《中华人民共和国城市维护建设税暂行条
例实施细则》
202x年06月25日
城市维护建设税是按增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，专用于城市维护建设资金来源而设置的一个税种。
1.纳税义务人
根据《中华人民共和国城市维护建设建设税暂行条例》的规定，城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳缴义务人。包括缴纳增值税、消费税、营业税的国营企业、集体企业、个体经营者以及事业单位、机关、团体、学校、部队等一切单位和个人，暂不包括外商投资企业和外国企业。
2.征税范围
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条的规定，凡是依照税法规定缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都应同时缴纳城建税。这样，城建税的征税范围不仅包括城市、县城、建制镇，而且也包括农村。
3.纳税环节和计税依据
根据《中华人民共和国城市维护建设暂行条例》第三条的规定，城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税、营业税时，分别征收这三个税同时缴纳。并以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额为计税依据。对增值税、消费税、营业税三税加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
4.税率
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》与《实施细则》的有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的"市"是指国务院批准市建制的城市，"市区"是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。
（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的"县城、镇"是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。
（3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。（4）纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。
5.计算及申报缴纳
应纳城建税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税三种税税额×地区适用税率，城建税的申报和缴纳，与增值税、消费税、营业税的申报与缴纳同时进行。其申报和缴纳的规定同三税的申报和缴纳的规定基本相同。
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房地产的税种及税率 一、营业税 （一）、应税范围：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时主要涉及以下两个方面： 1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。 2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。（1）销售建筑物或构筑物销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。（2）销售其他土地附着物 （二）涉及税种房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税以及契税等。 营业税1、销售不动产的营业税计税依据根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定：（1）纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。（2）单位将不动产无偿赠与他人，其营业额比照《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定确定。对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。（3）营业税暂行条例实施细则第十五条规定：纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。 2、其他具体规定如下：（1）根据《转发国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》的规定，在合同期内房产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房产开发企业进行销售，所取得的手续费收入或者价差应按“服务业―代理业”征收营业税；在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购，其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税；包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。（2）对合作建房行为应如何征收营业税根据《转发国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》规定：合作建房，是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金，合作建房。合作建房的方式一般有两种：第一种方式是纯粹的“以物易物”，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互:)。具体的:)方式也有以下两种：①土地使用权和房屋所有权相互:)，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；对乙方应按“销售不动产”税目征税。由于双方没有进行货币结算，因此应当按照《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定分别核定双方各自的营业额。如果合作建房的双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目征收营业税。②以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中，乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物。甲方发生了出租土地使用权的行为，对其按“服务业―租赁业”征营业税；乙方发生了销售不动产的行为，对其按“销售不动产”税目征营业税。对双方分别征税时，其营业额也按《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定核定。第二种方式是甲方以土地使用权、乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。对此种形式的合作建房，则要视具体情况确定如何征税（3）根据《转发国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知》规定：以“还本”方式销售建筑物，是指商品房经营者在销售建筑物时许诺若干年后可将房屋价款归
建筑业税收政策解读 一、建筑业营业税 （一）政策依据 1．《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则 2．《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号） 3．《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号） 4．《江苏省地方税务局关于建筑安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与材料划分问题的公告》（苏地税规〔2011〕11号） 5．《江苏省地方税务局关于发布〈江苏省地方税务局建筑业项目营业税管理暂行办法〉的公告》（苏地税规〔2011〕12号） （二）税目及税率 1．税目 建筑业，是指建筑安装工程作业，建筑业税目的征收范围包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 （1）建筑 建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。 （2）安装 安装，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。 （3）修缮 修缮，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。 （4）装饰
装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 （5）其他工程作业 其他工程作业，是指上列工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 2．税率 建筑业税目适用3%营业税税率。 （三）计税营业额 1．建筑业营业额基本规定 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 2．建设方提供的设备如何鉴别 （1）设备按生产和生活使用目的分为建筑设备和工艺设备；按是否定型生产分为标准设备和非标准设备。 ①建筑设备：房屋建筑及其配套的附属工程中电气、采暖、通风空调、给排水、通信及建筑智能等为房屋功能服务的设备。 ②工艺设备：为工业、交通等生产性建设项目服务的各类固定和移动设备。 ③标准设备：按国家或行业规定的产品标准进行批量生产并形成系列的设备。 ④非标准设备：没有国家或行业标准，非批量生产的，一般要进行专门设计，由设备制造厂家或施工企业在工厂或施工现场进行加工制作的特殊设备。 （2）材料：为完成建筑、安装工程所需的，经过工业加工的原料和设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等。 允许扣除的设备价值、数量分别以销售单位开具的正式发票上注明的实际采购价、工程实际使用数量为准。对于难以统一确定组成范围或成套范围的设备，应以设备制造厂文件上列明的清单项目确定设备范围。 3．提供建筑业劳务的同时销售自产货物如何确定营业额
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 第一条为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，特制定本条例。 第二条凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。 第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。 第四条城市维护建设税税率如下： 纳税人所在地在市区的，税率为７％； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。 第五条城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照消费税、增值税、营业税的有关规定办理。 第六条城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。 第七条按照本条例第四条第三项规定缴纳的税款，应当专用于乡镇的维护和建设。 第八条开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得再向纳税人摊派资金或物资。遇到摊派情况，纳税人有权拒绝执行。
第九条省、自治区、直辖市人民政府可以根据本条例，制定实施细则，并送财政部备案。 第十条本条例自１９８５年度起施行。 关于城市维护建设税几个具体问题的规定 为了更好地贯彻执行国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，现就几个具体问题作如下规定： 1、凡由中央主管部门集中缴纳消费税、增值税、营业税的单位，如铁路运输、人民银行、工商银行、农业银行、中国银行、建设银行等五个银行总行和保险总公司等单位，在其缴纳消费税、增值税、营业税的同时，应按规定缴纳城市维护建设税。 税款作为中央预算收入。 2、石油部、电力部、石化总公司、有色金属总公司直属企业缴纳的消费税、增值税、营业税，70％作为中央预算收入入库，30％作为地方预算收入入库。这些单位按消费税、增值税、营业税税额缴纳的城市维护建设税不按比例上缴中央，一律留给地方，作为地方预算固定收入。 3、海关对进口产品代征的消费税、增值税，不征收城市维护建设税。 4、国营和集体批发企业以及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经营的营业税时，不代扣城市维护建设税，而由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条 例实施细则》 202x年06月25日 城市维护建设税是按增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，专用于城市维护建设资金来源而设置的一个税种。 1.纳税义务人 根据《中华人民共和国城市维护建设建设税暂行条例》的规定，城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳缴义务人。包括缴纳增值税、消费税、营业税的国营企业、集体企业、个体经营者以及事业单位、机关、团体、学校、部队等一切单位和个人，暂不包括外商投资企业和外国企业。 2.征税范围 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第五条的规定，凡是依照税法规定缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都应同时缴纳城建税。这样，城建税的征税范围不仅包括城市、县城、建制镇，而且也包括农村。 3.纳税环节和计税依据 根据《中华人民共和国城市维护建设暂行条例》第三条的规定，城建税是在纳税人缴纳增值税、消费税、营业税时，分别征收这三个税同时缴纳。并以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额为计税依据。对增值税、消费税、营业税三税加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。
4.税率 根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》与《实施细则》的有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的"市"是指国务院批准市建制的城市，"市区"是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。 （2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的"县城、镇"是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。 （3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。（4）纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。 5.计算及申报缴纳 应纳城建税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税三种税税额×地区适用税率，城建税的申报和缴纳，与增值税、消费税、营业税的申报与缴纳同时进行。其申报和缴纳的规定同三税的申报和缴纳的规定基本相同。 内容仅供参考
关于调整建设工程造价中税金标准的通知（京造定【2012】2号） 各有关单位： 2001年《北京市建设工程费用定额》、2004年《北京市建设工程概算费用定额》中的3.4%税金标准，是按照现行文件的有关规定，以营业税为基础，分别计算了城市建设维护税、教育费附加。根据北京市人民政府关于印发《北京市地方教育附加征收使用管理办法的通知》（京政发【2011】72号）文件规定，从2012年1月1日起征收地方教育附加，征收标准为营业税的2%，因此，需对原税金标准中的教育费附加进行调整，依据《北京市实施﹤中华人民共和国城市维护建设税暂行条例﹥的细则》中规定的标准，将原一个档次的税金标准分开设置为三个档次（详见附表）。现就执行中的有关问题通知如下： 一、执行《建设工程工程量清单计价规范》和2001年《北京市建设工程预算定额》的工程，按照以下的规定执行。 （一）2012年1月1日（含1月1日，下同）以后新开工的工程，执行调整后的税金标准。 （二）2012年1月1日仍在施的工程，发、承包双方应本着实事求是原则核实工程量，已完工程量执行原税金标准，未完工程量执行调整后的税金标准。 （三）2012年1月1日以前已完工的工程，仍执行原税金标准。 二、执行2004年《北京市建设工程概算定额》的工程，自2012年1月1日以后新编制的工程设计概算，均执行调整后的税金标准。 三、建设工程的纳税标准按照工程所在地税务部门的有关规定执行。 建设工程税金计取标准 附表： 注明：城市维护建设税标准对应的区域详见《北京市实施﹤中华人民共和国城市维护建设税暂行条例﹥的细则》中的相关规定。 北京市建设工程造价管理处 二0一二年六月九日
地税 印花税： 以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1‰。经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。税率仍保持1‰。 营业税(Business tax)： 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 城市维护建设税(urban maintenance and construction tax) (简称：城建税)： 是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一个税种。城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。1985 年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大征收范围和改变计征办法。 教育费附加： 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。 个人所得税（personal income tax）： 是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 房产税： 是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。据证券日报2010年7月22日报道，有消息称，在财政部举行的地方税改革研讨会上，相关人士表示，房产税试点将于2012年开始推行。但鉴于全国推行难度较大，试点将从个别城市开始。2011年1月，重庆首笔个人住房房产税在当地申报入库，其税款为6154.83元。 土地使用税： 是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。 车船使用税：
城市维护建设税-详解
(重定向自城市建设维护税) 城市维护建设税(urban maintenance and construction tax) 目录 • 1 城市维护建设税 • 2 城建税的性质 • 3 城建税的作用 • 4 城市维护建设税纳税人 • 5 城市维护建设税计税依据 • 6 城市维护建设税税率 •7 城市维护建设税减免 •8 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 城市维护建设税 城市维护建设税(简称：城建税)是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源开征的一税种。城市维护建设税是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。1985 年2月8日，国务院发布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，从1985年度起施行。1994年税制改革时，保留了该税种，作了一些调整，并准备适时进一步扩大开征范围和改变计征办法。 城建税的性质 最初的城建税是为了弥补我国城市建设和维护方面的资金不足而于1985年开征的，主要的目的是财政目的，即为市政建设和维护筹措资金；随着工业化进程，环境污染和环境破坏的加剧，它也被作为地方政府治理环境问题的宏观政策手段而被重新定位。它的性质主要
表现在： （1）附加税、间接税 该税种没有独立的征税对象或税基，而是以增值税、消费税、营业税这三种流转税的实际缴纳的数额之和为计税依据，随三税同时附征。因此，其本质上既属于一种附加税，也具有间接税的性质。由于增值税、消费税和营业税在我国现行税制中的主体地位，城建税作为其附加税也具有了相当广泛的征税范围，具有税源稳定、税收收入可随经济的发展而增加的优点。 （2）地方税、专项税 城建税被用于保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设。《城建税暂行条例》第六条规定：“城建税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定”，该条规定明确了城建税是一个具有专款专用性质的地方税，所征税款专门用于城市住宅、道路、桥梁、防洪、给水、排水、供热、轮渡、园林绿化、环境卫生以及公共消防、交通标志、路灯照明等公共设施的建设和维护。“它为城市环境基础设施建设提供了主要的资金来源，为集中处理城市污水和垃圾、集中供热等开辟了具有法律依据的稳定的专门资金渠道。”近20年来,城市维护建设随着经济的发展而不断发展,城建税在城市建设中发挥了重要的作用。 （3）环境税、受益税 当前，经济迅猛发展在提高人们的物质生活水平的同时也造成了大量的环境问题。比如资源开发对环境会造成不可避免的破坏，主要有地面塌陷、地下水系遭受破坏、空气中的粉尘和扬尘污染、污水排放等。同时也不可避免地殃及了私人物品，比如由于矿产的开采，造成了地面的塌陷，致使开采地农民的房屋开裂、变形、扭曲、塌落，即使没有倒塌的也无法住人。尤其是资源富集的地区，由于资源开发规模大，其资源破坏、环境污染程度也高，沦落为“生态灾民”的居民越来越多，很多资源型城市和地区都面临着转型问题,城市建设资金缺口普遍较大,因此,改革城建税,已经成为增加城市治理资金的有效途径之一。另外，由于城市基础设施作为公共物品，按照理性的经济人假设，人从本质上讲都是自私的，很少会有人愿意为了享有公共物品而付出代价，尤其是对那些以盈利为目的的企业（主）来说更是如此。只有依靠政府按照“受益者负担”原则来征税，为社会提供公共物品，避免市政维护上的“公地悲剧”和“免费搭便车”行为。从这方面来说，它也是一种具有受益税性质的税。充分体现了对受益者课税,权利与义务相一致的原则。
江西省城市维护建设税实施细则（2018年） 文章属性 •【制定机关】江西省人民政府 •【公布日期】2018.11.02 •【字号】江西省人民政府令第239号 •【施行日期】2018.11.02 •【效力等级】地方政府规章 •【时效性】失效 •【主题分类】税收征管 正文 江西省城市维护建设税实施细则 （1985年6月26日赣府发〔1985〕59号公布；1998年2月17日江西省人民政府令第74号修正；2005年9月6日江西省人民政府令第140号修正；2015年12月16日江西省人民政府令第219号修正；2018年11月2日江西省人民政府令第239号修正）第一条根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（以下简称《条例》）第九条的规定，制定本实施细则。 第二条凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，是城市维护建设税的纳税人。 第三条城市维护建设税，以纳税人按照国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则规定实际缴纳的税额为计税依据。在缴纳增值税、消费税的同时，分别按照《条例》规定的税率，计算缴纳城市维护建设税。 征收城市维护建设税与征收的增值税、消费税，除个别情况外，应同开一张税票，分别计算，同时交库。每月终了时，由市、县（区）税务机关，根据税票列明
的城市维护建设税，通过金库统一划转“城市维护建设税”科目。 第四条《条例》第四条第一项所称“纳税人所在地在市区的”“市区”系指省辖市、设区市辖市的市区，包括城区、郊区，不包括市属县以及开办在城市郊区的乡镇企业。第二项所称“纳税人所在地在县城、镇的”,县城系指县人民政府所在地的城镇；镇系指经省人民政府批准的建制镇（不包含镇政府所在地之外的其他村）。 城区与郊区、县城与城郊区、建制镇与镇郊的具体划分，一律以行政区划为准。 第五条《条例》第四条所说“纳税人所在地”，系指纳税人的生产经营所在地。 第六条城市维护建设税的缴纳地点，以缴纳增值税、消费税的地点为准。 第七条城市维护建设税税率如下： 纳税人所在地在市区的，税率为百分之七； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为百分之一。 第八条凡是国务院发布的增值税、消费税暂行条例及其实施细则规定减税、免税的，其城市维护建设税也同样给予减免。 第九条城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、纳税期限、纳税申报登记手续等事项，比照增值税、消费税的有关规定办理。 第十条凡按《条例》规定征收的城市维护建设税，原则上由当地人民政府安排使用。具体使用范围，仍按原来规定从工商利润计提百分之五、从工商税中提取百分之一附加和国拨城市维护费三项资金的使用范围执行，专款专用，不得挪作他用。由于城市征收的城市维护建设税额悬殊较大，省可以适当调剂平衡。 第十一条纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法
重庆市城市维护建设税征收管理办法 【发文字号】渝府令〔1999〕43号 【发布部门】重庆市政府 【公布日期】1999.01.01 【实施日期】1999.01.01 【时效性】失效 【效力级别】地方政府规章 重庆市城市维护建设税征收管理办法 （１９９９年１月１日渝府令〔１９９９〕４３） 第一条根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，结合本市实际，制定本办法。 第二条在本市行政区域内缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人）。 第三条城市维护建设税，以纳税人应缴纳的增值税、营业税、消费税为计税依据，分别在缴纳增值税、营业税、消费税时缴纳。 第四条本市适用税率如下： （一）区（市）税率为７％； （二）县（自治县）城、镇税率为５％；
（三）区（市）和县（自治县）城、镇以外的税率为１％。 纳税人应缴纳的城市维护建设税，按纳税人缴纳增值税、消费税、营业税所在地的税率计算征收。 第五条对缴纳城市维护建设税金额较小的纳税人，由各区、县（自治县、市）地方税务局审定，可根据情况按季或半年计算征收。 第六条纳税人被查补（减）增值税、营业税、消费税时，经地方税务机关核实后，应同时补缴（退还）城市维护建设税。 第七条由海关代征的进口产品的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 第八条城市维护建设税的征收管理，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定办理。 第九条因行政区划的调整，需重新明确城市维护建设税适用税率的，由重庆市地方税务局按有关税法规定进行调整，并报重庆市人民政府备案。 第十条本办法不适用于中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业。 第十一条本办法由重庆市地方税务局负责解释。 第十二条本办法从１９９９年１月１日起施行。 北大法宝1985年创始于北京大学法学院，为法律人提供法律法规、司法案例、学术期刊等全类型法律知识服务。
陕西省《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 实施细则 文章属性 •【制定机关】陕西省人民政府 •【公布日期】1985.07.06 •【字号】 •【施行日期】1985.01.01 •【效力等级】地方政府规章 •【时效性】现行有效 •【主题分类】城市维护建设税 正文 陕西省《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》实施细 则 （１９８５年７月６日） 第一条根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（以下简称《条例》）第九条的规定，制订本实施细则。 第二条凡按税法规定应缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，均为城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应依照《条例》和本细则的规定，缴纳城市维护建设税。 第三条城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。 对临时经营者征收营业税的加成部分，应并入营业税统一计算缴纳城市维护建
设税。 实行定期定额和定率并征办法纳税的，只按实际负担的产品税、增值税、营业税税额部分计算征收城市维护建设税。 第四条城市维护建设税的适用税率规定如下： 一、纳税人所在地在市区所辖范围内的，税率为百分之七。但对市政公用设施条件差的或偏远的辖区，也可根据实际情况适用百分之五或百分之一的税率。具体划分由市人民政府确定。 二、纳税人所在地在县城、镇（经省人民政府批准的行政建制，下同）辖区范围内的，税率为百分之五。但对公用设施条件差的或偏远的区域，也可以根据实际情况适用百分之一的税率。具体划分由县人民政府确定。 三、纳税所在地不在市区、县城或镇所辖范围内的，税率为百分之一。 集贸市场在征收产品税、营业税和临时经营营业税的同时，按集贸市场所在地的适用税率征收城市维护建设税。 税务机关委托代征产品税、增值税、营业税的，按代征单位所在地的适用税率，同时代征城市维护建设税。 第五条城市维护建设税一律在缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人的所在地或集贸市场所在地缴纳。国营和集体批发企业以及其他批发单位，在批发环节代扣代缴零售环节或临时经营的营业税时，不代扣代缴城市维护建设税，由纳税单位或个人向所在地的征税机关缴纳。 第六条凡《中华人民共和国产品税条例（草案）》、《中华人民共和国增值税条例（草案）》、《中华人民共和国营业税条例（草案）》及其它实施细节和
房地产开发企业涉及的税费介绍 一、简介 房地产开发企业主要涉及的税费有12种,分别为： 营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、河道工程修建维护管理费、土地增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、契税、印花税、耕地占用税. 增值税、车船使用税、残疾人就业保障金未作考虑。 二、各项税费介绍 1、营业税 依据中华人民共和国营业税暂行条例(以下简称：营业税条例）规定：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照营业税条例缴纳营业税。 房地产开发企业应当依据销售不动产收取的全部价款和价外费用为营业额×适用税率为5％计算缴纳营业税(依据财税〔2003〕16号文件第二十条之规定：单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额) 房地产开发企业销售不动产业务的营业税纳税地点为不动产所在地（其余营业税纳税地点参见营业税条例及其实施细则,需说明的是纳税
人提供建筑业劳务的营业税纳税地点为劳务发生地,因此房地产企业在接受施工单位提供的建安工程发票时需要加以甄别,以规避风险）; 2、城市维护建设税 依据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例规定：凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，房地产开发企业一般以缴纳的营业税为计税依据，税率分为7%、5％、1%三档,根据纳税人所在地区适用税率计算缴纳。 3、教育费附加 依据征收教育费附加的暂行规定(国发〔1986〕50号）及国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定（中华人民共和国国务院令第448号)等文件规定凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都应缴纳教育费附加，房地产开发企业一般以缴纳的营业税为计税依据,费率为3％. 4、地方教育费附加 依据财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知（财综［2010］98号）文件规定地方教育费附加的征收标准为单位和个人实际缴纳消费税、增值税、营业税税额的2%，房地产开发企业一般以缴纳的营业税为计税依据。 5、河道工程修建维护管理费 依据中华人民共和国防洪法及中华人民共和国河道管理条例等文件规定：河道主管机关可以向受益的工商企业等单位和农户收取河道工程修建维护管理费，其标准应当根据工程修建和维护管理费用确定。收费
中华人民共和国国务院令第588号——国务院关于废止和修改部分行政法规的决定（2011） 文章属性 •【制定机关】国务院 •【公布日期】2011.01.08 •【文号】国务院令第588号 •【施行日期】2011.01.08 •【效力等级】行政法规 •【时效性】已被修改 •【主题分类】法制工作 正文 国务院令 （第588号） 《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》已经2010年12月29日国务院第138次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。 总理温家宝 二○一一年一月八日国务院关于废止和修改部分行政法规的决定为进一步深入贯彻依法治国基本方略，维护社会主义法制统一，全面推进依法行政，国务院在1983年以来已对行政法规进行过4次全面清理的基础上，根据经济社会发展和改革深化的新情况、新要求，再次对截至2009年底现行的行政法规共691件进行了全面清理。经过清理，国务院决定： 一、对7件行政法规予以废止。（附件1） 二、对107件行政法规的部分条款予以修改。（附件2） 本决定自公布之日起施行。
附件：1.国务院决定废止的行政法规 2.国务院决定修改的行政法规 附件1： 国务院决定废止的行政法规 一、关于各地厂矿对于法定假日工资发放办法的决定（1950年7月31日政务院公布） 二、关于保护机场净空的规定（1982年12月11日国务院、中央军委公布） 三、金融机构代客户办理即期和远期外汇买卖管理规定（1987年12月13日国务院批准1988年3月5日国家外汇管理局公布） 四、境外投资外汇管理办法（1989年2月5日国务院批准1989年3月6日国家外汇管理局公布） 五、境外金融机构管理办法（1990年3月12日国务院批准1990年4月13日中国人民银行令第1号公布） 六、中华人民共和国企业劳动争议处理条例（1993年7月6日中华人民共和国国务院令第117号公布） 七、石油天然气管道保护条例（2001年8月2日中华人民共和国国务院令第313号公布） 附件2： 国务院决定修改的行政法规 一、对下列行政法规中明显不适应社会主义市场经济和社会发展要求的规定作出修改 1.将《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》第五条中的“国家长期经济计划”修改为“国家规定”。 2.将《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第五条中