附件2
选择按小规模纳税人纳税的情况说明
税人纳税的具体情形及理由。
2.主管税务机关（章）指各办税服务厅业务专用章。
3.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份
小规模纳税人转一般纳税人条件及流程 2018/1/19增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类纳税人在税款的计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。增值税一般纳税人资格不是自动赋予的，符合条件的纳税人需主动办理，经主管税务机关登记后方可成为增值税一般纳税人。那么，小规模纳税人转一般纳税人的申请条件及具体办理流程是怎样的呢？ 一、小规模纳税人转一般纳税人所需申请条件？ 年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人，必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人，如果同时符合两项规定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人的认定条件如下： 1. 开业满一年的企业应符合以下条件：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上。 2. 新办企业应符合以下条件：自开办之日起一个月内；实收资本50万元人民币。 3. 企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。 二、小规模纳税人转一般纳税人所需申请材料？
纳税人应当在年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 1.《增值税一般纳税人申请认定表》（一式二份）； 2.《税务登记证》副本；（国家税务总局公告2015年第74号国家税务总局关于“三证合一”登记制度改革涉及增值税一般纳税人管理有关事项的公告，这里的“税务登记证件”，包括纳税人领取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。） 3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件（一份）； 4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件（一份）； 5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件（一份）； 三、小规模纳税人转一般纳税人所需申请流程？ 1.纳税人提交申请； 2.税务机关核对申请资料； 3.税务机关实地查验，出具查验报告； 4.税务机关认定。 5.税务机关审批发票数量和限额 以上就是和创财税为大家介绍的小规模纳税人转一般纳税人条件及
2018-04-07建筑业财税快递 总有人在问：我是一般纳税人，五一新政实施后转为小规模，一年竟然能降税46万元！到底是怎么回事呢？下面一起分析分析： 新政实施前 我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于增值税一般纳税人，按照17%计算销项增值税，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人代开的增值税普通发票，每年光增值税一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！ 新政实施后 我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具增值税发票适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年增值税额只需要缴纳12万元左右就可以！ 比较：五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！ 新政的5个提示点
提示1、一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前办理。 提示2、一般转为小规模，仅仅限于按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。 提示3、一般纳税人转为小规模，之前留抵增值税，应做进项税额转出，计入库存成本。 借：原材料或者库存商品 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 提示4、5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。 财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的 通知 财税〔2018〕33号 全文有效成文日期：2018-04-04 为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下： 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 二、按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已
小规模纳税人征收率 1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。 3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。 4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 二小规模纳税人申报表 (一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》（必填）。 (二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》（选填），本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。 (三)《增值税减免税申报明细表》（选填），本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过 3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。
三增值税优惠政策 国家税务总局公告2016年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 四不同销售额下如何填报小规模纳税申报表 (一)本季度未发生增值税应税业务 未发生增值税应税业务，也需要零申报，别忘了！ (二)本季度增值税应税销售额不超过9万元 情况一：全部为自行开具增值税普通发票 案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元，本季度食品应税销售额8.5万元，全部为自行开具发票。本期免税销售额8.5*3%=0.255(小微企业免税) 情况二：部分是自行开票，部分是代开发票 案例：某小规模纳税人，1月食品应税销售额3万元，2月食品应税销售额3.8万元，3月食品应税销售额1.7万元。
附件1 增值税纳税申报表 （小规模纳税人适用） 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）： 金额单位：元至角分 税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 应税货物及劳务 应税 服务 应税货物及劳务 应税 服务 （一）应征增值税不含税销售额 1 税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额 2 税控器具开具的普通发票不含 税销售额 3 （二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额 4(4≥5) —— —— 其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售额 5 —— —— （三）免税销售额 6=7+8+9 其中：小微企业免税销售额 7 未达起征点销售额 8 其他免税销售额 9 （四）出口免税销售额 10(10≥11) 其中：税控器具开具的普通发票销售 额 11 二、税款计算 本期应纳税额 12 本期应纳税额减征额 13 本期免税额 14 其中：小微企业免税额 15 未达起征点免税额 16 应纳税额合计 17=12-13 本期预缴税额 18 —— —— 本期应补（退）税额 19=17-18 —— —— 纳税人或代理人声明： 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员： 财务负责人： 法定代表人： 联系电话： 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： 代理人名称（公章） ： 经办人： 联系电话： 主管税务机关： 接收人： 接收日期：
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分 应税服务扣除额计算 期初余额本期发生额本期扣除额期末余额 1 2 3（3≤1＋2之和，且3≤5）4＝1＋2－3 应税服务计税销售额计算 全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额 5 6=3 7＝5－ 6 8＝7÷1.03
小规模纳税人报税及零申报流程及合理避税报税 国税：1。每月电话申报 2。每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。 一般1月，4月，7月，10 月15日之前报所得税时交。 3。每季度报所得税。 地税：1。每月报城建税，教育附加费，个人所得税。 2。还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。（一般一年交一次） 3。工会经费。 若无业务，表中报零即可。 零申报 税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。只要企业没有发生业务关系，帐面上没有收入税务机关是不会报税的。 必须按月向税务机关送达申报表，也可零申报（一直到企业发生业务，有收入为止；但不能虚假申报）；但送达的财务报表，不能是空白的，应为企业已发生了支出办理手续 填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》，连同企业本身的税务登记证副本复印件一份，对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。
合理避税 税收征收与合理避税历来是一个人们关注的问题，当我们谈及"控制成本，节约费用"的时候，合理避税应该是被提出的重点。 愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税。作为一位企业，如何在税法规定的前提下，以适当的方式尽可能的少纳税款就显得尤为重要。 首先要澄清一个概念，合理避税并不是逃税漏税，她是正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，她还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。 合理避税的方式 当前主要的避税方式有： 一、投资企业类型选择法。即是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。主要是利用内资与外资的税率的差异来达到避税的目的。通过内、外资企业适用税种、投资方式的选择、投资产业的选择、投资地区的选择、投资期限的选择、再投资的选择等方面的比较即可明了当中的差异。 二、是转让定价避税法。如当甲企业所得税税率较高时，采取低价出、高价进货，使乙企业实现更多利润，减少所得税税额；当甲企业所得税税率较低时，采取低价从乙企业进货，高价出货，以减少所得税税额这种方法在购销业务中的转让定价、提供劳务过程中的转让定价、贷款业务中的转让定价、租赁业务中的转让定价、无形资产的转让定价、管理费支付的转让定价等方面均有明确的表现。 三、是成本费用避税法。主要利用材料计算避税、折旧计算避税法、费用分摊避税等方法来达到避税的目的。
小规模纳税人转一般纳税人的条件2011-5-6 10:57读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】 【问题】 1.小规模转一般纳税人的条件是年收入超过80万？还是其他条件？ 2.改一般纳税人征税从那个月开 始？ 3.以前的核定征收从那个月终止？以前的帐以后如何查收？ 【解答】 1.根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包 括免税销售额。 第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可 以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资 料。 根据上述规定，年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人，必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人，如果同时符合第22号令第四条的两项规定，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2.已成立的小规模纳税人转为一般纳税人征税一般从企业申请，税务机关批准的次月月初开始。 3.核定征收具体按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税 发[2008]30号） 文件的规定执行。在该文件中指出： 第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： （一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； （三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
减税降费，实惠实惠。根据财税2019年13号文件规定，小规模纳税人，月不含税销售额不超过10万元，季不含税销售额不超过30万元，免征增值税!那么即将到来的四月申报期，对今年一季度所属期进行纳税申报，但许多纳税人、财务会计却对增值税小规模纳税人的申报表有了困惑，以下总结了六种情形，特别是不动产销售的情形尤其要引起重视，即学即用，看完即会。 1、季度收入大于30万元的小规模纳税人 某纳税人为增值税小规模纳税人，2019年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计20.6万元，到税务机关代开增值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税额15万元，预缴税款0.45万元。
2、季度收入小于30万元的小规模纳税人 某纳税人为增值税小规模纳税人，2019年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，到税务机关代开增值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含额5万元，预缴税款0.15万元。 3、混合经营纳税人申报 某纳税人为增值税小规模纳税人，2019年一季度提供生活服务自行开具增值税普通发票价税合计26.78万元，到税务机关代开增值税专用发票(提供生活服务)上注明的不含税额5万元，预缴税款0.15万元;销售商品取得价税合计收入6.18万元，未开具发票。
4、自行开具增值税专用发票申报 某纳税人为增值税小规模纳税人，2019年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税额8万元。
5、差额征税企业申报 某小规模纳税人2019年第一季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入52.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计20万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。
2016年4月1日增值税小规模纳税人可以按季申报增值税及附征税 重磅消息来了，根据国家税务总局发布《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》，从2016年4月1日起，增值税小规模纳税人可以按季申报增值税了！具体规定是咋样的？和小编一起看看吧！ 小规模纳税人可按季申报 公告明确，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。 纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。对于采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续，实行以缴代报。 小心销售额“超标” 虽然小规模纳税人在办税上有些便利，但是也要小心税收风险。 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定，增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
“规定标准”包括《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和财政部、国家税务总局在营改增试点中规定的销售额标准。就目前有效的标准是：(1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(判断标准50%)，年应税销售额标准为50万元；(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额为80万元；(3)应税服务年销售额标准500万元(不含税销售额)。 根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）规定，纳税人年应税销售额虽然超过规定标准，但符合有关政策规定的，可以选择按小规模纳税人纳税。“有关政策规定”主要指，一是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，个体工商户以外的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；二是根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕106号文件印发），应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 因此，年应税销售额是否超标的时间标准是任何的时段中、连续12个月的经营期内。实行按季申报后在申报表上无法体现出连续12月经营期的销售额，纳税人需要按月注意连续12个月的销售额累计数，防止超标未及时发现导致未在规定的时限内办理一般纳税人资格登记或者向主管税务机关提交选择小规模纳税人纳税书面说明，造成税收风险。 销售额超标了，怎么办？ 1、纳税人办理相关手续的时限 纳税人年应税销售额超过规定标准的，除按规定可以选择按小规模纳税人纳税的以外，在申报期结束后20个工作日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。 也就是说纳税人连续12个月应税销售额超标后，除规定情形需要提交选择小规模纳税人纳税书面说明外，最迟（包含税务机关履行的延长时限在内）在申报期结束后的40个工作日内办理资格登记手续。这里需要注意的是“工作日”，而不是“天”数。 实行按季申报后，申报期是否应该属于季度申报的申报期呢？这是个问题，我的理解应该算是季度申报期限。
小规模纳税人报税指南如果是销售行业的话，就交3% 的增值税，然后按增值税再交7% 的城建税和3% 教育费附加，一般都是每个月15 号之前要申报纳税，现在一般都是电话申报小规模企业的增值税和在网上申报城建税和教育费附加的，不过要先在税局申请开通电话和网上申报才可以销售企业要报的税有： 1、增值税：开票额的百分之三 2、印花税：不含税金额的百分之四十的万分之三； 3、城建税：增值税的百分之七； 4、教育费附加：增值税的百分之三； 5、地方教育税附加：增值税的百分之一； 6、企业所得税：利润的百分之二十五。 小规模公司的基本资料； 1. 税种：国税：（小规模纳税人时:增值税--销售额/1.03*0.03 ）（一般纳税人时：：增值税=本月销项水机-本月进项税金--本月销项税金=销售额/1.17*0.17 本月进项税金=认证相符的进项税金）
所得税；报表利润的25%，也有核定征收的。 地税：营业税一销售收入的3-20% （根据行业不同，税率就不同。一般是3%、5%） 城建税---增值税额*0.05 （县级） ---增值税额*0.07 （县级市以上） 教育附加------增值税额*0.03 地方教育附加------增值税额*0.02 个人所得税---这个是针对职工的，超过2000元时缴税。 个人所得税---这个针对你老板的，你公司注册为个人独资企业”时，缴纳这个税，其余的注册方式不用。一般是定额征收的，如果你公司是个人独资企业，请你老板去疏通关系。 印花税---下列是要缴纳印花税的情况，以及税率（税额），只要发生了这些合同、凭证、帐簿，就要缴纳印花税，跟你是否一般纳税人无关： 税率为万分之三（3%%）:购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同。 税率为万分之五（5%%）:加工承揽、建筑工程勘察、货物运输、产权转移书据、资金帐簿（资金帐簿按（实收资本+资本公积金）*5%% ）。 税率按千分之一（1 %。）：财产租赁合同、仓储保管合同、 财产保险合同。
问：我是一般纳税人，五一新政实施后转为小规模，一年竟然能降税46万元！到底是怎么回事呢？下面一起分析分析：新政实施前 我公司一直从事石材加工销售，由于每年销售额在400万元左右，因此目前属于增值税一般纳税人，按照17%计算销项增值税，但是由于石料的来源均是从当地个人收购而来，仅仅只能取得个人代开的增值税普通发票，每年光增值税一项大约就缴纳68万元，税收负担非常重！ 新政实施后 我公司会计看到了刚刚发布的财税〔2018〕33号，公司上下非常振奋，我们的会计估算了一下，今年五一新政实施后若是转为小规模纳税人，由于我们的客户几乎不需要抵扣，我们开具增值税发票适用3%的征收率，按照以往年销售额400万元来框算，每年增值税额只需要缴纳12万元左右就可以！比较：五一新政实施后转为小规模，一年竟然能够降税46万元左右！ 新政的5个提示点 提示1、一般纳税人转为小规模，须在2018年12月31日前办理。
提示2、一般转为小规模，仅仅限于按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人。 提示3、一般纳税人转为小规模，之前留抵增值税，应做进项税额转出，计入库存成本。 借：原材料或者库存商品 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 提示4、5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下，不再区分工业50万元，商业80万元，其他500万元了。 财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知 财税〔2018〕33号 全文有效成文日期：2018-04-04 为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下： 一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 二、按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额
小规模纳税人税率 一、小规模纳税人销售货物、劳务、无形资产、服务（交通运输、邮政、电信、建筑、金融服务和现代服务、生活服务），按3%的征收率计税（劳务派遣、安保服务差额纳税除外）。 以下项目按差额依3%的征收率计税： 1.小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 2.小规模纳税人提供物业管理服务，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额（自2016年8月19日起施行，2016年5月1日以后已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按此规定执行）。 二、小规模销售或出租不动产、土地使用权新增5%征收率： 所称取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，但不包括房地产企业自行开发的房地产。 （一）销售不动产、转让土地使用权 1．房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
2.转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 3．销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 4．小规模纳税人（不含其他个人）销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。 5．个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税（北京市、上海市、广州市和深圳市不适用该项规定）。 个体工商户应按照上述计税方法在不动产所在地向主管的地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报；其他个人应按照上述计税方法向住房所在地的主管地税机关申报纳税。 6．北京市、上海市、广州市和深圳市的个人（个体工商户和其他个人）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额
1.4.3—018一般纳税人转登记小规模纳税人 【事项名称】 一般纳税人转登记小规模纳税人 【申请条件】 转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 【设定依据】 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第五条第一款 【办理材料】 【办理地点】 可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理机构】 主管税务机关 【收费标准】 不收费 【办理时间】 即时办结 【联系电话】 主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。 【办理流程】
【纳税人注意事项】 1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。 2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。 3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 4.转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。 5.一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）后，自转登记日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 6.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。 7.转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。 8.转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。 转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已办理增值税专用发票票种核定的，继续通过
2016年最新小规模纳税人增值税纳税申报表填表说明 本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。 一、名词解释 （一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。 （二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 （三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产（以下简称应税行为）。 （四）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。 二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明 本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。 （一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证件号码。 （三）“纳税人名称”栏，填写纳税人名称全称。 （四）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额，不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。 （五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。 （六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的货物及劳务、应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额。 （七）第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”：填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。
关于一般纳税人转登记为小规模纳税人为支持小微企业平稳渡过疫情，现行政策明确增值税小规模纳税人不仅可以享受月销售额10万元以下免征增值税政策，月销售额超过10万元的，还可以享受复工复业减征、免征增值税政策。今年以来，受新冠肺炎疫情影响，部分一般纳税人业务萎缩，销售收入有所减少，希望能够延续一般纳税人转登记政策。对此，为进一步支持小微企业复工复业，扶持企业渡过经营难关，今年再将转登记政策延续一年。一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2020年底前选择办理转登记。 此项政策是延续政策，具体征管事宜，仍按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。为使纳税人进一步了解政策，需要重点注意的几点事项说明。 第一，政策适用条件。办理转登记的一般纳税人，需要满足年销售额不超过500万元的条件，具体是指转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累
计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。 另外，转登记政策不限制纳税人所属行业，符合条件的一般纳税人均可以办理转登记，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外。例如，按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求，成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。 第二，申请次数。转登记政策自公告发布之日起执行，停止时间是2020年底。也就是说，在上述期间内，符合条件的一般纳税人可以根据自身需要，自主选择办理转登记手续。 另外，如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。但是需要注意，今年选择转登记的次数只有1次，也就是说今年选择转登记后再次登记为一般纳税人的，今年不能够再转登记为小规模纳税人。 第三，申请办理流程。符合规定条件的纳税人，可以向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模
2019增值税小规模纳税人最新申报流程！ 就是“三无需、三自动”。 三无需是指凡符合条件的纳税人，享受小微企业普惠性减税政策，均无需任何审批流程、无需任何核查手续、无需任何证明资料，只要如实填写纳税申报表即可享受。 三自动是指凡采用电子申报的方式，只要纳税人项目填写完整，系统就可以自动帮助享受减免税优惠，包括自动识别纳税人是否可享受小微企业普惠性减税政策，自动计算纳税人的可减免税金额，自动生成纳税申报表。 嗯！ 下面开始我们的操作流程~ 第一步： 登录选择：首先打开电子税务局，系统将自动弹出此次小微企业普惠性税收减免政策相关内容； 第二步： 点击“我要办税”—“申报纳税”—“增值税小规模纳税人申报”； P1：如果是月销售额不超过10万元（按季申报30万元）的小规模纳税人,选择“免税申报（小微企业）”模块进行简易填写； P2:如果为月销售额超过10万元（按季申报超过30万元）的小规模纳税人选择“填表申报”—“立刻填表”； 第三步： 报表填报：首先在填表界面，将温馨提醒是否抄报税； 然后点击“确定”，将提示此次普惠优惠政策的简介； 接着点击“确定”，会弹出提醒本期是否发生不动产销售额。如有发生，填写减去不动产原值后的不含税金额（若发生不动产销售额11万元，需根据提示“按照不动产扣除11万元后的差额不含税金额填写”）；如未发生，点击“继续填写”进入报表填写界面。
如实填写本期发生销售额，货物及劳务、服务、不动产及无形资产，计算合计金额； 最后系统根据填写的数据，合计超过起征点的，会第2次提醒，本期是否发生不动产销售，纳税人可以选择“是”与“否”进行下一步操作。如果选择“是”，纳税人需要填写本期发生不动产销售额； 第四步： 报送申报：填写完整，满足校验规则后，点击报表下方“保存”按钮，并点击“申报”按钮，发起申报。报表状态会变为“申报成功”； 第五步： 税款缴纳：如本期有税款需要缴纳，点击“缴税”按钮。可以使用三方协议网上扣款，或者打印银行端交款凭证，到银行扣款。 来源：重庆税务
实用小规模纳税人报税流程 小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于:小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。 一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。 没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。 做凭证时税金直接计提 小规模纳税人识别号填税务登记证号 货物或应税劳务名称填主营项目 销售额填不含税收入金额 征收率填你公司适用税率:本期实际应纳税额=销售额*征收率。 应补退税额=本期实际应纳税额 一、小规模纳税人怎样申报, 1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1，3,)×3,申报增值税。需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。 2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》
国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。 地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料 ?受理审核?受理申报 1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表 2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》 3 、《增值税发票使用明细表》 4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据 5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据 6 、财务报表 7 、《重点税源调查表》(列入重点税源企业) 8 、《增值税纳税申报表附报资料表》 提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。 二、增值税小规模纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料 ?受理审核?受理申报 1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》 2 、财务报表 提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。 3 、消费税纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料 ?受理审核?受理申报 《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)
增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人） 纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分）税款所属期：年月日至年月曰填表日期：年月曰 受理人：受理日期：年月日受理税务机关（签章）： 本表为A4横式一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存
增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）填表 说明 一、本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简 称纳税人）填报。采用定期定额缴纳税款并实行简易申报方式的个体经营者可按《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务局令第16号）的规定办理纳税申报事宜。纳税人发生销售使用过的固定资产、销售免税货物或提供免 税劳务的，也使用本表。 二、具体项目填写说明： （一）本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。 （三）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。 （四）本表“销售额”栏，填写纳税人申报所属期内所有增值税项目的销售额，包括免征增值税的销售额和享受增值税即征即退的销售额。
（五）本表“ 核定销售额” 栏，填写税务机关核定的纳税人申报所属期内所有增值税项目的销售额，包括免征增值税的销售额和享受增值税即征即退的销售额。 （六）本表“ 征收率”栏，填写纳税人对应的征收率（6%、4%）。 （七）本表“ 本期应纳税额” 栏，填写依据“ 销售额” 和“ 征收率” 计算的增值税应纳税额。 （八）本表“ 核定应纳税额” 栏，填写依据“ 核定销售额” 和“ 征收率” 计算的增值税应纳税额。 （九）本表“ 减免税额” 栏，填写纳税人征前减免增值税额，包括依据企业免税销售额和征收率计算的免税额，以及降低征收率而形成的减税额。 （十）本表“ 应补退税额” 栏，填写纳税人本期在扣除减免税额和抵减预缴税额后的应补（退）税的余额。
第二节一般纳税人和小规模纳税人的登记 【知识点三】一般纳税人转为小规模纳税人的规定[2] 5.在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理： 调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。 （1）调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。 【案例一】甲企业2018年5月10日转登记为小规模，所属期为5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。 转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。 2018年9月10日发生退货，冲减销售额50000元、冲减销项税额8000元，2018年所属期为第三季度小规模销售额110000元，本期应纳税额3300元。 案例分析： 甲企业转为小规模后，在一般纳税人期间发生的销售退回，冲减销项税额8000元，并不是要求其重新核算最后一期的涉税数据并填报一般纳税人申报表。而是调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额，即一般纳税人期间最后一期所属期5月份的销项税额，由16000元调整为8000元，进项税额不变仍为15000元，调整后的应补（退）税额为0元，留抵税额7000元（不含尚未申报抵扣的进项税额3000元）。 与原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，形成多缴税款1000元，不需要重新填报5月份的一般纳税人申报表，而是并入退回当期的应纳税额中处理，即在2018年第三季度小规模申报表中填列：第三季度小规模申报表申报销售额为110000元，本期应纳税额为3300元，抵减1000元，本期应补（退）税额为2300元，不足抵减的为7000元，连同尚未申报抵扣的进项税额为3000元，计入“应交税费—待抵扣进项税额”变为10000元，结转下期继续抵减。 （2）调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减； 抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。 【案例二】乙企业2018年5月10日转为小规模，5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。 转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。2018年9月10日发生退货，冲减进项7500元，2018年第三季度销售额为110000元，本期应纳税额为3300元。 案例分析： 该企业一般纳税人期间最后一期即5月份的销项税额不变，仍为16000元，进项税额由15000元调整为7500元，调整后的应补（退）税额为8500元。和原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，形成少缴税款7500元，不需要重新填报所属期5月份一般纳税人申报表，而是先从“应交税费—待抵扣进项税额”3000元中抵减； 抵减后仍有余额4500元，计入退回当期的应纳税额一并申报缴纳。即2018年第三季度申报表申报销售额110000元，应纳税额为3300元，加上抵减后仍有余额4500元，合并退回当期的应纳税额一并申报缴纳7800元（3300+4500）。 （3）转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。 转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。 【案例三】丙企业2018年5月10日转为小规模，5月份申报，按16%缴税，销售额为100000元，销项税额为16000元，进项税额为15000元，应补（退）税额1000元，尚未申报抵扣的进项税额为3000元。转为小规模后，计入“应交税费—待抵扣进项税额”3000元，并按季申报。 2019年第三季度销售额为110000元，本期应纳税额为3300元。 如2019年9月10日稽查时发现，该企业一般纳税人期间少计收入20000元，少计销项税额3400元。 案例分析： 丙企业一般纳税人期间最后一期即5月份的销项税额由16000元调整为19400元（16000+3400），进项税额不变仍为15000元，调整后的应补（退）税额为4400元，和原来的申报结果应补（退）税额1000元相比，
小规模纳税人报税及零申报流程及合理避税 发表时间：2009-10-06 11:02 分类：默认分类 报税 国税：1。每月电话申报 2。每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。 一般1月，4月，7月，10 月15日之前报所得税时交。 3。每季度报所得税。 地税：1。每月报城建税，教育附加费，个人所得税。 2。还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。（一般一年交一次） 3。工会经费。 若无业务，表中报零即可。 零申报 税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。只要企业没有发生业务关系，帐面上没有收入税务机关是不会报税的。 必须按月向税务机关送达申报表，也可零申报（一直到企业发生业务，有收入为止；但不能虚假申报）；但送达的财务报表，不能是空白的，应为企业已发生了支出 办理手续 填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》，连同企业本身的税务登记证副本复印件一份，对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。 合理避税 税收征收与合理避税历来是一个人们关注的问题，当我们谈及"控制成本，节约费用"的时候，合理避税应该是被提出的重点。 愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税。作为一位企业，如何在税法规定的前提下，以适当的方式尽可能的少纳税款就显得尤为重要。
首先要澄清一个概念，合理避税并不是逃税漏税，她是正常合法的活动；合理避税也不仅仅是财务部门的事，她还需要市场、商务等各个部门的合作，从合同签订、款项收付等各个方面入手。 合理避税的方式 当前主要的避税方式有： 一、投资企业类型选择法。即是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。主要是利用内资与外资的税率的差异来达到避税的目的。通过内、外资企业适用税种、投资方式的选择、投资产业的选择、投资地区的选择、投资期限的选择、再投资的选择等方面的比较即可明了当中的差异。 二、是转让定价避税法。如当甲企业所得税税率较高时，采取低价出、高价进货，使乙企业实现更多利润，减少所得税税额；当甲企业所得税税率较低时，采取低价从乙企业进货，高价出货，以减少所得税税额这种方法在购销业务中的转让定价、提供劳务过程中的转让定价、贷款业务中的转让定价、租赁业务中的转让定价、无形资产的转让定价、管理费支付的转让定价等方面均有明确的表现。 三、是成本费用避税法。主要利用材料计算避税、折旧计算避税法、费用分摊避税等方法来达到避税的目的。 四、个人所得避税法。主要表现为（1）工资所得避税如将工资发放量安排在起征点以下、通过工资发放次数的均衡安排，降低税率、通过发放形式的选择，降低税负。（2）劳务报酬避税。主要是通过收入次数的安排避税和减少名义劳务费用等。（3）稿酬收入避税法主要表现为收入分期等；此外还有个人所得的国际避税方式常见的方式有：居所转移避税法、居所避税法、利用税收协作避税。 企业避税、节税经典方法与案例