给会计师事务所的管理建议

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给事务所的管理建议书(转)

作者:snrwks 日期:2008?8?26 14:19:00

推荐皆理建议书

各有关会计师事务所: 根据山西省注册会计师协会《关于开展2005年会计师事务所业务辅导工作的通知》(晋会协【2005】27号)的要求，我会于2005年8月至11月对你们进行了业务辅导。通过审阅你们出具报告的审计和验资等业务的工作底稿，以及和注册会计师对执业中遇到的热点、难点、焦点问题进行探讨和交流，我们认为，无论是在执业风险意识还是在执业质量水平方而，你们较之以前都有了长足的进步，但我们在辅导中仍发现了一些问题，有些问题还较为严重。现以《管理建议书》的形式送交你们，希望能够引起你们的重视，积极进行规范和整改，进一步提高事务所执业质量?降低执业风险。

一、辅导中发现的问题及建议

(-)审计业务 k审计约定方而一些事务所在业务承接过程中不注重调査了解委托人委托的目的和动机，不了解客户的诚信状况，盲目承揽业务：忽视业务约定书的管理，或者不与客户签订业务约宦书，或者即使签订了，业务约泄书上也是要素不全，如没有签约双方签章、没有签约日期、没有收费金额等。

审讣业务约定书.是指会讣师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范用及双方责任与义务等事项的书面合约。审计业务约左书具有法定约朿力。应当包括以下基本内容：签约双方的需称：委托目的：审讣范围；会计责任与审计责任；签约双方的义务：出具审计报告的时间要求：审讣报告的使用责任：审计收费：审讣业务约定书的有效期间：违约责任；签约时间：签约双方认为应当约窪的集他事项.

针对这些问题，事务所及注册会计师应按照《中国注册会讣师独立审讣准则一一审计业务约宦书》的要求进行签约，谨慎承接业务，保持高度的执业谨慎性，规避执业风险.

2、审计计划方而部分事务所没有按照中国注册会讣师审计准则的要求编制审讣il ?划，有的

事务所根本不编，有的事务所编制的审讣计划只有几行字，更多的只是涉及执业人员工作时间的安排，对于被审讣单位所在行业状况、经营规模、业务复杂程度等只字未提，更谈不上对企业整体情况进行分析.合理规划审计工作了。

审讣计划是指注册会计师为了完成年度会讣报表审讣业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划应当贯穿于审计全过程。注册会讣师在整个审计过程中.应当按照审计计划执行审讣业务。

实务中?编制审计讣划时，注册会计师应当特别考虑以下因素，分析整理后应当形成文字记录：⑴委托目的、审计范用及审计责任；⑵被审计单位的经营规模及其业务复杂程度：⑶被审计单位

以前年度的审计情况；⑷被审计单位在审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响：⑸被审计单位的持续经营能力：⑹经济形势及行业政策对审计工作的影响：⑺国家新近颁发的有关法规对审讣工作产生的影响：⑻被审计单位会计政策及其变更；⑼对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用：的审计人员的业务能力、审计经历和对被审汁单位的了解程度等。只有制宦了合理、全面的审计讣划，注册会讣师才可能有的放矢地实施审计工作，从而形成正确的审计结论，实现审讣目标。

3、实质性测试方而一些事务所不严格遵循审计准则的规;执业，在没有履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下草率地发表审计意见。辅导中发现一些事务所所做的审计工作只是抄列企业报表数、总账、明细账账而余额，进行账账、账表核对，我们称之为“抄账式审讣鶴一些事务所虽然做了一些工作，比如说往来款项的替代程序、存货的抽盘程序、固宦资产的抽盘程序等，但只是简单机械的形式主义，工作没有重点，审计人员在执业过程中，审il?目的不淸，审讣思路僵化。

（1）应收账款审计许多注册会计师在审计应收账款时，仅凭明细表，或者进行一下简单的账龄分析，便对应收账款余额予以确认，不进行函证也不实施其他替代程序。同时，也有很多注册会计师向我们反映：在应收账款审计中强调的函证程序，回函率过低甚至为零，导致函证无结果或结果不可信，致使琳以确认应收账余额的真实性。针对这一问题，我们专门做了一期辅导动态在全行业进行专门提示。

应收账款在流动资产中占有很大的比重，且与企业的经营结果息息相关，所以其审计相当重要。在审计过程中，我们可以用函证、分析性复核、凭证抽査等审计程序。函证可以获得外部证据，可信度较高，但在现实的财务环境下，函证的结果不能达到理想的可信程度也是现实，故抽査和分析原始凭证是必不可少的。

应收账款主要核算企业经营活动中的销货往来，所以不应该大于当期销售加销售对应的税金。同时，分析企业的整体经营情况，结合现金交易金额，检查企业应收账款的借方发生额与当期销售额之间的联系。通过这一分析，我们就可以对应收账款的整体情况有一个初步了解。

对余额较大的客户，首先应关注其余额的组成及发生。只有关注了其发生，才会得知余额是否正确。夷次是抽査具体入账依据。由于现实中函证工作存在一定的局限性，故这个程序更为重要。在抽査过程中，不能只抽査单笔大额发生，实务中，真正的问题很少存在大额凭证中。因为如果企业误记账，金额较大，会计入账时会比小额予以更多关注，出错的可能性较少：如果企业作假，单笔大额入账很容易被注意，所以小额发生我们不应该忽略。

对于余额大的应收账款明细，我们应该函证，余额小的或为零的，我们也应该选择个别户进行函证。函证是用来证明其账而记录与客户是否相符及销售截至测试的有效方法。对于函证回函比例，按金额il?算的我们会关注，但也应同时关注按发函数量计算的情况。有的企业一两个单位已经占应收账款总额的50%以上，仅对这些单位函证而概括为全部就有些不可取了。所以按发函数Sil?算回函率并决定是否再次发函或利用其他替代审计程序是很有必要的。

对于回函相符的各单位余额，是否就可以按照函证金额确认呢？表而上看，己经得到了对方的认可，但因函证的可信度还存在商榷，我们认为还应该抽查部分审查其入账依据。如果两种方法得出的结论一致，就可以确认金额。

(2)存货审讣存货是企业生产经营的重要物质基础之一，是企业的一项重要流动资产，存货通常表现为商品、材料、包装物、在产品及产成品等。存货既是资产负债表中流动资产类的一个重要组成项目，也是利润表中确定和构成销售成本的一项重要内容0因此，(生产循环中)存货项目的审il是会讣报表审讣中最重要和最困难的领域之一。

在今年的业务辅导工作过程中，我们发现许多注册会计师在执行存货项目审il?时，存在明显的审il?程序执行不到位的情况。主要表现在以下几个方而：

①存货监盘程序未能实施，期后抽盘又流于形式。由于各种原因，注册会计师错过了存货监盘的时机，待到实施审讣时，只能采用替代程序来测试和确认资产负债日的存货，即：在观察评价存货内部控制的基础上，审核客户的盘点方法和记录，运用一些分析性复核程序，并于期后实施审il?时抽盘部分存货。但是有些注册会计师在实施上述替代程序时做得十分粗糙，有的期后抽盘时抽盘金额不足存货总额的10%,仅仅挑选一至二项最易盘点的品种进行抽盘，对于占存货比重大，难于盘点的存货撇在一旁：有的对存货账面上的大额红字熟视无睹，对存货的品质更未关注，抽盘程序似有实无。

所谓存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽査。如收入、利润的舞弊中，往往要同时进行存货数量的舞弊。特別是那些有利润压力的企业，利用虚构存货来调节利润，已成为惯用手法。因此，注册会计师对存货的监盘应格外小心，应注意以下事项：a、应由熟悉客户状况的有经验的注册会讣师负责存货监盘: b、注册会计师应当现场监督被审il?单位的存货盘点，进行必要的抽査,并形成相应的工作底稿；

C、存货盘点审核时，抽査的焦点应对准高价值的项目;

d、抽査时，注册会计师应当从存货盘点记录选取一些项目追査至存货，同时从存货中选取一些项目追査至存货盘点记录；

C、注册会讣师抽査存货数量时，应亲自讣数，而不应听客户工作人员报数,以防止“空箱"和虚报，应将抽査结果与被审计单位盘点记录相核对；f、注册会计师应亲自记录所抽査的存货,以防监盘结果被修改g、注册会讣师应当特別关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点: h、注册会iT师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货： i、根据存货特性考虑是否利用专家的工作。

②对生产成本的审计犹如“雾里看花”。许多注册会计师在对生产成本的审讣时，大部分停留在抽査测试材料费、人工费的原始凭证层而，含糊其词，一笔带过。生产成本审计中，要审核企业工艺流程、管理要求、产品成本的核算方法是否适用、科学：生产费用的归集和分配方法是否合理；完工产品与在产品之间的成本分配是否适当；还要检査生产通知单、产量和工时记录是否完整：与生产成本明细账及成本汁算单是否一致等。

③在产品成本审计“蜡蜓点水许多注册会计师以一句“总账与明细账相符，确认S便草草结束了在产品成本的审计。在产品成本的审计与前述生产成本审计是不可分割的，但它有自己的特殊性，如难以期后抽盘：期末成本是否真实合理?主要取决于期末在产品计量的准确性和成本核算方法的科学性。由于这一特殊性常被少数注册会计师忽视，往往会在总账与明细账核对相符后，就给出一个“确认”的结论，这显然是草率的结论。要确保在产品审计证据的充分、适

当，注册会计师应尽可能参与企业在产品的盘点（监盘），在监盘时主要应观察其计量方法的有效性和一惯性：在审计其成本时，应侧重其成本分配标准的合理性和一惯性，并辅助一些分析性复孩.如：通过产成品单位成本的变化，分析已结转完工产品成本的合理性，从而观察判断在产品成本的合理性，当然作上述分析时不可忽略材料及其他费用价格变化带来的影响。

④存货项目审il时，未能联系存货所处的整个业务循环，未能考虑存货与尖它业务循环的关联性。比如在对销售成本审讣中，进行收入与成本的配比测试时，注册会计师一般注意到存货讣价方法的贯彻，成本倒轧时的勾稽一致，若未发现异常，就下了“确认”的结论。而在实际中，许多企业为了少交税款，通常把损坏的产品、用作样品和礼品的产品、用于非公益捐赠的产品等计入主营业务成本。其做法是，在期末结转销售成本时，销售成本与相应的销售收入不作数量上的配比，直接把产成品徐类减少数“一锅煮”，一并转入销售成本，更有甚者为调节利润而有意少转或多转销售数疑及相应的成本。企业会计的这种作弊手法，运用计价测试、成本倒轧等程序是无法发现的。注册会计师若要查出此类作弊，可先作分析性复核（收入成本的配比分析、各月波动分析等），也可直接依据存货审il?时产成品减少量与存货销售在销售收入账户中反映的销售数量结合起来，进行数量方面的配比测试「可以取得满

意的效果。

(3)收入审讣许多注册会讣师在对收入审计时，缺乏足够的执业谨慎性,通常是仅凭收入明细表确认金额, 没有对收入成本进行配比分析、没有对收入进行波动分析、没有进行截止测试、

没有检査销售业务的原始凭证等等，致使收入的确认缺乏必要的审计证据支持。

收入是企业确世经营成果的第一要素，注册会计师在对其进行审讣时，应将对收入的审讣列为重点审计领域并制定柑应的审讣策略。收入审计中常出现的几种陷阱形式及对策如下：

①销售或应收账款的虚构为提高净收益，管理当局可能会通过制造虚假的销售业务，通过捏

造生产记录、发运记录和发票等，从而夸大销售收入。销售收入的虚构对客户的资产、损益均有重要影响。因为这种舞弊存在的可能性，注册会计师就要评估销售的审计风险，找出极可能易于管理当局制造重大错报的环境，并采用审计程序来发现这些问题。

实务中?注册会计师至少应该执行如下的审计程序：审阅大额或非正常交易的会计纪录，尤其是最近记录的交易：识别关联方并确泄是否与公开的关联方有重大交易：进行分析性复核判定收入或毛利的变化，判断变化水平或交易活动是否有异常波动。分析性复核在管理层参与舞弊的情况下?对于发现异常情况能起到重要的作用。

“红光"事件中，股份公司在经营环境已发生重大变化，关键生产设备已出现废品率上升，不能维持正常生产，实际已亏损10300万元。公司通过虚构材料采购、虚增产品库存、改变折旧方法、虚构产品销售等手段，虚构盈利5.400万元。如果销售或应收账款被严重夸大了，分析性复核应该能显示出非正常的销售变化或极低的应收账款周转率：如果是通过提前确认收入的方法夸大销售，销售截止测试应该能帮助注册会讣师识别这种误报。

②提前确认收入注册会计师应警惕提前确认收入的可能性，这种可能性往往发生在客户销售

之前确认收入, 常见情形有：企业在商品已经发出，发票账单已交付卖方，也已经收到部分货款，但买卖在质量弥补方面尚没有达成一致意见时，提前确认当前收入：企业在销售商品已经发出，发票账单已交付卖方，也已经收到部分货款，但没有履行完安装义务时，提前确认当期

收入：采用分期收款结算时，不按合同约宦的收款日期分期确认收入，提前确认收入：劳务、建造合同的完工程度估计不合理致使当期多确认收入；已经发生的劳务成本得不到补偿或全部不能补偿的，仍按已经发生的劳务成本确认收入。

实务中，注册会il?师应实施以下审计程序：a.检査企业的生产记录、仓库出入库单、发运记录、验收记录、销售合同、发票等，确认其是否真实、有效；b、实地盘点存货、现场观察生产过程，以确是上述发岀存货的真实性：C、关于上述凭单、合同的日期。一般而言，收入确认不应早于上述日期。D、关注款项的回收情况，对于尚未收款或收款比例很小的，应予以重点关注：e.结合应收账款的审计，确认客户已确认接受商品和相应的应收款项：仁

向主管税务机关、海关查询企业的纳税和报关出口情况，从另一个角度来验证收入的真实性;

g、在审计过程中，综合各■类信息使用分析性复核程序。

1997年上海某股份公司为美国一家公司开发软件，合同价格为1.400万美元，合同规左：软件的测试、脸收在1998年12月31日前由公司完成，以碱盘介质为主要交付形式，以线路传输为辅助交付形式。1997年10月份该公司向美国公司购买开发所需要的件,价格为400 万美元，并在1997年底支付了其中的38%。1997年底该公司收到了对方的价款，该公司确认为收入，扣除成本后的利润为人民币8050万元。在1997年底，软件开发的完成程度为38%,尚未完工，但为该公司进行审计业务的注册会讣师发表了无保留意见的审计报告。该公司在风险未完全转移时确认为收入，导致该公司的利润大幅上升。执行审让业务的注册会计师如果实施了分析性复核程序，是可以发现毛利率显著变动的，继而发现其中收入确认的问题。

③存在重大不确左性时确认收入下列情况一般不应确认收入:买方有可能退货、交易涉及到未解决的问题还需要进一步协调、出售后重新购回（或租回）、买方有可能拒付货款、借助于第三方签订“卖断受益权”，签有卖方有权在特立时期内获得投资报酬的协议等等。如附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时才能确认收入；又如附有回购协议的商品销售，不应当确认收入，发出商品的实际成本与销售价格记忆相关税费之间的差额，在“待转库存商品差价”核算。实务中，企业往往在上述交易存有重大不确左性时确认收入, 这样既违背了收入确认原则，也虚增了营业收入。

实务中，注册会计师应重点执行以下程序：a、检査有关的发运记录（交付单）、验收单、销售合同、发票、补充协议（如有），判断上述业务是否存在重大不确定性：b、通过向客户发函询问，如发函确认结果与账而存在差异时，应深入详查，不能过于信赖企业的解释。

④关联交易的存在关联交易的存在使公司与自己的控股公司（或潜在的控股股东）进行销售非常容易。如，可以将公司生产的产品卖给控股公司，而实际上控股公司却未能将其再销售出去；研究开发费用就可以通过竞争性项目卖给关联方而转移到关联方；公司可以通过将宣称有价值的专利卖给“壳”公司而使收益大增，由于这种专利是通过公司内部开发而获取，其价值难以判断,

“壳”公司的款项来源是通过公司为贷款提供担保而获得的，并通过购买而流到公司，完成其交易。

通过关联交易来做收入的形式非常多样，大多数的特点是，交易的价格偏离市场价格、在确认交易时手续不完整、没有或只有少量的现金流量、或者即使有现金流量又会通过某种渠逍转出去、非核心的一次性交易多。关联交易即使能改善客户的业绩，从长远来看并不能改善客户的而貌。关联交易通常会使法律形式与经济实质发生背离。在这种情况下，注册会计师应优先考虑经济实质。在上面的例子中，法律形式上是公司销售专利而产生利润，然而经济实质却是“壳”公司向银行借款，但却无资源偿还借款。由于这种可能性，注册会计师必须审核关联交易，特别是分析性复核表明盈利水平大幅增加的情况,详细审核其交易的真实性、合法性和作价的合理性，并在审il?报告或会计报表附注有所表述。

⑤延后确认收入延后确认是指符合收入确认条件应在当期确认的收入，但不确认收入?延后至以后各期予以确认。这也是一种收入操纵行为，经常发生在当期收入和利润处于良好状态的企业。企业可以在以后各期收入下降时，通过确认当期或以前各期的递延收入来髙估以后各期的收入，以达到以丰补歉、平滑收入的目的，极易使报表使用者产生企业销售和利润平稳的错觉。

实务中，注册会计师应实施以下审计程序：a、检査企业仓库出入库单、发运记录、销售合

同、发票等，同时关注上述凭单、合同的日期。如果企业商品早已发出已取得验收记录，但尚未开具发票，企业未确认收入的，注册会讣师应详査是否存在收入延后确认的情形：b、关注款项的预收情况，对于已全部收款或收款比例较高的，应予以重点关注如果存在预收款项长期挂账或收款比例很高的，应进一步审查是否存在延后确认收入的情况；C、通过向客户发函、对发出商品进行盘点等途径，以证实向客户的预收款和发出商品的存在性和所有权。

（4）审计报告方而审讣报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计程序、获取充分适当的审讣证据的基础上对被审计单位年度会讣报表发表意见的书而文件，它是注册会计师提供给客户和社会公众的最终产品。其质S的高低不仅反映注册会计师的执业水准，也影响着经济活动中经济信息真实、充分的披露，影响到会计报告便用人的正确判断。因此，严格控制审计报告质量对于注册会计师来讲至关重要。

事务所在审讣报告方面存在的突出问题是：①在没有履行必要的审计程序，缺乏必要的审计证摇支持下，盲目出具无保留意见的审计报告；②盲目运用“保留意见”的审计报告“规避” 风险，不论审讣问题是何性质，重要程度如何，一律出具保留意见的审计报告。有的事务所在审计范囤受到严重限制，根本无法实施审计程序的情况下，为了不丢失客户，明明该出具无法表示意见的审计报告，粳是出具了保留意见的审计报告。③一些事务所留在工作底稿的审il?报告格式不规范，只有注册会计师盖章无签字，或者只有一名注册会讣师签字盖章。审计报告的要素包括标题、收件人、引言段、范圉段、意见段、注册会讣师的签名及盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期。④少数事务所的审计报告正文没有按照《独立审计具体准则第7号一一审计报告》（2003年4月修订）的规左行文。岀现了非“三段式” 审讣报告，而是各?式各样的“四段式S “五段式”的审计报告。

针对这些问题，事务所及注册会讣师应按照《中国注册会计师独立审讣准则——审il?报告》的要求出具报告，保持高度的执业谨慎性，规避执业风险。

（5）审计工作底稿方面

“审计工作底稿"指注册会计师在审il?过程中形成的审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿可以由注册会计师编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后形成。

辅导中发现一些事务所的工作底稿存在内容上不能做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确：在形式上不能做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录淸晰：工作底稿没有索引号、没有编制人、复核人签需、只是填列账表数，没有审计过程的记录、无审计标识、底稿间缺乏必要的勾稽关系：工作底稿时隔一年仍未整理归档等问题。

事务所及注册会计师应按照《中国注册会计师独立审计准则一一审计工作底稿》的规定进行工作底稿的编制、复核、使用及管理0

（6）关于审讣责任和会计责任容易混淆的问题业务辅导中发现，一些事务所出具审il?报告时，虽然在报告的范围段中明确了被审计单位的会讣责任和注册会计师的审计责任，但在实际操作中，还出现混淆审计责任和会计责任的情况，主要表现在：审讣报告后附的会il?报表作为附件在正文中列示。

财政部印发《会计师事务所财务管理办法》

会计师事务所财务管理暂行办法 第一条为了加强会计师事务所财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发〔2009〕56号）等，制定本暂行办法。 第二条会计师事务所应当根据《中华人民共和国会计法》等国家有关法规制度和本暂行办法，结合合伙人协议、事务所章程等，建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。 第三条鼓励会计师事务所执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》，进一步强化会计师事务所财务内部控制。 第四条会计师事务所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，进一步加强对分所财务的集中控制，切实做到一体化管理，避免会计师事务所内部财务管理各自为政。 第五条会计师事务所应当结合经营特点和管理要求，优化业务流程，加大信息技术应用推广力度，进一步整合财务和业务信息管理系统，不断提高财务管理效能。 第六条会计师事务所应当按照统一的财务管理体制和财务会计法规制度，设立独立的财会部门或在相关部门内指定专职财会人员，明确相关部门和人员的职责权限。 第七条会计师事务所任用会计人员应当实行回避制度。 大中型会计师事务所的合伙人（股东）的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。

第八条大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，对会计师事务所业务收支等实施预算管理。 鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。 第九条会计师事务所应当加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。 第十条会计师事务所应当建立严格的资金支付授权审批制度，明确支出款项的用途、金额、限额、支付方式等内容，保证资金支出的合法、安全。 会计师事务所拓展和承接业务，不得向委托人或相关方面提供回扣或其他形式的商业贿赂。 第十一条会计师事务所及其注册会计师购买有价证券应当符合相关法律法规和独立性要求。 会计师事务所不得为其他企业、单位或个人提供担保。 第十二条会计师事务所应当建立健全财产物资采购、使用、保管、处置等各环节的管理制度，定期清查和盘点，对发生的财产损失要及时查明原因、作出处理。 第十三条会计师事务所应当加强负债管理，保证适当的流动性，对发生的各种借款和应付应交款项，应当按合同约定方式和期限及时归还或支付。 会计师事务所分所不得同其他企业或单位发生除正常业务活动外的债权债务关系。 第十四条会计师事务所应当按照业务类型对取得的收入进行明细核算，同时按照资金用途对支出的费用进行明细核算。 第十五条会计师事务所应当建立有效的工时管理系统和成本控制系统，在保证执业质量的前提下，不断强化成本预算约束，实现成本的全员管理和全过程控制。

会计师事务所管理制度范本

内部管理制度系列 会计师事务所管理制度（标准、完整、实用、可修改）

编号：FS-QG-13966会计师事务所管理制度 Accounting firm management system 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 为了进一步体现按劳分配原则，建立激励和约束相结合的内部管理体制，充分调动员工的工作积极性和业务开拓的主动性，加强质量控制和内部管理，特制定以下管理制度。 一、人事管理制度 (一)、组织机构及岗位设置主任会计师(董事长)总经理 (二)岗位任职条件 1.主任会计师:具备优秀的道德品质和良好的经营理念，能团结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到健康稳步发展;同时，具备较高的管理水平和业务素质，能有效地控制事务所的执业风险，并能为事务所经营风险承担主要责任。 2.总经理:具备良好的职业道德和先进的经营理念;具备优秀的组织、管理、协调能力;具备很强的业务开拓能力和客户工作经验;具有优秀的团队管理和项目管理经验。业务

知识广博，能全面领导事务所的各项业务工作。 3.副主任会计师、副总经理:具备精湛的业务知识和丰富的实践经验;能有效协助主任会计师和总经理制定全所各项管理规范;具备很强的组织、管理、协调能力和业务开拓能力;在分管范围内，能有效地开展各项工作。 4.部门经理:具备良好的职业道德和团队精神，具备相关执业资格;有较强的业务开拓能力和较高的业务素质;具有丰富的项目管理经验，能很好的组织、协调、指导本部门人员完成所里分配的各项业务。 5.高级项目经理:具有良好的职业道德和相关执业资格;具备丰富的执业经验和精湛的执业水平，能有效控制风险;具备较强的协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成大型的审计或评估等项目。 6.项目经理:具有良好的职业道德和相关执业资格;具备较高的执业水平和风险控制能力;具备一定的组织、协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成各类审计或评估项目。 7.项目助理:具备良好的职业道德，通过执业资格考试或取得中级以上专业技术资格或具有相关专业大专以上学

企业会计核算制度

会计核算制度 第一章总则 一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结 合企业的实际情况，制定本制度。 二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础 工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。 三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有 关 财务会计方面规定的行为。 各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。 四、关于会计核算若十问题的规定： 1 .会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15 日； 2. 采用借贷式记账法。 3. 采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分 以下四舍五入； 4. 资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。 5. 物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用 “实地盘存制”。 6. 库存商品核算方法按照进价金额核算。 7. 固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3咐算。 8. 低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含 100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用 具、包装容器等。 9. 凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计 入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊 入管理费用，摊销期5年。 10. 凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销 五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续， 交接不活，不得离职。 六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员 负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是 本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。

会计师事务所规章制度

入职离职管理制度 入职程序 第一条.被聘用人员应按照公司员工入职程序进行入职： 1.入职者按综合办要求的时间上岗到综合部办理入职手续； 2.填写《员工入职信息表》并交纳1张一寸免冠近照和一张身份证复印件，同时还须提供学历及其他相关资质证书复印件。验证各种证书原件（学历证书、身份证、资质证等） 3.领取上岗所需物品，熟悉所内相关制度； 离职程序 第二条.辞职 1.凡正式员工需要辞职者，经理级以下员工（含经理级）必须提前30天以书面形式提出离职申请。工作未满1个月的试用期员工提出辞职，3天内经综合办批准后办理离职手续，未按要求离职的需按规定支付公司一定数额的违约金，未签劳动合同的员工没有申请擅自离岗者，扣发当月工资，有特殊情况没有提前申请离职的员工应附情况说明书加以说明，领导签字后可按正常离职办理离职手续后按实际出勤结算工资。 2.员工持《离职申请表》至综合办审批后办理相关离职手续。 3.员工将办理完毕的《离职申请表》交综合办备存。 4.辞职人员的工资统一到工资发放日发放。 5.审批权限：经理级以上人员填写《离职申请表》直接报所长签字批准。经理级别以下员工填写《离职申请表》报所在分管部门经理、综合办领导、所长签字批准。 第三条.除名、开除 因触犯法律或违反公司规定而受到除名、开除处分者，由所在综合办将其材料汇

总后要求其本人办理离职手续。离职手续的办理参照辞退、劝退人员离职程序（如违反公司规定造成损失的可扣发工资和奖金，严重者追究其相关责任）。 第四条.自动离职 1.员工未经批准离职称为自动离职．按照《劳动合同》及《劳动法》相关规定应 支付公司一定数额的违约金。员工未履行劳动合同期限，不足一年按照一个月（月平均工资）工资标准作为违约金；一年以上不足两年按照两个月（月平均工资）工资标准作为违约金，并逐年累加．公司有权不发工资和奖金等，对公司造成经济损失等情况，公司将保留依法追究补偿的权利。 2.审批程序：经理级及员工填写《离职申请表》和《离职交接清单》报公司综合 办后由所长签字批准。 3.由综合办将离职员工档案撤出、装订保存，备查。 以上规定，自签发之日起生效，请各位员工须遵照执行！ 工资的发放制度 为了明确本所工资发放的准确、及时、无误，特制定以下制度： （一）员工工资根据审核过的考勤表来进行考核 （二）所有员工工资均实行本月发上月 （三）员工工资均实行等级工资制 （四）员工未办理手续自行离职的，未发放工资不得实际发放 （五）无试用期人员在工作未满3个月离职的： 1.最后1个月工资不得发放，相关的福利待遇未办理报销手续不再予以报销 2.如果未配合作好善后交接工作的，未发放工资提成以及福利费用均不予以发放或报销 （六）试用期人员、实习人员工作未满一个月的，不发放工资 （七）辞职人员必须在辞职之前，完成所负责的项目工作，否则不予办理辞职手续，擅自离职的工资不予发放 （八）员工事假等扣工资按当月实际日历工作日折算 （九）由于事务所的特殊性，工作未完成需要周末加班的不计加班工资，只做午餐补助

小微企业会计核算办法

财务会计核算办法 总则 为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及《小企业会计准则》，结合公司具体情况，制定本会计核算办法。 一、财务机构与会计人员 企业设财务部，主要职责：管理好财务会计工作。主要人员如下：（一）出纳 主要负责现金、银行日记账的登记工作。具体可细分为：将每日所发生票据进行整理、汇总，并登记相关账簿；营业款的保管。 不得兼管、会计档案保管和债权债务账目的登记工作。 （二）会计 每月依据出纳日累计票据，整理并做出一整套完整的帐套，报表；负责纳税的申报及税款的缴纳。 依据本月及以前月份收入、支出发生情况，做出下月预算。以达到节约成本，实现收益最大化的目的。 财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。 （三）工资 为了确保工资的准确及时发放，现将规定如下： 1.考勤制度

因各种原因没有按时到工，需说明情况，报经负责人审批。每 月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 2.绩效工资 所有员工的绩效工资，均按照相关程序报经负责人审核批准，一并于每月5日前送交财务。（法定节假日顺延） 3、每月工资于下月10号之前已账户或现金的形式发放，工资根据物价水平浮动； 二、会计核算原则及科目 企业严格执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。 （一）记账方法采用借贷记账法。记账原则采用权责发生制，以人民币为记账本位币。 （二）一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载，数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。 （三）固定资产的管理 1.企业以单价2000元以上、使用年限一年以上的资产为固定资产，分为五大类： （1）电子设备（如微机、复印机、传真机、考勤机等）； （2）各种加工设备； 2.各类固定资产折旧年限为：

会计事务所财务管理制度(重编)范本

内部管理制度系列 会计事务所财务制度（标准、完整、实用、可修改）

编号：FS-QG-28013会计事务所财务制度 Model Accounting Firm Financial System 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 第一条为了加强会计师事务所财务管理，优化会计师事务所内部治理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》(国办发〔2009〕56号)等，制定本暂行办法。 第二条会计师事务所应当根据《中华人民共和国会计法》等国家有关法规制度和本暂行办法，结合合伙人协议、事务所章程等，建立内部财务管理体制和各项财务管理制度。 第三条鼓励会计师事务所执行《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》，进一步强化会计师事务所财务内部控制。 第四条会计师事务所应当对全所范围内的会计核算、资金使用、业务收支和收益分配等进行统一管理，进一步加强

对分所财务的集中控制，切实做到一体化管理，避免会计师事务所内部财务管理各自为政。 第五条会计师事务所应当结合经营特点和管理要求，优化业务流程，加大信息技术应用推广力度，进一步整合财务和业务信息管理系统，不断提高财务管理效能。 第六条会计师事务所应当按照统一的财务管理体制和财务会计法规制度，设立独立的财会部门或在相关部门内指定专职财会人员，明确相关部门和人员的职责权限。 第七条会计师事务所任用会计人员应当实行回避制度。 大中型会计师事务所的合伙人(股东)的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。 第八条大中型会计师事务所应当建立健全财务预算管理制度，对会计师事务所业务收支等实施预算管理。 鼓励小型会计师事务所建立财务预算管理制度。 第九条会计师事务所应当加强对应收账款的管理，完善财务部门和业务部门的沟通和协作机制，保证应收账款真实、完整。 第十条会计师事务所应当建立严格的资金支付授权审

会计师事务所内部管理制度

前言 为了加强会计师事务所内部治理，充分体现学习实践科学发展观活动的要求和成效，把建立健全事务所内部决策和管理机制，提高事务所风险管理和质量控制能力，切实维护公众利益作为学习实践科学发展观活动的具体行动，根据《会计师事务所内部治理指南》，结合我省实际，省注协起草了《会计师事务所内部治理示范文本（试行）》，分治理层管理制度、质量控制制度、事务所内部管理制度三个部分，共设37项制度，其中，治理层管理制度5项，质量控制制度11项，事务所内部管理制度21项。以期为事务所制定并执行各项内部治理制度，构建完整、科学的内部治理机制提供参考。 由于时间仓促，加之水平有限，文中难免有不足之处，希望读者不吝指正，以便修订时改进。

会计师事务所治理层管理制度 一有限责任会计师事务所章程范本 第一章总则 第一条为规范有限责任会计师事务所（以下简称“事务所”）的组织和行为，保障事务所及其股东、债权人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国公司法》及其他法律、法规、规章的有关规定，制定本章程。 规章的规定及本章程的约定。 第四条事务所注册名称为： 中文名称：[地名][字号]会计师事务所有限责任公司 英文名称：[ ]C.P.A. LTD 第五条事务所住所：[所在地全称，邮政编码] 第六条事务所注册资本为人民币[ ]（大写）元。 第七条事务所的经营期限为[ 年]（注：建议事务所选择20年或永久存续），自企业法人营业执照签发之日起计算。 经股东会同意，可在事务所经营期限届满前向审批机关申请延长经营期限。 第八条主任会计师为事务所的法定代表人。 第九条事务所依法实行独立核算、自主经营、自负盈亏。股东以其出资额为限对事务所承担责任，事务所以其全部资产对事务所的债务承担责任。 第十条事务所根据业务发展需要，可以设立分所，并向有关部门办理报批和登记手续。 第十一条事务所经批准设立，成为注册会计师协会团体会员，按其1范本中“[ ]”所列内容由事务所自行填写或根据自身情况选择填写。

会计核算管理制度(最全)

目录 1范围 2引用文件 3术语和定义4职责 5会计核算原则6资产 7负债 8所有者权益9收入 10成本和费用11会计差错更正12附录 13附表

会计核算管理制度 1目的和范围 规范会计核算工作，统一核算方法，为公司财务部进行账务处理提供明确依据，特制定本制度，本制度适用于**公司财务部及其他部门专职或兼职相关会计核算岗位。 2 引用文件 《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》及国家其他有关法律和法规。 3 术语和定义 下列术语和定义适用于本制度： 3.1 期末：是指月末、季末、半年末和年末。 3.2 前期：上一个或几个会计年度。 3.3 账面余额：是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目（如累计折旧、相关资产的减值准备等） 4 职责 4.1 财务部经理：负责会计核算制度的审核并报总经理审批 4.2 财务部：负责《会计核算管理制度》的修订和维护 5 会计核算的原则 5.1 记账本位币：人民币,采用借贷复式记账法。 5.2 会计期间：本公司会计期间分为年度和中期。中期包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度、月度起止日期按公历日期确定。公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 5.3 统一核算的原则：是指公司各部门要遵循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。 5.4 坏账损失核算方法：备抵法核算坏账损失。

5.5 存货记价方法：存货取得时按实际成本计价；库存商品进、销、存采用个别计价法计价。 5.6 固定资产折旧方法：年限平均法，预计净残值率为3% 5.8 无形资产的摊销方法：年限平均法，无残值。 5.9 低值易耗品的摊销方法：一次转销法。 5.10 待摊费用（长期待摊费用）的摊销方法：直线法。 5.11 所得税会计处理方法：应付税款法。 5.12 固定资产计价：历史成本法。 5.13 公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则： ——会计核算应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。 ——公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。确须变更的，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度，并在附注中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。 ——除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产的入账价值均按照实际取得时的历史成本入账。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 ——公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 ——会计核算以权责发生制为基础，收入与其相关的成本、费用应当相互配比。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的

关于印发《上海市会计师事务所分类管理办法》的通知沪会

附件： 上海市会计师事务所分类管理办法 第一章总则 第一条为进一步加强对本市会计师事务所的管理，促进其提高整体业务素质和综合管理水平，规范执业行为，防范执业风险，更好地发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务功能，根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》《中国注册会计师执业准则》及相关法律法规，制定本办法。 第二条本办法适用于经批准在本市设立的会计师事务所及分所(以下简称“事务所”)。 第三条事务所分类管理，是指上海市注册会计师协会（以下简称“协会”）根据事务所职业道德、执业质量、内部治理及综合管理等方面的情况，经一定程序的考核评审（以下简称“考评”），确定事务所的管理类别。分类管理类别从高到低依次为A、B、C、D四类。对不同类别的事务所，协会采取不同的方法进行管理，并向市财政局等相关行政管理部门提供分类管理情况，作为其加强行政监管工作的参考。 第四条事务所分类管理考评工作，由协会组织实施。 第二章考评内容

第五条考评的主要内容包括： （一）职业道德，包括职业道德制度、诚信承诺、行业建设公约等执行情况； （二）执业质量，包括执业质量控制及业务规范等执行情况； （三）内部治理，包括治理结构、治理机制，执业质量制度、执业质量控制和职责分工； （四）党建工作，包括党组织覆盖情况、党建工作情况、工会及团组织建设情况； （五）综合管理，包括境外业务、人力资源和人才培养、财务会计、信息技术、社会责任、分所管理、其他综合管理等情况。 第三章考评条件及标准 第六条符合下列条件之一的事务所应当参加考评： （一）成立时间在一年以上，未参加过考评的； （二）已被评定为A类管理并超过5年的； （三）已被评定为B类管理并列入当年协会执业质量检查的； （四）已被评定为B类管理，在5年内未接受过协会执业质量检查的； （五）因分类管理受到投诉举报或反映问题严重的； （六）需要予以考评的其他情形。 第七条符合下列条件之一的事务所不得申请参加考评： （一）受暂停执业处罚期间的；

(完整word版)会计师事务所内部质量控制制度

内部质量控制制度 为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》、《中国注册会计师职业道德守则》、《会计师事务所内部治理指南》规定，特制定本制度。 一、业务承接与保持 积极开拓，不断扩大市场占有份额，拓宽服务领域和服务空间，树立优良的执业形象是全所执业人员的重要奋斗目标。把好项目的入口关是提高项目质量的重要因素。 1、承接业务，应充分了解委托目的，客户基本情况，考虑自身的经验、对委托事项的熟悉程度和独立性，被审计单位管理当局是否正直与诚实，与前任注册会计师的关系及是否有利益冲突，是否有足够的能够胜任的人力资源并能按时完成委托等因素，初步评估风险后确定是否承接。事务所的全体人员都应积极承揽业务，但承接业务必需由部门负责人以上人员批准、统一委派。 2、各项业务均应由事务所统一接受委托，任何人不得以个人或其他单位名义承接业务。 3、应按规定与客户签订业务约定书，业务约定书由所长授权部门负责人代表本所签订。重要的项目由部门负责人报所长签字。 所有项目的业务约定书由办公室分别不同类别按顺序编号。在签定约定书时，重要的项目应充分考虑成本效益原则，与客户协商确定收费数额和收费方式，并负责按规定，及时将费用收取到帐。不得在未签订约定书之前进入企业进行具体的测试程序。不得为承揽业务而降低收费标准。

业务约定书原件由办公室集中归档，复印件存业务档案。 4、业务承接应对事务所的独立性进行评估，项目经理及以上人员的直系亲属委托事项，应报办公室备案，但相关人员不能参与该项目的执行。 事务所每年都应该取得全体人员对独立性的书面承诺。 5、业务承接应评估事务所自身的胜任能力，如，执业经验、专业胜任、人力资源配套、客户的时间要求、专家委派（聘请）等。 6、业务承接应对客户需求的背景进行了解，主要了解企事业成长的背景、在行业内部及社会公众中的形象、有无重大控制论事项、以往接受审计的情况（关注与前任审计师的关系）、本次审计的特定目的、有无特殊要求等。 7、执业人员、复核和监查人员应注意收集执业过程中客户存在的重大事项，对在本期或以前业务执行过程中发现有重大事项的客户，应评估对保持客户关系可能造成的影响。对发现可能无法保持关系的客户，应以书面报告形式报主任会计师处理。 8、办公室建立事务所的客户档案，连续记载审计结论的类型、社会公众及媒体的企业的不利评价及报道、特定问题的处理过程及结果、审前调查与执行的重大差异等。事务所不应与缺乏诚信的客户发生关系。 9、对执业、复核、监查过程中发现存在重大、可能影响事务所事项的客户，应评估是否维持合约的可能，如不能维持需要解除业务约定书的，应通过内部程序，向业务执行部门负责人书面提出，部门负责人与相关复核人员协商评估后，报报主任会计师批准。 10、业务承接的过程，应详细记载于工作底稿。

企业会计核算管理办法

xxxxx有限公司 财务会计核算制度 2008年12月10日 总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作适应企业会计核算制度激烈的市场竞争要求提高企业效益根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等有关会计法规结合公司实际经营情况特制定如下制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度公司员工必须遵守本制度从公司整体利益出发相互协作。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理在会计核算上实行统一会计政策统一会计科目统一核算方法统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 四、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 五、公司以人民币元为记账本位币。 六、公司适用权责发生制、采用借贷记账法、使用记账凭证记账文字为中文。 七、公司各管理部门必须相互衔接各负其责。 八、必须做到钱账分管、账物分管、手续齐全。 九、经手每项业务必须签字。 十、公司对各项经济业务事项办理会计手续进行会计核算。 十一、董事会直接管理财务并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

十二、财务部在持续经营的前提下遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则并保证会计资料的真实与完整。 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求公司必须设置单独的会计机构，为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员。会计科目采用国家统一规定的标准科目二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算 第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算 （一）、现金的使用范围 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确定需要支付现金的其他支出. （二）、公司有内部周转使用备用金的可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”根据收付款凭证按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对做到账款相符。 （三）、出纳每天对库存现金进行清查做到日清月结保证账款相符。 二、“银行存款”核算本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

会计师事务所规章制度

会计师事务所规章制度 1. 会计师事务所管理规章制度 2. 会计师事务所职业道德规章制度 3. 会计师事务所人事管理规章制度 4. 会计师事务所档案管理制度 5. 会计师事务所财务管理制度 6. 会计师事务所业务质量控制制度 1、会计师事务所管理规章制度 为了进一步体现按劳分配原则，建立激励和约束相结合的内部管理体制，充分调动员工的工作积极性和业务开拓的主动性，加强质量控制和内部管理，特制定以下管理制度。 一、人事管理制度 （一）、组织机构及岗位设置主任会计师（董事长）总经理 （二）岗位任职条件 1．主任会计师：具备优秀的道德品质和良好的经营理念，能团结带领全体同仁共同奋斗，使事务所得到健康稳步发展；同时，具备较高的管理水平和业务素质，能有效地控制事务所的执业风险，并能为事务所经营风险承担主要责任。 2．总经理：具备良好的职业道德和先进的经营理念；具备优秀的组织、管理、协调能力；具备很强的业务开拓能力和客户工作经验；具有优秀的团队管理和项目管理经验。业务知识广博，能全面领导事务所的各项业务工作。 3．副主任会计师、副总经理：具备精湛的业务知识和丰富的实践经验；能有效协助主任会计师和总经理制定全所各项管理规范；具备很强的组织、管理、协调能力和业务开拓能力；在分管范围内，能有效地开展各项工作。 4．部门经理：具备良好的职业道德和团队精神，具备相关执业资格；有较强的业务开拓能力和较高的业务素质；具有丰富的项目管理经验，能很好的组织、协调、指导本部门人员完成所里分配的各项业务。 5．高级项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备丰富的执业经验和精湛的执业水平，能有效控制风险；具备较强的协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成大型的审计或评估等项目。 6．项目经理：具有良好的职业道德和相关执业资格；具备较高的执业水平和风险控制能力；具备一定的组织、协调和沟通能力，能够担任项目负责人完成各类审计或评估项

给会计师事务所的管理建议

中国会计视野首页会计博客首页视野博客请勿贴时政评论与信息，各位博友支持！ 飞扬跋扈－－ 首页相册标签我的收藏(10) 给事务所的管理建议书 (转) 作者:snrwks 日期:2008-8-26 14:19:00 推荐管理建议书 各有关会计师事务所： 根据省注册会计师协会《关于开展2005年会计师事务所业务辅导工作的通知》（晋会协【2005】27号）的要求，我会于2005年8月至11月对你们进行了业务辅导。通过审阅你们出具报告的审计和验资等业务的工作底稿，以及和注册会计师对执业中遇到的热点、难点、焦点问题进行探讨和交流，我们认为，无论是在执业风险意识还是在执业质量水平方面，你们较之以前都有了长足的进步，但我们在辅导中仍发现了一些问题，有些问题还较为严重。现以《管理建议书》的形式送交你们，希望能够引起你们的重视，积极进行规和整改，进一步提高事务所执业质量，降低执业风险。 一、辅导中发现的问题及建议 （一）审计业务 1、审计约定方面 一些事务所在业务承接过程中不注重调查了解委托人委托的目的和动机，不了解客户的诚信状况，盲目承揽业务；忽视业务约定书的管理，或者不与客户签订业务约定书，或者即使签订了，业务约定书上也是要素不全，如没有签约双方签章、没有签约日期、没有收费金额等。 审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计围及双方责任与义务等事项的书面合约。审计业务约定书具有法定约束力。应当包括以下基本容：签约双方的名称；委托目的；审计围；会计责任与审计责任；签约双方的义务；出具审计报告的时间要求；审计报告的使用责任；审计收费；审计业务约定书的有效期间；违约责任；签约时间；签约双方认为应当约定的其他事项。 针对这些问题，事务所及注册会计师应按照《中国注册会计师独立审计准则——审计业务约定书》的要求进行签约，谨慎承接业务，保持高度的执业谨慎性，规避执业风险。 2、审计计划方面 部分事务所没有按照中国注册会计师审计准则的要求编制审计计划，有的事务所根本不编，有的事务所编制的审计计划只有几行字，更多的只是涉及执业人员工作时间的安排，对于被审计单位所在行业状况、经营规模、业务复杂程度等只字未提，更谈不上对企业整体情况进

会计师事务所规章制度

会计师事务所规章制度