第五章审计证据与审计工作底稿
【学习重点】
审计证据的含义及来源(掌握)
审计证据数量与质量特性(掌握)
猎取审计证据的审计程序(熟悉)
审计工作底稿含义和性质(掌握)
第一节审计证据
一、审计证据的含义及来源
（一）审计证据的含义
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计证据的其他信息包括：注册会计师从被审计单位内部或外部猎取的会计记录以外信息。
（二）审计证据的来源
内部证据
内部证据是由被审计单位机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、治理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但假如内部证据在外部流转，并得到其他单位的承认，则具有较强的可靠性。
外部证据
外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
尽管一般情况下外部证据的可靠性高于内部证据，然而审计工作不可能甩开内部证据而只依靠外部证据，相反，注册会计师依旧需要大量的内部证据来支持审计结论。
二、认定与审计证据
（一）认定(同P100)
认定是指治理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表
达。
（二）猎取审计证据时对认定的运用
三、审计证据数量与质量特性——审计证据的充分性和适当性
（一）审计证据的充分性
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，要紧与注册会计师确定的样本量有关。
关注: 推断审计证据的充分性应考虑的因素
（二）审计证据的适当性----相关性和可靠性
1.相关性
①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；
②针对同一项认定能够从不同来源猎取审计证据或猎取不同性质的审计证据；
③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.可靠性
注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：
①从外部独立来源猎取的审计证据比从其他来源猎取的审计证据更可靠；
②内部操纵有效时内部生成的审计证据比内部操纵薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
③直接猎取的审计证据比间接猎取或推论得出的审计证据更可靠；
④以文件记录形式（不管是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
⑤从原件猎取的审计证据比从传真或复印件猎取的审计证据更可靠。
【例题1·简答题】
L注册会计师在对F公司2009年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票
（2）销货发票副本与产品出库单
（3）领料单与材料成本计算表
（4）工资计算单与工资发放单
（5）存货盘点表与存货监盘记录
（6）银行询证函回函与银行对账单
要求：请分不讲明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要讲明理由。
【答案】
（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位猎取的审计证据较被审计单位提供收料单的更可靠。
（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，这会比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。
（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。
（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，因此，工资发放单较工资计算表更可靠。
（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货的监盘程序的记录。因此，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接猎取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。
（三）充分性和适当性的关系
1.对文件记录可靠性的考虑
2.使用被审计单位生成信息的考虑
3.证据相互矛盾时的考虑
4.猎取审计证据时对成本的考虑
注册会计师能够考虑猎取审计证据的成本与所猎取信息的有用性之间的关系，但不应以猎取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
四、猎取审计证据的审计程序
(一)审计程序类型---按目的划分
1.风险评估程序----了解被审计单位及其环境
2.操纵测试----A.在评估认定层次的重大错报风险时，预期操纵的运行是有效的
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
3.实质性程序----A.细节测试
B.实质性分析程序
(二)审计程序类型---按猎取手段划分
第二节审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义和目的
注册会计师对制定的审计打算、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
二、编制审计工作底稿使用的文字和操纵程序
三、审计工作底稿的存在形式与差不多内容
(一)审计工作底稿的存在形式----以纸质、电子或其他介质存在
目的：
1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时刻及人员
2.要爱护信息的完整性和安全性
3.防止未经授权改动审计工作底稿
4.同意项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
(二)审计工作底稿的差不多内容
四、审计工作底稿的格式、内容和范围
关注:审计工作底稿的要素
1. 审计工作底稿的标题
2. 审计工作底稿包括的内容----被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录
3. 审计结论
4. 审计标识及其讲明
5. 索引号及编号
6. 编制者姓名及编制日期
7. 复核者姓名及复核日期
8. 其他应讲明事项
关注:
(1)特定项目或事项的识不特征
(2)重大事项包括：
引起特不风险的事项；
实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正往常对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
导致出具非标准审计报告的事项。
五、审计工作底稿的归档
（一）审计工作底稿归档期限
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内；
假如注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿归档期限为审计业务中止后的六十天内。
（二）审计工作底稿归档的性质
假如在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师能够作出变动，要紧包括：
1.删除或废弃被取代的审计工作底稿
2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
4.记录在审计报告日前猎取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
（三）审计工作底稿的保存期限
（四）审计底稿归档后的变动
变动的记录要求：
1.修改或增加审计工作底稿的时刻和人员，以及复核的时刻和人员
2.修改或增加审计工作底稿的具体理由
3.修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的阻碍
需要变动情形：
1.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得到了恰
当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。
2.审计报告日后，发觉例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。
第一章总论 第一节审计的概念 一、审计的概念 关于审计定义的不同观点： 中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。” 中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。” 美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。” 美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。” 上述各项定义所包括的共同含义是： (1)独立性是审计监督的本质特征； (2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心； (3)审计对象必须明确； (4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况； (5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论； (6)审计结果向各有关利害关系人报告。 我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述： 独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。
第二节审计的对象、职能和作用 二、审计的对象 审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。 (一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 (二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料 审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。因此，会计报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的本质。 三、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 （一）经济监督 经济监督是指监察和督促被审计单位的全部经济活动或其某一特定方面确在规定的范围以内，在正常的轨道上进行。要使审计发挥监督职能，必须具备两个条件：一是监督必须由权力机关实施；二是要有严格的客观标准和明确的是非界限。 (二)经济评价 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。要发挥经济评价职能，应当具备两个条件：一是不断提高审计人员素质和构成；二是力求评价方法先进可行。 (三)经济鉴证 经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查，确定其可信赖程度，并做出书面证明，以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（特指注册会计师财务报表审计） 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序
1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：（2）完整性：（3）准确性：（4）截止：（5）分类： 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在：（2）权利和义务：（3）完整性：（4）计价和分摊： 3.与列报和披露相关的认定 （1）发生以及权利和义务：（2）完整性：（3）分类和可理解性：（4）准确性和计价： 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)； (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。
审计学串讲讲义
前言【字体：大中小】【打印】第一部分试题分析 单项选择题多项选择题名词解释简答题论述题案例分析题合计 题 量 20 20 2 2 1 3 38 分 值 20 20 4 10 10 36 100 二、课程内容概述 本门课程共设十四章内容可归纳为4篇，也就是4个组成部分，分别是： （一）审计的概述，包括第一、二、三章相关内容； （二）审计基础理论和方法（审计理论框架），包括第四、五、六、七、八章相关内容； （三）报表审计的实务操作，包括第九、十、十一章相关内容； （四）其他审计工作，包括第十二、十三、十四章相关内容。 其中，占分值较为突出的是第二、三部分内容，一般会涉及到70——80分的题量，但是仍以第二部分尤为重要。该部分是整个会计报表审计工作的基础理论部分，也是其他审计工作的基础依据，所以报表审计的实务操作是要以本内容为指导来实施的。因此，在多年审计自考试题中不难发现，虽然“案例分析题”的分值36分，但是其中直接涉及审计基础理论和方法的就有一半分值。 第一部分内容主要涉及选择题，分值在15分左右。考试分值最低的部分是第四部分，一般只占到8分左右。 综上所述，我们不难看出《审计学》自考试题的出题理念是“全面掌握、重点学习”。因此，建议考生在复习时一定要将第二部分和第三部分内容相结合，做到“以理论引导实践”。 第一章绪论【字体：大中小】【打印】 第二部分各篇内容的考试重点、难点 第一节审计的产生和发展 一、审计产生的客观基础 1.审计产生的前提条件。
私有制是审计产生的客观条件之一。 财产所有者与财产经管者的分离是审计产生的另一个客观条件。 二、官厅审计的产生和发展 1.我国最早审计的形式以及发展历程。 审计的最初形态是官厅审计。我国是世界上最早产生审计的国家之一。早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。 在我国的春秋、战国时期，就已经形成了一套完整的审计监督制度——上计制度。 宋太宗淳化三年（公元992年），我国的审计机构由“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，为“审计”一词的起源。 辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年设立“中央审计处”，南京的国民政府在1920年设立“审计院”（后改为审计部隶属监察院）。 三、社会审计的产生和发展 1.社会审计形式的产生标志。 1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。 我国的社会审计起源于1918年。谢霖在北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。 第二节审计的职能、任务和作用 一、审计的职能 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 （一）经济监督 经济效益审计中缺少严格的客观标准和明确的非界限。经济效益不具有监督的职能。 （二）经济评价 （三）经济监证 审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。 三、审计的作用 （一）制约作用 （二）促进作用 （三）证明作用 第三节审计的本质 审计的本质、对象、目的、职能和作用。 一、审计的对象
弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分
2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
1 《审计学》课程教学大纲 课程编号： 课程名称：审计学 总学时：64 授课学时：64 实验学时：0 授课对象：会计专业 先修课程：会计学原理中级财务会计高级财务会计成本会计税法 财务分析 课程类型：专业基础课 主要教材及参考书： 1、财政部注册会计师考试委员会办公室编，《审计》财政经济出版社2007年3月 2、李晓惠主编，《审计实验室3——风险审计的技术和方法》.经济科学出版社，2003.5 3、黄世忠主编，《会计数字游戏：美国十大财务舞弊案剖析》.中国财政经济出版社，2003.6 4、李若山著，《注册会计师：经济警察吗》.中国财政经济出版社，2003.6 5、王泽霞著，《管理舞弊导向审计研究》.电子工业出版社，2004.11 一、课程教学目的 审计学课程是一门用以培养学生能审会查能力的应用型的技术基础课，本课程主要研究审计工作的资格条件和审计技术方法、不同审计主体的审计特点、审计思路、审计流程、审计风险和审计方案的选择，围绕审计质量与效率的均衡问题展开教学的。目的是培养学生：
1、正确处理好审计质量与审计效率、审计收益与审计成本、审计机构长远利益与眼前利益、职业道德与技术经验相结合的关系，树立正确的审计职业道德观念，成为合格的审计人才。 2、掌握审计学中的基本概念、基本准则、基本内容和基本方法，理论联系实际，培养学生们的审计职业素质。 3、能查会审的能力，查账技巧、审计分析能力、审计风险识别能力、审计工作协调和沟通能力以及审计方案的设计能力。 4、拥有审计风险意识和审计风险的应对能力，应有审计整体观念、团队精神，树立正确的审计职业观，警示学生们切莫急功近利、见利忘义的不良风气，一身正气作审计。 5、审计学是会计专业的一门主干课程。在教学过程中，尽量案例教学，将审计工作搬到课堂上、增加趣味性、有用性，通过本课程的学习使学生能够通过审计资格考试和实际应用能力。 二、教学内容及基本要求 本课程主要内容有审计的基本理论、基本方法、审计工具、审计技巧的训练和审计方案的设计等。 （一）课堂教学内容及基本要求 前言：审计工作的运行规律（讲课4学时） 教学内容：主要介绍一个中心；六个贯穿；审计流程；五项认定和八个目标。 基本要求：在分章讲解之前，先将审计学的中心思想、审计思路及审计工作的运行规律，做些高度概括和总结，使学生们有个整体轮廓，为以
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和内容分类 按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是谢霖。 [单选]注册会计师审计的产生主要是由于财产所有权与经营权分离。 [单选]国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大的区别体现在审计主体。 [单选]从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 [单选]从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。 [多选]审计的特征集中体现在独立性、权威性。 [多选]审计按照主本分类，可分为政府审计、内部审计、社会审计。 [多选]在选用审计方法时，应注意应与审计的特定目的上适应，应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应，应与审计主体的性质和任务相适应等。 [多选]审计的职能主要有经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能。 [名词]审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 [名词]注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 [名词]审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 [名词]顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 [名词]查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证实客观事实或书面资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。 [名词]审计职能是指审计本身固有的内在功能。多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。
1、独立性的判断 （1）是否组织、形式独立； （2）是否经济独立（实质独立）； （3）是否人员独立（精神独立）的原则； （4）形式上独立； 2、审计对象的含义及内容（练习题原题） （1）含义：是指审计监督、鉴证和评价的客体、内容及范围； （2）①被审计单位的财政、财务收支及相关的经营管理活动；②被审计单位的财务资料和其他相关资料。 3、注册会计师的业务范围 （1）鉴证业务，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。主要包括：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务； （2）相关业务（扩展业务），主要包括管理咨询、税务服务、会计服务、代便财务信息、对财务执行商定程序、其他服务（如资产评估）。 4、注册会计师职业准则体系 注册会计师职业准则包括； （1）业务准则包括：①鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则； ②相关服务准则：代便财务信息、执行商定程序、管理咨询等； （2）质量控制准则：会计师事务所质量控制准则指用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序。 5、审计证据可靠性的判断 （1）从外部独立来源获取的的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 6、审计风险导向下的风险模型（重大错报审计） 审计风险=重大错报风险×检查风险 （1）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系； （2）评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 7、经营风险导向下审计风险各组成要素的含义及相互关系
2014～2015学年上学期 教 案 课程名称：审计学 任课教师：
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题：审计概述 教学目的要求：了解审计的产生于发展阶段的划分，熟悉财务活动、财务关系的内容。 教学重点、难点：审计活动、审计关系的内容。 授课方法：讲授 教学参考及教具（含多媒体教学设备）：中级审计 授课执行情况及分析： 板书设计或授课提纲 教学过程 1、了解注册会计师审计的起源和发展 2、理解注册会计师审计的含义 3.理解审计方法 4.了解审计监督体系 5.了解注册会计师审计与其他审计的关系，如果会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时承担管理层职责，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所人员在向审计客户提供内部审计服务时不得承担管理层职责。
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题：了解注册会计师审计的起源和发展 教学目的要求：注册会计师审计的起源和发展 教学重点、难点：掌握注册会计师审计的含义 授课方法：讲授 教学参考及教具（含多媒体教学设备）：中级审计 授课执行情况及分析： 板书设计或授课提纲 教学过程 一、审计监督体系 二、注册会计师审计与政府审计的关系 注意：注册会计师审计与政府审计的区别。 三、注册会计师审计与内部审计的关系 注意：联系——任何一种外部审计在对一个单位进行审计时都要对其内审情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。
教案首页 授课日期 班级11计文12 课题：主要介绍注册会计师的考试、业务范围、会计师事务所、协会等内容。 教学目的要求：理解注册会计师的考试 教学重点、难点：注册登记 授课方法：讲授 教学参考及教具（含多媒体教学设备）：中级审计管理 授课执行情况及分析： 板书设计或授课提纲 教学过程 根据《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。 不予注册的情形有：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事处罚的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（4）自行停止执行注册会计师业务满1年的。
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
《审计学》平时作业 一、单选题 1.下列关于审计证据的说法中，错误的是( B ) A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据 2.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是( B ) A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B. 确定项目组成员及拟利用的专家 C. 评价遵守职业道德守则的情况 D. 签署审计业务约定书 3.下列各情形中，注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（D） A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 4.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是( C ) A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（B ） A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入 6.在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中错误的是( A ) A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大 C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质 D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因 7.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（B ） A.发生 B.完整性 C.截止 D.权利与义务 8.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C ） A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 9.关于累积错报，以下说法中，错误的是（ A ） A.累积错报包括明显微小的错报 B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报
南京城市职业学院课程教案 （2）公允性。被审计单的会计报表是否在所有重大方而公允反映了被审计单位的财务状
五、授课小结 该章节内容较为简单，涉及基础知识较多，同学们接受容易.
南京城市职业学院课程教案 课程名称审计学原理授课日期、课次2014.3.12 2 授课班级、地点101/102/103/ 授课时数 104 授课内容（章节）第二章授课形式面授 一、教学目标与要求：（分了解、掌握、重点掌握三个层次） 了解注册会计师行业的登记/组织形式/管理体制 掌握注册会计师业务范围/独立审计的基本准则 二、教学重点、难点： 重点：掌握注册会计师业务范围/独立审计的基本准则 三、教学准备：（PPT、教具、图表、习题等） PPT习题 四、教学过程与时间分配： 第二章注册会计师行业管理与职业规范 一、注册登记 根据《注册会计师法》规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。申请注册者，如果出现下列情形之一者，不予注册：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事处罚，自刑法执行完毕之日起至申请之口止不满五年的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之口起至申请注册之口止不满两年的；（4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的；（5）国务院财政部门规定的其他不予注册情形的。
r 审计业务 二、注册会计 师业务范围 （1）审查企业会计报表出具审计报告 （2）验证企业资本出具验资报告 （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审 计业务注册会计师业务出具有关的报告 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业［务出具相应的报告 咨询服务业务
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。
《审计学》考试辅导串讲 一、《审计学》试题题型、题量 2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例，讲明目前题型、题量的分布状况；2010年按照那个题型应试： 《审计学》题型、题量分值 二、2010年考试大纲和教材变化 2010年《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大. 《审计学》教材框架分三部分： 第一部分：审计基础知识（第一章----第三章） 第二部分：审计差不多理论与方法（第四章----第六章）
第三部分：财务报表审计实务（第七章----第十二章） 三、命题规律 1.以“全面考核，重点突出，理论结合实务”为命题原则 2.考核审计准则 3.考核财务报表审计实务 4.注重风险导向审计 5.考核审计专业知识和差不多技能 四、复习思路 1.通读指定教材，突破重点和难点 2.结合财务报表审计实务，掌握审计准则 3.结合企业会计准则 4.强化应试练习，掌握答题技巧 5.历年考题为应试复习重点
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和进展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)
审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它能够从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或托付者） （三）审计的客体（对象）
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资 金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了 不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可 能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
审计学原理串讲复习资料 一题型及分值分布 1. 单选题 20题（20×1 =20分） 2. 双选题 6题（6×2=12分） 3. 多选题 6题（6×2=12分） 4. 判断改错 10题（10×2=20分） 5. 简答题 4题（4×6分=24分） 6. 实务题 1题（1×12分=12分） 二复习与答题技巧的说明 1.题型1-4考察的是要熟悉教材的知识点内容。 2.题型5-6是要对相关的知识要点进行背诵记忆 3.注意双选题是有两个正确的选项，判断题是判断正确得1分，修改正确得满分两分。一般情况下，判断题总有一个是正确的，也只有一个是正确的，所以大家 4.简答题是要答出要点，不必要长篇大论，当然即使答不出来也不能留空白。 5. 实务题为课本中的题（下面最后一个知识点中有说明） 三考试重点内容 第一章概论 第一节审计的概念与审计的特点 1.世界上第一位社会审计人员查尔斯斯内尔（Charles Snell）于1721年受英国议会的委托负责清查南海公司破产事件。（注意下画线内容）P1 2.世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会。P1 3.所有权与经营权的分离是审计产生和发展的必要前提。P2 4.在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财 产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。这三方面所构 成的关系称为审计关系 P2 5.按照审计目的分类，可分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。P12 6.审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段，即账项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。P16 7.账项基础审计阶段，由于当时审计工作主要目标是查错防弊，比较注意凭证、账簿、报表的详细审查，比较费时费力。P17 8.制度基础审计的基本流程主要包括几个方面的环节：（简答题）P25 ①了解内部控制制度，并予以描述； ②内部控制制度的初步评价； ③符合性测试 ④符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容 ⑤实质性测试 ⑥撰写审计报告 9.我国CPA设计的审计模型（简答题）P28 ①销售和收款循环 ②购货和付款循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环 ⑤货币资金循环 10.内部控制的产生与发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。P29 11.进行审计测试（简答）P31（简述符合性测试和实质性测试） ①符合性测试。符合性测试是指为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效（即效果好坏）而实施的审计程序。其目的在于验证准备信赖的内部控制制度 是否有效，并根据测试结果确定或修正实质性测试的程序。 ②实质性测试。实质性测试是根据通过符合性测试所确定的审计程序对账户余额的检查和评价。其目的在于，通过对账户余额的检查，获取有关经济业务及 入帐金额是否合理、合法、正确、有效的直接证据。
《审计学原理》期末复习重点 一、单项选择（共15分） 1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、审计产生的客观基础是（A ） A、受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化 3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（ B ）。 A、1994年1月1日 B、1995年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督
5、审计的职能不包括（B ）。 A、经济监督 B、经济司法 C、经济鉴证 D、经济评价 6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A ）。 A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计 ７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。 A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 ８、逆查法应先从( D )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 ９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于( C )的查证。 A、无形资产 B、固定资产
C、往来款项 D、流动资产 １０、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 C、抽样法 1１、民间审计属于(A )。 A、任意审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计 1２、( D )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书 B、审计报告 C、审计建议书 D、审计约定书 1３、民间审计的业务范围不包括（ D ）。 A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督 １４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ D ）中明确提出。
《审计学》 课程大纲 适用专业：会计学 编制单位：会计学教研室 编制日期：2015年03月06日 经济管理系制 《审计学》教学大纲 一、课程信息 二、课程内容 （一）课程教学目标 1、课程定位 审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。为会计学专业主干核心课程，面向会计学院会计学、审计学和财务管理专业本科以及财政金融专业开设。 2、课程目标 通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。
（二）基本教学内容 第一章总论 第一章总论 第一节审计的产生与发展 一、审计产生动因的不同观点 1、审计起源于会计 2、审计起源于财政监督的需要； 3、审计起源于经济监督的需要。 二、审计产生的客观基础与条件 1、经济责任关系的存在是审计产生的根本前提； 2、审计是社会经济发展的产物； 3、审计是阶级社会的产物 三、我国审计的产生与发展 1、我国国家审计的产生与发展 2、我国民间审计的产生和发展 3、我国内部审计的产生与发展 三、国外审计的产生与发展 第二节审计的概念及本质 二、审计的本质 1、独立性 2、 第三节审计的对象、职能和作用 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料 1、经济监督 2 3 三、审计的作用 1、制约性作用 2 3、证明性作用 第二章审计组织及审计人员形式