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正集（财）字[2006]-08号
签发人：
关于实行收支两条线的管理规定
各事业部（含股份公司）、分、子公司：
为了加强业务收支管理，强化支出控制，严格支出预算管理，特制定本办法，请各公司严格遵照执行。
1、实行收入与支出分开。每个子公司只允许开设两个账户，一个基本账户（费
用支出户），一个专用账户（收款户）。收款进入收款专用账户，费用支出在基本账户支取现金或转账开支。
2、收款账户和基本户账号（付款账户）报事业部（含股份公司）审查，集团财务部备案，支出审批手续要齐全，一切费用开支均在账上反映；
3、已经实行资金集中管理的公司，按收支两条线划拨资金管理，收入上划结算中心，支出按批复的预算由结算中心划拨到子公司基本账户。
4、未实行资金集中管理的，费用支出按批复的预算由专用账户转入基本账户支
出，专用收款账户只能收款，不能取现。
5、集团或事业部（含股份公司）内部调用代办费用、代发工资等现金资金。由事业部（含股份公司）、集团财务部经办人办理书面手续，并经事业部（含股份公司）、集团公司财务总监审批后，经子公司（调出资金公司）财务经理、总经理审查确认后才能付款。同时每月与股份公司、集团公司财务部发对账单核对并
签字确认。
6、各分、子公司收款专用账号尽量在农业银行开户，报结算中心备案，并开通网上银行查询系统；
7、费用支出以月初预算为准，遇特殊情况需追加预算，按费用预算开支审批权限执行，否则一律按原预算开支；
8、内部筹资款要存入收入专用户，不能留在费用支出账户；
9、分、子公司不允许开设个人存款户（存折），因业务需要确实有必要开个人存折，需经股份公司、事业部批准后，并报集团财务部备案。以出纳名义开户，纳入现金管理，存折密码由财务经理掌控；
10、财务经理要严格控制费用支出账户开支情况，出纳对每笔业务支出均须在手工账进行登记，此账本严格保密。
本规定自下发之日起执行，解释权归集团财务部。
（以下无正文）
2006年4月21日
抄报：总裁室成员
主送：集团审计部、各事业部（含股份公司）、各分、子公司
关于实行收支两条线的管理规定 各事业部（含股份公司）、分、子公司： 为了加强业务收支管理，强化支出控制，严格支出预算管理，特制定本办法，请各公司严格遵照执行。 1、实行收入与支出分开。每个子公司只允许开设两个账户，一个基本账户（费 用支出户），一个专用账户（收款户）。收款进入收款专用账户，费用支出在基本账户支取现金或转账开支。 2、收款账户和基本户账号（付款账户）报事业部（含股份公司）审查，集团财务部备案，支出审批手续要齐全，一切费用开支均在账上反映； 3、已经实行资金集中管理的公司，按收支两条线划拨资金管理，收入上划结算中心，支出按批复的预算由结算中心划拨到子公司基本账户。 4、未实行资金集中管理的，费用支出按批复的预算由专用账户转入基本账户支 出，专用收款账户只能收款，不能取现。 5、集团或事业部（含股份公司）内部调用代办费用、代发工资等现金资金。由事业部（含股份公司）、集团财务部经办人办理书面手续，并经事业部（含股份公司）、集团公司财务总监审批后，经子公司（调出资金公司）财务经理、总经理审查确认后才能付款。同时每月与股份公司、集团公司财务部发对账单核对并签字确认。 6、各分、子公司收款专用账号尽量在农业银行开户，报结算中心备案，并开通网上银行查询系统； 7、费用支出以月初预算为准，遇特殊情况需追加预算，按费用预算开支审批权限执行，否则一律按原预算开支； 8、内部筹资款要存入收入专用户，不能留在费用支出账户； 9、分、子公司不允许开设个人存款户（存折），因业务需要确实有必要开个人存折，需经股份公司、事业部批准后，并报集团财务部备案。以出纳名义开户，纳入现金管理，存折密码由财务经理掌控；
收支管理制度 为规范行政事业单位财务行为，加强行政事业单位财务管理，严肃财经纪律，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规规定，并结合我局实际，制定本制度。 第一条单位领导班子是收支的决策机构，财务科是收支管理机构，各业务科室是收支的执行机构，纪检组是预算监督及评价机构。 第二条单位领导班子负责制定本单位收支管理政策，负责审批本单位各项日常经费支出，专项支出以及重大事项的支出等。 第三条财务科根据预算安排，做好经费的收入、支出管理。根据实际发生的经济业务事项按规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；不得伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告；不得隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 第四条各业务部门负责本部门非税收入等收入的收取，以及与本部门业务相关的支出。 第五条纪检组应当按照职责，对各业务部门收支情况进行监督检查，做好单位财务管理监督工作。 对收入支出过程中查出的不规范问题，提出整改意见和处理决定，并建立跟踪反馈制度，通报整改结果和落实情况。 各部门必须自觉接受财政、审计、监察等有关部门的监督检查，如实反映情况，提供资料，不得拒绝、隐匿或者谎报。 收入管理 第六条行政事业单位的收入包括：预算资金收入、非税资金收入、其他资金收入等。 一、预算资金的管理 预算拨款方式：国库集中支付。 预算拨款依据：根据规定和要求，结合本单位的计划和任务，参照上年度单位预算的执行情况和预算年度的变化数据，编制部门年度预算，报财政部门审核。 部门年度预算一经批准通过，必须严格贯彻执行，任何单位或个人不得随意调整；因特殊情况确需调整的，要按规定程序办理。
财务管理制度 1. 严格执行财务法律法规和财务会计准则，落实财务人员岗位责任制度。 2. 严格执行会计内控制度和各项财会制度。按要求编制年度财务预算和财务决算。做好财务分析和会计核算、成本核算、物资核算。 3. 根据国家统一的医疗服务价格和药品价格合理收费，保证应收尽收。 4. 规范支出范围、支出标准，减少浪费，降低成本，提高资金的使用效率。 5. 严格现金管理。收费处、住院处等必须每日结账交款，所有业务收入的现金，一律于当日送交银行。 6. 严格执行支票领取、使用相关规定及程序。遗失支票，应立即报告。 7. 财会账目做到日清月结。记载清晰，数字准确，及时清理债权、债务。妥善保管各种账册、凭证、报表等。 8. 加强各级财政及有关部门下拨资金的管理，做到专款专用，不得擅自挪用或变更使用性质。 收支两条线管理制度 1. 实行收支两条线的社区卫生服务机构为独立法人机构，财务独立核算。中心和站实行一体化管理。
2. 医疗收入、药品收入及其他收入等全部收入足额上缴区（县）财政专户。 3. 全部支出纳入财政预算管理，包括经常性支出（在职人员、离退休人员工资及所缴纳的各项社会保险）和专项支出（设备购置、房屋修缮、房租、公共卫生工作、信息化建设、人才培养等专项经费）。 4.药品每月盘点结算，按时上报区（县）财政，与中标企业统一结算药品费用。 5.经财政部门批准，在银行开立一个一般帐户，用于社区卫生服务的资金收缴，此帐户不能发生支出业务；开立一个基本帐户用于社区卫生服务中心的核算。 6. 实行收支两条线后不再进行结余分配，不再继续保留事业基金和提取专用基金（包括修购基金、福利基金等）。
收支两条线管理 [] 什么是收支两条线管理 收支两条线管理，是指具有执收执罚的单位，根据国家法律、法 规和规章收取的（含）和，实行收入与两条线管理。即上述行政事业 性收费和罚没收入按规定应全额上缴或财政专户；同时，执收执罚单位需要使用时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。 [] 收支两条线管理的基本要求
1. 收费主体是履行或代行的国家机关、事业单位和社会团体。罚没主体是指国家行政机关、司法机关和法律、法规的机构。 2. 各种收费、罚没的设立都必须有法律、法规依据。 3. 收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家，纳入管理。 4. 收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、缴款、财政统管的模式。 5. 执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。 [] 收支两条线管理模式主要特征 收支两条线管理模式是的模式之一，要求企业具有很强的预算管理能力。否则无法实施高效的收支两条线管理。目前，已经成为集团企业财务管理的核心工作之一，无论是“收”还是“支”都是以为基础的.而同时“收”的集中管理为全面预算管理提供了基础：“支”的为全面预算管理实施提供了条件。采取收支两条线的模式是实施全面预算管理的的一种选择。无论采取收支两条线的何种模式，其核心是“收”和“支”要分开管理，除了集团企业自己的财务管理制度要配合外，也需要银行的高度配合。因此，一家集团公司在选择合作银行时会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、合作费用、资金监控服务手段、资金信息服务能力等。 []
收支两条线管理的目的 作为追求价值最大化的营利，实施“收支两条线”主要出于两个目的：（1）对企业范围内的进行，减少现金，加速资金周转，提高资金使用效率； （2）以实施收支两条线为切入点；构建企业体系中内部控制系统，通过高效的价值化管理来提高企业效益。 [] “收支两条线”资金管理模式的构建 收支两条线资金管理模式比较适合于有多个独立的现卖收支部门或的大型企业或。企业构建“收支两条线”资金管理模式的基本原则主要有：（1）明确划分收入资金和支出资金的流动，严禁现金； （2）确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼，并能实行有效的集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转； （3）围绕目标的实现。根据合理安排支出，并保持企业所必需的。 （4）建立“收支两条线”资金管理内部控制体系。 在上述原则指导下，企业“收支两条线”资金管理模式的构建可从规范资金的流向、流量和三个方面入手： 1. 资金的流向方面: 企业“收支两条线”要求各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个帐户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进入收入户（外地分支机构的收入户资金还必须及时、足额地回笼到总部），收入户
如何有效地管理企业资金.是企业在财务管理实践中遇到的难题之一。中国石化润滑油公司实行的“收支两条线”资金管理办法是一种高度集中的管理模式,这种模式是这几年财政部门加强财政资金管理的有效做法,但企业施行的并不多,特别是像中国石化润滑油公司这样跨地区推行并已经取得突破和成效的更少。因此,其经验值得类似紧密型企业集团借鉴。本着这样的初衷.本刊记者对该公司总会计师侯国民进行了采访。 记者:企业资金“收支两条线”集中管理办法与财政部门的“收支两条线”管理办法有何关系 侯国民:“收支两条线”是这几年财政部门加强财政资金管理的有效办法之一。它是政府时行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式,即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩.收入上缴国库或财政专户,支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为。堵塞预算外资金管理漏洞,预防和遏制腐败。由于“收支两条线”是将收入与支出两个资金流分开。便于对资金的考核、监督与控制,紧密型企业集团便借鉴了这一原理.用于对企业内部资金管理,从而形成了企业资金“收支两条线”的资金管理模式。 记者:企业实行资金“收支两条线”与其他的资金管理办法有什么不同 侯国民:企业集团总部为了加强对所属成员单位资金运用的监管和控制。降低资金成本和资金运作风险,提高资金整体运作效率与效益。虽然不同的企业有不同的做法,但主要思路和目的都是为了加强资金的集中管理。从目前社会上比较成熟的经验看.现代企业集团的资金集中管理模式往往是根据其内部体制确定的.“统一计划”模式和“统贷统还”模式是实践中运用比较多也比较典型的模式。松散型企业集团一般实行的是“统一计划”模式。包括统一核定投资规模、信贷规模等,但事实上由于执行力没有保证.所以“统一计划”往往难以得到全面落实:紧密型企业集团一般实行的是“统贷统还”模式,主要做法是取消成员企业融资权。集中成员企业的非付现成本费用形成的资金流和净利润,统一向金融机构贷款(根据需要可分割给成员企业),统一还款。比较而言.“统贷统还”模式比“统一计划”模式的实践效果要好.而且对于促进企业集团内部紧密化.加强内部管理和控制.起到了积极作用。但是“统贷统还”模式下。企业集团总部所能控制的还只是投融资方面,成本费用支出的控制权
收支两条线管理规定_收支两条线管理制度 第一条我局行政罚没收入是指依据《食品安全管理法》、《药品管理法》实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。我局事业性收费是指依据国务院财政部门、发展与计划改 革委员会和国家食品药品监督管理局共同发布规定的检验项目及收费标准进行的各项收费，属于财政性资金收入。 第二条收支两条线管理的基本要求 1、各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。 2、收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。 3、收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。 4、执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。 第三条行政事业单位收支两条线业务的核算 取得按规定应上缴国库的款项，应通过“应缴预算款”科目核算，取得按规定应上缴财政专 户的款项，应通过“应缴财政专户款”科目核算。行政事业单位收到财政预算拨款时，应通 过“拨入经费”或“财政补助收入”科目核算。事业单位收到从财政专户核拨的资金时，应通 过“事业收入”科目核算。 第四条执法人员当场收缴的罚款，事业性收费被检单位缴纳的现金应当自收缴之日起2日内交至单位;单位在2日内将罚款缴付指定的银行。 第五条行政罚没收入和事业性收费以银行转帐方式缴入单位指定的银行帐户，单位应 在款项到帐户后及时转入国库或预算外资金帐户。 第六条违反规定，擅自设置行政罚没处罚或者设立事业性收费项目的，对直接负责的人员和其他直接责任人员将按有关规定给予处分。 第七条违反规定，擅自变更行政罚没范围或事业性收费标准的，对直接负责的人员按有关规定给予处分。 第八条对行政事业性收费项目审批机关已经明令取消或者降低标准的收费项目，仍按原定项目或者标准收费的，对直接负责的主管人员按有关规定给予处分; 第九条违反财政票据管理规定实施行政罚没、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员按有关规定给予处分;以实施行政罚没、事业性收费的名义收取钱物，不出具任何票据的，给予开除处分。 第十条不履行行政罚没、事业性收费职责，应收不收、应罚不罚，经批评教育仍不改正的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告处分;情节严重的，给予记过或者记大过处分。 第十一条截留、挪用、坐收坐支行政罚没收入、事业性收费的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。 第十条对坚持原则抵制违法违纪的行政罚没、事业性收费行为的单位或者个人打击报复的，给予降级处分;情节严重的，给予撤职或者开除处分。 第十一条实施行政处分的权限以及不服行政处分的申诉，按照国家有关规定办理。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
中华人民共和国国务院令 第281号 《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》已经2000年2月1日国务院第26次常务会议讨论通过，现予发布施行。 总理朱镕基 二○○○年二月十二日
违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定 第一条为了严肃财经纪律，加强廉政建设，落实行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”管理，促进依法行政，根据法律、行政法规和国家有关规定，制定本规定。第二条国家公务员和法律、行政法规授权行使行政事业性收费或者罚没职能的事业单位的工作人员有违反“收支两条线”管理规定行为的，依照本规定给予行政处分。第三条本规定所称“行政事业性收费”，是指下列属于财政性资金的收入： (一)依据法律、行政法规、国务院有关规定、国务院财政部门与计划部门共同发布的规章或者规定以及省、自治区、直辖市的地方性法规、政府规章或者规定和省、自治区、直辖市人民政府财政部门与计划(物价)部门共同发布的规定所收取的各项收费； (二)法律、行政法规和国务院规定的以及国务院财政部门按照国家有关规定批准的政府性基金、附加。 事业单位因提供服务收取的经营服务性收费不属于行政事业性收费。 第四条本规定所称“罚没收入”，是指法律、行政法规授权的执行处罚的部门依法实施处罚取得的罚没款和没收物品的折价收入。 第五条违反规定，擅自设立行政事业性收费项目或者设置罚没处罚的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级或者撤职处分。 第六条违反规定，擅自变更行政事业性收费或者罚没范围、标准的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处
收支两条线管理实施细则 一. 为了贯彻公司（以下简称总公司）关于收支两条线专户管理要求和费用预算制度推行，以有效控制成本和费用，规范帐户管理进一步提高财务管理水平，集中资金统筹，提高资金流通率，降低资金占用成本，特制定本实施细则。 二. 本办法适用于总公司和下属各单位。 三. 下属各单位必须设置收入和支出结算户两个帐户，并严格实行资金收支两条线管理，上述帐户须报总公司财务部备案。 四. 收入帐户是指专门用户借记各项收入（包括产品销售收入、利息收入、投资收益、营业外收入、其他收入等）的银行帐户，收入帐户的贷方除向总公司帐户上划资金以及通过转帐方式支出银行结算费用外，收入帐户不允许有其他任何支出。 五. 支出帐户是指专门用于贷记各项支出的银行帐户，支出帐户的支付范围包括： 1) 营业成本支出 2) 营业税金及附加支出 3) 销售费用、管理费用、财务费用支出 4) 经总公司财务部批准的其他支出 六. 支出帐户只借记从总公司拔入的支出预算款和该帐户活期存款利息收入，对支出帐户借记的其他款项，将按10元/次的标准扣除下属各单位出纳当月工资，并须在第二日将该款转到收入帐户，逾期未转将按违规金额的20%的标准从该机构出纳当月工资中扣除。 七. 下属各单位实行会计集中核算管理模式，并做到： 1) 开户银行由总公司指定，未经总公司财务部批准不得擅自在其他银行开立任何帐户，违者将按500元/次的标准从该单位领导人当月工资中扣除。 2) 收入帐户印鉴，统一由总公司财务部管理。 3) 下属各单位应每月自行测算下月资金支出预算计划（附件1）并于每月25日前报总公司财务部核定，总公司于月内下达批准额度，各下属各单位必须在批准的额度内使用。 八. 收入帐户和支出帐户不得交叉使用或互相补充有无，总公司月中支出额度的拔付暂定为每周一次，以严防支出帐户资金沉淀，每月底收入、支出两帐户分别和银行对帐单核对正确，支出帐户不得存在银行已支企业未支的情况，收入帐户不得存在企业已收银行未收的情况，执行本办法的首月初，支出帐户余额就作为首月支出帐户核定拔入额度的抵减额，以后月末余额就作为下一月度核定拔入额度的抵扣款。 九. 严禁坐支现金收入，严禁设置帐外银行户头。 十. 总公司财务部安排专人（资金管理主任）负责银行帐户管理，具体负责收入帐户资金上划，支出帐户额度测度、报批、支出的执行和监督等具体工作，以及对下属各单位的核定，对帐和检查工作。 十一. 下属各单位须建立跟踪检查机制对本单位的支出帐户执行及管理情况进行经常性的检查。
小学收支两条线管理制度 一、支出管理 1.实行财务管理“一把手、一支笔”签批的办法，由校长负总责。 2．凡是动用财务的各项支出，必须有计划、有请示、有批准、有汇报。 3．凡是动用财务的各项支出事宜，必须2人以上共同承办，并且报销手续健全，有正式发票，由经手人签字，财务人员复核，报校长批准，按规定时间结算，否则一律不予核销。 （1）工资开支，由会计制表审核，校长批准。 （2）差旅费开支，公出前要报校领导批准，预借差旅费的，由个人填写借据，归来后一周内结算。 （3）会议费、各项活动费、器材购置费等超过5000元以上大项开支，经校长办公会议或行政会议研究确定后，由总务人员拟制书面开支计划，报校长批准。结算时由承办人和总务人员共同办理，会计审核票据。 （4）购置办公用品开支，年初由各处室负责人拟制开支计划，报校长审批，由校采购小组负责统一购置。报销时，持开支计划和票据由校长审签报销。 （5）招待费开支，应本着节约、避免浪费的原则，严格控制标准和陪客人数。
二、收入管理 1．严格收费票据的管理，出纳负责收费单据领取、发放、登记工作，收取的款项要及时上缴财政专储或学校户头，不得随意挪用所收取的各项资金。 2．财务人员要遵守财经纪律，秉公办理，坚持原则，严格把关，热情服务。 三、财务管理 1．严格加强现金管理。财会人员不准将银行帐户外借或挪给个人办理结算，不准擅自挪用或占用现金，不得超过银行规定的限额库存现金。否则，造成一切不良后果由当事人自负。 2．财务帐目要做到日清月结，每个月末要向校长汇报当月收支情况。每学期末向校长办公会议详细通报财务收支情况。 3．加强资产的管理工作，各科室、班级的财产要登记造册。 4．加强往来款项的核算与清理，单位及个人的占、欠款，要由校长签字批准。 5．财务人员要随时接受审计部门的审计。 6．实行校务公开制度，每学期在教代会上向全体职工公布学校财务收支情况接受监督。
“收支两条线”管理办法 一、支出管理 1.实行财务管理“一把手、一支笔”签批的办法，由校长负总责。 2．凡是动用财务的各项支出，必须有计划、有请示、有批准、有汇报。 3．凡是动用财务的各项支出事宜，必须2人以上共同承办，并且报销手续健全，有正式发票，由经手人签字，财务人员复核，报校长批准，按规定时间结算，否则一律不予核销。 （1）工资开支，由会计制表审核，校长批准。 （2）差旅费开支，公出前要报校领导批准，预借差旅费的，由个人填写借据，归来后一周内结算。 （3）会议费、宣传纪念活动费、器材购置费等超过5000元以上大项开支，经校长办公会议或行政会议研究确定后，由承办单位会同总务人员拟制书面开支计划，报校长批准。结算时由承办人和总务人员共同办理，会计审核票据。 （4）购置办公用品开支，年初由各处室负责人拟制开支计划，报校长审批，由校采购小组负责统一购置。报销时，持开支计划和票据由校长审签报销。 （5）招待费开支，应本着节约、避免浪费的原则，严格控制标准和陪客人数。 二、收入管理 1．严格收费票据的管理，出纳负责收费单据领取、发放、登记工作，收取的款项要及时上缴财政专储或学校户头，不得随意挪用所收取的各项资金。 2．财务人员要遵守财经纪律，秉公办理，坚持原则，严格把关，热情服务。 三、财务管理 1．严格加强现金管理。财会人员不准将银行帐户外借或挪给个人办理结算，不准擅自挪用或占用现金，不得超过银行规定的限额库存现金。否则，造成一切不良后果由当事人自负。 2．财务帐目要做到日清月结，每个月末要向校长汇报当月收支情况。每学期末向校长办公会议详细通报财务收支情况。 3．加强机关国有资产的管理工作，各科室、班级的财产要登记造册，并由各科室负责人、班主任签字，损坏公物财产由个人负责赔偿。 4．加强往来款项的核算与清理，单位及个人的占、欠款，要由校长签字批准，无特殊情况，借款额不得超过个人月工资总额，待下月发工资时一次扣清。 5．财务人员要随时接受审计部门的审计。 6．实行校务公开制度，每学期在教代会上向全体职工公布学校财务收支情况，认真听取职工意见，接受监督。
公司收支两条线管理实施细则 一. 为了贯彻公司（以下简称总公司）关于收支两条线专户管理要求和费用预算制度推行，以有效控制成本和费用，规范帐户管理进一步提高财务管理水平，集中资金统筹，提高资金流通率，降低资金占用成本，特制定本实施细则。 二. 本办法适用于总公司和下属各单位。 三. 下属各单位必须设置收入和支出结算户两个帐户，并严格实行资金收支两条线管理，上述帐户须报总公司财务部备案。 四. 收入帐户是指专门用户借记各项收入（包括产品销售收入、利息收入、投资收益、营业外收入、其他收入等）的银行帐户，收入帐户的贷方除向总公司帐户上划资金以及通过转帐方式支出银行结算费用外，收入帐户不允许有其他任何支出。 五. 支出帐户是指专门用于贷记各项支出的银行帐户，支出帐户的支付范围包括： 1) 营业成本支出 2) 营业税金及附加支出 3) 销售费用、管理费用、财务费用支出 4) 经总公司财务部批准的其他支出 六. 支出帐户只借记从总公司拔入的支出预算款和该帐户活期存款利息收入，对支出帐户借记的其他款项，将按10元/次的标准扣除下属各单位出纳当月工资，并须在第二日将该款转到收入帐户，逾期未转将按违规金额的20%的标准从该机构出纳当月工资中扣除。 七. 下属各单位实行会计集中核算管理模式，并做到： 1) 开户银行由总公司指定，未经总公司财务部批准不得擅自在其他银行开立任何帐户，违者将按500元/次的标准从该单位领导人当月工资中扣除。 2) 收入帐户印鉴，统一由总公司财务部管理。 3) 下属各单位应每月自行测算下月资金支出预算计划（附件1）并于每月25日前报总公司财务部核定，总公司于月内下达批准额度，各下属各单位必须在批准的额度内使用。 八. 收入帐户和支出帐户不得交叉使用或互相补充有无，总公司月中支出额度的拔付暂定为每周一次，以严防支出帐户资金沉淀，每月底收入、支出两帐户分别和银行对帐单核对正确，支出帐户不得存在银行已支企业未支的情况，收入帐户不得存在企业已收银行未收的情况，执行本办法的首月初，支出帐户余额就作为首月支出帐户核定拔入额度的抵减额，以后月末余额就作为下一月度核定拔入额度的抵扣款。 九. 严禁坐支现金收入，严禁设置帐外银行户头。 十. 总公司财务部安排专人（资金管理主任）负责银行帐户管理，具体负责收入帐户资金上划，支出帐户额度测度、报批、支出的执行和监督等具体工作，以及对下属各单位的核定，对帐和检查工作。 十一. 下属各单位须建立跟踪检查机制对本单位的支出帐户执行及管理情况进行经常性的检查。
收支两条线的财务模式 资金是企业的血液和命脉，资金的正常运转是企业生产经营活动顺利开展的基础，加强资金管理，建立完善的现金链，保证健康的现金流至关重要。对于分支机构的监控,比较有效的手段,是在预算管理的基础上,进行资金的集中调度——收支两条线。
雅盛集团公司银行收支两条线管理实施细则 一、为了贯彻雅盛集团公司关于银行收支两条线专户管理要求和费用预算制度推行，以有效控制成本和费用，规范帐户管理进一步提高财务管理水平，特制定本实施细则。 二、本办法适用于雅盛集团公司分支机构和子公司。 三、各分支机构或子公司必须设置收入和支出结算户两个帐户，并严格实行资金收支两条线管理，上述帐户须报集团公司财务部备案。 四、收入帐户是指专门用于借记各项收入（包括主营业务收入、培训收入、利息收入、投资收益、营业外收入、其他收入等）的银行存款帐户，收入帐户的贷方除向费用帐户上划资金以及通过转帐方式支出银行结算费用外，收入帐户不允许有其他任何支出。 五、支出帐户是指专门用于贷记各项支出的银行帐户，支出帐户的支付范围包括： 1) 营业成本支出 2) 营业税金及附加支出
3) 营业费用、管理费用、财务费用支出 4) 经集团公司财务部批准的其他支出 六、支出帐户只借记从集团公司拨入的支出预算款和该帐户活期存款利息收入，不允许存在支出帐户借记的其他款项。 七、雅盛集团公司分支机构及控股子公司实行会计集中核算管理模式，并做到： 1) 开户银行由集团公司指定，未经集团公司财务部批准不得擅自在其他银行开立任何帐户，违者将按500元/次的标准从该部门领导人当月工资中扣除。 2) 收入帐户印鉴，统一由集团公司财务部管理。 3) 各分支机构及控股子公司应每月自行测算下月资金支出预算计划并于每月25日前报集团公司财务部核定，集团公司于月内下达批准额度，并于月末按照批准额度转款至各分支机构及子公司的支出账户，各分支机构及子公司必须在批准的额度内使用资金。 八、收入帐户和支出帐户不得交叉使用或互相补充有无，集团公司支出额度的拨付暂定为每月一次，以严防支出帐户资金沉淀，每月底收入、支出两帐户分别和银行对帐单核对正确，支出帐户不得存在银行已支企业未支的情况，收入帐户不得存在企业已收银行未收的情况，执行本办法的首月初，支出帐户余额就作为首月支出帐户
关于企业资金集中管理的“收支两条线”模式 如何有效地管理企业资金.是企业在财务管理实践中遇到的难题之一。中国石化润滑油公司实行的“收支两条线”资金管理办法是一种高度集中的管理模式,这种模式是这几年财政部门加强财政资金管理的有效做法,但企业施行的并不多,特别是像中国石化润滑油公司这样跨地区推行并已经取得突破和成效的更少。因此,其经验值得类似紧密型企业集团借鉴。本着这样的初衷.本刊记者对该公司总会计师侯国民进行了采访。 记者:企业资金“收支两条线”集中管理办法与财政部门的“收支两条线”管理办法有何关系? 侯国民:“收支两条线”是这几年财政部门加强财政资金管理的有效办法之一。它是政府时行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式,即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩.收入上缴国库或财政专户,支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。其目的是为了消除行政事业单位坐收坐支行为。堵塞预算外资金管理漏洞,预防和遏制腐败。由于“收支两条线”是将收入与支出两个资金流分开。便于对资金的考核、监督与控制,紧密型企业集团便借鉴了这一原理.用于对企业内部资金管理,从而形成了企业资金“收支两条线”的资金管理模式。 记者:企业实行资金“收支两条线”与其他的资金管理办法有什么不同? 侯国民:企业集团总部为了加强对所属成员单位资金运用的监管和控制。降低资金成本和资金运作风险,提高资金整体运作效率与效益。虽然不同的企业有不同的做法,但主要思路和目的都是为了加强资金的集中管理。从目前社会上比较成熟的经验看.现代企业集团的资金集中管理模式往往是根据其内部体制确定的.“统一计划”模式和“统贷统还”模式是实践中运用比较多也比较典型的模式。松散型企业集团一般实行的是“统一计划”模式。包括统一核定投资规模、信贷规模等,但事实上由于执行力没有保证.所以“统一计划”往往难以得到全面落实:紧密型企业集团一般实行的是“统贷统还”模式,主要做法是取消成员企业融资权。集中成员企业的非付现成本费用形成的资金流和净利润,统一向金融机构贷款(根据需要可分割给成员企业),统一还款。比较而言.“统贷统还”模式比“统一计划”模式的实践效果要好.而且对于促进企业集团内部紧密化.加强内部管理和控制.起到了积极作用。但是“统贷统还”模式下。企业集团总部所能控制的还只是投融资方面,成本费用支出的控制权仍然
收入管理制度 第一章总则 第一条为规范单位的收入管理，合理有效地使用资金， 保障单位健康发展，根据国务院和财政部有关规定，结合单位实际情况，制定本制度。 第二条本制度适用于单位的收入管理行为。 第三条本制度用于保障单位收入准确、及时计量和核算。 第四条收入是指单位开展业务活动及其他活动依法通过各种形式、各种渠道取得的非偿还性资金。 第五条收入核算是指对收入取得的过程及其去向进行正确、系统、完整、及时地记录、反映和监督等一系列经济活动。 第二章收入的分类 第六条单位收入分为：财政拨款收入、事业收入、上级补助收入和其他收入等。 第七条财政拨款收入是指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出和项目支出。 第八条事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 第九条上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。
第十条其他收入是指财政补助收入、事业收入、上级补助收入和经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。 第三章收入的确认和核算 第十一条财政拨款收入的确认和核算 （一）财政直接支付收入确认单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”时，按入账通知书中标明的金额确认收入。 （二）财政授权支付收入确认的“授权支付到账通知书”时，按到账通知书标明的额度确认收入。 （三）财政实拨资金收入确认将资金直接拨入事业单位的开户银行事业单位在收到开户银行转来的收款通知时确认补助收入。以实际收到货币资金确认收入。 （四）财政补助收入的核算设置“财政拨款收入”总账科目，设“基本支出”和“项目支出”明细科目，在基本支出科目下设“人员经费”和“日常公用经费”两个明细科目。财政补助收入年终余额转入“事业结余”，设“基本支出”、“项目支出”明细帐。 第十二条事业收入的确认和核算（一）事业收入的确认 核算开展各项业务活动及其辅助活动取得的收入，单位取得的按照“收支两条线”管理要求，应纳入预算管理或应缴入财政专户的预算外资金，不能直接计入事业收入，应根据上缴方式的不同，直接缴入财政专户或由单位集中后上缴财政专户。根据经过批准的部门预算、用款计划和资金拨付方式，事业单位收到将财政专户返还款时，再计入事业收入。
v1.0 可编辑可修改 1 “收支两条线”管理办法 一、支出管理 1.实行财务管理“一把手、一支笔”签批的办法，由校长负总责。 2．凡是动用财务的各项支出，必须有计划、有请示、有批准、有汇报。 3．凡是动用财务的各项支出事宜，必须2人以上共同承办，并且报销手续健全，有正式发 票，由经手人签字，财务人员复核，报校长批准，按规定时间结算，否则一律不予核销。 （1）工资开支，由会计制表审核，校长批准。 （2）差旅费开支，公出前要报校领导批准，预借差旅费的，由个人填写借据，归来后一周内结算。 （3）会议费、宣传纪念活动费、器材购置费等超过5000元以上大项开支，经校长办公会议或行政会议研究确定后，由承办单位会同总务人员拟制书面开支计划，报校长批准。结算时由承办人和总务人员共同办理，会计审核票据。 （4）购置办公用品开支，年初由各处室负责人拟制开支计划，报校长审批，由校采购小组负责统一购置。报销时，持开支计划和票据由校长审签报销。 （5）招待费开支，应本着节约、避免浪费的原则，严格控制标准和陪客人数。 二、收入管理 1．严格收费票据的管理，出纳负责收费单据领取、发放、登记工作，收取的款项要及时上缴财政专储或学校户头，不得随意挪用所收取的各项资金。 2．财务人员要遵守财经纪律，秉公办理，坚持原则，严格把关，热情服务。 三、财务管理 1．严格加强现金管理。财会人员不准将银行帐户外借或挪给个人办理结算，不准擅自挪用或占用现金，不得超过银行规定的限额库存现金。否则，造成一切不良后果由当事人自负。 2．财务帐目要做到日清月结，每个月末要向校长汇报当月收支情况。每学期末向校长办公会议详细通报财务收支情况。 3．加强机关国有资产的管理工作，各科室、班级的财产要登记造册，并由各科室负责人、班主任签字，损坏公物财产由个人负责赔偿。 4．加强往来款项的核算与清理，单位及个人的占、欠款，要由校长签字批准，无特殊情况，借款额不得超过个人月工资总额，待下月发工资时一次扣清。 5．财务人员要随时接受审计部门的审计。 6．实行校务公开制度，每学期在教代会上向全体职工公布学校财务收支情况，认真听取职工意见，接受监督。
苏高财字[2006]2号 关于印发《江苏高力集团有限公司 资金收支两条线管理制度》的通知 各单位： 为加强集团资金管理，严格控制资金风险、提高资金使用效率、降低资金使用成本、强化集团资金监控能力，集团组织制订了《江苏高力集团有限公司资金收支两条线管理制度》，请各单位严格遵照执行。 二○○六年三月五日主题词：印发资金管理制度通知 江苏高力集团办公室二○○六年三月五日印 共印：24 份
江苏高力集团有限公司 资金收支两条线管理制度 第一章总则 第一条为保证集团资金的整体管理与调配，做到资金事前有计划、事中有控制、事后有分析，加快资金周转，提高资金使用效益，强化集团资金监控能力，为集团领导决策提供有用信息，全面提升企业的核心竞争力，特制定本制度。 第二条资金收、支两条线为集团财务内部控制管理制度，本制度规定了资金收、支的控制方法及操作流程。 第三条本制度适用于集团各个单位。 第四条本制度所涉及的资金审批、调配授权按集团有关文件规定执行。 第五条财务信息属于企业的商业秘密必须做好保密工作，本制度规定各单位上报的财务资料、信函、报表必须通过电子扫描仪建立电子文档，在规定时间内通过专用财务电子邮箱进行传递。 第二章收、支账户的设置及使用 第六条银行账户的开户及销户：各单位银行账户的开户及销户须报集团授权人批准方可用印办理。严禁擅自办理。 第七条收入性银行账户的设置：各单位须在农业银行(省外单位暂不作强制要求)开设一个一般性账户作为收入性专用账户，因信贷关系各单位开设的其他银行账户作为收入性一般账户管理。 第八条收入性银行账户的使用：收入性银行账户可根据集团授权人签发的资金调配通知单办理以下资金调配转账业务：1、收入性一般账户转入收入性专用账户，然后通过银行网络管理系统自动转入集团账户； 2、收入性账户直接转入支出性账户；3、收入性账户直接汇入集团或集团内部各单位；4、归还银行贷款、划转贷款利息、划转承兑汇票保证金等信贷性转账业务；5、代收代支的收入，
实行“收支两条线”并不是简单的统收统支,而是通过规范企业的资金流向、流量和流程来达到资金管理目标的一种资金管理模式,其主要特征是通过系列的制度安排,明确划分收入资金和支出资金的流动,确保收的资金能够安全、及时和足额的回笼并得到有效地运用,支出可以得到合理地安排,并且有效的进行划拨。 一、“收支两条线”的利弊分析 （一）实行“收支两条线”优点 “收支两条线”的核心是按照财务集中管理的要求，将全部营业收入逐步纳入预算管理体系，实现收支的统一核算、统一管理，增强企业宏观调控能力，提高资金使用效率。 1、实现真正的财务集中管理 实行“收支两条线”，从源头上控制资金的使用方向,加强资金的集中管理，在一定程度上能够减少资金使用的随意性。通过集中收入，将全部的收入资金先集中在企业总部，进行全面预算，再将分支机构的营业成本拨付下去。通过资金纽带，增强企业总部对分支机构的财务控制力度，进行集中控制和管理。首先，可以获得知情权，即通过对资金流入、流出的总控制，了解和掌握分支机构正在做什么，想要做什么；其次，通过对分支机构收支行为，尤其是支付行为进行有效的监督，实现对分支机构经营活动的动态控制，保证资金的安全性。
2、保障收入及时上缴 实行“收支两条线”和实行收支差额上缴的根本不同就在于实行收支差额的分支机构只用上缴差额，有大量资金周转的前提下，上缴差额后不会产生太大的影响，甚至可以采用一面列收入，一面出成本的方式，使收支差额不受影响，水分将持续性地增长并被隐瞒，直到下一任领导上任后，才有可能暴露，给企业的收入、支出预算都带来很大的不利影响。有的还可能通过往来帐把一部分收入隐藏起来，如果不经常进行对账，有可能出现资金管理缺失，形成隐患。当然实行“收支两条线”也不能完全杜绝这种现象，但是可以从制度上堵住这个漏洞。“收支两条线”实行对收入资金和支出资金分别管理，对与收入对应的应收账款进行动态管理，在一定程度上可以规避“小金库”和“账外账”发生的风险。 3、集中资金，有效控制 分支机构的营业收入必须按规定上交企业总部。如果不采用“收支两条线” 资金管理，分支机构单独在外部银行开立账户，拥有资金使用管理自主权，虽然企业总部通过目标控制、制度约束、业务流程控制、事后审计等方式能够在一定程度上对分支机构的资金使用行为进行控制，但往往由于种种原因，资金控制难以达到满意的效果。 4、资金管理是企业管理的核心
收支两条线定义 收支两条线是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。 概念 收支两条线，是指具有收费和罚款没收职能的部门和单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业性收费（基金、附加）和罚没收入，按规定委托指定代收银行代收代缴或由执收执罚单位直接收取并全额上缴国库或预算外资金财政专户；部门和单位的人员经费、公用经费和办公所需的特殊经费等，由财政部门根据实际情况纳入本级综合财政预算统筹安排。 管理方式 收支两条线管理，是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。即上述行政事业性收费和罚没收入按规定应全额上缴国库或预算外资金财政专户；同时，执收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。 收支两条线管理的基本要求 1.收费主体是履行或代行政府职能的国家机关、事业单位和社会团体。罚没主体是指国家行政机关、司法机关和法律、法规授权的机构。
2.各种收费、罚没项目的设立都必须有法律、法规依据。 3.收费、罚没收入必须全部上缴财政，作为国家财政收入，纳入财政预算管理。 4.收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式。 5.执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。 收支两条线管理模式主要特征 收支两条线管理模式是财务集中管理的模式之一，要求企业具有很强的预算管理能力。否则无法实施高效的收支两条线管理。目前,全面预算管理已经成为集团企业财务管理的核心工作之一,无论是“收”还是“支”都是以全面预算管理为基础的．而同时“收”的集中管理为全面预算管理提供了基础：“支”的资金集中管理为全面预算管理实施提供了条件。采取收支两条线的模式是实施全面预算管理的集团公司的一种选择。无论采取收支两条线的何种模式,其核心是“收”和“支”要分开管理，除了集团企业自己的财务管理制度要配合外，也需要银行的高度配合。因此，一家集团公司在选择合作银行时会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、合作费用、资金监控服务手段、资金信息服务能力等。
行政事业单位收支管理制度 一、建立健全财务机构岗位责任制 根据国家有关的会计法规，结合单位类型和内部管理的需要，建立相应的财务机构，配备相应的会计人员，制定职责分明的岗位责任制。岗位责任制包括：财务机构内部岗位设置及各岗位的职责权限(对纳入会计集中核算的单位，必须设置财务管理员岗位)。重点应当明确单位领导对财务机构的领导职责权限;财务机构负责人的职责权限;出纳人员的职责权限;其他会计人员的职责权限;并在财务机构内部建立必要的内部牵制制度会计回避制度：出纳以外的人员不得经管现金、有价证券和票据;出纳人员应做好现金日记账和银行存款日记账的登记工作;出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;单位的法定代表人不得兼任本单位的会计或者出纳;单位的法定代表人、其他主要负责人的近亲不得在本单位担任会计机构负责人;会计人员的近亲属不得在同一会计机构担任会计工作;单位的法定代表人、其他主要负责人、会计机构负责人以及会计人员因执行公务发生的财务收支，本人不得审批。 二、建立健全货币资金管理制度 (一)、现金管理制度的主要内容： 1、按照《现金管理暂行条例》的规定，明确现金开支范围。 2、根据单位日常零星支出的需要，明确库存现金(或备用金)限额的管理办法。 3、明确各项现金收入账时间，制定控制坐支现金行为的管理办法。 4、建立库存现金的盘存制度，保证账实相符，并对可能发生的现金长短款的处理做出明确规定。 (二)银行存款管理制度的主要内容： 1、按照《支付结算办法》的有关规定，制定银行存款开户、使用以及销户的管理办法。对出租、出借银行账户、签发空头支票及远期支票套取银行信用、公款私存等事项的处理办法应当明确。 2、明确核对银行账务的管理办法。 (三)、票据及有关印章的管理 1、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理的若干规定 第一章总则 第一条为加强行政事业性收费和罚没收入“收支两条线”管理，根据国家有关法律、法规的规定，制定本规定。 第二条具有执收执罚职能的单位（以下称“执收执罚单位”）根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（基金，下同）和罚没收入，属于财政性资金，均应实行财政“收支两条线”管理。即，上述行政事业性收费和罚没收入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户，支出按财政部门批准的计划统筹安排，从国库或预算外资金财政专户中核拨给执收执罚单位使用。 第二章帐户的开设及资金的收缴 第三条执收执罚单位预算外资金帐户的开设与管理应符合国家有关规定。凡需开设预算外资金收入汇缴专用存款帐户和支出专用存款帐户的，须经财政部门批准，并持人民银行核发的《开户许可证》。收入汇缴专用存款帐户和支出专用存款帐户必须按规定用途使用，收支款项应符合国家规定。任何单位不得私自开设或多头开设预算外资金收支帐户。 第四条执收执罚单位的预算外资金有关专用存款帐户，由本单位财务机构负责统一开设和管理。
第五条执收执罚单位应将收取的行政事业性收费和罚没收入，按规定及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户。 经批准开设预算外资金收入汇缴专用存款帐户的单位，应按财政部门的规定，定期及时足额将收入汇缴专用存款帐户中的资金（含利息）上缴预算外资金财政专户。 第六条凡经国务院或财政部会同有关部门批准设立的政府性基金、省级以上人民政府及所属财政、计划（物价）部门批准的行政事业性收费，有上解下拨关系的，应实行上下级预算外资金财政专户结算的管理办法。 第七条财政部门负责同级执收执罚单位预算外资金有关专用存款帐户开设的管理和行政事业性收费、罚没收入的监缴工作。财政部驻各地财政监察专员办事机构负责对中央驻本地区单位行政事业性收费和罚没收入的监缴工作。 第八条各级财政部门应建立健全行政事业性收费、罚没收入缴库制度和预算外资金财政专户收支管理制度，堵塞漏洞，强化财政监管职能。同时，要增强服务观念，及时审核办理有关帐户开设、变更、撤销及有关款项的拨付工作。 第三章票据的使用和管理 第九条执收执罚单位应严格遵守国家有关行政事业性收费和罚没款票据的管理规定。执收执罚单位应凭价格主管部门颁发的《收费许可证》收费，同时必须使用中央或省级财政部门统一印（监）制的票据。任何部门、单位和个人不得使用自制票据或其他非法票据。