公益性捐赠
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现行《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。[1]在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义：《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
公益性捐赠扣除限额计算方法
(2011-04-08 20:42:55)
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国家为了支持企业对公益救济性事业的捐赠，允许纳税企业在年度应纳税所得额中，对有的捐赠规定了一定比例的税前扣除，有的捐赠规定可以全额税前扣除。2004年12月14日《中国税务报》第七版刊登的《捐赠业务税前扣除要点》一文，对此作了详尽的说明。作为纳税企业来说，不仅要掌握哪些捐赠可以税前扣除，扣除比例是多少，更重要的是要掌握扣除限额的计算方法。
对于公益救济性捐赠的扣除计算问题，《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号）中规定，企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除。具体计算程序明确如下：（一）调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除，计入
企业的所得额；
（二）将调整后的所得额乘以3%，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额；
（三）将调整后的所得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。如《捐赠业务税前扣除要点》举例：某企业年销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加合计47万元，财务费用40万元，管理费用100万元，营业外支出列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向农村学校的捐资10万元。计算捐赠额和所得税。
（一）调整所得额：6000－5600－50－47－40－100＋20＋10＝193（万元）；（二）捐赠额扣除限额：193×3％＝5.79（万元）；
（三）应纳税所得额：193－5.79＝187.2（万元）。
由于上述计算方法相对比较复杂，同时，计算得出的“应纳税所得额”前后结果不一致。如前例，计算捐赠比例3％时的应纳税所得额为193万元，而计算所得税时的应纳税所得额为187.2万元。为了解决这一问题，《国家税务总局关于印发并试行新修订的<企业所得税纳税申报表>的通知》（国税发[1998]190号）对此作了修改，修改后的文件规定，企业的公益性、救济性捐赠在“纳税调整前所得”3%（金融企业按1.5％）以内的部分予以扣除。
按照新法优于旧法的原则，纳税人在计算公益救济性支出限额时，应该按照新的文件规定执行，原国税发[1994]229号文不再适用。即：公益救济性捐赠的扣除限额＝纳税调整前所得×3％（金融企业按1.5％计算），捐赠支出纳税调整额＝捐赠支出总额－实际允许扣除的公益救济性捐赠限额。
根据国税发[1998]190号规定，纳税调整前所得是纳税人按照规定的要求进行所得税年度申报时填报计算得出的结果，计算过程为：纳税调整前所得＝收入总额项目－扣除项目（销售成本和期间费用）。其中包含了会计制度与税收制度的差异调整，如视同销售收入、捐赠收入、投资收益还原等，因此，纳税调整前所得一般也不等于企业损益表上的利润总额。
如前例，假如没有其他纳税调整项目和税法与会计制度的差异，则：
（一）纳税调整前所得为：6000－5600－50－47－40－100－20－10＝133（万元）；
（二）公益救济性捐赠的扣除限额为：133×3％＝3.99（万元）；
（三）捐赠支出纳税调整额为：30－3.99＝26.01（万元）；
（四）应纳税所得额为：133＋26.01＝159.01（万元）。
现行符合税法规定可以用以计算扣除限额的比例有3%（金融企业按1.5%）和10%，另外还有一种是可以全额扣除的。那么如果企业同时发生可以按3%、10%限额扣除还有全额扣除的公益救济性损益行为时，计算时应该分项计算，再进行汇总扣除。
举例：某企业（非金融企业）按所得税年度申报表填报规定，2002年纳税调整前所得为200万元。2002年通过国家机关向贫困地区捐赠10万元，通过中华文化事业发展基金会向某国家重点文物保护单位捐赠16万元，通过中国红十字会向红十字事业捐赠10万元。计算捐赠调整额。
捐赠支出纳税调整额分项计算为：
（一）一般公益救济性捐赠扣除限额＝200×3%＝6（万元）
向贫困地区捐赠10万元属于按3％计算扣除，实际捐赠额10万元大于扣除限额6万元，按扣除限额6万元扣除。
（二）向宣传文化事业捐赠扣除限额＝200×10%＝20（万元）实际捐赠额16万元小于扣除限额20万元，按实际捐赠额16万元扣除。
（三）向红十字事业捐赠10万元可以全额扣除。
捐赠支出纳税调整额＝捐赠支出总额－实际允许扣除的公益救济性捐赠限额＝（10＋16＋10）－（6＋16＋10）＝4（万元）。
因此，企业本年度捐赠调整后应纳税所得额为204万元（200＋4）。
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。非公益性捐赠不得税前扣除。 公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超标准的公益性捐赠，不得结转以后年度。但是，汶川地震重建、北京奥运会和上海世博会的公益性捐赠可以全额扣除。 案情介绍： 某市社会福利企业协会在“重阳节”即将来临之际，以“关爱老人、回馈社会”为主题，推行了“献爱心慈善一日捐”活动。某企业积极响应，向该社会福利企业协会捐赠28000元，并收到了该协会开具的“江苏省事业单位结算凭证”收据，且在营业外支出—非公益性捐赠中列支。 税法分析： 该项捐赠支出有两处不符合税法规定：一、该社会福利企业协会是个行业组织，不属于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体；二、收到的票据不是公益性捐赠票据。关于公益性捐赠，《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条，企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。关于捐赠票据，《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）的规定，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章。因此，无论从是否是公益性社会团体还是使用专用捐赠票据来看，该企业的捐赠支出都不符合税法规定，不能在税前列支，应调增应纳税所得额。税务机关对此作出了补征企业所得税7000元、加收滞纳金136.5元、并处应补企业所得税款50%的罚款3500元的处理
【 数值计算方法试题一 一、 填空题（每空1分，共17分） 1、如果用二分法求方程043=-+x x 在区间]2,1[内的根精确到三位小数，需对分（ ）次。 2、迭代格式)2(2 1-+=+k k k x x x α局部收敛的充分条件是α取值在（ ）。 3、已知?????≤≤+-+-+-≤≤=31)1()1()1(211 0)(2 33x c x b x a x x x x S 是三次样条函数， 则 a =( )， b =（ ）， c =（ ）。 4、)(,),(),(10x l x l x l n 是以整数点n x x x ,,,10 为节点的Lagrange 插值基函数，则 ∑== n k k x l 0)(( )， ∑== n k k j k x l x 0 )(( )，当2≥n 时 = ++∑=)()3(20 4x l x x k k n k k ( )。 ； 5、设1326)(2 47+++=x x x x f 和节点,,2,1,0,2/ ==k k x k 则=],,,[10n x x x f 和=?07 f 。 6、5个节点的牛顿-柯特斯求积公式的代数精度为 ，5个节点的求积公式最高代数精度为 。 7、{}∞ =0)(k k x ?是区间]1,0[上权函数x x =)(ρ的最高项系数为1的正交多项式族，其中1)(0=x ?，则?= 1 4)(dx x x ? 。 8、给定方程组?? ?=+-=-2211 21b x ax b ax x ，a 为实数，当a 满足 ，且20<<ω时，SOR 迭代法收敛。 9、解初值问题 00 (,)()y f x y y x y '=?? =?的改进欧拉法 ??? ??++=+=++++)],(),([2),(] 0[111] 0[1n n n n n n n n n n y x f y x f h y y y x hf y y 是 阶方法。
数值计算方法试题一 一、填空题（每空1分，共17分） 1、如果用二分法求方程在区间内的根精确到三位小数，需对分（）次。 2、迭代格式局部收敛的充分条件是取值在（）。 3、已知是三次样条函数，则 =( )，=（），=（）。 4、是以整数点为节点的Lagrange插值基函数，则 ( )，( )，当时( )。 5、设和节点则 和。 6、5个节点的牛顿-柯特斯求积公式的代数精度为，5个节点的求积公式最高代数精度为。 7、是区间上权函数的最高项系数为1的正交多项式族，其中，则。 8、给定方程组，为实数，当满足，且时，SOR迭代法收敛。 9、解初值问题的改进欧拉法是 阶方法。 10、设，当（）时，必有分解式，其中为下三角阵，当其对角线元素满足（）条件时，这种分解是唯一的。 二、二、选择题（每题2分） 1、解方程组的简单迭代格式收敛的充要条件是（）。（1）, (2) , (3) , (4) 2、在牛顿-柯特斯求积公式：中，当系数是负值时，公式的稳定性不能保证，所以实际应用中，当（）时的牛顿-柯特斯求积公式不使用。 （1），（2），（3），（4）， （1）二次；（2）三次；（3）四次；（4）五次 4、若用二阶中点公式求解初值问题，试问为保证该公式绝对稳定，步长的取值范围为（）。 (1), (2), (3), (4)
三、1、 2、（15 (1)(1) 试用余项估计其误差。 （2）用的复化梯形公式（或复化 Simpson公式）计算出该积分的近似值。 四、1、（15分）方程在附近有根，把方程写成三种不同的等价形式（1）对应迭代格式；(2)对应迭代格式；（3）对应迭代格式。判断迭代格式在的收敛性，选一种收敛格式计算附近的根，精确到小数点后第三位。选一种迭代格式建立Steffensen迭代法，并进行计算与前一种结果比较，说明是否有加速效果。 2、（8分）已知方程组，其中 ， （1）（1）列出Jacobi迭代法和Gauss-Seidel迭代法的分量形式。 （2）（2）求出Jacobi迭代矩阵的谱半径，写出SOR 迭代法。 五、1、（15分）取步长，求解初值问题用改进的欧拉法求的值；用经典的四阶龙格—库塔法求的值。 2、（8分）求一次数不高于4次的多项式使它满足 ,,,, 六、（下列2题任选一题，4分） 1、1、数值积分公式形如 （1）（1）试确定参数使公式代数精度尽量高；（2）设，推导余项公式，并估计误差。 2、2、用二步法 求解常微分方程的初值问题时，如何选择参数使方法阶数尽可能高，并求局部截断误差主项，此时该方法是几阶的。 数值计算方法试题二 一、判断题：（共16分，每小题２分） １、若是阶非奇异阵，则必存在单位下三角阵和上三角阵，使唯一成立。（）
公益性捐赠所得税税前扣除操作指引 依据当前所得税法律法规的规定，我局对企业、个人的公益性捐赠的所得税处理提出了具体的操作指引，供纳税人在进行所得税申报时参考，如国务院、财政部、国家税务总局对公益性捐赠支出的所得税政策做出修改、调整，我局将及时按照新的政策规定给出新的操作指引，敬请广大纳税人注意。 一、公益性捐赠企业所得税税前扣除的操作指引 （一）政策规定 《中华人民共和国企业所得税法》企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除,企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠 (二) 计算公益性捐赠扣除的方法 企业发生的公益性捐赠，在利润总额12%比例范围内的，准予在税前扣除，超过利润12%比例的部分，要做纳税调增，增加应纳税所得额。企业所得税按年计算，按月预缴，下面以例子说明在预缴和汇算清缴时对公益性捐赠的所得税处理方法。 例1：甲公司实行按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。2008年5月通过政府民政部门向四川地震灾区捐赠人民币100万元。甲公司二季度累计实现会计利润50 0万元。一季度已缴企业所得税40万元。甲公司适用25%企业所得税税率。 甲公司二季度应预缴所得税=二季度按累计利润计算的企业所得税额-一季度已缴企业所得税款=500×25%-40=85(万元) 说明：企业所得税预缴时是按照会计利润计算预缴税款，由于二季度发生的捐赠支出已在计算会计利润时做为一项支出已减除，因此在预缴企业所得税时，不需要按照企业所得税法及其实施条例的规定进行所得税处理。 例2：[接例1]2008年终了，甲公司2008年实现会计利润1000万元，假设没有其他纳税调整事项。2008年一到四季度累计缴纳企业所得税240万元。 甲公司2008年可在税前扣除的公益性捐赠=1000×12%=120（万元） 甲公司2008年发生的公益性捐赠为100万元，小于可税前扣除公益性捐赠120万元，因此公益性捐赠100万元可全额扣除，不需要进行纳税调整。 甲公司2008年应纳企业所得税额=1000×25%=250（万元） 减去已累计缴纳的企业所得税240万元，甲公司2008年度汇算清缴应补缴企业所得税10万元。
公益性捐赠税收优惠解读 企业所得税法修正近期成为税收领域的关注重点。企业所得税、个人所得税与车船税是目前18个税种中，仅有的3个通过人大立法的税种。此次修正是该法自2008年正式施行以来迎来的首次修正，其变动内容自然倍受关注。虽然之前传闻降低税率、完善固定资产加速折旧政策、增加多边税收征管合约及反避税都是本次修正案涉及内容，但2月22日提交审议的草案，仅提出允许企业捐赠超出12%的部分在以后三年内继续在税前扣除，并于2月24日通过了表决。 此次修正将企业公益捐赠税收扣除期限延长3年，扩大了公益性捐赠扣除优惠政策，较大程度解决了部分大额捐赠支出税前扣除税负较重问题，有效衔接了2016年新颁布慈善法的税收相关内容。这不但反映了公益性捐赠税收问题的社会关注度之高，也体现了国家对公益事业的支持和鼓励。 通过税收优惠鼓励公益性捐赠是国际惯例，我们也不例外。关于公益性捐赠有哪些税收优惠呢？慈善法规定，相关税收优惠主要包括以下方面： 1.慈善组织及其取得的收入依法享受税收优惠。 2.自然人、法人或者其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业境外捐赠用于慈善活动的物资，依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。 3.受益人接受慈善捐赠或者慈善服务，依法享受税收优惠。
4.慈善组织、捐赠人、受益人依法享受税收优惠的，有关部门应当及时办理相关手续。以上表述分别从慈善组织、捐赠人、受益人不同层面作了原则性规定，具体执行的税收规定如下： 一、关于慈善组织 企业所得税法规定，符合条件的非营利组织收入列入免税收入。非营利组织及其取得的收入两方面都必须“符合条件”才可享受优惠。 （一）非营利组织的免税资格条件 并非经民政等部门登记的社会团体就自然获取免税资格，符合条件的非营利组织必须同时符合下列条件： 1.依法履行非营利组织登记手续； 2.从事公益性或者非营利性活动； 3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； 4.财产及其孳息不用于分配； 5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利； 7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 非营利组织免税资格的认定管理办法执行《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）相关规定；我省经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织免税资格申请程序按照《关于省级非营利组织免税资格申请受理有关问题的公告》（广东省财政厅〔2014〕12号公告）要求办理；经
第一章绪论 习题一 1.设x>0,x*的相对误差为δ，求f(x)=ln x的误差限。解：求lnx的误差极限就是求f(x)=lnx的误差限，由公式(1. 2.4)有 已知x*的相对误差满足，而 ，故 即 2.下列各数都是经过四舍五入得到的近似值，试指出它们有几位有效数字，并给出其误差限与相对误差限。 解：直接根据定义和式(1.2.2)(1.2.3)则得 有5位有效数字，其误差限，相对误差限 有2位有效数字， 有5位有效数字， 3.下列公式如何才比较准确？ （1） （2）
解：要使计算较准确，主要是避免两相近数相减，故应变换所给公式。 （1） （2） 4.近似数x*=0.0310,是 3 位有数数字。 5.计算取，利用：式计算误差最小。 四个选项： 第二、三章插值与函数逼近 习题二、三 1. 给定的数值表 用线性插值与二次插值计算ln0.54的近似值并估计误差限. 解：仍可使用n=1及n=2的Lagrange插值或Newton插值,并应用误差估计（5.8）。线性插值时，用0.5及0.6两点，用Newton插值 误差限，因
，故 二次插值时，用0.5，0.6，0.7三点，作二次Newton插值 误差限 ，故 2. 在-4≤x≤4上给出的等距节点函数表，若用二次插值法求的近似值，要使误差不超过，函数表的步长h 应取多少? 解：用误差估计式（5.8）， 令 因 得 3. 若，求和.
解：由均差与导数关系 于是 4. 若互异，求 的值，这里p≤n+1. 解：，由均差对称性 可知当有 而当P＝n＋1时 于是得 5. 求证. 解：解：只要按差分定义直接展开得 6. 已知的函数表
解析新税法调整公益性捐赠的扣除比例 2008年1月1日起实施新的.《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐款支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予和除。（旧法中规定在年应纳税所额的3%内的部分准予扣除）所谓“公益性捐赠”是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府部门，用于《中华人民共和国事业捐赠法》规定的事业的捐赠。 新发与旧法规定的内自资企业所得税相比，有两个明显的变化；一是扣除比例的变化，从3%提高12%。二是扣除依据（即计算基数）的变化将“应纳税所得额”改为“年利润总额”年利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算年计润。 某企业在“爱心一日”活动中通过慈善总会向公益事业捐赠10万元，企业当年利润190万元，企业纳税计算如下 1、计算法定捐款扣除额：190*12%=22.8（万元） 2、10万元包括在22.8万元以内所有直接扣除； 190-10=180（万元） 3、计算应纳税款：180*25%=45（万元） 某企业在“爱心一日”活动中通过慈善总会向公益事业捐赠30万元，企业当年利润190万元，企业纳税计算如下 1、计算法定捐款扣除额：190*12%=22.8（万元） 2、10万元包括在22.8万元以内所有直接扣除； 190-22.8=167.2（万元） 3、计算应纳税款：167.2*25%=41.8（万元） 个人所得税扣除规定 《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按国务院规定从纳税所得扣除。捐赠额为超过纳税义务申请人纳税所得额30%的部分，可以从其纳税所得额中扣除。 计算方法 允许扣除的捐赠额=应纳税所得额的30% 应纳个人所得税额=（应纳税所得额的-允许扣除的捐赠额）*适用税率-速算扣除数 王某2008年五月份工资、新近应纳税收入5000元，税法规定的费用扣除标准为2000元当向慈善机构捐赠100元，其应纳税的个人所得税计算如下： 1应纳税所得额=5000-2000=3000元 2允许扣除的捐赠=3000*30%=900元 3、应纳个人所得税额=(300-100)*15%-125=310元
《计算方法》期中复习试题 一、填空题： 1、已知3.1)3(,2.1)2(,0.1)1(===f f f ，则用辛普生（辛卜生）公式计算求得 ?≈3 1 _________ )(dx x f ,用三点式求得≈')1(f 。 答案：2.367，0.25 2、1)3(,2)2(,1)1(==-=f f f ，则过这三点的二次插值多项式中2 x 的系数为 ，拉 格朗日插值多项式为 。 答案：-1， )2)(1(21 )3)(1(2)3)(2(21)(2--------= x x x x x x x L 3、近似值*0.231x =关于真值229.0=x 有( 2 )位有效数字； 4、设)(x f 可微,求方程)(x f x =的牛顿迭代格式是( )； 答案 )(1)(1n n n n n x f x f x x x '--- =+ 5、对1)(3 ++=x x x f ,差商=]3,2,1,0[f ( 1 ),=]4,3,2,1,0[f ( 0 )； 6、计算方法主要研究( 截断 )误差和( 舍入 )误差； 7、用二分法求非线性方程 f (x )=0在区间(a ,b )内的根时，二分n 次后的误差限为 ( 1 2+-n a b )； 8、已知f (1)＝2，f (2)＝3，f (4)＝5.9，则二次Newton 插值多项式中x 2系数为( 0.15 )； 11、 两点式高斯型求积公式?1 d )(x x f ≈( ?++-≈1 )] 321 3()3213([21d )(f f x x f )，代数精度 为( 5 )； 12、 为了使计算 32)1(6 )1(41310-- -+-+ =x x x y 的乘除法次数尽量地少，应将该表达 式改写为 11 ,))64(3(10-= -++=x t t t t y ，为了减少舍入误差，应将表达式1999 2001-
财政部税务总局民政部 关于2017年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告 财政部、税务总局、民政部公告2018年第60号 根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》有关规定，按照《财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税〔2015〕141号）有关要求，现将2017年度（第一批）符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单公告如下： 1.神华公益基金会 2.爱佑慈善基金会 3.陈香梅公益基金会 4.安利公益基金会 5.中国红十字基金会 6.中国社会福利基金会 7.中国教育发展基金会 8.中国国际文化交流基金会 9.中国马克思主义研究基金会 10.中国留学人才发展基金会 11.中国残疾人福利基金会 12.中国航天基金会 13.南都公益基金会 14.中国移动慈善基金会 15.中国海油海洋环境与生态保护公益基金会
16.凯风公益基金会 17.中国友好和平发展基金会 18.中国民航科普基金会 19.香江社会救助基金会 20.中国人口福利基金会 21.中国癌症基金会 22.中国绿色碳汇基金会 23.中华健康快车基金会 24.吴阶平医学基金会 25.中国华侨公益基金会 26.中国人寿慈善基金会 27.韩美林艺术基金会 28.爱慕公益基金会 29.中国医学基金会 30.兴华公益基金会 31.心和公益基金会（原心平公益基金会） 32.智善公益基金会 33.包商银行公益基金会 34.王振滔慈善基金会 35.腾讯公益慈善基金会 36.詹天佑科学技术发展基金会 37.萨马兰奇体育发展基金会
公益性捐赠支出如何进行纳税调整 企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分,允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除. 为了与《慈善法》无缝对接,进一步支持和鼓励公益事业,《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过,主席令第六十四号公布,自公布之日起施行)将第九条修改为:"企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除." 公益性捐赠支出税收政策调整后,如何正确进行公益性捐赠支出的税务处理,如何准确进行公益性捐赠支出纳税调整?笔者通过3个案例进行解答. 过渡期捐赠的纳税调整 案例1:A公司2016年3月5日通过公益性社会团体进行助残捐赠130万元,9月5日通过公益性社会团
体进行扶老捐赠50万元,均取得捐赠票据.该公司2016~2017年利润总额分别为1000万元、1100万元.计算该公司2016~2017年公益性捐赠支出纳税调整金额. 公益性捐赠支出,会计规定据实计入营业外支出,税法规定限制扣除,属于扣除类纳税调整项目,扣除类纳税调整计算公式为: 扣除类纳税调整=费用损失(会计确认)―税收扣除(税法确认) 纳税调整金额为正数表示调增,纳税调整金额为负数表示调减. 2016年税法准予扣除的公益性捐赠支出限额=1000×12%=120(万元) 2016年税法准予扣除的公益性捐赠支出= MIN(130+50,120)=120(万元) 注意:2016年9月1日前公益性捐赠支出130万元,准予扣除120万元,未扣完的10万元不得结转以后扣除,2016年9月1日后公益性捐赠支出50万元准予结转以后3年扣除.
数值分析作业答案 插值法 1、当x=1，-1，2时，f(x)=0，-3，4，求f(x)的二次插值多项式。 （1）用单项式基底。 （2）用Lagrange插值基底。 （3）用Newton基底。 证明三种方法得到的多项式是相同的。 解：（1）用单项式基底 设多项式为: ， 所以： 所以f(x)的二次插值多项式为： （2）用Lagrange插值基底 Lagrange插值多项式为： 所以f(x)的二次插值多项式为： (3) 用Newton基底: 均差表如下： xk f(xk) 一阶均差二阶均差 1 0 -1 -3 3/2 2 4 7/ 3 5/6 Newton插值多项式为： 所以f(x)的二次插值多项式为： 由以上计算可知，三种方法得到的多项式是相同的。 6、在上给出的等距节点函数表，若用二次插值求ex的近似值，要使截断误差不超过10-6，问使用函数表的步长h应取多少？ 解：以xi-1,xi,xi+1为插值节点多项式的截断误差，则有 式中 令得 插值点个数
是奇数，故实际可采用的函数值表步长 8、，求及。 解：由均差的性质可知，均差与导数有如下关系： 所以有： 15、证明两点三次Hermite插值余项是 并由此求出分段三次Hermite插值的误差限。 证明：利用[xk，xk+1]上两点三次Hermite插值条件 知有二重零点xk和k+1。设 确定函数k(x): 当或xk+1时k(x)取任何有限值均可； 当时，，构造关于变量t的函数 显然有 在[xk,x][x,xk+1]上对g(x)使用Rolle定理，存在及使得 在，，上对使用Rolle定理，存在，和使得 再依次对和使用Rolle定理，知至少存在使得 而，将代入，得到 推导过程表明依赖于及x 综合以上过程有： 确定误差限： 记为f(x)在[a,b]上基于等距节点的分段三次Hermite插值函数。在区间[xk，xk+1]上有 而最值 进而得误差估计： 16、求一个次数不高于4次的多项式，使它满足，，。
公益性捐赠不符合条件 《企业所得税法实施条例》第五十一条规定，公益性捐赠，指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。因此，企业发生的公益性捐赠支出，主要存在以下三个方面风险：①直接捐赠。有的企业热衷于将款物直接捐赠给受益人，不能税前扣除；②公益性社会团体不在名单内。有的企业虽通过公益性社会团体进行捐赠，但该公益性社会团体不在具有公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单中，不能税前扣除；③通过县级以下人民政府捐赠。有的企业通过某省的乡镇政府进行捐赠，或直接捐赠给某村委会，不符合“县级以上人民政府及其部门”的规定，不能税前扣除。 利息支出风险 利息支出除了非金融企业向非金融企业的借款利息不得超过金融企业同期同类贷款利率、关联企业之间的借款利息须符合规定的债资比等常见风险，还应注意：①应资本化的利息没资本化。如一些房地产开发企业贷款用于房地产项目开发，每年支付巨额利息并在计入财务费用，这是错误的。符合资本化条件的利息应计入房地产项目开发成本，不能在当年一次性税前扣除；②有不少企业将取
得的银行贷款无偿借给关联企业，自己支付贷款利息，该利息属于与企业取得收入无关的支出，不能税前扣除。 集团公司承担全部费用 集团公司为下属各个成员单位的产品做广告，承担全部广告费用；企业与关联企业共同租用一层写字楼，企业承担了全部租赁费等。由于集团公司与成员单位都是独立法人，集团公司不能独自负担受益于成员单位的全部费用，应进行合理分摊。 资产损失证据不全 资产损失最简单、最常见的问题就是不能提供《印发企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（公告2011年第25号）规定的有关证据材料，特别是股权投资损失和债权投资损失，往往不能提供被投资企业破产公告、破产清偿文件，债务人破产等文件以及追索记录等。资产损失常见风险还有资产损失未进行申报、损失扣除的年度不正确等。 支出未取得发票 列支与企业取得收入无关的支出 预提费用未实际发生
《数值计算方法》复习试题 一、填空题： 1、 ?? ??? ?????----=410141014A ，则A 的LU 分解为 A ? ???????? ???=????????? ?? ?。 答案： ?? ????????--??????????--=1556141501 4115401411A 2、已知3.1)3(,2.1)2(, 0.1)1(===f f f ，则用辛普生（辛卜生）公式计算求 得?≈3 1 _________ )(dx x f ,用三点式求得≈')1(f 。 答案：2.367，0.25 3、1)3(,2)2(, 1)1(==-=f f f ，则过这三点的二次插值多项式中2x 的系数 为 ，拉格朗日插值多项式为 。 答案：-1， )2)(1(21 )3)(1(2)3)(2(21)(2--------= x x x x x x x L 4、近似值*0.231x =关于真值229.0=x 有( 2 )位有效数字； 5、设)(x f 可微,求方程)(x f x =的牛顿迭代格式是( )； 答案 )(1)(1n n n n n x f x f x x x '--- =+ 6、对 1)(3++=x x x f ,差商=]3,2,1,0[f ( 1 ),=]4,3,2,1,0[f ( 0 )； 7、计算方法主要研究( 截断 )误差和( 舍入 )误差； 8、用二分法求非线性方程f (x )=0在区间(a ,b )内的根时，二分n 次后的误差限为( 1 2+-n a b )； 9、求解一阶常微分方程初值问题y '= f (x ,y )，y (x 0)=y 0的改进的欧拉公
公益性捐赠税前扣除指导书(doc 13页)
公益性捐赠税前扣除指南 目录 一、基本规定 二、接受捐赠对象 三、捐赠税前扣除限额计算 四、捐赠支出具体范围 五、捐赠支出票证要求 六、捐赠资产价值确认 七、特殊规定 附录：全国和江苏省已认定公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单一、基本规定 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法》第九条）企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条）
二、接受捐赠对象（公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门） 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体： （一）依法登记，具有法人资格； （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； （三）全部资产及其增值为该法人所有； （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业； （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； （六）不经营与其设立目的无关的业务； （七）有健全的财务会计制度； （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 （摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条） 四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体：（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件； （二）申请前3年内未受到行政处罚； （三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以
非线性系统最优控制理论综述 时间：2015-06-17 作者：马玲珑 摘要：非线性系统，其最优控制求解相当困难，寻求近似的最优控求解方法是当下解决这一问题的主要途径。目前，比较成熟的最优控制求解方法主要有七类，本文对这七种方法进行了详细的阐述，并对其优缺点进行了客观的对比。 论文关键词：非线性,最优控制 近年来，最优控制理论[1,2]的研究，无论在深度和广度上，都有了很大的发展，已成为系统与控制领域最热门的研究课题之一，取得了许多研究成果。同时，也在与其他控制理论相互渗透，出现了许多新的最优控制方式，形成了更为实用的学科分支。例如鲁棒最优控制[3]、随机最优控制[4]、分布参数系统的最优控制[5]、大系统的次优控制[6]、离散系统的最优控制及最优滑模变结构控制[7,8]等。而对于非线性系统，其最优控制求解相当困难，需要求解非线性HJB方程或非线性两点边值问题，除简单情况外[9]，这两个问题都无法得到解析解。因此，许多学者都致力于寻求近似的求解方法[10~13]，通过近似解得到近似的最优控，即次优控制。 1、非线性最优控制理论研究成果分类 目前，较为流行的近似最优控制求解方法主要有以下几类[6][13]。 1）幂级数展开法：幂级数展开方法通过一个幂级数来构造控制律，得到序列形式的近似最优解，或者将系统中的非线性项以幂级数形式分解，或者通过引进一个临时变量并围绕它展开。 将上式代入HJB方程求得级数近似解，也可利用Adomian分解将非线性项进行分解，由此寻求非线性HJB方程级数的近似解。 2）Galerkin逐次逼近方法：由动态规划得到的一般性偏微分HJB方程，引入一个迭代过程来求解一般非线性HJB方程的一个近似解序列。 3）广义正交多项式级数展开法：其主要思想是将最优控制问题中的状态变量，控制输入，性能指标和各个参数分别用广义正交多项式展开，利用广义正交多项式的积分、乘积运算阵 将描述系统的微分方程转化为一系列的代数方程。然后，得到 ，T非奇异时由得到的控制律是一个多项式级数解。该方法将最优控制问题转化为代数极值问题，从而避免了求解时变非线性Riccati方程。 4）有限差分和有限元方法：经典的有限差分和有限元方法可以用来近似求解非线性
财政部税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告 财政部公告2020年第27号 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，现就公益性捐赠税前扣除有关事项公告如下： 一、企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。 二、本公告第一条所称公益慈善事业，应当符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业范围的规定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善活动范围的规定。 三、本公告第一条所称公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按照现行规定执行。依法登记的慈善组织和其他社会组织的公益性捐赠税前扣除资格确认及管理按本公告执行。 四、在民政部门依法登记的慈善组织和其他社会组织（以下统称社会组织），取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下规定： （一）符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项到第八项规定的条件。 （二）每年应当在3月31日前按要求向登记管理机关报送经审计的上年度专项信息报告。报告应当包括财务收支和资产负债总体情况、开展募捐和接受捐赠情况、公益慈善事业支出及管理费用情况（包括本条第三项、第四项规定的比例情况）等内容。
首次确认公益性捐赠税前扣除资格的，应当报送经审计的前两个年度的专项信息报告。 （三）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70%。计算该支出比例时，可以用前三年收入平均数代替上年总收入。 不具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年末净资产的比例均不得低于8%。计算该比例时，可以用前三年年末净资产平均数代替上年末净资产。 （四）具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于10%。 不具有公开募捐资格的社会组织，前两年每年支出的管理费用占当年总支出的比例均不得高于12%。 （五）具有非营利组织免税资格，且免税资格在有效期内。 （六）前两年度未受到登记管理机关行政处罚（警告除外）。 （七）前两年度未被登记管理机关列入严重违法失信名单。 （八）社会组织评估等级为3A以上（含3A）且该评估结果在确认公益性捐赠税前扣除资格时仍在有效期内。 公益慈善事业支出、管理费用和总收入的标准和范围，按照《民政部财政部国家税务总局关于印发〈关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定〉的通知》（民发〔2016〕189号）关于慈善活动支出、管理费用和上年总收入的有关规定执行。
数值计算方法考试试题 一、选择题（每小题4分，共20分） 1. 误差根据来源可以分为四类，分别是（ A ） A. 模型误差、观测误差、方法误差、舍入误差； B. 模型误差、测量误差、方法误差、截断误差； C. 模型误差、实验误差、方法误差、截断误差； D. 模型误差、建模误差、截断误差、舍入误差。 2. 若132)(3 56++-=x x x x f ，则其六阶差商 =]3,,3,3,3[6210 f （ C ） A. 0； B. 1； C. 2； D. 3 。 3. 数值求积公式中的Simpson 公式的代数精度为 （ D ） A. 0； B. 1； C. 2； D. 3 。 4. 若线性方程组Ax = b 的系数矩阵A 为严格对角占优矩阵，则解方程组的Jacobi 迭代法和Gauss-Seidel 迭代法 （ B ） A. 都发散； B. 都收敛 C. Jacobi 迭代法收敛，Gauss-Seidel 迭代法发散； D. Jacobi 迭代法发散，Gauss-Seidel 迭代法收敛。 5. 对于试验方程y y λ='，Euler 方法的绝对稳定区间为（ C ） A. 02≤≤-h ； B. 0785.2≤≤-h ； C. 02≤≤-h λ； D. 0785.2≤≤-h λ ； 二、填空题（每空3分，共18分） 1. 已知 ? ??? ??--='-=4321,)2,1(A x ，则 =2 x 5，= 1Ax 16 ，=2A 22115+ 2. 已知 3)9(,2)4(==f f ，则 f (x )的线性插值多项式为)6(2.0)(1+=x x L ,且用线性插值可得f (7)= 2.6 。 3. 要使 20的近似值的相对误差界小于0.1%，应至少取 4 位有效数字。 三、利用下面数据表， 1. 用复化梯形公式计算积分 dx x f I )(6 .28 .1? =的近似值； 解：1.用复化梯形公式计算 取 2.048 .16.2,4=-= =h n 1分 分 分分7058337 .55))6.2()2.08.1(2)8.1((22.04)) ()(2)((231 1 1 4=+++=++=∑∑=-=f k f f b f x f a f h T k n k k 10.46675 8.03014 6.04241 4.42569 3.12014 f (x ) 2.6 2.4 2.2 2.0 1.8 x
1 控制图的选择 1.1 计量值特性 凡产品的品质特性以实际量测方式取得的特性称为计量特性，例如重量、厚度等。 此类数据选用“均植和极差值X－R”控制图。 1.2 计数值特性 凡产品的品质特性不连续，不易或不能以实际量测方式取得，只能间断取值的特性，例如不合格数、不良品率等。 此类数据选用“P”控制图。 2 X-R控制图绘制步骤 2.1 决定须控制的特性。 2.2 收集25组数据。 2.3 使用MiniTab软件绘制控制图 1) 数据录入MiniTab工作表，如图1所示； 图1 MiniTab工作表 2) 选择Xbar-R菜单，如图2所示
图2 Xbar-R菜单 3) 根据会话窗口输入相应数据，如图3所示 图3 Xbar-R会话窗口 4) 绘制X-R控制图，如图4所示
S a m p l e S a m p l e M e a n 5 4 32 1 26 24 22 20 __ X=22.221 UCL=25.459 LCL=18.984 S a m p l e S a m p l e R a n g e 5 4 32 1 16 12840 _ R=6.70 UCL=13.42 LCL=01 Xbar-R Chart of C12 图4 X-R 控制图 2.4 检查是否有超出控制界限的点，如图4中第5组数据。 2.5 将超出控制界限的数据剔除并重复“2.4”。 3 生产现场X-R 控制图的使用 3.1 生产现场依据规定的抽样频率及抽样数，记录数据，所得数据录入MiniTab 工作表。 3.2 根据历史计算出的“均值”、“标准差”，绘制生产现场实时X-R 控制图。历史统计值输入窗口如图5所示。
公益性捐赠支出的会计及税务处理 现实中大家对于公益性捐赠支出如何进行会计以及税务处理，往往比较迷茫，本文结合案例对公益性捐赠支出的账务处理及税务处理（含纳税申报表的填报）进行分析总结，希望对大家有所帮助！ ?案例 甲企业公益性捐赠货物成本80万元，公允价值100万元，会计利润总额12%内限额扣除。 一、账务处理（单位：万元） 借：营业外支出 93 贷：库存商品 80 应交税费-应交增值税（销项税额）13 二、税务处理 （一）基本处理过程 1.A105000 《纳税调整项目明细表》：视同销售收入纳税调增100万元，视同销售成本纳税调减80万元； 2.A105000表：30行“其他”纳税调减20万元； 3.A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》 （二）捐赠支出扣除限额不同时的处理 情形一：当年捐赠支出扣除限额90万元（利润总额的12%） （1）视同销售的调整 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表
（2）捐赠税前扣除调整 A105070捐赠支出及纳税调整明细表 （3）纳税调整明细表的填写 A105000纳税调整项目明细表
纳税调整的计算过程（单位：万元） （100-80）+（93-113）+（113-90）=23（万元） 结论：其实前两个过程是相互抵消的，所以纳税调整的实质就是，税法认可的公益捐赠支出（账载金额）与公益性捐赠的限额的比较，即113-90=23（万元） 注意：建议给学员讲解的时候，不要直接说纳税调整的金额就是通过税法认可的公益捐赠支出（账载金额）与公益性捐赠的限额的比较得出的，因为这样会让学员误以为没有了视同销售，这样计算广宣费、业务招待费的时候会出现问题。 （4）与原调整方法的比较 ①原方法下应纳税调整=（100-80）+（93-90）=23 ②结论：在捐赠限额小于会计上记录的捐赠支出的金额时，调整金额与原方法一致 情形二：当年捐赠支出扣除限额150万元（利润总额的12%） （1）视同销售的调整——不变 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 （2）捐赠税前扣除调整
公益性捐赠 目录 编辑本段概念 现行《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。所得款将捐给贫困人民。[1]在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义：《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 公益性捐赠扣除限额计算方法 (2011-04-08 20:42:55) 转载 标签： 捐赠 健康 国家为了支持企业对公益救济性事业的捐赠，允许纳税企业在年度应纳税所得额中，对有的捐赠规定了一定比例的税前扣除，有的捐赠规定可以全额税前扣除。2004年12月14日《中国税务报》第七版刊登的《捐赠业务税前扣除要点》一文，对此作了详尽的说明。作为纳税企业来说，不仅要掌握哪些捐赠可以税前扣除，扣除比例是多少，更重要的是要掌握扣除限额的计算方法。 对于公益救济性捐赠的扣除计算问题，《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号）中规定，企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除。具体计算程序明确如下：（一）调整所得额，即将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除，计入
企业的所得额； （二）将调整后的所得额乘以3%，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额； （三）将调整后的所得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。如《捐赠业务税前扣除要点》举例：某企业年销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加合计47万元，财务费用40万元，管理费用100万元，营业外支出列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向农村学校的捐资10万元。计算捐赠额和所得税。 （一）调整所得额：6000－5600－50－47－40－100＋20＋10＝193（万元）；（二）捐赠额扣除限额：193×3％＝5.79（万元）； （三）应纳税所得额：193－5.79＝187.2（万元）。 由于上述计算方法相对比较复杂，同时，计算得出的“应纳税所得额”前后结果不一致。如前例，计算捐赠比例3％时的应纳税所得额为193万元，而计算所得税时的应纳税所得额为187.2万元。为了解决这一问题，《国家税务总局关于印发并试行新修订的<企业所得税纳税申报表>的通知》（国税发[1998]190号）对此作了修改，修改后的文件规定，企业的公益性、救济性捐赠在“纳税调整前所得”3%（金融企业按1.5％）以内的部分予以扣除。 按照新法优于旧法的原则，纳税人在计算公益救济性支出限额时，应该按照新的文件规定执行，原国税发[1994]229号文不再适用。即：公益救济性捐赠的扣除限额＝纳税调整前所得×3％（金融企业按1.5％计算），捐赠支出纳税调整额＝捐赠支出总额－实际允许扣除的公益救济性捐赠限额。 根据国税发[1998]190号规定，纳税调整前所得是纳税人按照规定的要求进行所得税年度申报时填报计算得出的结果，计算过程为：纳税调整前所得＝收入总额项目－扣除项目（销售成本和期间费用）。其中包含了会计制度与税收制度的差异调整，如视同销售收入、捐赠收入、投资收益还原等，因此，纳税调整前所得一般也不等于企业损益表上的利润总额。 如前例，假如没有其他纳税调整项目和税法与会计制度的差异，则： （一）纳税调整前所得为：6000－5600－50－47－40－100－20－10＝133（万元）； （二）公益救济性捐赠的扣除限额为：133×3％＝3.99（万元）； （三）捐赠支出纳税调整额为：30－3.99＝26.01（万元）； （四）应纳税所得额为：133＋26.01＝159.01（万元）。 现行符合税法规定可以用以计算扣除限额的比例有3%（金融企业按1.5%）和10%，另外还有一种是可以全额扣除的。那么如果企业同时发生可以按3%、10%限额扣除还有全额扣除的公益救济性损益行为时，计算时应该分项计算，再进行汇总扣除。 举例：某企业（非金融企业）按所得税年度申报表填报规定，2002年纳税调整前所得为200万元。2002年通过国家机关向贫困地区捐赠10万元，通过中华文化事业发展基金会向某国家重点文物保护单位捐赠16万元，通过中国红十字会向红十字事业捐赠10万元。计算捐赠调整额。 捐赠支出纳税调整额分项计算为：