第一章
1.了解中外审计发展的简史（标志性事件、代表人物等）。
1720年，英国爆发南海公司破产事件，会计师查尔斯·斯内尔受议会聘请对其会计账目进行检查，并以“会计师”的名义出具一份“查账报告书”，指出南海公司的财务报告存在着严重的舞弊行为，标志着独立会计师—注册会计师的正式诞生。
1853年，爱丁堡会计师协会在苏格兰成立，标志着注册会计师审计职业的诞生。1918年，北洋政府办颁布了我国第一步注册会计师审计法规--《会计师暂行章程》，同年谢霖先生准获成为中国第一位注册会计师，并创办了第一家注册会计师审计机构—-正则会计师事务所。
1993年10月31日，八届全国人大四次会议通过了《中华人民共和国注册会计师法》。
2、简述审计的各项分类。
（1）按审计主体的不同：政府审计、内部审计、注册会计师审计。（基本分类）（2）按审计范围的不同：全面审计和局部审计、综合审计和专题审计。
（3）按审计时间不同：事前审计和事后审计、期中审计和期末审计、定期审计和不定期审计。
（4）按审计地点不同：就地审计、送达审计和远程网络审计。
（5）按审计动机：可分为法定审计和任意审计。
3、审计概念的综合理解。
审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
简单地说，审计是对有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证的意思。
4、鉴证业务与相关业务的区别。
注册会计师提供的专业服务包括鉴证业务和相关业务，两者的区别主要体现在以下几个方面：
（1）业务涉及的关系人不同。
相关服务通常只涉及两方关系人，即客户和提供相关服务的注册会计师。
鉴证业务通常涉及三方关系人，即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。
（2）业务关注的焦点不同。
相关服务的焦点主要是信息的集成、编制或对如何利用信息作出决策提供建议。鉴证业务的焦点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量，通常不涉及信息的利用。
（3）工作结果不同。
相关业务的工作结果不对信息提供可信性保证。
鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论，该结论能对鉴证对象信息提供某种程度的可信性保证。
（4）独立性要求不同。
相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求。
鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其他两方。
5、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务的区别。
（1）目标不同。
合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证。
有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供体育高水平的保证。但该保证水平应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。
（2）证据的收集程序不同。
在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的职业过程，获取充分、适当的证据。
与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据。
（3）所需证据的数量和质量不同。
注册会计师需要获取充分适当的证据作为其对鉴证对象提供某种水平保证的基础。
相对于有限保证的鉴证业务而言，合理保证的鉴证业务提供的保证程度相对较相应地，对证据数量和质量的要求也就更为合格。
（4）鉴证业务风险不同。
鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。在重大错报风险一致的情况下，
鉴证业务风险主要取决于检查风险。而检查风险的高低取决于注册会计师所实施的证据收集程序的性质、时间和范围。由于有限保证的鉴证业务的证据收集程序在上述方面受到有意识的限制，因此，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。相应地，有限保证的鉴证业务的风险水平高于合理保证的鉴证业务的风险水平。（5）鉴证对象信息的可信性不同。
与有限保证的鉴证业务相比，注册会计师在合理保证的鉴证业务中实施的证据收集
程序更为系统全面，收集的证据更充分，提供的保证水平更高，相应地，鉴证后的鉴证对象信息也更为可信。
（6）提出结论的方式不同。
合理保证和有限保证提供的保证水平不同，鉴证后鉴证对象信息的可信度也不同，
为了使预期使用者能够清楚地了解两者的区别，两者提出结论的方式也不同。合理保证的鉴证业务要求注册会计师以积极方式提出结论，有限保证的鉴证业务要求注册会计师以消极方式提出结论。
第二章：
1、注册会计师的业务范围。
（1）审计等鉴证业务
（2）会计咨询、会计服务业务。
（3）受托管理与事务所业务相关的资产评估、工程造价、管理咨询、税务咨询等专业服务公司。
（4）担任企业破产清算的管理人，提供破产管理相关事项的服务。
（5）法律法规规定和委托人委托的其他业务。
2、会计师事务所业务承接的要求。
在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。接受委托时，应在业务约定书中明确承办业务的种类、范围，以及双方的责任，以避免客户对注册会计师所履行的职责误解，然后，再根据业务的性质选派适当的注册会计师担任该项工作，并制定审计计划。注册会计师在实施审计工作时，应依照具体情况，不断修订审计计划，达到业务约定书所要求的目的；完成审计工作时，应出具审计报告。审计报告除应有注册会计师本人签署外，还必须加盖会计师事务所的公章。注册会计师承办业务时，由会计师事务所按照收费标准统一收费。
会计师事务所在承办业务时，由于委托人不同，其被授予的权限也不同。在接受国家机关委托办理业务时，根据业务的需要，注册会计师有权查阅有关财务会计资料和文件，查看业务现场和设施，向有关单位和个人进行调查与核实；接受其他委托人的委托时，需要查阅资料、文件和进行调查的，则应按照依法签订的业务约定书的约定办理。
3、我国会计师事务所组织结构。
在我国，会计师事务所的组织结构大致有两种，即所长负责制和董事会领导下的主任会计师负责制。
在实行所长负责制的事务所里，所长对本所工作负全面责任，副所长协助所长工作；事务所可根据需要设置若干业务部门，分别负责不同的工作；设立主任会计室负责业务惩戒、人员安排、督促检查和报告初审等日常工作。
在实行董事会领导下的主任会计师负责制的会计师事务所里，董事会为事务所最高权力机构，主任会计师负责日常业务，在机构设置上，因事务所规模、业务特点不同而有所差别。
第三章：
1、简述中国注册会计师执业准则体系。
中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。
鉴证业务准则是指注册会计师在执行鉴证业务的过程中所应遵守的职业规范。由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对相当不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册师其他鉴证业务准则。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。
审计准则是注册会计师执行历史是财务信息审计业务所应遵守的职业规范。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
审阅准则是注册会计师执行历史财务信息审阅所应遵守的职业规范。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报风险提供有限保证，并以消极方式提出结论。
其他鉴证业务准则是注册会计师执行历史财务信息审计或审计以外的其他鉴证业务所应遵守的职业规范。注册会计师执行其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定要求，提供有限保证或合理保证。
相关服务准则是注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务所遵守的职业规范。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。质量控制准则是会计事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
2、注册会计师的质量控制要求。
质量控制准则的要求旨在使会计师事务所能够实现本准则的目标。正确运用这些要求被人们预期可以为实现目标提供充分的依据，但由于实际情况变化很大，且无法预料，会计师事务所应当考虑是否存在特殊事项或情况，要求其建立除本准则要求外的政策和程序，以实现质量控制的目标。会计师事务所应当遵守质量控制的所有要求，除非在某些情况下，准则中的某项要求与会计师事务所执行的财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务不相关。
会计师事务所内部负责建立并保持质量控制制度的人员应当了解会计是事务所质量控制准则的全部内容以及应用指南，以理解其目标并恰当遵守其要求。
第四章
1、注册会计师职业道德的基本原则。
诚信、独立、客观与公正、专业胜任能力与应有的关注、保密、良好的职业行为。
2、注册会计师职业道德产生威胁的各种情形。
（1）自身利益导致不利的影响
①鉴证业务项目组成员在见证客户中拥有直接经济利益；
②会计师事务所的收入过分依赖某一位客户；
③鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；
④会计师事务所担心可能失去某一重要客户；
⑤鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；
⑥会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费协议；
⑦注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重
大的错误。
（2）自我评价导致不利的影响
①会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的
运行有效性出具鉴证报告；
②会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；
③鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；
④鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴
证对象施加重大影响；
⑤会计是事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。（3）过度推介导致不利的影响
①会计师事务所推介审计客户股份；
②在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护
人。
（4）密切关系导致不利的影响
①项目组成员的近亲属担任客户的董事或管理人员；
②项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重
大影响；
③客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的
员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；
④注册会计师接受客户的礼品或款待；
⑤会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。（5）外在压力导致不利的影响
①会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁；
②审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某向交易的会计处理，则不
再委托其承办拟议中的非鉴证业务；
③客户威胁将起诉会计师事务所；
④会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围；
⑤由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断
的压力；
⑥会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意对审计客户进行不恰当
的会计处理，否则将影响晋升。
第五章
1、注册会计师承担各项法律责任的各项要件。P63
2、注册会计师对各类第三方承担民事责任的判断。
3、注册会计师规避法律责任的抗辩理由。
第六章
1、CPA的审计责任与管理当局的会计责任的区别。
按照企业会计准则和企业会计制度编制会计报表是被审计单位管理当局的责任,注册会计师的责任是按照注册会计师审计准则实施审计的基础上对会计报表发表审计意见。
被审单位治理层的会计责任是建立健全并监督实施内部控制制度，建立
完善的风险管理框架，确保财务报告的真实性、合法性和公允性，确保
资产的安全完整和各项经营活动符合法律法规要求等。注册会计师的责
任是实施必要的审计程序，获取充分相关的审计证据，形成审计结论，
对被审单位的财务报告发表审计意见。
被审单位的治理层会计责任要求治理层对公司财务报告真实性、合法性
负责。
2、简述管理当局认定和审计目标之间的关系。
管理层认定审计目标
存在资产负债表日，已记录的存货均存在
完整性销售收入包括了所有已发货的交易
计价或分摊存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关
的计价或分摊调整已恰当记录
权利和义务公司对所有存货均拥有所有权，且存货未用作抵押
3、注册会计师各层审计目标的认定。
接受业务委托
计划审计工作
实施风险评估程序
实施控制测试和实质性测试
完成审计工作和编制审计报告
4、管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任。
CPA的责任：1.发现错误与舞弊的责任-员工舞弊和管理层舞弊
2.发现违法行为的责任
管理当局的责任：1.确保会计报表的合法、公允
2.内部控制有效性
3.为CPA工作提供必要条件
被审计单位管理层、治理层责任和注册会计师责任不能相互替代
第七章
1、审计证据的各种分类及其界定。
按形式分：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。
按来源分：内部证据、外部证据、亲知证据。
按功能分：直接证据、间接证据。
按审计证据与被审计事项关系分：正面证据、反面证据。
按证据之间的关系分：基本证据、作证证据、矛盾证据。
按审计的证明力分：充分证明力、部分证明力、无证明力。
2、审计证据的各种特性。
1.审计证据的充分性（对升级证据数量的衡量）
2.审计证据的适当性
（1）相关性
（2）可靠性
3、如何判断审计证据的可靠性？
（1）从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
(2)相关控制有效时内部生成的审计证据比控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
（4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
（5）从原件获取的审计证据比从复印、传真或通过拍摄、数字化或其他方式转化成电子形式的文件获取的审计证据更可靠
（6）通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠
4、肯定式函证与否定式函证有什么不同？在对应收账款进行函证时，什么情况下可采用肯定式函证，什么情况下可采用否定式函证。
肯定式函证被审计单位与被函证公司的往来账项等是想记录，无论是否相等，均要求被函证公司予以回复的一种函证方式；否定式函证指要求被函证公司只就不符的往来账项等事项记录予以回复的一种函证方式。两者的区别就在于肯定式都要回复，而否定式只需回复不符的账项。一般的，按照重要性原则，金额较大的询函，采用肯定式函证；小金额的采用否定式函证。
5、获取审计证据的八大审计程序及其成本比较
1．检查记录或文件
2．检查有形资产
3．观察（CPA实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等，以获取证据的方法）
4．询问（就某一问题向有关人员提问并获得的口头答复）
5．函证（指为了证实被审计单位会计记录所记载的某一事项而向第三者发函询证。）
6．重新计算（审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据进行的验算或另行计算）
7．重新执行（指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。）
8．分析程序（指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，对分析中发现的差异，特别是异常变动进行调查，必要时要适当追加审计程序）
6、审计工作底稿的所有权为什么属于注册会计师？客户能否索回与其内部控制有关的工作底稿？
审计工作底稿，是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的结论。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
审计工作底稿是CPA根据审计工作计划制定审计程序后,执行审计程序后取得审计证据,并为审计报告提供.所有权属CPA
客户不能索回与其内部控制有关的工作底稿,但可以要求CPA出具内控的有关评价报告
7、审计工作底稿的复核程序和归档时间要求。
项目经理——详细复核
部门经理——一般复核
主任会计师——重点复核（是审计工作底稿复核最重要的环节）
部门经理作项目负责人，主任会计师应指定人员代行部门经理的复核工作。
归档时间要求：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后的六十天内。
第八章
1、审计业务约定书的各项要素和内容。
审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、财报表的目标和范围、双方的责任以及拟出具审计报告的预期形式和内容等事项的书面协议。
内容：1.财务报表审计目标
2.双方的责任
3.管理层编制财务报表所适用的财务报告编制基础
4.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
5.审计工作范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告。
6.对审计业务结果的其他沟通形式
7.由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险。
8.计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成。
9.管理层确认将提供书面证明。
10.管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间报完成审计工作。
11.管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表出日之间注意到的可能影响财务报表的事实。
12.收费计算基础和收费安排。
13.管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款。
2、审计总体策略和具体审计计划需要从哪些方面考虑。
审计总体策略的制定：确定审计业务的性质，以界定审计范围
明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和需沟通的性性质
考虑影响审计业务的重要因素，以确定审计项目组的工作方向
审计总体策略的内容：被审计单位的基本情况；
审计目的、审计范围及审计策略；
重要会计问题及重点审计领域；
审计工作进度及时间、费用预算；
审计小组组成及人员分工；
审计重要性的确定及审计风险的评估；
对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
其他有关内容。
具体审计计划的审核内容：审计程序能否达到审计目标；
重大错报风险的评估程序是否到位；
审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；
重点审计程序的制定是否恰当
具体审计计划与总体审计策略的关系：
具体审计计划在总体审计策略制订的基础上编制
总体审计策略需要根据风险评估程序的结果作相应调整
具体审计计划和总体审计策略的制定结合起来，能够制定一份完整的审计计划，从而提高审计效率
3.审计风险的两种模型及其运用价值
１．审计风险模型(Auditing risk model)一：
审计风险=重大错报风险*检查风险
这一模型理论的研究价值在于说明审计风险是由重大错报风险和检查风险导致的综合风险，以及各风险的内在关系。其实际应用价值在于评价审计结果的合理性。
２．审计风险模型二：
检查风险=审计风险/重大错报风险
这一模型实际应用在于，根据重大错报风险，确定可容忍的检查风险，然后确定审计程序、时间、方法和范围，以保证审计结果的可靠性。
4.重要性水平确定的判断基础及其选取。
判断基础通常包括资产总额，净资产、营业收入、净利润等。
重要性理解：⒈是对“错报或漏报(misstatements or omissions)”严重程度的界定
⒉是针对会计报表(the financial statements)而言
⒊是从会计报表使用者的角度来考虑
⒋其判断离不开特定的环境
⒌对其评估需要运用专业判断
⒍重要性水平和可容忍误差(tolerable misstatement)之间的关系
选取：（一）运用原则的一般要求对重要性的评估需要运用专业判断
注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则
注册会计师运用重要性原则的情形
1、计划阶段：确定审计程序的性质、时间和范围有关，即确定所需审计证据的数量
2、报告阶段：确定是否影响会计报表使用者的判断和决策（临界点），运用重要性原则主要与评价审计结果相关
（二）金额和性质的考虑
涉及舞弊与违法行为的错报或漏报
可能引起履行合同义务的错报或漏报
影响收益趋势的错报或漏报
不期望出现的错报或漏报
小金额错报或漏报的累计
（三）两个层次重要性的考虑1.会计报表层次2.账户和交易层次
（四）重要性与审计风险之间的关系
注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系。
注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平
第九章
1、内部控制存在固有限制，为什么了解内部控制还依然是审计人员必不可少的步骤？
无论被审计单位规模大小，都必须了解内部控制制度
了解的目的是确定是否进行符合性测试
了解和符合性测试并非审计工作的全部内容，不能全部取消实质性测试
▲注册会计师考虑的并非是被审计单位整体的内部控制，而只是与财务报表审计相关的内部控制。即与审计相关的控制
2、风险评估和了解被审计单位及其环境的必要性。
3、被审计单位的内部控制存在哪些的固有限制。
内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则
内部控制一般仅针对常规业务活动而设计
执行人员的素质和工作质量
串通舞弊
执行人员滥用职权或屈从于外部压力
经营环境和业务性质的变化
内部控制对会计报表的公允性只能提供合理保证，即一定要注意对重大错报风险进行合理评估
4、内部控制对财务报表可审性的影响。
第十章
1、在每次审计过程中，内部控制测试是否是必需的审计程序？为什么？出现哪些情形，注册会计师应对进行控制测试?
否。因为控制测试是CPA为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序，当遇到被审计单位不存在内部控制或相关内部控制虽然存在但并未得到有效执行或注册会计师经过了解后认为进行控制测试的工作量可能大于进行实质性测试所减少的工作量这三种情况时，内部控制测试不是必须的审计程序。
应进行控制测试的情形：1。在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；
2.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
2、出现哪些情况时，注册会计师可以不进行符合性测试而直接
进行实质性测试？
出现以下三种情况之一，可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试：
一、相关内部控制不存在；
二、相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
三、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
3、在每次审计过程中，实质性测试是否是必需的审计程序？为什么？实质性测试的范围是如何决定的？
是。因为实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。实质性测试程序在每一次会计报表审计中都必须执行。在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取审计证据。在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。
注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。
如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。4、控制测试与实质性测试的区别。
第十一章
1、审计过程中审计抽样的适用范围。
审计抽样可用于内部控制测试和实质性测试，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用.但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。
2.审计人员实施抽样审计中，设计样本量的影响因素有哪些？这些因素和样本量的关系是如何的？
影响因素：
（1）审计目的
（2）审计对象总体与抽样单位
（3）抽样风险与非抽样风险
（4）可容忍误差
（5）可信赖程度
（6）预期总体误差
（7）分层
3、样本的选取方法。
随机选样法
系统选样法
整群选样法
分层选样法
4、各种抽样风险及其判断。（书179）
(1)抽样风险
①符合性测试中的抽样风险
过度依赖风险
指在对内部控制的执行情况进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不足以支持这一结论。即在审计人员选取的样本中，内部控制程序较之总体水平得到更好地执行，这样对样本考察的结果将导致审计人员对内部控制给予过度的依赖。
依赖不足风险
指对内部控制的执行进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。
②实质性测试中的抽样风险
误拒风险
指在对财务报表项目或账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计人员通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。
误受风险
指实际上某项余额是错误的，而审计人员考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
5、简述统计抽样与非统计抽样的区别。
统计抽样必须同时符合以下两个条件：
(1)利用随机方法选择样本
(2)依据概率论推断总体。
不同时符合上述两个条件的均属于非统计抽样。
一、相同点
1、都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征。
2、运用得当都可以获取充分、适当的审计证据(这也就是导读中提到的非统计抽样运用好了一样能达到与统计抽样相同的效果)
3、通过扩大样本量来降低抽样风险。
二、不同点
1、统计抽样可以量化风险，而非统计抽样不能量化风险，只能通过注册会计师的职业判断定性评价。
2、选取样本的方法不同。统计抽样只能采用随机数表法和系统选样法选取样本(都是随机，总体中每个抽样单元在被抽取时不但都有机会被选中，而且机会均等)，而非统计除了可以采用上述两种选取样本方法外还可以采用随意选样。
3、推断总体结论不同。
(1)统计抽样
①属性抽样
如果总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受;如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，从而说明样本结果不支持计划评估的控制有效性，则应扩大样本规模，实施更多的审计程序;如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，则要谨慎做决定，考虑是否需要扩大样本量。
②变量抽样
如果总体错报上限不小于可容忍错报，不接受总体;如果总体错报上限低于可容忍错报，接受总体。
(2)非统计抽样
非统计抽样由于不能量化风险，故它要比统计抽样谨慎很多。
①属性抽样
如果样本偏差率不低于或低于但接近可容忍偏差率，不接受总体;如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差异不是很大也不是很小，考虑扩大样本规模，进一步收集证据;如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，接受总体。
②变量抽样
总体错报点估计不低于、低于但接近可容忍错报，不接受总体;如果总体错报点估计虽小于可容忍错报，但差距既不很小又不很大，考虑扩大细节测试范围，获取进一步证据后再谨慎决策;如果总体错报点估计远远小于可容忍错报，接受总体。
6、属性抽样与变量抽样的区别及其各自所用方法。
根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。
变量抽样：指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。
区别：它们的区别在于测试的种类、目标不同。属性抽样测试采用控制测试，目标：估计总体既定控制的偏差率(次数）。变量抽样测试采用实质测试，目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
第十二章
1、简述管理建议书和审计报告的区别。
（1）对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。
（2）责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。
（3）影响程序不同。管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。
2、审计报告的各项要素、种类、出具条件。
审计报告应当包括下列要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址及盖章；（9）报告日期。
种类：（一）按照审计报告的规范性可分为规范性审计报告和非规范性审计报告（二）按照审计报告使用目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告
（三）按照审计报告详简程度可分为详式审计报告和简式审计报告
（四）按照审计报告的内容可分为标准式性审计报告和非标准式审计报告
出具条件：(一)无保留意见。
如果认为会计报表同时符合下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：(1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;(2)注册会计师已经按照独立审计准则计划各实施了审计工作，在审计过程中未受到限制;(3)不存在调整或披露而被审计单位未予调
整或被披露的重要画项。当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使作“在所有重大方面公允反映了”等专业术语。
(二)保留意见。
如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：(1)会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告;(2)因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除……的影响外”等到专业术语。如因审计范围受到限制，注册会计师还应当要范围段中提及这一情况。
(三)否定意见。
如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响“等专业术语。
(四)无法表示意见。
如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当了具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除引言段中对自身责任的描述以及范围段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述会计师报表发表意见”等到专业术语
(五)说明段和强调事项段的运用。
当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审时报告时，注册会计师应当在意见段之增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。
二、业务题
1、职业道德的遵守情况的判断（重点掌握审计独立性的判断。）
2、审计人员遭受法律诉讼的原因、抗辩理由（免责理由）和及相应需承担的各项法律责任。
3、审计证据、审计目标、管理当局认定之间的关系。（从审计
证据的获取方法、审计证据的类型）（重点掌握函证、监盘、重新执行和分析程序等几种程序）
4、审计重要性、审计证据、审计风险的关系分析。（审计重要性水平的计算及确定）
5、抽样审计样本结果推断。（属性抽样和变量抽样）
6、审计报告的撰写（审计意见的决定、掌握审计报告的各种类型、说明段和意见段）。
7、对CPA编制的审计总体计划的正确性进行判断并修正。
对外经济贸易大学远程教育学院 2015-2016学年第二学期 《审计学》复习大纲 一、单选题 1. 审计组织的（）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A. 权威性 B. 独立性 C. 客观性 D. 合法性 2. 审计最基本的职能是（）。 A. 经济鉴证 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济监察 3. 对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。 A. 经济效益审计 B. 全部审计 C. 内部审计 D. 专项审计 4. 审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。 A. 审阅业务 B. 审计业务 C. 其他鉴证业务 D. 相关服务业务 5. 注册会计师在执业过程中保持职业怀疑，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉是（）的要求。 A. 专业胜任能力 B. 客观性 C. 应有关注 D. 职业行为 6. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告属于（）。 A. 玩忽职守 B. 重大过失 C. 诈骗 D. 欺诈 7. 我国的注册会计师审阅准则是用以规范注册会计师执行（）。 A. 预测性财务信息的审核业务 B. 历史财务信息的审阅业务 C. 历史财务信息的审计业务 D. 代编财务信息业务 8. 某会计师事务所承接了甲公司股东大会委托的甲公司2009年度财务报表的审计业务，在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A. 甲公司股东大会对鉴证对象信息负责 B. 甲公司管理层对鉴证对象负责
C. 甲公司管理层不对鉴证对象信息负责 D. 预期使用者为甲公司全体股东 9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报（）。 A. 提供合理保证 B. 提供有限保证 C. 提供绝对保证 D. 不提供任何程度的保证 10. 现代审计方法发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评价、抽样审计及 经营风险导向审计等技术方法，已经超越了传统的（）。 A. 事后查账技术 B. 事中的分析比较 C. 财务报表的逆查技术 D. 计划预算的事前审核 11. 将会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据，按照其内在的联系进 行相互对照检查的方法称为（）。 A. 审阅法 B. 查询法 C. 核对法 D. 验算法 12. 在确定样本规模时，与所需的样本规模成正向关系的因素是（）。 A. 可接受的抽样风险 B. 总体规模 C. 可容忍误差 D. 总体变异性 13. 在财务报表审计中，财务报表组成要素的高估是审查重点之一。在下列项目中，注册 会计师应以核实其是否“发生”为主的是（）。 A. 应收账款 B. 主营业务收入 C. 固定资产 D. 所有者权益 14. 如果被审计单位没有在财务报表附注中分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核 算方法做出恰当说明，则违反了下列（）认定。 A. 与交易和事项相关的“准确性” B. 与列报相关的“准确性和计价” C. 与列报相关的“完整性” D. 与列报相关的“发生及权利和义务” 15. 审计证据的数量足以支持注册会计师形成审计意见，这就是审计证据的（）。 A. 可靠性 B. 相关性 C. 充分性 D. 适当性 16. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现预定的目的。在 下列关于此类目的的陈述中，不正确的是（）。 A. 使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改、复核的时间和人员 B. 便于审计项目组成员随时修改审计工作底稿 C. 在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性 D. 允许相关人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
.审计的特征包括（）。 ? A.独立性和法规性 ? B.独立性和权威性 ? C.合法性和权威性 ? D.合法性和公允性 【答案】B 【解析】审计特征包括独立性和权威性。 【知识点】审计特征。 【多选题】1.注册会计师审计的产生和发展经历的四个阶段( )。 ? A.详细审计阶段 ? B.资产负债表审计阶段 ? C.会计报表审计阶段 ? D.利润表审计阶段 ? E.现代审计阶段 【答案】ABCE 【解析】注册会计师审计的产生和发展经历详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段和现代审计阶段四个阶段。 【知识点】注册会计师审计的产生和发展。 多选题】1.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。 ? A.内部审计是注册会计师审计的基础 ? B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 ? C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 ? D.利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率 ? E.内部审计合法性和权威性 【答案】BCD 【解析】注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，这是因为内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分；内部审计和外部审计在工作上具有一致性；利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师的工作效率，节约审计费用。 【知识点】注册会计师审计与其他审计之间的关系。
多选题】1.下列有关顺查法的提法中，正确的有( )。 ? A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 ? B.审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查 ? C.方法简单、易于掌握 ? D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项 ? E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位 【答案】ABCD 【解析】适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。 【知识点】审计的分类和审计方法。 【多选题】1.注册会计师职业道德是指( )。 ? A.注册会计师职业品德 ? B.注册会计师职业能力 ? C.注册会计师职业纪律 ? D.注册会计师专业胜任能力 ? E.注册会计师职业责任 【答案】ACDE 【解析】注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。 【知识点】注册会计师职业道德概念。 【多选题】1.注册会计师对对同行的责任包括（）。 ? A.会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 ? B.注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务 ? C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密 ? D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 ? E.会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务 【答案】AE 【解析】注册会计师对对同行的责任包括（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。 （2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同得利益。（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
审计学课程期末考试试卷 一、名词解释(每题5分，共25分) 1、审计证据 2、复算法 3、逆查法 4、详查法 5、审计工作底稿 二、单选题（每题2分，共20分） 1、CPA对下列( D ) 的应收账款最应当使用积极式函证 A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大 2、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（ A ） A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据 3、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（ D ） A、查明客户是否漏盘某些重要的存货 B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行 D、获得存货是否实际存在的证据 4、下列关于口头证据的说法不正确的是（ D ） A、口头证据本身一般不足以证明事情的真相 B、口头证据往往小就要得到其他相应证据的支持 C、注册会计师应把重要的口头证据尽快记录，必要时还应获得被询问者 的签名确认 D、口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠， 故而口头证据一般比书面证据更可靠 5、下列审计证据中证明力最强的是（ A ） A、被审计单位律师关于被审计单位资产所有权的证明函件 B、银行对帐单 C、被审计单位开具的付款支票
D、被审计单位填制的收料单 6、为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（ C ）制度。 A、内部审 B、对账核对 C、实地盘点 D、分析检查 7、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是（ D ） A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核 8、以下不属于分析性复核的是（ C ） A、将本年的折旧费用金额与上年相比较 B、确定两年间销售收入的差额 C、将本年期初余额与上年期末余额相比较 D、将销售毛利率与行业水平相比较 9、应收帐款的函证时间最好安排在被审计年度的（ C ） A、年中 B、年初 C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日 10、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，（ D ）可能最恰当的。 A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人 C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人 三、多项选择题（每题4分，共20分） 1、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段（ ABC ）。 A计划阶段 B实施审计阶段 C审计完成阶段 D期后事项审计阶段 2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（ BCD ）。 A资本性支出和收益性支出区分的错误 B闲置的固定资产 C增加的固定资产尚未作会计处理 D减少的固定资产尚未作会计处理 3、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为
第一章绪论 审计产生和发展的客观基础 注册会计师审计产生的直接原因 注册会计师职业诞生的标志 注册会计师审计模式的变迁，三种审计模式在审计目的和审计方法上的区别 审计的职能 审计的基本分类 第二章审计主体 政府审计机关的设置模式，我国…… 内部审计机构设置的常见模式 我国会计师事务所的组织形式 合伙会计师事务所的特征 特殊普通合伙会计师事务所的特征 注册会计师的业务范围，鉴证业务包括的内容 第三章审计程序与方法 注册会计师实施实质性程序的目的 实施风险评估程序的目的 实施控制测试程序的目的 分析程序在不同阶段的运用要求或目的 第四章审计目标与审计计划 财务报表审计的总目标 管理层、治理层对财务报表的责任及内容 审计的固有限制 认定的含义及特点（违反认定时错误的方向；与之相关的报表项目；验证认定的检查方向） 初步业务活动的目的、内容和时间 计划审计工作的特点 总体审计策略的内容 具体审计计划的内容 第五章审计证据与审计工作底稿
审计证据的涵义、类型 审计证据可靠性的比较判断 审计工作底稿的要素及审计工作底稿复核的类型 审计归档的要求、及归档后修改审计工作底稿的要求 第六章审计风险与审计重要性 对重要性的理解 审计风险及各要素的含义及特点 审计风险各要素相互之间及与审计证据、重要性水平的关系 第七章风险评估与风险应对 内部控制五要素；评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，主要考虑的要素；重点掌握控制环境、控制活动的含义及内容 了解内部控制的深度、定位 内部控制的固有局限性 重大错报风险与风险应对的对应关系 选择进一步审计程序时，注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性 进一步审计程序的时间的含义及要求 应当实施控制测试的情形/不需要实施控制测试的情形 了解内部控制与控制测试的区别 第八章-第十三章 重大错报风险评估 存在或发生、完整性、截止等不同审计目标的实现方法（审计测试程序及方向）重要的审计测试程序如应收账款函证、应付账款函证、存货的监盘等实现的审计目标 销售截止测试关注的三个日期；销售截止测试 积极式函证与消极式函证的含义及特点 函证的控制 应收账款函证结果 需要函证应付账款的情形 固定资产内部控制制度的内容 存货成本的内容
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
对外经济贸易大学远程教育学院 2012-2013学年第二学期 《审计学》复习大纲 一、单选题 1. 审计组织的（）是审计监督正常发挥作用的重要保证。 A. 权威性 B. 独立性 C. 客观性 D. 合法性 2. 审计最基本的职能是（）。 A. 经济鉴证 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济监察 3. 对被审计单位一定期间的财政财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。 A. 经济效益审计 B. 全部审计 C. 内部审计 D. 专项审计 4. 审查企业财务报表，出具审计报告是注册会计师（）的主要部分。 A. 审阅业务 B. 审计业务 C. 其他鉴证业务 D. 相关服务业务 5. 注册会计师在执业过程中保持职业怀疑，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉是（）的要求。 A. 专业胜任能力 B. 客观性 C. 应有关注 D. 职业行为 6. 注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告属于（）。 A. 玩忽职守 B. 重大过失 C. 诈骗 D. 欺诈 7. 我国的注册会计师审阅准则是用以规范注册会计师执行（）。 A. 预测性财务信息的审核业务 B. 历史财务信息的审阅业务 C. 历史财务信息的审计业务 D. 代编财务信息业务 8. 某会计师事务所承接了甲公司股东大会委托的甲公司2009年度财务报表的审计业务，在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（）。 A. 甲公司股东大会对鉴证对象信息负责 B. 甲公司管理层对鉴证对象负责
C. 甲公司管理层不对鉴证对象信息负责 D. 预期使用者为甲公司全体股东 9. 在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报（）。 A. 提供合理保证 B. 提供有限保证 C. 提供绝对保证 D. 不提供任何程度的保证 10. 函证是通过向第三方发函来了解有关信息和现存状况，以取得和评价审计证据的方法，这种方法一般用于（）。 A. 固定资产查证 B. 无形资产查证 C. 存货查证 D. 往来款项查证 11. 在审计实务中，究竟选择统计抽样还是非统计抽样，主要取决于审计人员对 （）。 A. 抽样总体的考虑 B. 样本规模的考虑 C. 成本效益方面的考虑 D. 审计程序的考虑 12. 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，不正确的是（）。 A. 信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B. 信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C. 非抽样风险对审计工作的效率和效果都有一定的影响 D. 由于非抽样风险无法量化，所以非抽样风险是无法降低的 13. 财务报表审计的目标是（）。 A. 注册会计师对被审计单位管理层的经营效率和效果提供保证 B. 注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见 C. 使被审计单位管理层获得经营管理方面的有价值的信息 D. 注册会计师对财务报表的真实正确性进行保险 14. 如果被审计单位没有在财务报表附注中分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当说明，则违反了下列（）认定。 A. 与交易和事项相关的“准确性” B. 与列报相关的“准确性和计价” C. 与列报相关的“完整性” D. 与列报相关的“发生及权利和义务” 15. 被审计单位提供的销售发票副本与甲客户按函证回函要求寄来的其所持有的销售发票复印件上列示的金额不一致，注册会计师应当（）。 A. 采纳甲客户提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠 B. 不采纳甲客户的证据，因为复印件没有原件可靠
1案例1 爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。 每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。 爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。 要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。参考答案： 1．无法确定购票入场的非会员观众人数。2．无法确定把门的员工在收钱的同时，有没有出票。3．无法确定把门的员工是否将当晚的门票收入全部交给出纳。4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。5．将银行提供的存款证明作为每周登记账目的依据，缺乏核对手段。1．门票应当连续编号，并按照售票顺序依次出票。2．增加另外一名员工，专门负责收票（撕下票根）3．演出结束后，把门员填写收入报告单一式两份，收票员工将之与自已收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报告单交给协会的会计人员。4．出纳被要求在演出结束的第二天上午就将票款送存银行。5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记账目。 2.案例2 独城公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，上年出现了如下错误和舞弊行为： （1）货物发出后，为向顾客收款而开具的销售发票的销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输人了错误的销售价格。 （2）有一笔购货发生了重复付款。在第一次付款3周后，独城公司收到供货商发货单的复印件，因而又付了一次款。 （3）仓库的员工将部分牛肉带回家。收到购入的牛肉后，仓库的员工将一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分则放人公司的冷冻冰柜。然后，按照总共收到的数量而不是人库的实际数量填写人库单，送交财会部。 （4）在对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品的名下，在盘点数量时也出现了错误。 （5）12月31日，公司有一批牛肉已经装车，但尚未发运，存货盘点时将它纳人了盘点范围。但是，发货单是12月31日填制的，因此，这批存货对应的销售也在上年确认了。 要求： （1）对每一个错误和舞弊行为，指出缺乏的一种或多种内部控制类型。 （2）对每一个错误和舞弊行为，指出没有达到的交易的相关审计目标。 （3）对每一个错误和舞弊行为，指出能克服它的一个控制措施。 解答： （1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点 （2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和发展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握) 审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计的依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 二、审计特征----独立性和权威性 （一）独立性 ①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 （二）权威性 审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段1----详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2----资产负债表审计阶段 20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
《审计学》期末考试试卷（A） 班级: 学号：姓名：评阅人：成绩： 一、单项选择(每小题1分，共30分) 1.下述关于错报的说法不正确的是（ D ） A.错报包括误报和漏报 B.误报主要与管理当局的“存在或发生”认定有关 C.漏报主要与管理当局的“完整性”认定有关 D.错报主要与管理当局的“估价与分摊”认定有关 2.舞弊不包括（ A ） A.编制会计报表时收集和处理数据出现错误 B.操纵、伪造或篡改财务报表所依据的会计记录或相关凭证 C.在财务报表中不真实地表达或故意遗漏重要信息 D.故意误用会计政策 3.关于审计风险的说法正确的是（ D ） A.审计风险是客观存在不可消除的，所以注册会计师无法控制它 B.审计风险是注册会计师未遵守独立审计准则而导致出具不恰当的审计意见 C.审计风险只与会计报表的整体反映有关，与个别账户无直接关系
D.对审计风险的考虑贯穿于审计的整个过程 4.注册会计师可以通过设定审计程序来控制的风险是（ C ） A.审计风险和控制风险 B.固有风险和审计风险 C.检查风险和审计风险 D.控制风险和固有风险 5.内部控制存在固有缺陷的原因不包括（D ） A.内部控制的设计和运行受到成本效益原则的制约 B.内部控制的设计一般只是针对常规活动 C.存在执行人员的疏忽或有意串通舞弊导致内控失效 D.内部控制环境簿弱导致内部控制措施无法有效发挥作用 6.当代审计的主线是（D ） A.内部控制测试 B.实质性测试 C.内部控制评价 D.重大错报风险识别、评估和应对 7.下述不属于必须执行的审计程序是（ B ） A.了解被审计单位及其环境 B.控制测试 C.实质性测试 D.重大错漏报风险评估 8.重大错报风险评估在哪个阶段进行（ D ）
第一章 审计产生的客观基础 注册会计师审计在不同发展阶段的审计目标 审计的分类 第二章 特殊普通合伙事务所的特点 注册会计师的业务范围 第四章 年度审计项目计划含义 审计决定书 顺查法、逆查法的用途 分析程序的适用 误受风险的特点 第五章 财务报表责任理解 审计业务约定书的定义及内容，签订要求 审计实施方案的内容 计划审计工作的特点 认定的理解运用 审计目标与认定 审计的固有限制 第六章 审计证据充分性 审计证据可靠性的判断 综合类工作底稿的内容 审计工作底稿的归档期限 归档后修改审计工作底稿的要求 第七章 重大错报风险的特点 审计风险模型的运用及风险要素与审计证据的关系重要性的理解
重要性的运用阶段 重要性与审计风险的关系 评价审计结果时重要性的运用 第八-九章 内部控制的责任主体 内部控制的要素 了解被审计单位的行业状况的内容 对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点 了解被审计单位所处的法律与监督环境的内容 了解被审计单位对会计政策的选择和运用的内容 报表层次重大错报风险特性及判断 进一步审计程序与认定层次重大错报风险的关系 进一步审计程序时间的含义 控制测试的内容 了解内部控制与控制测试的区别 第十章 销售和收款循环中的授权审批，应关注的关键点上的审批程序 销售与收款业务循环中的职责分离 销售与收款循环重大错报风险评估及内控评价 确定“登记入账的销售交易是真实的”目标时，注册会计师关心的可能性错误应收账款函证控制、回函处理 第十一章 固定资产内部控制 采购交易的审计目标与实质性程序 应付账款函证的必要性 查找未入账应付账款 未入账负债的处理 固定资产观察程序的实施 第十二章 存货的范围
《审计学》复习提纲 考试卷型：名词解释题（分*分） 填空题（分*分） 判断题（分*分） 案例分析题（分分分分分） 考试范围：审计概论（概念、特征、本质、审计责任划分等）、管理层认定、审计重要性、审计风险、审计重要性、审计证据与审计风险之间的关系、内部控制（要素、方法程序等）、货币资金审计（现金监盘、银行存款余额调节表、货币资金内部控制、函证等）、销售收款循环审计 考试内容： 一、名词解释题 审计、管理层认定、重大错报风险、检查风险、项目质量控制复核、内部控制、控制活动、审计目标、审计证据、应收账款函证、银行存款函证 二、填空题 、审计的本质特征是，包括和。 、审计活动中必须包含三方关系人，即、和。、在财务报表审计中，被审计单位管理层和会计师承担不同的责任，它们的责任不能混淆和替代。如果审计后的财务报表仍然存在重大错报，则由管理层和治理层对承担完全责任，由注册会计师对承担完全责任。 、上市公司财务报表披露通常会出现高估资产和低估负债的情况，因此，在注册会计师审计上市公司年报时，一般会将“发生”认定作为重点审计目标的是，会将“完整性”认定作为重点审计目标的是。 、注册会计师对资产类财务报表项目的“存在”认定获取审计证据时会进行细节测试，细节测试的方向是从到。 、内部控制要素包括、、、和。 、了解内部控制的程序包括查阅以前年度审计工作底稿，根据实际情况做适当更新； ；；； ；和穿行测试。 、按照货币资金内部控制的要求，出纳员不可以兼任、和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 、对于应收账款的函证方式有两种，包括积极式函证和消极式函证。当债权人符合以下所有条件时，审计可采用消极式函证：相关的内部控制是有效的；； ；欠款余额小的债务人数量很多； 。 、审计赖以存在的客观基础是。 、会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于 。 、监盘现金是审计人员证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加的人员有、和。、销售与收款循环业务的起点是。 、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会
审计学复习题 一、判断题（每小题1分，共10分） 1.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济 效益。（√） 2.在西方国家，民间审计早于国家设计和内部审计。（×） 3.对企业进行的现金审计、银行存款审计、利税审计等，都属 于专项审计。（×） 4.政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是 任意审计，承担着繁重的审计任务。（×） 5.与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计的 共同特征。（√） 6.审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无制 约作用。（×） 7.法规的层次越高，其覆盖面就越小，具体适用性却越强。 （×） 8.凭证对于财务报表是间接证据，而对于账簿则是直接证据。 （√） 9.审计人员在审计过程中编制的现金盘点表，是审计证据的实 物证据。（×） 10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计 项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（√）。 11.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受的检查风险水平 越高。（×） 12.对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，根据公司的管 理权限，应经总经理批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准 备。（×） 13.风险导向审计不对内部控制系统进行评价，而是评价企业的 生产经营等外部环境。（×） 14.审计人员应当选择各财务报表中最小的重要性水平作为财务 报表层次的重要性水平。（√） 二、单项选择题（每小题1分，共计20分） 1.审计计划应由（ C ）。 A．主任会计师编制 B．会计师事务所所长编制
C．审计项目负责人编制 D．会计师事务所业务负责人编制 2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ B）。 A．财务报表的金额和性质 B．错报或漏报的金额和性质 C．账户或交易的金额和性质 D．审计收费的金额和性质 3.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（A）。 A．审计风险就会增加 B．审计风险就会减少 C．固有风险就会增加 D．控制风险就会减少 4.在秦汉时期，（ C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 5.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 6.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 7.审计最基本的职能是（ C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 8.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的 （ A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用
《审计学》复习提纲（一）：主观题 名词： 1．审计 5.项目质量控制复核 6.审计职业道德规范 8.审计目标 9.认定 10.审计过程 11.审计证据 12.实物证据 14.函证 16. 分析程序 18.审计工作底稿 19.总体审计策略 21.审计风险 23.检查风险 26.进一步审计程序 28.实质性程序 29.审计抽样 31.非抽样风险 32.存货监盘 33.特殊目的审计业务
复习思考题： 二、简述注册会计师的业务范围。P17 五、注册会计师在何种情况下可以披露客户的有关信息p83 七、简述签署审计业务约定书之前应做的工作 p118 八、分别简述被审单位管理当局与各类交易和事项、期末账户余额、列报相关的认定.p134-136 九、简述审计过程 p139-140 十、简述注册会计师获取审计证据的审计程序以及审计证据的获取方法.P165－166 十一、简述初步业务活动的内容.P190 十二、简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。P199 十四、应该从那几个方面了解被审计单位及其环境P227 十八、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑哪些因素P256 第一章 重要名词 1.审计：是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。 重要复习思考题 一、简述审计的主要分类。P13 （一）审计按其方法进行分类，可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 （二）审计按其内容和目的分类，可分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。 （三）审计按其主体分类，可分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。 （四）审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。
自考审计学各章复习要点 注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （五）审计的目的 （六）审计的本质 行政机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面： 部门和各机构财务部门的下属机构。
独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。 第三． （二）权威性 审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （二）国外政府审计的产生和发展 和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 （二）国外内部审计的产生和发展 威性。 三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 （二）国外注册会计师审计的产生和发展 1、详细审计阶段 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段
第一章审计概论 (-) 审计的定义和特征 ?审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体(对象)、审计依据、审计的冃的、审计的本质。 ?审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立 ?审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性 ?审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其 相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督, 评价经济 责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项 独立性的经济监督活动。 ?审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (-) 审计的产生和发展 ?政府审计的产生和发展 ?内部审计的产生和发展 ?注册会计师审计的产生和发展 (%1)审计分类和审计方法 ?按审计的主体分类;审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 ?按审计的内容和冃标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计 ?按审计的实施时间分类：事前、事中、事后 ?按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 ?审计的方法 ?按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 ?按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 ?按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 ? 证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 (%1)审计的职能和作用 ?审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 ?审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用 第二章注册会计师职业道德 (-)注册会计师职业道德规范及基本原则 ?职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 ?三个基本原则含义： 1、独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响而 损害其客观性。 3、公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅 就指诚实还有公平交易和真实的含义。
一.单选题 1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的可能是(D) D．应收账款函证回函 2.有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( B )。B内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 3.审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？（D）（D）事先编号的销售发票。 4.下面哪一种是最不具有说服力的支持审计意见的文件？（B） （B）从比率和趋势得出的推论意见。 5.在注册会计师所实施的审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序有 （ D ）。 D．重新执行 6.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 B．检查文件或记录 7.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为l20万元，其正确的做法是（C）。 C.对原记录的信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改。 8.在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为 200 万元，利润表的重要性水平为 100 万元，则 A 注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（A）A ．100 万元 9.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（D ） D. 考虑是否追加相应的审计程序 10.D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（C）。 C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 11.C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 C注册会计师没有义务实施的程序是（A）。A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷 12.在对固有风险和控制风险进行评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性测试程序的策略应为（C）。Ｃ. 以余额测试为主 13.在对固有风险和控制风险进行初步评价后，Ａ注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则实质性测试时间的策略应为（C）。 Ｃ. 以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主 14.在确定实质性测试的性质、时间时，如果决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（A）。 Ａ. 决定接受的检查风险水平为高水平