《审计学》考试大纲
第一章审计概论
1.审计的定义和特征
（1）审计定义包含的内容：审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财政收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立的经济监督活动。
审计包括：审计的主体、审计的授权者、审计的客体、审计依据、审计目的、审计本质。
（2）特征：独立性和权威性含义：独立性机构独立；业务工作独立；经济独立。权威性是审计监督正常发挥作用的主要特征，审计的独立性决定了其权威性。
2.审计的产生和发展
（1）政府审计：又称国家审计，是指国家审计机关依法进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
（2）内部审计：组织内部专职人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部
控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
（3）注册会计师审计：又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所所进行的审计。
（4）政府审计的产生与发展（5）内部审计的产生与发展（6）注册会计师的产生和发展
3.审计的分类和审计方法
（1）按照审计主体分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；
按内容和目标的分类分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。
（2）按审计实施的时间分为事前审计、事中审计和事后审计；
按执行地点的分类分为报送审计、就地审计。
（3）审计方法
顺查法：按照会计核算的处理程序依次进行检查核对；
逆查法：倒查法。按照与会计核算程序相反的顺序依次进行的审计；
详查法：通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的；
抽查法：从被审计单位一定时期内全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查；
审阅法：审计人员认真阅读和审查凭证、账簿、会计报表及计划、预算、经济合同等书面资料，借以查明财务收支和各项经济活动的合规性、合法性、真实性和正确性；
核对法：对审计单位的书面资料按照其内在联系相互对照检查，从中获取审计证据的方法，主要内容包括证证核对、账证核对、账账核对、帐表核对和账实核对；
分析法：指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系；
复算法：也称验算法。是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验证计算结果是否正确。
（4）证实客观事物的方法
盘点法：根据账簿记录对各项财产物资进行清查盘点以确定帐存与实存是否相符；
调节法：在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法；
观察法：审计人员对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据；
查询法：审计人员对审计过程中的疑点和问题，通过有关人员询问和质疑等方式来证实客观事物和书面资料，取得审计证据；
鉴定法：运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据。
4.审计的职能和作用
（1）审计的职能
经济监督指有制约能力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方
向合理运行；
经济评价通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法，计划、预算、决策、方案是否先进、可行，内部控制制度是否健全、有效，经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性提出意见或建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益；
经济鉴证职能审计人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具可以信赖的审计报告，从而取得审计委托人或授权人的信任。
（2）审计的作用
制约作用揭示差错和弊端，维护财经法纪；
促进作用改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控；
证明作用通过审计，证明被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性、从而提高会计信息资料的真实性和可靠性。
第二章注册会计师职业道德
1.注册会计师职业道德规范及基本准则
（1）职业道德的概念：是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。
（2）基本原则：独立实质上的独立，指注册会计师发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样大的情形，使得拥有
充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
客观注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性；在制定准则以识别实质或形式上能影响注册会计师客观性关系时，应体现合理性；应避免那些导致偏见或受到偏见的影响，从而损害客观性的关系；注册会计师有义务确保参与业务人员遵守客观性原则；注册会计师既不得接受，也不得提供可悲合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大影响的礼品或款待，尽量避免自己的职业声誉受损情况。
公正注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实、保证公正，公平交易。
（3）专业胜任能力的和应有关注的具体内容（4）保密及其例外事项。
2.独立性
（1）独立性的含义：是注册会计师的精髓，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。注册会计师保持形式上的独立，这种心态能使审计意见不受损失执业判断的任何因素影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的独立，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方推断会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀谨慎度受到威胁。
（2）实质上独立和形式上独立的含义
实质上的独立：指注册会计师发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立：指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。
（3）业务期间的含义和作用
业务期间自鉴证小组开始执行业务鉴证之日起至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。审计业务中的，业务期间包括会计师事务所对其出具财务报表的期间。
（4）可能威胁独立性的情形（5）特定情况下对独立性原则的应用（6）防范措施应用：（7）独立性及其考虑的因素
3.专业胜任能力与保密
（1）专业胜任能力的含义：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。
（2）保密的含义：保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息。
（3）专业胜任能力的两个阶段：一是专业胜任能力的获取；二是专业胜任能力的保持。
（4）利用其它专家的工作（5）保密的要求及例外情况
4.收费、佣金及业务招揽
（1）按标准收费
收费需要考虑的因素：应当考虑专业服务所需的知识和技能；所
需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。
（2）或有收费指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
（3）或有收费的情况：安装百分比或其他类似基础收取费用。
（4）广告、业务招揽和宣传的要求和形式
5.其它职业道德
（1）不相容职务（2）前后任注册会计师的含义
（3）与执行签证业务不相容的工作（4）会计师事务所变更的情形（5）接受委托前后的沟通的要求
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任
1.中国注册会计师执业准则体系
（1）执业准则的含义：用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计依据，形成审计理论，出具审计报告的专业标准。
（2）业务准则的含义：包括鉴证业务准则和相关业务准则。鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则使用的业务类型而做的规范。
（3）执业准则体系的框架结构
2.注册会计师业务准则
（1）鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对象信息信任程度的业务。
（2）合理保证与有限保证：合理保证的鉴证主要涉及审计准则
中的一般原则与责任、风险评估与应对、审计证据、利用其他主体、审计结论与报告、特殊领域等。有限鉴证的鉴证业务主要指财务报表的审阅。
（3）鉴证业务的要素：三方关（注册会计师、责任方和预期使用者）、鉴证对象（鉴证对象信息是按照标准鉴证对象进行评价和审计的结果）、标准）（指用于评价或计量鉴证对象的基准，涉及列报时，还包括列报的标准）、证据和鉴证报告。
（4）鉴证业务的特点：性关性（有助于得出结论，便于预期使用者做出决策）；完整性（不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还应包括列报的基准）；可靠性（能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象做出合理一致的评价或计量）；中立性（有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受损）；可理解性（有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论）。
（5）鉴证业务的类型：审计业务；审阅业务；其他鉴证业务。
（6）相关服务：主要包括代编财务信息、对账务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询管理咨询等。
3.审计质量控制准则
（1）审计质量：指审计工作及结果的优劣程度。
（2）审计质量控制：指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师职业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。
（3）质量控制制度要素：对业务的承担和领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿和监控。
（4）职业道德规范（5）客户关系和具体业务的接受与保持（6）人力资源政策（7）业务执行和业务工作底稿（8）监控
4.注册会计师的法律责任
（1）注册会计师的法律责任：指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。
（2）注册会计师的法律责任的种类：有民事责任、行政责任和刑事责任。对注会来说，行政责任包括警告、暂停执业，吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。
（3）被审计单位方面的责任注册会计师避免诉讼的措施
第四章审计目标与审计计划工作
1.财务报表审计的目标与实现
（1）合法性、公允性：合法性指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。公允性指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（2）认定：指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所做的陈述或声明。
（3）认定与审计目标的关系：认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的。
（4）审计程序：指审计工作从开始到结束的整个过程。包括接受业务委托；计划审计工作；实施风险评估程序；实施控制测试和实质性程序；完成审计工作和编制审计报告。
2.审计业务约定书
（1）审计业务约定书的含义：指注册会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标与范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
（2）审计业务约定书的内容与作用：包括财务报表审计目标；管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计结果及其他沟通形式；审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；执行审计工作的安排；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式等。
（3）条款特征
3.审计重要性
（1）重要性的概念：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
（2）重要性在财务报表中的应用：需要运用重要性的原则：一是在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围……二是评价
审计结果时，重要性被看做某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策。
（3）重要性与审计风险的关系：重要性水平越高，审计风险越低。反之，重要性水平越低，审计风险越高。
4.计划审计工作
（1）实施控制测试和实质性程序
（2）总体审计策略：对审计的预期范围和实施和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作的综合计划。
（3）计划审计工作的程序（4）总体审计策略的内容
第五章审计依据与审计工作底稿
1.审计证据
（1）审计证据；指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
（2）认定与审计证据：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
（3）审计证据的充分性：指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的充分性主要与注册会计师确定的样本量有关。注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑：审计风险；具体审计项目的重要程度；注册会计师及其业务助理人员的经验；审计过
程中是否发现错误或舞弊；审计证据质量；总体规模与特征。
（4）审计证据的适当性：是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有性关系和可靠性。
（5）审计证据的来源（6）获取审计证据的途径（7）审计证据的充分性与适当性之间的关系
2.审计工作底稿
（1）审计工作底稿的概念：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录。它形成与审计过程，也反映整个审计过程。
（2）审计工作底稿的要素：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间；审计过程记录。
（3）审计工作底稿与审计报告的关系（4）审计工作底稿的归档：分为永久性档案和当期档案
第六章重大错报风险的评估与应对
1.了解被审计单位及其环境
（1）内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由自理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
内部控制的目标是合理保证；设计和实施内部控制的责任主体是自理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有
责任；实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。
（2）控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及重要性的态度、认识和措施。
（3）控制活动：是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
（4）风险评估
（5）了解被审计单位及其环境的目的和程序（6）实施风险评估程序的作用（7）内部控制的要素（8）内部控制的目标（9）内部控制固有的局限性（10）控制环境对重大错报风险的评估影响（11）内部控制的应用
2.评估重大错报风险
（1）特别风险：作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，这些风险通常称为特别风险。
（2）非常规交易：指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。特征：管理层更多地介入会计处理；数据收集和处理涉及更多的人工成分；复杂的计算或会计处理方法；非常规交易的性质可能使被审计单位难以对此产生的特别风险实施有效控制。
（3）识别和评估重大错报风险的审计程序（4）识别两个层次的重大错报风险（5）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
3.针对重大错报风险的应对措施
（1）控制测试：测试控制运行的有效性。一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。
（2）实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
（3）进一步审计程序
（4）控制测试的要求、性质、时间和范围（5）针对特别风险实施的实质性程序（6）实质性程序的性质、时间和范围（7）形成审计意见时对审计证据的综合评价
第七章销售与收款循环审计
1.销售与收款循环的特性
（1）涉及的主要主要业务活动：接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；记录销售；办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售折扣与转让；注销坏账；提取坏账准备。
（2）涉及的主要凭证和会计记录：顾客订单；销售单；发运凭证；销售发票；商品价目表；货向通知单；应收账款明细账；主营业务收入明细账；折扣与折让明细账；汇款通知书；库存现金日记账和银行存款日记账；坏账审批单；顾客月末对账单；转账凭证；收款凭证。
（3）审计程序
2.销售与收款循环内部控制测试
（1）销售交易的内部控制目标（2）内部控制测试
（3）销售交易的内部控制测试
3.销售与收款循环主要账户的审计
（1）营业收入的审计目标：确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关；确定所有应当记录的经营收入均已记录；确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回，销售拆扣与折让处理是否适当；确定营业收入是否已记录与正确的会计期间；确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。
（2）应收款的审计目标：确定资产负债表中记录的应收账款是否存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。
（3）坏账准备的审计目标
（4）营业收入的实质性程序（5）应收账款的实质性程序（6）坏账准备的实质性程序
4.销售与收款循环其他相关账户的审计
（1）应收票据的审计目标（2）预收款项的审计目标（3）营业税金及附加的审计目标（4）销售费用的审计目标
（5）应收票据的实质性程序（6）预收款项的实质性程序（7）
营业税金及附加的实质性程序（8）销售费用的实质性程序
第八章采购与付款循环审计
1.采购与付款循环的特性
（1）涉及的主要业务活动：请购商品和业务；对外订购；验收商品；储存商品；付款；记账。
（2）涉及主要凭证和会计记录（3）审计程序
2.采购与付款循环的内部控制测试
（1）销售交易的内部控制目标（2）内部控制测试
（3）采购与付款的内部控制测试
3.采购与付款循环主要账户的审计
（1）应付账款的审计目标（2）固定资产的审计目标（3）累计折旧的审计目标
（4）应付账款的实质性程序（5）固定资产的实质性程序（6）累计折旧的实质性程序
4.采购与付款循环其他相关账户的审计
（1）预收账款的审计目标（2）在建工程的审计目标（3）固定资产减值准备的审计目标（4）固定资产清理的审计目标
（5）预付账款的实质性程序（6）在建工程的实质性程序（7）固定资产减值准备的实质性程序（8）固定资产清理的实质性程序
第九章生产与存货循环审计
1.生产与存货循环的特性
（1）涉及的主要业务活动
（2）涉及的主要凭证和会计记录
2.生产与存货循环的内部控制测试
（1）生产与存货的内部控制（2）内部控制测试
（3）生产与存货的内部控制测试
3.生产与存货循环主要账户的审计
（1）存货的审计目标（2）直接生产成本的审计目标（3）制造费用的审计目标（4）主营业务成本的审计目标
（5）存货的实质性程序（6）直接生产成本的实质性程序（7）制造费用的实质性程序（8）主营业务成本的实质性程序
4.生产与存货循环其他相关账户的审计
（1）应付职工薪酬的审计目标（2）管理费用的审计目标
（3）应付职工薪酬的实质性程序（4）管理费用的实质性程序
第十章筹资与投资循环审计
1.筹资与投资循环的特性
（1）涉及的主要业务活动
（2）涉及的主要凭证和会计记录
2.筹资与投资循环的内部控制测试
（1）筹资与投资循环的内部控制（2）内部控制测试
（3）筹资与投资循环的内部控制测试
3.筹资与投资循环主要账户的审计
（1）银行借款的审计目标（2）应付债券的审计目标（3）所有者权益的审计目标（4）交易性金融资产的审计目标（5）可供出售金融资产的审计目标（6）持有至到期投资的审计目标（7）长期股权投资的审计目标
（1）银行借款的实质性程序（2）应付债券的实质性程序（3）实收资本或股本的实质性程序（4）资本公积的实质性程序（5）盈余公积的实质性程序（6）未分配利润的实质性程序（7）交易金融资产的实质性程序（8）可供出售金融资产的实质性程序（9）持有至到期的实质性程序（10）长期股权投资的实质性程序
4.筹资与投资循环其他相关账户的审计
（1）其他应收款的审计目标（2）其他应付款的审计目标（3）长期应付款的审计目标（4）所得税费用的审计目标（5）递延所得税的审计目标（6）递延所得税负债的审计目标（7）资产减值损失的审计目标（8）营业外收入的审计目标（9）营业外支出的审计目标
（1）其他应收款的实质性程序（2）其他应付款的实质性程序（3）长期应付款的实质性程序（4）所得税费用的实质性程序（5）递延所得税的实质性程序（6）递延所得税负债的实质性程序（7）资产减值损失的实质性程序（8）营业外收入的实质性程序（9）营业外支出的实质性程序
第十一章货币资金审计
1.货币资金审计概述
（1）货币资金与其他循环的关系
（2）货币资金的审计范围
2.货币资金的内部控制测试
（1）货币资金的内部控制
（2）货币资金的内部控制测试
3.货币资金的实质性程序
（1）库存现金的审计目标（2）银行存款的审计目标（3）其他货币资金的审计目标
（1）库存现金的实质性程序（2）银行存款的实质性程序（3）其他货币资金的实质性程序
第十二章审计报告
1.审计报告概述
（1）审计报告的含义（2）合法性（3）公允性
（4）审计报告的作用（5）审计报告的特征
2.审计报告的基本要素
（1）审计报告的类别（2）无保留意见的审计报告（3）非无保留意见的审计报告
（4）审计报告的要素及内容
3.标准审计报告
（1）标准审计报告
（2）出具标准审计报告的条件（3）标准审计报告的格式
（4）标准审计报告的条件
4.非标准审计报告
（1）非标准审计报告
（2）出具非标准审计报告的条件（3）非标准审计报告的格式（4）带强调事项段的无保留意见的审计报告（5）保留意见的审计报告（6）否定意见的审计报告（7）无法表示意见的审计报告
第一章审计概论 (-) 审计的定义和特征 ?审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体(对象)、审计依据、审计的冃的、审计的本质。 ?审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立 ?审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性 ?审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其 相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督, 评价经济 责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项 独立性的经济监督活动。 ?审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。 (-) 审计的产生和发展 ?政府审计的产生和发展 ?内部审计的产生和发展 ?注册会计师审计的产生和发展 (%1)审计分类和审计方法 ?按审计的主体分类;审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。 ?按审计的内容和冃标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计 ?按审计的实施时间分类：事前、事中、事后 ?按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 ?审计的方法 ?按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 ?按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法 ?按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法 ? 证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 (%1)审计的职能和作用 ?审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能 ?审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用 第二章注册会计师职业道德 (-)注册会计师职业道德规范及基本原则 ?职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 ?三个基本原则含义： 1、独立：实质上的独立和形式上的独立。 2、客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或者偏见、利益冲突和他人影响而 损害其客观性。 3、公正：注册会计师的提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅 就指诚实还有公平交易和真实的含义。
西工大20年10月机考基础审计学作业 试卷总分:100 得分:98 要答an：网叫福到（这四个字的拼音） 一、单选题 (共 7 道试题,共 14 分) 1.审计的一般方法不包括（）。 A.分析法 B.顺查法 C.祥查法 D.抽查法 正确答案: 2.“审计”二字产生于（）朝代，并沿用至今。 A.西周 B.秦汉 C.唐朝 D.宋朝 正确答案: 3.审计按组织方式分类，不包括（）方式。 A.授权审计 B.委托审计 C.联合审计 D.巡回审计 正确答案: 4.我国审计产生于（）。 A.西周 B.秦汉 C.唐朝 D.宋朝 正确答案: 5.审计实施阶段工作内容不包括（）。 A.符合性测试 B.实质性测试 C.编制审计工作底稿 D.整理分析审计工作底稿 正确答案: 6.下列方法中属于一般方法的是（）。 A.审阅法 B.函询法 C.核对法 D.抽查法 正确答案: 7.审计证据的特征不包括（）。 A.客观性 B.可靠性 C.公正性 D.充分性 E.权威性
正确答案: 二、多选题 (共 16 道试题,共 32 分) 1.世界各国国家审计机关按行政隶属关系一般分为（）类型。 A.财政型 B.立法型 C.司法型 D.行政型 正确答案: 2.审计的基本作用包括（）。 A.监督作用 B.评价作用 C.制约作用 D.促进作用 正确答案: 3.审计的基本特征包括（）。 A.独立性 B.权威性 C.公正性 D.司法性 正确答案: 4.审计按内容和目的的不同，可分为（）类型。 A.外部审计 B.内部审计 C.财政财务审计 D.经济效益审计 正确答案: 5.审计人员在符合性测试时，应关注下列（）风险。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误拒风险 D.误受风险 正确答案: 6.审计人员的权利包括（）。 A.监督权 B.工作权 C.报酬权 D.身份保障权 正确答案: 7.审计按执行地点可分为（）方式。 A.报送审计 B.就地审计 C.外部审计 D.内部审计 正确答案: 8.从理论上讲，审计抽样包括（）。 A.任意抽样
. 《审计学基础》课程复习资料 一、名词解释： 1.审计主体 2.审计对象 3.审计客体 4.审计性质 5.审计利害关系人 6.政府审计 7.内部审计 8.注册会计师 审计 9.合法合规审计 10.绩效审计 11.财务报表审计 12.审计业务约 定书 13.注册会计师职业道德 14.审计计划 15.审计方法 16.审计抽查 法 17.审计判断抽样法 18.审计统计抽样法 19.审计审阅法 20.审计验算 法 21.审计核对法 22.审计调整法 23.审计调节法 24.审计比较 分析法 25.审计比率分析法 26.审计平衡分析法 27.审计因素分析法 28.审计账户 分析法 审计询问审计质量鉴定法 31.审计函证 32.29.存货监盘 30. 审计证据 36. 33.审计观察法 34.审计抽样 35.审计电子商务 分部报告生产循环 38.投资 39.审计期后事项 40. 37. 关联方交易41. 二、不定项选择题： [ ] ）是审计的本质特征，也是保证审计工作 顺利进行的必要条件。1.（ 合理性 C.合法性 D.A.权威性 B.独立性 [ ] ）查起。2.逆查法应先从（ 会计报表 A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D. [ ] ）的可信性。3.国家出台审计准则的主要原因是增强的（ 会计凭证会计账簿 D. A.会计档案 B.会计报表 C. [ ] ）下达。4.审计通知书应由（ 审计小组国家审计机关 B. C.内部审计机构 D. A.会计师事务所 [ ] （）是证明力最差的证据。5.环境证据 D. A.实物证据 B. 书面证据 C.口头证据 [ ] 属于内部证据的有6.材料出库单 D. 银行对账单A.购货发票 B.销货发票 C. [ ] 7.被审单位的内部控 制未能发现或防止重大差错的风险是经营风险检查风险 D.控制风险A.固有风险 B. C. [ ] 8.现代审计的一个显著特点，是在评审 内部控制的基础上进行的事前审计A. D. 抽样审计详细审计 B.局部 审计 C. [ ] 9. （）业务属于不相容职务。 记录日记账和记录总账保管员和车间主任经理和董事长A. B.采购员和购销科长 C.
江南大学现代远程教育第三阶段测试卷 考试科目:《审计学》第六至第九章（总分100分） 时间：90分钟 ______________学习中心（教学点）批次：层次： 专业：学号：身份证号： 姓名：得分： 一、单选题(每小题3分，共30分) 1：审计意见一般有（ D ） Ａ．一种Ｂ．两种Ｃ．三种Ｄ．四种 ２：当会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，影响重大，审计人员一般出具（ C ） Ａ．无保留意见Ｂ．保留意见Ｃ．保留意见或否定意见Ｄ．保留意见或无法表示意见 ３：当审计范围受限制，不能获取充分、适当的审计证据，影响重大，审计人员一般出具（D ）Ａ．无保留意见Ｂ．保留意见Ｃ．保留意见或否定意见Ｄ．保留意见或无法表示意见 ４：当审计报告中出现＂除．．．．．之外＂这样的术语时，审计意见一般是（B ） Ａ．无保留Ｂ．保留Ｃ．否定Ｄ．无法表示 ５：当审计报告中出现＂由于．．．．．．的影响，我们无法．．．．．．＂这样的术语时，审计意见一般是（ D ） Ａ．无保留Ｂ．保留Ｃ．否定Ｄ．无法表示 6：存货周转率属于（C ） Ａ．偿债能力指标Ｂ．获利能力指标Ｃ．经营能力指标Ｄ．变现能力指标 7：总资产利润率属于（C ） Ａ．偿债能力指标Ｂ．获利能力指标Ｃ．经营能力指标Ｄ．变现能力指标 8：对于企业经营者而言，速动比率（D ） Ａ．越高越好Ｂ．越低越好Ｃ．不重要Ｄ．不能过高 ９：主营业务税金的报表披露审计一般应审计（B ） Ａ．报表附注Ｂ．利润表Ｃ．资产负债表Ｄ．现金流量表 １０：在其他业务支出的审计中，一般要查找重大波动应运用的方法（B ）
Ａ．观察Ｂ．分析程序Ｃ．函证Ｄ．询问 二、多选题(每小题5分，共25分) 1：审计报告按照详略程度不同可分为（AD ） A．简式审计报告B．标准审计报告Ｃ．非标准审计报告Ｄ．详式审计报告Ｅ．以公布为目的的审计报告 2：审计意见一般包括（ACDE ） Ａ．无保留意见Ｂ．完全肯定意见Ｃ．否定意见Ｄ．保留意见Ｅ．无法表示意见 3：企业编制的试算平衡表一般包括（BC ） Ａ．总帐Ｂ．总分类帐户发生额及余额试算平衡表Ｃ．明细分类帐户发生额及余额试算平衡表Ｄ．会计分录汇总表Ｄ．记帐凭证汇总表 4：主营业务成本审计一般会涉及到的资料和记录包括（CD ） Ａ．应付帐款Ｂ．应收帐款Ｃ．销货发票Ｄ．产品出库单Ｅ．银行存款 5：损益审计的目标一般包括（ABCDE ） A．利润形成的真实性和合法性B．利润分配数额的真实性Ｃ．帐务处理的正确性Ｄ．利润分配的真实性和合法性Ｅ．利润分配的合规性 三、简答题(25+20=45) 1、2003年8月，Y公司与某广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，包括电视广告和路边广告牌两种形式。广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2003年9月；路边广告费用为600万元，展示时间为2003年9月至2007年8月共4年，若因故在展示期间中止广告，则代理方应退还未展示期间所分担的广告费用。Y公司于2003年8月支付上述费用计960万元，并且考虑到电视广告的受益期间难以准确界定，于当月将电视广告费与路边广告费用一并计入长期待摊费用，在自2003年9月起的48个月内平均摊入营业费用，2003年度共摊销80万元。请评价被审计单位的处理是否正确，如果不正确，请提出建议。 答：被审计单位的处理不正确。应提请Y公司做以下调整分录 借：营业费用-----广告费 3300000 贷：长期待摊费用-------3300000 2、（1）注册会计师在了解X公司销售与收款循环内部控制后，准备对X公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入帐的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。
第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 第二节：审计的产生和发展 1政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： 初步形成了统一的审计模式 “上计”制度日趋完善 审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后… 1982 年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983 年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988 年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
考试科目:《审计学》第六至第九章（总分100分）时间：90分钟一：单选题(3*9=27) 1、对应付账款函证通常采用（A）。 A.肯定式函证 B.否定式函证 C.消极函证 D.A和B都行 2.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（D）。 A.查明客户是否漏盘某些重要存货项目 B.鉴定存货的质量 C.了解存货的所有权是否归属客户 D.获得存货是否实际存在的审计证据 3.注册会计师抽点存货样本一般不得低于存货总量的（B）。 A.20％ B.10％ C.15％ D.5％ 4、下列各种行为中，（D）不需办理有关资本变动的法定审批手续。 A、转让资本 B、增加资本 C、减少资本 D、对外投资 5、下列各种行为，属于减资行为的是（D）。 A、发放股票股利 B、发放现金股利 C、对外股票投资 D、消除股份弥补亏损 6、注册会计师测试现金余额的起点是（B）。 A、盘点库存现金 B、核对现金日记账与总账的余额是否相符 C、抽查大额现金收支 D、审查现全收支的正确截止 7、下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金项目”反映的是（D）。 A、大额现金和银行存款收入 B、外币现金和银行存款 C、在途货币资金 D、一年以上定期存款 8.注册会计师签发的审计报告具有证明的作用，主要是用于证明（C）。 A.已审计会计报表合法、公允、一贯 B.会计信息使用者的利益未被侵犯 C.审计工作的质量和注册会计师的审计责任 D.被审计单位会计报表值得信赖 9.如果审计报告中出现“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取必要的审计证据”等术语，则说明该审计报告很可能是（D）审计报告。 A.保留意见 B.无保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 10. .下列各项中，能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（C） A.控制程序 B.符合性测试的时间 C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统 二：多选题(4*7=28) 1.注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ABCD）等文件。 A.合同、产权证明 B.财产税单 C.抵押贷款的还款凭证 D.保险单 2、下列各项审计程序中，属于实质性测试程序的有（AD）。 A、盘点库存现金，并倒挤出期末库存现金的真正余额 B、抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准 C、任意抽样数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编制并经复核无误 D、函证所有银行存款账户余额 3.、下列各项中属于银行存款函证内容的有（ABCD）。 A、各银行存款户余额 B、银行贷款余额 C、银行贷款担保或抵押情况 D、各银行存款户性质 4..下列专业术语中哪些是出具保留意见审计报告常用的术语（BC）。 A.由于上述问题造成的重大影响 B.除上述问题造成的影响外
2019年10月全国高等教育自学考试《审计学》试题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1.注册会计师在评价尚未更正错报时，下列处理不当的是（）。 A.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师应当发表保留意见的审计报告 B.尚未更正错报的汇总数高于重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险 C.尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险 D.尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，且从性质上对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告 【正确答案】A 【答案解析】尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，但从性质上对财务报表的影响重大时,且影响不广泛，注册会计师应发表保留意见的审计报告。 2.下列关于注册会计师审计产生和发展的阶段先后秩序排列正确的是（）。 A.会计报表审计阶段、资产负债表审计阶段、详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、详细审计阶段 C.详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段 D.资产负债表审计阶段、现代审计阶段、会计报表审计阶段 【正确答案】C 【答案解析】国外注册会计师审计发展过程大体可以分为四个阶段：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段。参考教材第46页。 3.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法是（）。 A.监盘 B.观察 C.审阅法 D.调节法 【正确答案】C 【答案解析】按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
全国2013年4月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。 1、审计有别于其他管理活动的独特之处是（D ）1-42 A.审计目的 B.审计客体 C.审计依据 D.审计特征 2、下列不属于 ．．．注册会计师审计特点的是（A ）1-49 A.审计的强制性 B.审计的独立性 C.审计的有偿性 D.审计的委托性 3、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（A ）1-47 A.财产所有权与经营权的分离 B.货币的产生 C.垄断资本主义的产生 D.借贷资本与产业资本的融合 4、注册会计师的下列行为中，不违反 ．．．职业道德规范的是（B ）2-62 A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务 C.承接了主要工作由其他专家完成的业务 D.按服务成果的大小进行收费 5、鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为（C ）2-教材中无法找到答案 A.审核、审计、审阅 B.审阅、审核、审计 C.审计、审阅、审核 D.审计、审核、审阅 6、注册会计师审计的最本质特性是（A ）2-60 A.独立性 B.客观性 C.公正性 D.科学性 7、针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为（D ）3-89 A.1年 B.3年 C.5年 D.10年 8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（C ）2-71 A.法律服务 B.纳税申报 C.代编财务报表 D.IT系统服务 9、从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？（A ）4-102 A.完整性 B.存在 C.计价和分摊 D.权利和义务 10、电子计算机审计不应该 ．．．改变（C ）-教材中无法找到答案 A.审计底稿 B.审计方法
审计学_在线作业_1 交卷时间：2016-04-26 22:00:09 一、单选题 1. (5分)我国独立审计准则的制定依据是()。 ? A. 《注册会计师法》 ? B. 《审计法》 ? C. 《会计法》 ? D. 《企业会计准则》 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 2. (5分)社会审计中，审计计划由()审核。 ? A. 助理人员 ? B. 业务负责人 ? C. 部门经理 ? D. 主任会计师 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B 解析 3.
(5分)目前世界上最大的民间审计专业团体是()。 ? A. 英国注册会计师协会 ? B. 中国注册会计师协会 ? C. 美国注册会计师协会 ? D. 法国注册会计师协会 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 C 解析 4. (5分)审计程序的内容有()。 ? A. 准备阶段 ? B. 调查阶段 ? C. 检查阶段 ? D. 分析阶段 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 5. (5分)审计是一项具有（）的经济监督活动。 ? A. 相关性 ? B. 独立性 ? C. 政策性
? D. 完整性 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B 解析 6. (5分)审计的职能不包括()。 ? A. 经济司法 ? B. 经济鉴证 ? C. 经济评价 ? D. 经济监督 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 A 解析 7. (5分)()业务属于不相容职务。 ? A. 采购员和购销科长 ? B. 记录日记账和记录总账 ? C. 保管员和车间主任 ? D. 经理和董事长 纠错 得分： 5 知识点：审计学 展开解析 答案 B
绝密★考试结束前 全国2014年10月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1．答题前，考生务必将自己的姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2．每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 答案请百度搜自考一点通 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选，多选或未选均无分。 1. 在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在【】 A、详细审计阶段 B、资产负债表审计阶段 C、财务报表审计阶段 D、抽样审计阶段 2.下列关于注册会计师审计的表述，不正确的是【】 A、注册会计师审计的责任仅对委托人而言，不涉及其他群体 B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D、注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 3.书面证据通常不能通过【】 A、检查取得 B、分析程序取得 C、观察取得 D、函证取得 4.财务报表审计质量的权威性标准的是【】 A、注册会计师审计准则 B、注册会计师相关服务准则 C、注册会计师职业道德守则 D、注册会计师其他鉴证业务准则 5.下列各项中，属于会计师事务所质量控制内容的是【】 A、鉴证目标 B、对业务质量承担的领导责任 C、三方关系人 D、鉴证报告 6.下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的【】 A、根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件 B、接受注册会计师协会依法进行的质量检查 C、利用所获知的涉密信息为子女谋利益 D、根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 7.对建立健全内部控制，负有责任的是【】 A、会计师事务所 B、注册会计师 C、被审计单位财会人员 D、被审计单位管理当局
审计方法演进：账项基础审计、内控导向基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 审计概念：是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务的分类：按保证程度分为合理保证（以积极方式提出结论）和有限保证鉴证（以消极方式提出结论）业务。 我国会计师事务所的组织形式：有限责任会计师事务所（合伙人以各自财产对事务所债务承担无限责任）和合伙会计师事务所（事务所以其资产承担有限责任） 中国注册会计师执业准则体系：包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。 质量控制制度：质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度。 质量控制制度的目标：1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定2.会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告 质量控制制度的要素：1.对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求3.客户关系和具体业务接受与保持4.人力资源5.业务执行6.监控 注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为 对职业道德基本原则产生不利影响的因素：自身利益导致的不利影响，自我评价导致的不利影响，过度推介导致的不利影响，密切关系导致的不利影响，外在压力导致的不利影响 注册会计师法律责任的认定：1、违法行为①违反合同约定，②违反法律法规；2、过错行为①过失：普通过失，重大过失、共同过失；②欺诈 注会法律责任的种类：行政责任、民事责任、刑事责任。 会计师事务所和注会避免法律诉讼的应对措施：1、严格遵守职业道德守则；2、建立会计师事务所质量控制制度；3、谨慎选择合伙人；4、招收合格的人员，并予以适当培训和督导；5、与委托人签订业务约定书；6、审慎选择被审计单位；7、严格遵守审计准则；8提取风险基金或购买责任保险。 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被
《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3、独立审计是按照（B）计划和实施审计工作的。 A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议 4、与“存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A） A、真实性 B、完整性 C、所有权 D、估价 5、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C） A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人 C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人 6、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限（D） A、12年 B、10年 C、8年 D、不超过8年 7、无法支付或无需支付的应付帐款应记入（C） A、管理费用 B、资本公积 C、营业外收入 D、其它业务收入 8、“存在与发生”、“完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素
有关（B） A、低估和高估 B、高估和低估 C、低估和低估 D、高估和高估 机起点，采号为随017张进行审计，假定以20的凭证中抽取200—001、从编号9． 用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（A） A、047 B、097 C、087 D、057 10、下列何种情况下，折旧费可能计提不足（C） A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 B、有大量已提完折旧的固定资产 C、固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 D、不断地购进相关的新的固定资产 11、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B） A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款 C、存款余额为零的开户银行 D、应收A公司近期形成的3000元货款 12、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A） A、从明细账审查至原始凭证 B、从原始凭证审查至明细账 C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试卷 (课程代码00160) 本试卷共l0页，满分l00分，考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作革稿纸。 2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。 3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单顼选择题：本大题共20小题。每小题l分，共20分。在每小题歹lj出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。 1．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是 A．注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部 B．注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东 D．注册会计师的女儿在被审计单位担任会计 2．下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德规范的是 A．对本人的职业能力进行广告宣传 B．按服务成果的大小收取报酬 C．承接了主要工作由其他专家完成的审计业务 D．不以个人名义承接一切业务 3．下列了解被审计单位癍部控制的审计程序是 A．穿行测试 B．函证 C．分析程序 D．重新执行 4．下列审计目标，一般应采用顺查方法的是 A．存在 B．完整性 C．计价与分摊 D．列报与披露 5-下列关于注册会计师过失的说法，错误的是 A．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B. 重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 C．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 6．下列有关审计重要性的表述中，错误的是 A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
审计学基础 教学大纲 《审计学基础》课程教学大纲 一、使用说明 (一)课程性质 《审计学基础》课程是审计学专业的一门主要专业基础课程。它主要是研究审计学的基础知识、基本理论与基本方法,培养学习者的基本技能。通过本课程的学习,要使学生能够明确审计的目标和作用,认识做好审计工作的重要性,掌握审计的基本原理和方法,为日后学习专业审计打下良好的专业基础。 (二)教学目的 通过《审计学基础》这门课程的学习,要使审计学专业的学生了解审计的基本知识、基本理论和基本技能,了解审计的概念、对象和审计规范,了解在实务中怎样干审计工作,在特定场合审查什么、如何进行审查;了解现代审计发展的现状及其趋势;使学生对审计学这一学科有一个初步的了解和认识,明确做好审计工作对于发展社会主义市场经济的重要性,以使他们在未来的工作中更好地发挥审计的作用。 第一章总论 (一)教学目的与要求 通过本章的学习,学生应能了解审计产生的客观基础,发展的历史过程及其规律;掌握学科的理论要素;理解在社会经济生活中实行审计制度的必要性和重要性。使学生对审计的基本理论问题有一个初步认识。 (二)教学内容
本章主要介绍审计的产生与发展,审计的概念、对象、职能和作用等基本理论与基本知识。审计的概念、对象、职能是本章的重点。审计产生和发展的客观基础是本章的难点。 第一节审计的产生与发展 一、审计产生和发展的客观基础 1、受托经济责任是审计产生的基础 2、审计的产生奠定了审计关系理论 3、加强经济管理和控制是审计发展的动力 二、我国审计的产生和发展 1、我国国家审计的产生与发展 2、我国民间审计的产生和发展 三、西方审计的起源和演进 第二节审计的概念与分类 一、审计的概念 1、美国会计学会 2、美国注册会计师协会 3、中国注册会计师审计准则