1）以物易物，∵双方都未开专用发票∴只做销项不做进项
销项税为800*10*17%=1360
2）销售A型洗衣机1000台，发票注明每台不含税价格为800元，支付销售洗衣机运费合计2000元；
销项税为1000*800*17%=136000 运费可扣除7%进项税：2000*7%=140
3）支付电费，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元；进项税10000*17%=1700
4）支付水费，取得增值税发票，价款2000元，税款120元；
进项税2000*6%=120 属于一般纳税人的自来水公司销售自来水.按6%征税，并不得抵扣其购进自来水的进项税要求：计算该企业当月应纳增值税。应纳增值税=1360+136000-140-1700-120=135400
1）20000元，增值税3400元；进项税：20000*17%=3400元用于应税项目可以抵扣
2）购进B原料用于免税项目，税控发票注明价款30000元，增值税5100元；进项税：30000*17%=5100元∵用于免税项目∴不可抵扣
3）购进隔离工作服用于应税和免税项目，税控发票注明价款10000元，增值税1700元；
用于应税部分的可以扣除，免税项目部分的不可扣除
销项税：免税部分1700*[10000/（120000+120000/10+10000）]=119.72元（免税药品10000占总收入的比例）
应税部分：1700-119.72=1580.28元
4）委托小规模纳税人加工原料用于应税项目，支付2438元支票作为全部加工费，取得税务机关代开的增值税发票；
用于应税项目可以抵扣，进项税：2438/(1+3%)*3%=71.01 2438为含税..小规模税率为3%
5）销售应税甲药品10箱，取得不含税收入120000元；销项税：120000*17%=20400元
6）将甲药品1箱发给职工，成本5000元；将自产药品发给职工视同销售：销项税20400/10=2040元
7）销售免税药品10000元。——
要求计算：1）当期不可抵扣的进项税额；
①购进B原料用于免税项目5100元②购进隔离服用于免税部分119.72元合计5219.72元
2）当期可以抵扣的进项税额；
①购进A材料用于应税项目3400元②购进隔离服用于应税部分1580.28元③税务代开的增值税发票71.01元合计5051.29元3）当期的销项税额；①销售取得收入的销项税20400 ②将自产甲药品发给职工的销项税2040 合计22400元
4）当期应纳的增值税（假设防伪税控发票均经验证）。当期应纳的增值税：22400-5051.28=17388.72元
验收后送另一食品厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；
购买大麦适用13%低税率进项税=20000*13%=2600元
加工费的进项税=600/(1+17%)*17%=87.18元（劳务无低税率）
2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3180元；
进项税=3180/（1+3%）*3%=92.62元
3）生产面粉10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨面粉发给职工；
每吨21000/9=2333.3333元将自产面粉用于职工福利视同销售销项税=2333.3333*10*13%=3033.33元
4）生产夹心饼干销售，不含税销售额100000元；销项税=100000*17%=17000
5）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4350元。
进项税额转出4350/（1-13%）*13%=650
要求：计算该加工厂当月应纳增值税。
当月应纳增值税=3033.33+17000-2600-87.18-92.62+650=17903.53元
100000元；
进项税=100000*13%=13000元农机适用低税率13%
2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元；
100个赠给采购方视同销售，进项税120可以抵扣另外100个不可抵扣
3）将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；
100个作为春节小礼品赠送采购方视同销售视同销售组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
销项税=(4000/200*100)*(1+10%)*17%=374元
4）接受其它农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本场收取加工费2340元；
加工销项税=2340/（1+17%）*17%=340元
6）销售农机取得不含税收入120000元。（假设该企业成本利润率为10%）
销项税=120000*13%=15600元（假设该企业成本利润率为10%）
要求：计算该企业当月应纳增值税。
当月应纳增值税=374+340+15600-13000-120=3194元
年1月增值税留抵税额1000元，2月发生下列业务：
元，关税税率为22%；
关税=关税完税价格×关税税率=20000×22%=4400
组成计税价格=（关税+关税完税价）÷（1-消费税率）=（20000+4400）÷（1-30%）=34857.14元
应交增值税（海关代征）=34857.14×17%=5925.71元应交消费税（海关代征）=34857.14×30%=10457.14元
2）购进酒精，认证增值税发票价款10000元，进项税1700元；购进的酒类用于生产消费税不允许抵扣增值税（进项税额）=1700
3）用香水精和酒精加工香水，期初账面香水精无库存，期末账面香水精200克；将当期购入酒精全部领用；
领用香水精=2000g-200g=1800g 可抵扣消费税=10457.14÷2000×1800=9411.43
4）生产护肤霜1吨，成本20000元；不作税务处理
5）销售护肤霜0.6吨，不含增值税价格为60000元；增值税（销项税）=60000×17%=10200元销售护普通护肤霜不纳消费税6）将0.2吨护肤霜捐赠受灾地区，0.2吨护肤霜赠送客户作为宣传品；自产护肤霜用于捐赠、赠送视同销售
增值税（销项税）=(60000/0.6)×（0.2+0.2）×17%=6800元销售护普通护肤霜不纳消费税
7）销售香水，取得不含税销售额40000元。（税率为30%）增值税（销项税）=40000×17%=6800元消费税=40000×30%=12000元
要求计算：1）进口环节应纳的增值税和消费税；增值税5925．71元消费税10457.14元
2）当期可抵扣的增值税；5925.71+1000+1700=8625.71元
3）当期可抵扣的消费税；9411.43元
4）当期应纳的增值税；10200+6800+6800-8625.71=15174.29元
5）当期应纳的消费税；12000-9411.43=2588.57元
年4月份发生以下业务：（均为不含税价）
万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元；----不做税务处理
2）销售甲级卷烟8箱12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到；甲级卷烟计税公式：56%×销售额+0.015万元×标准箱数
消费税=12×56%+8×0.015=6.72+0.12=6.84万元
3）为一外贸单位加工80标准箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，成本50万元。向外贸单位收取加工费3万元，辅料费2万元。期末外贸单位将货物提走。已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝2万元。
复合计税组成计税价格公式：（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）/（1-消费比例税率）
组成计税价格=（50+3+2+80×0.015）/（1-56%）=127.73万元代扣代缴：127.73×56%＋80×0.015=71.53+1.2=72.73万元领用了4万元的烟丝可抵扣消费税4×30%=1.2万元
要求计算：1）该烟厂代收代缴消费税；72.73万元
2）该烟厂应纳消费税；6.84-1.2=5.64万元
增值税（进项税）=12×17%=2.04万元2）外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09万元；增值税（进项税）0.09万元
3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售。销售甲级烟410标准箱，取得销售额615万元；销售乙级烟160标准箱,取得销售额200万元；
增值税（销项税）=（615+200）×17%=138.55万元本月外购全部投入生产的烟丝可抵扣消费税12×30%=3.6
消费税=（615×56%+200×36%）+（410+160）×0.015-12×30%=344.4+72+8.55-3.6=421.35万元
4）赠送协作单位甲级烟7标准箱11万元。将自产卷烟用于赠送视同销售增值税（销项税）=11×17%=1.87万元
消费税=11×56%+7×0.015=6.265万元
5）分配给本厂职工乙级烟8标准箱10万元。视同销售增值税（销项税）=10×17%=1.7万元消费税=10×36%+8×0.015=3.72万元
要求计算：1）该烟厂本月缴纳的增值税；138.55+1.87+1.7-2.04-0.09=139.99万元
2）该烟厂本月缴纳的消费税；421.35+6.265+3.72=431.335万元
300 000元，增值税51000元；
2）购入包装容器一批，取得税控增值税专用发票一张，注明价款80000元，增值税13600元，款未付，发票已通过认证；
3）支付上述包装容器运费1000元，装卸费200元，取得普通发票；
4）定购包装箱一批，取得税控增值税专用发票一张，注明价款20000元，增值税3400元，款已付，发票未通过认证；
5）支付上述包装箱运费5000元，取得普通发票；6）领用80吨高度薯类白酒勾兑成200吨中度酒；
7）销售中度酒1500箱（每箱12瓶，每瓶0.5公斤），每箱含税售价180元；
8）将200箱中度酒发给职工用作福利，将300箱中度酒作礼品赠送给关系单位；
9）发出包装箱100个，每个收取押金50元；
10）当期到期未收回包装箱30个，账面押金1500元。
要求计算：1）该酒厂10月应缴增值税；2）该酒厂10月应缴消费税；3）该酒厂10月应缴城建税。
增值税进项税=51000+13600+1000×7%=64670元（未通过认证的税控发票不能抵扣进项税）
增值税销项税=[（1500+200+300）×180+100 ×50]/（1+17%）×17%=53034.19元
（白酒包装物押金不管是否逾期，都要并入销售额计算增值税销项税）
当期应纳增值税=53034.19－64670=－11635.81元（即当期留抵增值税11635.81元）
当期应纳消费税＝(1500+200+300)×12×0.5+[(1500+200+300)×180+100×50]÷(1+17%)×20%=12000+62393.16=74393.16元当期应纳城建税=74393.16×5%=3719.66元
179万元，支付联运企业运费50万元；北京至莫斯科
30万元；在境外接受从越南河内至北京的运单，取得客运收入50万元；销售货物20万元，并运送该批货物取得运
输收入1万元；派遣公司卡车司机5名赴伊拉克，为该国政府提供为期半年的运输服务，取得收入20万元；附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入30万元。
要求：计算该公司当月应纳营业税。
自2010年1月1日。境内单位提供国际运输劳务免营业税
交通运输业营业税率3% 联运以实际取得营业收入计税
（400-50-30-50-20-21）×3%=229×3%=6.87万元
1）支付体育馆场租8
10万元；3）门票收入共50万元，歌舞团支付广告支出8万元。
要求：计算该活动中有关方应纳税额并说明如何纳税。
由体育馆缴税-服务业-租赁税率5% 8×5%=0.4万元
由演出公司纳税-服务业-代理业5% 10×5%=0.5万元
由门票销售者缴税=文化体育业3% 50×3%=1.5万元
由广告公司缴税-服务业-广告业5% 8×5%=0.4万元
歌舞团需要缴税-文化体育业3% (50-8-10)×3%=0.96万元由负责售票的单位代扣代缴
3月收入情况如下：
0.9万元；
2）歌厅取得门票收入2万元，酒水饮料收入2万元；
3）客房住宿收入5万元；
4）小卖部销售商品收入2.08万元。
要求：计算该宾馆相关流转税及附加。
（收入+服务费计税）（6+0.9）×5%=0.345万元
门票和酒水饮料均按娱乐业征税20%税率（2+2）×20%=0.8万元
客房收入按服务业-旅店业征税税率5% 5×5%=0.25万元
销售商品应纳增值税小卖部为小规模纳税人税率3% 2.08÷（1+3%）×3%=0.06万元
∴营业税=0.345+0.8+0.25=1.395万元
增值税0.06万元
城建税=（1.395+0.06）×5%=0.073万元
教育费附加=（1.395+0.06）×3%=0.04365万元
公司将1000万元的安装工程分包给B公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司
公司又将其中材料差价款200万元和提前竣工奖30万元支付给B公司。
要求：计算A公司应缴纳和代扣代缴的营业税。
A公司应缴（4000-1000+500+100-200-30）×3%=101.1万元
A公司代扣代缴（1000+200+30）×3%=36.9万元
支付给某文化公司广告制作费20万元；支付给某报社广告发布费10万元，
6万元，将价值100万元的无形资产投资入股某企业；转让广告案例编辑制作权取得收入8万元。
要求：计算该广告公司应纳的营业税。
广告代理业的营业额为收入全额减去付给关高发布者的广告发布费后的余额（不能扣减广告制作费）
广告业务营业税（100-10-40）×5%=2.5万元
时装表演-文化体育业-3% 6×3%=0.18万元
转让广告案-5% 8×5%=0.4万元
无形资产投资入股不征收营业税
广告公司应纳营业税=2.5+0.18+0.4=3.08万元
2）出租房屋办展览取得租金收入200 000元；
出租-服务业-租赁业-5% 200000×5%=10000元
3）举办历史文化讲座取得收入30 000元；
文化体育业-3% 30000×3%=900元
4）经营打字社取得打字收入50 000元；
服务业-5% 50000×5%=2500元
5）代销福利彩票取得手续费收入10 000元；
服务业-代理业-5% 10000×5%=500元
6）博物馆门票收入5000元。免税
要求计算：
1）该博物馆应纳的文化业营业税；
3）文化体育业-3% 30000×3%=900元
2）该博物馆应纳的服务业营业税；
（200000+50000+10000）×5%=13000元
3）说明其免税的业务项目。
1）收取物价局标准的会员费20 000元6）博物馆门票收入5000元
600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进
2007年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。
要求：计算其应纳关税及滞纳金。
关税完税价=600-30=570万元关税=570×10%=57万元
滞纳金为万分之五：57×0.0005×1=285 滞纳天数：1月10-1月25，共16天，16-15=1天且2007年1月24为周三，非法定假日
50 000美元，进口海运费1000美元，报关费及港口至企业
100美元，向采购中介支付中介费500美元。进口后将此设备以600 000元（含税价）销售。（设备关税税率为7%，当期汇率为1：8.27）
要求：
1）计算其进口环节应纳关税和其他税金；
2）计算其内销环节应纳各项税金及附加。
关税完税价=（50000+1000+100+500）×8.27=426732元境内运费200美元不计入完税价
进口关税=426732×7%=29871.24元
进口增值税（进项税额）=（426732+29871.24）×17%=77622.55元
增值税销项税额=（600000/1+17%）×17%=87179.49元
应交增值税=87179.49-77622.55=9556.94元
城建税=9556.94×7%=668.99元教育费附加=9556.94×3%=286.71元
到岸价为12万美元，海关规定汇率为8.27，关税税率为28%,消费税税率为30%。
要求：计算其各环节应纳税额及缴税方法。
①进口环节
关税完税价=120000×8.27=992400元
应纳关税=992400×28%=277872元由海关代征，自开税款缴款书之日起15天内缴纳
应纳消费税=（992400+277872）÷（1-30%）×30%=544402.29元
应纳增值税=（992400+277872+544402.29）×17%=308494.63元
进口环节的消费税、增值税由海关代征，自开代征税款缴款书之日起15天内缴纳
②内销环节
应纳增值税销项税额=2000000×17%=340000元
应纳增值税=340000-308494.63=31505.37元由企业主管国税机关征收，于次日10号之前申报纳税
应纳城建税=31505.37×7%=2205.38元
应纳教育费附加==31505.37×3%=945.16元
6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人
15%，消费税税率为5%。
要求：计算进口环节应纳各项税金。
保险费=（6970+9.06）×0.3%=20.94万元
关税完税价=6970+9.06+20.94=7000万元
应纳关税=7000×15%=1050万元
消费税：银首饰等钻石饰品，已由生产、进口环节改为在零售环节纳税，∴进口环节消费税为零
增值税进项税额=（7000+1050）×17%=1368.5万元
城建税：进口环节不纳城建税
900万元，销售税金及附加100万元；
（3）销售费用800万元，其中含广告费500万元；（4）管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、研究新产品费用50万元；
（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率为10%（银行同期同类贷款利率为6%）；（6）营业外支出50万元，其中含向供货商支付违约金10万元、向税务局支付税款滞纳金2万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐款10万元。要求：计算该企业2008年应纳企业所得税。
(1)销售费用中，广告费税前扣除限额=5500×15％=825(万元)，实际发生500万元，可以据实扣除。
(2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额：5500×5‰=27.5(万元)<100×60％=60(万元)，可以扣除27.5万元。
(3)利息费用扣除限额=500×6％=30(万元)，实际列支500×10％=50(万元)，准予扣除30万元。
税前准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)
(4)营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。
利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50(万元)
捐赠扣除限额=50×12％=6(万元)，实际发生10万元，准予扣除6万元。
(5)该公司2008年应纳税所得额=50+100-27.5-50×50％(研发费加扣)+100-80+2+10-6=123.50(万元)
(6)该公司2008年应纳所得税额=123.50×25％=30.88(万元)
150人，固定资产原值为600万元，其中：机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50（1）企业按照国家统一的会计准则计算的利润总额为300万元，其中：产品销售收入900万元，销售利润270万元，国库券利息收入30万元；（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费7.82万元、支付职工福利费58.65万元和职工教育经费11.73万元；（3）业务招待费6万元；（4）环保部门罚款10万元；（5）向另一企业支付赞助费5万元；（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元；（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。除上述资料外，税法允许的年折旧率分别为：机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；（8）企业已按实现利润300万元计算缴纳的75万元企业所得税。要求：计算该企业应纳企业所得税和应补缴企业所得税金额。
工会经费扣除限额＝391×2%＝7.82（万元），与实际发生额一致，可以据实在税前扣除。
职工福利费扣除限额＝391×14%＝54.74%（万元），实际发生额为58.65万元，所以，应当调增应纳税所得额＝58.65－54.74＝3.91（万元）。
职工教育经费扣除限额＝391×2.5%＝9.78（万元），实际发生额为11.73万元，所以应当调增应纳税所得额＝11.73－9.78＝1.95万三项经费应调增应纳税所得额＝3.91+1.95＝5.86（万元）
（2）业务招待费扣除限额：900×5‰＝4.5（万元）＞6×60%＝3.6（万元），可以扣除3.6万元。
应调增的所得额＝6－3.6=2.4（万元）
（3）税法允许扣除的折旧费＝400×8%＋150×5%＋50×4%＝32＋7.5＋2=41.5（万元）
应调增的所得额＝600×10%－41.5=18.5（万元）
（4）捐赠扣除限额＝300×12%＝36（万元），实际发生100万元，所得税前准予扣除的捐赠为36万元。
（5）对国库券利息收入30万元，按规定应免征企业所得税。10万元罚款和支付的5万元赞助费按税法规定不允许列支。
该企业应纳税所得额＝300＋5.86＋2.4＋18.5＋100－36＋10＋5－30=375.76（万元）
（6）企业应补缴所得税额＝375.76×25%=93.94（万元）
本年应补缴所得税税额＝93.94－75=18.94（万元）
2008年度发生相关业务如下：
债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元；缴纳增值税600万元、城建税和教育费附加60万元；（2）发生销售费用1400万元，其中广告费800万元、业务宣传费450万元；发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6%）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支付的研发费用400万元；（3）2006、2007年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元；（4）2008年度在A、B两国分别设立了两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在B国设立了乙公司。2008年，甲公司亏损30万美元，乙公司应税所得50万美元。乙公司在B国按20%的税率缴纳了所得税。（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元=8元人民币）
要求：（1）计算2008年境内应纳税所得额；（2）计算2008年境内、外所得应纳的企业所得税；（3）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额；（4）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额；（5）计算2008年实际应缴纳的企业所得税额。
（1）广告费扣除限额＝8000×15％＝1200（万元）实际发生800+450=1250万元可扣除1200万元
准予扣除的销售费用＝1400－1250+1200＝1350万元
（2）利息费用扣除限额＝2000×6％＝120万元
向关联企业借款，本金不得超过注册资本的50％，利率按照同期银行贷款利率计算。
准予扣除的财务费用＝200－160+120＝160（万元）
准许扣除的研发费用400×50%=200万元
应税所得额=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-200-70-40=130万元
（2）08年境内、外所得应纳的企业所得税为（130+50×8）×25%=132.5万元
（3）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内的盈利所以抵扣额=0
（4）B国所得已纳税额＝50×8×20%=80万元
B国所得抵免限额＝132.5×（50×8）÷（130+50×8）=100万元
已纳税额小于抵免限额∴应抵免80万元
（5）2008年实际缴纳的企业所得税132.5-80=52.5万元
1）
2）单位支付一次性年终奖金14 000元；
3）取得洗理费400元；
4）取得1年期存款利息1 000元；
5）取得省政府颁发的科技奖10 000元；
6）单位为其支付商业养老保险5 000元；
7）其投资的股份合作企业为其购买100 000元的住房一套。
要求：计算该工程师当月应纳个人所得税额。
①工资薪金所得：单位支付的工资、洗理费、津贴、补贴、单位为其支付的商业养老保险
应税所得额=4000+400+5000=9400元
应纳所得税=（9400-2000）×20%-375=1105元
②单位一次性年终奖14000×10%-25=1375元
③取得一年的存款利息，应按“利息、股息、红利所得计算
应纳所得税=每次收入额×20%=1000×20%=200元但08年7月以后暂免征税
④省政府颁发的科技奖属于免征个人所得税税收优惠范围，免税P357
⑤P236除个人独资、合伙企业外的其他个人投资者….依照“利息、股息、红利”计征
100000×20%=20000元
当月应纳个人所得税=1105+1375+20000=22480元
年收入情况如下：
元，后应小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；
2）受托对一电视剧本进行审核，取得审稿收入15000元；
3）临时担任会议翻译，取得收入3000元；
4）在A国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖取得收入70000元，已分别按收入来源国税发规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：计算孙某2008年应缴纳个人所得税额。
①P330同一作品先在报刊上连载、然后再出版。或先出版再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即出版作为一次，连载
作为一次；P331同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次计征A小说的出版与加印：50000+10000=60000>4000 每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额×（1-20）×20%×（1-30）应纳所得税=60000×80%×20%×70%=6720元
B:小说在报刊上连载3800<4000元每次收入在4000元以下的应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）
应纳所得税=（3800-800）×20%×70%=420元
②审稿-劳务报酬所得15000元（不超过20000税率20%，速算扣除率为0）
P337每次收入在4000元以上的应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%
应纳所得税=15000×80%×20%=2400元
③临时翻译-劳务报酬所得3000元每次收入在4000元以下的应纳税额=（每次收入额-800）×20%
应纳所得税=（3000-800）×20%=440元
④A国讲学收入属于劳务收入，应减除20%的费用，就其余额按适用税率计算，再减速算扣除数
讲学收入30000适用税率30%速算扣除数2000
抵扣限额=30000×80%×30%-2000=5200元
境外已纳5000元，未超过限额，可全额抵扣，需要在我国补缴5200-5000=200元
B国画展收入属于劳务报酬收入
抵扣限额=70000×80%×40%-7000=15400元
应外已纳18000 实质能抵扣15400元，不需要在我国补缴，超限额的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超过限额的部分中抵扣
∴孙某在2008年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180元
工作期间，电子设备厂每月支付其工资10000元人民币，并凭票据报销洗衣费和伙食补助费5000元，其法国公司每月支付其25000元人民币。该专家在我国境内工作期间，曾为某大学做2小时讲座，获得报酬6000元人民币，该项所得由支付款项的单位为其负担个人所得税税款。
要求：根据上述资料计算该专家在我国工作期间应缴纳的个人所得税额。
每月工资应纳个人所得税=[（10000-4800）×20%-375]×3=1995元境内所得境外支付，免个税
讲座收入应纳税额=6000×（1-20%）×84%×20%=1142.86元
丹尼尔在我国工作期间应缴个人所得税=1995+1142.86=3137.86元
元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出张某每月工资5800元、购买家庭生活用豪华窗帘6000元、娱乐招待费10 000元、计提存货跌价准备8000元。年终决算时发现漏计收入50 000元进行了账务调整。
2）B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为150 000元，要求其按20%的应税所得率计算纳税。
要求：计算A、B两企业应预缴纳税额及年终汇算清缴的所得税。
（一）A企业
①账务调整50000元应补缴营业税 50000×3%=1500元
②补缴城建税与教育费附加1500×（7%+3%）=150元
③投资者工资不得在税前扣除只能扣除2000元的生计费
应调增应税所得额5800×12-2000×12=45600元
④家庭用豪华窗帘6000元属于家庭生活费用，不允许在税前扣除
⑤招待费扣除限额=1000000×0.5%=5000元发生额的60%高于限额应调增应税所得额10000-5000=5000元
⑥计提的存货跌价准备8000元不得在税前扣除
⑦应税所得额=-70000+50000-1500-150+45600+6000+5000+8000=42950元
（二）B企业应税所得额=150000÷（1-20%）×20%=37500元
应预缴所得税额=37500×30%-4250=7000元
（三）①汇总应税所得额=37500+45600=80450元
②汇总应纳所得税=80450×35%-6750=21407.5元
③A企业应纳所得税=21407.5×42950/80450=11428.86元
B企业应纳所得税=21407.5×37500/80450=9978.64元
④A企业应补缴税=11428.86-8635=2793.86元
B企业应补缴税=9978.64-7000=2978.64元
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列项目中，不计入应纳税所得额的是（） A、将本企业商品用于职工福利 B、因债权人原因确定无法支付的应付账款 C、分期收款方式销售商品 D、实物资产的评估增值 标准答案:D 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让（）中扣减。 A、当期的销项税额 B、当期的进项税额 C、下期的销项税额 D、下期的进项税额 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目有（） A、资本性支出 B、违法经营的罚款 C、税收滞纳金 D、逾期归还银行贷款的罚息 标准答案:D 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 现在世界各国普遍征收的关税是（） A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、特惠关税 标准答案:A 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 企业所得税税前扣除的原则不包括（）
A、相关性原则 B、权责发生制 C、收付实现制 D、合理性原则 标准答案:C 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 车船税属于（） A、临时财产税 B、动态财产税 C、静态财产税 D、一般财产税 标准答案:C 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列各项中，应作为营业税计税依据的是（） A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、施行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用 D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 标准答案:D 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 我国现行的税率主要有（） A、比例税率 B、定额税率 C、全额累进税率 D、超额累进税率 标准答案:ABD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 下列收入中，应计入企业收入总额，计算征收所得税的是（） A、股息、红利收入 B、生产经营收入 C、物资及现金的溢余收入
第十三章个人所得税法（答案分离版） 一、单项选择题 1.下列属于个人所得税中非居民纳税人的是（）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住 2.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）项目征收个人所得税。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C.财产租赁所得 D.工资、薪金所得 3.下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是（）。 A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税 B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税 C.个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税 D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用 4.某工程师（中国公民）2009年5月被派遣到某外资企业提供业务指导，当月外资企业支付其工资7000元（需上交派遣单位40％，有合同证明），原派遣单位支付其工资880
元，已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税，则当月该工程师应补缴个人所得税是（）元。 A.337 B.205 C.69 D.63 5.中国公民丁先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4000元，同时12月份取得年终奖金36000元。丁先生全年应纳个人所得税是（）元。 A.2100 B.7375 C.7495 D.7939 6.2009年2月，某企业支付甲某退职费18000元，该退职费符合规定条件与标准；同时当月还支付乙某退职费20000元，该退职费不符合规定条件与标准。已知甲某、乙某每月工资均为2500元。则甲乙两人当月应纳个人所得税合计是（）元。 A.600 B.700 C.675 D.650 7.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。 A.发表论文取得的报酬 B.提供非专利技术取得的报酬 C.将国外的作品翻译并出版取得的报酬
大学税法期末考试试题A Prepared on 24 November 2020
一、单项选择题（本大题共5小题，每小题1分，共5分）在每小题列出的四个备用选项中只有一个符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、进口货物的完税价格是以[ ]为基础确定的。 A到岸价格 B成交价格 C到岸价格加关税 D成交价格加进口增值税 2、融资租赁合同属于[ ] A购销合同 B财产租赁合同 C借款合同 D技术合同 3、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是[ ] A货物发出的当天 B收到销货款的当天 C发出货物并办妥托收手续的当天 D签订合同的当天 4、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是[ ] A当期购进数量 B当期生产领用数量 C当期出库数量 D当期已出售的应税消费品的耗用数量 5、下列消费品[ ]不征收消费税 A陶瓷 B鞭炮 C黄酒 D实木地板 二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）在每小题列出的五个备用选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 1、税收法律关系客体包括以下几类[ ] A货币 B纳税主体 C实物 D行为 2、税收按管理和受益权限划分为[ ] A直接税 B中央税 C地方税 D中央、地方共享税 3、根据增值税条例规定，企业下列[ ]行为视同销售货物，计征增值税。
A购进材料用于在建工程 B自产货物发生非正常损失 C自产货物用于集体福利 D委托加工货物对外投资 4、下列属于耕地占用税征税范围的耕地是[ ] A种植粮食作物的土地 B菜地 C鱼塘 D苗圃 5、增值税条例规定，允许抵扣的货物的运费金额包括[ ] A随同运费支付的装卸费 B运费发票上注明的建设基金 C运费发票上注明的运费 D随同运费支付的保险费 6、营业税中适用5%税率的税目有[ ] A服务业 B金融保险业 C销售不动产 D交通运输业 7、下列各项中，可以作为营业税计税依据的是[ ] A贷款业务以利息收入减去利息支出 B运输企业从事联运业务，为实际取得的营业额 C建筑业的总承包人以全部承包额减去付给分包人的价款后的余额 D旅游企业向游客收取的全部价款 8、下列产品中应缴纳资源税的有[ ] A固体盐 B原油 C洗煤 D金属矿原矿 9、某矿山某月生产、销售原煤120万吨，应缴纳以下税种[ ] A营业税 B资源税 C城市维护建设税 D增值税 10、与资源税纳税期限规定相同的税种有[ ] A印花税 B增值税 C营业税 D消费税 11、企业的下列哪些税金在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除 [ ] A企业所得税 B营业税 C消费税 D教育费附加 E增值税 12、下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是[ ] A年终奖金 B独生子补贴 C差旅费津贴 D误餐费补助 13、下列项目在计征个人所得税时，允许按800元实行定额扣除的有 [ ]
练习题（四） 一、单项选择题 1.根据新企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是（ d ）。 a. 个体工商户 b. 个人独资企业 c. 合伙企业 d. 非居民企业 2.根据新企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（ c ）。 a. 依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 b. 依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业 c. 依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业 d. 依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 3.根据新企业所得税法的规定，下列项目中不准予在税前扣除的有（ d ）。 a. 企业销售自产的商品时，商品的成本 b. 企业转让资产时，资产的净值 c. 企业转让投资时，投资的成本 d. 企业对外投资时，投资资产的成本 4.某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（c ）。 a. 10万元 b. 12万元 c. 5万元 d. 79万元 5.某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008年该企业应纳的企业所得税税额为（ a ）万元。 a. 18 b. 24 c. 30 d. 40 6.根据新企业所得税法的规定，下列收入中要缴纳企业所得税的是（d ）。 a. 国债利息收入 b. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 c. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 d.接受某企业捐赠的一台机器设备 7.根据新企业所得税法的规定，下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的有（d ）。 a. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整 b. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊
在线考试 总分：100考试时间：100分钟 A、征税对象 B、税率 C、纳税义务人 D、税目 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 A、增值税 B、所得税 C、车船税 D、土地使用税 A、税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 B、制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C、税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D、税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 A、企业将购进的酒发给职工作为福利 B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C、委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D、黄金经营单位进口的标准黄金 A、应反映销项税额3.74万元 B、应反映销项税额3.4万元 C、应反映应纳税额3.4万元 D、应转出进项税额2.55万元
A、转让无形资产 B、转让不动产 C、生产销售热力 D、文化演艺收入 A、2300元 B、2600元 C、2200元 D、2500元 A、啤酒 B、保健食品 C、汽车轮胎 D、金银首饰 A、外购已税白酒生产的药酒 B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C、外购已税白酒生产的巧克力 D、外购已税白酒生产的润滑油 A、从事汽车修配业的个人 B、发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送他人的单位 A、1个季度 B、1个月或15日、l0日、5目 C、1个月 D、1个月或15日、l0日、5日、3目、l日 A、14000 B、10000 C、8000 D、4000 A、商业企业向供货方收取的进场费、广告费 B、为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务 C、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务 D、以不动产投资入股后，将股权转让业务 A、进口货物的收货人 B、进口货物的发货人 C、进境物品的所有人 D、出口货物的发货人
税法课程期末考试试卷 一、单选题（每题2分） 1、根据税收征收管理法律制度的有关规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（ D ）。 A.自领取营业执照之日起30日内 B.自领取税务登记证件之日起30日内 C.自领取营业执照之日起15日内 D.自领取税务登记证件之日起15日内 2、根据规定，下列行为不属于车辆购置税应税行为的是（ C ）。 A.购买并使用电车的行为 B.进口自用农用运输车行为 C.销售豪华小轿车的行为 D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为 3、我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（ B） A、比例税率 B、超额累进税率 C、超率累进税率 D、全额累进税率 4、某企业的一幢房产原值1000000元，已知房产税税率为1.2％，当地规定的房产税扣除比例为25％，则该房产应缴纳的房产税为（B ）元 A、6000 B、9000 C、1500 D、1250 5、根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人销售不动产，其申报缴纳营业税的地点是（ C ） A、纳税人经营所在地 B、纳税人居住地 C、不动产所住地 D、销售不动产行为发生地 6、某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元（适用税率45％，适用税额为每箱150元），销售自产雪茄烟200箱，取得不含增值税的价款300万元（适用税率25％）。该公司当月应纳消费税为（ C ）。 A、945万元 B、975万元 C、1020万元 D、1023万元 7、商业企业小规模纳税人运用增值税征收率为（ D ） A、17% B、13% C、6% D、4% 8、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（ B ） A、消费税 B、增值税 C、资源
增值税 1、甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2013年12月发生如下业务： （1）取得货运收入，并开具了增值税专用发票，价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 （2）与乙货运公司共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业开具（一般纳税人）联运运费，并取得以货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款30万元。 （3）当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。 （4）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元。（5）当月一辆运营车辆需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明的维修费1.8万元。 （6）因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本0.3万元（当地一般纳税人企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。 要求，根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业本月销项税额； （2）计算该企业本月应转出的进项税； （3）计算本月准予抵扣的进项税额合计； （4）计算该企业本月应纳增值税。 答案： （1）（200+4）÷（1+11%）×11%+75×11%+6×17%=29.49万元； （2）（2－0.3）×17%+0.3×11%=0.32万元；
（3）30×11%+55×17%+23.4÷（1+17%）×17%+1.8×17%=16.36万元； （4）29.49－（16.36－0.32）=13.45万元。 2、某商场2015年10月份进口一批货物。该批货物在国外的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国全部销售，取得不含税销售额80万元。 货物进口关税税率15%，增值税税率17%。 （1）计算进口环节应纳的进口关税； （2）计算机口环节应纳增值税的组成计税价格； （3）计算进口环节应缴纳增值税的税额； （4）计算国销售环节的销项税额； （5）计算国销售环节应缴纳的增值税税额。 答案：（1）60×15%=9万元。 （2）60+9=69万元。 （3）69×17%=11.73万元。 （4）80×17%=13.6万元。 （5）13.6-11.73=1.87万元。 3、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店应缴纳的增值税为（）元。 A.2 282 B.2 291.96 C.2 448 D.2477.88 66 950÷（1+3%）×3%+17 098÷（1+3%）×2%=1 950+332=2 282元； 消费税
第1章课后练习题 一、填空题。 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人
3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元） （2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。
税法期末考试试题及答案 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位 3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体
4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业
继续教育所得税法练习题及答案 一、单项选择题 1．以下使用25%税率的企业有（）。 A．属符合条件的小型微利居民企业 B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业 2．以下属于企业所得税收入不征税的项目有（）。 A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C．符合条件的非营利组织的收入 D．国债利息收入 3．某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的社会保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（）万元。 A．10 B．12 C．9 D．8.5 4．某企业2008销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元。 A．30 B．15 C．15.15 D．18 5．某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是（）。 A．10 B．15 C．15.15 D．18 6．某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本9139.5元（含运费139.5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）。 A．10139.5元 B．10680元 C．10693.22元 D．10900元 7．2008年某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的实收资本金100万元。该企业清算所得应缴纳企业所得税为（）万元。 A．0.75 B．1.5 C．1.75 D．2.25 8．某企业2008年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2009年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税5万元，来自境外B国的亏损是10万元。该企业在我国汇总缴纳的企业所得税为（）万元。 A．40.25 B．37.75 C．46.25 D．48.25 9．根据企业所得税法的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息，加收利息的利率下列描述正确的是（）。 A．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率 B．人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率 C．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点 D．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点 10．林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（）。 A．15年 B．4年C．5年D．10年 11．根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为（）。 A．3年 B．4年C．5年D．10年 12．在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。 A．一次性列入成本费用 B．按照不少于2年的时间分期摊销
2020年税法模拟试题及解析 一、单项选择题 1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的( )。 A交通运输服务 B居民日常服务 C物流辅助服务 D商务辅助服务 【答案】A 【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。 【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33) 2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。 A股息所得以收入全额为应纳税所得额 B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 【答案】A 【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额按照下列方法计算：
(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全 额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后 的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应 纳税所得额。 【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240) 3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。 A 940万元 B 1200万元 C 1018万元 D 1060万元 【答案】B 【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。 【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481) 4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。 A融资租赁租出房产的 B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的 C接受劳务抵付房租的 D具有房屋功能的地下建筑自用的
2011年度企业管理岗 第二期练习题 一、不定项选择题： 1、加强企业转增注册资本和股本管理，对以（ABD）转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。A．未分配利润 B．盈余公积 C．资本公积 D．除股票溢价发行外的其他资本公积 2、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与（ABC），对当事双方不征收个人所得税。 A．配偶 B．祖父母 C．兄弟姐妹 D．配偶的父亲 3、限售股具有下列（ABCD ）情形的，应按规定征收个人所得税。 A．个人协议转让限售股 B．个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权 C．个人用限售股接受要约收购 D．个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额 4、自然人转让所投资企业股权，对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达（C ）以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 A．20% B．100% C．50% D．10% 5、对（ABC ）从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 A．个人 B．个体户 C．个人独资企业和合伙企业
D．有限责任公司 6、某个人独资企业2010年5月成立，当年取得经营收入48万元，核定应税所得率为10％，则全年生产经营所得应纳所得税为（ B ） A．48000元 B．10150元 C．18450元 D．12300元 7、某单位职工李某，2010年12月份取得工资1760元，另取得全年一次性奖金7800元，不考虑其他因素，李某应纳个人所得税(A )。 A．731元 B．1185元 C．0元 D．1137元 8、.根据税法规定，个人转让自用达( C )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A．一年 B．三年 C．五年 D．十年 9、下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( D )。 A．劳务报酬所得 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．个体工商户的生产经营所得 10、在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（ACD ）。 A．在4000元以上的特许权使用费所得 B．在4000元以上的财产转让所得 C．在4000元以上的劳务报酬所得 D．在4000元以上的稿酬所得 11、下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有（ACD ） A．同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B．同一作品再版取得的稿酬 C．同一作品出版社分三次支付的稿酬
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%
第1 章课后练习题 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2 章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率 3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√3．×4．×5．× 四、简答题。(略)
【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3 章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17% 2．一般纳税人小规模纳税人 3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√4. ×5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A
二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业 税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 =103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转 出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1- 7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3（. 1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝2 0（万元）（2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4 章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。
税法练习题 第一章税法概论 （一）单选题 1. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（） A.《中华人民共和国宪法》； B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》； D.《中华人民共和国税收征收管理法》；【答案】A 【解析】我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 2. 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（） A. 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具； B．国家征税的依据是财产权利； C. 国家征税是为了满足社会公共需要； D. 收税“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 【解析】国家征税的依据是政治权利。 3. 以下关于税法概念的相关理解不正确的是（） A. 税法所确定的具体内容就是税收制度； B. 税法是税收制度的核心； C. 税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规； D. 税法属于综合性法规【答案】C 【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度； 税法是税收制度的核心内容； 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。税法的另一特点是具有综合性。 4. 采用超额累进税率征收的税种是（） A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 【答案】C 【解析】选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。 5. 下列各项中，表述正确的是（） A. 税目是区分不同税种的主要标志； B. 税率是衡量税负轻重的重要标志； C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人； D. 征税对象就是税收法律关系中征纳 双方权利义务所指的物品。 【答案】B 【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；
税法试题四及答案 一、单项选择题（本题型共18小题，每道小题1分） 1．在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，这里的企业不包括（）。 A.公司制企业 B.外商投资企业 C.外国企业 D.合伙企业 2.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 3.某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是9月20日，直到9月末仍没有收到货款，该批货物销售处理的方法正确的是( )。 A.不作销售处理，不计算缴纳增值税 B.应作销售处理，并计算缴纳增值税 C.应作销售处理，可缓征增值税 D.不作销售处理，但应计算缴纳增值税 4.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( )。 A.制造成本×(1+成本利润率) B.制造成本×(1+成本利润率)+消费税 C.制造成本×(1+成本利润率)×(1+消费税税率) D.制造成本×(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) 5. 下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋 6.某木材厂是增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人购进原木1 000立方，单价500元/立方，取得普通发票，该批木材的进项税额为( )元。 A.85 000 B.65 000 C.50 000 D.0
7．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8 000元，增值税由( )缴纳。 A.服装厂 B.剧团 C.服装厂代扣代缴 D.剧团代扣代缴 8．下列行为属于视同销售行为的是( )。 A.将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资 B.将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利 C.将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程 D.将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目 9．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照( )计算纳税。 A.完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格 10.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是( )。 A.商店零售化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车 C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰生产企业出售产品 11.我国现行增值税属于( )。 A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 12.下列消费品不征消费税的是( )。 A.彩电 B.高尔夫球 C.啤酒 D.一次性筷子 13.采用预收款方式销售不动产的，纳税义务发生时间为( )。 A.取得索取预收款凭据的当天 B.不动产所有权转移的当天 C.收到预收款的当天 D.交付不动产的当天 14.纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( )。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
山东交通学院成人高等教育《税法》复习题 一、单选题 1.下列税法效力判断原则中表述错误的有（）。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.国际法优于国内法 C.特别法优于普通法 D.程序法从旧，实体法从新 参考答案：D 知识点：第一章 难度：1 2.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。 A.将外购的货物用于本单位集体福利 B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给其他个人 D.将外购的货物作为投资提供给其他单位 参考答案： A 知识点：第二章增值税 难度：3 3.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律（）。 A.从高适用税率计算应退税额 B.从低适用税率计算应退税额 C.不得退免税 D.由征收机关核定税率 参考答案： B 知识点：第三章消费税税 难度：2 4.以下计入进口货物关税完税价格的项目有（）。 A.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 B.进口关税 C.国内保险费 D.卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的利益 参考答案：D 知识点：第五章关税 难度：1 5.根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是（）。 A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业 参考答案：C 知识点：第六章企业所得税 难度：2 6.下列使用增值税13%税率的项目有（）。 A.销售农机整机 B.销售农机零件 C.加工农机的加工费收入 D.加工农机零件的加工费收入 参考答案： A 知识点：第二章增值税 难度：1 7.下列各项中，应当征收土地增值税的是（）。 A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产 参考答案：A 知识点：第八章土地增值税 难度：4 8.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（）。 A.原油加工厂生产应税汽油后售出 B.日化厂自产化妆品用于广告样品 C.烟厂自产烟丝用于生产卷烟 D.汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛 参考答案：C 知识点：第三章消费税 难度：3 9.下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（）。 A.财产转让所得 B.稿酬所得 C.利息所得 D.财产租赁所得
第一章税法基本原理 一、单项选择题 1、税法的特点，是指税法带共性的特征，下列关于税法特点的表述中，不正确的是（）。 A、从立法过程来看，税法属于制定法 B、从法律性质来看，税法属于义务性法规 C、从内容上看，税法具有综合性 D、税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的特点相一致 2、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。 A、程序优于实体 B、实体从旧，程序从新 C、特别法优于普通法 D、法律不溯及既往 3、下列选项中，属于税收法律关系产生的基础和标志的是（）。 A、引起纳税义务成立的法律事实 B、税法的实施 C、税法的公布 D、税法草案的提出 4、法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有（）。 A、全面性 B、专属性 C、判例性 D、目的性 5、如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A、税收法律主义 B、税收公平主义 C、税收合作信赖主义 D、实质课税原则 6、区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、课税对象 C、税率 D、税目 7、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。 A、印花税 B、车船税 C、资源税 D、个人所得税 8、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。
A、国家税务总局 B、财政部 C、国务院 D、全国人大常务委员会 9、以下选项中不属于税额式减免的是（）。 A、免征额 B、减半征收 C、另定减征税额 D、核定减免率 10、下列我国现行税收制度中，属于税收法规的是（）。 A、中华人民共和国企业所得税法 B、中华人民共和国税收征收管理法 C、税务部门规章制定实施办法 D、中华人民共和国增值税暂行条例 11、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是（）。 A、征收方式的确定 B、核定应纳税额 C、欠税的追缴 D、税务稽查的实施 12、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是（）。 A、税种的性质 B、应纳税额 C、交通条件 D、企业会计制度 13、以下有关税收司法的表述中，不正确的是（）。 A、掌握税收司法的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件 B、税务机关征收税款，税收优先于所有的其他债权 C、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得 D、司法审查中，对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审核 二、多项选择题 1、下列各项不属于纳税人权利范围的有（）。 A、发票使用检查权 B、申请延期缴纳税款权 C、申请退还多缴税款权 D、索取有关税收凭证的权利 E、代位权和撤销权 2、以下关于税法与其他部门法关系的叙述，正确的是（）。 A、税法调整的手段具有综合性；民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主 B、刑法是税法强制性最有力的保证