第1章税法概论 税收的分类: （1）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税 （2）按计税依据分类：从价税、从量税 （3）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （4）按税负是否转嫁分类：直接税、间接税（可转嫁）。 （5）按税收与价格的组成关系划分：价内税、价外税 （6）按课税对象的不同性质分类： 流转税类：增值税、消费税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源所得税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税 财产税类：房产税、契税、车船税、遗产税（未开征） 行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税 税法的构成要素： （1）纳税义务人：自然人、法人 （2）征税对象：从价税：增值税、营业税、所得税 从量税：资源税、车船税、消费税 复合税：烟、酒 （3）税目 （4）税率 比例税率：1）单一比例税率：增值税 2）差别比例税率：产品差别比例税率：消费税、关税； 行业差别比例税率：营业税； 地区差别比例税率：城市维护建设税 3）幅度比例税率：营业税中的娱乐业税率 累进税率：1）超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等 2）超率累进税率：土地增值税 定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 （5）减免税：1)税基式减免 2）税率式减免 3）税额式减免 （6）纳税环节：1）一次课征制 2）两次课征制 3）多次课征制 （7）纳税期限 （8）纳税地点 （9）罚则 （10）附则 税法的分类： （1）按税法的基本内容和效力分类：1）税收基本法 2）税收普通法 （2）按税收的职能作用分类：1）税收实体法 2）税收程序法 （3）按税收的征税对象分类：1）流转税税法 2）所得税税法 3）财产、行为税税法 4）资源税税法 （4）按税收收入归属和征收管理权限分类：1）中央税 2）地方税 3）中央和地方共享税 第4章增值税 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。（价外税）
第三节境外所得税收管理（走出去、投出去） 【课外补充】间接抵免的方法 （二）多层间接抵免 间接抵免方法不仅适用于上述居住国母公司来自其外国子公司的股息所应承担的外国所得税的抵免,而且还可适用于母公司通过子公司来自其外国孙公司,以及外国孙公司下属的外国重孙公司、曾孙公司等多层外国附属公司的股息所应承担的外国政府所得税,以解决子公司以下各层“母子公司”的重复征税问题。 随着国际经济的不断发展,跨国投资经营活动日益频繁,居住国母公司不仅在国外建立子公司,而且还通过子公司在国外建立自己的孙公司（子公司的“子公司”）,并通过孙公司在国外建立自己的重孙公司（子公司的“孙公司”、孙公司的“子公司”）等多层附属公司。这些多层“母子公司”之间也都是相互独立的经济实体,此时母公司的外国税收抵免,就可以采用多层间接抵免方法。因此,多层间接抵免方法是用来处理各国政府间及其与母、子、孙、重孙等多层附属公司在所得分配方面的税收关系。 多层间接抵免方法的计算原理与一层间接抵免方法基本相同,可以类推,但具体计算步骤要复杂些。 假定以两层“母子公司”为例,按照母公司、子公司、孙公司股息收入发生的顺序,多层间接抵免的计算方法与原理如下： 第一,由外国孙公司支付一部分股息给子公司,子公司收到的这部分股息,应该承担孙公司缴纳的外国所得税的计算公式为： A：子公司已承担的孙公司已缴纳的企业所得税=孙公司已缴纳的企业所得税×（子公司得到的股息÷孙公司的税后净利润）。 子公司用其来自外国孙公司的股息加上这部分股息应分摊（承担）的孙公司的企业所得税,即为这部分股息的应纳税所得额（股息还原出的孙公司应纳税所得额）,也就是子公司来自孙公司的应纳税所得额,其计算公式为： B：子公司来自孙公司的应纳税所得额=子公司得到的股息+A。 第二,子公司用其自己（国内）的应纳税所得额,加上来自外国孙公司的应纳税所得额,为子公司总应纳税所得额,再扣除缴纳本国的企业所得税（其中应抵免外国孙公司已缴纳的企业所得税）,从其税后净利润中按股票份额或比例分配一部分股息给母公司,母公司收到子公司的股息,应该承担子公司和孙公司缴纳的外国企业所得税的计算公式为： C：母公司已承担的子、孙公司的企业所得税=（子公司已缴纳的企业所得税+子公司承担的孙公司已缴纳的企业所得税）×（母公司分得的股息÷子公司税后净利润）。 必须注意,上式计算出来的应属母公司承担的外国子、孙公司所得税,在不超过抵免限额的条件下,允许母公司从其应缴本（居住）国政府的所得税中进行抵免，否则应按抵免限额抵免。与此相应的是,母公司在缴纳所得税时,应并入自己（国内）所得计算的外国子、孙公司所得的计算公式为： 母公司来自子、孙公司的所得=母公司得到的股息+C。 【例题】某一跨国公司在2018纳税年度内的基本情况如下：（1）日本丰田汽车公司为母公司；法国米其林轮胎公司为子公司；澳大利亚皇冠酒店为孙公司。 （2）丰田汽车公司和米其林轮胎公司各拥有下一层附属公司股票的50%。 （3）税前各公司国内所得：母公司丰田汽车—300万元；子公司米其林轮胎—200万元；孙公司皇冠酒店—100万元。 （4）各国公司所得税税率：日本国—40%；法国—35%；澳大利亚—30%。 【分析】根据多层间接抵免原理和公式,各公司的纳税情况及税收抵免的具体计算步骤如下： （1）皇冠酒店在澳大利亚的交税情况： ①皇冠酒店应缴澳大利亚的公司所得税：100×30%=30（万元） ②皇冠酒店的税后净利润：100-30=70（万元） ③皇冠酒店支付法国米其林轮胎公司的股息：70×50%=35（万元） （2）米其林轮胎在法国的交税情况： ①取得的股息应承担的澳大利亚皇冠公司的企业所得税：30×[35÷（100-30）]=15（万元） ②米其林轮胎公司来自澳大利亚皇冠公司的税前应纳税所得额：35+30×[35÷（100-30）]=50（万元） ③抵免限额：50×35%=17.5（万元）
税法基础知识 一、税法的分类 我国税法的分类见下表： 分类依据具体种类类别包含内容 按照税法的基本内容和效力的不同税收基本法目前没有统一制定 税收普通法 如个人所得税法、税收征收管 理法等 按照税法的职能作用的不同税收实体法个人所得税法、企业所得税法税收程序法税收征收管理法 按照税法征收对象的不同流转税税法 主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等 所得税税法 主要包括企业所得税、个人所 得税等税法 财产、行为税税法主要包括房产税、印花税等资源税税法 我国现行的资源税、城镇土地 使用税等税种 按照主权国家行使税收管辖权的不同国内税法 国际税法 双边或多边的国际税收协定、 条约、国际惯例等 外国税法 【例题·多选题】《税收征收管理法》属于我国税法体系中的（）。A．税收基本法B．税收实体法 C．税收程序法D．国内税法 【答案】CD 二、税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1.全国人大及常委会制定的税收法律。 2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 3.国务院制定的税收行政法规。 4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的税收地方规章。 【解释】具体归纳解释如下表： 法律法规分类立法机关说明 税收法律与准法律全国人大及常委会制定的税 收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中， 税收法律具有最高法律效力 全国人大及常委会授权国务 院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质 和地位，其法律效力高于行政法 规，为待条件成熟上升为法律做好 准备 税收法规国务院制定的税收行政法规在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、
2020年税法知识竞赛培训试题（单项选择题）单项选择(每题1分，共25题) 1、王氏企业2014年3月1日向乙公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，王氏企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的利息费用为( )万元。 A、30 B、28 C、18 D、8 2、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是( )。 A、以融资租赁方式租入的固定资产 B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、单独估价作为固定资产入账的土地 3、2014年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品
共计取得不含税销售收入225万元，赠送商品的不含税市场价格为15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为180万元，应扣除的营业税金及附加和全部费用共计42万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商业企业2014年度应缴纳企业所得税( )万元。 A、0、3 B、0、38 C、0、6 D、1、8 4、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 A、境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 B、扣缴义务人每次带扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库 C、扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 D、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税 5、企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是( )。 A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 D、租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
税法基础知识_0 第一章税法概述 第一节税收概述 税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征:强制性、无偿性、固定性 第二节税法 一、税法的分类 1、按基本内容和效力分:税收基本法和税收普通法 我国目前没有税收基本法 2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法 3、按征税对象分:流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法 二、税法的制定(税法的渊源) 12、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例 34、地方人大及常委制定税收地方性法规 56、地方政府制定税收地方规章 三、税法的构成要素 (一)纳税人 (二)征税对象 (三)税目 (四)税率 1、比例税率:增值税、营业税、所得税、关税、契税等。 2、超额累进税率:个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率:资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 4、超率累进税率:土地增值税 (五)纳税环节 (六)纳税期限 (七)纳税地点 (八)加成征税、减免税 (九)罚则(违法处理) 第三节税收法律关系的三个要素 一、主体 1、征税主体:国家税务机关、海关(财政机关) 2、纳税主体:法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。 二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。 1 三、一般纳税人与小规模纳税人的划分 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在100万元以下的为小规模纳税人; 2、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的，为小规模纳税人。 第三节增值税的征税范围 一、一般规定 )销售货物 (一 (二)加工、修理修配劳务
税法基础知识 第一讲税收概述 一、税收的概念 税收是经济学概念，税法则是法学概念。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特殊分配关系。 对税收的概念，可以从下面三个方面来理解： 1.税收与国家存在直接关系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 2.税收是一种分配形式，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 二、税收的特征 税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然有它自己鲜明的特征。其特征通常概括为强制性、无偿性和固定性。 （一）强制性 税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，负责就要受到法律制裁。 （二）固定性 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。国家通过法律形式，规定了征收范围和比例，在一定时期内相对稳定，纳税人就要依法履行纳税义务。它区别于一次性的临时摊派以及对违法行为的罚款没收等。税收通过法律规定了征收比例，使其具有限度性，对纳税人来说比较容易接受，对税务机关来说也又征税的尺度，便于征纳双方共同遵守。 （三）无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资财集中起来同意安排使用。 归纳总结： 税收的“三性”是区别税与非税的重要依据，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在，不以人们的意志为转移的。税收的“三性”是一个完整的统一体，它们https://www.doczj.com/doc/797295069.html,/相辅相成，缺一不可，其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 三、税收的产生和发展 （一）税收产生的前提条件 税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴，还是一个分配范畴。恩格斯指出：“捐税是以前的氏族社会完全
第一章税法概述 第一节税收概述 税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征：强制性、无偿性、固定性 第二节税法 一、税法的分类 1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法 我国目前没有税收基本法 2、按职能作用分：税收实体法和税收程序法 3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法 二、税法的制定（税法的渊源） 1、人大和人大常委会制定税收法律 2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例 3、国务院制定税收行政法规 4、地方人大及常委制定税收地方性法规 5、国务院税务主管部门制定税收规章 6、地方政府制定税收地方规章 三、税法的构成要素 （一）纳税人 （二）征税对象 （三）税目 （四）税率 1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。 2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。 3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 4、超率累进税率：土地增值税 （五）纳税环节 （六）纳税期限
（七）纳税地点 （八）加成征税、减免税 （九）罚则（违法处理） 第三节税收法律关系的三个要素 一、主体 1、征税主体：国家税务机关、海关（财政机关） 2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织。 二、客体，即征税对象，是区别税与税的标志。 三、内容，包括权利和义务两个方面。 税务机关的权利：征税、检查、处罚。 税务机关的义务:宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉 纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权 纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。 注意：①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等； ②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。 第四节本章近年注会考试试题（选） （近年来本章分值：1－2分） 一、单选 1、税收管理体制的核心内容是（）。【01年试题】 A. 税权的划分 B. 事权的划分 C. 财权的划分 D. 收入的划分 答案：A 2、下列各项中，表述正确的是（）。【05年试题】 A.税目是区分不同税种的主要标志。
2020年税法知识竞赛培训试题（单项选择题） 单项选择(每题1分，共25题) 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137、7万元，并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(设美元与人民币比价为1:6、5)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )。 A、82、3万元 B、94万元 C、112、7万元 D、130、8万元 2、下列行为，不应征收增值税的有( )。 A、软件企业售后按期(次)向客户收取技术服务费、培训费 B、贵金属的期货交易 C、银行销售金银业务 D、将自产的货物分配给职工作福利
3、某粮油店为增值税一般纳税人，销售粮食和食用植物油，并由其所属非独立核算车队负责运输，征税时确定其适用增值税税率为( )。 A、粮食和食用植物油13%，运输收入13% B、粮食和食用植物油13%，运输收入3% C、粮食和食用植物油17%，运输收入17% D、粮食和食用植物油13%，运输收入11% 4、某有进出口权的增值税小规模服装制造企业6月份境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的关税完税价格20000元人民币(关税税率7%)，该企业当月境内销售服装取得零售收入60000元，当月该企业应向海关和税务机关缴纳增值税合计数为( )。 A、6151、21元 B、5385、57元 C、4280元 D、2389、57元 5、下列各项中，属于兼营行为分别缴纳增值税和营业税的是( )。
A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 6、某商业银行2014年第三季度向企业发放贷款取得利息收入460万元，逾期贷款罚息收入7万元;将第一季度购进的有价证券转让，卖出原价820万元，该证券买入原价798万元;代收电话费取得手续费等收入11万元。2014第三季度该商业银行应缴纳营业税( )万元。 A、24、85 B、24、95 C、25、95 D、25 7、国内某建筑公司在他国承包了一项建筑工程，取得工程价款3000万元，在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1500万元，建设一栋办公楼自用，价值1000万元，该建筑公司应纳营业税为( )。 A、45万元 B、135万 C、165万 D、75万
税法基础知识 （一）、税收定义：是国家为实现其职能、凭借政治权力，比例按照税法规定的标准，强制地对社会产品进行分配、无偿地取得财政收入的一种手段。它体现着以国家为主体的特定分配关系。税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。又称税收形式特征。税收特征是由税收的本质决定的。它具有强制性、无偿性和固定性的特征。 强制性指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济 实体。因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。 无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。列宁曾指出：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”（新版《列宁全集》第41卷,140页）。无偿性是税收的关键特征。它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。 固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,都是以这种固定性为前提的。 税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征，就是税收。 经济理论界对税收特征还有其他不同看法。有人认为，税收的强制性不是由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。有人认为，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。 （二）、税收分类：是按某一标准把性质相同或相近的税种划归一类，以示同其它税种的区别。具体税种： 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个，按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。流转税主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等；所得税主要包括企业所得税、个人所得税等；财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等；资源税则分为一般资源税和级差资源税；行为目的税包括固定资产投资方向调节税（已取消）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（已取消）、耕地占用税、契税、土地增值税等。 按照征收管理体系，可分为工商税收、关税和农业税（已取消）三类：工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；关税以进出境的货物、物品为课税对象；农业税收主要是指农（牧）业税（包括农业特产税）、耕地占用税和契税。
第一讲税收概述 一、税收的概念 税收是经济学概念，税法则是法学概念。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特殊分配关系。 对税收的概念，可以从下面三个方面来理解： 1.税收与国家存在直接关系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 2.税收是一种分配形式，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 二、税收的特征 税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然有它自己鲜明的特征。其特征通常概括为强制性、无偿性和固定性。 （一）强制性 税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，负责就要受到法律制裁。 （二）固定性 税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。国家通过法律形式，规定了征收范围和比例，在一定时期内相对稳定，纳税人就要依法履行纳税义务。它区别于一次性的临时摊派以及对违法行为的罚款没收等。税收通过法律规定了征收比例，使其具有限度性，对纳税人来说比较容易接受，对税务机关来说也又征税的尺度，便于征纳双方共同遵守。 （三）无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。税收的无偿性，使得国家可以把分散的资财集中起来同意安排使用。 归纳总结： 税收的“三性”是区别税与非税的重要依据，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在，不以人们的意志为转移的。税收的“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成，缺一不可，其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 三、税收的产生和发展 （一）税收产生的前提条件 税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴，还是一个分配范畴。恩格斯指出：“捐税是以前的氏族
《税法基础知识》学习指导与综合练习 一、本教学指导是《税法基础知识》的配套用书。为了帮助自学者把握税法基础知识的学习重点，加深对重点知识的理解，提高学习效率，专门编写了本配套教学指导。 二、本教学指导内容分两部分。（1）学习目的与要求，简单指明了每章的主要内容和重点内容；（2）综合练习，根据各章的重点内容出题。 本教材共13章，其中第5、6、7、10、11章为重点章；第1、2、3、4、8、9、12章为次重点章；第13章不作考试要求。 三、本课程采用闭卷考试，标准分为100分，60分为合格线。考试题型及分数结构如下：（1）填空题，每空格1分，共10空格10分；（2）判断题，每小题1分，共15小题15分；（3）单项选择题，每小题1分，共15小题15分；（4）多项选择题，每小题2分，共5小题10分；（5）简答题，每小题5分，共3小题15分；（6）计算题，共5小题35分。 第一章税法概述 第一部分学习目的与要求 通过本章学习，要求理解税收的概念和作用，了解企业涉税事务的内容，掌握税制构成的基本要素，熟悉税收按不同标准进行分类的具体内容。重点掌握税收形式特征的含义及意义，纳税人、征税对象、税率、税收优惠等基本要素的含义，税收按计量标准、与价格关系标准进行分类的具体内容。 第二部分综合练习 一、判断题 1.税收的“三性”是不同社会制度下税收的共性，是区别于其他财政收入形式的标志。（√）p3 2.在征税对象已经明确的前提下，国家征税的数量和纳税人负担水平取决于税率。（√）p7 3.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。（×）p11 二、单项选择题 1.下列关于纳税人的叙述不正确的有（ C ）。P6 A.纳税人是由税法直接规定的 B.当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致
2017年税法基础知识记忆小口诀，一定要记住哦！ 2017-08-11 14:56 2017年为帮助同学们更好复习税法知识，瀚鸿会计老师为大家分享税法基础知识及口诀如下，希望对同学有帮助! 1、税法之消费税 销售什么产品要缴纳消费税? 口诀：“三男三女去开车” 三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油 2、税法之其他 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金： 口诀：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 有房：房产税 有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税 3、税法之增值税 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13%这三个%容易混淆： 口诀如下: “今日好运气”(7) “出门拾废品”(10) “拾了13个农产品”(13) 4、税法之增值税 视同销售货物的行为包括： ①将货物交给他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外 ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资…… ⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者 ⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利 ⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 口诀：两代(①.②.)两销(③)非投配(④.⑤.⑥.)几(集)个送他人(⑦.⑧.) 5、税法之增值税 不得抵扣的进项税前六项： 口诀：固免非几个非非 固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目) 几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……)
专题1：税法基础知识和常见专业术语 一、税法构成要素中容易混淆的知识点 1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正 真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。 2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务） 是代征收机构来扣和收，代纳税人去交 不同：业务资金的流向的差别 我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关） 我国消费税规定有代收代缴义务人。（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关） 3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量 质的规定性——征税范围——税目 量的规定性——计税依据——税基 4．税率的形式 比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用 这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多） 累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人） 定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行） 5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征 点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增
税法知识讲座 第一讲税法概况、营业税及发票管理规定 一、税法概况 （一）税法概念。它是分为税收和税法两层含义 税收，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税法，税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 解读：税收反映的是国家财政经济需要，体现的是国家利益，社会公众利益，必须以法的形式确保，税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。 （二）税收法律关系。权利主体、权利客体和税收法律关系的内容。 权利主体，一方为征税方税务、海关、财政，另一方为纳税方 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 权利客体，即征税对象 税收法律关系的内容，征、纳双方各自享有的权利和承担的义务。（三）税法构成要素。税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、
减税免税、罚则、附则等项目。重点有： 1、纳税人概念。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人范围。自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；需要明确一个概念，纳税人与负税人的关系 2、征税对象。即纳税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。区别一种税与另一种税的重要标志。 3、税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有比例税率、累进税率、定额税率。 4、纳税期限。是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。主要是相关的三个概念： 纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税； 缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 （四）税法分类