1．某一般纳税人生产企业，生产的微波炉每台不含税单价500元，并规定一次购买数量在500台以上的给予5%的优惠，购买1000台以上的给予10%的优惠，同时规定，付款优惠条件为：2÷10天、1÷20、n÷30。2002年12月10日，某商场一次购买800台微波炉，厂家按照规定给予商场20000元的优惠，销售额和折扣额在同一张专用发票注明。12月15日商场将所有货款一次付清时，厂家又给予7600元的优惠，计算厂家当月的销项税额。
答案：商业折扣并在同一张发票上注明允许扣除，但现金折扣则不允许扣除，故：
销售额=500×800-20000=380000元
应纳税额=64600元
2．某针织厂为一般纳税人，2001年3月份发生下列业务：
①外购染料取得专用发票注明金额10000元，税额1700元
②从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额100000
元③从小规模纳税人购进修理用配件，取得专用发票注明价款1000元，税额60元④销售针织布130000米，每米不含税价3元⑤销售印染布120000米，其中销售给一般纳税人90000米，开具专用发票，价款315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元，开具普通发票⑥厂浴室领用针织布700米⑦因保管不善，损坏部分染料，成本8000元。计算该厂三月份应纳增值税。
答案：销项税额=（390000+420000）×17%+357=138057元进项税额=1700+10000+60-1360=10400元
3．某进出口公司2003年2月购进棉花20吨，取得专用发票注明金额6万元，购进10吨涤纶，取得专用发票注明金额4万元，全部委托甲纺织厂加工成涤棉纱出口。支付纺织厂加工费5万元，取得出口销售收入3万美元。已知汇率8.3，棉花征税率13%，退税率5%；涤纶征税率17%，退税率15%；涤棉纱征税率17%，退税率15%。计算涤棉纱应退税额。
答案：外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘，加工费和出口货物的退税率相乘，即：60000*5%+40000*15%+50000*15%=16500
4．某外贸公司2000年3月购进及出口情况如下：
⑴3月10日购电风扇500台，单价150元，并取得专用发票；
⑵3月20日购电风扇200台，单价148元，并取得专用发票；
⑶将两次购买的电风扇700台全部出口，离岸单价每台20
美元，已收汇并做销售处理，美元与人民币比率为1：8.30元，退税率为15%。计算该笔出口业务应退增值税。
答案：外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘，
即：（500*150+200*148）*15%=15690
5．某外贸公司2002年5月购进货物一批，取得专用发票注明金额50万元，支付运费5000元，取得普通发票。货物全部用于出口，共取得销售收入8万美元。已知汇率8.3，货物征税率17%，退税率15%，计算该批业务应退增值税。答案：外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘，
即：500000*15%=75000
6．某外贸企业从鞭炮厂购进鞭炮一批，专用发票注明价款200万元，税款34万元，支付从工厂到出境口岸的运费10万元，装卸费2万元，离岸价300万元，消费税率15%，计算应退消费税款。
答案：外贸企业出口货物应退消费税的依据是从工厂购进应税消费品征收消费税的价款200*15%=30
7．某有进出口经营权的外贸企业，2002年4月购进钟表15000只，取得专用发票注明金额200000元，税额34000元，当月全部报关出口，销售单价4美元/只，汇率8.3，取得出口销售收入498000元。钟表退税率为15%，则出口该批钟表应退增值税额（）元。
答案：应退增值税额=200000×15%=30000元
8．某有进出口经营权的外贸企业，2002年5月从小规模生产企业购进山货一批，取得普通发票注明金额212000元，全部用于出口，取得出口销售收入300000元，山货退税率6%，计算该批山货应退增值税额。
答案：应退增值税额=212000÷（1+6%）×6%=12000元
9．某生产企业2002年8月份进口一批非应税消费品A材料，到岸价60000美元，汇率8.3，关税税率15%，加工成B 产品5000件，其中，3000件用于复出口，取得外销收入700000元，2000件用于内销，取得内销收入500000元，当期进项税额100000元。A材料税率17%，B产品退税率为13%，无留抵税额，计算该企业当月应退增值税额。
答案：第一步，计算海关核销免税进料的组成计税价格
组成计税价格=关税完税价格+关税
=60000×8.3+60000×8.3×15%=572700元；
第二步，计算当期不予抵扣或扣税的税额
当期不予抵扣或退税的税额=（当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价-当期海关核销免税进料的组成计税价格）×
（征税率-退税率）=（700000-572700）×（17%-13%）=5092元；
第三步，计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）=500000×17%-
（100000-5092）= -9908元；
第四步，计算当期应退税额
当期外销收入占全部货物销售额的比例为=700000/（700000+500000）=58.33%，应予退税。
当期出口货物应退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率=700000×13%=91000元，
当期未抵顶完的进项税额=9908元，则当期应退增值税额为9908元。
10．某有进出口经营权的外贸企业，2002年1月以进料加工方式进口A材料一批，购进金额500000元，海关代征增值税60000元。该公司将A材料全部转售给红光加工厂，销售金额600000元，税额102000元。2月份，该公司将红光加工厂用A材料加工制成的B产品收回，购进金额700000元，进项税额119000元，当月全部出口，取得出口销售收入1100000元。A材料税率17%，退税率13%，B产品税率17%，退税率15%，计算出口B产品应退增值税额。
答案：出口B产品应退增值税额=1100000×15%=165000元转售A材料应抵扣税额=600000×13%-60000=18000元
出口B产品实际应退增值税=165000-18000=147000元
11．某有进出口经营权的外贸企业，2002年4月以进料加工方式进口A材料一批，购进金额300000元，海关代征增值税80000元。该公司另购进国产B材料一批，取得专用发票注明金额100000元，税额17000元。5月份，该公司将A 材料和B材料全部委托某加工企业加工制成C产品全部用于出口，支付加工费50000元。A材料税率17%，退税率13%，B材料退税率15%，C产品税率17%，退税率15%，计算出口C产品应退增值税额。
答案：应退增值税额
=100000×15%+50000×15%+80000=102500元
12．某有进出口经营权的外贸企业，2002年5月购进20吨A产品，取得专用发票注明金额60000元，税额7800元，购进10吨B产品，取得专用发票注明金额50000元，税额8500元，直接运往某纺织厂委托其加工成C产品，支付加工费40000元。当月该外贸企业将委托加工的C产品全部收回并
出口，取得出口销售收入300000元。假定A产品退税率为5%，B产品退税率为15%，C产品退税率为17%，计算出口C 产品应退增值税额。
答案：应退增值税额
=60000×5%+50000×15%+40000×17%=15800元
13．某有进出口经营权的一般纳税人生产企业，2002年2月共生产皮革制品1000件，其中，600件用于出口，销售单价50美元/件，汇率8.3，另外 400件用于内销，取得内销收入15万元，该皮鞋制品耗用原材料的进项税额6.8万元，尚有上期留抵税额2万元。皮革征税率17%，退税率13%，计算该企业当月应退税额。
答案：第一步，计算不予抵扣或退税的税额
不予抵扣或退税的税额=600×50×8.3×（17%-13%）=9960元
第二步，计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-不予抵扣或退税的税额）-上期未抵顶完的进项税额
=150000×17%-（68000 -9960）+20000= -52540元
第三步，计算应退增值税额
当期外销收入占全部货物销售额的比例为=249000/（249000+150000）=62.40%，应予退税。
当期出口货物应退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率=600×50×8.3×13%=32370元，
当期未抵顶完的进项税额=52540元，则当期应退增值税额为32370元。
14．某生产白酒是集体企业，2002年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各项费用400万元，已知：上述成本费用中包括新产品开发费80万元，（该费用比上年实际发额增长20%）；粮食白酒广告支出50万元，计算该企业2002年度应纳企业所得税。
答案：(1)应纳税所得额
=1600-600-460-400+50-80×50%=150万元；
(2)应纳税额=150×33%=49.5万元。
15．某企业2001年度境内经营应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实际缴纳税款40万元，全年累计预缴税款56万元，计算该企业当年汇算清缴应补（退）税款。
答案： (1)税收抵免限额=（200+100）×33%×（100÷300）=33万元；
(2)应纳税额=（200+100）×33%-33-56=10万元。
16．某小型企业，2002年1月20日向其主管税务机关申报2001年取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元，其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关审查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，计算该企业2002年应纳企业所得税。
答案：应纳税额=（140+20）÷（1-20%）×20%×33%=13.2万元。
17．郑州市某公司在沿海经济开放区投资举办生产性中外合资经营企业，2002年从合资公司分回税后利润540万元，计算该公司分回的税后利润应补缴企业所得税。
答案：540÷（1-24%）×（33%-24%）=63.95万元。
18．某工业企业2002年进行股份制改造，年终纳税申报时有关的资料如下：(1)当年销售收入1200万元。(2)另外还
支付给购货人O.8万元的回扣，已在税前扣除。(3)取得2001年先征后退的流转税税款100万元。(4)在股份制改造过程中，兼并同行业企业一个，被兼并企业不再具有独立的纳税人资格，而其尚有12万元的亏损未进行弥补(税法规定的5年弥补期限未过)。(5)除上述外，该企业尚有允许扣除的成本费用共计750万元。计算该企业当年应纳的企业所得税。
答案：（1）当期应纳税所得额
=1200+0.8-750+100-12=538.80(万元)；
（2）应纳所得税税额=538.8×33%=177.8万元。
19．某贸易公司某年取得货物的销售收入3800万元(不含增值税价格)，货物的进价成本2400万元，支付有关的各种费用600万元，货物销售税金及附加23万元。已知支付职工工资总额150万元(该公司职工总数50人，当地政府规定的计税工资标准为人均月500元)，并按规定比例提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费5.25万元；支付业务招待费20万元；支付所属街区的绿化费15万元(按规定不允许列支)：计算该企业当年应纳企业所得税税额。
答案：（1）计税工资=50×500×12÷10000=30万元；（2）应计提三项费用=30×17.5%=5.25万元；
（3）允许扣除的业务招待费=3800×3‰+3=14.4万元；（4）应纳税所得额
=3800-2400-600-23-30-5.25-14.4=727.35；
（5）应纳所得税税额=727.35×33%=240.03万元。
20．郑州市某国有纺织企业2002年取得销货收入55万元；另外按合同规定在分期收款发出商品中，本年收回的价款为1l万元；其他业务收入为5万元。产品销售成本为55.2万元；其他业务支出为4万元；管理费用为2.3万元；财务费用为1.8万元；当期营业外收入为0.08万元；营业外支出为0.12万元。该企业2002年应纳的企业所得税为（）。 A． 0万元
B． 1.3788万元
C． 2.0682万元
D． 2.5278万元
答案： c
答案要点：（1）应纳税所得额
=55+11-55.2+5-4-2.3-1.8+0.08-0.12=7.66万元；
（2）应纳企业所得税税额=7.66×27%=2.0682万元。
21．某集体企业2002年度经营情况如下：营业收入400万元，国债利息收入3万元，接受捐赠收入2万元，营业外收
入4万元；发生的成本、费用、税金、损失共计396万元，其中税收滞纳金、罚款1万元。经核实，其他各项成本、费用的列支，均符合税法规定。计算该企业当年应纳的企业所得税税额。
答案：（1）该企业取得的国债利息收入、接受捐赠收入不计入应纳税所得额；税收滞纳金、罚款不得在税前扣除。（2）应纳税所得额=400+4-（396-1）=9万元；（3）应纳所得税税额=9×27%=2.43万元。
22．某企业2002年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后企业实现利润240万元，并据此申报纳税。申报纳税时税务机关发现：(1)其列支的借款利息支出总额为95万元，其中建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，尚未竣工投产的利息支出30万元；(2)上年度的“三新”研究开发费用为50万元，本年度的“三新”研究开发费用为54万元，企业按国家的优惠政策计算了当期的应税所得额。计算企业2002年应纳的企业所得税额。(企业所得税税率33%)
答案： (1)尚未竣工投产的利息支出30万元应该调增当年应纳税所得额；
(2)本年度的“三新”研究开发费用54万元没有达到比上年度增长10%以上的标准，所以不能享受国家的优惠政策，应该调增所得额27万元(54×50%)；
(3)当年应纳税所得额=240+30+27=297(万元)
(4)当年应纳企业所得税=297×33%=98.01万元。
23．某国有企业到深圳经济特区与香港的投资者合资兴办中外合资经营企业。2002年(合资经营企业免减税期限已过)该国有企业从合资经营企业分得的税后利润为340万元。已知该国有企业的所得税税率为33%，且当年亏损120万元；合资经营企业的所得税税率为15%(免征地方所得税)。计算国有企业分回的税后利润需要补缴的所得税税额。
答案： (1)投资方从联营企业分会的税后利润按规定还原为税前利润：340÷(1- 15%)=400万元
；(2)如果投资方企业发生亏损，其分会的利润可先弥补亏损，补亏后仍有余额的，在按规定补缴企业所得税。弥补亏损后应纳税所得额：400-120=280万元；
(3)应补缴所得税=额=280×（33%-15%）=50.4万元。24．红星化工厂2002年1-12月份共预缴了企业所得税152.3万元；年终收到企业的会计报表提供的资料如下：(1)全年的销售收入1100万元；(2)销售成本及费用700万元；
(3)城建税、教育费附加18.7万元，增值税187万元；(4)
其他业务利润60万元；(5)营业外收入50万元，营业外支出30万元；(6)收回去年已核销的坏帐款10万元(该企业属于不计提坏帐准备金的企业)。计算汇算清缴时该企业2002年应纳的企业所得税额。
答案：（1）应纳税所得额
=1100-700-18.7+60+50-30+10=471.3万元；
（2）应纳所得税税额=471.3×33%=155.53万元；
（3）应补缴所得税税额=155.53-152.3=3.229万元。25．某企业2002年会计核算确定的利润总额为2000万元，本年企业实际发放的工资总额为300万元，并相应提取了工会经费、教育经费和职工福利费52.5万元，但该企业核定的当年计税工资为200万元，该企业适用所得税税率为33%。计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税税额。
答案：（1）企业多列支工资费用=300-200=100万元；（2）企业多列支三项费用=52.5-200×17.5%=17.5万元；（3）应纳税所得额=2000+100+17.5=2117.5万元；
（4）应所得税税额=2117.5×33%=698.775万元。
26．某公司2002年度自行申报应纳税所得额为100万元，经税务机关审核：申报的应纳税所得额中含有2002年度购买国库券利息收入25万元，从联营企业分回的税后利润40万元，“营业外支出”账户中列支有工商管理部门的罚款支出6万元，支付非金融机构借款利息超标准4万元。该公司
适用的企业所得税税率为33%，联营企业所得税税率为24%，计算该公司2002年度实际应缴纳的企业所得税。
答案： (1)该公司2002年度应纳税所得额为
=100-25-40+6+4=45(万元)；
(2)按公司应税所得计算2002年度应缴纳的企业所得税为
=45×33%=14.85(万元)；
(3)从联营企业分回的税后利润应补缴所得税为
=40÷(1-24%)×(33%-24%)=4.74(万元)；
(4)该公司2002年度实际应缴纳企业所得税为
=14.85+4.74=19.59(万元)。
27．某企业经税务机关审核，2002年度生产经营情况为：销售收入额为2000万元，销售成本1600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元(其中业务招待费为12万元)，通过救灾委员会向灾区捐赠款项20万元，直接向灾区学校捐赠10万元。计算该企业全年应缴纳的企业所得税。
答案： (1)全年应列支的业务招待费用标准为
=2000×3‰+3=9万元；
（2）调整后应纳税所得额为=2000-1600-50-47-40-100+（12-9）=166万元；
（3）公益、救济性捐赠准予扣除的限额为=166×3%=4.98万元；
（4）应纳税所得额=166-4.98=161.02万元；
（5）应纳所得税税额=161.02×33%=53.14万元。
28．某企业为在国务院批准的高新产业开发区设立的高新技术企业。2002年度经税务机关核定，实现收入总额为4000万元，各项成本、费用3700万元，准许扣除的销售税金150万元，营业外支出共计120万元(其中广告性赞助20万元，非广告性赞助10万元)。计算该企业2002年度应缴纳的企业所得税。
答案： (1)该高新技术企业2002年度应纳税所得额为
=4000-3700-150-(120-10)=40(万元)；
(2)该高新技术企业2002年度应缴纳所得税税额为
=40×15%=6(万元)。
29．某小型企业，自行申报2001年度的收入总额150万元，应扣除的成本费用合计为160万元，全年亏损10万元。经税务机关核查，其发生的成本费用较真实，但收入总额无法核准。假定对该企业实行核定征收，应税所得率为20%。计算该企业2001年度应缴纳的企业所得税。
答案：（1）应纳税所得额=160÷(1-20%)×20%=40(万元)；（2）2001年度应缴纳企业所得税=40×33%=13.2(万元)。
30．某企业因经营管理不善，严重亏损，于2001年4月底宣布破产，实施解散清算。经过清算，该企业存货变现损益1000万元，清算资产盘盈150万元，应付未付职工工资200万元，取得偿债收入400万元，发生清算费用30万元，企业累计未分配利润120万元，企业注册资本金1000万元。计算该企业清算时应缴纳的企业所得税。
答案：（1）清算所得=1000+150-200-30+400-120-1000
=200(万元)；
（2）应缴纳所得税额=200×33%=66(万元)。
31．某企业2000年全年应税所得额240万元。2001年企业经税务机关同意，每月按2000年应纳税所得额的1／12预缴企业所得税。2001年全年实现利润经调整后的应纳税所得额为300万元。计算该企业年终汇算清缴时应补缴的企业所得税。
答案：（1）2001年1～12月每月应预缴所得税额为：应纳税额=240÷12×33%=6.6(万元)；（2） 2001年1～12月实际预缴所得税额为：实际预缴额=6.6×12=79.2(万元)；（3） 2001年全年应纳所得税税额为：应纳税额
=300×33%=99(万元)；
（4）年终汇算清缴时应补缴所得税额为：应补缴所得税额：99-79.2=19.8(万元)。
32．某乡镇企业2002年度申报收入150万元，应扣除的成本、费用等合计158万元，全年亏损8万元，经税务机关核定，在“管理费用”列支有融资性租赁业务的租赁费用12
万元，业务招待费3.75万元。计算该单位2002年应纳企业所得税。
答案：（1）准予列支的业务招待费=150×0.5%=0.75万元；（2）应纳税所得额=150-158+12+（3.75-0.75）=7万元；（3）应纳企业所得税额=7×27%×（1-10%）=1.701万元。33．某国有企业2002年度在中国境内实现的应纳税所得额为300万元；在境外A国投资经营活动取得的应纳税所得额为100万元，该项所得已在境外实际缴纳所得税28万元，享受所得税减免3万元。中国已与A国缔结避免双重征税协定。该企业已提供有关境外所得纳税和减免税的证明。计算该企业2002年度境内、外所得汇总缴纳的企业所得税税额。答案： (1)境外所得税款扣除限额为：（300+100）
×33%×[100÷（300+100）]=33万元；
(2)因我国已与境外A国缔结避免双重征税协定，故该企业境外所得享受的减免税款，可视同已缴纳税款进行抵免。境外所得税税额=28+3=31(万元) 因境外所得税款小于扣除限额，故可以据实扣除；
(3)境内、外所得应纳企业所得税税额为
=(300+100)×33%-31=101(万元)。
34．郑州市某国有独资的饭店，2002年取得境内的应税所得额为840万元，其在A国的分支机构当年取得的所得额为240万元，已知A国的公司所得税税率为35%。该饭店在B 国进行投资，取得年应税所得额为350万元，已知B国的所得税税率为30%，并给予了该项所得应纳税减半的优惠。已知A国与我国未缔结避免双重征税的协定，B国与我国缔结了避免双重征税的协定。计算该企业年终汇算时应纳企业所得税 (上述所得均为人民币)。
答案： (1)全年应纳所得税
=(840+240+350)×33%=1430×33%=471.9(万元)；
(2)在A国缴纳所得税=240×35%=84(万元)；
(3)A国的扣除限额=471.9×(240÷1430)=79.2(万元)；
(4)在B国应纳所得税=350×30%=105(万元)；
(5)在B国实纳所得税=105×50%=52.5(万元)；
(6)B国的扣除限额=471.9×(350÷1430)= 115.5(万元)；
(7)年终汇算清缴所得税=471.9-79.2-105=287.7(万元)。35．某市百货商场2002年度生产经营情况如下：商品销售收入800万元，缴纳增值税25万元，城市维护建设税1.75万元，教育费附加0.75万元；商品销售成本640万元，营业费用61万元；管理费用60万元，财务费用1.5万元；投资收益6.5万元，其中：国库券利息收入3万元，金融债券利息收入3.5万元；营业外收入15万元，营业外支出10万
元，其中税收罚款2.5万元，直接向某单位捐赠5万元。另知，该商场共有职工40人，全年计入费用的工资支出42万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费7.35万元。该企业适用计税工资制度，计税工资标准为每人每月800元。根据税法规定，计算该商场2002年度应纳的企业所得税税额。
答案：（1）会计利润
=800-1.75-0.75-640-61-60-1.5+6.5+15-10=46.5万元；（2）工资超支=42-40×800×12÷10000=3.6万元；
（3）超支三项费用=3.6×17.5%=0.63万元；
（4）应纳税所得额=46.5-3+2.5+5+3.6+0.63=55.23万元；（5）应纳税额=55.23×33%=18.2259万元。
36．某建筑安装企业，2002年的工程结算收入为560万元；工程结算成本400万元；工程结算税金及附加22.4万元；材料销售收入58万元；材料销售成本49万元；另有产品销售收入22万元，产品销售成本17万元；固定资产出租收入6万元；其他销售税金(非增值税)及附加3.8万元；当期的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为25万元，而去年新技术研究开发的费用仅为10万元；财务费用20万元；投资收益 28万元，投资损失10万元(投资的净收益已在投资所在地按33%的税率缴纳了所得)；营业外收入1万元；营业外支出4万元。计算该企业应纳的所得税额。
2020年注册税务师考试-继续教育 2020年注册税务师考试-继续教育第一条为全面提升注册税务师的整体素质，保证执业质量，根据《中国注册税务师协会章程》和《注 册税务师资格制度暂行规定》的规定，制定本办法。第二条注册 税务师是维护国家税收利益和纳税人权益，依法接受委托从事涉税服 务与涉税鉴证的专业技术人员，所以，注册税务师必须具备较高的执 业水平，继续教育理应贯穿于注册税务师的整个执业生涯。第三 条本办法适用于执业的注册税务师和非执业注册税务师，也适用在税 务师事务所（以下简称事务所）工作的从业人员。第四条为增强 继续教育培训工作，要建立中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方协会和事务所三个层次的教育培训制度。中税协负责组织全 国性注册税务师继续教育培训工作，制定全国性职业继续教育培训制度、办法和中长期规划，统一编写全国性的教育培训大纲，编写或选 定教材，展开师资培训，新成立的事务所所长及副所长培训和高管人 员的轮训，以及具有全国性热点、难点问题的专题培训，总结交流和 推广各地方协会教育培训工作经验，指导各地方协会教育培训工作， 组织全国性继续教育的检查、考核。地方协会负责本地区注册税 务师继续教育培训工作，制定本地区职业继续教育培训办法和年度教 育培训计划，展开事务所所长及部门经理以下的执业人员专业知识培训，总结交流和推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的 教育培训工作。事务所负责制定本所从业人员教育培训计划，除 组织执业人员参加中税协和地方协会举办的各种培训外，建立和健全 岗位培训和日常学习制度，展开从业专业知识与技能培训，使事务所 自身成为持续提升与创新的学习型组织。第五条继续教育的内容 包括：注册税务师执业过程中适合执业需要和相关的专业知识与专业 技能；道德教育和诚信教育。第六条注册税务师继续教育方式分 为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括： (一)中税 协和地方协会举办的各类培训和研讨班以及其他培训项目； (二)中税协和地方协会组织或认可的相关专题研讨会等； (三)中税
注册税务师考试各科复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、税法二的复习策略：注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正确程度以及对法规的具体运用能力。不能把大部分复习时间用在做练习题上，以做练习来碰考题，这是不可取的。教材每年都新增内容。一般情况下，新增内容都是当年重点考试内容。 4、要加强综合能力训练。某条规定在教材中是独立的。但在运用时既综合又交叉。综合有两种基本形式：一是多个税种在一个题目中同时涉及，如计算企业所得税时，可能涉及到流转税、财产行为税的计算；二是一个纳税人同时涉及诸多业务内容，如某纳税人有自营业务、联营业务、对外投资等，计算其应纳税额时要考虑到各方面规定。 三、财务会计应考策略：考生在准备注册税分师《财务与会计》科目时应注意以下几点：
全国注册税务师考试试题(5个doc)6
2003年全国注册税务师考试《税法二》试题及分析 一、单项选择题(共40分,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意) 1．2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额,正确的税务处理是()。 A．就地缴纳所得税B．合并缴纳所得税C．分散缴纳所得税D．集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第19页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。 2．某企业经主管税务机关核定,2000年度亏损50万元,2001年度盈利20万元,2002年度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A．8．25B．1．65C．1．35D．0．9 答案：C 依据：教材第21、64、104页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一年弥补不完的,可连续弥补5年,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的企业,按27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企业所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1．35(万元)。 3．甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让,取得收入额22万元,支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为()万元。 A．6．6B．7．26 C．6．27D．5．61 答案：A 依据：教材第21、26、104页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上,适用税率为33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元,但减去相关税费3万元,即22—3=19(万元),又低于20万元,故应按20万元计税。所以,该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为=20×33%=6．6(万元)。 4．下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。 A．金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所得税 B．金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所得税 C．金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退的部分,不缴纳企业所得税
一、单项选择题 1.甲企业计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资500万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量130万元。若甲企业要求的年投资报酬率为9%，则该投资项目的现值指数是（）。（已知PVA（9%，13）=7.4869，PVA（9%，10）=6.4177，PVA（9%，3）= 2.5313） A.0.29 B.0.67 C.1.29 D.1.67 2.甲乙两投资方案的预计投资报酬率均为25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表达正确的是（）。 A.甲方案风险小于乙方案风险 B.甲乙两方案风险相同 C.甲方案风险大于乙方案风险 D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 3.甲公司2008年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2008年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。假如该公司2008年度实现息税前利润54万元，则2008年的基本获利率为（）。 A.4% B.6% C.8% D.10% 4.下列资产负债项目中，不影响速动比率计算的是（）。 A.预付账款 B.长期股权投资 C.短期借款 D.存出投资款 5.与固定预算相比，弹性预算的优点是（）。 A.简单、工作量小 B.不受原有项目的制约 C.适用范围广、可比性强 D.一切从现实出发分析企业的各项支出 6.与发行普通股筹集资金相比，发行债券筹集资金的优点是（）。 A.资金成本较低 B.没有固定的利息支出 C.财务风险较低 D.不需要偿还本金
7.甲公司发行在外的普通股每股当前市价为40元，当期每股发放股利5元，预计股利每年增长5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。 A.12.50% B.13.13% C.17.50% D.18.13%
1999 注册税务师考试《财务与会计》考题及答案 一、单项选择题（共40 题，每题1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） 1．企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定应收取的增值税额属于下列哪个会计要素？（） A .资产 B .负债C.收入D.费用 答案：B 2．资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示，体现了（）的要求。 A .重要性原则 B .谨慎性原则 C .配比原则 D .客观性原则 答案：A 3收款企业受理银行本票，经审核无误后，应连同进账单送交开户银行办理转账，同时借记“（）” 科目。 A 银行存款 B 银行本票 C 其他货币资金——银行本票 D 银行本票存款 答案：A 4对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表” 进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。 A 企业银行存款总账科目的实有数额 B 企业银行存款对账单上的存款实有数额 C .企业银行存款日记账的实有数额— D 企业可以动用的银行存款实有数额 答案：D 5预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入（） A “应收账款”科目的借方 B “在途材料”科目的借方 C “应付账款'”科目的借方 D “材料采购”科目的借方 答案：C 6某企业结账前“坏账准备”的余额在借方，年末调整时应当（）。 A 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和提取坏账准备，计入管理费 用 B 按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之差提取坏账准备，计入管理费 用
C ?按该借方余额与年末应收账款估计的坏账损失数之和，冲减管理费用 D ?按年末应收账款余额计提坏账准备，计入管理费用 答案：A 7．已经贴现的商业承兑汇票到期， 承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款。贴现银 行将其作为申请贴 现企业的逾期贷款处理。而申请贴现企业应作如下会计分录（） B ?借记“应收账款”科目，贷记 C ?借记“应收票据”科目，贷记 D ?借记“应收账款”科目，贷记 答案： B & 某企业1999年1月1日乙材料账面实际成本 90000元，结存数量500吨；I 月 3 日购进乙材料 300 吨， 每吨单价 200 元； 1 月 15 日又购进乙材料 400 吨， 每 吨单价 180 元； I 月 4 日和 1 月 20 日各发出材料 400 吨。该企业采用移动平均 法计 算发出材料的实际成本，则 1999 年 1 月 31 日 乙材料账面成本余额为（）元。 A 72000 B 75000 C 735O D 80000 答案： C 9 在物价持续下跌的情况下， 用后进先出法取代移动平均法计量存货后会使（） A 期末存货价值 升高， 当期 利润增加 B 期末存货 价 值升 高 ， C 期末存货 价 值降 低 ， D 期末存货价值降低， 当期利润减少 当期利润增加 当期利润减少 答案： A 10 采购的原材料在途中发生的毁损， 查明原因并报经批准后， 其所负担的增值税 额可计入（）。 A “原材料” 科目 B “应交税金 ——应交增值税（进项税额）” 科目 C “待处理财产损溢 ” 科目 D “管理费用 ” 科目 答案： D 11 不受存货发出计价方法影响的是（） 。 A 生产成本 B 销售成本 C 制造成本 D 采购 成本 答案： D 12．企业对于从一个车间转给另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在 “（ ）”科目核算 。 A ?自制半成品 B ?产成品 C ?生产成本 D ?制造费用 A ?借记“应收票据”科目，贷记 短 期借款 ” 科目 短期借款 ” 科目 应收账款 ” 科目 应付账款 ” 科目
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 一年中全国各种考证时间大汇总 ！！ 一月考试表 法律硕士专业学位考试 中旬 初试一般为每年1月中旬左右，复试一般在5月上旬前结束 中英合作金融管理/商务管理专业 公共课与自学考试同时考，专业课考试时间在1月和7月 自考统考 作为四月、十月考试的补充，由省考办根据本省的具体情况决定 MBA 联考 工商管理硕士 Master of Business Administration ，缩写MBA ，是源自美国的硕士学位。 硕士研究生入学考试－－－ 二月考试表 LSAT （美国法律硕士研究生入学考试） 三月考试表 TEF 法语 －－－ TEF (Test d''Evaluation de Francais)法语水平测试,是据法国驻华大使馆规定必需参加的法语水平测试。 国际物流师 －－－ 每年的3、6、9、12月第三个周日 PETS －－－第二个周六周日 PETS ，Public English Test System ，全国公共英语等级考试。PETS 是教育部考试中心设计并负责的全国性英语水平考试体系，分五个级别。 项目管理师职业资格认证考试－－－ 四月考试表 速录师职业资格考试 职称英语 4中旬 全国计算机等级考试(NCRE) J.TEST 15日 J.TEST 是鉴定日语实际应用能力的考试,由东京日本语研究社所属的日本语检定协会在1991年创办。 注册咨询工程师（投资） 自考统考 五月考试表 营销师职业资格认证考试 人力资源师职业资格认证考试 物业管理师 全国秘书职业资格考试 －－－ 5月和11月各考1次 环境影响评价工程师 监理工程师执业资格考试 注册建筑师 一级 二级 物流师职业资格认证考试 －－－ 全国试点阶段，考试时间由劳动部通知 全国会计专业技术资格考试 调查分析师 企业信息管理师 计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试 土地登记代理人 全国卫生专业技术资格考试 二级、三级翻译专业资格考试 棉花质量检验师 5月27日至6月2日 六月考试表 英语四六级考试 高考－－－7、8、9日
2006年注册税务师考试《财务会计》真题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个是最符合题意） 1.甲企业期望某一对外投资项目的预计利润率为10%,投资后每年能得到50万元的收益,并要求在2年年底能收回全部投资,则该企业现在必须投资（）万元 A.60.75 B.80.12 C.86.78 D.105.25 答案：C 50（P/A,10%,2）=86.78 2.某企业投资一个新项目,经测算其标准离差率为48%,如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%,标准离差率为50%,无风险报酬率为6%并一直保持不变,则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为（）. A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 答案：A 6%+（16%-6%）/50% *48%=15.6% 3.某企业所得税核算采用纳税影响会计法,适用所得税率为33%,2005年度应交企业所得税为33万；2005年度计算纳税所得时的调整额除了包括超过税前列支标准的业务招待费15万元和取得国库券利息收入10万元两项以外,无其他调整事项,若该企业2005年度所有者权益除因当年实现净利润导致增加外无其他增减事项,2005年末所有者权益为531万元,则该企业2005年度的净资产利润率为（）. A.11.7% B.12.4 C.14.4 D.19% 答案：A （33/33% -15+10-33）/531=11.7% 4.某公司当年实现净利润为100万元,将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为:计提固定资产减值准备10万元,计提固定资产折旧20万元,处置固定资产发生的净收益3万元,待摊费、存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加5万元、10万元、8万元和6万元。该公司当年盈余现金保障倍数为（） A.0.90 B.1.08 C.1.10 D.1.62答案：C （100+10+20-3-5-10-8+6）/100=1.1 5.某公司2004年和2005年应收账款平均余额分别为70万元和60万元,应收账款周转资
2012年注册税务师税法二真题及答案 一、单项选择题(每题1.00分) 1、2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B 公司增发一般股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的讲明，正确的是( ) A.A居民企业应确认股息收人225万元 B.A居民企业应确认红利收入225万元 C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元 D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元 答案：D『解析』被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 2、依照企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，错误的是()。 A.收入的金额能够可靠地计量
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 D.销售合同巳签订并将商品所有权相关的要紧风险和酬劳转移给购货方 答案：B 3、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元，地点政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。(企业所得税税率为25%) A.450 B.455 C.455.50 D.456.25 答案：C 『解析』企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地点政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税＝（6800－5000＋120－100＋2）×25%＝455．50（万元） 4、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。
税务师考试时间及科目安排 税务师是指通过全国税务师统一考试，取得《税务师职业资格证书》，同时注册登记、从事涉税鉴证和涉税服务活动的专业技术人员。2014年7月，国务院取消了注册税务师职业资格许可，所以注册税务师更名为税务师，更名后，税务师仍属于国家职业资格。税务师资格的取得实行考试和认定制度。税务师职业资格证书实行登记服务制度，税务师职业资格证书登记服务的具体工作由全国税务师行业协会负责 2020年税务师资格考试是11月7-8日举行。 2020税务师考试时间各科目安排在什么时候？ 2020年11月7日 9：00—11：30 税法（I） 13：00—15：30 税法（II） 16：30—19：00 涉税服务相关法律 2020年11月8日 9：00—11：30 财务与会计 14：00—16：30 涉税服务实务 2020税务师考试城市安排 2020年全国共设考点城市172个，其中新增安徽省宿州市等地级城市考点 23个，取消四川市自贡市、吉林省延边朝鲜自治州考点，具体考点城市信息详见附件二，或在考试报名系统中查询。 税务师备考什么时候开始复习？
现在就可以开始学习。没有2020年税务师教材的时候，建议有2019年教材的利用2019年税务师教材不变内容提前学，当然可直接先报上网课，跟着网课学习。 学习时要注意合理安排时间： 首先要做一个时间的规划，比如给自己做一个表格，看看自己报考几科，要学习的教材有多少页，每一科要听的课程有多长时间，都统计出来； 然后再看看自己可以利用的时间有多少； 最后给自己制定学习计划，每天必须完成计划好的学习任务。学习的过程虽然有些痛苦，但是只要坚持下去，结果肯定是好的。
2018年税务师《涉税服务实务》真题及答案 1.下列不发生消费税的纳税义务的是（）。 A.汽车销售公司销售超豪华小汽车 B.首饰店销售金银首饰 C.卷烟批发商销售卷烟给零售商 D.礼品店销售高档手表 【参考答案】D 【参考解析】选项D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环 节无需缴纳消费税。 2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 【参考答案】C 【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。 A.应交税费—简易计税 B.应交税费—已交税金 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—预缴增值税 【参考答案】A 【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（）。 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出 【参考答案】B 【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。 5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品 【参考答案】B 【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 6.小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（）。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.销售自建的不动产 C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D.出租其取得的不动产 【参考答案】A 【参考解析】选项BCD适用5%的征收率。 7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（）。 A.不允许税前扣除 B.按实际缴纳数额扣除
《税法一》第一章练习： 单项选择题 1、税法的调整对象是()。 A、税收分配关系 B、税收权利义务关系 C、经济利益关系 D、税收征纳关系 2、从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，其中，()是其基本保障。 A、强制性 B、固定性 C、无偿性 D、规范性 3、税收法律主义的具体原则不包括()。 A、课税要素法定原则 B、课税要素明确原则 C、依法稽征原则 D、实质课税原则 4、下列与公众信任原则存在一定的冲突的是()。 A、税收法律主义 B、税收公平主义 C、税收合作信赖主义 D、实质课税原则 5、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是()。 A、税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴 B、纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税 C、纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义 D、如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护 6、纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的()。 A、新法优于旧法原则 B、特别法优于普通法原则 C、程序优于实体原则 D、实体从旧程序从新原则 7、税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是()。 A、直接宣布废止某项税法 B、以新税法代替旧税法 C、税法本身规定废止的日期 D、由省税务机关决定失效日期 8、税法的解释指其法定解释，下列不属于法定解释特点的是()。 A、具有专属性 B、具有法的权威性 C、解释的对象具有针对性 D、其效力具有针对性 9、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的，不得免税、减税。”这体现了税法规范作用中的( )。 A、指引作用 B、评价作用 C、强制作用 D、教育作用 10、下列现行税法中属于税收实体法的是( )。 A、增值税暂行条例 B、税收行政和复议规则 C、税务行政处罚实施办法 D、税收征收管理法 11、下列税种中，课税对象与计税依据一致的是( )。 A、农业税 B、车船使用税 C、消费税 D、企业所得税 12、若某税种适用20%的比例税率，按规定应税收入超过2万元的部分，按应纳税额加征五成，应税收入超过5万元的部分，按应纳税额加征十成。当某纳税人收入为8万元时，其应纳税额为( )。 A、万 B、万 C、万 D、万
注册税务师考试《税务代理实务》知识点：涉税服务 2015年CTA备考已经开始，为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了各位学友在网校论坛分享的注册税务师《税务代理实务》考试科目知识点，希望对广大考生有所帮助。 涉税服务 一、涉税服务的概念和特点 1.概念：涉税服务是税务师事务所及其注册税务师，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉税信息、知识和相关劳务等不具有证明性的活动。 2.与涉税鉴证业务相比，具有以下几方面特点： （1）以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用。 （2）涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活。 （3）因委托人自身需求触发。 （4）不一定出具涉税服务业务报告。 二、涉税服务业务的种类 三、涉税服务遵循的原则 1.合法原则 2.合理原则 3.胜任原则
4.责任原则 四、涉税服务基本业务流程 （一）涉税服务业务承接 1.分析评估 （1）委托事项是否属于涉税服务业务； （2）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力； （3）本税务师事务所是否可以承担相应的风险； （4）其他相关因素。 2.签订业务约定书 税务师事务所在承接涉税服务业务时。应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项日的服务性质、责任划分相风险承担的理解产生分歧。 （1）涉税服务业务约定书应当采取书面形式订立，由税务师事务所的法定代表人（执行事务合伙人）或其授权代表人与委托方签订，并经双方签字盖章。 （2）涉税服务业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案。 （3）业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止。 1、在签订业务约定书过程中知悉的商业秘密，无论业务约定书是否成立，均不得泄露或者不正当使用，并在业务约定书上写明。 2、业务约定书生效后，签约双方发现相关事项没有约定、约定不明确或发生变化的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书；业务约定书生效后，服务目的、对象、时限、报告使用等基本事项发生重大变化，税务师事务所应当要求与委托方签订补充协议或重新签订业务约定书。 （4）由于税务师事务所未履行或不适当履行规定的执业义务，故意过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。 下列情形均属于未履行或不适当履行执业义务行为： ①未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误； ②在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是()。 A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床 2.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于()。 A.收人类调整项目 B.资产类调整项目 C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目 3.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( ) A.从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 c.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 4.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。 A.由委托人和代理人负连带责任 B.只由委托人负责任，代理人不负责任 C.由代理人负责任，委托人不负责任
D.由税务机关认定代理人和委托人的责任 5.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应( )。 A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任 C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任 D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任 6.关于印花税的说法，正确的是( )。 A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。 B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税 C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税 D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据 7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(化妆品的消费税税率为30%) A.0 B.3.00 C.3.75 D.4.50 8.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。 A.全部由甲税务师事务所缴纳
注册税务师考试经验分析报告怎样才能“事半功倍”地做好考前复习，是众多考生关心的问题。笔者为此采访了三位一次性通过注册税务师考试、现在某税务师事务所工作的专业人员，请他们谈谈自己的经验体会。 李先生原本是“门外汉”，对财务会计和税法一窍不通，要由浅入深、由点到面，再到融会贯通掌握，的确有一定的难度。他把自己的学习方法叫做“大网撒、重点抓”的点面结合法。 李称：“我是XX年报名参加注册税务师全科考试的，因为从拿到教材到考试仅有五个月的时间，所以，每个月就必须学完一门。我要求自己每天至少保证4个小时的看书时间，而且，每小时至少要看10页。如果有时间，我还要尽量多看几页，以便为自己腾出全面复习的时间。 我将每一科目的学习分成三个阶段：第一阶段是读透教材阶段，我自己把它称为‘大网撒’阶段。这个阶段看书关键在于‘细’，要逐章逐节仔细看，在读透弄懂的基础上，圈出看书的重点、难点和疑点，然后分别记录下来。第二阶段是做题阶段，既是对教材消化理解阶段，也是将教材前后贯穿的阶段，这个阶段关键在于‘透’。只有通过做习题，才能将教材从前到后地串起来，才能对教材的理解达到‘透’的程度。做习题也要得法，要一边做一边找出做错的原因。
拿《税法》的一道综合题来说，往往涉及流转税的各个税种，你如果不做题，就很难将教材融会贯通。第三个阶段是再读书阶段，也是‘重点抓’的阶段。这个阶段，我一边将做题时弄错的地方加深记忆，一边注意新的税收政策和经济改革热点，这些地方往往都是考试的重点。“ 高先生是20XX年一次性通过注册税务师考试的，而且，除税务代理得了90分外，其他四门的平均成绩都达到了120分。谈到参加注册税务师考试的经验，他认为，要全面掌握教材，应该采用“面面俱到法”。 高称：“我的考试经验很简单，就是‘宁可多看一千，绝不放过一点’。因为在我看来，考试的目的不仅在于拿个资格证书，而是为了真正学到知识；取得注册税务师资格的目的，不在于一定要从事税务代理行业，而是要通过学习过程，将从前的税务财会知识，不断地充实、更新、积累、实践。我见过很多考生四处打听重点。我个人不太主张抓重点，因为重点是相对的，而不是绝对的。有些考生考前抓重点，目的是为了及格，结果只差那么一点点；另外一些考生却把目标定在门门拿高分上，结果门门都顺利过关了。高先生的“面面俱到法”，必须有足够的复习时间作为保证。对那些时间紧、工作忙的考生来说，则要采取适合自己的办法。 周女士赞同认真读透教材并做些模拟试题，但是，她又道出两方面的经验。
1．某一般纳税人生产企业，生产的微波炉每台不含税单价500元，并规定一次购买数量在500台以上的给予5%的优惠，购买1000台以上的给予10%的优惠，同时规定，付款优惠条件为：2÷10天、1÷20、n÷30。2002年12月10日，某商场一次购买800台微波炉，厂家按照规定给予商场20000元的优惠，销售额和折扣额在同一张专用发票注明。12月15日商场将所有货款一次付清时，厂家又给予7600元的优惠，计算厂家当月的销项税额。 答案：商业折扣并在同一张发票上注明允许扣除，但现金折扣则不允许扣除，故： 销售额=500×800-20000=380000元 应纳税额=64600元 2．某针织厂为一般纳税人，2001年3月份发生下列业务： ①外购染料取得专用发票注明金额10000元，税额1700元 ②从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额100000 元③从小规模纳税人购进修理用配件，取得专用发票注明价款1000元，税额60元④销售针织布130000米，每米不含税价3元⑤销售印染布120000米，其中销售给一般纳税人90000米，开具专用发票，价款315000元，销售给小规模纳税人30000米，销售收入122850元，开具普通发票⑥厂浴室领用针织布700米⑦因保管不善，损坏部分染料，成本8000元。计算该厂三月份应纳增值税。
答案：销项税额=（390000+420000）×17%+357=138057元进项税额=1700+10000+60-1360=10400元 3．某进出口公司2003年2月购进棉花20吨，取得专用发票注明金额6万元，购进10吨涤纶，取得专用发票注明金额4万元，全部委托甲纺织厂加工成涤棉纱出口。支付纺织厂加工费5万元，取得出口销售收入3万美元。已知汇率8.3，棉花征税率13%，退税率5%；涤纶征税率17%，退税率15%；涤棉纱征税率17%，退税率15%。计算涤棉纱应退税额。 答案：外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘，加工费和出口货物的退税率相乘，即：60000*5%+40000*15%+50000*15%=16500 4．某外贸公司2000年3月购进及出口情况如下： ⑴3月10日购电风扇500台，单价150元，并取得专用发票； ⑵3月20日购电风扇200台，单价148元，并取得专用发票； ⑶将两次购买的电风扇700台全部出口，离岸单价每台20 美元，已收汇并做销售处理，美元与人民币比率为1：8.30元，退税率为15%。计算该笔出口业务应退增值税。 答案：外贸企业应退增值税为购进货物取得专用发票注明的金额与退税率相乘， 即：（500*150+200*148）*15%=15690
注册税务师考试《税法一》试题及答案 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意） 1．由国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于（）。 a．税收法律b．税收行政法规 c. 税收行政规章 d.税务行政命令 标准答案：c 2．从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但是对1999年10月五日前草生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（）。 a．程序优于实体原则b．新法优于旧法原则 c. 法律优位原则d．法律不溯及既往原则 标准答案：d 3．某纳税人7月份取得收入1600元，若规定免征额为1000元，采用超额累进税率，应税收入为0～1000元，适用税率为5％，应税收入为1000～2000元，适用税率为10％，则该纳税人应纳税额为（）。 a．30元b．110元 c．160元d．60元 标准答案：a
4．下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。 税率—— 5% 10%15%20% 0 500 1000 1500 2000 a．250 b．11o c．100 d．150 标准答案：d 5．税收法律关系产生的标志是（）。 a．纳税人进行税务登记b．纳税人进行纳税申报 c．纳税人应税行为的发生d．税务机关征税行为的发生 标准答案：c 6．增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（）。 a．重复征税无法消除 b．减少财政收入 c．不符合税收中性原则 d．给凭发票扣税的计税方法带来困难 标准答案：d 7．现行增值税基本税率为17％，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。 a.14.329％ b.14.529％
注册税务师考试五门复习攻略和技巧 一、《税法（I）》复习技巧： 1、提前备战，合理安排时间《税法（I）》的内容虽然不是很多，但有些内容需要有消费的时间，如果在考前几天将《税法（I）》攻下来，成功的概率很小。因此，最好是通读新教材把知识学习一遍，合理安排时间的安排，要将有限的时间合理的分布于各章，做到重点章节多安排时间，细致的学习，避免面面俱到，眉毛胡子一把抓。 2、认真通读教材，并将知识体系化，做到点面结合，重点问题一定要吃透《税法（I）》各章内容具有一定的联系，如果孤立地学学习每一章的知识，掌握的只能是支离破碎的税收原理和税收制度，很难应付综合性越来越强的考试，一定要把知识系统化、形成网络化、立体化知识体系，要做到这一点并不容易，其前提是牢固地掌握基础知识，在此基础上，对知识进行横向比较，找出各税种的差异和共同点，这样才能事半功倍。 3、深化记忆，多做习题由于大多数考生都是在职人员，没有太多时间学习、消化、理解教材中的内容。因此，在阅读教材基础上，多做习题是非常必要的，它可以检查对知识的掌握程度，并找出自己的薄弱环节，起到拾遗补缺的作用。 4、潜心研究各年试题，将会受益菲浅可以说，各年试题都具有代表性，既能反映《税法（I）》的重点，也能体现各个税种的难点。通过研究各年试题，可以从中找出《税法（I）》考试的规律，发现学习《税法（I）》的捷径。 二、《税法（Ⅱ）》复习策略： 注册税务师考试是一种能力考试，因此复习时，应注意对税收法规的理解和运用。从教材的内容和结构而言，税法（II）是税法（I）的续篇，主要介绍了我国目前实施的所得税、财产税和行为税等税种。从教材篇幅看，企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3个税税种应是考试和复习的重点。由于所得税的计税依据为应纳税所得额，流转税的计税依据为销售额或营业额，因此，税法（II）的复习方法与税法（I）有所不同。考生复习时应着重把握以下几点： 1、掌握每个税种的计算公式。计算公式不仅明确了应纳税额的计算方法，同时也指明了复习和掌握主要内容的基本思路。如企业所得税的计算公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率；应纳税所得额－收入总额－准予扣除项目金额。从公式可以得出，要计算企业应缴纳的所得税，首先要求出应纳税所得额，而应纳税所得额又是由收入总额和扣除项目金额两个要素决定的。 2、掌握各税种的特点，可以把繁杂的内容简化，使复习产生事半功倍的效果。如个人所得税，征税范围有11项，每项都有不同规定和计算方法。如果按顺序一项一项去把握困难较大，若按照一定方法把握其特点就容易多了。在11个征税项目中，以征税期限为标准，把握哪几项所得按年征税，哪几项所得按月征税，哪几项所得按次征税；以费用扣除为标准，把握哪些项目按定额扣除，哪些项目在什么情况下按比例扣除，哪些项目按会计核算进行扣除，哪些项目不扣除费用。然后再把握其基本计算方法，个人所得税的复习就容易了。 3、复习时要认真理解教材的基本内容，再辅之于练习。正常情况下，阅读、理解教材的时间应占总复习时间的 70％－80％，做练习的时间应占总复习时间的20％－30％。在熟悉教材的基础上，通过做配套练习来验证自己对教材理解的正