对我国个人所得税改革的几点建议
我国自1980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入、缓解分配不公、增加财政收入方面起到了一定的作用。但从整体情况看，个人所得税税款流失严重，其调节力度还远远不够。造成这种局面的原因是多方面的，概括起来主要是个人所得税制本身不完善以及个人所得税征管手段乏力所致。要充分发挥个人所得税的调节和收入作用，应在个人所得税制的完善及征管水平的提高方面下工夫。一、完善个人所得税制（一）选择符合我国国情的个人所得税课税模式我国现行的分类所得税制需要改进，这一点已成共识。但对应选择哪种模式却存在不同的观点。比较有代表性的意见主要有综合制模式、混合制模式和改进后的分类制模式3种。笔者认为，确定个人所得税的课税模式应在以下基础上进行：一是从上比较3种模式的优劣；二是从国内外的实践中借鉴经验；三是我国的具体国情。综合分析以上因素，我认为以采用混合型的结构模式为宜。 1.分类所得税制具有对不同性质的所得实行差别待遇的优点，但不能很好体现量能负担的原则；综合所得税制能较好地体现量能负担的原则，但对不同性质的所得不能实行差别待遇，且征税成本高，对个人申报和税务机关稽查水平要求高，必须以发达的信息和全面可靠的原始资料为条件；分类综合所得税制能将分类制和综合制的优点兼收并蓄，既坚持量能负担的原则，又对纳税人不同性质的所得实行区别对待，是一种较为理想的个人所得税课税模式。 2.考察世界各国个人所得税制的演变过程，可以看出，分类
制较早实行，以后在某些国家演进为综合制，更多的则为分类综合制。目前世界上实行单一的分类制或单一的综合制的国家为数不多，发达国家多采用综合制，发展家除扎伊尔、也门、约旦等少数国家采用分类制以外，大多数国家采用分类与综合相结合的混合制模式。 3.混合型的结构模式较符合我国目前的实际情况。美国是采用彻底综合型个人所得税制的代表国家，这与它拥有先进的化征管手段，对个人的主要收入能实行有效监控，并且拥有发达的信用、、通讯手段相适应。同美国以及西方发达国家相比，我国目前的征管手段还较落后，机在税收征管中的运用尚处于起步阶段，而且没有实行银行存款实名制，对纳税人的收入缺乏有效监控，因此选择综合所得税制不符合我国目前国情。有的学者认为，实行混合所得税制的征税成本、对征管水平的要求并不比实行综合所得税制低，主张选择综合制模式，那么，实行混合制模式在税收征管方面有何优势呢？在采用混合制模式的情况下，对于某些应税所得，如利息、股息、红利所得等，可以按比例税率征收，不必实行年度综合申报纳税。另外，对于工薪所得可采用预扣代缴的征收方式。除少数工薪收入特别高的纳税人外，大多数可只进行年末调整，而不必申报纳税，这样可大大减少申报纳税人数，日本的做法就证明了这一点。在日本4300多万纳税人中，申报纳税的只有1800多万人，只占应纳税人数的40%多；而美国尽管有88%的纳税人是实行预扣代缴的，每年纳税申报人数仍达1亿多人。可见，实行混合制能减少纳税申报人数，节省大量的人力、物力、财力，达到简化征管的目的。（二）从严控制减免税，净化税基除税
法规定的减免税项目以外，其它所得一律要征税。配套条件成熟时，还应将居民银行存款利息纳入征税范围。（三）改革现行的税率结构对个人所得税应税项目中的劳动所得实行同等课税，避免对同性质所得实行税率上的税收歧视；顺应世界性税制改革的趋势，缩减累进税率的级次，并使个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租人的承包、承租经营所得与工资、薪金所得税负持平。
关于个人所得税改革的几点思考 苏亚敏 （中国烟草总公司河北省公司 财务处，河北 石家庄 ０５００５１） [摘要]通过此次个人所得税改革前后数据对比分析表明，改革后的个人所得税征收办法仍然不合理，违背立法宗 旨。 我国个人所得税改革应该从公平税负，更好地调节收入分配的需要出发，朝着实施综合与分类相结合的个人所得税制，乃至完全的综合个人所得税制的方向发展。 [关键词]个人所得税；数据对比；问题分析；对策思考[中图分类号]Ｆ２３０ [文献标识码] Ａ ＴｈｏｕｇｈｔｓｏｎＰｅｒｓｏｎａｌＩｎｃｏｍｅＴａｘａｔｉｏｎＲｅｆｏｒｍ ＳＵＹａｍｉｎ Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｂｙｃｏｍｐａｒｉｎｇｄａｔａｂｅｆｏｒｅａｎｄａｆｔｅｒｔｈｅｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎｒｅｆｏｒｍ，ｔｈｉｓｐａｐｅｒｃｏｎｃｌｕｄｅｓｔｈａｔｔｈｅａｆｔｅｒ－ｒｅｆｏｒｍｔａｘａｔｉｏｎｍｅｔｈｏｄｉｓｓｔｉｌｌｕｎｒｅａｓｏｎａｂｌｅ，ｄｉｓｏｂｅｄｉｅｎｔｔｏｔｈｅｐｕｒｐｏｓｅｏｆｌｅｇｉｓｌａｔｉｏｎ．Ａｃｔｕａｌｌｙ，ｔｈｅｒｅｆｏｒｍｓｈｏｕｌｄｔａｋｅｔｈｅｇｏａｌｏｆａｌｌｏｃａｔｉｎｇｆａｉｒｔａｘｂｕｒｄｅｎａｎｄａｄｊｕｓｔｉｎｇｒｅｖｅｎｕｅｄｉｓｔｒｉｂｕｔｉｏｎａｓｉｔｓｓｔａｒｔｉｎｇｐｏｉｎｔ，ｐｒｏｇｒｅｓｓｔｏｗａｒｄｓｔｈｅｉｎｔｅｇｒａｔｉｏｎｏｆｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅａｎｄｓｏｒｔｅｄｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘ－ａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍａｎｄ，ｃｏｎｓｅｑｕｅｎｔｌｙ，ｔｈｅｃｏｍｐｌｅｔｉｏｎｏｆａｎｏｖｅｒａｌｌｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍ．Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｐｅｒｓｏｎａｌｉｎｃｏｍｅｔａｘａｔｉｏｎ，ｄａｔａｃｏｍｐａｒｉｓｏｎ，ｐｒｏｂｌｅｍａｎａｌｙｓｉｓ，ｓｔｒａｔｅｇｉｅｓ [收稿日期]２０１２－０２－２４ 个人所得税与我们每个人息息相关，它涉及到大家的切身利益，因此个人所得税的改革引起了社会民众的广泛关注。 个人所得税的立法宗旨是调节收入分配，高收入者多纳税，中等收入者少纳税，低收入者不纳税。但是，目前的实际情况却是广大工薪阶层成为了纳税主体，富裕阶层往往通过各种手段游离在个人所得税之外，这是违背个人所得税立法宗旨的。社会民众呼吁对个人所得税进行改革。 一、个人所得税改革前后数据对比分析 从２０１１年９月１日起，新的个人所得税法已开始执行，相比前两次改革，这次改革力度更大。２００６年１月１日起个人所得税起征点由每月８００元提高到１６００元；２００８年３月１日起，个人所得税起征点由每月１６００元提高到２０００元。这次个人所得税改革，不只是起征点由每月２０００元提高到３５００元，而且个人所得税税率级次级距也进行了调整。九级超额累进税率修改为七级超额累进税率，最低档税率由５％下调为３％，取消了１５％和４０％两档税率。同时，改革后个人所得税扩大了３％和１０％两个低档税率的适用范围，３％税率对应的应纳税所得额由原来的不超过５００元扩大到１５００元， １０％税率对应的应纳税所得额由５００到２０００元扩大到１５００元至４５００元。另外，还扩大了最高税率４５％的覆盖范围，将原来适用４０％税率的应纳税所得额并入了４５％税率的范围。 这是个人所得税法实施以来，首次对工资薪金税率 结构进行调整，相对于单纯提高起征点意义更大。通过以上分析，我们可以看出，这次改革，降低了低收入者税负，加大了对高收入者的调节力度，这符合个人所得税的立法宗旨。通过一系列的数据测算（见下表１）可得知，个人所得税改革后，扣除三险一金（基本养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金）后的月工资薪金收入低于３８６００元的，所缴纳的个人所得税将减少，高于３８６００元的，所缴纳的个人所得税将增加，但是税负增加不超过１１９５元，３８６００元这一水平在改革前后所缴纳的个人所得税是 扣除三险一金后的月工资收入 改革前个税 改革后个税 改革前后个税对比３５００６０００８０００１２０００１３０００２００００２１０００２２０００３８５００３８６００４００００６００００８００００１０００００１２００００ １２５４７５８２５１６２５１８２５３２２５３４２５３６２５７７５０７７７５８１２５１４０２５２０９２５２８８２５３７７２５ ０１４５３４５１１４５１３７０３１２０３３７０３６２０７７４５７７７５８１９５１４２７０２１２７０２９９２０３８９２０ －１２５－３３０－４８０－４８０－４５５－１０５－５５－５－５０７０２４５３４５１０９５１１９５ 表1个人所得税法改革前后个税数据对比分析 第２０１２年第３期（总第３９４期） 商业经济 ＳＨＡＮＧＹＥＪＩＮＧＪＩ Ｎｏ．３，２０１２ＴｏｔａｌＮｏ．３９４ [文章编号]１００９－６０４３ （２０１２）０３－００８４－０３８４－－
解读我国个人所得税改革的伦理意义 摘要我国个人所得税改革刚刚起步，上就充斥着各种声音，对于税制并不完善的我国来说，及时其改革的必然性、探讨其现实意义有着非常重要的作用。从伦的角度对此次个人所得税改革进行解读，探讨了其蕴含的伦理价值及其对构建和谐社会的意义。 关键词个人所得税改革伦理意义 2005年10月27日下午，十届全国人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点为 1 600元，并将于2006年1月1日起施行。备受瞩目的个人所得税改革终于迈出了真正意义上的第一步，它充分体现了以人为本、尊重民意的立法精神，是我国推进民主法治、落实公平正义、实践“以人为本”科学观的又一重要体现。 1 个人所得税及其改革的伦理必然性 个人所得税是对个人(人)取得的各项所得征收的一种所得税，是社会财富的二次分配，体现的是公平与效率的平衡。自1799年在英国创立以来，已成为世界各国普遍适用的一个税种。为了维护国家的权益，适应对外开放的需要，我国于1980年开始实施个人所得税法并开征个人所得税，其间曾在1993年和1999年作过两次修订。此次被修改的起征标准是1993年制定的，在当时的就业者中，月工薪收入在800元以上的只有1%左右。但到2004年，800元以上月工薪收入已升至60%左右，同期居民消费价格指数提高67%，在个人所得税
总收入1 737.05亿元中，65%左右来自人数庞大的中低收入的工薪阶层，在有些地方甚至高达80%以上，而最高等级的45%税率实际收到的税款却几乎为零。从以上数据不难看出，我国现行个人所得税制在表面上要体现的是“高收入高税率”，在现实中却只针对那些以工薪为惟一生活来源的劳动者，而有多种收入来源的“富人”却通过“合理避税”减少了纳税。这表明该标准的个人所得税制作用已经完全脱离了实际，严重背离了本来是要使高收入者拿出一部分收入用来支援低收入者，保障低收入者的生活，共享繁荣的初衷。中低收入的工薪阶层成为了纳税主体，富裕阶层反而没有足额纳税，甚至逃避纳税，这就使个人所得税不仅无法起到公平收入分配、平衡贫富差距的作用，反而出现了“逆向调节”，增加贫困人口的负担，有了“劫贫济富”之嫌。这种现状的继续存在，必然会激发社会不同阶层、不同利益主体间的矛盾和冲突，增加社会的不安定因素，造成社会动荡。所以，在构建社会主义和谐社会、追求“共同富裕”的今天，我国人大与时俱进地提高个人所得税起征点，修改、制定公平科学的个人所得税法，是对广大民意的积极回应，是对“以人为本”的科学发展观积极地贯彻落实，体现了“公平正义”的社会主义分配观。它有利于从个人所得税征管层面有效调节社会贫富差距，化解社会的利益矛盾，协调不同利益主体的冲突，进行良性的利益博弈，形成均衡的利益格局；有利于充分调动全体劳动人民的积极性、主动性和创造性；有利于鼓励公民诚实劳动，促进我国信用体系的建设，进而实现社会的和谐发展。毕业论文
我国个人所得税制度改革问题探究 摘要 个人所得税作为大多数国家税收结构中的主体税种之一，是财政收入的主要来源，目前，对个人所得税的研究也成为发展完善税制理论的重要课题,主要包括税制的优化、税法的发展完善等等。改革开放以来，我国个人所得税制度根据社会经济的发展历经多次变迁，不断适应中国国情，己经逐步发展为具有中国特色的个人所得税制度。同时,我们也应该看到，我国目前的个人所得税制度仍然处于发展完善阶段，还存在这样那样的问题，需要不断进行完善。本文通过分析我国个人所得税存在的问题，并结合我国国情提出一些意见和建议。 关键词：个人所得税、法律制度、改革、完善 一、个人所得税的概述 （一）个人所得税的概念 个人所得税是指国家对个人取得的各项所得征收的一种税[1]。个人所得税是以个人所得为征税对象[2]。在我国来讲，个人所得税是指在我国境内个人获得的各种收入按照相应规定所征收的税。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。个人所得税已经成为政府公平社会财富分配，组织财政收入，调节经济运行的重要手段，而且能够对个人收入分配差距进行调节，改善国民所得分配不公的程度，缓解因分配不公引起的矛盾。 （二）我国个人所得税的现状 1994年税制改革以来个人所得税时收入增长最为强劲的税种之一，以成为了国内税收中的第四大税种，甚至在部分地区个人所得税收入已上升到了地方税收收入的第二位。1994-2008年，个人所得税收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占税收收入的比重由1.4%上升至6.4%。2009年个人所得税完成3949.27亿元，同比增长6.1%。[3]目前，主要发达国家的财政收入主要来自税收，而个人所得税在功能上属于主体税种。主体税种的功能表现为通过个人所得税而获得的财政收入占全部财政收入比重最大，税收制度的公平和效率目标主要通过个人所得税来实现。OECD国家税收结构中，个人所得税平均比重为27.1%，而其中的发达国家这一比重平均为29%。[4]政府对宏观经济和社会发展的调节也主要依赖个人所得税。而根据世界银行统计的数据，就是发展中国家个人所得税占税收比重也高于我国，亚洲国家平均为12.7%,非洲国家平均为11.4%，中东国家为8.1%。我国的个人所得税不管从绝对额还是占税收收入的比重都很低，这就影响了个人所得税财政职能和调节收入分配功能的发挥。因此要发挥着两项功能，就要提高个人所得税在我国税收中的地位。 二、影响个人所得税制构建的因素 （一）生产力发展水平 从历史演进过程看来，税制向前迈进的决定因素取决于当时的生产力发展水平。个人所得
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/792483372.html, 论个人所得税改革存在的问题与对策 作者：钟倩 来源：《经济研究导刊》2008年第12期 摘要：2006年1月1日起，我国新的个人所得税开始实施，这次改革最重要的是起征点提高至1600元，可是，这次改革还不够全面。起征点只是一个硬性指标，把所有公民都规定在这一指标纳税看似公平，其实并不利于调节贫富差距，因为个人所得税的征收并没有考虑到赡养系数、城市和农村等多方面的差异。 关键词：个人所得税；起征点；改革；对策 中图分类号：F810.42文献标志码：A文章编号：1673-291X(2008)12-0032-02 1个人所得税的产生与发展 个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。最早于1799年在英国创立。目前，个人所得税已是世界各国普遍开征的一个税种，并成为一些国家最主要的税收来源，历经两个世纪的发展和完善，已成为政府调节分配不公、组织财政收入的重要手段。 近年来，我国个人所得税受到广泛的关注，焦点是以下惊人的数字。一是800元的个税起征点已经25年不变，这个当时是城市职工平均工资近10倍的起征点，现在已经把绝大多数城市劳动人口都纳入了征管范围；二是1994年以来，个人所得税成为同比增长最快的税种，增幅高达48％，远高于9％的中国经济平均增长率；三是在发达地区，工资薪金税收已经占到了个税总额的60％以上。近年来，改变这些不可思议的数字的呼声非常强烈。 2005年全国第十届人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。这是我 国自1980年制定个人所得税法以来的最重要的一次修改，核心内容一是将工资、薪金所得的减除费用标准由800元提高到1600元，二是要求高收入者自行办理纳税申报。我国新的个人所得税起征点从2006年1月1日起开始实施。 2个人所得税改革后的成果和不足 2.1改革后的成绩
【内容提要】：近年来，在经济总量快速增加的同时，居民收入分配差距也呈逐步扩大的态势。在此背景下，如何运用宏观经济政策对收入分配的不公进行再次调配，成了当前亟待解决的问题，而作为直接调配居民收入主要工具的个人所得税在此过程中扮演的角色也越来越引人注目。本文首先阐述了个人所得税的特征和功能，然后重点分析了我国个人所得税制度存在的问题，如税制模式存在弊端、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑、费用扣除不合理、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后等，并提出了我国个人所得税改革的思路和建议，如由分类所得税制向综合所得税制转型、减少累进级次，降低边际税率水平、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平等。【关键词】：个人所得税收入分配税收制度 Abstract:In recent years, with the rapidly increase in the total economy, the income gap is gradually expanding. Under this background, how to use macroeconomic policies on the distribution of income inequality again allocation, become a pressing problem, as the main tool of income allocation as residents of the personal income tax in the process of the role is more and more attract sb.'s attention. This paper first describes the characteristic and the function of the individual income tax, then analyses the existing problems in China's personal income tax system, such as too many drawbacks, tax rate level exists in the mode of tax system, tax deduction lack of comprehensive consideration, expense deduction unreasonable, the taxpayer's tax awareness is weak, tax collection and management technology, backward, and puts forward the ideas and suggestions for the reform of individual income tax in our country, such as by the classification of income tax to the comprehensive income tax system transformation, reduce the progressive grades, reduce marginal tax rate, optimization of expense deduction standard design, standardize the tax deduction range, improve the taxpayer awareness to pay tax, to enhance the technical level of the administration. Keywords：Personal income tax,Income distribution, tax system
编号：浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系电话：
目录 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14
摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管
浅谈个人所得税制度的改革和完善 山东财经大学2013级财政税务班，学号 姓名：李晗
2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。 一、明晰个人所得税制度的发展历程 个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。 回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。 二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题 随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。 我认为，其局限性有： （一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。 （二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收
2019年度改革后个人所得税学习心得 各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢 一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入(综合所得4项)，除了允许扣除的“三险一金”外，增加了六项可以扣除的项目，即：六项专项附加扣除 1、子女教育 2、继续教育 3、住房贷款利息 4、住房租金 5、赡养老人 6、大病医疗 二、六项专项附加扣除的条件与标准 1、子女教育： (1)享受条件：子女年满3周岁，无论是否上幼儿园;以及正在接受小学、初
中、高中阶段教育(含普高、中等职业教育、技工教育);正在接受的高等教育(含大专、本科、硕士研究生、博士研究生)。 教育地点：包括中国境内和境外接受教育。 (2)扣除标准：每个子女，每月扣除1000元;假设两个子女，则扣2000元。 具体由谁来扣。父母双方可选择确定扣除金额。假设某家庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。也可以父母分别扣除500元; (3)留存材料：在境内接受教育，不需要特别留存资料;如果在境外接受教育，则需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。 2、继续教育： (1)享受条件和扣除标准：如果接受是学历(学位)教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;如果是接受资格类的继续教育，按每年3600元扣除; 职业资格的具体范围：以人社部公
布的国家职业资格目录为准;其他兴趣培训，不在扣除范围内。 (2)留存材料：如果是接受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。 3、住房贷款利息： (1)享受条件和扣除标准：发生的首套住房的贷款利息;在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个月;具体由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。 (2)留存材料：留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。 5、住房租金 (1)享受条件：本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;已经发生了住房租金支出;本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。 住房贷款利息与住房租金，专项附
关于我国税制改革的思考 摘要：个人所得税是政府组织财政收入、公平社会财富和调节经济运行的重要手段。随着我国经济快速发展，个人所得税 的改革与发展逐渐被人们重视。文章先介绍我国个人所得税的职能，再提出现行个人所得税存在的问题，最后对我国个税改革与完善提出一些思考。 关键词：个人所得税、职能、缺陷、对策 正文：我国从1980年开征个人所得税至今已有30个年头，个人所得税作为政府调节收入分配、贫富差距的主要手段，税 制改革中的重点。2010两会期间，个人所得税问题又成为热点话题，其中包括个人所得税费用扣除标准从2000元提高到5000元的提议。而今年个税修改意见的征集在通胀压力较大的情况下提出的，因此各方反映激烈，自2011年4月25日个税修正案意见通过互联网向全国征集以来，已收到超过22万条意见，在这创纪录的22万条征集意见足以反映人们对个税改革的关注，这些充分表明个税改革势在必行。 一、个人所得税的职能 无论从我国税制建设的历史和现状看，还是从税制结构的分工和功能上看，个人所得税都必然是一个以调节收入分配为主要功能的税种。其职能主要表现在以下三个方面： 1.筹集财政收入 我国个人所得税收入总额2003年为1,418亿元，2004年为1,738亿元，同比增长22.57%；2005年增至2,094亿元，同比增长20.48%；2006年个人所得税工资薪金所得费用扣除标准提高到1,600元后，全国个人所得税的收入继续保持增长，全年完成2,452亿元，同比增长17.10%。从这组数据来看，个人所得税在我国已成为国家财政收入的一项重要来源。 2.调节收入分配 调节和分配收入属于市场经济的职能，但由于市场经济机制的缺陷造成社会成员收入和分配不公，社会公正难以实现，这就使政府不得不考虑用其他经济手段如个人所得税来调节个人收入分配。即通过税收杠杆对社会经济运行进行引导和调整，既要拉开差距，又要防止贫富过分悬殊。 3.促进经济增长 个人所得税是财政收入的重要来源，在一定程度上决定或影响社会总需求和总供给的平衡，阻止经济滑坡和促进经济繁荣，使整个国民经济协调稳定地发展，并有适度的增长，所以说个人所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。 二、现行个人所得税存在的问题 近年来，个人所得税收入快速增长，但税制仍然存在诸多问题，与当前经济社会发展不相适应，严重妨碍了其职能的有效发挥，具体表现在一些几个方面： 1、调节贫富差距问题 我国个人所得税自1994年开始征收，为组织财政收入作出了一定贡献，但对贫富差距没有起到应有的调节作用，收入分配差距正在逐渐加大。 通过对相关统计资料加以归纳总结,我国居民收入差距状况可以通过各年度的实际可支配收入比、生活水平差距以及细分的基尼系数变动等指标具体体现出来。研究表明:2005年以来,我国城乡居民可支配收入之比已经达到3.7:1.0,如果考虑城镇居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上城乡居民生活水平之比将达到6∶1。①我国东中西部地区之间居民实际可支配收入差距也不断扩大,东中西部地区之间居民实际可支配收入之比为2.1:1.3:1.0,如果考虑东中西部居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上东中西部居民生活水平差距将达到2.9:1.5∶1.0。我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入之比已达到3.9:1.0,如果考虑居民享有的各类保障性因素,实际上我国城镇贫困人口与城镇居民平均生活水平差距将达到5.0∶1。我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入之比已达到7.2:1.0。②我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入差距迅速扩大,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入之比已达到7.1:1.0,如果考虑行业内成员享有的单位福利和各类保障性因素,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际生活水平差距已达到7.2:1.0。我国公共部门与其他领域社会成员平均实际可支配收入水平
摘要：摘要随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申治理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。2011年 6月的最后一天，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调到3500元。修改后的个税法将于9月1日起施行。 一、我国个人所得税的概况 据国家税务总局的数据，1994年中国个人所得税收入仅为72.7亿元，2004年达到1737.05亿元，十年提高了约24倍；占中国税收总收入的比重也从1994年的1.4%，迅速提升至2004年的6.75%，个人所得税已成为中国第四大税种和中国财政收入的一项重要来源。近日，社会各界期盼已久的个人所得税法(修订)立法进程，正在按照人大立法计划如期进行，修改方案已经在8月23日由国务院提请人大常委会第十七次会议审议，从而进入人大立法的“一读”程序。 我国所得税制是1980年制定的，尽管中间有几次小的调整，但是我国现行税制的第一个重要的弊端就是起征点多年不变。第二个弊端就是个人所得税的模式选择问题。大多数发达国家都选择一个综合所得税制模式，而中国选择的是一个分类所得税制模式。分类所得税制的一个重要缺陷在于处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不相同。由于收入来源不同，最后的实际税收负担也不相同。此外，我国现行所得税制没有考虑一些个案，比如同样的收入水平，个人身体健康状况不一样，表面上看，纳同样的税好像很公平，但是这个纳税之后的生活负担能力或者承受能力可能截然不同。 目前国个税最大的弊端在于现行税制没有体现公平税负，合理负担的原则，没有起到调节社会公平应有的作用。首先，工薪阶层税负过重。如今国工薪阶层月薪3000元-5000元里面增加了很多的支出容，如住房公积、医疗支出、教育费用、养老保障，这部分月薪实际上对许多工薪阶层仅够维持生计用，但目前税制仍然按照富人的标准来对他们征税。其次就是调节的重点对象有失偏颇。中低
我国调整个人所得税的影响，意义和价值 个人所得税是调整征税机关与自然人居民、非居民人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人从中国境内和境外取得所得的以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人从中国境内取得所得的均为个人所得税的纳税人。2011 年 6 月底十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011 年 9 月 1 日实施个税免征额调至 3500 元。 我国政府在通过税收获得财政收入的同时也对人们的收入分配进行了调节从而使人们对社会财富的分配更趋合理。从我国个人所得税调整的设计思路来看主要是调节收入分配。在调节收入分配方面它具有三个特征即“削高、减中、补低”或者说在这三个方面发挥个税的调节作用。 首先是“削高”。不断扩大的社会收入分配差距不仅有损于社会的公平正义而且也妨碍经济的平衡、协调和可持续发展。发挥个人所得税“削高”的调节作用就是按照税收纵向公平原则量能负担纳税能力不同的社会成员应承担不同的税收而纳税能力强的自然应承担更多的税收。 其次是“减中”。按照量能负担的原则对于中等收入阶层应当根据实际情况的变化减轻其税负增加其可支配收入从而达到有利于缩小收入差距的政策目标。 最后是“补低”。“补低”的作用是间接实现的即通过筹集到的收入用做对城乡贫困人口的转移支付如发放低保救济实现收入上的“补低”以及通过提供更多的公共服务如教育、医疗、就业培训等提升国民素质提高创业就业能力实现能力上的“补低”。 我国个人所得税的调整从经济生活的角度分析，其原因可归纳为以下几条： 1.居民收入是影响消费水平的主要因素；消费对生产具有反作用。收入是消费的前提和基础。本次个税调整考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况。提高个税起征点，有利于增加居民可支配收入，在保障居民生活水平的同时，增强居民的消费能力，全面拉动内需。 2.再分配更加注重公平，是实现社会公平的重要举措。调整个人所得税起征点，有利于调节过高收入，减轻中低收入者的纳税负担，有利于缩小收入差距，维护社会公平。 3.税收具有固定性的特征。个人所得税起征点的调整，体现了税收具有固定性，说明国家在征税之前以法律的形式预先规定了征税对象和税率。 4.税收是财政收入的主要来源。提高工资薪金所得减除费用标准，将会减少国家的个人所得税收入，影响到国家财政收入的增加。这说明税收是国家财政收入的主要来源，分配政策是影响财政收入的重要因素。 5.个人所得税的税率与意义。对个税的起征点和税率结构的调整，体现了个人所得税实行超额累进税率和比例税率。纳税人所得越多，税率越高；所得越少，税率越低。这说明个人所得税是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 6.贯彻落实以人为本的科学发展观。科学发展观的核心是以人为本。要始终把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为党和国家一切工作的出发点和落脚点。个税改革，有利于维护人民利益，促进社会和谐，有利于贯彻落实以人为本的科学发展观。 征收个税的最终目的是保障和改善民生使市场经济社会中的所有社会成员
、单项选择题 1、下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是（）。 A、在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满183 天的个人 B 、在中国境内无住所，而在境内居住超过90 天但不满183 天的个人 C、在中国境内有住所的个人 D、在中国境内无住所，在中国境内居住累计满183 天的年度连续不满六年的个人 2、下列关于我国个人所得税的特点，不正确的是（）。 A、实行混合征收 B、超额累进税率与比例税率并用 C、费用扣除额较窄 D、采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法 3、某大学教授2019 年度稿酬收入如下：（1）公开发表论文两篇，分别取得500 元和1800 元稿费。（2）2018 年 4 月出版一本专著，取得稿酬12000 元。2019 年重新修订后再版，取得稿酬13500 元。（3）2019 年3月编著一本教材出版，取得稿酬5600 元。同年10 月添加印数，取得追加稿酬5200 元。该教授2019 年度稿酬所得应预扣预缴个人所得税（）元。 A、2861.6 B、1209.6 C、1552 D、2821.6 4、查理是英国某公司驻华代表处职员，2019 年在华时间为135 天，11 月份境内外工资为81000 元，均由境内公司支付，11 月份在华工作时间为10 天。该外籍个人11 月份应纳个人所得税额（）元。（英国与我国缔结税收协定）
A、0 B、2528.13 C、2990 D、6765 5、中国内地张先生通过沪港通机制购买中国香港联交所股票，下列各项关于个人所得税的税收处理中，正确的是（）。 A、股票转让差价免税 B、股票转让差价按“财产转让所得”缴纳20% 的个人所得税 C、取得的股息红利，按照10% 的税率缴纳个人所得税 D、取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税 6、下列各项所得，免征个人所得税的是（）。 A、个人的房屋租赁所得 B、个人根据遗嘱继承房产的所得 C、外籍个人取得的现金住房补贴所得 D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得 7、某个体工商户2019 年为其从业人员实际发放工资105 万元，2019 年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险的限额为（）万元。 A、 3.15 B、 5.25 C、1.05 D、7.35
1、我国现行个人所得税采用“分类所得税”计税模式，对纳税人的不同所得项目分别按规定税率计算征税，这种计税模式，虽然能够简化税额的计算手续，并便于对纳税人的不同应税项目分别进行“源泉扣缴”，但是难以掌握纳税人的总体收入水平和负担能力，会使那些多渠道取得收入，应税所得总额较大但分属若干税目的纳税人税负相对较轻，而使那些收入渠道单一、应税所得总额较小的纳税人税负相对较重，难以真正实现税负公平。 2、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”项目采用“定额扣除法”，计算纳税人的生计费用，这种费用的扣除方法比较简单，征纳双方都易于掌握。但是这种费用扣除方法也存在着十分明显的缺点。首先，由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，从而难以适应由于通货膨胀造成居民生活费用支出不断上涨的实际情况。其次，这种费用扣除方法对不同纳税人采取单一的费用扣除标准，没有考虑不同纳税人之间家庭结构的差别，以及教育、住房、医疗等开支对纳税人生活费用的影响，从而会造成不同的纳税人之间税收负担不平衡。 3、我国现行个人所得税对“工资、薪金所得”基本上采用按月计征税款的办法，年终不汇算清缴（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业及财政部规定的特殊行业除外）。这种方法，不仅难以适应由于许多行业生产经营季节性带来的纳税人各月份之间收入不均衡的特点，容易造成税收负担的不平衡。 4、我国现行个人所得税税率的设计也存在不尽合理之处。我国个人所得税制采用的是分类计征模式下的超额累进与比例税率并存的税率。结合我国个人所得税环境分析，累进税率带来了以下问题：一是过高的边际税率不利于我国民间投资资本的形成，不适合我国当前的经济成长阶段。二是税率设计过于繁杂，操作难度大，不适应我国现有的征管水平。三是级次过多的边际税率，使相当多的纳税人不能接受，在实际执行中形成虚设，反而由此使许多纳税人为了降低边际税率档次而想方设法隐瞒各项所得，从某种意义上讲，强化了纳税人的偷逃税意识。四是现行税收制度和税收征管水平下，真正依法缴纳个人所得税的是处于中下收入水平的工薪阶层，这从某种意义上更加剧了纵向不公平。五是累进税率在时间跨度上有违横向公平原则。在纳税人的所得比较集中于一个时期（以月份为标准）的情况下，相同的所得就要缴纳更多的个人所得税款。 5、恢复对储蓄存款征收个人所得税，由于未设起征点，使相当一部分具有养老性质的储蓄存款利息被课征，而部分高收入者往往利用“私款公存”或进入股市等方法逃避课征。 6、缺乏对诚实纳税人的激励机制。任何法规的贯彻执行都离不开对违法行为的严厉处罚，同时也离不开对奉公守法行为的褒扬和激励机制。近年来，我国特别强化了税收征管和处罚力度，并于2001年4月28日第九届全国人大常委会第二十一次会议上修订通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，这无疑为公民遵守税法提供了明确法律依据。但与此同时，我们也应该看到，对于诚实纳税公民的激励机制尚未建立，相应的物质鼓励条款至今未见列入相关的税法条款之中。 7、偷逃税比较严重。根据《中国税务报》在2002年税收大盘点专题分析六中公布的数字表明，在个人所得税收入中，来之工资薪金所得、利息股息红利所得、偶然所得呈上升趋势，个体工商户生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得呈下降趋势。其中，工资薪金所得个人所得税的比重由1994年的38.7%，提高到2002年的46.4%；利息股息红利所得个人所得税的比重由1994年的4.4%提高到2002年的31.7%。个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得已不再是个人所得税收入的主要来源，比重分别从1994年的46.1%和3.9%，下降到2002年的15.3%和1.9%。由于工资薪金所得和利息股息红利所得都实行了源泉扣缴的办法，税收流失相对较小，在同等的税收环境中，个体工商户生产经营所得和企事业单位的承包承租经营所得个人所得税的下降，唯一的理由就是这部分群体偷逃税比较多。另外，从查处案件中也可以看出，演艺明星、私营企业主、建筑承包人等高收入群体的偷逃税款还相当多。 三、我国个人所得税改革 我国个人所得税改革应遵循的原则 1、筹集财政收入的原则。增加政府的净收入是税收的基本职能，这是任何税种的共性。 2、让纳税人感觉公平的原则。一方面要让作为少数群体的穷人和富人的权益都能得到保护；另一方面对相同财务状况的纳税人应有相同的所得税纳税义务。 3、税收中性的原则。个人所得税不应成为调节个人收入再分配的主要工具。新的个人所得税法应尽量减少对资源配置、经营行为选择的扭曲作用。
对个人所得税改革的看法
对个人所得税改革的看法 一、中国现行个税制度的缺陷 个税的主要功能之一就是调节贫富差距，但前提是必须以家庭年各项收入的总和计征，也就是我们说的综合税制。如果个税按个人月工资计征，调节贫富差距的作用非常有限，甚至在很多情况下会出现“逆向调节”，也就是说，个税反而让贫富差距加大了。 假如有一个5口之家（父母、妻子没工作，孩子上学），只有一人就业，月工资是4000元，他要养活5口人，父母、老婆、孩子和有自己，人均不到1000元，但他需要交纳个税86.2元。另一个5口之家5人都有工作，每人月工资2500元，也就是人均2500元，但他们都不需要纳税。这就是目前税制的弊端，同样是5口之家，家庭收入4000元的要纳税，家庭收入12500元的反而
不纳税，这显然有失公平。 这只是对有固定收入劳动者的不公，对那些没有固定收入的劳动者来说影响更大。如作者用两年时间写一部书得稿酬19200元，相当于每月收入800元，作者仍须交纳个税2150.4元，而且应税稿酬是20%的比例税（纳税额减征30%），与月工资为2万元也就是两年收入48万元的最高边际税率相同！两年收入2万元和48万元的人以相同的税率纳税，可以看出目前个税设计的不公有多大！ 大学生暑假打工一个月，获得报酬2880元，也需要交纳个税，其实这2880元就是这个学生全年的收入，平均月收入只有240元但却需要纳税！ 从事建筑、装潢等的个体劳动者可能几个月甚至一年才收到一次劳务报酬，现在也要按一个月所得计税，由于个税是累进税率，几个月的劳动报酬按一个月计征要适用更高的税级税率，这就要多交很多税。
浅论我国个人所得税的改革 摘要 个人所得税具有增加政府财政收入及调节社会贫富差距的作用，另外个税能增强公民的纳税意识。18.12的个税改革减轻了工薪阶层纳税人的税收负担，具有非同凡响的意义。此次改革也是我国个税从分税制到综合纳税的一个试水过程，也是大数据与个人税收结合的一个开端。目前的征税方式主要是考虑到征管的简单、方便、易于理解。根据《新时代中国税收的主题和使命》中指出新时代税收发展和税收工作，必须坚持以人民为中心，以促进社会公平正义、增进人民福祉为根本出发点和落脚点。既要把促进社会公平、增加人民福祉作为一面镜子，全面审视各方面的现行税收制度和政策规定，从中找准短板和弱项并作为改革的突破口，又要把促进社会公平、增加人民福祉作为一项原则，针对有违税收公平正义的矛盾和问题持续发力，通过创新税收制度设计和税收政策安排，将不断满足人民日益增长的美好生活需要贯穿于税收制度和税收政策的各环节和全过程。所以个税改革还是任重道远，下文我将讨论个税改革中的短板和弱项。 关键词：养老附加扣除子女教育附加扣除课税对象选择
目录 一、个税专项扣除对个税的影响及专项扣除中可以进行的调整 (3) 二、养老专项扣除的中所涉及的实际养老问题 (4) （一）城市与乡镇农村老人经济收入差距问题的探讨 (5) （二）赡养老人中的医疗、护理支出问题探讨 (6) （三）非独生子女之间的费用分摊扣除不够灵活 (6) （四）进一步的完善养老加计扣除的实施建议 (6) （五）进一步完善非独生子女之间的扣除方式的建议 (7) 三、浅谈我国目前的人口生育情况 (8) （一）我国目前的人口增减状况 (8) （二）浅析生育意愿低下的原因及政府对改善生育率所做的措施 (9) （三）目前设置抚养子女方面的加计扣除的必要性的解读 (10) （四）增加0-3岁年龄段子女专项附加扣除项目的必要性 (10) （五）对子女附加扣除的项目的范围的探讨 (11) （六）适当的提高二胎的扣除标准配合国家生育政策 (12) 四、个人所得税的课税对象的选择探讨 (13) (一) 按家庭申报纳税与“婚姻中性”守则的相悖问题讨论 (13) (二)按家庭申报中女性的就业问题的考虑 (13) （三）以家庭为单位纳税的合理性的原因 (14) （四）以家庭为基础的综合申报方式的构想 (15) 五、结论 (16) 参考文献 (17)