国家税务总局关于贯彻落实全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议精神优化税收营商环境有关事项的通知
税总函〔2018〕461号
全文有效成文日期：2018-08-20 国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：
根据《全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议重点任务分工方案》（国办发〔2018〕79号文件印发）要求，为深化税务系统“放管服”改革，切实解决办税痛点堵点，不断提升纳税人获得感，持续优化税收营商环境，现就有关事项通知如下。
一、扩大税收营商环境试点范围。2018年9月底前，在第一批5省市优化税收营商环境试点的基础上，总结经验、复制推广，再确定国家税务总局浙江、江西、湖北、广西、海南、重庆、陕西、新疆、大连、宁波、厦门、青岛12省（区、市）税务局作为第二批优化税收营商环境试点单位。优化税收营商环境试点单位（以下简称“试点单位”）要勇于创新，大胆示范，推出不少于20条可复制、可推广的办税便利化措施，充分发挥试点引领效应，推动税收营商环境持续改善。
二、加快推进电子税务局建设。2018年底前，在全国范围内建成规范统一的电子税务局，实现“四个统一”，提供功能更加全面、办税更加便捷的网上办税系统，优化业务信息系统功能，提供预填或免填单服务，减少纳税人基础信息重复填写，让纳税人多跑网路、少跑马路。
三、压缩房地产交易办税时间。强化与房地产管理部门协作，积极推进房地产交易合同网签备案信息、不动产登记信息共享。整合房地产交易、办税、办证业务流程，推动实施跨部门业务联办，积极创造条件，力争2018年底前试点单位实现房地产交易、办税、办证资料一窗受理、内部流转、一次认
证，提升办事效率，压缩房地产交易办理时间。
四、推进首次申领发票1日办结。2018年10月底前，试点单位将符合条件的新办企业首次申领发票的时间再压缩至1天；鼓励有条件的地区实行新办企业首次申领发票即时办结。
五、推行个体工商户承诺制税务注销。2018年底前，试点单位推行承诺制税务注销，即对在税收征管系统中无欠税（罚款）记录等事项的定期定额个体工商户，由其业主出具承担未尽税收事项清缴义务的承诺书，税务注销即时办结。
六、实行纳税人网上自主更正申报。2018年底前，试点单位实现纳税人在申报期内，对企业所得税、增值税申报数据可进行网上自主更正申报，并补缴相应税款；2019年底前，全国实现纳税人在申报期内，对各税种申报数据均可进行网上更正申报并补缴相应税款，减少纳税人往返办税服务厅次数，减少纳税人办税时间。
七、推进网上办税系统与企业财务软件对接。开放网上办税系统与企业财务软件对接接口，2018年底前在通信、银行等行业，以及汇总缴纳企业所得税、汇总缴纳增值税、连锁经营的企业实现纳税申报表、财务报表联网报送。鼓励有条件的地区扩大实行纳税申报表、财务报表联网报送的行业和企业范围，鼓励有个性化需求（如集中或批量报送纳税申报表和财务报表）的纳税人、涉税专业服务机构开发接入软件，符合信息安全规定的，税务机关免费提供接入服务，最大限度压减企业办理纳税时间。
八、简化税务迁移、注销流程。简化跨区域迁移流程，2018年底前，对不存在未办结事项且属于正常户的纳税人在本省内跨区迁移即时办结。与市场监管部门协同推进企业简易注销改革，2018年底前，在企业简易注销公告前，设置企业清税提示；对有未办结涉税事项的企业，税务部门应在公告期届满次日提出异议，最大程度便利市场主体，激发市场活力。
九、限时解决办税堵点问题。对纳税人反映强烈的办事堵点问题，建立责任清单，限时解决，对账销号。当前要抓紧解决“基础信息反复填写”“税控变更发行无法网上办理”等突出问题。2018年底前，全面解决“群众办事百项堵点疏解行动”中的涉税问题。
十、建立暗访、追责机制。突出问题导向，加大监督问责力度，定期和不定期开展明察暗访，及时发现解决影响“放管服”改革落实的痛点、堵点。2018年9月底前，建立窗口单位办税问题处理机制和追责机制，实行层层约谈制度，严肃责任追究，下大力气整治不作为、乱作为的现象，切实解决困扰纳税人的操心事、烦心事，持续提升税务系统窗口服务质量和效率。
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 投标人依法缴纳税收承诺书 篇一：纳税承诺书 篇一：纳税承诺书 纳税承诺书 南昌市公共资源交易市场管理委员会办公室： 为履行纳税义务，支持南昌经济社会发展，我公司承诺：承建的项目，中标（合同）价款元，该项目实现的建筑业所有税收，及时足额向贵市主管税务机关申报缴纳。 承诺单位（盖章） 法人代表（签字） 项目经理（签字） 财务负责人（ 签字） 年月日篇二：依法缴纳税收承诺书 湘财购?201X?8号 湖南省财政厅关于政府采购代理机构 政府采购供应商依法缴纳税收和 社会保障资金有关事项的补充通知 省直政府采购中心，各政府采购代理机构： 根据《中华人民共和国政府采购法》及《政府采购代理机构资格认定办法》（财政部令第31号）的规定，省财政厅于201X年下发了《关于进一步明确政
府采购代理机构政府采购供应商依法缴纳税收和社会保障资金有关事项的通知》（湘财购［201X］12号，以下简称：12号文件），对“依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录”应提交的证明材料作出了明确规定。12号文件的实施，对 参加政府采购活动的代理机构和供应商依法缴纳税收和社会保障资金起到了积 极的促进作用。在新规定执行过程中，我厅陆续收到代理机构和供应商反映， 税收和社保资金证明取得比较困难，有的部门和单位甚至采取收费出证的方式，一定程度上挫伤了代理机构和供应商参加政府采购活动的积极性。为方便代理—1—机构和供应商参与政府采购活动，解决实际困难，现将依法缴纳税收和社保资金有关事项补充通知如下。 一、依法缴纳税收应提交的证明材料 1、单位税务登记证复印件，加盖单位公章。 2、经会计师事务所审计的上年度财务审计报告复印件，逐页加盖单位公章。 3、依法缴纳税收承诺书原件（附件1） 二、依法缴纳社会保障资金应提交的证明材料 1、单位社保登记证复印件，加该公章。 2、单位依法缴纳社会保障资金承诺书原件（附件2）。 代理机构申请政府采购代理资格认定以及供应商参加政府采购活动时，按12号文件规定或按本通知规定提交了相关证明材料的，可以视为有“依法缴纳税收 和社会保障资金的良好记录”。否则，视为不具备法定条件。 特此通知。 附件：1. 依法缴纳税收承诺书 2. 依法缴纳社会保障资金承诺书 二○○七年四月十六日 主题词：政府采购资格认定通知 抄送：各市州财政局。共印120份湖南省财政厅办公室 201X年4月19日印发—2—依法缴纳税收承诺书 我公司（单位）近三年均依法缴纳了各项税费，没有偷税、漏税行为。 特此承诺。 （单位公章）
纳税人按时缴纳税务的保证书各位领导、同志们： 依法纳税是每一个企业和公民应尽的义务，值此第十七个全国税收宣传月来临之际，本纳税人郑重承诺： 一、自觉遵守社会主义市场经济体制下的竞争规则，坚持守法经营，保证企业在法制建设的良好空间内健康有序发展；严格遵守企业财会制度、会计准则、真实准确核算企业经营成果，依法履行纳税义务，保证依法诚信纳税。 二、认真学习并严格遵守税收法律、法规及政策，按时参加税法通报会，主动通过地税机关提供的各种渠道了解税收动态和税法知识，按时进行纳税申报，及时足额缴纳税款，不偷税，不逃税，不骗税，不抗税，做依法诚信纳税的带头人。 三、发挥协护税作用，积极参加税法义务宣传活动，主动配合地税机关维护税收秩序，坚决抵制偷税逃税行为，积极检举税收违法行为，发挥社会监督作用，共同创造良好的税收环境。 四、认真履行代扣代缴义务，做好企业员工个人所得税全员全额明细申报工作，自觉遵守并督促年所得 12 万元以上纳税人自行纳税申报。 五、依法接受和积极协助地税机关监督检查，主动接受社会各界对我们依法纳税情况的监督。
六、协助搞好廉政建设，配合地税干部认真执行《国家税务总局关于税务人员廉洁自律15个不准》《无锡市地税系统廉洁自律六项禁令》，不邀请地税干部参加旅游、不宴请地税干部、不向地税干部赠送礼金、礼券等有价证券。 七、积极献计献策，关心地税建设。对地税机关如何提高业务素质，培养过硬作风，增强服务技能，廉洁自律执法等情况，提出好的意见、建议。 冰雪消融，芳草又绿。伴随着春天的脚步，滨湖区的经济发展呈现出勃勃生机。让我们广大纳税人携手并肩，依法诚信纳税，为构建和谐滨湖，为滨湖的美好明天做出应有的贡献！ 承诺人：联系电话： 所在单位： 日期：
我国环境税收政策存在的问题及策略 摘要：环境问题已成为当今世界面临的共同问题，制约着经济社会发展，威胁到人类的生存。许多政府采取了各种手段来控制环境污染。其中，环境税已成为越来越多的政府作为环境保护的重要手段，中国的税收政策也与环境税有关，环境税是当前税收中最重要的一环，中国的环境税有很多不足之处，需要改革和调整，以改善中国目前的环境税收政策。本文分析了我国环境税存在的问题，提出了解决办法。关键字:环境污染环境税收策略 Abstract:environmental problems have become common problems facing the world today, restricting the economic and social development and threatening the survival of human beings. Many governments have taken various means to control environmental pollution. Among them, the environmental tax has become an important means of government as more and more environmental protection, China tax policy is also concerned with the environmental tax, environmental tax is the most important part in the current tax, China environmental tax has many deficiencies, the need to reform and adjustment to the current environmental tax policy improvement in china. This paper analyses the problems of environmental tax in China and puts forward some solutions. Key words: environmental pollution environment tax strategy
浅谈税收对资源优化配置作用 131501510001 税务柏莉 摘要：资源优化配置，经济学中以帕累托效率作为衡量标准，现实中，资源配置后很难达到帕累托效率，但可能达到卡尔多效率。税收调整资源配置，使一部分人受损,另一部分人受益，因此“卡尔多效率”为政府运用税收调整资源配置的作用提供了理论依据。通过税收的构成要素角度，实现对资源配置调整。 关键词：资源优化配置帕累托效率卡尔多效率 一、资源优化配置 资源配置，即对相对稀缺的资源在各种可能用途之间进行选择、安排和搭配。生产过程中，包含的四个生产要素分别为生产资料要素（资本和物质资源）、劳动力要素、管理要素、信息要素。资源配置就是产品生产者对上述四个要素分配和使用的过程。任何一个国家，资源都是有限的，处于稀缺状态，因此我们要解决的问题是如何将一个社会所拥有的全部资源配置到最符合社会需要的各个部门当中去。优化配置是资源配置的基本原则,指配置过程获得最佳效率,也就是在既定的资源状况的生产力水平下,对资源配置尽可能高水平地满足人们的需求。 如何衡量资源达到优化配置? 现代经济学多以帕累托效率作为衡量标准。所谓帕累托效率,是指资源配置达到这样一种状态:在这种状态下,没有一种资源的调整可以不使其境况变坏而使他人境况变好。根据帕累托效率的一般表述,效率具体又可分为生产效率、交换效率、生产和交换结合效率。实现帕累托效率,必须具备一定的前提条件,即经济处于完全竞争,并且不存在外部经济影响，其中尚包含一些隐性的前提假设,如没有垄断、信息不对称等市场失灵因素,也包括没有来自制度或政策方面的扭曲因素，条件非常苛刻。 在市场经济条件下,资源配置主要是由市场机制来完成的。市场机制的功能在于在价值规律这只无形的手作用下,市场上各类商品价格会随着供求状况而高低变化,市场价格的高低又反映着资源的稀缺程度,进而引导着资源从经济效益低的部门流向效益高的部门,从而达到资源利用的节约和资源在各部门的配置，以适应社会需要。在市场完全竞争条件下,没有任何外部干扰因素,市场机制会自发引导资源配置达到“帕累托最优状态”。此时,税收应当保持“中性”,不应干扰市场机制的运行,以避免市场价格信号失真,使资源配置偏离最优状态。此时,不存在税收调整资源配置问题。之前也提到，完全竞争的条件太苛刻，只是一种近乎理想的模式,在现实经济生活中,市场机制存在许多缺陷和诸多外部干扰因素,资源无法自发达到优化配置。政府需要借助税收等宏观调控手段矫正市场缺陷,调整资源配置。 只要经济资源没有达到“帕累托最优状态”时,就存在重新配置资源的问题。
第10期(总第239期) 2003年10月 财经问题研究 Research on Financial and Economic Issues Number10(General Seri al No 239) October,2003 完善我国环境税收制度的思考 杨晓萌 (东北财经大学,辽宁 大连 116025) 摘 要:20世纪40年代以来,伴随着经济迅猛发展而来的是对自然资源的无限制消耗和惊人的损失浪费,并由此带来了自然灾害频繁、生态失衡和环境恶化等问题,这些都严重影响了生态、经济和社会的均衡持续发展。从20世纪70年代起,日趋严重的全球性生态环境问题越来越引起各国政府和理论界的高度关注。在经济和社会发展的同时,经济目标、社会目标和生态目标的协调发展已为世界各国所共识。 关键词:生态环境;税收制度;持续发展 中图分类号:F810 422 文献标识码:A 文章编号:1000-176X(2003)10-0077-05 我国是一个发展中大国,同样存在着经济增长与环境保护的矛盾。一方面,经济 持续、稳定、高速 增长是我国的中心任务。另一方面,资源环境状况的形势十分严峻:人均矿产资源、耕地面积、水资源和森林蓄积量分别为世界人均占有量的1/2,1/5,1/4,1/10。世界人口第一的大国,其主要资源的人均占有量不足世界人均占有量的1/2,有的资源甚至只有世界人均占有量的1/10,这种极大的数字反差已经反映出我国资源严重匮乏的局面。据估计,我国每年由于环境污染和生态破坏造成的经济损失约4000亿元。基于以上国情,积极探索并使用税收政策合理利用资源,保护生态环境,实现我国经济的可持续发展就具有超乎寻常的理论意义与现实意义。 一、我国现行税制中环境保护措施及存在的问题 (一)我国现行税制中的环境保护措施 自改革开放以来,我国一直将保护环境作为一项基本国策,并运用税收手段加强环境保护,在许多税种的具体规定中都体现环境保护的意图或作用。 1 增值税 对部分资源综合利用的产品实行增值税即征即退或减半征收。如 利用煤炭开采过程中伴生的余弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品,在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土,利用城市生活垃圾生产的电力,再生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉渣)及其他废渣生产的水泥 以上货物的增值税即征即退。 利用煤矸石、煤泥、游牧沿河风力生产的电力 其增值税减半征收。 2 消费税 消费税的税目分类已经充分体现出 寓禁于征 的税收目的。如将对环境造成污染的卷烟、鞭炮、焰火、汽油、柴油及摩托车、小汽车等消费品列入征收范围。从消费税税率设置上也体现节约能源、保护环境的积极作用,如对小汽车按气缸容量大小确定高低不同的税率。 3 内资企业所得税 企业利用废水、废气、废渣等废物为主要生产原料进行生产的,可在5年内减征或免征所得税: (1)企业在原设计规定的产品外,综合利用本企业生产过程中生产的在 资源综合利用目 收稿日期:2003-09-01 作者简介:杨晓萌(1981-),女,辽宁大连人。
xx年X月X日 精品范文-依法缴纳税收证明_依法缴纳税收承诺书依法缴纳税收承诺书（文章一） =我单位现参与项目(招标编号：)，并作出如下承诺： 我单位依法缴纳税收和员工社会保险，随时接受采购人的检查验证。 如违反上述承诺，我单位将按照相关规定接受处罚，并通过媒体予以公布。 特此承诺。 投标单位(公章)：授权代表签字： 依法缴纳税收承诺书（文章二） xxx： 我公司向贵局郑重承诺，在今后企业生产经营过程中，将全面按照税法规定履行纳税义务，自觉申报、缴纳税款;积极配合xxx实施的各类征管行为，自觉接受监督、检查。兹承包人所欠税款，待法院清算结束后，保证如数缴纳。 xxxxxx公司 xx年11月13日 依法缴纳税收承诺书（文章三） 甲方：_________ 乙方：_________ 为进一步深化税收征管改革，方便广大纳税人，减少纳税中间环节，提高效率，保证税款及时足额入库，经甲乙双方协商，同意就实施电话语音申报纳税事宜，达成如下协议： （一）、甲方应确保电话语音申报纳税系统正常运行，24小时开通(银行结帐时间除外)。 （二）、甲方保证对乙方申报纳税信息接收的正确性和唯一性，并对该系统接收的申报纳税资料安全性和保密性负责。 （三）、乙方自愿采用电话语音申报纳税方式，依法申报纳税，并遵守本协议的有关规定。（四）、乙方自愿委托甲方，从乙方在_________市商业银行开立的税款预储帐户上直接解缴税款，该开户银行：_________，帐号：_________。 （五）、乙方每月在采用电话语音申报纳税之前，应在_________市商业银行帐户中预储多于当期应纳税款的存款。如乙方在_________市商业银行税款预储帐户的余额不足以缴纳当期应纳税款，因此造成的法律责任由乙方负责。 （六）、乙方在申报纳税时，其申报的数据与甲方收到的数据出现误差时，同意以甲方电话语音申报纳税系统记录的数据为准。 （七）、乙方未在申报期内按时申报纳税，征期过后，必须到主管地方税务分局办理申报纳税。(八)、乙方在完成电话语音申报纳税后，需要完税凭证的，可到主管地方税务分局领取。 （九）、甲方应向乙方提供必要的电话语音申报纳税操作培训，并提供电话语音申报纳税登录密码，乙方要注意登录密码的保密，可自行变更密码。凡使用乙方的帐号和密码进行电话语音申报纳税的，均视为乙方亲自办理，因此产生的法律责任由乙方承担。 （十）、本协议签订后，甲乙双方共同履行，任何一方违约，由违约方负法律责任。甲乙双方任何一方欲终止本协议，应提前一个月通知对方，并办理相应手续。 十（一）、本协议未尽事宜按《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定执行。 十（二）、本协议一式两份，甲乙双方各执一份，双方签字并盖章后生效。 甲方(盖章)：_________ 乙方(盖章)：_________ 代表(签字)：_________ 代表(签字)：_________ _________年____月____日 _________年____月____日
依法缴纳税收承诺书 依法诚信纳税是每一个公民应尽的义务，我们在此郑重承诺： 一、自觉遵守社会主义市场经济体制下的竞争规则，坚持守法经营，创造健康有序地发展环境；严格遵守财务核算制度、会计准则，真实准确核算经营成果，依法履行纳税义务，保证依法诚信纳税。 · 二、认真学习并严格遵守税收法律、法规及政策，积极参加各种培训会，主动通过地税机关提供的各种渠道了解税收动态和税法知识，按时进行纳税申报，及时足额缴纳税款，不偷税，不逃税，不骗税，不抗税，做依法诚信纳税的带头人。 三、发挥协税护税作用，积极参加各项税法宣传活动，主动配合税务机关维护税收秩序，坚决抵制偷税逃税行为，积极检举税收违法行为，发挥社会监督作用，共同创造良好的税收环境。 四、依法接受和积极协助地税机关监督检查，主动接受社会各界对我们依法纳税情况的监督。 五、积极献计献策，关心税务机关建设。对税务机关如何提高业务素质，培养过硬作风，增强服务技能，廉洁自律执法等情况提出好意见好建议。
最后，愿诚信经营风行天下！愿诚信纳税深入人心！依法诚信纳税，共建美好家园，从我做起、从现在做起，！ 纳税户依法诚信纳税承诺书 各位领导、同志们： 依法纳税是每一个企业和公民应尽的义务，值此第十七个全国税收宣传月来临之际，本纳税人郑重承诺： 一、自觉遵守社会主义市场经济体制下的竞争规则，坚持守法经营，保证企业在法制建设的良好空间内健康有序发展；严格遵守企业财会制度、会计准则、真实准确核算企业经营成果，依法履行纳税义务，保证依法诚信纳税。 二、认真学习并严格遵守税收法律、法规及政策，按时参加税法通报会，主动通过地税机关提供的各种渠道了解税收动态和税法知识，按时进行纳税申报，及时足额缴纳税款，不偷税，不逃税，不骗税，不抗税，做依法诚信纳税的带头人。 三、发挥协护税作用，积极参加税法义务宣传活动，主动配合地税机关维护税收秩序，坚决抵制偷税逃税行为，积极检举税收违法行为，发挥社会监督作用，共同创造良好的税收环境。 四、认真履行代扣代缴义务，做好企业员工个人所得税全员全额明细申报工作，自觉遵守并督促年所得 12 万元以上纳税人自行纳税申报。
优化提升税收营商环境工作汇报讲话-领导 讲话稿 狠抓服务求质效助推营商环境优化再升级 各位领导、同志们： 下午好！今年以来，区税务局认真贯彻落实省市局、区委、区政府关于优化提升税收营商环境工作要求，主动出击、强化服务，找准痛点难点堵点，集成出台了一批硬招实招，为企业办税便利化、快捷化提供助力。 一是全力推进“一厅通办”、“一窗通办”，办税环境再优化。通过配齐硬件设备、强化窗口人员业务培训，补短板、促提升，确保办税环境更优、纳税人体验更好。 二是简化资料、优化流程，办税时间再压缩。严格落实“最多跑一次”要求，推行房产交易等自然人办税“免填单+个人承诺”制度，还权还责于纳税人。依托“办审一体化”机制，前台受理、内部流转、限时办结、窗口出件，将一般注销、退抵税等时间大大压缩，最快由20个工作日缩减到3个工作日。 三是积极落实“套餐式”服务，优惠办理再简化。区局在省市局11项新办纳税人“套餐式”服务基础上增加6项，一次性告知纳税人办理事项及需提交资料，以“管家式”服务解决了纳税人涉税事项不清楚、不周全等问题，避免多头跑、来回跑”。同时，所得税等税收优惠备案采取“自行判别、申报享受、资料留存备查”模式，实现优惠备案“零跑路”。
四是落实“不见面”服务，服务手段再创新。通过公告栏、税企交流群等渠道多方宣传，积极推行“不见面”式服务，引导纳税人使用网上税务局、自助办税终端、微信支付宝等渠道，培养纳税人自助办税、网络办税习惯。 五是严格执行“一事不二罚”，执法标准再统一。统一原国地税行政处罚自由裁量权标准，在注销清税、非正常户解除方面落实“一事不二罚”原则，“一把尺子”执法，避免随意执法。 正是一系列真招实招，让纳税人感受到机构改革的“合并效应”，收获便民办税的快捷和高效。但目前，我局在优化税收营商环境中仍存在一些困难。一是“市民之家”自助办税区硬件设备有待提高，纳税人普遍反映网络不畅、耗时费力，无效等待时间过长，严重影响纳税人自助办税体验。二是受限于自主办税能力，大部分纳税人仍然习惯于窗口办理，网上办税软件使用频率不高，易造成窗口人员积压。三是部门间数据共享程度有待提升，房产交易中涉及首套房证明、婚姻信息等数据更新程度不高，易引起税企双方争议，且部分单位窗口未进驻政务大厅，部分资料证明获取开具造成纳税人往返奔波。 下一步，区税务局有三点打算：一是精心准备，迎接检查。区局将进一步整合办税流程，强化纳税服务，全力以赴迎接国务院8月份大督查和省纪委督导检查；二是强化合作，形成合力。区局将继续加强与财政、不动产等部门沟通协调，相互配合、形成合力，确保优化营商环境各项措施取得实效。三是夯实服务，谋求实效。继续做好文明服务、细节服务，严格执行领导带班制度，科所长全天候值班，现场引导办税、解决问题；推行全员首问负责、延时服务，把服务作为立税之本；整合原有税企交流网
增值税税收筹划案例分析 本文主要针对大型商场销售实务中地增值税作税收筹划地分析.以下是基本概念和相关税收规定： （）折扣销售，即商业折扣，指销货方在销售货物或应税劳务时，给予购货方价格上地优惠.其税收政策，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明地，可按折扣后地余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，则无论企业在财务上如何处理，均不得从销售额中扣减折扣额，应以其全额计征增值 税. “营改增”也规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明地，以折扣后地价款为销售额；未在同一张发票上分别注明地，以价款为销售额，不得扣减折扣额. （）销售折扣，又名现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为鼓励购货方及早偿还货款，缩短企业地平均收款期，而协议许诺给予企业地一种折扣优惠.折扣地表示常采用如，，Ｎ地符号表示. 其税收政策，销售折扣不得从销售额中扣除 （）销售折让，指在货物售出后，由于其品种、质量、性能等方面原因购货方虽未退货，但销货方需要给予购货方地一种价格折让. 其税收政策，纳税人因销货退回或折让退还给购买方地销售额，应从发生销货退回或折让当期地销售额中扣减. 案例分析如下： 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式.假定每销售元商品，其平均商品成本为元.年末商场开展促销活动，拟定“满送”，即每销售元商品，送出元地优惠.具体方案有如下几种选择：（假设增值税率为，企业所得税率为） 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠； 方案二：顾客购物满元，商场赠送折扣券元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案三：顾客购物满元，商场返还现金“大礼”元； 方案四：顾客购物满元，商场送加量，顾客可再选购价值元商品，实行捆绑式销售，总价格不变. 现假定商场单笔销售了元商品，各按以上方案逐一分析各自地税收负担和税后净利情况（不考虑城建税和教育费附加等附加税费) 方案一：顾客购物满元，商场送折商业折扣地优惠；
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/77565361.html, 我国现行税收制度存在的缺陷分析 作者：张丽娟李冬焱 来源：《中国集体经济·上》2009年第10期 摘要:随着社会、政治、经济的发展,我国税收制度正在不断完善,但我国现行税收制度并不完全符合我国国情、适应我国社会政治经济现状,文章从税制结构、立宪、环保3方面分析了 我国现行税收制度存在的问题。 关键词:税收制度;缺陷;税制结构 中华人民共和国成立至今,我国税收制度经历了数次改革,但随着社会政治经济的不断发展,我国现行税收制度仍存在着一些缺陷有待于进一步完善。 一、税制结构的缺陷 (一)税种结构不科学 经过多次税制改革,我国已经形成了以流转税、所得税为主体,以资源税、财产税、行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系,且現行税制已经实现了与世界接轨。 但是,从主体税种的收入上看,所得税收入近几年仅维持在20%的低水平;流转税(增值税、 营业税、消费税)占税收总收入的比重近几年一直维持在近70%的高水平。以流转税为主体的税制在充分发挥收入功能、保障税收大幅增长的同时,也弱化了所得课税调节收入分配的功 能。此外,个人所得税的税收收入主要来源于工薪阶层,而来源高收入者的比例还很低。2002-2004年,来自工资、薪金所得项目的个人所得税收入占当年个人所得税总收入的比例分别为46.35%、52.32%、54.13%,3年平均为50.93%。据统计,2001年中国7万亿元的存款总量中,人 数不足20%的富人们占有80%的比例,其所交个人所得税却不及总量的10%。如今,这一情况并未得到改变。 (二)主要税种存在的问题 以个人所得税和增值税为例:个人所得税是我国税制结构优化中应该格外注意的一个税种。对于我国个人所得税采用分人、分所得项目分别征收方法,不同项目之间的税率不同,税负轻重不一,存在问题很多。在整个税制结构中,个人所得税是纳税人偷逃税范围最大、各方面干扰最重、征收难度最大的一个税种。而增值税的主要问题突出表现在增值税的设计与征管环境
如何进行增值税的税收筹划 增值税的计税依据为销售额，在计算增值税时，既涉及到销售环节的销项税额，又涉及到购进环节的进项税额。由于税法的多种规定，纳税人完全可以通过各种合理合法的手段，降低当期销售额，扩大当期购进项目金额，做好增值税的税收筹划。增值税销售额的筹划销售方式的选择的筹划在企业的销售活动中，为了达到促销的目的，往往采取多种多样的销售方式。不同的销售方式下，销售者取得的销售额会有所不同，对不同销售方式如何确定其增值税的销售额，既是企业关心的问题也是税法必须分别予以明确规定的事情。在前面章节里，相关的内容已述及，在这里只就折扣销售税收筹划问题作以阐述。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，如购买10件该产品，给予价格折扣10％，购买20件该产品，给予价格折扣20％等。由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。这一规定，无形中就为企业提供了节税空间。在这里需要说明几点：第一，折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指
销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给购货方的一种折扣优惠（如在10天内 付款，货款折扣2％；20天内付款，折扣1％；30天内全价付款）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的 理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。第二，折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中 的“赠送他人”计算征收增值税。某大型商场是增值税的 一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，为促销欲采用三种方式：一是商品六折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）；三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，销售额为200元的商品，其成本为120元，消费者同样购买200元的商品，对于该商场选择哪种方式最为有利呢？ 打折销售。商品六折销售，价值200元的商品售价140元。增值税：[140÷（1＋17％）×17％－120]/[1＋17％）×17％］＝2.9（元）赠送商品。其增值税税额为：200÷（14－17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）赠送60元的商品视同销售，应缴增值税：60÷（1＋17％）×17％－40÷（1＋17％）×17％＝2.9（元）。合计应缴增值税：11.62＋2.9＝14.52（元）返还现金。销售200元的商
篇一：依法缴纳税收承诺书 湘财购?2007?8号 湖南省财政厅关于政府采购代理机构 政府采购供应商依法缴纳税收和 社会保障资金有关事项的补充通知 省直政府采购中心，各政府采购代理机构： 根据《中华人民共和国政府采购法》及《政府采购代理机构资格认定办法》（财政部令第31号）的规定，省财政厅于2006年下发了《关于进一步明确政府采购代理机构政府采购供应商依法缴纳税收和社会保障资金有关事项的通知》（湘财购［2006］12号，以下简称：12号文件），对“依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录”应提交的证明材料作出了明确规定。12号文件的实施，对参加政府采购活动的代理机构和供应商依法缴纳税收和社会保障资金起到了积极的促进作用。在新规定执行过程中，我厅陆续收到代理机构和供应商反映，税收和社保资金证明取得比较困难，有的部门和单位甚至采取收费出证的方式，一定程度上挫伤了代理机构和供应商参加政府采购活动的积极性。为方便代理—1— 机构和供应商参与政府采购活动，解决实际困难，现将依法缴纳税收和社保资金有关事项补充通知如下。 一、依法缴纳税收应提交的证明材料 1、单位税务登记证复印件，加盖单位公章。 2、经会计师事务所审计的上年度财务审计报告复印件，逐页加盖单位公章。 3、依法缴纳税收承诺书原件（附件1） 二、依法缴纳社会保障资金应提交的证明材料 1、单位社保登记证复印件，加该公章。 2、单位依法缴纳社会保障资金承诺书原件（附件2）。 代理机构申请政府采购代理资格认定以及供应商参加政府采购活动时，按12号文件规定或按本通知规定提交了相关证明材料的，可以视为有“依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录”。否则，视为不具备法定条件。 特此通知。 附件：1. 依法缴纳税收承诺书
税收营商环境优化过程中的问题及建议 优化税收营商环境是新形势下税收工作的主题，不断提升纳税人的获得感和满意度更是全面深化税收改革的重头戏。本文结合**县局工作实际，对在优化税收营商环境过程中的问题进行了归纳，并尝试提出了一些可行性建议，以期对下一步优化税收营商环境工作的开展有所促进。 一、**县局优化税收营商环境工作基本情况 2018年以来，**县税务局按照省局市局决策部署，积极落实各项税收便利政策，全面推进优化税收营商环境工作，着力提升纳税服务水平，持续提高纳税人和缴费人的满意度，为我县税收营商环境激进一步优化作出了积极努力。 （一）加强组织组织保障，提升纳税服务水平 成立了以一把手为组长的领导小组。结合“便民办税春风行动”、“放管服”、“减税降费”等活动，积极落实各项服务制度，打造良好税收营商环境。强化首问责任制、延时服务、预约服务、限时办结等服务制度的落实；简化资料报送，并对所有事项实行“当场受理、后台流转，限时办结”服务。同时，进一步深化放管服改革，确保办税事项“最多跑一次”清单、“全程网上办”清单、新办纳税人“套餐式”服务、精简纳税人、缴费人报送资料、优化税务注销即办服务、“承诺制”容缺办理等便民措施落实到位，切实提升纳税人、缴费人的获得感，打造了良好的税收营商环境。
（二）全力落实减税降费，不断优化税收营商环境 一是多形式外部宣传。通过做展板、印发宣传资料、大厅显示屏滚动播放、税法宣传月、发放调查问卷、悬挂宣传标语、发放收集意见反馈表、电话咨询纳税人、缴费人意见建议等方式进行宣传，同时借助微信朋友圈、微信群、美篇等新兴移动媒体向广大纳税人进行宣传，多维度打造减税降费政策宣传阵地。二是强化内部培训。由税政部门组织召开政策培训会，让税务人员第一时间学通学会相关政策，让每一名税务干部成为合格的减税降费政策“宣传员”；党委委员带领分管股室到分包税源单位，抽考税务人员应知应会减税降费政策，查看减税降费电子台账系统操作熟练程度。强化政策落实监督机制，纪检组抽考大厅导税人员、征收人员减税降费应知应会政策，办理业务流程等。 （三）深入开展民营企业调研活动 深入到**家企业，对包括集团民营企业、创新型民营企业、小微企业等不同类型的民营企业进行了“问需求，查短板，帮发展”民营企业调研活动。调研中，调研组深入企业现场，广泛收集涉税诉求，听取企业意见建议，累计发放税收法规政策宣传材料**份；征集意见**条，建议*条；现场解答企业政策咨询**人次。努力做到“围绕企业需求找短板、围绕政策落地找不足、围绕服务效果找弱项”；在回应民营企业合理诉求上也做到了“能当场解决的即时解决，不能当场解决的限时解决”，最大限度助力民营企业发展。 二、存在的主要问题
关于完善我国环境税收制度的分析研究4200字 摘要：目前世界各国对环境问题越来越重视，环境税也是全世界都十分关心的问题。在我国今年召开的“两会”上，环境税收制度已是热点话题，同时也是“十二五”期间要重点进行调整和完善的税收制度。然而到目前为止，我国还没有出台一套完全以环境保护为主的专项税收政策，使这方面的工作没有法律法规的支持和保护，很难保障环境保护工作顺利开展。本门通过分析目前我国相关环境税收制度的现状以及其中存在的问题，提出一些积极措施，以期望对完善我国环境税收制度能够有所帮助。 关键词：环境保护；资源利用；可持续发展；环境税收 在我国目前经济稳定发展的同时，环境污染、能源消耗等问题也是层出不穷，因此改善生态环境、减少污染、扩大绿化面积已经是我国要进一步促进经济发展所必须要解决的问题。而税收制度在保护环境方面已经具有了十分积极的作用，同时也是促进我国经济可持续发展的主要经济手段，所以在当前的经济形势下，我国必须快速建立起一套以我国经济为背景、适合我国国情的完善的环境税收制度。然而在经济学界，对于环境税制的制定存在很多不同的看法，所以就必须要在已有的环境税制上进行优化和完善，调整相关的优惠政策，形成一套既符合国家经济发展需要，又能满足国民生活的专项环境税制。 新政策的制定和出台总是会带来很多争议，但各类观点都是希望环境税制能够真正起到保护环境的作用，因为只有专项规定才能为自然资源和生态环境提供无形的保障。比如荷兰实行的环境税收制度，荷兰政府在制度中专门制定了一些基础措施，以保证生态环境和税收之间的联系。而且因为荷兰的饮用水大部分是来源于地下水，所以荷兰政府为了保护土壤和水源不被破坏，专门成了地下水保护区，同时对于在保护区内进行生产经营的个人和企业征收土壤保护税，并将这些税收收入应用到那些因保护环境而受到经济损失的个人和企业当中。 一、我国环境税收制度的现状 由于世界各国的国情、经济发展以及税收制度的差异，每个国家的环境税收制度的具体内容也是有所差别，但整体结构通常只有两个方面：一方面是以保护环境为宗旨，指对环境的污染、消耗和破坏等相关行为进行征税的税种，统称环境保护税，也是环境税收制度中的重要环节。比如荷兰的地表水污染税、燃料使用税等；德国实行的汽车税、矿物油税；奥地利实行的标油消费税；还有一些共同合作发展的成员国征收的二氧化碳税等一系列小税种。另一方面是为了保护环境而采取的协调措施，包括鼓励纳税人进行环境保护所采取的各项优惠政策，还有对于污染环境的行为进行提高税收负担的措施，像荷兰的土壤保护税就是既惩罚了污染环境的人，又奖励了保护环境的人。从实际作用的角度来看，后者一般是作为辅助性工作进行开展，配合专门的环境税收制度而实行。 环境税收制度适应我国可持续发展的需要、能够提供改善环境污染的资金、能够抑制环境污染带来的损失，所以我国要实行环境税收制度；因为我国有坚实的政策基础、能够借鉴大量外国优秀的税收经验、有良好的经济运行环境、有较为完备的制度保障和理论基础、有优质的税收征管制度，所以我国要实行环境税收制度。所以目前我国中央政府及税务部门要将建设环境税制和税制改革进行有机结合，同时与相关的法律手段、行政手段进行相互配合，既要完善当前税制中已有的环境保护政策，又要建立起新的环境税收制度，从而为环境保护提供有力保障。 二、当前环境税收制度存在的问题
税种主要分为增值税、企业所得税、附加税三大税种，相比于统一的25%企业所得税而言，各个行业的增值税大不相同，建筑行业是10%，贸易行业更是高达16%，所以增值税对于每个行业都是不可忽视的税种。如何进行税收筹划是非常关键的。 增值税优惠政策主要体现在哪些方面？ 一个是门槛。第二是法定减税和免税。第三是对收入和支出之间的差异征税。增值税是对中国提供劳务收入，无形资产转让和不动产销售征收的税。增值税的纳税筹划的运用主要包括三个方面：一是充分认识免税优惠政策的基本内容；第二，掌握免税优惠政策所需的条件；第三，获得税务局的批准。 增值税税收筹划方法有哪些？
1、在兼营事务中合理避税 税法规定，交税人兼营不一样税率项目，应该分开核算，而且要按各自的税率核算增值税。否则按较高税率核算增值税。因而当交税人兼营不一样税率项目的时候，在获得收入之后，应该分开照实记帐，核算出各自售额，这样可以防止多交税款。 2、挑选合理出售方法避税 税法规定，现金折扣方式出售货品，其折扣额发生时应计入财务费用，不得从出售额中扣除；选用商业折扣办法出售，若是折扣额和出售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为出售额核算交纳增值税。因而若单纯为了避税，选用商业折扣出售办法比选用现金折扣办法更合算。只是记得在实际操作中，应将折扣额与出售额注明，不能将折扣额另开发票，否则要计入出售额中核算交税。 3、在交税责任发生时间上合理避税 税法规定，选用直接收款办法出售货品，不管货品能否宣布，均为收到出售额或获得讨取出售额的凭证，并将提货单交给买方的当天。若是货品不能及时收现而构成赊销，出售方还需承当关联比率的税金。而选用赊销和分期收款办法出售货品，按合同约好的收款日期的当天为交税责任发作时刻。 若是交税人可以精确估计客户的付款时刻，选用签订合同赊销或分期收款办法出售货品，尽管结尾交税金额一样，但因推延了收入承认时刻，然后推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。 4、出口退税避税法 即使用中国税法规定的出口退税方针进行合理避税的办法。中国税法规定，对报关离境的出口产物，除国家规则不能退税的产物外，一概交还已征的增值税。出口退税的产物，依照国家统一核定的退税税率核算退税。公司选用出口退税避税法，一定要知道有关退税规模及退税核算办法，努力使本公司出口契合合理退税的需求。至于有的公司伙同税务人员或海
各位民营企业家代表： 大家好！ 习近平总书记主持召开民营企业座谈会，发表了十分重要的讲话，充分肯定我国民营经济的重要地位和作用，深刻分析民营经济发展遇到的困难和问题，强调抓好6个方面政策举措落实，大力支持民营企业发展壮大。特别是总书记对发挥税收作用支持民营经济发展作出重要指示、提出明确要求，深感责任重大。为切实贯彻落实习近平总书记重要讲话精神，税务最近连续召开会议，研究一系列措施和建议，以更大力度、更惠政策、更优服务，助力民营企业走向更加广阔的舞台。 党的十八大以来，税务部门高度重视为包括民营企业在内的纳税人服务工作。比如连续五年开展“便民办税春风行动”，累计推出31类110项便民办税措施，各地税务局累计出台2万多项具体措施。我们按照党中央、国务院部署，稳妥有序推进国税地税征管体制改革，目前整体进展顺利。这项改革的重要目标之一，就是为纳税人提供更加优质高效便利服务。我们坚持“改革未动、服务先行”，在国税地税征管体制改革方案下达之前，就克服困难、想方设法于5月1日起率先实现了原国税地税业务在所有综合办税服务厅“一厅通办”和12366纳税服务热线“一键咨询”。我们坚持“改革深化、服务优化”，9月份出台进一步优化税收营商环境五年行动方案，提出58条服务措施。今天这个座谈会，来自各行各业的12位民营企业家代表，围绕进一步简政减税降负、完善落实税收政策、优化纳税服务等，作了很好的发言。特别是，大家在发言中体现出的企业家精神和家国情怀，令我十分感动、深为感佩！向广大民营企业纳税人以及所有纳税人，对税
收工作和国税地税征管体制改革给予的理解和支持，表示衷心的感谢和崇高的敬意！ 下面，我就贯彻落实习近平总书记在民营企业座谈会上的重要讲话精神谈以下几点 一、尽快研究更大规模减税政策建议，“减”出发展之力 习近平总书记在民营企业座谈会上讲，民营经济具有“五六七八九”的特征，其中“五”指的就是民营企业贡献了50%以上的税收。因此，民营企业是国家税收的重要来源。发挥减税政策作用支持民营企业发展，是税务部门义不容辞的重要职责。民营企业和各类企业都发展好，才能有税收的可持续增长。 我手头有以来税务部门组织税收收入和实施税收优惠政策减税数据，从中可以较为直观地反映出减税政策支持企业包括民营企业发展的情况。税收收入和减税数据总的特点是“一降一升”，即减税规模提升较多，相应带来税收增速下降较大。前10个月，税务部门组织税收收入124046亿元（已扣减出口退税），增幅为10.7%，但5月1日实施增值税降率等系列减税举措前后大不一样。前4个月税收收入增幅为16.8%，后6个月税收收入增幅回落到6.4%。后两个月，随着个人所得税减税和提高出口退税率效应进一步显现，全年减税规模将大于计划规模，全年税务部门组织的税收收入增幅将继续回落，预计与现价GDP增幅大体相当。 这里，我再着重向大家介绍一下减税特别是民营企业减税情况，主要体现了“三个受益”。一是小微企业受益。小微企业基本上都是民营企业。前三季度，支持小微企业发展税收优惠政策共减税1437亿元，同比增长
2011年05月 财经视点 我国环境税收制度的研究 文/张铁玲 摘 要：环境问题成制约世界各国经济发展的瓶颈，建设资源节约型环境友好型社会走可持续发展道路成世界共识，对破坏环境的行为征税在世界各国得到普遍推行。但我国尚无系统的法律法规规定，应调整我国现行税制，逐步建立相对完备的环境税收制度。 关键词：环境税收；环境污染税；环境资源税 中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）05-0121-01 当今世界，经济发展人口膨胀，生活水平不断提高，使得资源供求矛盾日趋尖锐，环境的破坏程度也越来越严重。与发达国家相比，我国目前的环保经济措施较为落后，环境税收制度尚未建立，环境保护总处于“先污染，后罚款”的被动境地。我们要积极借鉴国际经验，从真正意义上构建我国的环境税收制度，促进我国经济可持续发展。 一、环境税的概述 （一）环境税的概念。环境税收最早由英国福利经济学家庇古于上世纪20年代提出，又称生态税收、绿色税收，指国家为了实现特定的环境政策目标、筹集环境保护资金、强化纳税人环境保护行为而开征的多个税种[1]。环境税收制度则是指由这些与环境资源利用和保护有关的税种和税收措施所组成的一个特殊税收体系。 （二）环境税的分类。它是国家为了保护环境和资源，对开发利用环境资源的单位和个人，按其开发利用自然资源的程度或污染破坏环境的程度而开征的税种，按课税客体的不同分为两类：环境污染税和环境资源税。从各国税收实践来看，具体开设的税种主要包括：环境保护目的税，专为保护环境而设，又可分为资源税、排污税、产品税或原料税（主要针对那些在生产过程或消费及处理过程中产生污染的产品，课税对象适用于原材料、中间产品及最终消费品，如硫铁矿、轮胎等）；环境收入税，以筹集环境保护资金为目的，如意大利的废物垃圾处置税、美国的环境税等[2]。 （三）环境税的功能。环境税通过税收的形式对环境资源予以定价，并将其价格计入利用环境资源的成本中，实现外部成本的内在化，从而改变市场价格信号以矫正有害环境的生产和消费行为，发挥税收的行为激励职能；同时，利用环境税收筹集到的资金来支付相关的管理、监测和强制执行成本，还可建立专项基金，为政府治理环境及保障资源可持续发展提供资金支持，发挥税收的资金筹集职能[3]。 二、我国环境税收制度的现状分析 （一）资源环境面临严峻形势。资源方面，我们面临的形势是人均占有量严重不足、利用效率低下、供需矛盾激化等问题日益突出；环境方面，大气污染、水污染、固体废弃物污染、噪声和电磁波污染等逐步恶化：这些不仅影响人民群众的生活质量与身心健康还造成了巨大的经济损失[4]。 （二）对比发达国家环境税收制度现状找出我国环境税收制度的欠缺。通过分析和总结世界发达国家环境税收制度，不难看出发达国家环境税收制度特点非常鲜明，主要体现在：环境税种多样化、以能源税法为主、运用税式支出（指国家对生产者改进技术和工艺流程，减少污染物排放所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助）、运用差别税率，同时还注重税收负担转移以及税收中性政策（指国家在不增加纳税人总体税负水平的基础上为增加环境税而采取的一些措施，以使纳税人所获得的与其所支付的环境税款等值）[5]。这些特点通过实践证明了环境税收无论在社会效益、经济效益、还是生态效益方面，其正面效应均大于负面效应。 然而，我国目前的环保经济措施仍是以传统的行政收费为主，以市场工具和经济激励为主导的税收措施为辅，这就导致了我国在环保税收方面存在着征收体制不合理、征收范围偏窄、征收标准偏低、计税依据不合理、税收优惠不完善、费用管理和运用不规范等弊端，这些方面不但使环境税收作用的发挥受到了限制，更不利于对自然资源与环境的保护。 三、构建和完善我国环境税收制度的设想 在明确“节约资源保护环境，最终实现可持续发展”的目的，并坚持税收立法、污染者负担与受益者付费并存的基础上，参照公平与效率原则，借鉴国外成功经验再结合我国具体实际，充分发挥环境税收的杠杆作用，促进国民经济结构优化调整，防止和减少污染行为的发生，推动和迫使企业转产或提高资源利用率。具体努力方向如下：[6] （一）调整现行税制中与环境保护有关的税种。首先，从征收范围、征收标准和计税依据上对我国现行的资源税进行必要的调整。其次，拓宽消费税的征收范围，并根据不同产品对环境的友好程度设计差别税率，以引导消费与生产方向。再次，强化关税在调节稀缺资源进出口方面的作用。还有，对土地使用税、车船税等财产税进行相应调整，充分发挥其在环保节能方面的积极作用。 （二）开征必要的与环境相关的新税种，如生态补偿税等，积极推进“费改税”进程。此外，还要借鉴国际经验并根据我国环境形势的变化和经济水平的发展，陆续开征和调整其他环境专项税种，逐步推进我国环境税收制度的改革与完善。 （三）建立科学有效的税收征管制度。税务部门要加大与环境保护部门、资源管理部门等的协作，正确划分中央和地方的税收管辖权，开展多种多样的征收方式，最后，在全社会范围内建立完善的监控体系。 （四）完善与环境税收制度有关的各项配套措施建设，建立一个完善的市场体系，加强与国际社会的合作，而后结合我国具体国情循序渐进、逐步推行税收制度改革。此外，还应建立合理高效的环境税收优惠政策等。 总之，为了经济和社会的可持续发展，必须构建以环境保护资源节约的税收为主，以各个相关税种为辅的环境税收体系。 作者单位：西安交通大学经济与金融学院参考文献： [1]成桂芳,成功.对我国环境税收研究的几点思考[J].盐城工学院学报(社会科学版).2006,1 [2][3]温尚杰,何亮亮.我国环境税收制度的现状及对策研究.广西政法管理干部学院学报(南宁).2006.2. [4]李加志,高瑞华.保护资源和环境——一个重要的税收话题.石家庄市地税局办公室冀ICP备010031号. [5]谢海.我国环境税收制度研究.中国期刊网.中国优秀硕士学位论文,2010年合订本. [6]苏雅芬.纪念改革开放30周年征文选登——建立资源节约型,环境友好型社会环境.税收制度初探.秀屿新闻网. 2011.05 121