公路工程造价审计常见问题
发表时间：2018-09-18T10:58:43.283Z 来源：《基层建设》2018年第25期作者：吴宁
[导读] 摘要：随着我国建筑行业的发展，工程造价审计水平都有明显提升，但仍需端正审计思想意识，敢于面对项目实际实施过程中管理的难点热点问题，理顺工程造价管理流程，提升审计整体技术水平，快速适应公路工程发展的需要，保障工程项目财务健康有序运行，夯实审计人才队伍，提升专业技能水平，推进工程项目的完成进度，推动我国经济发展，进而促进公路工程建设发展。
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摘要：随着我国建筑行业的发展，工程造价审计水平都有明显提升，但仍需端正审计思想意识，敢于面对项目实际实施过程中管理的难点热点问题，理顺工程造价管理流程，提升审计整体技术水平，快速适应公路工程发展的需要，保障工程项目财务健康有序运行，夯实审计人才队伍，提升专业技能水平，推进工程项目的完成进度，推动我国经济发展，进而促进公路工程建设发展。
关键词：公路工程；造价审计；常见问题
1工程造价审计相关论述分析
1.1工程造价审计的内涵
工程造价审计是指基于工程技术的立场，对建设项目投资活动的科学性、真实性进行必要的审查和评价，是监督活动的一种表现形式。
1.2工程造价审计的特征
①审计风险具有客观性特征。工程造价相关内容比较系统繁琐，在进行资料收集和存档过程中会存在着一定的失误，但是可以借助于人为主观因素进行控制和预防。②审计风险具有普遍性特征。工程造价审计风险的普遍性特征，主要是由于工程造价的影响因素引起的。工程造价审计的风险因素主要包括公路工程建设项目的施工制度、工程结算资料的真实可靠性以及质量评估等方面，都会对工程造价的审计结果造成深远的影响，增加了审计风险的发生频率，因此，工程造价审计风险具有普遍性特征，要严格掌握审计的各个方面、环节，做到有效规避风险。③审计风险具有可控制性特征。审计人员在审计工作中要承担着一定的责任和义务，工程造价审计行业还没有受到相关的审计风险制度的控制，但是仍然符合审计风险制度规范原则。
2公路工程造价审计中常见问题
2.1工程造价审计意识不强
公路工程项目工程造价审计，处于事后监督监察，为审计工作带来了难度。工程项目管理层对工程初期造价较为重视，但项目开工后就转为具体施工过程为项目重点，造价审计工作主要以补救为主，工程造价审计结果往往成为审计部门数据惩罚依据，决策管理及审计人员意识的不足，具体施工相关人员对审计漠视，且从高管到具体操作人员对工程审计的认识往往偏重于财务审计，单纯地从财务角度看待工程费用，造成审计环境下滑，影响工程造价审计具体实施。
2.2审计方法因素
在工程造价审计中，相关的报送资料工作占据着很大部分，而且依赖性比较严重。但是，部分业主存在着报送资料不合理、不规范以及不科学等现象，在施工过程中出现更改设计图纸的现象时有发生，一定程度上使施工图纸难以准确地反映出施工进展的实际情况，进而严重影响着审计工作的质量和水平，相关的业主也会进行一部分的经济赔偿。
2.3工程造价审计人员素质不高
作为工程造价审计的人员，必须具有工程相关知识及审计能力，而审计作为专业性较强的岗位，同时达到多种要求的人才不足，复合型人才较为缺乏。在实际工程造价审计过程中，审计队伍整体能力及素质不高，对工程项目整体把握不足，对审计涉及环节重点拿捏不准确，人员责任心及细致性不够，审计质量及准确程度有待商榷，影响最终审计效果，为工程造价审计带来风险。 3公路工程造价审计要点
3.1决策设计阶段审计
①通过向各大设计单位发放招标文书，向设计单位征集优秀设计方案，并在其中选择最合理的设计方案，促使设计单位采用先进的技术形式，尽可能地将工程造价降到最低。②对初期设计方案以及项目中个别单独项目进行系统性、综合性的评估，通过对其设计指标进行严格的计算、比较及分析，将方案的选择标准规定在科学合理的范围之内。③制订“限额设计”标准。限额设计是工程建设过程中行之有效的造价控制方法，也是控制投资规模的有效措施之一。因此，尽快组织相关部门，按照公路工程建设的不同类型、不同规模以及对造价控制的要求，制订出适宜的限额设计标准，作为设计单位的“对照表”是设计阶段的一项重要任务。
3.2强化工程环节造价审计监管
审计是工程造价的重要保障，强化环节审计监管工作职责，是保障项目工程完成既定目标的重要手段。工程造价是为工程设计、工程质量、工程进度的宏观控制，针对决策阶段、设计阶段、施工阶段、竣工阶段不同特点，加强各环节监管力度，其中施工阶段的工程造价是审计的重点，施工阶段涉及具体材料、人工、设备等多方面，范围广、内容复杂，逐一进行审计，为项目工程的健康运行保驾护航。工程造价审计是修正与补充各环节造价中不足的重要监管手段，面对多样性的工程造价问题，公平且灵活处理，强化监管职能，协调各部门及环节工作。
3.3提高信息化专业审计人员的整体素质
就目前审计人员素质不高的情况，工程企业应该注重对信息化专业审计人员的培养和提高。审计人员作为工程造价审计中不可缺少的一部分，需要严格把控其整体素质。造价或审计管理部门在招聘指出，必须按照相关标准进行审核，对那些刚出社会的信息化人才，要加大培养和投入力度，使他们能把学到的理论知识与实际结合，不断增强实践能力，累计实践经验。信息化专业审计人员的素质提高，将对审计效率的提高，审计内容的完善都将起到不可磨灭的作用。
3.4严格落实审计计划与方案
审计工作计划与方案的可实施性对于后续工作的顺利进行发挥着重要的作用。因此，从这个角度来看，在实际进行审计计划与方案实施的过程中，要积极按照相关的制度规定进行审计事项的处理与完善。另外，对于建设项目施工过程中出现的不良行为，比如，原材料不合格等要及时督促其改正，从而更好地保证工程施工的安全性与稳定性。
工程结算审计常见问题及审计方法工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混合计算，按规定应合并计算的工程量分开计算；定额中已包括在一起的工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算的工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1.6对定额的工作内容和使用说明不熟悉，看到相关的定额随意套用，重复套用。
王勇孙艺鹄（审计署长沙办） 摘要：合同管理审计是基建投资审计中的一项重要内容，亦具有重要的意义。伴随我国对国际通行工程承包合同的推广，基建投资领域合同管理逐步规范，但亦出现了一些新的问题。本文结合审计实践，对当前合同管理审计中常见的一些问题，进行了介绍和分析，并提出相应的审计方法。 关键词：合同管理审计常见问题对策 近年基建投资领域合同管理在逐步规范的同时，亦涌现了一些新的问题，需要引起审计机关的重视，并在合同管理审计实践中对审计方式和方法进行更新。 一、基建投资审计中合同管理的常见问题及原因分析 （一）合同签订中存在的问题类型 1、合同内容对具体事项约定不明确，实践中缺乏指导性。虽然当前不少部门都推出了各自基建投资领域的合同范本，但由于项目不同的背景条件，通用合同条款往往不能满足实践的需要，造成部分合同条款约定不规范，或者必须依靠补充合同（或条款）来另行约定。 2、合同内容对招投标结果形成实质上的变更，成为参建各方规避招投标监管的重要手段。实践中，承包单位往往在投标文件中针对施工管理各个环节、施工风险和交付的建筑产品做出各种承诺以方便中标，一旦中标后却经常出现不按照中标内容签订协议，或者在未提高标准的情况下，另行签订各种目标和质量管理等补充协议，使得合同与招投标结果出现实质变更。 3、部分业主单位和承建单位内外勾结，以虚假合同（或虚假合同内容）、重复合同、让利合同等形式损害国家利益。 （二）合同执行中存在的问题类型 1、未严格履行合同中约定的施工条款。按照合同内容的区别，这种情况又可以分为四大类型：一是承建单位在施工时偷工减料，不能达到合同规定的工程量；二是承建单位因种种原因（包括业主要求），不按照设计工程设计内容施工，该建内容不建，不该建设的乱建；三是项目建设不能按照合同约定的质量要求或标准进行施工，工程质量不合格；四是项目不能按照合同约定的进度要求进行施工，工程建设延期。 2、未严格履行合同中约定的结算条款。实践中这种情况主要有几种表现：一是不严格履行合同专用条款，按通用条款进行结算，增加工程造价；二是变更单价不依据合同条款约定原则确定，增加工程造价；三是工程量计量原则违反合同约定，增加工程造价；四是业主单位不按照合同约定向承建单位结算工程款，拖欠农民工工资。 3、责任分摊不按合同约定，承建单位通过各种手段向业主转嫁风险。虽然理论上参建各方都存在向其他方转嫁风险的情况，但出于保护国有资产的考虑，国家审计较多关注的由承建单位向业主单位转嫁风险的情况。审计实践中，这种情况主要表现为：一是承包单位未充分履行合同义务，导致分部工程出现质量问题，相应的工程损失或者后续处理费用却由业主承担；二是通过工程变更和索赔，将应由承包单位承担风险转嫁给业主承担。通常承包合同的技术条款和商务条款对各个工程清单子项的施工流程、措施、工艺标准及相关施工规范
公路工程审计报告 一、开展高速公路全过程跟踪审计的意义 全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保目标的实现。 (一）全过程跟踪审计能有效控制成本 客观上讲，由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。这就给承包商高估冒算可乘之机，在各阶段上利用各种动态因素提高工程造价。例如，利用不合理的设计变更，提高工程结算价；利用不合理的隐蔽工程签证或其他工程签证，提高工程结算价；利用各类施工用材料的低价购进或以次充优，高价结算；利用低价中标，有意扩大竣工结算工程量和单价，高价结算；等等。 所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。 (二）全过程跟踪审计为竣工验收提供保证
高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。 二、高速公路全过程跟踪审计的重点内容 (一）财务方面 1、审查会计信息的质量。重点审查会计信息是否失真，是否有提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。 2、审查资产、负债的真实性、合法性及增减变化情况。重点审查各项资产是否为其实际拥有，核算、计价、手续是否及时、准确，账实是否相符，有无不良资产、账外或虚列资产，资产减值准备的计提是否正确合规，会计报表反映是否恰当，资产结构是否合理；债权债务是否真实，形成过程是否合规，有无呆、坏账和问题资金，负债的结构是否合理，会计报表反映是否充分。 3、重点审查有无隐瞒、虚增收入、收入体外循环私设“小金库”的问题，有无乱列费用、挤占工程成本、费用挂账、随意分摊费用问题，是否存在随意发放奖金、违规购买商业保险的行为，审査损益的真实性、合法性及增减变化。营业外收支是否真实、合规，是否按照规定足额提取、及时交纳税费，是
工程结算审计常见问题及审计方工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书容不规，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标围的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同容不规。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程容涵盖面不够，合同工程容与结算工程容不一致，结算工程容超出分包合同工程容；工程合同容不规、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，容含糊不清楚。
经济责任审计中存在的问题与对策探讨 摘要：国家机关企事业单位的领导人对本单位的生存和发展起着极为重要的作用，因此对他们进行监督就显得尤为重要。本文首先分析了我国经济责任审计中存在的问题，在此基础上，提出了完善经济责任审计的几点建议。 关键词：经济责任审计监督成果利用 一、我国经济责任审计中存在的问题 经济责任审计是审计主体受权或受托对领导人员任职期间所在 部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性以及对 有关经济活动应当负有的责任所进行的独立的监督、鉴证和评价活 动。经济责任审计存在问题有： 1、审计工作缺乏规范 目前在实践中，审计工作的不规范性带来的主要问题是，由于缺 乏具体操作指南，审计评价指标既缺乏依据，又无统一标准，经济责 任审计结果不能体现出干部的差异性，导致审计的公正性和客观性 受到质疑。对于不同类型的领导干部，审计内容、范围不明确;对于不 同行业、不同基础领导干部的政绩评价标准不统一，对于领导干部任 期经济责任的认定，存在较大随意性，特别是涉及个人直接经济责任 时，审计组与被审计单位容易出现分歧。 2、审计目标不明确 由于审计理念陈旧，视野狭隘，导致经济责任审计与常规的财政 财务收支真实性、合法性审计差别不大，审计内容和重点停留在传统 财务收支纠错查弊上，不能较为完整地反映领导干部任期业绩和经 济活动全貌，难以对其经济责任进行全面评价;审计工作跟不上宏观 经济和社会形势发展的需要。在审计项目的安排上，对掌握不同职 权、在不同风险岗位的领导干部的监督，没有做到重点突出，不能体 现区别对待的原则。对掌握资金和审批权利的重要部门、经济运行的 薄弱环节、群众反映较多、容易出问题的单位，领导干部出现问题的 几率，比一般单位要高得多，如交通和土地等部门的领导干部。这从 另一方面反映出在市场经济环境下的制度缺陷，是导致干部监督不 力、腐败现象蔓延的一个重要因素。 3、审计人员素质难以审计工作的需要 首先，审计人员的业务素质较低。由于我国审计事业起步较晚， 因此审计人员的业务素质普遍较低，而且现在的审计人员多为一个 专业，专业知识比较单薄，不能适应新的情况。再加上现代经济责任 审计相对审计人员来说，仍属于一项新生事物，更增加了审计的难 度。其次，审计人员的职业道德素质较低。审计工作是一项专业性和 技术性很强的工作，同时又是一项对审计人员责任心和职业道德水 平要求很高的工作。此外，由于经济责任审计的对象主要是干部个 人，一旦查出了问题。追究起责任来，上下左右的说情者，或明说或暗 示、或硬缠、或软磨、甚至封官许愿搞感情投资，凡此种种往往使审计 人员原本就很薄弱的职业道德，经受更加严峻的考验
***公司 工审字[2017]85号 关于******标段道路 **工程 竣工结算审计报告 ***： 受贵单位委托,我公司对***人民政府组织实施的**工程竣工结算造价进行了审计。项目实施单位对其提供的工程施工图纸、施工合同、工程签证、工程施工技术资料、竣工验收报告等审计资料的真实、准确、合法、完整性负责。我们的责任是依据委托方提供的工程审计资料，按照施工合同约定的计价办法、执行该工程建设期间国家相关建筑安装工程造价计价政策规定、本着公平、公正、谨慎的执业原则，在实施了查阅工程资料、踏勘现场、对实际完成的工程量和签证进行复核计算、询证、校核汇总并会同建设单位、施工单位对审计结果逐项核对认定等我们认为必要的审核程序后，对施工单位编制的该工程竣工结算造价的真实准确性发表审计意见。现将**工程竣工结算造价审计情况报告如下： 一、工程概况 **工程，建设项目由**发改综合发[2015]14号文件批准可行性研究报告，项目规划乡村道路59km，公厕1050m2，停车场10处，景观台8个，景观点30处，标志牌49面，门楼4座，集散
广场2处，项目估算总投资2.2亿元，资金来源为争取国家资金、县财政配套及企业自筹解决。 **工程起于**县马沟至于李沟,该工程改造内容包括混凝土路面、碎石稳定层、土石方开挖、片石挡墙砌筑、排水管铺设、混凝土排水沟铺设、浆砌排水沟砌筑等工作内容。 该标段道路工程施工图由**人民政府委托*恒万达交通科技发展有限公司设计，由**公司组织招标代理，经法定公开招标程序招标，由**中标承建，中标价为193.31万元, 承发包双方于2016年8月17日签订施工合同，合同工期150天，该标段工程现已竣工。 二、审计范围 本次审计的范围为施工单位报送的**工程竣工结算，施工合同约定的计价方式是工程量清单计价。审计内容主要包括工程量审核，工程签证及设计变更工程量审核。本工程项目施工单位报送竣工结算总造价为2,112,925.32元，其中原合同价1,933,056.元，变更工程增加179,869.32元。 三、审计依据 (一)、建设工程竣工结算审计合同。 (二)、《中华人民共和国合同法》《陕西省国家建设项目审计条例》等法律法规。 (三)、工程建设期间建设工程造价计价政策及施工期间建设行政主管部门发布的主要调价政策文件： 1、交通部交公路发[2009]221号颁布的《公路工程标准施工招标文件》（2009年版）; 2、交通部公告2007年第33号“关于公布《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG B06—2007） (以下简称编办)及《公路工程概算定额》（JTG/T B06-01—2007）、《公路
概预算编制的基本步骤如图10-1所示。 一、熟悉设计图纸和资料 编制概算、修正概算、施工图预算等文件前，应对相应阶段的初步设计、技术设计和施工图设计内容进行检查和整理，认真阅读和核对设计图纸及有关表格，若图纸中所用材料规格或要求不清时，要核对查实。 二、准备概预算资料 概预算资料包括概预算表格、定额和有关文件等。在编制概预算前，应将有关文件、定额及各类补充定额等准备齐全，且要将概预算表格备齐。 三、分析外业调查资料及施工方案 1、概预算调查资料分析 概预算资料的调查的内容很广，原则上凡对施工生产有影响的一切因素都必须调查，主要是筑路材料的来源（沿线料场及有无自采材料)，材料运输方式及运距，运费标准，占用土地的补偿费、安置费及拆迁补偿费，沿线可利用房屋及劳动力供应情况等。对这些调查资料应进行分析，若有不明确或不全的部分，应另行调查，以保证概预算的准确和合理。 2、施工方案的分析 对于相应设计阶段配套的施工组织设计文件(尤其是施工方案)应认真分析其可行性、合理性、经济性。在编制概预算时，重点应对施工方案进行认真分析。 (1)施工方法：同一工程内容，可以采用不同的施工方法来完成。因此，应重点分析根
据工程设计的意图和要求同工程实际相结合，选择的施工方法是否最经济。 (2)施工机械：应重点分析是否根据选定的施工方法选配相应的施工机械。 (3)其他方面：运距远近的选择(如土方中取土坑、弃土堆的位置)，材料堆放的位置及仓库的设置，人员高峰期设置等是否合理。 四、分项 公路工程概预算是以分项工程概预算表为基础计算和汇总而来的，一般公路工程分项时必须满足如下三个方面的要求。 1、按照概预算项目表的要求分项； 2、要符合定额项目表的要求； 3、要符合费率的要求。 按上面三个方面的要求分项后,便可将工程细目一一引出并填人08表中。 五、计算工程量 在编制概预算时,应对各分项工程量按工程量计算原则进行计算。一是对设计中已有的工程量进行核对,二是对设计文件中缺少或未列的工程量进行补充计算,计算时应注意计算单位和计算规则与定额的计量单位及计算规则一致。将算得的分项工程量填入08表中。 六、查定额 根据分项所得的工程细目(分项工程)即可从定额中查出相应的人工、材料、施工机械名称、单位及消耗量定额值。查出各分项工程的定额基价，并将查得的定额值和定额单位及定额号分别填人08表的有关栏目，再将各分项工程的实际工程换算的定额工程数量乘以相应的定额即可得出各分项工程的资源消耗数量及定额基价，填入08表的数量栏中。 七、基础单价的计算 编制概预算的另一项重要工作便是确定基础单价。基础单价是人工工日单价、材料预算单价和施工机械台班单价的统称。定额中除基价和小额零星材料及小型机具用货币指标外,其他均是资源消耗的实物指标。要以货币来表现消耗，就必须计算各种资源的单价。有关单价的计算方法已在前面介绍，公路工程概预算的基础单价通过09表、l0表和11表来计算。 1、根据08表中所出现的材料种类、规格及机械作业所需的燃料和水电编制09表。 2、根据08表中所发生的自采材料种类、规格，按照外业料场调查资料编制“自采材料料场价格计算表”(l0表)，并将计算结果汇入09表的材料原价栏中。 3、根据08表、10表中所出现的所有机械种类和09表中自办运输的机械种类，计算工程所有机械的台班单价，即编制“机械台班单价计算表”(11表）。 4、根据地区类别和地方规定等资料计算人工工日单价。 5、将上面1、2、3、4项所算得的各基础单价汇总，编制人工、材料、机械单价汇总表(07表)。 八、计算分项工程的直接费和间接费 有了各分项工程的资源消耗数量及基础单价，便可计算其直接费与间接费。 1、将07表的单价填入08表中的单价栏，由单价与数量相乘得出人工费、材料费、机械使用费，并可算得工、料、机合计费用。 2、根据工程类别和工程所在地区，取定各项费率并计算其他工程费费率和间接费费率,即编制04表。 3、将04表中各费率填人08表中的相应栏目，并以直接工程费之和为基数计算其他工程费和间接费。 4、分别在08表中计算直接费和间接费。 九、计算建筑安装工程费 建筑安装工程费通过03表计算。
工程结算审计常见问题及审计方法 工程结算审计就是强化经济监督得一种具体体现，也就是重点搞好效益审计得一种具体方法。所谓工程结算审计，就是以国家规定得计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量得基础上，参考国家及地方额站颁发得预算定额、费用定额，对发包单位所做得工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计得实践，发现工程结算普遍存在得问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见得主要问题、审计得难点、以及审计得有效方法。 1 工程结算审计常见得问题。 1、1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标得主要作用除了择优选取合适得施工单位外，还通过市场竞争形成合理得工程价格，从而起到控制投资得作用。但就是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同得签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件得某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量得未纳入招标范围内得增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1、2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见得问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算得依据难以确定。 1、3结算时没有按照合同中约定条款进行结算。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定得工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外得费用，造成结算价超高得不合理现象。 1、4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字得人进行调查落实，签字确认得人对现场得情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关得收入依据，联系现场验收人与技术员竟发现都不就是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某厂增加φ159×7管线安装500m，没有其她相关施工得说明，就是埋地还就是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1、5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程得尺寸界限，重算工程量；应扣除得工程量不扣除，不同规格得分项工程混合计算，按规定应合并计算得工程量分开计算；定额中已包括在一起得工作内容分开项目，另计工程量；预算中已计算得工程量实际未施工，结算时不扣除等；当项目组成比较复杂或由不同施工单位分别实施时，交接部位或跨工种部位最容易发生重复结算。 1、6对定额得工作内容与使用说明不熟悉，瞧到相关得定额随意套用，重复套用。
审计工作中存在的问题及解决办法 审计工作中存在的问题及解决办法 内容简介： 摘要： 随着市场经济的不断发展，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计的宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，不断加强企业内部审计工作，为 论文格式论文范文毕业论文 摘要： 随着市场经济的不断发展，对内部审计提出了新的要求，也为内部审计的发展带来了机遇和挑战。应大力加强内部审计的宣传力度，扩大内部审计的影响，建立健全与内部审计有关的法律法规制度，不断加强企业内部审计工作，为企业在市场经济中更好更快地发展作出贡献。 关键词： 现代企业审计对策分析1 审计的作用分析 1.1 保证企业内部控制制度有效执行 1.2 改善内部管理，提高管理效率 1.3 确保企业财产的安全和完整 1.4 降低和规避经营风险 2 当前内部审计的问题 1 思想上重视不够内部审计工作虽然开展了多年，但由于人们在思想上认识还不够深入，尤其是大多数企业领导不重视，认为内部审
计工作与企业取得经济效益没有直接的关系，可有可无。部分企业领导人认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。于是，他们便随意撤并内部审计机构，精简内部审计人员，从而出现将内部审计机构撤消或将内部审计人员精简并入财务部的普遍现象。这种情况下，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以完全体现，内部审计的监督作用也难以完全发挥出来。 2 缺乏具体的操作标准与国家审计、社会审计相比，内部审计的法规、标准相对滞后。审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时所必须依据的原则、规范和尺度，它是衡量内部审计工作的质量标准。由于我国企业内部审计工作起步较晚，尚未形成统一的标准和准则，使内部审计工作操作过程中缺乏规范性，从而对审计造成许多问题，尤其是违纪问题难以确切地定论，导致企业内部审计缺乏约束力。 3 审计缺少重点当前企业内部审计工作仍然以传统的财务审计为重心，主要是对企业经济活动的真实性、合法性、合规性进行审查、评价及报告，或受制于单位领导的意图，工作的主动性和目标性不强，与现代企业制度对内部审计的要求极不相称。 4 审计人员整体素质不高主要表现在： 一是文化知识，理论水平和业务技能偏低。目前绝大部分内部审计人员是从财务部门或从其他部门改行而来，知识面单一的情况十分严重，不能较好地适应内部审计工作的要求。二是专职人员较少，兼职人员较多，后续教育不足，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的学习，现代审计手段的掌握更加缺乏，电算化内部审计，网络信息内部审计处于空白。三是个别审计人员受社会不良风
浅析基建工程审计中常见的问题及对策 一引言 随着我国教育事业的不断发展，高校的不断扩招，使得高校基础设施建设项目越来越多。在建设资金不断增加的形势下，不仅可以改善高校办学条件，增强高校办学实力，还会因为经验不足，导致工程质量、工程决算、工程工期等审核不达标，出现了很多审计问题。现今，我国高校基建工程经费多由国家财政拨付，非常紧张，加之基建工程管理并不是高校管理的强项，所以，为此确保工程质量、节省建设资金、控制工程造价，必须强化高校基建工程审计。 1 高校基建工程审计中常见的问题 1.1 高校领导未重视基建工程内部审计 现今，在高校部门设置中，内审部门不完善、人员缺失等现象非常普遍，甚至存在审计部门边缘化的现象。与此同时，一些高校把审计、监察、纪检部门进行了合署办公，安排几名工作人员从事审计工作;一些高校尽管设有专门的内审部门，但只是以一种形式存在，安排2- 3 人办公，根本未配备专业的工程审计人员;一些高校甚至既没有配备专业的工程审计人员，也没有设置专门的审计部门，导致审计工作繁重，进而对工作效率造成了很大的影响。由此可以看出，因为内部审计未得到高校领导的重视与支持，导致工作威信与地位不足，进而对基建工程审计质量产生了很大的影响。 1.2 内部审计人员力量薄弱，专业素质有待提高
基建工程审计资金额度比较大、程序比较复杂、中间环节比较多、专业性较强，是一种融合了市场、管理、经济、技术等方面的综合性工作，所以，基建工程审计人员除了要具有扎实的专业技术知识之外，还要具有丰富的工作经验与相关专业知识。然而，一些高校在配备审计人员的时候，未对工作人员进行严格把关，导致一些不具备职业资格的人员混入工作队伍，影响了工作效率;一些高校甚至将审计部门当成是安置闲人的地方;一些高校基建工程审计人员不是来自工程领域，缺乏对审计专业或者经济管理专业知识的了解，就是精通审计专业知识的人员，但缺乏对基建工程知识的了解，进而导致基建工程审计工作无法全面落实，并且增大了审计风险。 1.3 审计方法与手段落后，应变能力差 现今，在开展基建工程审计工作的时候，高校依然采用传统审计方法，依靠审计人员手工计算核对相关数据，此种传统审计方法不仅会加大劳动强度，还会增加工作时间，降低工作效率，并且出错率相对较高，已经无法满足高校快速发展的需求。除此之外，随着新工艺、新材料的不断产生与运用，建筑市场变化越来越快速，尽管造价管理部门会定期发布有关信息，但是在最新市场价格信息收集方面，审计人员依然感觉难度很大，无法真正和市场接轨，进而导致审计工作无法全面贯彻实施，也就达不到预期的工作效果。 1.4 审计监督不当，工作滞后 现阶段，高校基建工程的内部审计工作主要局限于项目完工后的决算审计。然而完工后的决算审计不能对基建工程全程予以监督，致使
工程结算审计常见问题及审计方法 工程结算审计是强化经济监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。所谓工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。通过几年来对工程结算审计的实践，发现工程结算普遍存在的问题有高估冒算、虚假结算、重复结算、结算工程量大于实际工程量等。下面谈谈在工程结算审计时常见的主要问题、审计的难点、以及审计的有效方法。 1 工程结算审计常见的问题。 1.1工程招标工作不严谨，趋于形式化。 工程招标的主要作用除了择优选取合适的施工单位外，还通过市场竞争形成合理的工程价格，从而起到控制投资的作用。但是，有些工程在实施过程中，招标文件编制不严密、矛盾或歧义现象较多，限制性用语不准确、开口价或暂定内容过多，对合同的签订没有约束力，招标工作实际上流于形式。招标工作不严谨，标书内容不规范，使得签订合同时要重谈条件，重新定价、重新解释招标文件的某些约定，甚至改变结算方法、或者产生大量的未纳入招标范围内的增加工程等，导致结算价大大超过中标价。 1.2合同签定管理不到位，合同内容不规范。 审计发现，分包工程合同常见的问题主要有：合同签订滞后，有些工程管理跟不上；合同工程内容涵盖面不够，合同工程内容与结算工程内容不一
致，结算工程内容超出分包合同工程内容；工程合同内容不规范、漏洞较多，工程结算的依据难以确定。 1.3结算时没有按照合同中约定条款进行结算 。 结算时对合同内容及相关条款不熟悉，没有按照合同中约定的工作量、工作内容、计价依据及结算条件进行结算，审计经常发现，如某项目部安装工程分包合同规定使用2001年***省安装估价表，而结算采用2000年石油建设安装预算定额。又如合同约定按合同附件综合费率表取费，结算时却另计合同综合费率表之外的费用，造成结算价超高的不合理现象。 1.4签证单、变更单虚假，内容含糊不清楚。 主要问题有签证内容虚假、恶意篡改、只增不减、内容含糊不清楚等情况。审计时常发现签证工作量超出施工现场实际工作量或常规，对签字的人进行调查落实，签字确认的人对现场的情况竟不清楚。如有某管线安装分包工程，签证单中草袋护坡6523m3，约26万元，审计时发现没有图纸或相关的收入依据，联系现场验收人和技术员竟发现都不是该工程实际负责人，也不清楚情况，经现场查证后属虚假签证。变更或签证内容含糊，如某***厂增加φ159×7管线安装500m ，没有其他相关施工的说明，是埋地还是架空，其运输方式、安装方式、防腐方式、检测方式等都没有说明，给结算留下活口。 1.5违反工程量计算规则，重算、多算工程量。 违反工程量计算规则，重算、多算工程量。违反规定，混淆各分项工程的尺寸界限，重算工程量；应扣除的工程量不扣除，不同规格的分项工程混
在上市公司审计中，经常遇到以下一些令人困惑的问题，现在此提出，共同探讨。 一、税务问题 企业的会计往往是税务会计、发票会计，审计中如果按《企业会计制度》进行调整，收入、费用等的确认方法与税法的规定往往有重大差异，难以调和。具体又有以下一些问题。 （一）流转税问题 税务部门对收入及有关的流转税的确认，通常以发票为依据。如果报表收入多于发票金额，往往采取“就高不就低”原则。但是，会计准则对于收入的确认与税法的规定不同，造成会计收入确认比税法滞后的情况。这种时间性差异在调整时往往受到很大限制。如调低以前年度收入后，并不能调减税金，但以后年度报表收入可能会高于发票金额（因将以前年度收入滞后的原因）。企业会担心如果税务部门按报表收入征税，可能导致重复征税。同时，年度之间进行纳税调整的工作量也很大。如果不做调整，又有违反会计准则、虚增收入之嫌。 （二）所得税问题 1.公司虚增收入、少计费用，导致多交所得税，上市审计时予以调整，利润减少，所得税却无法调减（因为尽管原来计错，退回的可能性不大）。 2.上市审计中，对前三年的报表按《企业会计制度》调整后，除累计利润的变化外，利润实现的时间也可能有较大变化。在期末应交税金不变的前提下，是否可以对前三年各年度损益表中的所得税进行调整，以更好地与当期利润相匹配？但是这样可能使前两年资产负债表的应交税金余额出现负数。 3.按《企业会计制度》核算造成的时间性差异（特别是因计提各项准备所造成的时间性差异）目前通常按“应付税款法”核算，容易造成损益表“所得税”金额与税前利润严重不匹配。理论上，用“纳税影响会计法”可以解决这一问题，但对中国企业来说，用“纳税影响会计法”往往是很不谨慎的。因为中国的税法计算应纳税所得比会计利润往往是提前的，而不像国外，税法计算的应纳税所得比会计利润往往是滞后的，典型例子如会计使用直线折旧法而税务使用加速折旧法。因此如果采用“纳税影响会计法”通常会导致出现巨额的“递延税款借项”（国外则是巨额的“递延税款贷项”）。而这些“递延税款借项”未来能否兑现，有很多不确定因素，包括税务政策、企业未来有无足够的应纳税所得，等等。其实，递延税款借项与递延税款贷项同样有可能无法实现，但不能实现的“递延税款借项”将导致巨额损失，“递延税款贷项”则是收益，因此，国外普遍采用的“纳税影响会计法”是出于谨慎原则，在国内却很难行得通。 （三）对几种解决方案的思考 1.企业除每月按会计制度编制会计报表，再按税法编制纳税申报表，并编制调节表调节二者之间的差异。但这样操作必须得到税务部门支持。目前，只有所得税有纳税调节表，但不能充分反映时间差异的影响；流转税则很少有调节表。税务部门仍存在过分强调发票与报表“就高不就低”的现象。 2.以前年度多报收入导致多纳税的，应允许改正。不过，目前理论上可以，实际上却难以操作。 3.积极向有关部门争取缩小税法与会计准则的差距。目前按税法计算的利润往往时间提早、金额夸大，严重增加企业负担，不利于鼓励投资。建议借鉴外国经验，通过推迟纳税时间来鼓励投资。特别是上市公司，运作较为规范，一般不会偷税漏税。目前“宁可多征，不可漏征”的模式对上市公司的打击最大。 二、往来款计息问题 股份公司与关联方的往来款是经常存在的，其中的应收款是否应该计息，往往存在争议：如果计息则有非法拆借资金之嫌，还存在回收性的风险，可能不够谨慎；不计息则又有侵犯股份公司利益之嫌，可谓左右为难。
公路工程造价审计的关注点 公路工程造价审计过程中，我们应重点关注以下几点： 1、审查施工合同的主要条款 审计过程中结合工程施工的特点，重点审查如下条款是否履行：工程招标范围的工作内容是否完成；工期、质量是否达到预定要求；工程造价变更是否符合有关规定、程序是否到位；合同中约定的其它事项如项目经理到岗率、监理工程工程师到岗率是否按合同约定执行。 2、审查合同实施过程中工程变更的管理 工程变更是指按照合同有关条款约定的程序对工程用材、建筑物功能、构造、尺寸、技术指标、工程数量、施工工期、施工方法等做出的改变。包括设计单位提出的变更，建设单位提出的变更，项目监理、其他事情引起的工程变更。 审计中应注意在建设单位向承包人下达工程变更指令后，承包人执行变更内容，并于接到变更令后及时提交一份涉及费用、工期的工程变更签证单，建设单位对工程变更签证单进行的批复签证。主要审查工程变更的程序是否到位。 3、分析工程量变化的原因 招标工程量清单所列的工程量是按招标时的施工图计算提供的，竣工结算则是以经过计量的实际完成的合格工程量为依据进行计算的，因此就存在实际完成工程量与清单工程量的差异。 审计工作中要重点关注，首先工程送审决算是否简单地将工程量清单完成额与所有的变更单的费用相加，审查时应将变更单中包含在工程量清单中的项目剔除；其次审查工程变更单中是否存在重复签证的现象；然后审查若为固定总价合同工程，招标范围内的工作是否全部完成，工程施工中是否存在部分未施工子项，由于工程管理方面的原因未进行变更签证。 4、注意单价的调整 变更工程量单价的确定应依据工程量清单和合同有关条款约定进行调整。若合同对此没有约定的一般按以下原则进行： ①已有投标报价的，按已有投标报价价格计算； ②没投标报价但有类似于变更工程的价格，可以参照类似投标报价的价格计算； ③既没投标报价，也没类似于变更工程的价格，则由承包人按照招标文件的约定提出适当的合理价格，经监理和建设单位确认后执行。 5、注意施工过程中的索赔事项 在合同履行过程中，对于并非自己的过错、而是对由对方承担责任的情况造成的实际损失，合同一方可向对方提出经济补偿或工期顺延的要求即“索赔”。要重点审查索赔事项的证据是否有效合规，当一方向另一方提出索赔要求时，要有正当索赔理由，且有索赔事件发生时的有效证据，作为合同文件组成部分的工程量清单即是索赔理由和证据之一。当承包人按照设计图纸和技术规范进行施工，其工作内容是工程量清单中所未包含的，则承包人可以向建设单位提出索赔；当承包人不按清单要求履行义务时，业主可以向承包人提出反索赔要求。 6、要注意审查工程量清单实际完成量的计量支付
我对审计常见问题的一点浅析审计是国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。内审是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。 随着市场经济的不断深入，经济事项也愈发复杂。为了规范经营行为，促进经济主体依法办事，审计部门近年来加大了审计监管力度，深入开展了预算、资金、收入、建设项目、经济责任、经费使用、专项治理等方面的审计工作，发现和通报了一大批财务管理的问题。涉及企业日常管理的方方面面，覆盖面包含了各行各业。 我从事财务工作已经16年，辗转安通服多家子公司、分公司，也经历过几个不同的财务岗位，我深刻体会到审计在监督财务真实性、合理性和合法性的过程中重要性。没有审计，财务的合法性和真实性就无法得到保障，企业各种业务的经济成果将无法得到真实体现。在现实中，怎样能让审计迅速切中要害、暴露问题，从而达到目的是个发人深思的
问题。如今中国上市公司众多，日常各类审计也接踵而至，然而很多问题并未如期得到暴露。相反而是在次次合格的表面下直至某一导火索事件突发，方才将一系列重大问题一并引出。 审计的切入点，通常是有别于寻常、脱离一般规律的行为或表现。在审计过程中，通过对被审单位账目的审阅、比较、分析，结合自身的经验判断，就可以从异常现象中发现疑点。然后由疑点入手，进行延伸调查，扩大审计范围，就比较容易发现问题。结合多位同行的一线审计实践经验，就异常现象的几种表现谈一点浅薄的看法： 一、指标分析 首先应该引起注意的，就是各类经济指标。 （一）、经济增加值（EVA） 经济增加值（EVA）=税后利润-资本费用，指从税后净营业利润中扣除包括股权和债务的全部投入资本成本后的所得。其核心是资本投入是有成本的，企业的盈利只有高于其资本成本（包括股权成本和债务成本）时才会为股东创造价值。EVA是一种全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力，体现企业最终经营目标的经营业绩考核工具，也是企业价值管理体系的基础和核心。 （二）、净资产收益率 净资产收益率=净利润÷所有者权益×100%，是指利润
***公司 **工审字[2017]85号 关于******标段道路 **工程 竣工结算审计报告 ***： 受贵单位委托,我公司对***人民政府组织实施的**工程竣工结算造价进行了审计。项目实施单位对其提供的工程施工图纸、施工合同、工程签证、工程施工技术资料、竣工验收报告等审计资料的真实、准确、合法、完整性负责。我们的责任是依据委托方提供的工程审计资料，按照施工合同约定的计价办法、执行该工程建设期间国家相关建筑安装工程造价计价政策规定、本着公平、公正、谨慎的执业原则，在实施了查阅工程资料、踏勘现场、对实际完成的工程量和签证进行复核计算、询证、校核汇总并会同建设单位、施工单位对审计结果逐项核对认定等我们认为必要的审核程序后，对施工单位编制的该工程竣工结算造价的真实准确性发表审计意见。现将**工程竣工结算造价审计情况报告如下：
一、工程概况 **工程，建设项目由**发改综合发[2015]14号文件批准可行性研究报告，项目规划乡村道路59km，公厕1050m2，停车场10处，景观台8个，景观点30处，标志牌49面，门楼4座，集散广场2处，项目估算总投资2.2亿元，资金来源为争取国家资金、县财政配套及企业自筹解决。 **工程起于**县马沟至于李沟,该工程改造内容包括混凝土路面、碎石稳定层、土石方开挖、片石挡墙砌筑、排水管铺设、混凝土排水沟铺设、浆砌排水沟砌筑等工作内容。 该标段道路工程施工图由**人民政府委托*恒万达交通科技发展有限公司设计，由**公司组织招标代理，经法定公开招标程序招标，由**中标承建，中标价为193.31万元, 承发包双方于2016年8月17日签订施工合同，合同工期150天，该标段工程现已竣工。 二、审计范围 本次审计的范围为施工单位报送的**工程竣工结算，施工合同约定的计价方式是工程量清单计价。审计内容主要包括工程量审核，工程签证及设计变更工程量审核。本工程项目施工单位报送竣工结算总造价为2,112,925.32元，其中原合同价1,933,056.元，变更工程增加179,869.32元。 三、审计依据 (一)、建设工程竣工结算审计合同。 (二)、《中华人民共和国合同法》《陕西省国家建设项目审计条例》等法律法规。 (三)、工程建设期间建设工程造价计价政策及施工期间建设行政主管部门发布的主要调价政策文件： 1、交通部交公路发[2009]221号颁布的《公路工程标准施工招标文件》（2009年版）;
基本建设项目审计中常见的问题类型 基本建设项目审计，主要包括对在建的固定资产投资项目开展的审计和对已完工的固定资产投资项目开展的竣工决算审计。无论是在建审计，还是竣工决算审计，审计发现的主要问题类型是有共性的，主要包括以下几个方面： 一、基本建设程序方面 在2004年国务院颁发《关于投资体制改革的决定》之前，固定资产投资项目不分投资主体、不分资金来源、不分项目性质，一律按投资规模大小分别由各级政府及有关部门审批；而之后，对于企业不使用政府投资的建设项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制。因此，基本建设程序主要包括：项目立项审批（或核准、备案，下同）、可行性研究、初步设计、施工图设计、项目建设、竣工验收等环节。基本建设程序方面，常见的问题主要是基本建设程序不合规，包括未批先建，重大设计变更未按规定报原初步设计批复部门审批，以及搞边勘察、边设计、边施工的“三边”工程等。 二、征地拆迁方面 项目建设用地通常会涉及到征地拆迁工作。而征地拆迁工作涉及面广，资金拨付链条长，且直接与被征地群众利益相关等，因此情况比较复杂，容易发生违纪违规问题，也是基建项目审计中的难点和重点之一。征地拆迁方面，常见的问题包括未经国土部门审批违法征地，未征先用土地，闲置征用土地，超征耕地少缴耕地开垦费，截留、挪用、少付征地补偿资金损害农民利益，编造虚假征地拆迁合同套取补偿资金等。 三、工程管理方面 基本建设项目的工程管理，主要指工程施工过程中的管理。在工程管理方面，最容易出现的问题有招投标不规范（包括未经招标直接发包工程、未按规定公开招标而采用邀请招标、评标委员会成员构成不符合规定、发标至截标时间不符合规定、评标结果不公正等），转包或违法分包工程，多结算或少结算工程款，工程超概或实施概算外工程，工程成本核算不真实（包括其他项目支出挤列工程成本、利用虚假发票套取工程建设资金及通过关联交易向有关关系人输送利益从而加大工程成本等），因管理不善导致损失浪费、工程事故频发或工程质量存在隐患等。 四、财务管理方面 在基本建设项目审计中，财务管理虽然是审计的一项重要内容，但主要还是服从和服务于工程管理审计，重在对工程审计中发现的问题或线索从财务的角度进行落实，予以量化。