五通桥中医院成本核算实施方案
随着医疗市场放开以及市场经济的不断完善，提高医院的综合竞争能力势在必行，从经济角度考虑，改进医院成本核算的方法，不但可以减轻病人的经济负担，而且有利于促进医院控制和节约成本，提高医院综合竞争能力。医疗市场逐步放开，医疗卫生行业带来了新的发展机遇，同时也带来了巨大的冲击，先进的医疗技术、医院管理模式及灵活多样的制度，将成为我院今后工作的努力方向，也将会促进我院改革的发展。为此，我们医院管理工作将以改进本院成本核算方法为起点作出如下实施方案：
一、准确确认成本核算的范围
本院成本核算是本院日常开展工作医疗活动过程中的人力、物力和财力的消耗总和，医疗成本的核算，主要是利用价值的形式，通过会计资料、统计资料和医疗活动中人力、物力和财力的消耗进行全面的统计、计算、收集、分配和控制的过程；通过成本核算，促进合理医疗活动中的人力、物力和财力，提高社会效益和综合效益，增强竞争能力。成本核算的范围，根据目前卫生部、财政部颁布发的财务制度规定，按用途进行分类，可分为：①人员经费、②材料费、③修购费、④水电消耗费、⑤药品消耗费、⑥公务费、⑦业务费、⑧其他费用等八类费用，按制度要求，其中的其他费用核算的内容是指除前七项费用之外的费用都作为成本列入其他费用支出。
二、合理选择药品、材料成本的计价方法
本院为开展医疗活动，必须储备一定物料，包括药品、卫生材料等。采
用当期购进成本计价，作为医院应该按市场的价格波动来调整购进计算。
三、多因素综合考虑间接费用的分摊
间接费用一般包涵于固定性费用和混合性费用之中。医院为开展各项医疗活动，需要有行政、后勤科室的协作和保障，需要非医疗科室提供物质保障，而这种保障必须消耗一定的人力、物力，这就构成了医院的管理费用，这种费用的摊销，目前一般是按费用对象的工作人员数量分摊。但这种摊销办法不能反映费用对象的真实成本，如设备价格高资金占用量大、操作人员少的科室，各种分摊费用相对就低，但其收费定价比劳动密集的护理科室高得多。对此，分摊办法在考虑工作人员数量的同时，必须同时考虑：①费用对象所占用资产的资金量；②费用对象的业务收入等因素。随着各个因素所占比重的不同，计算结果也会发生变化。因此合理分配间接费用具有三方面的作用。①有利于促进医院设备利用率的提高；②有利于促进劳动密集的科室提高其工作积极性；③科室成本的真实性得到了充分体现；④对于二级科室成本核算进行分配奖金的医院，科室间接费用的核算更合理。
四、间接费用分摊应注意的几个问题
1、必须充分考虑成本效益的多方面因素。如：科室人员、资金占用量、房屋使用面积、业务量、设备价值占用、新旧设备因素等。
2、必须考虑各成本因素的是否有直接关系，有的间接费用可能因科室人员增加而增加，有的间接费用可能因资金占用量增加而增加。
3、必须考虑成本因素对成本影响的比重，比如管理费用的承担问题。在管理费用中，部分费用属于固定性费用，不管业务量大小都必须列文，但其中有部分属于变动性费用或半变动性费用，是随着业务量变化而变化，类
似这些变动或半变动性费用就必须考虑因增加业务量而增加分摊的比重。
4、充分利用好医院业务部门的统计资料，才能合理分析并确定出变动成本的相关因素的关系。
5、合理制定成本核算程序，使成本核算过程惯性运作，才能保证成本核算的真实性。
图1 成本核算的流程图
五、本院开展成本核算的重要性
1、实行成本核算是提高医院社会效益和经济效益的需要
医院在市场经济下要提高竞争能力和自我发展能力，就要根据卫生改革的要求把“事业”当成“产业”办，同时兼顾社会效益和经济效益。诊治病人多，医疗质量高，病人负担的费用少，则社会效益好，医务劳动耗费少，成本越低，则经济效益越好。
2、实行成本核算卫生行政部门制定医疗服务价格的依据
由于医疗服务具有社会公益性质，医疗服务项目完全由政府定价。成本是制定价格的最低界限，只有正确核算成本，真实反映医疗服务耗费，才能为卫生行政部门合理定价提供依据，才能使医院在医疗服务过程中的耗费得到合理补偿，保证其正常运转。
3、实行成本核算能够增强职工成本意识，使职工养成勤俭节约的良好习惯
通过开展成本核算，能够使全院职工认识到成本核算不仅是财务部门、财务人员的事情，而且是医院所有部门、所有员工共同的事情，成本核算需要多部门的配合，成本分析也需要各部门的共同参与。目前，国家正在倡导节约资源，主张用最小的投入产出最大的效益。通过成本核算，可以使职工了解医院经济运行的情况和成本支出情况，这样就能树立全院职工的成本意识和成本观念，自觉节约资源，杜绝浪费，从而实现医疗服务社会效益和经济效益最大化，为病人提供优质、高效、低耗的医疗服务。
4、实行成本核算是建立健全激励机制的基础
成本核算是医院绩效考核与分配制度建立的前提和基础，激励制度是促进医院提高服务质量和经济效益的有效管理措施，绩效工资核算是实行按劳
分配的一种补充方式，是对医务人员提供超额劳动的报酬，是激励制度的重要内容。
5、实行成本核算是进行决策的重要依据
医院要在竞争中取胜，就要面向市场，做出正确经营决策，只有及时提供准确的成本资料，才能使预测、决策和分析等活动建立在可靠的基础上。
总之，本院在整个医疗活动过程中无一不涉及医疗成本的输出，且成本的输出相对于医疗收入是存在一定的比率，因此成本核算方法的确应该适当改进。也只有这样才能通过成本核算控制和降低成本，让广大的医疗消费者得到实惠，从而提高医院竞争能力。
五通桥中医院
二0一二年三月十八日
四平市中心人民医院 成本管理总体方案 全成本管理是医院管理的基础和核心，是医院管理的发展方向和科学化管理的永恒主题。当前，随着医疗卫生市场的逐步规范化，各级主管部门对医院单病种收费管理进一步加强，医疗产品价格标准的认定也进一步明确，为此，力行节约、降低成本将是增加两个效益和医院生存与发展的唯一出路。为此我院提出创建节约型医院，减少患者负担，加强成本管理。现制定医院“二五”期间成本管理总体方案如下。 一、实施全成本管理的目的 通过全成本管理，将我院现有的理论成本、计划成本和医院成本进行充分比较，从中找出节约的途径和方法，进而提高经济效益，提高职工收益，促进医院在医疗服务质量、医疗服务环境及设施等诸多方面最终达到患者满意、社会满意，政府满意。 二、实施全成本管理的目标 每一个经济周期（年）成本节余应达到500万元，在“二.五”规划时间段，预计医院由于控制成本而增加节余金额应达到2000万元。 三、实施的时间跨度 该方案适用于“二.五”规划中的五个年度周期中，每个年度为一个经济周期。 四、实施步骤 从部门产出的产品形式不同，分步骤、分目标实施。 （一）后勤科室第一年度要比照2005年的同季度消耗节余成本10%。 （二）机关和非收入科室第一年度要比照2005年的同季度消耗减低10%。 （三）医技科室第一年比照2005的同季度变动成本要降低2%；外科系统变动成本要降低3%；内科系统变动成本要降低4%。非核算科室变动成本系数要降低5%（系统内部平均数，不是每个科室都要降低）。 以上是三类部门“二.五”规划的第一年要完成的分段目标和任务。同时也是我院“二.五”期间创建节约型医院的第一步。随着成本测算和成本控制的不断加强，逐步使我院的变动成本系数固定在一个比较科学的比例上，并以此进行相应的考核。 五、具体核算办法 由物流中心和医院采购中心提供数据，以医院核算科核算的数据为准并以季度通报的形式直接兑现。 六、成本控制措施 1、全面预算控制 以预算为核心，制定全院总成本及各明细项目成本，每季度进行考核。 2、标准成本控制
成本核算过程一、产品生产成本计算的基本要求 1. 合理确定成本计算对象。 2. 恰当确定成本计算期。.. 3．正确选择成本计算的方法。 4 ．合理设置成本项目...... 5．合理选定费用分配标准。 二、产品成本计算方法........... 三、正确划分各项费用的界限.. 四，产品成本计算的程序2 2 3 3 3 4 5 7
、产品生产成本计算的基本要求 企业的生产经营过程，同时也是费用发生、成本形成的过程。 种费用的信息进行处理。 我们计算成本， 总是计算某个具体对象的成本。 而企业规模有大有 小，经营性质和项目各不相同， 因而如何组织成本的计算，如何确定成本计算对象，只能具 体问题具体分析， 依实际情况而定。 而一个企业发生的费用种类繁多， 制造某个对象的过程 又是由各个部门、各项生产要素密切配合，经过很多环节才最终形成的。所以，记录归类汇 集和分配企业发生的各种生产费用，是 --项比较复杂的工作。但是，不管是哪一种类型的企 总的来看，成本计算都要遵守以下要求： 1.合理确定成本计算对象。 所谓成本计算对象，就是费用归集的对象．或者说是成本归属的对象。进行成本计算， 必须首先确定成本计算对象。如果成本计算对象确定得不准确或不恰当，就会大大增加 成本计算的难度，计算出来的成本不能满足企业管理的需要，甚至不能完成成本计算的 任务。 如何确定成本计算的对象呢 ?一般来说，成本计算的对象就是各种耗费的受益物，也就 是耗费各种投入品后形成的产出物，是 "制造 " 活动取得的直接成果，即 "产品 "。如工厂 生产的工业品、农场生产的粮食、学校培养的学生、文艺组织摄制的电影、电视剧、演 出的剧目等，都是一种 "产品 "，都是成本的计算对象。 2.恰当确定成本计算期。 产过程为一批 （件）接一批 （件），即第一批 （件）完工了再生产第二批 （件）的情况。而事实上现 代 企业的生产大都采用流水线的形式，不是一批接 -批地生产，而是不断投产，不断完工，绵 延不断，无法分清前后批次。在这种情况下， 按批计算成本显然是很困难的，只有人为地划 分成本计算期 （一般是以 --个月作为一个成本计算期 ），成本计算才有可行性。 成本计算，就是对实际发生各 业，也不论计算什么成本，成本计算的基本原理、 -般原则和基本程序却是共同的。 从理论上说，产品成本计算期应该与产品的生产周期相 --致。但这种情况只适合于企业的生
一、成本现状 （一）成本核算不到单品，目前只是按项目归集； （二）仓库没有完整的进销存账务，仅有原材料在百草库存软件上登记，而且只有进出库的数量，没有材料具体用途的信息； （三）生产日报表信息不完善，没有材料耗用信息、返修数量、报废数量。 二、成本核算 （一）名词定义 1、工作中心：定义为一个工序，可以关联一个设备，也可以关联一组设备，也可以不关联设备，如：纯手工的工序。几个工作中心可以同时包含一个设备，如：行车。 2、成本中心：定义为一个部门、一个车间 备注：工作中心隶属于成本中心，二者相互关联。 （二）核算对象：整体按订单核算，订单中按品种归集。 （三）核算前提 1、建立生产订单：上海嘉成的订货合同转化生产订单，下达生产计划，生产进度追踪（半成品在各车间之间流转状态），产品入库，关闭生产订单（统计达成率）。 2、建立生产BOM:明确限定材料的定额消耗，建立工艺路线：列出成品需要经过的工序，及工序的定额工时。 3、梳理固定资产清单，将固定资产与工作中心、成本中心连接。 4、建立成本中心、工作中心 5、扩充生产日报表的信息量，必须包含产品对应的生产订单、工作中心、产量、材料的耗量、人工工时、机器工时、合格数、返工数、报废数（可能要增设车间统计员、或者ERP报工员）。 6、建立完整的仓库进销存账务。 （四）成本要素的归集 1、材料成本 （1）主料：定义为BOM所涉及的材料，根据生产计划待生产的数量乘BOM的定额消
耗确定材料的领用数量，将主料直接归属于产品成本。（按BOM领料后，材料仍然短缺的，需要走超额领料单程序，说明原因，加强控制。） （2）辅料：按成本中心归集到制造费 2、人工成本（目前考勤工时是根据产品的定额工时折算而来） （1）直接人工：工作中心直接关联的人工，根据生产日报表统计，直接关联到产品。 （2）间接人工：如车间主任、生产计划员、物料员、统计员、质检员、工艺员等按成本中心归集，按产品对应的工时分配。 3、制造费用： （1）设备折旧按照成本中心、工作中心归集，按照机器工时（工作中心的主设备工时，下文的机器工时同此定义）分配到产品。 （2）房屋折旧按成本中心归集，按照工作中心所在面积分配到工作中心，再按机器工时分配到产品。 例如：房屋总面积100平方米，公用面积20平方米。
产品生产成本计算方法 1 产品成本计算方法 1.1 生产的主要类型和成本管理要求 1.2 产品成本计算方法的确定 2 正确划分各项费用的界限 3 产品成本计算的程序 产品成本计算方法 我们知道，不同的企业，其生产过程有不同的特点，其成本管理的要求也是不一样的。这对成本计算的具体方法带来了很大的影响。也就是说，只有根据企业生产的特点和成本管理的不同要求，选择不同的成本计算方法，才能正确地计算产品成本。 生产的主要类型和成本管理要求 不同的企业。按生产工艺过程和生产组织的不同，可以分为不同的类型： 1．按生产工艺过程的特点来分，可分为：①单步骤生产：也叫简单生产，是指生产技术上不间断、不分步骤的生产。如发电、熔铸、采掘工业等。②多步骤生产也叫复杂生产，是指技术上可以间断、由若干步骤组成的生产。如果这些步骤按顺序进行，不能并存，不能颠倒，要到最后一个步骤完成才能生产出产成品，这种生产就叫连续式复杂生产。如纺织、冶金、造纸等。如果这些步骤不存在时间上的继起性，可以同时进行，每个步骤生产出不同的零配件，然后再经过组装成为产成品，这种生产就叫装配式复杂生产。如机械、电器、船舶等： 2．按生产组织的特点来分，可分为：①大量生产。它是指连续不断重复地生产同--品种和规格产品的生产。这种生产一般品种比较少，生产比较稳定。如发电、采煤、冶金等。大量生产的产品需求一般单一稳定，需求数量大。②成批生产；它是指预先确定批别和有限数量进行的生产。这类生产的特点是品种或规格比较多，而且是成批轮番地组织生产。这种生产组织是现代企业生产的主要形式。③单件生产。它是根据订单，按每一件产品来组织生产。这种生产组织形式并不多见。主要适用于一些大型而复杂的产品。如重型机械、造船、专用设备等。 不同的企业，成本管理的要求也不完全一样。例如，有的企业只要求计算产成品的成本，而有的企业不仅要计算产成品的成本．而且还要计算各个步骤半成品的成本。有的企业要求按月计算成本，而有的企业可能只要求在-批产品完工后才计算成本等。成本管理要求的不同也是影响选择成本计算方法的一个因素。 产品成本计算方法的确定 不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织，以及成本管理要求不同，成本计算的方法也不--样。不同成本计算方法的区别主要表现在三个方面：一是成本计算对象不同。二是成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间的分配情况不同。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。 1．品种法；品种法是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的--种方法。由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种成本计算方法比较简单。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。如发电、采掘等。或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本，也不需要把生产费用在产成品
医院财务管理全成本核算方案 根据“医院管理年文件”有关要求及“医院财务制度”、“医院会计制度”、“会计基础工作规范”的有关规定，结合我院财务工作的具体实际，试似定医院财务管理全成本核算方案，供参考。 一、医院财务管理全成本核算的目的 1、强化内部财务工作管理，改革传统的统收统支核算模式，实行院科二级财务核算及多级医院财务全成本核算。 2、通过对医院各部门，各科室的业务收入，成本消耗、经济效益的全面系统分析，如实准确地反映出医院财务收支状况，为医院加强财务宏观调控与管理提供科学依据。 3、通过医院全成本核算的杠杆作用，进一步完善综合目标管理责任，为确保医院以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、略有节余、可持续发展提供科学保障。 4、为决策部门进行医院宏观经济管理，绩效分析考核及奖金（劳务费）分配等提供科学参考数据。 二、医院财务管理全成本核算的内容 1、医院成本：一般是指医院在向社会提供医疗服务过程中所支出的各种费用的总和，它是衡量医院经济效益的一项综合性指标。 2、医院成本核算：一般是指医院把一定时期内发生的医疗服务费用进行归集、汇总、分配、计算医疗服务总成本和单位成本的管理活动。可分别核算门诊挂号、住院床位、检查、治疗、化验、放射、手术、分娩、输血、输氧、其他及药品、制剂等项目。除此之外，对辅助科室和
行政管理科室也应单独进行核算。 3、医院成本核算的基本原则是：确定成本核算对象，坚持“主细次简”的原则；控制成本开支范围，坚持实事求是的原则；归集费用，坚持“权责发生制”的原则；费用分配，坚持谁受益谁分配的原则；对所有者资产保全原则；会计核算稳健原则；会计核算配比原则；经营者风险原则；持续经营原则。 三、医院财务管理全成本核算内容的一般划分 （一）根据医院全成本核算的内容，将医院科室作以下科室划分： 1、管理科室：院领导办、院办、医务科、护理部、保健科、财务科（收费组） 2、后勤科室：总务科（器械物质仓库）、司机组、供应室 3、医技科室：手术室、化验室、B超室、X光室、乳透室、药剂科（药库药房）。 4、临床科室：外科（外科门诊、外科住院）、儿科（儿科门诊、儿科住院）、妇科（妇科门诊、妇科住院、生殖科）、五官科、口腔科、儿保科、康复科。 5、公用部门。 （二）根据医院全成本核算的内容，将医院全成本作以下成本划分： 1、人员支出：基本工资、津贴、奖金（劳务费）、社会保险缴费、其他（人员）。 2、公用支出：办公费、印刷费、水电费、邮寄费（邮寄、电话、
工业企业生产成本核算方法 生产成本是指企业进行工业性生产，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备和提供劳务等发生的各项生产费用。 企业应设置“生产成本”科目，本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。 本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。 企业应将生产经营过程中发生的各种耗费，按其耗用情况直接或分配计入各有关成本类账户。对基本生产车间发生的直接材料和直接人工等费用，记入“生产成本——基本生产成本”科目，对于基本生产车间发生的间接费用通过“制造费用”科目核算。对辅助生产车间发生的费用，通过“生产成本——辅助生产成本”科目核算。 各辅助生产车间在计算出各自的劳务成本后，按提供劳务量的情况分配计入各有关成本账户。如果辅助生产车间也单独核算本身发生的制造费用，月末还应先将这些制造费用分配计入辅助生产成本。 生产成本的主要账务处理。 ①企业发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 ②各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。 ③辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。 ④期末，按照一定的方法，将按产品归集的累计费用在已完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品和期末在产品的实际成本，然后，将完工产品负担的生产费用从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，借记“库存商品”等科目，贷记本科目（基本生产成本）。 ⑤本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。 【例】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月A材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用1000 000元，辅助生产车间领用300 000元，车间管理部门领用200 000元，企业行政管理部门领用50 000元。 借：生产成本——基本生产成本 1 000 000
生产成本的核算步骤 一、统计各单位各产品的生产产量；（每日） 二、统计各单位的消耗成本；（每日）---包括原料成本、辅料成本、燃料成本、维修成本、动力成本、包装成本、工资成本、折旧成本； 三、汇总各单位各产品的产量与各项消耗成本；（月末） 四、盘点各单位各产品的半成品暂存量，并由相关单位签字确认；（月末） 五、由电工将各单位的消耗电量数报至财务部，由财务部成本会计按当月交纳电费额分配各单位用电消耗； 六、由材料会计按现行价格核算各产品的原燃料消耗成本、维修成本、包装成本，并按当月生产量分合同分牌号分型号分摊各项消耗； 七、工资成本按当月入库量核算，折旧成本按当月入库量分摊各产品； 八、编制凭证输入微机帐套；（财务软件要记下帐，再做结转成本） 九、把各项消耗分到产成品与半成品中去，做结转成本凭证，输入微机； 十、成本结转完毕，生产成本工作完成。 各种成本的结转 1、会计期末结转制造费用： 借：生产成本 贷：制造成本 2、之后再结转产成品： 借：产成品 贷：生产成本 生产成本的借方余额表示在产品。 3、生产完工的产品入库结转产品制造成本 借：库存商品 贷：生产成本。 4、结转销售成本时： 借：主营业务成本 贷：库存商品
生产成本会计分录 业务链法：所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。 例如这样一条连续的业务链：原材料采购－材料入库－生产领用原材料－产品生产完工入库－产品销售－结转已售产品的成本－结转本期产品销售成本，在这样一条连续的业务链中所编制的会计分录具有如下的特点：即前一笔业务的借方科目是下一笔业务的贷方科目，依据这样一条规律，为学生系统掌握会计分录的编制提供了一个较好的处理和记忆方法。附本业务的会计分录如下： 1、借：物资采购应交税金－应交增值税贷：银行存款等 2、借：原材料贷：物资采购 3、借：生产成本贷：原材料 4、借：库存商品贷：生产成本 5、借：主营业务成本贷：库存商品 6、借：本年利润贷：主营业务成本 “产成品”和“库存商品”是一回事，新准则下用“库存商品”科目。 简单的过程： 1、领用原材料： 借：生产成本 贷：原材料 2、发生制造费用： 借：制造费用 贷：原材料（应付职工薪酬等） 3、直接生产工人工资： 借：生产成本 贷：应付职工薪酬
浅谈医院全成本核算的运行模式及管理效果 该文全面介绍了实施全成本核算系统的要点和主要环节，以及构建成本核算框架和模式，并深入地分析全成本核算在医院运营中实施的效果。 标签：医院；全成本核算；运营模式；管理效果 在市场经济快速发展过程中，我国的经济也由传统的计划经济向市场经济过渡，许多企事业也与社会经济的发展保持一致，也在积极实施转型发展。其中对于医疗机构而言，与社会发展同步实施转型发展是非常有必要的，而在实施转型发展期间医院的医疗成本是其发展最大的影响因素，因此要对医院的成本实施全面的管理。其中医院的劳动效率、资源分配、设备的使用等都是医院成本核算的影响因素，因此，在具体实施医疗服务期间，要全面确保医疗服务的质量，同时还要提高医院的管理水平，进而从整体上降低医院的医疗成本[1]。 在确定实施医院全成本核算运行模式以后，该院在2004年启动了医院成本核算项目，主要经历了全面调研、业务流程确认、数据确认、数据处理、系统上线共5个阶段。该院在完成这5个阶段的构建后，为医院的经营管理和全成本核算搭建了良好的平台，同时也为我国医疗机构实施现代化管理奠定了基础。 1 实施全成本核算系统的要点和主要环节 在实施医院全成本核算期间，其要点是医院的领导要重视这个项目，由于医院的成本核算系统的构建和运用涉及到许多的方面，包括人事、统计、医疗、护理、药剂、总务、设备物资、财务等方面。而医院各个方面的管理也要通过领导的总协调，才能让各个部门的主管组织负责人员进行实施，因此，医院的领导要重视全成本核算系统项目，设立经营管理办公室，组建成本核算项目组，在构建成本核算项目组的情况下还要制定相关的政策，让每个部门都有相关的人员参与到核算系统项目构建中[2]。 由于全成本核算系统项目构建的规模比较大，因而在具体实施期间还要分为不同的环节步骤：①医院的领导做好工作人员的思想动员，让参与医院全成本核算的工作人员从思想上重视成本核算工作，提高工作人员的认识水平，则医院的全成本核算工作的效率也将进一步提高。②对参与医院全成本核算的工作人员实施培训活动，医院可以根据医院本身的情况实施分批次的培训，对员工实施不同阶段的培训，对管理层人员和操作层人员有侧重点的实施培训，主要按照医院成本核算经济管理信息系统的规范要求进行培训，然后让医院成本核算负责人负责软件公司技术人员对工作人员实施技术培训，如果员工遇到问题，应及时反馈，并随时解答疑难，从而提高培训的质量[3]。③建立相应的成本核算制度。主要对医院成本核算组织的管理体系和工作制度实施准确的规范，并对不同的岗位实施权责负责制，进而促使医院成本核算制度的有效实施，并以降低医院成本，提高医院经济和社会效益为目标。
成本核算的几种主要方法 因产品生产类型的不同特点和企业不同的管理要求，存在着三种不同的成本计算对象，即产品的品种、批别、生产步骤。而成本对象的不同，形成了品种法、分批法、分步法三种不同的成本计算方法。此外，如果产品的品种规格繁多，为了简化产品成本核算工作，可将产品的品种规格归并分类，按类别开设成本计算单归集费用，然后再按品种规格或生产批别、生产步骤分配费用、计算成本。这种用来简化成本计算工作的方法，成为分类法。分类法不是单独应用的成本计算方法，需与某一种或某两种基本方法结合应用，以便简化基本方法的核算工作，所以属于成本计算的辅助方法。以下面表格简单列示不同成本核算方法使用的生产组织形式、生产工艺过程和管理的要求及使用的类型。 成本核算方法 生产组织形式 生产工艺过程和管理的要求 适用的类型 品种法 大量大批生产 单步骤生产或管理上不要求分步骤计算工成本的多步骤生产 发电、采煤 分批法 小批单件生产 管理上要求分步计算成本 精密仪器、专用设备 分步法
大量大批生产 管理上要求分步骤计算成本的多步骤生产 冶金、纺织、造纸 分类法 综合性生产 分步、不分计算成本的生产 家电、服装 http: 产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。 ⒈直接材料成本 ⑴采用实际成本方法核算 获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。 ①审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题： 第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。 但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理：
成本核算管理方案 一、成本核算的对象和内容 1、对象：医院成本归属对象 2、内容：按核算层次分为三个层次：①院级成本：包括医疗成本和药品成本。②部门成本：包括临床科室、医护科室、药品、后勤保障、行政等部门、科室的成本。③服务单元成本：项目成本、诊次成本、床日成本、病种成本等。 二、要求： （一）划分各种费用界限 1、成本费用和其它支出的界限 2、直接成本和间接费用的界限 3、资本性支出和收益性支出的界限 （二）根据成本核算单元的不同，结合管理要求实行不同的成本计算方法。 三、费用要素和成本项目 ①费用要素：分15个费用要素：工资、补助工资、其他工资、职工福利、社会保障费、公务费、药品费、卫生材料费、其它材料费、低值易耗费、业务费、购置费、修缮费、租赁费、其他费用。 ②成本项目：分八个：人员费用、药品费用、材料物资消耗、折旧费、维修费、公务费、业务费、其他费用。 二、成本核算账户
成本核算账户有：医疗成本、药品成本、辅助业务成本、管理费用、预提费用、待摊费用，其中，辅助业务成本账户用以归集后勤和其它辅助部门所发生的成本，根据服务对象将服务成本分摊记入医疗成本、药品成本、辅助业务成本和管理费用账户为过渡账户，月末无余额。 四、直接成本 1.人员费用按科室人员实际发生金额归集； 2.药品费用按药品收入分配后计算的实际药品成本费用加上药物库存、药房发生的报损归集到负责该项的科室。 3.材料物资费用，按各科室实际领用的卫生材料，其它材料和低值易耗品金额归集到各成本中心。（成本中心是根据管理权限承担一定经济责任并能反映经营责任履行情况的内部单位。各科室分别为一个成本责任中心，完成责任目标，并接受医院提供的为完成这些任务所需的资源） 4.折旧费用的归集分配：按各科室实际占用各类固定资产提取比例归集各成本中心，房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊。 公式：A=N× W /P 各科室分摊房屋建筑物折旧费〔A〕 各科室占用房屋面积〔N〕 全院房屋建筑物修购基金〔W〕 全院各科室房屋面积之和〔P〕
成本核算管理办法 目录 第一章总则 1 第二章职责分工 2 第三章成本管理基础工作 5 第四章成本计划7 第五章成本控制9 第六章成本分析10 第七章成本核算原则11 第八章成本费用核算内容和程序13 第九章成本费用核算细则 15 第十章成本考核20 第十一章其他 21 第十二章附则21 第一章总则 第一条为加强成本核算及管理工作,规范成本预算、控制、核算、分析等行为，保证成本准确核算、有效控制，现根据国家有关法律法规、企业内部控制制度要求，结合公司成本管理工作流程，制定本办法。 第二条本办法所称成本是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用。本办法适用公司下属各车间及部门的成本核算及管理工作。
第三条成本管理工作为公司生产经营管理的核心，贯穿于生产经营活动全过程。基本任务为：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘产品成本潜力，降低产品成本。 成本管理工作重点： （一）、坚持质量第一，一切降低成本的手段不能以牺牲质量为前提； （二）、加强和完善成本管理的基础统计工作； （三）、确定成本费用的开支范围和标准，合理划分产品成本界限； （四）、对主营产品实施成本预测； （五）、编制合理、可行的成本计划，组织制订降低成本的措施； （六）分解成本和费用指标，控制生产损耗，落实成本管理责任，实行分级归口管理； （七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析； （八）根据成本计划及费用预算执行结果，定期开展成本控制责任考核。 第四条公司实施全员成本管理。管理目标需逐一分解细化，落实到具体车间、部门及人员。 第五条成本管理工作贯彻责、权、利三结合原则，公司定期对各级成本管理责任人的成本控制成果组织考核，考核结果将影响人员全年绩效考评。 第二章职责分工 第六条全员成本管理由总经理牵头，按分工职责建立成本管理责任制，确保办理成本业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间担任同一业务。
建立公司标准成本核算体系计划 ———第一阶段：生产成本核算基础的建立 一、目的: 1-1、强化原材料、完成品、在制品在业务流程过程中单据、数量和价格等方面控制。 1-2、建立成本中心，核算各成本中心的“产值能力”、“人均产值”等绩效考核等目标，供各成本中心参考，以改善提高生产能力。1-3、核算各个产品的实际成本及标准成本，分析标准成本与实际成本的差异原因，提出改善方案，供企业决策参考。 1-4、配合“ERP第二次开发”完善其生产环节业务流程流畅性规范化。 1-5、配合“事务所”及政府部门对我公司检查资料的提供。二、名词解释： 2-1、标准成本：是通过精确调查、分析与技术测定而制定的，将制造过程中的“必要发生”的费用计入到产品之中，它是用来评价实际成本、衡量工作效率的和一种预测成本。 2-2、实际成本：是指在制造过程发生所有的费用、包括合理的费用，如：工资、物料、电费、机修等费用，也包括不合理的费用，如生产过程的材料浪费、废品等费用。 2-3、成本中心：通常是指没有收入、发生无限费用的中心。是指按一定的成本去完成规定的具体任务，对部门实行财务指标的考核。 三、标准成本核算体系（第一阶段）推进小组： 总体责任：参与成本核算、分析，推进和改善生产过程中的制造成本。各部门须统一指定人员负责。下列是成本核算体系各部门目前职能： 3-1、财务部： ①、收集和建立标准成本核算体系实施的单据和表格。 ②、测试和跟踪生产制造的业务流程（物料领用—生产—完成品入库）的规范性和合法性。 ③、核算出各产品的单个成本、核算出各成本中心的产值和人平产值能力。 ④、分析各成本中心和各个产品实际能力与标准能力之间的差异，提供参考数据和意见，供各个部门改善。 ⑤、召集或定时召开有关成本工作和成本建议性会议。 3-2、原价部： ①制定和提供原材料标准采购价格。(纸制文件和EXCEL档)②制定和提供各个完成品的标准工时。(纸制文件和EXCEL档) 3-3、品保部： ①提供各完成品的BOM清单。 ②提供半成品（实型和成型）和产成品（组立1、组立2）《检验月统计表》(纸制文件和EXCEL档)。 3-4、实机检查： ①提供PDP完成品《检验月统计表》(纸制文件和EXCEL档)。 3-4、生管部： ①提报《生产单》，同时提交《生产单月统计表》(纸制文件和EXCEL档)。 3-5、仓库： ①、提供《领料单》，《超领单》、《转仓单》及车间其他领料的凭据（复印件） ②、提供《产成品入库单》。 3-6、总务部： ①、负责对各车间安装电表（主要是针对组立1、组立2、实装、和成型） ②、每月抄写各电表数，核算出各车间实际用电度数。
HCO 公司的生产流程
产成品入库流程分析
2、 相关部门或岗位 质 检 仓库记账人员在【库存管理】模块填制 产成品入库单，（一式四联库房管理人员、库房记账人员、财务部门、生产车间）并进行打印, 员进行签字确认，分别传递相关的部门； 财务材料成本核算人员 在【成本管理】模块进行成本核算，计算产品的最终完工成本。生产车间 会计记账 生产完成 具 /、 体 工 作 流 产成品入库单 1、 根据完工通知单，质检部门安排人员进行质量检验，根据检验情况，出具 单到仓库办理产品入库手续。 质检单。车间的生产完成后，一生产部持各车间完工通知单、质检部门质检 库房管理人 完工通知单
HCO公司财务成本核算流程分析详解
1、每月由财务相关人员在【总帐】模块编制计提工资福利分摊凭证；在【固定资产】模块 生成固 定资产折旧计提； 日常业务在【总帐】模块编制凭证，归集发生的制造费用的凭 证（外协加工费用、水电费、差旅费用） 。 2、 上述凭证打印后，在【总帐】模块中执行审核并记账。 3、 财务成本会计日常在 【存货核算】 模块中对原材料库房的机加钢板领用、 机加铝型材领 用、生产领用的材料出库单进行单据记账， 生成相关凭证，每月末在结账日之前确认所 有涉及原材料及包装材料的业务完成后，对该仓库进行月末处理。 机加的材料费通过凭证传递到【总账】系统归集： 借：制造费用一钢板费 ---铝型材费 ----机物料消耗 贷：原材料 车体改造、系统集成、工程部的材料领用通过【成本核算】模块直接从【存货核算】模 块读取： 借：生产成本一直接材料 贷：原材料 4、 总账会计在【总帐】进行凭证审核、记账。 5、 车间统计手工上报本月完工工时、 完工产量、在产品盘点数量、 机加钢板铝型材消耗分 配 表、工序产品耗用表由 成本核算会计输入到【成本管理】模块。 6、 财务成本会计确认当月相关费用凭证在总帐已经记账后，确认相关仓库已经月末处理， 执行 【成本管理】模块中的料、工费取数功能。 7、 成本核算会计执行【成本管理】模块的成本计算，以计算出半成品的单位成本。 8、 成本核算会计在【存货核算】模块中进行产成品取价。对产成品仓库进行记账，核算产 成品入 库、产成品销售出库成本。 9、【成本管理】模块中生成结转制造费用的凭证；在【存货核算】系统进行成本取价，读 取产成品 成本，核算产成品入库、销售出库成本，生成相关凭证。 10、 财务成本会计月末结算完毕将【成本管理】模块结账。 具 / 、 体 描
工程项目成本核算 成本管理是实现企业财务目标——利润最大化的主要手段之一，成本核算与成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核有机构成了成本管理系统。组织好成本核算，对全面提高企业管理水平，落实企业各部门经济责任制，提高企业经济效益，有很大的推动作用。在竞争日趋激烈的市场经济环境中，成本管理工作显得尤为重要，在此，笔者拟对目前施工企业工程项目成本核算问题作一粗浅研究，以求对实际工作起到一定的指导作用。 一、成本核算对象的确定成本核算对象，是在成本计算过程中，为归集和分配费用而确定的费用承担者。 1.成本核算对象确定的原则成本核算对象一般应根据工程合同的内容、施工生产的特点、生产费用发生情况和管理上的要求来确定。有的工程项目成本核算工作开展不起来，其中的主要原因就是成本核算对象确定与生产经营管理相脱节。成本核算对象划分要合理，在实际工作中，往往划分的过粗，把相互之间没有联系或联系不大的单项工程或单位工程合并起来，作为一个成本核算对象，不能反映独立施工的工程实际成本水平，不利于考核和分析工程成本的升降情况；当然，成本核算对象如果划分的过细，会出现许多间接费用需要分摊，增加核算工作量，又难以做到成本准确。 2.成本核算对象划分的方法 1）建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，对大型主体工程（如发电厂房本体）应尽可能以分部工程作为成本核算对象。 2）规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。 3）同一工程项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近、工程量较小的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。 3.工程成本明细帐的建立成本核算对象确立后，所有的原始记录都必须按照确定的成本核算对象填制，为集中反映各个成本核算对象应负担的生产费用，应按每一成本核算对象设置工程成本明细帐，并按成本项目分设专栏，以便计算各成本核算对象的实际成本。
生产成本核算 Production Cost Controlling
内容提要 返修生产流程 1、数据准备 (1) 2、生产订单创建 (1) 3、生产订单修改 (6) 4、生产订单显示 (8) 5、生产过程 ①材料上线 (8) ②完工确认 (12) ③产品入库 (13) 拆件材料入库 (15) 财务操作 ④在制品计算 (19) ⑤差异计算 (29) ⑥订单结算 (31) 6、汇总订单信息查询 (32) 7、报表 按产品组的报表分析 (34) 按订单层次的报表分析 (43) 开发的成本计算表介绍………………………………………………………………………… 8、练习题 (50) 注：该讲义主要针对系统的最终用户，需有 SAP R/3 财务会计、成本要素会计、成本中心会计的
1、数据准备 集团:203 工厂：０１０３ＬＣＳ台式机 要返修的产成品： 57000317 奔月奔月奔月 产出的产成品： 57000383 奔奔奔月 换件： 1000066 P4 9900 拆件： 1000051 P4 9000 参照工序集： 50000005 *介绍从生产订单处查找生成的凭证的方法 ２、订单创建 路径：后勤/生产/生产控制/订单/创建/含物料事务代码CO01 输入产品编号和生产的工厂，输入订单类型ZPP2，输入外部订单号 回车输入计划产量和定单开始和完成日期，如下图：
此时打勾或回车会有如下的界面，因为返修订单（ZPP2）不会从物料的BOM结构和工序读取数据，因此在建立返修订单时会直接手工的给定相应的工序和BOM，以下是给返工的产品指定所需要用的工序集。 相关介绍：工艺路线集。
成本核算流程 产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。 ⒈直接材料成本 ⑴采用实际成本方法核算 获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。 ①审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题： 第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理：借：在建工程 应付福利费 贷：本年利润（或以前年度损益调整） 第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、计算方法及会计记录。 正确方法：在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计算处理： 分配率= 材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额消耗量（或定额成本）之和某种产品应分配=该种产品的材料定额÷消耗量（或定额成本）×分配率 也可以采用其他分配方法。如：产品产量或重量比例分配法。 ②抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。审查注意下列问题： 第一、企业是否采取提高成材料单位成本，多计产品成本。 第二、审查领料单授批准及领料人是否签字，防止虚假领料多计成本。 第三，材料单位成本计价方法是否恰当，有无变更、人为调节成本或利润。如果企业年度内改变计价方法，应按原计价方法计算发出材料结转成本，其差额调整材料成本或当期利润。审查方法参见“材料成本的审查要点”。 ⑵采用定额成本法 抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗量和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，看其是否相等。并注意两个问题： 第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用； 第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。 ⑶采用标准成本法 抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。 根据产量、标准用量及标准单价计算出标准成本，与成本计算单价中的直接材料成本核对是否相符，有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确，前后期是否一致。
生产成本的核算
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生产成本的核算 一、核算内容与账户设置 (一）核算内容 在企业产品生产过程中费用的发生、归集和分配，产品成本的形成，以及与有关方面的结算业务,是产品生产业务核算的主要内容。 (二)需要设置和运用的账户 为了反映企业的产品生产业务，正确计算产品的生产成本,应开设和运用“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“库存商品”等账户。 １.“生产成本”账户 “生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，计算确定产品实际生产成本的账户。“生产成本”账户的结构可用图５—１4表示。 生产成本 借方贷方 期初余额 本期发生的直接费用 “制造费用”账户分配转入的间接费用 _本期完工产品的生产成本 余额:期末未完工产品成本 明细科目：本账户应按成本计算对象进行明细核算，如“生产成本-×产品”。 ２.“制造费用”账户 “制造费用”账户在费用分配之后一般没有余额。 “制造费用”账户的结构可用图5—15表示。 制造费用 借方贷方
本期的各种制造费用分配计入产品成本、转入“生产 成本”账户的制造费用 3.“库存商品”账户 为了反映企业库存的各种商品的实际成本，需要设置和运用“库存商品”账户。库存商品是指企业已经完成全部生产过程并验收入库的商品。“库存商品”账户的结构可用图5—1６表示。 库存商品 借方贷方 期初余额 验收入库的商品实际成本 出库的商品实际成本 余额:库存商品的实际成本 明细科目:该账户应按商品产品品种规格设置明细分类账户进行明细核算,如“库存商品-×商品”。 ４．“应付职工薪酬”账户 ①应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗卫生、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金,工会经费，职工教育经费,非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本账户核算。 ②企业应当通过“应付职工薪酬”账户,核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。“应付职工薪酬”账户的结构可用图５—17表示。 应付职工薪酬 借方贷方 实际发放职工薪酬的数额已分配计入有关成本费用项目的 职工薪酬的数额 余额：应付末付的职工薪酬
( 安全管理 ) 单位：_________________________ 姓名：_________________________ 日期：_________________________ 精品文档 / Word文档 / 文字可改 成本核算管理制度(最新版) Safety management is an important part of production management. Safety and production are in the implementation process
成本核算管理制度(最新版) 1.公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。 2.成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。 2.1利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。 2.2营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。 2.3固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。
2.4摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短於5年。 2.5各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资馀额的1%实行差额提取，坏帐准备金按年末应收帐款馀额的1%提取。 2.6管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用。 3.职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提，教育经费按工资总额3%计提。由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。 4.加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。 5.公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。
项目成本核算实施办法 为从核算工作角度规范各相关部门、项目的各项基础工作,增强企业创效能力,强化项目核算机制的建立,加强项目核算工作力度,确保公司两级、两级核算机制的落实。结合本公司核算工作的实际,特制定本规定。 一、收入的核算 月度或年度收入的确定,一律以工程计划部及经营核算部核准的月度或年度统计产值为准,两部门提供的统计产值应包括以下内容: ㈠完成清单内工作量:完成已计量、已申报未批复的计量及已形成工程实体但未计量的工作量。 ㈡完成清单外变更增加的项目 1、业主已确定单价的全部进入统计产值。 2、业主未确定单价的,按与业主协商的价格和一定比例进入统计产值。项目经理部要就此作出说明并分别提供给公司工程计划部、经营核算部。 ㈢可能拿到索赔金额的30％－50％部分进入统计产值,项目经理部作出说明并提供给公司工程计划部、经营核算部。 ㈣对于没有确定清单单价的项目,经营核算部应结合工程的实际情况,依据工程的难易程度、与业主洽商的情况、企业内部定额以及当期的工程造价信息等,核定、编制一个把握性较高的内部清单单价,报
请主管经理批复后,发布至各相关部门及施工项目。各相关部门及施工项目应以此作为统计产值、确定当期收入的依据。 ㈤对于钢结构工程,为便于确定在制品的产值及预做的收入,经营核算部应于事前依据企业标准定额确定各工序单价,具体分为下料、对接、组成板单元、合箱组装、焊接完工、安装等工序。报请主管经理批复后,发布至相关部门及车间。各相关部门据此作为统计产值、确定当期收入的依据。 二、核算 公司工程核算执行两级核算制度,即由项目经理部具体实施控制和进行项目核算分析,由公司各部门进行整体合同核算和项目监管。 ㈠核算程序 每项工程开工前,由经营核算部编制项目计划建议书,经相关部门和项目经理部核实修正,报主管经理和公司领导批准后,形成项目控制计划。由经营核算部按部位预算分解工、料、机控制指标,发至相关部门作为工、料、机控制的依据。人工费和机械费采用费用方式进行核算,材料费采用费用和实物量方式进行核算。 1、各职能部门依据每月工程进度情况和控制指标确定当月工料机费用控制指标,然后与项目当月实际进行对比分析。 2、开工前,项目经理部要依据控制计划,采取降低措施,编制项目预控计划,确定降低额。施工过程中,项目经理部依据每月工程进度情况和预控计划确定当月预控计划,然后与项目当月实际进行对比分析,形成核算报告。