发表于：2013-11-13 14:30:08 只看该作者回复次数:19 查看次数:5216 楼主
关于建筑工程造价中税金的税率计算的理解
在建设工程费用组成中税金包括：营业税、城市建设维护税、教育费附加（包括地方教育附加），其中：
1、营业税税额=应纳税营业额×适用税率，税率：3%；
2、城市建设维护税=营业税税额×适用税率，税率：市区7%、县镇5%、乡村1% ；
3、教育费附加=营业税税额×适用税率，税率：3%；
4、地方教育费附加=营业税税额×适用税率，税率： 2%。
以上费用折算成以不含税工程造价为计费基础，税金费率为：
市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]=3.48%（3.477%）
县镇：3%×（1+5%+3%+2%）/[1-3%×（1+5%+3%+2%）]=3.41%（3.413%）
乡村：3%×（1+1%+3%+2%）/[1-3%×（1+1%+3%+2%）]=3.28%（3.284%）
这样会有一个疑问：
税金的计算公式中为什么要除以“[1-3%×（1+7%+3%+2%）]”？
按照上面的文字表述，如果不含税工程造价为100万元的话，
1、营业税税额＝应纳税营业额（100万元）×适用税率（3%）＝3万元；
2、城市建设维护税＝营业税税额（3万元）×适用税率（市区7%、县镇5%、乡村1% ）＝2100元（按市区考虑）；
3、教育费附加＝营业税税额（3万元）×适用税率（3%）＝900元；
4、地方教育费附加＝营业税税额（3万元）×适用税率（2%）＝600元。
那么：税金总额＝30000元+2100元+900元+600元＝3.36万元。
也就是以不含税造价为基础计算的税率＝3.36万元/100万元*100%＝3.36%。
与官方给出的计算结果：3.48%（市区）不一致，相差0.12%。
我的理解相差的这0.12%的计算
以不含税100万元为例，
按费率计算，税金为不含税价*取费费率=100*3.48%=3.48万元，含税合价为103.48万元
实际费率税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元，差了31元。但这一百万差的31元是怎么回事？求高手分析
回复于：2013-11-14 19:56:07 只看该作者1#得分：0
此税金属于价税，所谓价税就是价格里已经包含了税收了。
其公式为：税款=（不含税价格+税款）*税率，从公式上可以看出税款部分也要缴纳税金；
假定税款为B,不含税价格为A,税率为C，则有式子：B=(A+B)*C; B=A*C+B*C; B-B*C=A*C; B(1-C)=A*C; B=A*C/(1-C)
你所说的不含税造价100万只是应纳税营业额的一部分，所以和已知的公式得出来的结果不一致。
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joyce
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2013-11-26 09:06:01 只看该作者2
市区：3%×（1+7%+3%+2%）/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]=3.4768% 按费率计算，税金为不含税价*取费费率=100*3.4768%=3.4768万元，
含税合价为103.48万元
实际费率税金=含税价*实际费率=103.48*3.36%=3.4769万元，
没有相差31元，这是计算误差，不是错误。
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V V
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等级：发帖数：0帮筑币：5585回复于：2013-11-14 21:22:55 只看该作者3#得分：0 我们是来看帖学习的，呵呵
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浅笑、这伤痕
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等级：发帖数：0帮筑币：210回复于：2013-11-26 08:12:26 只看该作者4#得分：0
营业税税额＝应纳税营业额（100万元）×适用税率
城市建设维护税＝营业税税额（3万元）×适用税率
应纳税额和营业税额最起码是两个概念，差别就差在这两个地方
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胖大熊
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等级：发帖数：0帮筑币：230回复于：2013-11-26 10:24:06 只看该作者5#得分：0 应纳税营业额=不含税造价/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]
不知道这样理解对不对~？
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lj_guo
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2013-11-14 20:51:01 只看该作者6
价税和价外税的区别
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海外仙山加关注回复于：2013-11-26 08:41:22 只看该作者7#得分：0 说的很好。
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胖大熊
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等级：发帖数：0帮筑币：230回复于：2013-11-26 10:35:08 只看该作者8#得分：0
再补充一个我自己的理解。按照上面大家说的就是应纳税营业额=不含税造价/(1-3%).而至于为什么还要再累附加税，我是这么理解
“附加税以正税的存在和征收为前提和依据。"那么就意味着，
在建筑工程中计取营业税时，应同步计取相关附加税。
所以对原有公式修正为
应纳税营业额=不含税造价/[1-3%×（1+7%+3%+2%）]
小强
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2013-11-26 12:06:21 只看该作者9楼主分享！
