应交税费计算表
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应交房产税计算表(第四季度)
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一般纳税人要缴纳的税种及计算方法 国税要交增值税, 地税要交营业税、城建税、教育费附加 增值税分为一般纳税人和小规模纳税人 城建税=增值税（或营业税）*7% 教育费附加=增值税（或营业税）*3% 企业所得税要看企业成立的时间，来确定交给国税局或地税局。 年中或年末，按销售总额*0.13%交堤围防护费 目前中国开征的税种中,除了个人所得税和农业税以外,企业如发生应税业务都会涉及.如: 增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、印花税、企业所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税。小规模纳税人应该上缴的几个基本税种：1、增值税按销售收入比例2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船税按车辆缴纳9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳10、发放工资代扣代缴个人所得税。11、还有土地税等小规模增值税率
3%；营业税5%；企业所得税基本税率25%，微利企业，适用税率为20%。 增值税（销项税-进项税）*17%城市维护建设税（增值税+消费税+营业税）*7%教育税附加（增值税+消费税+营业税）*3%地方教育税附加（增值税+消费税+营业税）*2%印花税销售收入*1.2*0.03%账簿资金每个5元注册资金*0.05%一次性租赁合同*0.1% 企业所得税营业利润*25%中小企业可优惠5%或10%个人所得税工会经费工资总额 *2%残疾人保证金职工人数*0.015*年社平工资每年一次土地使用税使用面积*3、5、8、12/平米，每季度一次，在每年的3、6、9、12月缴纳房产税租赁合同*12%租赁合同*5.6%开票缴纳的营业税城建税教育税租赁合同*0.1%出租方负担的印花税
一般纳税人如何进行纳税计算 对于一般纳税人，其应纳增值税额为当期销项税额减去当期进项税额。用公式表示为： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额为纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式为： 销项税额=销售额x税率 进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付给销售方的增值税额。其计算公式为：进项税额=所购货物或应税劳务的买价X税率 当期应纳税税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 纳税人除了在销售货物或者应税劳务时计算销项税额外，在发生以下各项视同销售行为时，也应计算销项税额。 准予从销项税额中抵扣的进项税额必须满足：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；或：从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 另外，对于下列三项业务，虽不能取得专用发票和完税凭证，但也可以抵扣销项税额： 1，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和10%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额计算公式为： 进项税额=买价X扣除率 2，一般奶水人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用；根据运费结算单据（普通发票）所列金额依7%的扣除率计算进项税额进行抵扣。 3，从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能缺的增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。 一般纳税人计算实例 实例一 长鸣公司1998年8月商品销售总额（含税收入）为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入84万元，公司使用增值税税率为17%，同期购进各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元，据此，大南公司1998年8月份的销项税额，进项税额和应纳增值税额可计算如下： （1）本月销项税额=含税收入X增值税税率/（1+增值税税率）=10230000X17%/117%=1486410元 注：一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额（即把含税销售额换算为不含税销售额） 销售额=含税销售额/（1+增值税税率） （2）本月进项税额： 用于营业税应税劳务的进项税额=（1740000-690000）X84000/10230000X(117%)+84000=1050000*0.00952=9996元
欢迎共阅 项目八进出口税费的计算与缴纳 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 15%。 10％， CIF /千克，2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13% ＝(28,080元＋2,600元)×13% ＝30,680元×13% ＝3,988.40元 说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。 3)总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额 ＝2,600元＋3,988.40元 ＝6,588.40元
答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。 4．浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？ 解： 1）进口关税税额＝(3,500美元×10<辆>＋185美元)×7.50元/美元×45% ＝35,185美元×7.50元/美元×45% ＝118,749.38元 3）进口环节增值税税额＝(进口关税完税价格＋进口关税税额＋进口环节消费税税额)×进口 环节增值税税率 ＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17% ＝175.5（元） 三、综合实务题 1．杭州市某中外合资企业向其合资外方在境外的母公司进口属自动许可管理的纺织机械设备10台，成交总价为每台1200美元CIFLess3%QuantityDiscount上海（即3%数量折扣价）。合同规定，折扣款在买方付款时自行扣除，若买方将该进口设备转售给其他企业，则应从获取的利润中返回10%给卖方。装载该货物的船舶于2007年12月2日申报进境，进口货物收货人于12月8日向海关申报。海关在审核完税价格时认为买卖双方存在特殊关系，不能用成交价格作为完税价格，决定采用上个月进口的与该货物型号完全相同的机械设备的成交价格每台1320美元作为完税价格。该进口货物按从价税征收进口关税，税率为10%，进口环节增值税税率为17%，海关计征汇率为1
增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。 税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税 人识 别号 所属行业： 纳税人名称（公章）法定代表人姓名注 册 地 址 营业 地址 开户银行及帐号企业登记 注册类型 电 话 号 码 项目栏次一般货物及劳务即征即退货物及 劳务 本月数本年累 计本月 数 本年累 计 销售额（一）按适用税率征 税货物及劳务销售额 1 其中：应税货物销售 额 2 应税劳务销售 额 3 纳税检查调整 的销售额 4 （二）按简易征收办 法征税货物销售额 5 其中：纳税检查调整 的销售额 6 （三）免、抵、退办 法出口货物销售额 7 ———— （四）免税货物及劳 务销售额 8 ———— 其中：免税货物销售 额 9 ————
免税劳务销售额10 ———— 税款计算销项税额11 进项税额12 上期留抵税额13 ————进项税额转出14 免抵退货物应退税额15 ————按适用税率计算的纳 税检查应补缴税额 16 ———— 应抵扣税额合计17=12+13-14-15+ 16 ———— 实际抵扣税额18（如17<11，则 为17，否则为11） 应纳税额19=11-18 期末留抵税额20=17-18 ————简易征收办法计算的 应纳税额 21 按简易征收办法计算 的纳税检查应补缴税 额 22 ———— 应纳税额减征额23 应纳税额合计24=19+21-23 税款缴纳期初未缴税额（多缴 为负数） 25 实收出口开具专用缴 款书退税额 26 ————本期已缴税额27=28+29+30+31 ①分次预缴税额28 ———— ②出口开具专用缴款 书预缴税额 29 —————— ③本期缴纳上期应纳 税额 30 ④本期缴纳欠缴税额31 期末未缴税额（多缴 为负数） 32=24+25+26-27 其中：欠缴税额（≥ 0） 33=25+26-27 ————
项目训练答案 增值税 一、计算题 1．晨星文具厂（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年6月发生下列业务（无其他涉税事项）： （1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额12 000元、税款2 040元；支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额3 000元、税款330元。 （2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10 000元、税款1 700元，同时取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额1 000元、税款110元。 （3）因管理不善，本月仓库被盗，损失6 000元，所对应的进项税额为1 020元，前期已作为进项税额抵扣。 （4）支付水电费，取得增值税专用发票，分别注明税款1 190元、910元。 （5）批发销售文具，取得不含税销售额60 000元，零售文具取得含税销售额9 360元。（6）将一批新试制的铅笔刀，无偿赠送给某新办小学，该产品未投放市场，无同类产品销售价格，成本价2 000元。 要求：计算该厂应纳增值税额。 2．海县龙华商场（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年7月发生下列业务（无其他涉税事项）： （1）购进服装鞋帽等商品三批，取得3份增值税专用发票，注明金额40 000元、税款6 800元。 （2）从果农手中购进鲜果一批，开具的农产品收购发票上注明价款10 000元（适用税率为13%）。 （3）购进专用保鲜设备一台，取得的专用发票上注明金额150 000元、税款25 500元。（4）批发业务实现不含税销售额360 000元。零售业务实现含税销售额46 400元，其中包括农产品含税销售额11 300元（适用税率为13%）。 要求：计算该商场应纳增值税额。 3．沂城交通运输有限公司（增值税一般纳税人，适用税率为11%），2014年7月发生如下业务（无其他涉税事项）： （1）购买汽车用油，取得增值税专用发票，注明金额200 000元、税额34 000元。 （2）购入2辆大型货车，取得机动车销售统一发票，注明金额600 000元、税额102 000元。 （3）购买办公家具等低值易耗品，取得增值税专用发票，注明金额110 000元、税额18 700元。 （4）修理汽车，取得增值税专用发票，注明金额，5 000元、税额850元。 （5）接受广告服务，取得增值税专用发票，注明金额，100 000元、税额6 000元。 （6）货运业务取得不含税收入1 250 000元、含税收入495 500元。 （7）装卸搬运服务取得收入（含税）63 600元。 （8）经营性出租10辆大型货车（不配司机）取得含税收入702 000元（租赁合同约定在季度初一次性支付）。 （增值税抵扣凭证均经过税务机关认证） 要求：计算该企业应纳增值税税额。 4．沂蒙山五金商店（小规模纳税人）2014年7月实现零售额8 320元，本月购货3 100元，
税费计算公式海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。 1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率） 2、从价进口关税税额进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF 或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率） 3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率 4、复合关税? 进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率 5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额 6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额 7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数） 8、监管手续费?进口减税货物：监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率 9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数 10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数 11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）? 12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率） 13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率 14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）CFR价＝FOB+运费 CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）] 15、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）] 16、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR 价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）] 进出口税费的计算进出口税费的计算进出口税费的计算进出口税费的计算 例题一：某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸US$800。00。已知该批货物的关税税率为35％，增值税税率为17％，兑换率为：1美元=8．3元人民币。请计算应征增值税税额。 [计算方法] 首先计算关税税额，然后再计算增值税税额。 关税税额计算公式为： 应征关税税额=完税价格X关税税率=800．00X8．3X35％=6，640X35％二2，324，00(元) 增值税税额计算公式为：应征增值税税额=(完税价格+关税税额)*增值税税率=(6，640+2，324)X17％=8，964X17％=1，523．88(元)
1.南方家具公司为增值税一般纳税人。该公司2月发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票上注明的货款（不含增值税）为40万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，以纳关税1 万元。 （4）销售家具一批，开具普通发票注明销售额93.6万元。 已知:该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%。 要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 (3)计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 2.某粮油加工厂为一般纳税人，该厂2009年6月份发生的购销业务如下: （1）从粮管所购进小麦20万公斤，增值税专用发票注明，价款50000元，增值税税款为19500元； （2）从农民手中收购小麦10万公斤，价款70000元，取得收购凭证；
（3）销售自制的面粉，开局专用发票，注明销售额180000元；销售挂面，专用发票注明销售额为60000元；销售食用植物油，专用发票注明销售额为10 0000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应纳的增值税税额。 3.某自行车厂为一般纳税人，主要生产销售自行车，2009年9月购销情况 如下： （1）外购自行车零部件、原材料，专用发票注明价款120000元，进项税 额20400元； （2）从小规模纳税人处购进自行车零件30000元，未取得专用发票； （3）向当地百货商场销售800辆，每辆出厂价250元（不含税），百货商场当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入账； （4）向一特约经销店销售600辆，每辆出厂价250元（不含税），并向运输单位支付运费8000元，受到运费发票； （5）逾期仍未收回的包装物押金30000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应缴纳的增值税税额。 4.某工业企业为一般纳税人，生产A、B两种产品，A产品增值税率为17%，B产品增值税率为13%。10月份有关经济业务如下： （1）销售A产品取得不含税收入1100000元，增值税187000元，款项已 存入银行。 （2）销售B产品取得含税收入及运输包装费915300元，款项已存银行。
税费计算与申报实训报告5篇 《税费计算与申报》课程是会计电算化专业的一门理论性强、方法体系繁杂且注重实务操作的财会专业课。结合本课程实训情况，做一个实训报告，本文是OK的税费计算与申报实训报告，仅供参考。 一、实训目的 为了了解税务登记与纳税申报各个环节，验证税收及税收管理法律制度，使其提前了解会计工作的范围，达到人才培养目标的专业能力，以及提高其对会计工作的胜任能力。同时通过实际手工操作增强对纳税业务专业知识的理解和认识，提高会计业务综合处理能力，树立良好的会计意识，系统的掌握纳税业务核算全过程，熟悉报税过程，从而提高会计综合实践能力。 二、实训时间 20xx年x月x日—20xx年x月x日 三、实训任务介绍 国税：增值税，消费税，企业所得税等
地方税：营业税，城建税，房产税，资源税等 四、实训内容及过程 (1) 增值税 实训任务： 祥鹏股份有限公司为生产性增值税一般纳税人，适用17%的增值税率，20xx年1月生产经营情况如下： (1) 上期未交增值税为17000元。国内销售货物并开具防伪税控系统的增值税专用发票，详见增值税发票汇总表。 (2)进口材料，海关代征了进口环节增值税并取得海关完税凭证缴款书。从国内市场购进原材料，取得增值税专用发票且都经过认证。 要求：公司于20xx年2月5日申报纳税，根据增值税一般纳税人申报的要求计算填列增值税纳税申报表及其附表。(金额需要四舍五入的保留两位小数)
利用文字及算式表示当期进项税额、销项税额、应纳税额 (1)防伪税控系统开具的增值税专用发票的销项税额 =15000000*17%=2550000 (详见专用增值税发票汇总表) (2)增值税海关完税凭证的抵扣税额=5000000*17%=850000 (详见增值税海关完税凭证抵扣明细表) (3)本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票的进项税额 =8000000*17%=1360000 (详见认证结果通知书) (4)本期销项税额=2550000 本期进项税额=1360000+850000=2210000
一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明 一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明 （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。 （三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。 （四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。 （五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。 （六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。 （七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 （八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。 （九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。 （十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。 （十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。 （十二）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。 （十三）“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。 （十四）“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。 （十五）第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。 （十六）第2栏“其中：应税货物销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价
一般纳税人的税负率计算方法 增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例，称为税负率。实务中，小规模纳税人与一般纳税人的税负率是不一样的，下面就为大家介绍一般纳税人税负率的计算方法。 1、企业税收负担率的测算分析 企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100% 税负率差异幅度=[企业税负率-本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)]÷本地区同行业平均税负率(或上年同期税负率)×100% 如果税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。 2、企业销售额变动率的测算分析 当月应税销售额变动率=(当月应税销售额-上月应税销售额)÷上月应税销售额×100% 累计应税销售额变动率=(本期累计应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100% 如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 3、企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 销售成本变动率=(本期累计销售成本-上年同期累计销售成本)÷上年同期累计销售成本×100% 销售额变动率=(本期累计销售额-上年同期累计销售额)÷上年同期累计销售额×100%
企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 4、企业零负申报异常情况分析(考虑留抵税额增长比例) 如果企业应纳税额连续三个月等于0，该企业异常。 5、进项税额构成比例分析 进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100% 利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%(特殊行业除外)，该企业申报异常。 6、增值税专用发票开具金额变化分析 专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100% 利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。 下面我们举个例子来消息说说如何具体操作： 公式1.2 %=X÷Y，想控制1.2%的税负，就要交纳X元增值税，并要做Y元主营业务收入，可有两个变量怎么能控制税负呢? 还有一个公式Y=(上期留抵增值税+本期进项增值税)÷(17%-1.2 %) 我们把上述公式中的红字称为“本期可抵扣增值税”蓝字称为“预
【例2—4 ?计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率 为 13%。2005 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额34 万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100 万元，收款117 万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、 抵、退” 税额。 『正确答案』 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 200 X ( 17% — 13%)= 8 (万元) (2)当期应纳税额=100X 17%—( 34 — 8)— 3 = 17 — 26 — 3=— 12 (万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200 X 13% = 26 (万元) (4)按规定，如当期末留抵税额W当期免抵退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额= 12(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额当期免抵税额= 26—12=14(万元) 【例2— 5 ?计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率 为13%。2005 年6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购 货物准予抵扣的进项税额 68万元通过认证。上期末留抵税款 5 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退” 税额。 【解析】 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 200X(17%—13%)= 8(万元) (2)当期应纳税额= 100X17%—(68—8)— 5=17—60—5=— 48(万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200 X 13% = 26 (万元) (4)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期应退税额= 26(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额该企业当期免抵税额= 26— 26= 0(万元) (6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22( 48— 26)万元。 (2)如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退”办法如下： 【例2— 6 ?计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物 准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 100 万元。上期末留抵税款6 万元。本月内销货物不含税销售额 100万元。收款 117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格X (出口货物征税税率-出口货物退税税率)= 100X ( 17%— 13%)= 4(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 X外汇人民币牌价X (出口货物征税税率-出口 货物退税税率)—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 200X(17%—13%)— 4=8—4=4(万元) (3)当期应纳税额= 100X17%—(34—4)— 6=17—30—6=— 19(万元) ( 4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料X 材料出口货的退税税率= 100X 13%= 13(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额=200 X 13% — 13= 13 (万元) (6)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税= 13(万元) (7)当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额当期该企业免抵税额= 13— 13= 0(万元) (8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 6 万元( 19—13)。 【例题?计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009 年1 月的生产经营情况如下： (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850 万元、增值税额 144.5万元，材料、燃料已验收入库； (2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150 万元、增值税额 25.5万元，其中 20%
纯地税行业 一、所涉及的税、基金（费） 营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、综合基金、职工教育经费、个人所得税、企业所得税、社会保险费 二、税（费）率及计税依据
三、申报期限及申报方式 每月十五日前（节假日顺延）申报纳税，登入南通地税网站，通过CA证书进行网上申报。 四、网上发票开具 登入南通地税网站------发票业务-----发票开具，通过CA证书进行网上开票 五、例题 例一、某邮局2011年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其它邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税，城建税、印花税、教育费附加，地方教育附加，综合基金分别为多少？ 答：应纳营业税＝（200000+300000+40000+60000）*3%＝18000（元） 应纳城建税＝18000*7%＝1260（元） 应纳印花税＝600000*0.03%＝180（元） 应纳教育费附加＝18000*3%＝540（元） 应纳地方教育附加＝18000*2%＝360（元） 应纳综合基金＝600000*0.1%＝600（元） 例二、某企业2月份在册职工10人，职工月平均工资为2000元，请计算该企业2月份应缴纳的社会保险费及职工应缴纳的社会保险费。 答：单位缴纳基本养老保险费＝20000*20%＝4000（元） 个人缴纳基本养老保险费＝20000*8%＝1600（元） 单位缴纳基本医疗保险费＝20000*8%＝1600（元） 个人缴纳基本医疗保险费＝20000*2%＝400（元） 单位缴纳失业保险费＝20000*2%＝400（元）
北京市商业学校会计专业 《税费核算与缴纳》专业核心课程 考试方案 201-2012学年第1学期 会计专业09级1班杨国萍 北京市商业学校财金系
《税费核算与缴纳》会计专业核心课程考试方案 一、课程开设的指导思想 本课程是根据会计典型职业活动直接转化的专业核心课程，与《创立企业》、《商品采 购核算与管理》、《商品销售核算与管理》、《职工薪酬核算与管理》等会计核心课程相衔接，具有较强的政策性和实践性。 本课程的主要任务是理解《税收征收管理法》，学会办理税务登记，掌握企业主要税 费核算方法、纳税申报方法以及税费的会计核算，具备分析问题能力，培养工作责任意识、费用成本节约意识、依法纳税意识。 该课程通过考试方案形式考试，全面评价学生对专业知识和专业技能的掌握情况。二、课程目标 1.具备纳税意识，明确依法纳税的责任与义务； 2.能够计算增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等税费 的应纳税额； 3.能够运用相关软件及设备，进行税费的申报与缴纳； 4.具备涉税业务账务处理的能力； 5.具备基本的纳税分析和筹划能力，沟通交流能力； 6.培养法律意识、诚信意识、责任意识。 三、课程目标定位 （一）将所学的会计基础理论和技能转化为实践操作能力。 （二）熟练运用会计核算方法处理经济业务，完成税费核算的会计相关工作，能够办理税务登记、建账、填制审核会计凭证、登记账簿各环节工作。 （三）加强基本功和综合实践能力的培养，熟练掌握计算技术，数码字和汉字书写规范，具备审核、制证、记账、汇总的能力。 （四）培养学生接受任务和完成任务的能力。学生要根据下达的工作任务，理解和领悟、积极地去设计、思考和分析并通过与他人的合作来完成工作任务。 （五）培养学生按现代企业的职业标准训练自己的职业素养。完全以准员工的身份设计和包装自己，包括仪容仪表、文明礼貌、遵纪守法。
?一、一般纳税人涉及的税种： 1.增值税； 2.城建税； 3.教育费附加 4.房产税 5.城镇土地使用税 6.车船使用税 7.印花税 8.所得税 9.个人所得税 二、税率 （一）增值税 1、增值税税率17% 2、应交增值税=销项税额-进项税额 （二）城市维护建设税 1、计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。 2、计算公式: 应纳税额=增值税×税率。 （三）教育费附加 1、计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 2、计算公式:
应交教育费附加额=增值税×3%。 （四）印花税： （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五； （3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； （5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 （五）个人所得税： 1、工资、薪金不含税收入适用税率表 级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500元的部分5 0 2 超过500元至2000元的部分10 25 3 超过2000元至5000元的部分15 125
4 超过5000元至20000元的部分20 375 5 超过20000元至40000元的部分25 1375 6 超过40000元至60000元的部分30 3375 7 超过60000元至80000元的部分35 6375 8 超过80000元至100000元的部分40 10375 9 超过100000元的部分45 15375 2、计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金” （六）所得税 （1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%）
《税费计算与申报》课程标准（70课时） 一、课程定位 《税费计算与申报》是学院会计专业、审计专业、会计电算化专业开设的专业核心课程，是以企业办税人员工作岗位的典型工作任务为依据设置的，也是初级会计师，中国注册会计师职业资格考试的必考内容。税款的计算与申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，一般均要设置报税岗位来处理涉税事务。本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用，对纳税筹划、税务检查、税务代理能力的培养起着基础性作用，对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，它是一门理论知识与实践技能相结合、课程与工作相结合以工作任务为导向的课程。 二、课程目标/关键能力 （一）总目标 《税费计算与申报》立足于税款计算、纳税申报基本操作技能的培养，理论结合实际，强调课程的岗位性，注重学生的敬业精神以及发现问题、分析问题、解决问题等综合能力和创新能力的培养。以“纳税人和征税对象的确定——税款计算——纳税申报”的工作过程，系统地介绍增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、其他税的基本知识，包括各种税的纳税人、征税范围、计税依据、税款计算、纳税申报等。力争通过课堂传授与实务操作，突出动手能力的培养，注重将知识转化为能力，达到学以致用的目标，培养学生能够胜任日后工作岗位的相关能力。 （二）具体目标 1．熟悉增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等税种的主要法律法规内容，熟悉纳税工作流程。 2．会根据企业经济业务确定其纳税义务及所涉及的税种、税目、税率和计税依据。 3．能依据企业经济业务的具体情况，运用税法规定的减免税优惠政策。 4．能根据企业经济业务发生的具体情况，确定纳税义务的发生时间。 5．能准确计算企业当期应纳税额。 6．会填写相关税种的纳税申报表。 7．能根据税法规定选择纳税地点及时办理纳税申报和税款缴纳手续。 8．培养敬业爱岗精神和良好的职业道德，善于团队合作，能与税务、银行等涉税业务机构进行交流沟通。 9．能用各种资源进行资料的搜集和整理。 三、设计思路 （一）课程基本理念 本课程面向办税员业务岗位或代理此项业务的事务所的工作任务所需的相关专业知识与必要技能为依据设计的。对课程内容进行整合，将课程内容任务化，采用任务驱动、“教、学、做”一体化教学模式，将理论教学与实践操作有机结合，提高学生的专业学习兴趣和自主学习能力，增强实际动手能力。选择以每个税种的计算与申报作为学习情境，每个学习情境均能体现报税工作的全过程，各学习情境之间保持内容变化而过程不变。 在每一个学习情境中，按“纳税人和征税对象的确定——税款计算——纳税申报”的工作过程，由浅入深，由易及难，循环上升。理论知识的选取则紧紧围绕项目任务完成的需要来进行，重视对学生职业能力的训练。通过校企合作和工学结合，充分开发教学资源，给学生提供丰富的实践机会，突出培养学生的综合素质和可持续发展能力。 （二）课程设计思路 打破以知识传授为主要特征的传统学科课程模式，采用以职业任务和行动过程为导向的工作过程系统化学习课程模式。根据企业财会部门办税员业务岗位或代理此项业务的事务所税务代理岗位的要求，开展广泛调研，在对办税员岗位典型的职业工作进行项目任务与职业能力分析的基础上，采用工作过程系统化的课程开发技术，确定本课程学习目标和学习情境设计。让学生在学习情境中学习并掌握税收知识和税费计算与申报的基本技能，增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性，培养学生具有敬业精神、团队合作沟通和良好的职业道德修养。 实践教学方面，按课内与课外相结合，将理论知识学习、职业技能训练和实际工作体验结合在一起，使学生进入办税岗位后能尽快适应企业环境、胜任工作。
一般纳税人税负的计算 税负及税负的计算（一） 增值税税负率是应纳税额与销售收入之间的比率关系，其用公式表达为： 增值税税负率=增值税应纳税额÷不含税销售收入*100% 上面的公式可以演变为： 增值税税负率=(销项税额-进项税额)÷不含税销售收入*100% 三、税负控制： 我们已经知道，税负率是税务局给我们的一个比率，它是已知的；在日常的工作中，销售收入和销项税额也是已知的。因此，增值税税负的控制，事实上就是控制取得进项税额发票的多少，或者你虽然取得了很多的发票，但是只可以抵扣多少。 现以服装、包袋为例，征税税率为17%，税负率为3.4%。来计算并控制进项的取得情况。 (1)计算购进取得的进项金额占销售的比例： 应缴纳的税额占征税率的比率为：3.4%÷17%=20%。也就是说，企业每销售100元，应该有20元要全额征税。 (2)计算可以抵扣的进项税额占征税率的比率为：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是说，企业每销售100元，可抵扣80元的购进原材料或接受劳务的金额。 因此，企业应当以销售收入的80%取得进项发票，并参与抵扣。其他企业不同的税负也可以根据以上的算法计算出应取得的进项税额。 2、多取得的进项如何处理？ 由于取得防伪开票系统可以在90天内参与抵扣，因此多取得的进项税额可以先不参与抵扣，而在不超过90天的时间内参与抵扣。将这部份未抵扣的进项税额计入“待摊费用—待抵扣进项税额”。 当月账务处理为： 借：原材料 待摊费用—待抵扣进项税额 贷：银行存款
下月抵扣时账务处理为： 借：应交税金—应交增值税(进项税额) 贷：待摊费用—待抵扣进项税额 税负及税负的计算（二） 4．税负＝{【内销收入×增值税税率－进项税额－上期留抵税额+进项税额转出＋本期留抵税额＋外销收入×退税率】÷【内销收入＋外销收入】}×100%。 上述公式中：进项税额转出＝外销收入×征退税率之差 进项税额转出＋外销收入×退税率＝外销收入×增值税税率 简化后得新公式5： 5．税负＝{【（内销收入＋外销收入）×增值税税率－进项税额－上期留抵税额＋本期留抵税额】÷【内销收入＋外销收入】}×100%。 这个公式比较全面，但要理解是有点困难的，为了更能说明公式含义，我们把公式进行拆分说明： （内销收入＋外销收入）×增值税税率－进项税额＝基本公式1。中的应纳税额 本期留抵税额－上期留抵税额＝在本会计期间的留抵税额净值 =19 关键就是弄明白这个净值反映了什么，我们知道留抵税额是各种税收优惠政策下（包括免抵退政策）的免、抵有余部分，免、抵有余反映在财务上就是你的应纳税额合计数为负值（即你现金实际交纳数为负值），这时，你就把这个负值记入了留抵税额而应纳税额合计数归零。而负值是反映已经多交了的增值税额。在前面已经说过“免抵退税额”在理论上是你已经交纳的税负中的一部分，而“留抵税额”是你已经多交的那部分，是国家要退给你但尚未退的数据。两者是不同的概念。简单地说，这个净值就是你的多交数。 所以，公式5用语言表示就是：税负＝{（应纳税额＋多交的增值税）÷计税销售总收入}×100% 这个公式才是企业真实的增值税税负反映。 三．税负理论的现实意义 对于宏观税负，我不想说什么，我只对大家关心的增值税税负说几点。增值税税
项目六答案企业所得税的计算与申报 思考与练习 一、判断题 1、× 2、√ 3、× 4、√ 5、× 6、√ 7、√ 8、× 9、√ 10、× 二、单选题 1、C 2、B 3、C 4、D 5、A 6、C 7、C 8、A 9、B 10、D 三、多选题 1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、BCD 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABC 9、AD 10、AB 四、业务题 1、（1）2011年销售收入＝9000（万元） 广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元） 实际发生350万元，准予据实扣除。 （2）业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元，纳税调增40万元。 新产品研究开发费30万元，可加扣50%，实际扣除45万元，纳税调减15万元。 可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）（3）2011年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元） 公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元） 实际公益捐赠额＝150（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，纳税调增16.2万元。（4）非广告性赞助支出不可以税前扣除，纳税调增50万元。 存货的损失可以税前扣除，无须纳税调整。 准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元） （5）税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元） 工资和三项经费纳税调增＝（1000－800）×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝237万元 （6）应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）或者＝1115+40-15+16.2+50+237＝1443.2（万元） 应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元） 2、（1）营业收入的5‰＝2000×5‰＝10（万元） 实际发生的业务招待费的60%＝25×60%＝15（万元） 业务招待费睡前扣除额为10万元，需调增15万元 （2）广告费和业务宣传费税前扣除限额＝2000×15%＝300（万元） 广告费和业务宣传费超标50万元，需调增50万元 （3）公益性捐赠支出税前扣除限额＝200×12% ＝24（万元） 实际发生的公益性捐赠支出超标1万元，需调增1万元 （4）税收罚款不能税前扣除，需调增1万元