税法
一、税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利以及义务关系的法律规范总称。
税法是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保障国家的财政收入。
税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征。
（一）税收的无偿性
是指国家征税以后对具体纳税人，既不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其所支付的税款不完全成一一对应的比例关系。
税收的无偿性是相对的，国家收取的税款虽未当时支付对价，但以后会用取得的税款用于基础设施建设。“取之于民，用之于民。”
（二）税收的强制性
是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。
（三）税收的固定性
是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。
二、税法的作用
（一）税法的社会经济作用
1.税法是国家组织财政收入的法律保障；
2.税法是国家宏观调控经济的法律手段；
3.税法对维护经济秩序具有重要作用；
4.税法能有效地保护纳税人的合法权益；
5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。
（二）税法的法律规范作用
1.税法的指引作用；
2.税法的评价作用；
3.税法的强制作用；
4.税法的教育作用；
5.税法的预测作用。
三、税收法律关系
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间，在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成
1、税收法律关系的主体
税收法律关系主体，是指法律关系的参与者。是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
征税主体是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。
纳税主体是指履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、
外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（我国确定纳税主体采用属地兼属人的原则。）
在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是因为征税主体与纳税主体是行政管理者与被管理者的关系，所以税收法律关系主体双方的权利与义务不对等。
2、税收法律关系的客体
税收法律关系客体，是指法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。（例如，流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得，财产税法律关系客体就是财产。）
税收法律关系的客体包括：货币、实物、行为。
（二）税收法律关系的产生、变更和消灭
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，即由税收法律事实来决定。
税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。
税收法律事件，是指不以税收法律关系主体的意志为转移的客观事件。
税收法律行为，是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护是制国家通过行政、法律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现和义务的履行。
保护方法主要包括：行政手段和司法手段。
四、税收制度和税法
（一）税收制度概述
税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。简称税制。
广义的税收制度，是指国家各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。
狭义的税收制度，是指国家的各种税收法规和征收管理制度。
税收制度是税收本质的具体体现。税收的本质是国家凭借政治权利对社会剩余产品进行分配的一种特定分配关系。
（二）税收分类
1.按税收缴纳形式分类（P20）
力役税：纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。
实物税：纳税人以实物形式缴纳的税种。
货币税：纳税人以货币形式缴纳的税种。
2.按税收计征标准分类
从价税：以课税对象的实物形态为计税单位。
从量税：以课税对象的价值形态为计税单位。
3.按税收管理和受益权限分类
中央税：属于中央财政的固定收入，归中央政府支配和使用的税种。
地方税：属于地方财政的固定收入，归地方政府支配和使用的税种。
中央与地方共享税：属于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。
4.按税收负担能否转嫁分类
直接税：税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。
间接税：税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的税种。
5.按税收与价格的组成关系分类
价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。
价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。
6.按课税对象的不同性质分类
流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。
所得税：以所得额为课税对象的税种。
资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。
财产税：以财产价值为课税对象的税种。
行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。
1.2 税法构成要素
一、总则
总则主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。
二、纳税义务人（P5）
纳税义务人（简称纳税人）又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人包括自然人和法人。
《民法通则》第36条规定，法人是基于法律规定享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。我国的法人主要有四种形式：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。
负税人，是最终负担国家税款的单位和个人。
税负转嫁，是指纳税人将其所缴纳的税款通过各种方式（提高售价或压低原材料供应价格等）转移给他人负担的过程，从而产生纳税人和负税人不一致的现象。
扣缴义务人，是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。
（包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人。）
三、征税对象（P4）
征税对象又叫课税对象、纳税客体，是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。
课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。
课税对象一般有以下几类：
（1）商品或劳务。（生产的商品或提供的劳务。）
（2）收益额。（经营的总收益或纯收益。）
（3）财产。（财产的价值或收益。）
（4）资源。（自然资源的使用行为。）
（5）人身。（自然人）
四、税目
税目是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。
设置税目的目的，首先，是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
其次，划分税目也是贯彻国家税收调节政策的需要，国家可根据不同项目的利润水平以及国家经济政策等为依据制定高低不同的税率，以体现不同的税收政策。
税目的两种设置方法：
(1)列举法
(2)概括法
五、税率
税率是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。
(一)比例税率是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。
比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。（P6）
(二)累进税率是随征税对象数额增大而提高的税率。
累进税率的分类：
全额累进税率和超额累进税率
全率累进税率和超率累进税率
(三)定额税率定义：对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。
定额税率的分类：
地区差别定额税率
幅度定额税率
分类分级定额税率（P7）
六、纳税环节
（一）纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的过程。
（二）纳税环节的分类：一次课征制；两次课征制；多次课征制。
七、纳税期限
（一）纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。
（二）纳税期限的两个具体规定：
1.按期纳税
2.按次纳税
八、纳税地点
纳税地点主要指根据各个税种征收对象和纳税环节和有利于税款的源泉控制而规定纳税人的具体纳税地点。
九、减税免税（简称减免税）
（一）减税免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。（二）减免税包括：减免税规定；起征点规定；免征额规定。
十、罚则
罚则主要是对某些纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。
1.3 税收立法与税法的实施
一、税收立法
（一）税收立法概述
税收立法是指，有权立法的机关依照一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。
税收立法是税法实施的前提，有法可依，有法必依，执法必严。
（二）税收的立法原则
税收的立法原则是指，在税收立法活动中必须遵循的准则。
税收立法遵循的原则有：
1.从实际出发原则
2.公平原则（税收负担能力、纳税人所处环境、税负平衡。）
3.民主决策原则
4.原则性与灵活性结合原则
5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则。
（三）我国税收立法、税法的调整
1.税收立法机关
根据我国立法体制的规定，不同法律层级、不同法律效力的税法应由不同的有权立法机关制定。
（1）全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定的税收法律。
《中华人民共和国宪法》规定：“全国人民代表大会和全国人大常务委员会行使国家立法权。”我国税收法律立法权由全国人民代表大会和全国人大常务委员会行使，其他任何机关没有制定税收法律的权利。
除《宪法》外，在税收体系中，税收法律具有最高的法律效力，是其他机关制定税收法规、规章的法律依据，其他各机关制定的税收法规、规章，都不得与《宪法》和税收法律相抵触。
我国现行的税法体系中包含的税收法律有《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等。
（2）全国人大或常委会授权立法
授权立法是指，在全国人大及其常委会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力暂行规定或条例。
授权立法与行政法规不同。
国务院经授权立法所制定的规定或者条例等，具有国家法律的性质和地位，其效力高于行政法规，在立法程序上还需要报全国人大常委会备案。目前，国务院根据全国人大及其常委会授权立法，制定实施了增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税等暂行条例。（3）国务院制定的税收行政法规
国务院是国家最高行政机关，是最高国家权力机关的执行机关，拥有广泛的行政立法权，有权制定行政法规，发布决定和命令。
行政法规作为一种法律形式，在我国法律性质中处于低于宪法、法律和高于地方法规、部门规章、地方法规的地位，在全国普遍适用。
如国务院发布的《企业所得税实施条例》等都属于行政法规。
（4）地方人民代表大会及其常务委员会制定的地方性法规
目前除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市都无权自定税收地方性法规。
（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章
有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署。其制定规章的范围包括：对有关税收法律、法规的具体解释、税收征收管理的具体规定、办法等，税务部门规章在全国范围内具有普遍效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。
（6）地方政府制定的税收地方规章
按照“统一税法”的原则，上述地方政府制定税收规章，都必须在税收法律、法规明确授权的前提下进行，并且不得与税收法律、法规相抵触。
如国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。
2.税收立法、修订和废止程序
税收立法程序是指，有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。
目前我国税收立法程序主要包括提议、审议、通过和公布阶段。
1）提议阶段
无论是税法的制定，还是税法的修改、补充和废止，一般由国务院授权其税务主管部门（财政部或国家税务总局）负责立法的调查研究等准备工作，并提出立法方案或税法草案，上报国务院。
（2）审议阶段
税收法规由国务院负责审议。
（3）通过和公布阶段
税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。
税收法律，在全国人民代表大会或其常务委员会开会期间，先听取国务院关于制定税法议案的说明，然后经过讨论，以简单多数的方式通过后，以国家主席名义颁布实施。
二、税法的实施
税法的实施即税法的执行。包括税收执法和守法两方面：一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；另一方面要求税务机关、税务人员、公务员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。
税法的实施过程中，对其适用性应遵循以下原则。
（一）法律优位原则
即税收法律效力优于税收行政法规效力；
税收行政法规效力优于税收行政规章制度；
国际法与国内法相抵触时，以国际法为准，即国际法优于国内法。
（二）特别法优于一般法原则
一般法是指在效力范围上具有普遍性的法律，即针对一般的人或事，在较长时期内，在全国范围普遍有效的法律。特别法是指对特定主体、事项，或在特定地域、特定时间有效的法律。
（三）法不溯及既往原则
法不溯及既往的基本含义是一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
（四）实体从旧，程序从新原则
（五）程序法优于实体法原则
是指诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
1.4 我国现行税法体系
从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和即为税法体系。但从税收工作角度讲，税法体系往往被称为税收制度。即一个国家的税收制度是指，在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。换句话讲，税法体系就是通常所说的税收制度（简称税制）。
一、税法的分类
（一）按照税法的基本内容和效力不同分类
可以分为税收基本法和税收普通法。
税收基本法也称税收通则，是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。其基本内容包括税收制度的性质、税收管理机构、税务立法与管理权限、纳税人基本权利与义务、征税机关的权利和义务、税种等等。我国目前还没有制定统一的税收基本法。
税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律。如：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征管法》等。
（二）按照税法的职能作用的不同分类
按照税法的职能作用可分为税收实体法和税收程序法。
税收实体法是指，确定税种立法，具体规定各种税的纳税人、征税对象、征税范围、税目、税率、纳税期限、纳税地点等。如《个人所得税法》、《企业所得税法》均属于税收实体法。
税收程序法，是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。如《税收征管法》。
（三）按照征税对象不同分类
（1）流转税税法，主要包括增值税、营业税、消费税、关税等。此类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多高，多商品经济活动都有直接影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。
（2）所得税税法，主要包括企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调解纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。
（3）财产、行为税税法，主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。
（4）资源税税法，主要是为了保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。
（四）按税收管辖权不同分类
按照主权国家行使税收管辖权不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法等。
国内税法，一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。
国际税法，是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、国际条约或国际惯例等。
外国税法是指外国各国制定的税收制度。
税法分类
二、我国现行税法体系
我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成。
（一）税收实体法体系
1、流转税类
2、资源税类
3、所得税类
4、特定目的税
5、财产税和行为税
（二）税收程序法体系
除税收实体法外，我国税收征收管理适用的法律制度，是按照征收管理机关的不同而分别规定的：
1、由税务机关负责征收的税种的税收管理，按照全国人大及其常委会发布实施的《税收征管法》执行。
2、由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《中华人民共和国海关法》及《中华人民共和国进出口关税条例》等有关规定执行。
税款征收管理权
一、税收征收管理权限的划分
1、按税种划分为中央和地方的收入。
2、地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。
3、省级人民政府可根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收屠宰税和筵席税。
4、除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。
5、经全国人大及其常委会和国务院批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊管理权。
二、税务机构设置
中央政府设国家税务总局，省级省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。
三、税收征收管理范围划分
四、中央政府与地方政府税收收入划分
1、中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2、地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。
3、中央政府与地方政府共享收入包括：
1)增值税（不含进口环节由海关代征的部分）
2)营业税和城市维护建设税：铁道部、各银行总行、个保险公司急招缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享。
4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
6)证券交易印花税
税法(2016) 第三章消费税法课后作业 一、单项选择题 1. 《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在境内。 A.生产地 B.销售地 C.起运地或所在地 D.消费地 2. 下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位 3. 下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水 C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子
4. 下列各项中，应计算缴纳消费税的是（）。 A.含汞原电池 B.锂原电池 C.锂离子蓄电池 D.太阳能电池 5. 甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。 A.84 B.244 C.306 D.1010 6. 某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。 A.6500
税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。 因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，税收制度也不尽相同，具体征税办法也千差万别。就一个国家而言，在不同的时期，由于政治经济条件和政治经济任务不同，税收制度也有着或大或小的差异。我国的现行税制就是建国后经过几次较大的改革逐步演变而来的。 在社会主义市场经济条件下，建立一个适合本国国情的税收制度具有重要的意义。主要
第三章消费税法习题 、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。 A. 消费税是价内税 B. 消费税实行比例税率 C. 消费税对同一消费品只能课征一次 D. 消费税是选择部分生活消费品课税 2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500 辆，每辆单价 19."8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（）。 A. 1176 万元 B. 703."59 万元 C. 888."46 万元 D. 1269."23 万元 3． 2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。 A.
4. "775 万 B. 4. "8 万 C. 7. "91 万 D. 8. "20 万 4．某卷烟厂为一般纳税人， 2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18 日销售的卷烟消费税税为（）元。 A. 747900 B. C. ."72 B. 741240 5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。 A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费”缴纳消费税 6．某进出口公司
税收制度概述
税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。
因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法，一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中，“税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神；各个税种的“税法(条例)”分别规定每种税的征税办法；“实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释；“具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。目前，世界上只有少数国家单独制定税法通则，大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中，我国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立，要根据本国的具体政治经济条件。所以，各国的政治经济条件不同，
税法概论 第一节税法要素及作用 第二节我国税收的立法原则 第三节税法的立法机关及实施 第四节我国现行税法的体系 第五节我国现行税收管理体制 税法要素及作用 什么是税收？ 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照预先确定的标准，强制、无偿地取得财政收入、参与国民收入再分配的一种形式。 税收是国家取得财政收入的一种重要手段（与发行货币、发行国债、收费、罚没不同）国家征税的依据是政治权力 征税的目的是满足社会公共需要（既是目的，也是起因） 税收具有无偿性、强制性和固定性 税收的分类 依据税收归属和征收管辖权限可分为中央税（消费税、关税）、地方税（城市维护建设税、城镇土地使用税）和中央与地方共享税（增值税、资源税、企业所得税、个人所得税） 依据计税依据不同，可分为从价税和从量税 依据税收与价格的关系不同，可分为价内税和价外税 依据税收负担是否转嫁，可分为直接税和间接税 按照税收征收对象不同，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、特定行为税 什么是税法？ 税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式；税收制度简称税制，是税法所确定的具体内容。税收制度的内容主要有三个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度；三是规范税款征收程序的法律法规。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。 税收法律关系 税收法律关系的构成：权利主体、权利客体、税收法律关系的内容 税收法律关系的产生、变更与消灭（税收法律事实，包括税收法律事件或税收法律行为）税收法律关系的保护 国家税务总局二○○九年十一月六日印送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局《关于纳税人权利与义务的公告》。 税法的分类 按税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法（确立税种立法）和税收程序 法 按照税收征收对象不同，可分为流转税税法、所得税税法、财产行为税税法、 资源税税法、特定行为税税法 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法税法的构成要素
第一章税法概述习题 一、单项选择题 1. 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。 A.属人原则 B.属地原则 C.国籍原则 D.属地兼属人原则 2. 在我国，在全国范围内征收的地方税的立法权属于（）。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.地方人民政府 C.国务院 D.地方人民代表大会 3. 在税收执法过程中，对法律效力的判断上，下列原则错误的是（）。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.国际法优于国内法 C.同一层次法律中特别法优于普通法 D.实体法从新，程序法从旧 4.纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担义 务的是（）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 5.下列属于中央政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.消费税 C.个人所得税 D.印花税 6.下列税收由地方税务局系统负责征收和管理的是（）。 A.中央企业缴纳的所得税 B.消费税 C.房产税 D.关税 7.在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是( )。 A.纳税义务人 B.征税对象 C.税率 D.税目 8.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。 A.增值税 B.资源税 C.个人所得税 D.城市维护建设税 9. 下列税种中我国目前采用定额税率的税种是（）。 A.房产税 B.营业税 C.增值税 D.车船税
10.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.车船税 11.税收法律关系产生、变更与消灭的决定性因素是（）。 A.税收法律事实 B.税收基本法 C.税收法律法规 D.宪法 12. 在税收法律关系中，权利主体双方（）。 A.法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等 C.法律地位不平等，权利义务对等 D. 法律地位不平等，权利义务不对等 13.下列各项中，由国务院制定的税收行政法规是（）。 A.《税收征收管理法》 B.《增值税暂行条例》 C.《增值税暂行条例实施细则》 D.《营业税暂行条例实施细则》 14. 下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的有（）。 A.城镇土地使用税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 15.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（）。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 16.下列各项中，表述正确的是（）。 A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 17. 我国税收立法权的划分类型是（）。 A.按照税种类型的不同划分 B.按照税种的基本要素划分 C.按照税种的收入级次划分 D.按照税收执法的级次划分 18.税收法律关系的产生、变更与消灭是由（）来决定的。 A.税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D.税收法律本身 19.采用超额累进税率征收的税种是( )。 A.资源税 B.土地增值税 C. 工资、薪金部分的个人所得税 D.企业所得税
财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
第一章税制概论 一、单项选择题（每题2分） 1．税收管理体制是在各级国家机关之间划分（ B ）的制度。 A．财权 B．税权 C．事权 D．税收立法权 2．税收法律关系的权利主体是（ C ）。 A．征税方 B．纳税方 C．征纳双方 D．税务管理部门 3.税收法律关系的保护对权利主体双方而言( B )。 A.是不对等的 B.是对等的 C.保护征税-方 D.保护纳税一方 4.根据税法的功能与作用,税法可分为( B )。 A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程序法 C.流转税法和所得税法 D.中央税法与地方税法 5.在我国的税收法律关系中，对纳税方的确定采用（ C ）。 A．属地原则 B．属人原则 C．属地兼属人原则 D．属地或属人原则 6.比例税率是指税率不随（ D ）而变化的税率。 A．产品类型 B．行业特点 C．地区差异 D．计税依据大小7. 税制的要素很多，其中区别不同税种的主要标志是（ B ）。 A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税环节 8.我国现行税制基本上是以（ C ）为主体税种的税制结构。 A．直接税 B．间接税 C．直接税和间接税 D．流转税 9．下列各项中，表述正确的是（ B ）。 A.税目是区分不同税种的主要标志
B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 10.下列选项中，不属于税收立法程序的是( D )。 A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段 11.下列各项中，不属于我国税收法律关系权力主体的是（ B ）。 A.各级税务机关 B.各级人民政府 C.海关 D.财政机关12．按我国现行法律的规定，下列机构中无权制定税收规章的税务主管部门有（ C ）。 A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署13．下列各项中，不属于我国现行税法体系的是（ A ）。 A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法 14.下列税种中，属于地方政府固定收入的是（ D ）。 A.资源税 B.印花税 C.个人所得税 D.房产税 15.下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（ A ）。 A.进行纳税申报 B.申请延期纳税 C.申请税收复议 D.进行税务检查 二、多项选择题（每题3分） 1.下列税种中，由全国人大立法确立的税种是（ CD ）。 A.车辆购置税 B.增值税 C.企业所得税 D.个人所得税 2.税制要素中最基本的要素的是（ ABC ） A．纳税人 B．征税对象 C．税率 D．纳税地点
税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC
第一章税法概论 一、学习要点： 第一节税法的概念 一、税法的定义 1、税法的定义及特征 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。
五、税法的作用 税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。 第二节税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 二、税法与其他法律的关系 第三节我国税收的立法原则 我国税收立法应遵循以下原则：
1、从实际出发的原则 2、公平原则 3、民主决策原则 4、原则性与灵活性相结合的原则 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 第四节我国税法的制定和实施 一、税法的制定 （一）税收立法机关 1、全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律 2、全国人大或人大常委会授权立法 3、国务院制定的税收行政法规 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6、地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序 我国税收立法程序主要包括三个阶段：提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。 二、税法的实施 它包括税收执法和税收守法两个方面。在实际工作中，我们一般按以下原则处理：1、层次高的法律优于层次低的法律。2、在同一层次的法律中，特别法优于普通法。3、国际法优于国内法。4、实体法从旧，程序法从新。 第五节我国现行税法体系 我国现行税法体系是由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 我国税收实体法是由23个税收法律、法规组成。按其性质和作用，我们可以将其大致分为七类： 第六节我国税收管理体制 一、概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。 二、税收立法权的划分 （一）税收立法权划分的种类
一、单选题 1.下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是( )。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 2.下列法律、法规中，属于税收行政法规的有（）。 A.增值税暂行条例 B.增值税暂行条例实施细则 C.税收征收管理法 D.税收征收管理法实施细则 3.以下关于纳税人权利的说法正确的是（）。 A.税务机关应对纳税人或扣缴义务人的商业秘密、个人税收违法事实保密 B.税务机关发现纳税人或扣缴义务人多缴税款，应从发现之日起3年内退还 C.税收法律救济权指的是纳税人的申辩权和陈述权 D.对于应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不 能成立 4.税收法律关系产生的标志是（）。 A．纳税人进行税务登记 B．纳税人进行纳税申报 C．纳税人应税行为的发生 D．税务机关征税行为的发生 5.下列关于税收实体法要素的表述中，不正确的是（）。 A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 B.税目是课税对象的具本化，反映具体的征税范围，代表征税的广度 C.税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度 D.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税收制度的核心和灵魂解析：税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因则它是税收制度的核心和灵魂 6.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（）。 A.税法的调整对象是国家与纳税人之间的税收分配关系 B.国家征税依据的是其政治权力而非财产权力 C.真正征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税 D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及生产资料但可以课及劳动者报 酬 7.税额式减免是通过直接减少应纳税额的方式实行减免税，以下不属于税额式减免的是（）。 A.免征额 B.减半征收 C.核定减免率 D.另定减征税额 8.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基 式减免的是（）。 A.起征点
第三章消费税法 2017《税法》高频考点：税目、税率 我们一起来学习2017年《税法》高频考点：税目与税率。本考点属于《税法》第三章消费税法第二节税目与税率的内容。 【内容导航】： 1.税目 2.税率 【考频分析】： 考频：★ 复习程度：熟练掌握本考点，本考点经常以选择题的形式考查。 【高频考点】：税目与税率 （一）税目 注意以下几点： 1.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 2.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于高档化妆品税目的征收范围。 3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 4.自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。 6.葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。 （二）税率 1.消费税15个税目中，高档化妆品、电池、涂料、小汽车等采用比例税率；啤酒、黄酒和成品油采用定额税率；但是卷烟和白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。
2.从高适用税率的情形： （1）纳税人生产销售不同税率的应税消费品未分别核算的； （2）纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。 2017《税法》高频考点：计税依据 我们一起来学习2017年《税法》高频考点：计税依据。本考点属于《税法》第三章消费税法第三节计税依据的内容。 【内容导航】： 1.从量计征的计税依据 2.从价计征的计税依据 3.计税依据的特殊规定 【考频分析】： 考频：★★ 复习程度：全面掌握本考点。 【高频考点】：计税依据 （一）从量计征的计税依据 销售数量的确定： 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 （二）从价计征的计税依据 从价计征的销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 1.全部价款为包含消费税不含增值税的金额。 2.包装物押金收入。 包装物如果不是连同产品销售而是收取押金的，一般来说不应并入应税销售额，如果此项押金逾期不再归还或者已收取的时间超过12个月的，则应并入应税销售额计算增值税和消费税。但是，对于酒类产品（除啤酒和黄酒）的包装物押金收入，均应并入酒类产品征收增值税和消费税。其中，由于啤酒和黄酒的消费税实行从量征税，因此这两种酒的包装物押金收
第一章税收征收管理制度概述 第一节税收征收管理制度的演变 世界各国税收征管的立法体系不尽相同，大致可以分为“综合立法”和“分税立法”两种形式。“综合立法”是指将各个税种之全部或共通的实体事项、稽征管理和救济程序都纳入一部法律中。“分税立法”是指个别税目单独制定税法，在各个税法中对实体事项、稽征管理等程序均进行规定。“分税立法”有助于单个税法的制定和修改，但在税法中容易形成对同一事项的重复规定，从而造成规定的分歧和矛盾，不利于纳税人纳税和征管的实施，因此各国大多采取“综合立法”的形式。 我国现行的税收征管制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。其制度的演变经历了一个从分到合的过程，主要可以分为以下几个阶段。 新中国成立初期，我国实行高度集中的计划经济体制，财政实行统收统支，税收的宏观调控功能被忽视，税收法制极不健全。1950年1月，政务院颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规《全国税政实施要则》。该要则规定了高度统一的税收管理体制，税收的立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导。在此之后的很长一段时期内都没有制定专门的税收征管法，有关税收征管的规定散见于各单行税收法规之中，原则性较强且相对来说比较简单。 在这期间很长一段时间内，我国实施的这种税收征管体系太过于分散。一直以来，我国没有一个专门的税收征管法律。随着我国经济的不断发展，迫切要求建立一个完善的税收征管体系。为了健全法制，改变税收征管制度分散和不规范的状况，国务院于1986年4月发布了《税收征管暂行条例》，并于同年7月1日开始正式实施。该条例的实施标志着我国税收管理制度开始单独立法，初步实现了税收实体法和程序法的相对分离，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用，综合立法的基本雏形已经建立。 我国于1986年颁布的《税收征管暂行条例》在一段时期内对我国经济的发展和税收征管的完善起到促进作用。但是，随着改革开放的进一步开展，社会主义市场经济体制的确立，该条例慢慢暴露出来一些缺陷，主要有：税收征管法律规范不统一、不规范；对纳税人的权利保护不足；立法层次低，征管手段软化；内外税分别适用两套征管制度，缺乏公平性等。随着经济的发展和税制改革的推进，《税收征管暂行条例》已经明显滞后于客观形势的发展。 为了解决这些问题，我国在宪法等法律的规定范围内，在原《税收征管暂行条例》的基础上，于1992年第七届全国人大常委会第27次会议审议通过了《税收征管法》，并于1993年1月1日开始实施。
第一章税法概论 一、术语解释 1、税收制度 2、课税对象 3、税法 4、起征点 5、税制体系 二、填空题 1、以课税对象划分税种分为_____、收益额、______、资源和人身等五大类。 2、税率的三种主要形式包括______、累进税率和______。 3、税收法律关系包括______、客体和______三个要素。 4、按照税收能否转嫁，税收可分为_____和_____。 5、扣缴义务人是指税法规定的，在经营活动中负有_____并向国库_____义务的单位和个人。 6、税收法律关系的保护方法主要包括行政手段和_____。 7、减免税规定是对特定的_____和特定的_____所作的某种程序的减征税款或免征税款的规定。 8、累进税率是随征税对象数额增大而_____的税率。 9、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的_____和_____。 10、比例税率在具体运用上又分为_____、差别比例税率、______和有起征点或免征额的比例税率。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的行政处罚措施。 2、税法关系主体之间权利与义务是对等的。 3、纳税人就是负税人，即最终负担国家征收税款的单位和个人。 4、我国现行流转税包括增值税、关税、车船使用税、营业税和消费税。 5、我国的税收诉讼法规仅在《税收征管法》中作了具体规定。 6、课税对象是税收制度的基本要素之一，是税区别费的主要标志。 7、在处理国际税收协定与国内税法不一致的问题时，国内税法应处于优先地位，以不违反国内税法为准。 8、我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相互配合的复合式税制体系。
第三章消费税法
第三章消费税法打印本页 第一节纳税义务人（了解） 第二节税目及税率（熟悉） 一、征税范围（税目）--有11个税目。 二、税率--两种税率形式： （1）比例税率： （2）定额税率：啤酒、黄酒、汽油、柴油。 （3）自2001年5月对粮食白酒、薯类白酒、2001年6月对卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第三节应纳税额计算（掌握） 三种计税方法计税公式
一、计税销售额规定： 1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。 2.含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额= 含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 【例题1】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额
为（）。 A.214359元 B.240000元 C.250800元 D.280800元 【答案】B 二、销售数量规定为： 三、从价定率和从量定额混合计算方法 【例题2】某酒厂2002年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。计算应纳消费税。 【答案】对外购粮食和薯类、糠麸等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税 从量计征的消费税=1×2000×0.5=1000元=0.1（万元） [注：1吨=1000公斤=2000斤] 从价计征的消费税=3.8×25%=0.95（万元）
财务管理本科专业税法概论习题 班级：：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
{财务管理税务规划}第三 章消费税法
第三章消费税法 消费税只是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品征收的一种价内税。 消费税与增值税的区别： 1.消费税的征收范围是增值税征税范围的一部分。 2.增值税是多环节征收,消费税是单一环节征收。 一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,而金银首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳。 3.增值税是从价征收,消费税是从价、从量兼用。 4.增值税是价外税,消费税是价内税。 5.在计算企业所得税时,消费税可以在税前扣除,增值税不能扣除。 6.消费税是中央税,增值税是共享税。 联系：1.两者都是对商品征收,均属于流转税。 2.在消费税从价征收的情况下,其计税的销售额与计算增值税销项税额的销售额是一致的, 均为不包含增值税额但包括消费税额的销售额。 如：烟丝厂销售一批烟丝时,如果增值税专用发票注明的销售收入为100万元,那么计算消 费税时,应税销售额也是100万元,这笔100万元的销售额中不含增值税,但包括了消费税。 烟丝的消费税税率为30%,100万元的销售额中就包括有30万元的消费税。 第一节纳税义务人（了解） 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税纳税义务人。具体： 1.自产自销业务 凡从事应税消费品的生产并销售业务的单位或个人,为消费税的纳税人； 2.自产自用业务 凡从事应税消费品的生产并自我使用（非生产自用）业务的,以生产单位或个人为消费税的纳税人； 3.委托加工业务 凡从事委托加工业务（委托他人生产）应税消费品业务的,以委托单位或个人为消费税的纳税人。 请特别注意,对于委托加工应税消费品业务,委托方是消费税的纳税义务人,受托方既 是增值税的纳税义务人,又是消费税的扣缴义务人。 4.进口业务 凡从境外进口应税消费品的,进口报关单位或个人为消费税的纳税人。 5.零售业务 凡从事金银首饰（自1995年1月1日起）、钻石及其饰品（自2002年1月1日起）生产经营业务的,以零售单位或个人为纳税人。生产、进口和批发上述消费品的,不征收消 费税。 第二节税目及税率（熟悉） 一、征税范围（税目） 消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发,目前应税消费品被定为14类货物,即消费税有14个税目。
税收制度概述 1
税收制度概述 一、税收制度的内容 一个国家的税收制度,是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称,或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体,主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看,一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的,具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看,一个国家的税收制度,可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度;而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。 在现代社会中,世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动,必须设置一定数量的税种,并规定每种税的征收和缴纳办法,包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。 因此,税收制度的内容主要有两个层次:一是不同的要素构成税种;二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括:纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、 违章处理等;构成税收制度的税种主要包括:所得税(法人所得税、 2
个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。 税种的设置及每种税的征税办法,一般是以法律形式确定的。这些法律就是税法。一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次。其中,”税法通则”规定一个国家的税种设置和每个税种的立法精神;各个税种的”税法(条例)”分别规定每种税的征税办法;”实施细则”是对各税税法(条例)的详细说明和解释;”具体规定”则是根据不同地区、不同时期的具体情况制定的补充性法规。当前,世界上只有少数国家单独制定税法通则,大多数国家都把税法通则的有关内容包含在各税税法(条例)之中,中国的税法就属于这种情况。 国家税收制度的确立,要根据本国的具体政治经济条件。因此,各国的政治经济条件不同,税收制度也不尽相同,具体征税办法也千差万别。就一个国家而言,在不同的时期,由于政治经济条件和政治经济任务不同,税收制度也有着或大或小的差异。中国的现行税制就是建国后经过几次较大的改革逐步演变而来的。 在社会主义市场经济条件下,建立一个适合本国国情的税收制度具有重要的意义。主要表现在以下几个方面: (一)税收制度是处理税收分配关系的载体 税收是国家经过法律手段强制地、无偿地参与国民收入分配的一种分配形式。税收的多少决定着国民收入在纳税人和国家之 3
税收与税法概述
第一章税收与税法概述 第一节税收的概念、特征与职能 一、税收的概念 关于税收的概念，中外学者有不同的表述。就国外学者看，德国学者海因里希·劳认为，“税收并不是市民对政府的回报，而是政府根据一般市民的标准，向市民的课征”。①日本著名税法学家金子宏则认为，“税收是国家以实现为提供公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定，向私人所课的金钱给付”。②英国学者道尔顿认为，“所谓租税，系公共机关的一种强制征收。租税的本质之异于政府其他收入者，即在纳税人与政府之间并无直接的同等交换物之存在”。③美国学者塞利格曼认为， ①国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ②国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997，60 ③高培勇．西方税收——理论与政策．北京：中国财政经济出版社，1993，10
“税收是政府为满足公共利益的需要而向人民强制征收的费用，它与被征收者能否因其而得到特殊利益无关”。① 在我国，有学者将税收界定为一种财政收入，也有学者主张税收是一种分配活动或分配形式，还有学者把税收称为一种分配关系，各方见仁见智，莫衷一是。 相较于其他定义，本书认为以下说法更合理一些。所谓税收，是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制地、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。②此定义包含了以下几层含义：1．指明了税收的目的。国家征税的目的是为了实现国家的公共财政职能。财政职能指财政活动所具有的客观功能，体现为四个方面：资源配置、收入分配、调控 ①陈少英．税法学教程．北京：北京大学出版社，2005，3 ②徐孟洲．税法学．北京：中国人民大学出版社，2005，3
税法 一、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利以及义务关系的法律规范总称。 税法是国家依法征税、纳税人依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保障国家的财政收入。 税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有无偿性、强制性和固定性三个基本特征。 （一）税收的无偿性 是指国家征税以后对具体纳税人，既不需要直接偿还，也不付出任何形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其所支付的税款不完全成一一对应的比例关系。 税收的无偿性是相对的，国家收取的税款虽未当时支付对价，但以后会用取得的税款用于基础设施建设。“取之于民，用之于民。” （二）税收的强制性 是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。 （三）税收的固定性 是指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。 二、税法的作用 （一）税法的社会经济作用 1.税法是国家组织财政收入的法律保障； 2.税法是国家宏观调控经济的法律手段； 3.税法对维护经济秩序具有重要作用； 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益； 5.税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证。 （二）税法的法律规范作用 1.税法的指引作用； 2.税法的评价作用； 3.税法的强制作用； 4.税法的教育作用； 5.税法的预测作用。 三、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间，在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 （一）税收法律关系的构成 1、税收法律关系的主体 税收法律关系主体，是指法律关系的参与者。是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 征税主体是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。 纳税主体是指履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、