深圳市地方税务局转发国家税务总局关于外商投资企业征收
城市房地产税若干问题的通知
【法规类别】城市房地产税（废）
【发文字号】深地税发[2000]304号
【发布部门】深圳市地方税务局
【发布日期】2000.04.29
【实施日期】2000.04.29
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
深圳市地方税务局转发国家税务总局关于外商投资企业征收城市房地产税若干问题的通
知
（深地税发〔2000〕304号2000年4月29日）
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全国29个省份土地增值税预征率的规定【2020年11月更新】1.总局的规定 关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发[2010]53号）规定：“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。对尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。”具体我们通过下面的政策来了解土地增值税预征率各地的不同： 2.北京的规定 关于进一步做好房地产市场调控工作有关税收问题的公告（北京市地方税务局、北京市住房和城乡建设委员会2013年第3号公告） 按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》的有关规定，对房地产开发企业销售商品房取得的收入，实行差别化土地增值税预征率： (一)房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地增值税； (二)房地产开发企业销售新办理预售许可和现房销售备案的商品房取得的收入，按照预计增值率实行2%至8%的幅度预征率，容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的5%预征土地增值税。 3.上海的规定 关于调整住宅开发项目土地增值税预征办法的公告（上海市地方税务局公告2010年第1号） 一、按不同的销售价格确定土地增值税预征率除保障性住房外，住宅开发项目销售均价低于项目所在区域上一年度新建商品住房平均价格的，预征率为2%；
二、高于但不超过1倍的，预征率为3.5%；超过1倍的，预征率为5%； 三、住宅开发项目销售均价公式：项目销售均价=项目可售住房总销售价格÷项目可售住房总建筑面积； 四、项目分批申报备案的，房地产开发企业应按最新备案通过的可售住房的销售价格和建筑面积中心计算确定项目销售均价，并调整土增税预征率。备案调整后的次月起按调整后的预征率执行。 4.福建的规定 国家税务总局福建省税务局关于土地增值税若干政策问题的公告（福建省税务局公告〔2018〕21号） 二、关于土地增值税预征率问题 （一）除保障性住房实行零预征率外，各地不同类型房地产预征率如下： 1.普通住房2%； 2.非普通住房，福州市4%，其他设区市3%； 3.非住房，福州市6%，其他设区市5%。其中非住房中的工业厂房2%。 房地产开发企业应当对适用不同预征率的不同类型房地产销售收入分别核算并申报预缴；对未分别核算预缴的，从高适用预征率预征土地增值税。 （二）对测算的土地增值税税负率明显偏高的房地产开发项目，可以实行单项预征率，即：在房地产预售环节，依据房地产开发项目取地成本、销售价格、预计的开发成本及开发费用等情况，测算应纳土地增值税税额（考虑普通住房免税因素后），以测算的应纳税额除以预计的转让收入，计算出该项目土地增值税税负率水平；若测算的税负率水平，明显高于以预征率测算的预征税额计算出的项目整体预征率水平的，可以实行单项预征率预征。 单项预征率按照对该项目测算的土地增值税税负率水平合理确定，并依据税负变化情况适时调整。 确定单项预征率未超过6%（含）的，由县级税务机关领导班子集体审议确定；确定单项预征率超过6%的，报经设区市级税务机关领导班子集体审议确定。 各县级税务机关应将单项预征率的执行情况于年后15日报告设区市级税务机关，各设区市级税务机关经汇总后在年后30日内向报省局备案。
国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知 国税发〔2004〕80号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为贯彻落实?国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定?（国发〔2004〕16号）的规定，现就国发〔2004〕16号文件规定取消及下放的外商投资企业和外国企业（以下简称企业）以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理工作通知如下： 一、取消不组成法人的中外合作经营企业申请统一计算缴纳企业所得税审批的后续管理 根据?中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则?（以下简称税法实施细则）第七条的规定，不组成法人的中外合作经营企业，可由该企业申请，经当地税务机关批准，依照税法统一计算缴纳所得税。取消上述申请审批后，凡企业章程中规定并实际实行共同经营，统一核算，共负盈亏，共担投资风险等合营方式的，企业可以自行决定是否采取统一申报缴纳企业所得税。凡决定采取统一缴纳企业所得税的，企业在向主管税务机关首次报送年度所得税申报表时，应同时附上公司章程、中外双方决定采取统一申报缴纳企业所得税的有关决议等资料。主管税务机关接受申报后，应对企业是否符合统一申报纳税的条件进行复核，符合规定条件的，给予认可，并按照?国家税务总局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税若干业务处理问题的通知?（国税发〔1991〕165号）的规定，给予企业相应的税收待遇。复核不符合统一申报纳税条件的，应通知企业合作各方重新分别申报纳税。 二、取消企业改变折旧方法审批的后续管理 根据税法实施细则第三十四条的规定，企业固定资产的折旧方法，应当采用直线法，需要采取其他折旧方法的，应由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。取消上述审批后，企业对已投入使用的固定资产，原则上应保持现行折旧方法的稳定；对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的，企业可自行确定，并在该固定资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时，附送该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限以及原因等说明资料。主管税务机关应就企业报送的上述资料进行论证，必要时可实地调查。凡原因不充分、情况不属实的，主管税务机关有权作出调整，维持以税法规定的折旧方法计提折旧。 三、取消企业坏账损失审批的后续管理 根据税法实施细则第二十五条的规定，企业实际发生应收账款坏账损失的，须经当地税务机关审核认可。取消上述审核认可后，对企业的应收账款，凡符合税法实施细则第二十六条规定条件的，可以作为企业的坏帐损失，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。企业在报送季度或年度企业所得税申报表时，应就当期扣除的坏账损失的原因作出附加说明并提供有效的证明资料。主管税务机关应在对纳税申报的审核评估时，就企业报送的上述资料，根据坏账损失税务处理的有关规定条件，进行认真审核。对原因不充分，情况不清晰，应实地调查了解、核
国务院和省市政府关于国家级开发区优惠政策的规定 一、税收 (1)开发区企业从被认定之日起，减按15％的税率征收所得(国发［1991］12号)。 (2)开发区企业出口产品的产值达到当年总产值70％以上的，经税务机关核定，减按10％的税率征收所得税(国发［1991］12号)。 (3)新办的开发区企业，经企业中请，税务机关批准，从投产年度起，二年内免征所得税。 对新办的中外合资经营的开发区企业，合营期在10年以上的，经企业申请税务机关批准，可从开始获利年度起，头二年免征所得税。 免税期满后，纳税确有困难的，经批准在一定期限内给予适当减免税照顾。(国发［1991］12号) (4)以内资办的开发区企业，其进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在三十万元以下的，可暂免征所得税；超过三十万元的部分，按适用税率征收所得税。对其属于“火炬”计划开发范围的高新技术产品，凡符合新产品减免税条件并按规定减免产品税、增值税的税款，可专项用于技术开发，不计征所得税(国发［1991］12号)。 (5)内资办的开发区企业，以自筹资金新建技术开发和生产经营用房，按国家产业政策确定免征建筑税(或投资方向调节税)(国发［1991］12号)。 (6)对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税(财政部、国家税务总局［1994］1号)。 (7)对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税(财政部、国家税务总局[1994]1号)。 (8)对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年(财政部、国家税务总局［1994］1号)。 (9)企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的可在5年内减征或者免征所得税(财政部、国家税务总局［1994］1号)。 (10)外商投资企业技术开发费比上年增长10％以上(含l0％)的，经税务机关批准，允许再按技术开发费实际发生额的50％抵扣当年度的应纳税所得额(国税发[1990]173号)。
国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征 房产税有关问题的通知 2005-10-21 0:0 发文单位：国家税务总局 文号：国税发[2005]173号 发布日期：2005-10-21 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，扬州税务进修学院： 关于房屋附属设备和配套设施计征房产税问题，《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（〔87〕财税刈值?03号）第二条已作了明确。随着社会经济的发展和房屋功能的完善，又出现了一些新的设备和设施，亟需明确。经研究，现将有 关问题通知如下： 一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不 再计入房产原值。 三、城市房地产税比照上述规定执行。 四、本通知自2006年1月1日起执行。《财政部税务总局关于对房屋中央空调是否计 入房产原值等问题的批复》（〔87〕财税地字第028号）同时废止。 国家税务总局 二○○五年十月二十一日 国家税务总局 房产税征收管理中应注意几个政策性问题 2009-3-27 11:26:00 文章来源：阿勒泰地区地税局 打印 | 复制链接 | 本文Pdf下载 | 本文Word下载 四月又将进入房产税的征收期，基层主管税务机关在今年的房产税申报受理、日常管理或实施税务稽查过程中，应注意以下房产税政策性问题：
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国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通 知 国税发[2009]31号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为了加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，现印发给你们，请遵照执行。 二○○九年三月六日 房地产开发经营业务企业所得税处理办法 第一章总则 第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。 第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。 第三条企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。 （二）开发产品已开始投入使用。 （三）开发产品已取得了初始产权证明。 第四条企业出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情形，税务机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。 第二章收入的税务处理 第五条开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。 第六条企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现，具体按以下规定确认： （一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。 （二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。 （三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。 （四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现： 1.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 2.采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。 3.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认
开发产品（持有待售的存货）是否计缴房产税-税局答疑串解 夏宏伟 13:47:41 根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）第一条的规定，关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题。 1、鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税； 2、但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 一、定义： 房产税，是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 二、征收范围： 称房产税“课税范围”，具体指开征房产税的地区。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 三、征收税率： 1、按房产余值计征的，年税率为1.2%； 2、按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 夏宏伟 13:56:18 房地产开发企业新建成的商品房，在售出前是否需要缴纳房产税？ 发布日期：2017-08-01 发布机关：广东省地方税务局 问：房地产开发企业新建成的商品房，在售出前是否需要缴纳房产税？ 答：根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发【2003】89号）第一条规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 夏宏伟 13:57:32 房地产开发企业将开发的部分房产办理银行抵押贷款，抵押的部分房产是否要缴纳房产税？
财政部税务总局关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部税务总局关于对外商投资企业征收所得税 若干政策业务问题的通知 （一九八七年二月二十二日[８７]财税外字第３３号） 去年以来，各地在执行《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得税法》的过程中，反映了一些政策业务问题，为便于各地执行，经研究，现对有关问题明确如下： 一、关于外资企业再投资退税的范围问题。《中华人民共和国外资企业法》第十七条规定：“外资企业将缴纳所得税后的利润在中国境内再投资的，可以依照国家规定申请退还再投资部分已缴纳的部分所得税税款，”其再投资退税范围，除另有规定者外是指：外资企业在一九八０年度以后（含一九八六年度）将从企业分得的利润在中国境内再投资兴办、扩建中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，其期限不少于五年的，经税务机关核准，可退还其再投资部分已纳所得税税款的４０％。申请退税的手续比照对中外合资经营企业的有关规定办理。 二、关于中外合资经营企业再投资退税的范围问题，财政部（８１）财税字第１８８号文第一条曾经规定“申请退税的再投资范围，应限于再投资于中国境内的本合营企业或其他中外合资经营企业以及用分得的利润同中国的公司、企业共同举办新的中外合资经营企业，”为进一步鼓励外商在华直接投资，对上述再投资的范围重新明确如下： 中外合资经营企业的合营者，从企业分得的利润在中国境内再投资，除另有规定者外，属下列范围的可以申请退税。
国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知 国税发[2005]89号 2005-05-27国家税务总局财政部建设部各省、自治区、直辖市财政厅（局）、地方税务局、建设厅（建委、房地局），计划单列市财政局、地方税务局、建委（建设局、房地局），扬州税务进修学院，新疆生产建设兵团建设局： 为贯彻落实《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号），进一步加强房地产税收征管，促进房地产市场的健康发展，现将有关事项及要求通知如下： 一、各级地方税务、财政部门和房地产管理部门，要认真贯彻执行房地产税收有关法律、法规和政策规定，建立和完善信息共享、情况通报制度，加强部门间的协作配合。各级地方税务、财政部门要切实加强房地产税收征管，并主动与当地的房地产管理部门取得联系；房地产管理部门要积极配合。 二、2005年5月31日以前，各地要根据国办发〔2005〕26号文件规定，公布本地区享受优惠政策的普通住房标准（以下简称普通住房）。其中，住房平均交易价格，是指报告期内同级别土地上住房交易的平均价格，经加权平均后形成的住房综合平均价格。由市、县房地产管理部门会同有关部门测算，报当地人民政府确定，每半年公布一次。各级别土地上住房平均交易价格的测算，依据房地产市场信息系统生成数据；没有建立房地产市场信息系统的，依据房地产交易登记管理系统生成数据。
对单位或个人将购买住房对外销售的，市、县房地产管理部门应在办理房屋权属登记的当月，向同级地方税务、财政部门提供权属登记房屋的坐落、产权人、房屋面积、成交价格等信息。 市、县规划管理部门要将已批准的容积率在1.0以下的住宅项目清单，一次性提供给同级地方税务、财政部门。新批住宅项目中容积率在1.0以下的，按月提供。 地方税务、财政部门要将当月房地产税收征管的有关信息向市、县房地产管理部门提供。 各级地方税务、财政部门从房地产管理部门获得的房地产交易登记资料，只能用于征税之目的，并有责任予以保密。违反规定的，要追究责任。 三、各级地方税务、财政部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。 （一）2005年6月1日后，个人将购买不足2年的住房对外销售的，应全额征收营业税。 （二）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的符合当地公布的普通住房标准的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及地方税务部门要求的其他材料，向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门应根据当地公布的普通住房标准，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。
深圳市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知 文章属性 •【制定机关】深圳市地方税务局 •【公布日期】2006.08.01 •【字号】深地税发[2006]455号 •【施行日期】2006.08.01 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】个人所得税 正文 深圳市地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得 征收个人所得税有关问题的通知 （深地税发〔2006〕455号） 各区地方税务局： 现将《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号，以下简称《通知》）转发给你们，为进一步规范和加强我市个人住房转让所得的个人所得税征收管理，市局补充以下意见，请一并遵照执行： 一、对贯彻《通知》第二条规定的补充意见 （一）受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得房屋的房屋原值：发生分割行为前购置（建造）该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费。 （二）房屋原值中的购房价款或建造费用一般以房地产证上记载的登记价为准。房屋原值中的相关税费：房屋购置过程中，由购置方按有关规定实际交纳的契税、印花税、产权登记费、房地产交易服务费等税费。 （三）房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用，凭纳税人提供
的房产证、完税凭证、税务发票、行政事业性收费收据，以及有关部门出具的证明等合法、有效凭证据实扣除。 二、对贯彻《通知》第三条规定的补充意见 对纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，应按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例暂定为：普通住房按住房转让收入1.5%核定；非普通住房按住房转让收入3%核定。上述所指的普通住房，应同时满足以下条件：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套住房建筑面积144平方米以下（含144平方米），实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。 三、加强个人房产转让所得个人所得税的代征管理 （一）对个人转让房产取得的所得，委托国土房管产权登记部门在办理权属变更登记手续时代征个人所得税，具体由各区地方税务局（以下简称区地税局）委托辖区国土房产代征单位代征。区地税局应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对代征单位的征税行为负责管理和监督，提供政策指导。 （二）代征单位审核房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用的凭证原件后，在合法有效凭证原件的背面加盖“已抵扣个人房产转让所得”章，留存复印件。对未出具合法有效凭证的，代征单位不予扣除。代征单位无法认定凭证的真实性、合法性的，由个人向房产所在地的区地税局（税务所）提交申请确定。 （三）对法律法规规定的个人所得税减免税项目，由纳税人向房产所在地的区地税局（税务所）申请，代征单位根据税务机关的批文按规定减征或免征个人所得税。 四、规范个人住房转让的个人所得税减免管理 （一）减免税政策的规定 1.根据《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得
深圳市房产税实施管理细则 第一条依据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，制定本细则。 第二条房产税在下列地区征收： 一、城市按市行政区域含郊区的区域范围; 二、县城按县城镇行政区域含镇郊的区域范围; 三、建制镇按镇人民政府所在地的镇区范围，不包括所辖的行政村; 四、工矿区指大中型工矿企业所在地非农业人口达二千人以上，工商业比较发达的工矿区。开征房产税的工矿区须经省税务局批准。 第三条房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人以下简称纳税人。 第四条房产税依照房产原值一次减除百分之三十后的余值计算缴纳。 房产原值是指纳税人按照财务会计制度规定，在帐簿记载的房产原值。对纳税人未按财务会计制度规定记载，房产原值不实和没有原值的房产，由房产所在地税务机关参考同时期的同类房产核定。 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 第五条房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为百分之一点二;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为百分之十二。 第六条下列房产免征房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产; 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产; 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产; 四、社会举办的学校、图书馆室、文化馆室、体育馆、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等公共、公益事业单位自用的房产;
五、个人自有自用的非营业用的房产; 六、经有关部门核定属危房、不准使用的房产; 七、经财政部门和省税务局批准免税的其他房产。 第七条对少数民族地区、山区和其他地区部分新建立的建制镇，由于经济不发达，房屋简陋，县人民政府要求缓征的，可由县税务局上报，经省税务局批准，可暂缓征收房产税。 第八条除本细则第六条规定者外，纳税人纳税确有困难，可向房产所在地纳税人税务机关申请，经县市税务局批准，酌情给予定期减税或免税的照顾。 第九条房产税按年征收，分期缴纳。具体的缴纳期限，由市、县税务局规定。 第十条纳税人应于本细则施行之日起二个月内，将现有房产的座落、结构、幢数或间数、面积、原值或租金等情况据实向房主所在地的税务机关申报登记。申报登记后，纳税人变更地址，新建或购买的房产，产权转移，房屋添建，改建增减原值，免税房产出租或营业，应于变更、建成、购进、转移、添建、改建竣工和出租、营业之日起二十天内，向所在地税务机关申报。 第十一条房产税的征收管理，除本细则第十条规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《广东省税收征收管理实施办法》的规定办理。 第十二条房产税由房产所在地的税务机关征收。 第十三条本细则由广东省税务局负责解释。 第十四条本细则自1987年1月1日起施行。 税收特点 1.房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋; 2.征收范围限于城镇的经营性房屋; 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。 注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典价也不同于租金。因此，不应将其确定为出租行为从租计征，而应按房产余值计算缴纳。为此，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》财税〔2021〕128号明确规定，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税，税率为1.2%。 意义作用
国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知 国税发〔2006〕31号 全文失效成文日期：2006-03-06 字体：【大】【中】【小】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了加强和规范房地产开发企业的企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业（以下简称开发企业）的经营特点，现就房地产开发的有关企业所得税问题通知如下： 一、关于未完工开发产品的税务处理问题 开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。 （一）经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定，其预售收入的计税毛利率不得低于3%。开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。 （二）非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定： 1.开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于20%。 2.开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于15%。 3.开发项目位于其他地区的，不得低于10%。 二、关于完工开发产品的税务处理问题 （一）符合下列条件之一的，应视为开发产品已经完工： 1.竣工证明已报房地产管理部门备案的开发产品（成本对象）； 2.已开始投入使用的开发产品（成本对象）；
房地产开发各环节税收政策详解之拿地阶段 从事房地产开发的企业，应按规定向主管地方税务机关缴纳营业税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、土地使用税、房产税、车船税、印花税、个人所得税、教育费附加等地方税收〔费〕。同时房地产开发存在土地取得、前期规划、施工、销售、竣工等环节，各个环节的税收问题存在不同的侧重点，笔者以房地产开的各环节为线索，详解房地产企业的税收政策，以供纳税人参考。 一、拿地阶段 房地产开发企业在项目开发前，通过各种途径获得国有土地使用权，涉与到的地方税种主要有：契税、耕地占用税、印花税、城镇土地使用税。 〔一〕契税 1、直接取得国有土地使用权成为纳税义务人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受单位和个人。即境内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其他组织和个体经营者以与其他个人为契税的纳税人。因此，房地产企业在项目开发前，通过各种方式直接取得国有土地使用权，必然发生权属转移，成为契税的纳税义务人。 2、征税X围 《中华人民##国契税暂行条例》〔国务院令第224号〕第二条规定可知，国有土地使用权出让、土地使用权转让，包括出售、赠与、和交换均属于转移土地权属的X畴。 《中华人民##国契税暂行条例细那么》第八条规定，以下转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：以土地、房屋权属抵债或者作价投资、入股的；以获奖、预购、预付集资建房款或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的；建设工程转让时发生土地使用权转移的；以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。 因此，房地产企业通过出让、受让、抵债、承受投资、受赠等直接取得土地使用权，就属于契税的征税X围。 3、计税依据 《财政部、国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复》〔财税字[1998]96号〕第一条关于计税价格问题规定，根据《中华人民##国契税暂行条例》〔以下简称条例〕第四条第〔一〕款与《中华人民##国契税暂行条例细那么》〔以下简称细那么〕第九条的规定，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据是成交价格，即土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。因此，合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税依据X围。土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成局部，不应从中剔除，纳税人应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。 《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》〔财税[2004]134号〕规定：出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 〔一〕以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产与其他经济利益。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988年9月27日中华人民共和国国务院令第17号发布根据2006年12月31日《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》第一次修订根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2019年3月2日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第四次修订） 第一条立法目的 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本条例。 第二条纳税范围 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 〔部门规章及文件〕
1. 《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（2003年7月15日国税发〔2003〕 89号）（部分失效） 一、关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题 鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 二、关于确定房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间问题 （一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 （三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。 2.《国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知》 （2004年8月5日国税发〔2004〕 100号） 今年以来，针对国民经济发展中存在的一些行业、地区固定资产投资增长过快问题，党中央、国务院采取了多项宏观调控措施加以解
解密城镇土地使用税 自新年1月1日起施行的新修订《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》与原条例相比，在两个方面发生了重大的变改。一是将外商投资企业和外国企业纳入征税范围，二是将原来的定额税率提高了三倍。除此之外，其他条款和征税精神基本没有发生变动。扩大了的征税范围和提高了征税标准后的土地使用税势必为更多的经济利益主体所关注。那么，回眸土地使用税自开征以来所制定的政策，览阅连年来土地使用税的征收管理情况，也一定会有所价值。 一、土地使用税的渊源 土地使用税的全称是城镇土地使用税（以下简称土地使用税）。是国家在城市、县城、建制镇和工矿区内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一个税种。其目的是通过对占有“土地”这一短缺资源，采用不同的税额标准对占用不同档次的土地所形成的级差收入进行调节。它属于财产类税制体系范畴的税收。 对城市土地征税，是近代的产物。土地是人类赖以生存、从事生产必不可少的物质条件。我国人多地少，节约用地是一项重要的国策。在我国对农村土地征税始于夏朝。古代的各个时期，都把对土地课税，作为主要的收入来源。国民党统治时期，曾制定土地税法，在部分城市开征过地价税和土地增值税。建国后，就设立了房产税和地产税。1951年8月前，中央人民政府政务院公布的《城市房地产税暂行条例》，规定在城市中合并征收房产税和地产税。始称城市房地产税。1973年简化税制时，把对国营企业和集体企业征收的房地产税并到工商税中，只保留了对城市房产管理部门、个人和外侨征收此税。1984年工商税制改革时，设立了土地使用税。1988年9月，为了利用经济手段加强对土地的控制和管理，调节不同地区、不同地段之间的土地级差收入，促使城镇土地使用者节约用地，提高土地使用效益，国务院发布了《中华人民共和国土地使用税暂行条例》（国务院令[1988]17号）。并规定自当年11月1日起实施。 二、土地使用税的政策规定及其沿革 在《中华人民共和国土地使用税暂行条例》颁布之后的16年来，财政部、税务总局以及税务总局与国土资源部联合先后制定、印发了近120份“国字头”文件。其中直接关于土地使用税政策以及征收管理的文件达115份。可以说是年年有规定，年年有变化。 为放映过程、了解全貌，本文首先将这些文件集成目录（见附件：《土地使用税文件目录》）。其次、将土地使用税自开征以来的政策规定分为始初规定和后继补充规定两大类。其中始初规定，是指现行土地使用税的征收管理之“大法”----《中华人民共和国土
广东省国家税务局、广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 文章属性 •【制定机关】广东省国家税务局,广东省地方税务局 •【公布日期】2009.04.20 •【字号】粤国税发[2009]66号 •【施行日期】2009.04.20 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】企业所得税,税收征管 正文 广东省国家税务局、广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 （粤国税发〔2009〕66号） 广州、各地级市国家税务局，地方税务局（不发深圳）、省地方税务局直属税务分局： 现将《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）转发给你们，对实行备案管理的企业所得税减免优惠项目的范围、方式，省国税局、省地税局补充如下意见，请一并遵照执行。 一、实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目 实行简易备案管理的企业所得税减免优惠项目，由纳税人在汇算清缴结束前（包括预缴期）按下述规定报送相应的资料，税务机关受理后，纳税人即可享受该企业所得税减免优惠。 1．国债利息收入（《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）第二十六条第一款） 报备资料：企业所得税减免优惠备案表，（国税部门使用的格式见附件一、地
税部门使用的格式见附件二，下同）。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（企业所得税法第二十六条第二款） 报备资料：企业所得税减免优惠备案表。 3．符合条件的非营利组织的收入（企业所得税法第二十六条第四款） 报备资料： （1）企业所得税减免优惠备案表； （2）加盖公章的登记设立证书复印件； （3）有权单位出具的非营利组织的认定证明。 4．投资者从证券投资基金分配中取得的收入（《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（以下简称财税〔2008〕1号）第二点第二款）报备资料：企业所得税减免优惠备案表。 5．软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款（财税〔2008〕1号第一点第一款、第六款） 报备资料：企业所得税减免优惠备案表。 6．国家需要重点扶持的高新技术企业（企业所得税法第二十八条第二款）报备资料： （1）企业所得税减免优惠备案表； （2）加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。 7．规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业（财税〔2008〕1号第一点第三、第六款） 报备资料： （1）企业所得税减免优惠备案表； （2）有权部门公布的国家规划布局内的重点软件企业或集成电路设计企业名
房地产问题提问解答(汇总) 房地产企业发生将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现。 确认收入的方法和顺序为： 按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； 主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定； 按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%。销售收入=开发成本×(1＋15%)÷ 问题六：我公司租用土地中心的地块建造活动板房，后因土地中心要将此地块另用，城投公司拆迁我公司的活动板房给予拆迁补偿款，请问我司收到的补偿款对城投公司是需要开具收据还是发票？如果是发票，会是何种性质的发票？ 收到城投公司拆迁贵公司的活动板房给予拆迁补偿款，不需要开具发票。贵公司只要出具及加盖单位公章的收款收据就可以了。 问题七:工地上发生的员工伙食费用无法提供发票，这样的情况提供清单或就餐明细表等就餐明细表等原始凭证是否能够税前列支？工地上发生的员工伙食费用应该计入
“应付福利费”。 -11- 问题八：房地产企业自购电梯，电梯公司是生产企业，然后另外一家电梯安装公司进行安装，应分别取得何种票据？如果是电梯销售企业，那么取得的票据有何区别，安装公司开票有何区别吗？ 销售电梯的企业开据增值税专用发票，安装电梯的企业开据营业税发票，如果是既销售又安装电梯的企业则一并开据增值税专用发票。 问题九：20XX年31号文房地产开发企业公共配套设施的如何解决？ 国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发[20XX]31号) 对公共配套设施的税务处理规定如下： 房地产企业在开发区域内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以 属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。可以作为税前 属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归
个广东省国家税务局广东省地方税务局转发国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知 粤国税发〔2008〕30号 2008-03-10 广东省国家税务局广东省地方税务局 广州、各地级市国家税务局、地方税务局： 现将《国家税务总局关于印发<土地增值税清算鉴证业务准则>的通知》（国税发〔2007〕132号，以下简称《通知》）转发给你们，结合我省实际情况提出以下要求，请一并贯彻执行。 一、各级税务机关要根据《通知》的规定，监督、指导税务师事务所和注册税务师开展土地增值税清算鉴证业务，做好对税务师事务所和注册税务师的宣传、培训和辅导工作。 二、自2008年3月1日起，凡承揽土地增值税清算鉴证业务的税务师事务所必须按照《土地增值税清算鉴证业务准则》的具体规定开展业务。 三、凡出具保留意见、无法表明意见以及否定意见鉴证报告的，必须主动与主管税务机关取得联系，将有关情况和原因报告主管税务机关，以利于加强税收征管。 四、土地增值税清算鉴证报告书要严格按照《通知》规定的鉴证项目以及统一规定的格式文本编制，对于不符合要求的鉴证报告税务机关予以退回重作。拒绝重作的，税务机关有权拒收。 五、向税务机关报送鉴证业务书的同时，附报涉税鉴证业务约定书复印件。 六、土地增值税清算鉴证业务准则、涉税鉴证业务约定书以及鉴证报告文本样式可以从省注册税务师管理中心网页下载（http//https://www.doczj.com/doc/6c18980468.html,/zcsws/jsp/register/）。报告统一用Α4纸。 七、在执行过程中如有问题，由地级市税务机关汇总上报省注册税务师管理中心。
广东省国家税务局广东省地方税务局 二○○八年三月十日 国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知国税发〔2007〕132号 成文日期：2007-12-29 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 现将《土地增值税清算鉴证业务准则》印发给你们，请你们依此监督指导税务师事务所和注册税务师开展土地增值税清算鉴证业务，执行过程中如有问题，请及时上报税务总局（注册税务师管理中心）。 本准则自2008年1月1日起施行。 附件：1.涉税鉴证业务约定书（参考文本） 2.土地增值税清算税款鉴证报告（参考文本）（适用于无保留意见的鉴证报告） 3.土地增值税清算税款鉴证报告（参考文本）（适用于保留意见的鉴证报告） 4.土地增值税清算税款鉴证报告（参考文本）（适用于无法表明意见的鉴证报告） 5.土地增值税清算税款鉴证报告（参考文本）（适用于否定意见的鉴证报告） 6.企业基本情况和土地增值税清算税款申报审核事项说明及有关附表 国家税务总局 二○○七年十二月二十九日