利润表与现金流量表的关系
现金流量表是企业的第三张重要的财务报表，它是在收付实现制下反映企业“血液(资金)”流通状况的报表。企业的利润表反映了企业的收入的获得与成本费用的耗费情况，但从企业实际现金流动看，企业获得收入，并不意味着实际收到现金。比如企业年底应收款比年初增加较多，说明企业有一部分收入没有实现现金流入。同样地，企业年底应付账款比年初增加较多，说明企业有一部分采购材料没有支付现金。可见，按权责发生制编制的企业的利润表，并不能准确反映企业现金的流入流出的情况。一般而言，企业的净利润与经营活动的现金流量净额都是不一致的。
为了反映企业净利润与经营活动现金流量净额之间的差额及具体原因，现金流量表的补充资料列示了企业净利润调整为企业经营活动现金流量净额的过程与项目。这也是利润表与现金流量表报表间最明显的钩稽关系。
利润表中的“净利润”=现金流量表补充材料中的“净利润”。
会计报表之间的关系
企业财务报表是反映企业一定日期或一定时期财务状况、经营成果现金流量的报表。新企业会计准则增加了所有者权益变动表，反映企业所有者权益所有项目的增减变动情况。虽然财务报表反映的内容各不相同，但是不论从形式上，还是内容上都不是孤立的，而是存在着必然的联系。编制财务报表的目的是向有关方面提供能够反映本公司财务状况、经营成果和现金流量等的相关信息，这些财务信息是相互补充、相互渗透。为满足不同利益主体的需要，协调各方面的利益关系，企业经营决策者必须利用财务报表，对企业的运营能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以全面地了解和掌握，以及时发现问题，采取对策，规划和调整市场定位目标、策略，进一步挖掘潜力，为企业经济效益的持续、稳定增长奠定基础。
一、财务报表之间的内在联系及其分析
财务报表从外表形式上看是独立的，各自反映不同的会计要素及相关内容，一个企业或者投资者要对被投资企业进行投资时，必须搜集被投资企业的财务状况、经营成果现金流量等财务信息，对此进行预测、分析和评价，决定投资行为。而任意一张会计报表都不能满足这种需要，只有将财务报表综合在一起时，才能对企业做出正确的分析与评价。
（一）资产负债表与利润表之间的关系。
1、资产负债表与利润表之间的联系。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。我国会计年度采用公历制，即每年12月31日为编制年度会计报表，资产负债表列示的是静态指标，即某一时刻的财务信息；利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。例如，反映某年1月1日至12月31日经营成果的利润表，反映的是动态指标，即某一时期的财务信息。企业的资产如何运用、资产使用效率如何，资产负债表和利润表都不能提供所需财务决策的有用信息，而只有将利润表中信息与资产负债表中的信息相结合才能反映出企业资金周转情况及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，做出正确的经济决策。
2、资产负债表与利润表之间关系的分析。由于资产负债表与利润表的属性不同，反映的指标不可比，因此在分析时，就需要将资产负债表中的静态指标换算成动态指标，这样就将资产负债表中和利润表有机的结合起来，从而对企业进行营运能力的分析。营运能力是指企业运用经济资源从事经营取得收入的效率和能力。营运能力的分析，不仅可以为评价和改进资产的利用效率及企业经营管理水平提供依据，而且有助于深入地研究企业的盈利能力，判断资产的变现能力。营运能力包括流动资产周转情况分析、固定资产周转情况分析和总资产周转情况分析。
（1）流动资产营运能力分析
①应收账款周转率。应收账款周转率是指企业在一定时期内的赊销净额与应收账款平均余额之间的比率，它表明应收账款的周转速度。计算公式为：应收账款周转率（次数）＝全年赊销收入净额/平均应收账款
赊销收入净额＝赊销收入总额－销售退回与折扣
平均应收账款＝（期初应收账款余额＋期末应收账款余额）/2
平均应收账款＝计算期天数/应收账款周转率
应收账款周转率是评价企业应收账款的变现能力和管理效率的财务比率。一般来说，应收账款周转率高，平均收账期越短，说明企业组织收回应收账款的速度快，造成坏账损失的风险小，流动资产流动性好，短期偿债能力强；否则，企业的营运资金则过多地呆滞在应收账款上，影响其正常的资金周转。
②存货周转率。存货周转率收账企业一定时期内的销售成本与存货平均余额之间的比率，它衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。其计算公式：存货周转率＝销售成本/平均存货
平均存货＝（期初存货＋期末存货）/2
存货周转天数＝计算期天数/存货周转率
一般来说，存货周转率越高，表明存货周转速度越快，存货的资金占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快。因此，提高存货周转率可以提高企业的变现能力；而如果存货周转速度越慢，则变现能力越差。
存货是流动资产中重要的组成部分，往往达到流动资产总额的一半以上。因此，存货的质量和流动性对企业的流动比率具有举足轻重的影响，并进而影响企业的短期偿债能力。
计算存货周转率时应注意的问题：①存货计价方法对存货周转率具有较大的影响，因此在分析企业不同时期或不同企业的存货周转率时，应注意存货计价方法的口径是否一致；②分子、分母的数据应注意时间口径上的一致性。
③流动资产周转率:流动资产周转率是指企业流动资产在一定时期内所完成的周转额与流动资产平均占用额之间的比率关系，是反映企业流动资产速度的指标。其计算公式
流动资产周转率=流动资产周转额/流动资产平均占用额
流动资产平均占用额＝（期初流动资产＋期末流动资产）/2
流动资产周转天数＝计算期天数/流动资产周转率
一般来说，流动资产周转速度快，会相对节约流动资产，等于相对扩大了流动资产投入，增强了企业的盈利能力；而延缓周转速度，需要补充流动资产参加周转，造成资金浪费，降低企业的盈利能力。
（１）固定资产营运能力分析。反映固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率，它是企业一定时期销售收入净额与固定资产平均净值的比率，是衡量企业固定资产利用效果的一项指标。其计算公式：
固定资产周转率＝销售收入净额/固定资产平均净值
其中：固定资产平均净值＝（固定资产净值年初数＋固定资产净值年末数）/2固定资产周转天数＝计算期天数/固定资产周转率
一般情况下，固定资产周转率高，表明企业固定资产利用充分，企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率；反之，如果固定资产周转率不高，则表明企业固定资产利用效率不高，提供的生产成果不多，企业的营运能力不强。
（２）总资产营运能力分析。总资产营运能力是指企业全部资产的综合运用能力及其对企业经营状况的综合作用程度。其评价指标是总资产周转率。总资产周转率是企业一定时期的销售收入净额与平均资产总额的比值，可以用来反映企业全部资产的利用效率。其计算公式：总资产周转率＝销售收入净额/平均资产总额
其中：平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2
总资产周转天数＝计算期天数/总资产周转率
一般来说，总资产周转率越高，表明企业全部资产的使用效率越好；反之，如果该指标低，则说明企业利用全部资产进行经营的效率较差，最终会影响企业的盈利能力。
（３）资金盈利能力分析
①投资报酬率：投资报酬率又称资产收益率、资产利润率、资产净利率或资产报酬率，是指在一定时期内企业净利润与平均资产总额之间的比率。它反映企业运用资本总额获得净利润的水平，体现企业全部资产获得净经营效益的能力。其计算公式：
投资报酬率＝（净利润/平均资产总额）*100％
其中：平均资产总额＝（期初资产总额＋期末资产总额）/2
企业的资产是由投资人或举债形成的。净利润的多少与企业资产的多少、资产结构、管理水平有着密切的关系，因此投资报酬率是一个综合性很强的指标。一般来说，投资报酬率越高，表明企业资产的利用率越高，企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果。
②所有者权益报酬率：所有者权益报酬率是指净利润与企业所有者权益进行对比所确定的比率。它是反映自有资金投资收益水平的指标，是企业盈利能力评价指标的核心。其计算公式：
所有者权益报酬率＝（净利润/平均所有者权益）*100％
其中：平均所有者权益＝（年初所有者权益＋年末所有者权益）/2
所有者权益报酬率是评价企业资本运营的绩效最具有综合性与代表性的指标。一般认为，该指标越高，企业自有资金获取收益的能力越强，运营效果越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高。
（二）利润表与现金流量表之间的关系。利润表与现金流量表反映的都是一定时期的财务信息，属于动态报表。利润表是将不同性质的收入和费用进行对比，从而可以得出一些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。
现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的，将现金分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
１、利润表和现金流量表编制的原则的分析。从理论上说，一个企业如果没有赊销赊购业务，所发生的一切经济业务都实现货币的收付，那么企业在一定时期内获取了一定数量的净利润就应该增加相当数量的现金流量，就是说利润表上的净利润与现金及现金等价物净增加额一致，但是在实践中，却往往不相等，甚至出现相反的现象，这主要是因为利润表和现金流量表编制的原则不同所致。
（1）权责发生制—利润表的编制原则。当企业销售收入实现或者劳务已经提供，不论现金是否流入，利润表确认收入；而当企业确认一项费用，虽然现金没有流出企业，但在利润表中也要报告。例如，以商业信用售出产品时，应报告销售收入和利润。反之，即使当期已经实际支付全部费用但是并不应由当期全部承担，或即使当期取得了现金收入但需在以后各期逐步实现的收入，都不应在利润表中全额反映。正是由于收入和费用的这种确认方式，利润表上所显示的数额
并不一定代表该期间内实际的现金流入与流出，这就是说利润表中的项目，是按照权责发生制原则编制的。
（2）收付实现制—现金流量表的编制原则。收付实现制与权责发生制正好相反，不论收入还是费用一律以现金的收付实现为标准，当企业的财产价值增值，但尚未实现时，企业不能确认收入，如企业的存货在会计期末发生增值100万元，该存货没有实现对外销售，利润表中确认了收入，但是现金没有流入企业，则不能确认现金流入，所以一定时期内企业的净利润与现金流量净增加额不一致．其实企业在一定时期获取的净利润都是由生产经营活动产生的，由此，在编制现金流量表补充资料中，通过采用间接法，要将净利润调节为经营活动产生的现金净流量，即将权责发生制下的净利润转化为收付实现制下的现金净流量。正是现金流量的这种确认方式，使金流量表上所显示的数额同样也并不能说明企业的盈利情况。
２、利润表与现金流量表之间关系的分析。利润表与现金流量表的分析主要是偿债能力的分析，偿债能力对于企业的债权人来说是最为重要的，但是对于企业的投资者和经营者同样具有十分重要的意义，对于投资者来说，企业只有保持较强的偿债能力，才可能有良好的理财环境，才有可能筹集到更多的资金，并节省筹资费用，才有可能把握有利的投资机会，从而为投资者带来更多的利润。偿债能力的指标主要有：
①现金比率，即企业的现金与企业的流动负债总额的比例，现金比率是衡量企业偿债能力，特别是短期偿债能力的一个重要指标，其计算公式：现金比率＝现金及现金等价物/流动负债
一般来说，现金比率在以上为好，但也不能认为这项指标越高越好，该指标越大虽然表明企业偿还到期债务的保障程度越高，但该指标过大可能是由于企业拥有大量不能盈利的现金和银行存款所致。因此，采用现金比率评价企业短期偿债能力时应与流动比率和速动比率的评价结合起来。
②现金流量指标，运用现金流量分析企业的偿债能力，主要是将本期取得的收入和本期偿付的债务进行比较，即通过资产负债表中的货币资金净增加额与现金流量表中的筹资活动中偿还债务所支付的现金进行比较，来确定企业的偿债能力，作为一个充满竞争力的企业应按时偿还到期的债务，提高企业的资信程度与融资能力。
（三）资产负债表与现金流量表之间的关系。在我国传统会计实践中，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额通常表现为资产负债表中的货币资金期末数与期初数之差，资产负债表中的货币资金列示的指标，是货币资金运动的结果，而现金流量表则清晰的展示了企业现金及现金等价物运动的全过程。
（四）资产负债表与所有者权益变动表之间的关系。过去，我国企业管理者关心的是企业利润表能否获利？获利多少？关注利润表，即利润观；而美国
及西方国家关心的是有多少资产,关注的是企业的资产是否保值增值,即资产观.2006年《企业会计准则》借鉴了美国的理念,由利润观向资产观转变,更加看重资产负债表,于是产生了所有者权益变动表,突出了所有者权益的重要地位.其实,所有者权益期初到期末的变化,已在资产负债表中得到列示,但是所有者权益具体的变化过程却没有得到反映。而所有者权益变动表不仅揭示了实收资本（股本）、资本公积和留存收益的增减变动情况，还反映了直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
二、财务报表之间的外在联系
资产负债表与现金流量表的联系
资产负债表中的货币资金期末数与期初数之差等于现金流量表中的现金及现金等价物净增加相等。
利润表与现金流量表的联系
利润表中的净利润与现金流量表中的补充资料的净利润相等。
资产负债表与所有者权益变动表的联系
资产负债表中未分配利润期末数与所有者权益变动表中的未分配利润本年年末余额相等；资产负债表中所有者权益合计期末数与所有者权益变动表中所有者权益本年年末余额相等。
总之，资产负债表给企业提供了生产经营活动的基础，管理者对企业的资产必须进行有效的运营，激活盘存的资产，合理组织投放的资金，才能使利润表充盈起来，由此，我们将财务报表综合在一起，判断企业的资产运营情况，收入、费用（成本）多少？经济效益如何？企业的现金是如何筹集的，获得的这些现金是如何运用的，现金流量表除了能说明企业资产、负债及净资产的变动原因外，可以对资产负债表和利润表起到补充说明的作用，是联系资产负债表和利润表的桥梁。
公司的财务报表多种多样，可分为基本财务报表和附表两大部分。基本财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表三大报表，它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。这三张报表之间存在者一定的勾稽关系。"资产=负债+股东权益"，这个等式是编制资产负债表的主要依据。"利润=收入-成本费用"这一等式是编制利润表的基本原理。第三个等式"资产=负债+股东权益+(收入-成本费用)"，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。 资产负债与利润表最简单的关系就是利润表的附表，利润分配表中的"未分配利润"项所列数字，等于资产负债表中"未分配利润"项数字。除了这一简单的对等外，还有什么呢?由会计等式三可以看出，收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。这也就是两个表之间深层次的联系。公司很多的经济业务不仅会影响到公司的资产负债表，也会影响到公司的利润表。比如公司将销售业务收入不记?quot;主营业务收入"而记入公司的往来账项，如"应收账款"贷方，这样在资产负债表上反映出应收账款有贷方金额，同时隐瞒收入，使利润表净利润减少，未分配利润减少，回过来又影响资产负债表的"未分配利润"项目。对于投资者而言，在了解了简单的对应关系之后，通晓这一深层次的联系是很有必要的。 现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。现金流量表与其他两个报表之间的勾稽关系也较为复杂而隐蔽，需要投资者在深入了解三个报表的基础上才能理解其中的关系。 在实际分析中，光凭三个报表之间的关系就对公司的生产经营下个结论，未免会有些唐突，在分析过程中，还必须有效地利用其他分析工具，才能形成正确的结论。对于会计报表的使用者而言，可以通过分析会计报表之间的勾稽关系，对公司的生产经营有一个总体了解。 高顿财务培训财务报表相关课程推荐：《财务报表阅读与分析》《企业财务报表阅读与信贷分析》《如何合并企业财务报表》
金蝶K I S专业版功能介 绍 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
金蝶KIS专业版 1 2 3 4 1 专业版以“规范管理降低成本”为核心理念，软件功能全面覆盖中小型企业管理的六大关键环节：企业老板报表、采购管理、销售管理、生产管理、仓存管理、财务管理，以丰富的报表为企业管理者提供实时查询和决策依据；在将财务、业务进行一体化管理的同时，突破局域网应用模式，整合基于云+端新型服务模式的平台，丰富的应用将最大化地满足企业的个性化需求 2 企业老板：实时掌控、准确分析、正确决策更简单 财务主管：财务管理、成本核算、数据分析更简单 销售主管：业绩统计、价格管理、信用控制更简单 仓存主管：即时、预警管理、出入管理更简单 采购主管：价格控制、厂商管理、订单跟踪更简单 生产主管：限额领料、费用分摊、生产管理更简单 3 业务更顺畅 以销售订单为企业业务起点，根据企业销售订单来制定企业生产计划，根据生产计划来确定物料采购计划，根据生产计划和采购计划来安排企业仓库业务，形成企业一套规范的以销定产、以产定购的业务体系，让企业各部门协调运作，高效运营。 成本更可控 严格控制产品生产按计划用料进行领料，杜绝材料多领、乱领，减少原材料浪费，从源头控制产品材料成本，降低整体产品成本。库存更合理通过采购建议，让采购计划更合理，保障生产材料所需，实现合理化，减少企业库存资金占用，提高企业资金利用率。 成本核算更准确 以生产任务单为主线，通过系统自动归集完工产品材料、制造费用和人工成本，完成，成本核算高效而准确，让企业利润更真实，管理层决策更科学。 往来更精细，资金更安全 根据会计法规，以发票做为往来确认的依据，实时反映企业应收、应付往来情况；从源头销售订单严格按照客户授信额度进行控制，将可能出现的坏账风险控制在萌芽状态，保障企业往来资金的安全。 信息更安全
关于现金流量表的分析 现金流量表是反映一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。这份报告显示资产负债表及损益表如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付账单的能力。它为大家提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，那么这就给出了一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。 分析现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手： 一、现金流量及其结构分析 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。 （一）经营活动产生的现金流量分析 l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付
出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。 （二）投资活动产生的现金流量分析 当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 （三）筹资活动产生的现金流量分析 一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。 （四）现金流量构成分析
附件2 一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业） 资产负债表 会企01 表编制单位: 年月日单位: 元
修订新增项目说明：1．“交易性金融资产”行项目，反映资产 负债表日企业分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在“其他非流动金融资产”行项目反映。 2．“债权投资”行项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。 3．“其他债权投资”行项目，反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值。该项目应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”行项目反映。企业购入的以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。4．“其他权益工具投资”行项目，反映资产负债表日企业指定为 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值。该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。 5．“交易性金融负债”行项目，反映资产负债表日企业承担的交易性金融负债，以及企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的期末账面价值。该项目应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。 6．“合同资产”和“合同负债”行项目。企业应按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定根据本企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。“合同资产”项目、“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。 7．按照《企业会计准则第 14 号——收入》（2017 年修订）的相关规定确认为资产的合同取得成本，应当根据“合同取得成本”科目
一．某公司现金流量水平分析表 单位：万元
现金流量表水平分析 由上表可以看出,该公司2009年净现金流量比2008年增加了275万元，2009年的.经营活动,投资活动和筹资活动产生的净现金流量表较2008年的变动额分别是184万元,68万元,23万元 经营活动净现金流量比上年增加184万元，增长率为123.49%，.经营活动的现金流入量和流出量分别比去年增加了17.98%和1.49%.增加额分别为203万元和19万元。经营活动现金流入额的增长远大于流出额的增长，导致现金净流量有所增长。经营活动现金流入量的增加主要是因为销售商品、提供劳务收到现金增加了201万元，增长率为19.35%；收到的增值税销项税额和返回的增值税款增加了8万元，增长率为66.67%。经营活动现金流出量的增加是因为购买商品，接受劳务支付的现金增加了131万元，增长率为15.34%；支付的所
得税款增加了31万元，增长率为140.91%；经营活动现金流出量的减少是已因为支付的增值税减少了51万元，降低了40.16%；支付的其他与经营活动有关的现金减少了93万元，降低了46.04%。 投资活动的现金净流量比去年增加了68万元，增长率为80%，主要是由于本年投资活动现金流出比去年少。两年年的投资活动现金流出量都大于流入量，但2009年的现金流入量和流出量都小于2008年的，主要是因为权益性投资所支付的现金减少了96万元，下降了48%；购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金减少了20万元，下降了11.43%。说明了2009年固定资产，无形资产等资金收回情况有所改善，而且又减少购买固定资产等长期资产。 筹资活动净现金流量2009年比2008年增加了23万元，在增长率为25.56%。,主要原因是偿还债务所支付的现金减少了150万元，说明该公司债务负担减少，筹资活动范围缩小；筹资活动现金流入量减少了125万元，主要是因为借款所收到的现金和吸收权益投资所收到的现金较上年都呈负数，说明筹资活动不理想。 二．现金流量表结构分析 （一）现金流入结构分析： 反映了各项业务活动的现金流入在总现金流入的比重及各项业务活动中现金具体项目的构成情况，明确企业的现金来源。
浅析KIS专业版现金流量表的制作 现金流量表作为企业三大会计报表之一，在企业的领导层中有着广泛的应用，尤其是对于非常重视资金管理的企业来说，它能够为企业的资产运营状况“把脉”，根据现金流量表提供的信息，加强资金管理，提高资金的使用效率，优化资源的配置。现金流量表属于管理报表，很多集团企业把现金流量管理作为财务管理的核心，可见其重要性。 在会计制度上，现金流量表的编制方法有直接法与间接法，一般企业只以直接法来编制现金表，但不完整。在KIS专业版中，现金流量表的编制也有两种方法，一种是通过在录入凭证时指定现金流量来编制，另外一种是通过T形账户和附表项目指定现金流量来编制。它与会计制度上的现金流量表的编制方法有所出入，KIS专业版通过这两种方法中的任一种编制出来的现金流量表都包含了会计制度上按直接法与间接法编制出的结果。下面一一介绍： 一、 凭证指定法 1．设置财务参数 进入KIS专业版主界面后，点击【基础设置】－［系统参数］，进入参数设置界面，点击“财务参数”的页签，进入财务参数的界面，如下图： 设置现金表的参数 图1 2．录入本期的业务凭证
举例：1月15日收到货款100000，增值税款17000，存入工行；18日支付水电费用5000；20日支付工资20000；22日支付上月采购款20000，28日支付制造费用5000。这里限于篇幅，我们只在业务凭证中录入第一笔业务，其他的业务可以自行录入。 登录KIS专业版后，点击【账务处理】→［凭证录入］，进入凭证录入界面，录入业务凭证， 收入业务凭证 图2 点击“保存”按钮，系统自动弹出“现金流量项目指定”的录入界面，如下图， 现金流量项目指定 图3 在“对方科目分录”中通过下拉条选择凭证中的科目内容，光标跳到“主表项目”下，通过F7快捷键调出现金流量项目，如下图，
现金流量表水平分析： 从表中可以知道，公司经营活动产生的现金净流量比上年增长25.98%，销售商品、提供劳务收到现金增长的幅度比购买商品、接受服务支付的现金小很多，与利润表分析结论一致，支付其他与经营活动相关的现金增长59.79%，支付给职工以及为职工支付的现金与应支付的税费都有所增加，分别增加52.86%，22.68%，与资产负债表中存货大幅增加有关，导致产品滞销，企业应注意合理使用和分配资金且有计划的按市场需求生产产品。 投资活动产生的现金净流量比上年亏损增长147.93%。处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长3000.00元，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金增长55.40%。现金流出主要由于投资固定资产、进行在建工程扩大规模，与资产负债表分析结论一致。 该企业筹资活动产生的现金流量净额比上年减少109.55%。今年没有吸收投资收到的现金，而上年吸收的投资额为35371500.00元。这反映企业通过资本市场筹资能力变弱，可能企业管理层的某些发面有所变化。从财务管理角度看，利用财务杠杆进行适当的举债经营，会给企业带来很好的收益效果。筹资活动产生的现金流出来自分配股利、利润或偿付利息支付的现金，而且比上年增长2298.19%，表明企业注重商业信用和回报投资者的态度，但今年企业的筹资活动收到的现金为0，企业应注意进行必要的筹资活动。 企业今后的重点：一是提高获取现金的能力，进行必要的筹资活动，二是密切关注投资项目的合理性和收益型，重视投资方向和策略，以避免公司发生财务状况恶化。 现金流量表的垂直分析： 从表中可以看出，公司从内部结构看，2011年经营活动的现金流入主要来自销售商品、提供劳务收到的现金，占流入小计高达95.60%，经营活动现金流出主要来自购买商品、接受劳务支付的现金，占流出比例小计高达72.39%，；投资活动现金流入主要来自于处置子公司及其他营业单位收到的现金净额，它占流入小计的100.00%，投资活动现金流出主要来自购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，它占流出小计的76.74%；筹资活动现金流入为0。现金流出都源于分配股利利润或偿付利息支付的现金，占流出小计的100%。2011年内部结构与2010年相比变化较大。 从流入、流出结构看，2011年经营活动占总流入的99.99%。而经营活动、投资活动、筹资活动的现金流出分别占总流出的78.40%、18.67%和2.92%。2010年经营活动、筹资活动的现金流入分别占总流入的46.90%、52.81%。经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出分别占总流出的72.74%、12.99%和14.27%。这两年的现金流量结构都不尽合理，企业管理层应高度重视，采取措施改善结构，尤其2011年投资筹资的金额几乎为0.对公司发展很不利。 同德化工2011年现金流量表，流入流出比显示，经营活动现金流量流入流出比为111.35%比2010年的116.07%低，表明公司创造现金的能力在减弱。2011年投资活动现金流量流入流出比为0.03%，2010年为4.04%，说明2011年没有进行大规模投资。2011筹资活动现金流量流入流出比为0，大大低于2010年的
金蝶软件现金流量附表项目指定原理 1. 应用背景 财务会计金蝶用户在指定现金流量表附表时往往会困惑，不清楚哪些凭证需要指定附表或者是不知道在现金流量表附表中为什么按下级科目展开现金类科目也需要指定附表。出现这些疑问主要是因为对现金流量表附表的指定原理不是很了解。学习本文档可以帮助用户解除这些困惑。 2. 附表指定原理概要在制作现金流量表附表时，是以净利润为起点，通过一些调整项目来进行相应的处理后，得出经营活动的现金流量的数值。最后调整的结果不包括投资、筹资活动的现金流量。哪些凭证需要进行附表项目的调整呢？主要是以下两类数据：1、影响了经营活动的现金流量，但不影响净利润的凭证。2、影响了净利润，但不影响经营活动现金流量的凭证。具体来讲是指会计分录中有损益类科目，没有现金科目（或者是有现金科目但主表项目指定为非经营活动产生的现金流量）；或者没有损益类科目，有现金科目并且主表项目指定为经营活动产生的现金流量的凭证。 下面以具体的业务为例进行附表指定和不需要进行附表指定的凭证作详解。 3需要进行附表处理的凭证类型 1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为非经营活动产生的现金流量），同时也有损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-1 所示。 业务如：借：财务费用 500 贷：银行存款 500
图-1 现金流量项目指定 2、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量），没有 损益类科目，则需要指定主表项目和附表项目，如图-2 所示。 业务如：借：应付账款300贷：银行存款300
图-2 现金流量项目指定 3、在会计分录中，没有现金科目，有损益类科目，则需要指定附表项目，但不需要指 定主表项目。对于对方科目为本年利润的，应从中过滤，不需要指定附表，如图-3 所示。 业务如：借：应收账款 900 贷：主营业务收入 900 图三 4. 不需要进行附表处理的凭证类型 1、在会计分录中，有现金科目（在主表项目中指定为经营活动产生的现金流量），同时 也有损益类科目，则不需要指定附表项目，如图-4 所示。 业务如：借：财务费用500
制作现金流量表的方法，在KIS标准和迷你版中没有相关教材，只有安装软件后，在帮助菜单中，有相关的电子档说明，在这里，我们就简单介绍一下现金流量表的制作过程，具体还是希望能参加笔杆子每月两次的金蝶软件培训。 一、关于金蝶软件中现金流量表制作的发展史在目前的金蝶KIS系列软件中，现金流量表并不能象资产负债表或损益表那样在自定义报表中自动生成。早期的金蝶2000系列等，在自定义报表中有现金流量表的体现，但公式都是错误的，并不能直接使用，当时情况下生成现金流量表需要另外购买一套专门的制作该表的软件：现金流量表V1.0或V2.0，价格在2000元左右。如今，金蝶软件体恤广大中小企业主和财务朋友“谨奉节约”的苦衷，将制作现金流量表的工具融合到KIS系列软件里免费提供给客户使用，但简化了部分功能，这对买卖双方而言倒不啻是一个双赢的结果。 二、金蝶KIS系列软件中现金流量表的制作方法金蝶KIS系列软件中，关于现金流量表的制作方法有两种，笔杆子总结为：凭证同步法和T型账户法。凭证同步法：即在录入凭证时，凡涉及到应该指定现金流量项目的，就在保存凭证凭证前随时指定。该方法主要在KIS专业版或K3ERP软件中应用。 T型账户法：该方法意即在把涉及现金类科目的凭证到引入到T型账户里进行统一指定，俗称月末一次性指定法。该方法为多数会计人所采用。 同样是制作现金流量表，但在KIS专业版和KIS标准\迷你版中的制作方法会有所不同，鉴于KIS标准\迷你版的客户群相对庞大，下面，我们就以T型账户法为例通过图文并茂的方式简单介绍一下KIS标准\迷你版中现金流量表的制作过程。 三、金蝶KIS标准\迷你版中系列软件中现金流量表的制作流程 1、打开需要制作现金流量表的账套，进入会计之家主窗口，在该窗口中选择“工具”菜单里的“现金流量表”子菜单，如下图所示： 2、在会计之家主窗口点“现金流量表”子菜单后，将进入“现金流量表系统”的空白窗口中。选择“系统”菜单中的“报表方案”，如下图所示： 3、点“报表方案”后，将进入现金流量表方案管理窗口（如果在进入时有诸如“要使用现金流量表分析工具，请立即升级账套，是否继续”之类的提示，无须理会，点“确定”即可），如下图：
一、现金流量表的相关分析 （一）偿债能力的分析 在分析企业偿债能力时，首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。在拥有资产负债表和利润表的基础上，可以用以下两个比率来分析： 1、短期偿债能力=经营活动现金流量净额/流动负债。 经营活动现金流量净额与流动负债之比，这个指标是债权人非常关心的指标，它反映企业偿还短期债务的能力，是衡量企业短期偿债能力的动态指标。其值越大，表明企业的短期偿债能力越好，反之，则表示企业短期偿债能力差。 2、长期偿债能力=经营活动现金流量净额/总负债。 经营活动现金流量净额与企业总债务之比，反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，比率越高，说明偿还全部债务的能力越强。 以上两个比率值越大，表明企业偿还债务的能力越强。但是并非这两个比率值越大越好，这是因为现金的收益性较差，若现金流量表中“现金增加额”项目数额过大，则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产，使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上，从而降低了企业的获利能力。这需要说明一点，就是在这里分析偿债能力时，没有考虑投资活动和筹资活动产生的现金流量。因为企业是以经营活动为主，投资活动与筹资活动作为不经常发生的辅助理财活动，其产生的现金流量占总现金流量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决于经营活动的现金流量。 （二）支付能力分析 1、支付股利的能力=经营活动现金流量净额/流通在外的普通股股数。
金蝶专业版KIS会计报表公式设置取数方法 项目一、报表管理概述 金蝶KIS专业版报表与分析系统，主要功能是对目前企业对外报送的的三大主表：资产负债表、利润表和现金流量表进行管理。还可以管理用户自定义的各种多语言版本的上述报表及企业内部使用的用户自定义的各类管理报表。 图3-11-1 报表与分析系统与其他各个系统使用方式不同，在主界面上没有模块的划分，也没有明确的使用流程。报表主界面中由六个主菜单和菜单下的各个功能项组成。
打开已存在的报表或是新建一张空表，显示为一个类似于EXCEL表格风格的界面，这就是我们日常操作的窗口。在第二章中，我们将以各个菜单项为主线来介绍报表与分析系统的各个功能。 目前，报表系统能与账务处理系统、工资系统、固定资产系统及购销存之间实现数据联用。在与账务处理系统联用时，可以通过ACCT、ACCTEXT等函数来实现从总账系统中取数;与工资系统联用时，可以通过工资取数函数FOG-PA 实现从工资系统中取数;与固定资产系统联用时，可以通过固定资产取数函数FOG-PA实现从固定资产系统中取数;与购销存联用时，可以通过购销存取数函数实现从购销存中取数。在下面的章节将会详细介绍这些函数的使用。其他的一些公用函数，将省略，请参考SQL数据库管理的相关书籍，如SUM函数，可以进行求和的计算等。 本系统的特点： ?本系统预设资产负债表、利润表、利润分配表、应交增值税明细表； ?用户可自定义多语言版本的资产负债表、利润表及内部管理报表； ?通过报表函数可以实现从其他系统的相关模块取数，实现数据共享； ?报表数据引入引出，可进行便捷的数据交换； ?函数设置多样，可进行方便灵活的报表设置； ?报表函数公式向导，令操作更简捷、灵活、方便； 项目二报表函数 函数在报表系统中有着重要的作用，在报表系统中提供了各种的取数函数，每种取数函数都有不同的功能，本单将对一些主要的函数操作方法和作用进行介绍。
现金流量表的五大财务分析指标 （一）偿债能力分析 在分析企业偿债能力时，首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。在拥有资产负债表和利润表的基础上，可以用以下两个比率来分析： 1.短期偿债能力=经营活动现金流量净额/流动负债。 经营活动现金流量净额与流动负债之比，这个指标是债权人非常关心的指标，它反映企业偿还短期债务的能力，是衡量企业短期偿债能力的动态指标。其值越大，表明企业的短期偿债能力越好，反之，则表示企业短期偿债能力差。 2.长期偿债能力=经营活动现金流量净额/总负债。 经营活动现金流量净额与企业总债务之比，反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，比率越高，说明偿还全部债务的能力越强。 以上两个比率值越大，表明企业偿还债务的能力越强。但是并非这两个比率值越大越好，这是因为现金的收益性较差，若现金流量表中“现金增加额”项目数额过大，则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产，使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上，从而降低了企业的获利能力。 这需要说明一点，就是在这里分析偿债能力时，没有考虑投资活动和筹资活动产生的现金流量。因为企业是以经营活动为主，投资活动与筹资活动作为不经常发生的辅助理财活动，其产生的现金流量占总现金流量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决于经营活动的现金流量。 （二）支付能力分析 1.支付股利的能力=经营活动现金流量净额/流通在外的普通股股数。 经营活动现金流量净额与流通在外的普通股股数之比，反映企业支付股利的能力。如每股现金流量=（经营活动现金净流量-优先股股利）/流通在外的普通股加权平均股数，反映企业在维持期初现金存量的情况下，有能力发给股东的最高现金股利金额。 2.支付现金股利的能力=经营活动现金流量净额/现金股利。 经营活动现金流量净额与现金股利之比，反映企业年度内支付现金股利的能力。他们之间的比例大，就证明企业支付现金的能力强，反之，就会形成支付风险。 3.综合支付能力=经营活动现金流量净额/股本。
完整英文版资产负债表、利润表及现金流量表来 资产负债表Balance Sheet 项目ITEM 货币资金Cash 短期投资Short term investments 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息Interest receivable 应收帐款Accounts receivable 其他应收款Other receivables 预付帐款Accounts prepaid 期货保证金Future guarantee 应收补贴款Allowance receivable 应收出口退税Export drawback receivable 存货Inventories 其中：原材料Including:Raw materials 产成品(库存商品) Finished goods 待摊费用Prepaid and deferred expenses 待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets 一年内到期的长期债权投资Long-term debenture investment falling due in a yaear 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资：Long-term investment： 其中:长期股权投资Including long term equity investment 长期债权投资Long term securities investment *合并价差Incorporating price difference 长期投资合计Total long-term investment 固定资产原价Fixed assets-cost 减：累计折旧Less:Accumulated Dpreciation 固定资产净值Fixed assets-net value 减：固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets 固定资产净额Net value of fixed assets 固定资产清理Disposal of fixed assets 工程物资Project material 在建工程Construction in Progress 待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets 固定资产合计Total tangible assets 无形资产Intangible assets 其中:土地使用权Including and use rights 递延资产（长期待摊费用）Deferred assets
一、单项选择题 1．下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是（）。 A. 现金毛利率 B.现金充分性比率 C. 流动比率 D.盈余现金保障倍数 2．能使经营现金流量减少的项目是（）。 A．无形资产摊销B．出售长期资产利得 C．存货增加D．应收账款减少 3．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（）。 A．流入量大于流出量B．流出量大于流入量 C．流入量等于流出量D．不一定 4．根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（）。A．经营活动B．筹资活动 C．投资活动D．销售活动 5．企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。A．加上投资收益B．减去预提费用的增加 C．减去固定资产折旧D．加上投资损失 6．下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（）。 A．发行债券B．分配股利 C．吸收权益性投资D．购建固定资产 二、多项选择题
1．现金流量表中现金所包括的具体内容是（）。 A.库存现金 B. 银行存款 C.短期证券 D. 发行债券 E.发行股票 2．属于筹资活动现金流量的项目有（）。 A．短期借款增加B．资本净增加 C．增加长期投资D．偿还长期债券 E．取得债券利息收入收到的现金 3．从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（）。A．流动负债减少B．财务费用 C．不减少现金费用D．非流动资产增加 E．投资损失 4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有（）。 A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.交纳税款支出的银行存款 5. 从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（）。A．流动负债减少B．投资损失
怎样分析现金流量表 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。因此，现金流量表的分析可从以下几方面着 手： 一、现金流量及其结构分析 企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、 创现能力、筹资能力和资金实力。 （一）经营活动产生的现金流量分析。 l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。 2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款 占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。 3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。 （二）投资活动产生的现金流量分析。当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。 （三）筹资活动产生的现金流量分析。一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大， 说明企业资金实力增强，财务风险降低。 （四）现金流量构成分析。首先，分别计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理。其次，分别计算经营活动现金支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。一般来说，经营活动现金支出比重大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。 二、现金流量表与损益表比较分析 损益表是反映企业一定期间经营成果的重要报表，它揭示了企业利润的计算过程和利润的形成过程。利润被看成是评价企业经营业绩及盈利能力的重要指标，但却存在一定的缺陷。众所周知，利润是收入减去费用的差额，而收入费用的确认与计量是以权责发生制为基础，广泛地运用收入实现原则、费用配比原
利润表 一、销售费用（selling expenses）企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中 发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。 二、管理费用指工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无 形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、公司经费（总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费） 三、财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经 营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。 四、资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 五、投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。 六、汇兑损益（Exchange Gains Or Losses） 亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。
汇兑损益简单来说就是由于汇率的浮动所产生的结果。 1、“交易外币汇兑损益” 在发生以外币计价的交易业务时，因收回或偿付债权、债务而产生的汇兑损益，称为“交易外币汇兑损益”； 2、“兑换外币汇兑损益” 在发生外币与记账本位币，或一种外币与另一种外币进行兑换时产生的汇兑损益，称为“兑换外币汇兑损益”； 3、“调整外币汇兑损益” 在现行汇率制下，会计期末将所有外币性债权、债务和外币性货币资金账户，按期末社会公认的汇率进行调整而产生的汇兑损益，称为“调整外币汇兑损益”； 4、“换算外币汇兑损益” 会计期末为了合并会计报表或为了重新修正会计记录和重编会计报表，而把外币计量单位的金额转化为记账本位币计量单位的金额，在此过程中产生的汇兑损益，称为“换算外币汇兑损益”。 七、营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入 并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 1．非流动资产处置利得，包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处 置利得，指企业出售固定资产所取得价款和报废固定资产的残料价值和变价收入等，扣除固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益；无形资产出售利得，指企业出售无形资产所取得价款扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。 2．非货币性资产交换利得，指在非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资 产的，换入资产公允价值大于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用后计入营业外收入的金额。 3．债务重组利得，指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允 价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额。 4. 盘盈利得，指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计入营业 外收入的金额。 5. 政府补助，指企业从政府无偿取得货币型资产或非货币型资产形成的利得。 6. 捐赠所得，指企业接受捐赠产生的利得。
现金流量表怎么分析 怎么去分析一家企业的现金流量表，或者结合流量表去分析资产负债表，有什么固 定的公式吗？ 企业十分重视现金流量表的编制工作，但对编后的报表却疏于分析，使所编制的现 金流量表未能发挥其应有的作用。为此，本文从现金流量方向构成分析企业财务状况、用财务比率对企业能力进行分析以及比较会计报表分析现金流量趋势三个方面对现金 流量表进行了分析。 一、从现金流量方向的构成分析企业财务状况 在市场经济条件下，企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，不但要千方百计地 把自己的产品销售出去，更重要的是能及时收回销货款，以便经营活动能够顺利开展。除经营活动之外，企业的投资和筹资活动同样影响着企业的现金流量，从而影响企业 的财务状况。我国的现金流量表结构主要包括三大板块，即经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量和筹资活动产生的现金净流量。对于企业而言，由于 每种活动产生的现金净流量的正负方向构成不同，所以会产生不同的现金流量结果， 进而会对企业的财务状况产生重要的影响。因此，通过对企业现金流量方向构成状况 的分析，笔者认为，可以对企业财务状况进行一般分析，其分析过程如下： （一）当经营活动现金流入量小于流出量，投资活动现金流入量大于流出量，筹资 活动现金流入量大于流出量时，说明企业经营活动现金账流入不足，主要靠借贷维持 经营；如果投资活动现金流入量净额是依靠收回投资或处置长期资产所得，财务状况 较为严峻。 （二）经营活动现金流入量小于流出量，投资活动现金流入量小于流出量，筹资活动现金流入量大于流出量时，说明企业界经营活动和投资活动均不能产生足够的现金 流入，各项活动完全依赖借债维系，一旦举债困难，财务状况将十分危险。 （三）经营活动现金流入量小于流出量，投资活动现金流入量大于流出量，筹资活动现金流入量小于流出量时，说明企业经营活动产生现金流入不足；筹集资金发生了 困难，可能主要依靠收回投资或处置长期资产所得维持运营，说明企业财务状况已陷 入了困境。 （四）经营活动现金流入量小于流出量，投资活动现金流入量小于流出量，筹资活动现金流入量小于流出量时，说明企业三项活动均不能产生现金净流入，说明企业财 务状况处于瘫痪状态，面临着破产或被兼并的危险。
快速编制现金流量表 现金流量表的操作 财务软件“工具”现金流量表(自动进入现金流量表系统) 1、系统报表方案新建（输入你的方案名称，自己取名）- 确定 2、选中方案确定 3、选择‘现金’按钮指定现金科目（一般将现金、银行存款以 及其他货币资金点上“√”）确定 4、点击‘时间’按钮（定义您所需的报表时间）确定 5、然后选择‘提取’按钮提取数据（选择需要的凭证时间） 默认‘不重复提取’（策略）确定 6、指定主表的项目。点击‘T型帐户’点击“确定”。 备注：出现借方，贷方，各有现金类/非现金类,现金类借/贷自动平衡.不用指定. 选择‘非现金类’，按右键，选择‘按下级科目展开’科目展开后选择一个科目,按右键点击‘选择现金项目’(科目选择哪个现金项目，可参照‘现金流量表编制方法’。根据实际业务，具体是什么活动产生的现金流入/现金流出. 借方是现金流入，贷方为现金流出)。每个科目都定义现金流量项目后，现金流量表主表完成。 7、报表确定可见主表。
8、处理补充资料，做附表。选择‘附表2’双击‘所 有科目’选择一个科目，按右键选择‘按对方科目展开’对方科目展开后，选中展开后的对方科目,按右键‘选择附表项目’（科目选择哪个附表项目，可参照‘现金流量表编制方法”前面红色部分,科目在哪个附表项目下面,就是选择哪个附表项目.’）。 9、报表确定可见附表（即补充资料）。 备注:选择附表的时候不能选择主表四个活动产生的现金流入流出项目，否则方案需要重新提取 确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。 3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧 或：=累计折旧期末数—累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资减少的折旧。 4、无形资产摊销 =无形资产（期初数—期末数） 或=无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。 5、长期待摊费用摊销 =长期待摊费用（期初数—期末数） 或=长期待摊费用贷方发生额累计数 6、待摊费用的减少（减：增加） =待摊费用期初数—待摊费用期末数