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河南省地方税务局关于印发《河南省地方税务局土地增值税征收管理暂行办法》和《河南省地方税务局土地增值税减免税管理暂
行办法》的通知
【标 签】土地增值税,减免税管理
【颁布单位】河南省地方税务局
【文 号】豫地税发﹝1997﹞210号
【发文日期】1997-09-01
【实施时间】1997-09-01
【 有效性 】全文废止
【税 种】土地增值税
注释：全文废止，参见：《河南省地方税务局关于发布<土地增值税减免税管理实施办法>的公告》(河南省地方税务局公告2014年第12号)
河南省地方税务局土地增值税征收管理暂行办法
第一条 为了正确贯彻执行土地增值税的政策，加强征收管理，促进我省经济的发展。根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则(以下简称《条例》、《细则》)和其它有关法规的规定，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条 凡在我省范围内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，均为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，其有偿转让房地产的行为，应纳入本办法的管理，依法计算缴纳土地增值税。
第三条 土地增值税计算
土地增值税以纳税人房地产开发成本核算的最基本核算项目或核算对象为单位计算。 土地增值税的征税对象是指转让房地产按规定计算取得增值额。
增值额：房地产—;—;转让收入—;扣除项目金额
应纳税额=增值额*适用税率—;扣除项目金额*速算扣除系数
关于转让收入、扣除项目金额、适用税率等征税要素的确定，按《条例》和《细则》及我省的有关规定执行。
对纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发转让房地产的，其扣除项目金额按下列
办法计算：
1、凡单独转让土地使用权的，就受让土地支付的金额，按照转让土地使用权面积占开发土地总面积的比例计算分摊其扣除项目金额。
2、凡转让土地使用权的同时转让地上建筑物的，按照转让建筑物的建筑面积占总建筑面积的比例计算分摊其扣除项目金额。
除上述办法外，需采用其他方式分摊的，由各市、地地方税务机关确定，报省局备案。 累进级次、税率、速算扣除系数对照表
级次 适用税率 速算扣除系数
增值税额未超过扣除项目金额50％的部分 30％ 0
增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分 40％ 5％
增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200的部分 50％ 15％
增值额超过扣除项目金额200％的 60％ 35％
第四条 纳税申报。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管地税机关办理纳税申报；对经常发生难以按次申报的，经主管地方税务机关审核同意，可按旬或月申报。纳税人在办理纳税申报时，应逐项填写《土地增值税纳税申报表》(一)、(二)(附件二、三)，并提供下列资料：
(一)土地使用权、房屋及建筑物产权证书；
(二)土地转让、房屋买卖合同；
(三)房地产评估报告；
(四)其他与转让房地产有关的资料。
主管地税机关可根据纳税人的不同情况，分别确定其纳税申报时间和应提供的明细资料。
第五条 资料审核。主管地税机关对纳税人开发转让房地产项目及所提供计税资料进行登记、审核和认定，应做好土地增值税征收的基础工作。
(一)对于从事房地产开发的纳税人，在取得土地使用权及房地开发项目建筑施工许可证后按规定时间和内容，填报《土地增值税项目登记表》(附件一)，主管地税机关受理资料的登记、汇总、保管工作。
(二)对于有偿转让(预售)房地产的纳税人所申报的内容和提供计税资料，主管地税机关应严格审核，认真把关。
(三)根据纳税人申报的内容和提供的资料，主管地税机关及时办理有关项目认定。如减免税项目认定，普通住宅和其它住宅区分的认定，评估价格的认定，房地产开发费用扣除比例的认定，应征或预征税的认定等。并填写《土地增值税项目认定审批表》(附件四)，提出项目认定意见。
第六条 房地产的评估。评估范围：
(一)提供扣除项目不实的；
(二)隐瞒虚报房地产成交价格的；
(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的；
(四)转让旧房及建筑物的。
纳税人有上述情形之一的，应有省级政府部门批准设立具有评估资格的评估机构，按规定的评估办法进行评估。其形式由纳税人委托评估机构评估，主管地税机关确认评估结果。评估机构对评估结果真实性负法律责任。
第七条 土地增值税征收。对帐制健全的纳税人，实行白行申报纳税；对申报不实或不能准确提供计税资料的纳税人，主管地方税务机关有权核定或依据评估价格确定其房地产的转让收入和扣除项目金额，按规定计税。
(一)纳税人开发房地产工程项目竣工后．在转让收人和扣除项目金额等有关因素已确定的情况，计税项目中采用分期付款方式或零售方式转讣房地产的，为保证税款的及时入库，应按转让房地产的实际数额核定让税依据和征收率。
征收土地增值税，待清算后，多退少补
(二)纳税人以预售方式转让房地产的：对项目竣工前面收的房款(定金)，实行预征土地增值税。按规定的预征率预征土地增值税。待全部项日转让完毕后，再清算，多退少补。 第八条 纳税地点。纳税人应向房地产所在地地方税务机关交纳土地增值税。转让房地产座落地在两个或两个以上地点的，按房地产所在地分别申报纳税。
第九条 土地增值税《条例》和《细则》及有关具体政策规定减免税事项的执行和管理，应按“河南省地方税务局土地增值税减免税管理暂行办法”的管理程序办理。并报《土地增值税减免税申请审批表》(附件五)等有关资料。
第十条 各级地税机关加强与土地、房管等有关部门的联系，协同做好土地增值税的源泉控管工作。
(一)土地、房管部门向房地产所在地主管地税机关提供房屋产权、土地使用权、土地出让金定额、土地基准地价、房地产交易价格及权属变更等方面的资料。
(二)纳税人转让的房地产项目，在申请办理过户转移手续前，凭主管地税机关出具的土地增值税免税证明(附件六) 和土地增值税完税证明(附件七)办理房地产转移手续。凡没有主管地税机关出具土地增值税免税证明和土地增值税完税证明的，土地、房管部门不得办理房地产转移手续。
(三)凡委托土地、房管部门代征代缴土地增值税的，应按规定付给手续费。具体代征代缴办法由各市地地方税务机关制定。
第十一条 普通标准住宅与其它住宅的划分，按规定，由市地人民政府(行政公署)批准执行。并根据经济发展状况进行定期调整。批准确定标准，由市地局上报省局备案。
第十二条 各级地税机关切实开展调查研究，完善相应的管理制度，抓好土地增值税征管的定期检查工作，发挥税务稽查作用。对纳税人有严重违章问题的，要从严查处。及时解决政策执行中的问题。
第十三条 纳税人未按规定办理项目登记和纳税申报以及未按规定提供房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书、土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产
有关资料的，按《征管法》第三十七、三十九条规定处理。纳税人有偷税、抗税行为的，按《征管法》第四十条和第四十五条的规定处理。
第十四条 本办法未尽事宜，按照《征管法》及其实施细则和《条例》、《细则》及有关政策的规定执行。
第十五条 各市地地方税务机关依照本办法的规定，结合当地实际，可制定具体实施办法，并报省局备案。
第十六条 本办法由河南省地方税务局解释。
第十七条 本办法从一九九七年九月一日起执行。
附件：一、《土地增值税项目登记表》
二、《土地增值税纳税申报表》(一)
三、《土地增值税纳税申报表》(二)
四、《土地增值税项目认定审批表》
五、《土地增值税减免税申请审批表》
六、《土地增值税免税证明》
七、《土地增值税完税证明》
河南省地方税务局土地增值税征收管理暂行办法
第一条 为了正确贯彻执行土地增值税减免税政策，加强减免税管理，促进我省经济发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则(以下简称《条例》、《细则》)和其它有关的规定，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条 减免税管理范围
凡是土地增值税《条例》、《细则》及其现行政策规定的减征、免征和暂缓征税(以下简称减免税)的转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)的项目，均纳入本办法的管理，严格按照本办法的规定办理减税、免税。
第三条 减免税报批原则
土地增值税减免税的审批应当遵循以下原则：
(一)减免税应实行先申请，后审批制度。严格按照政策规定的减免税范围、项目、条件、减免税期限、减征幅度进行审批。
(二)纳税人申请办理减免税应资料齐全、手续完备。主管地方税务机关应当把好资料审核，分级审批关，不越权减免税。
(三)不符合政策规定减免税条件的，不予报批减免税。
第四条 减免税审批权限
(一)下列转让房地产项目的减免税，由各县(市、县)地税局审批：
1、个人转让原自用住房的；
2、个人之间互换自用居住用房地产的；
3、投资、联营的房地产；
4、企业兼并中，被兼企业的房地产；
5、继承、赠与的房地产；
6、其他规定减免税项目。
(二)下列转让房地产项目的减免税由市地地方税务局审批：
1、因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房地产；
2、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产；
3、1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同的项目；
4、1994年1月1日以前已签订的房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发的房地产项目；
5、合作建房项目；
6、普通标准住宅的转让项目。
(三)对于符合减免税规定，但数额较大或具体情况特殊的项目，由省局审批。
(四)按照规定，一九九四年一月一日以前对于个别由政府(市地以上的人民政府、行政公署)审批同意进行成片开发，周期较长的房地产项目，其房地产在规定五年免税期以后首次转让的，经各市地财政、地方税务部门审核，省局汇总后上报财政部、国家税务总局核准，可以适当延长免税期限。
第五条 减免税申报资料
纳税人依照政策规定，对申请减免税的转让房地产项目，按财务会计的最基本核算项目或核算对象为单位进行申报，一项一报，不能多项一报。
申请土地增值税免税的纳税人，先向主管税务机关送报正式的“减免税申请报告”、“减免税申请审批表”(附件一)，并根据不同的减免税项目按下列要求提供减免税资料：
(一)普通标准住宅的减免税，应提供计划或建设部门批文、项目工程施工平面图、房地产开发项目的预、决算报告和实际单位建筑面积及售价，评估单位按市场交易法作出评估 报告等资料。对普遍标准住宅的转让，符合减免税条件的，由市、地地方税务机关结合本地实际情况制定具体办理手续。
(二)涉及1994年1月1日前免税事项的，应提供：
1、签订的房地产转让合同，土地使用权及房屋产权证书；
2、房地产开发合同或有关部门批准的立项书，投入资金情况的证明，有偿受让土地合同。
(三)因城市实施规划、国家建设需要征用收回的房地产免税项目应提供政府征用或要求拆迁的文件、证明和房地产拆迁补偿情况以及其他有关资料。
(四)因城市实施规划、国家建设需要搬迁的房地产免税项目，应提供政府要求搬行移建的文件，以及异地新建或重机关报购置房地产的实施计划和实施情况，房地产拆迁转让情
况。
(五)投资、联营的房地产免税项目，应提供投资和联营的合同、工商营业执照以及房地产计价入股的证明。
(六)合作建房的免税项目，应提供合作建房合同、房屋分配情况、自用证明等。
(七)兼并企业的免税项目，应提供兼并企业的合同或批准文件及兼并事项的有关证明。
(八)个人转让或个人之间互换自用住房的减免税项目，应提供单位证明、房屋产权证明、住房时间证明，住房证、户口卡、受让人姓名等有关证明。
(九)无偿赠予的房地产免税项目，应提供赠的有关法律文件，以及有关社会团体、国家机关发给的证明文件等。
(十)主管地方税务机关规定应当提供其他有关资料。
第六条 减免税审批程序
(一)纳税人按本办法第五条的有关规定，向当地主管税务机关报送详实的减免税申请资料。
(二)主管地方税务机关接到纳税人的减免税申请报告和免税资料后，应及时派员对纳税人申请的减免税事项进行调查，按照政策规定提出减免税的初审意见，并附调查报告。凡符合条件需要给予减免税的，经县(市)、地区方税务机关审核研究后，按本办法第四条规定的权限进行审批或上报。
(三)对于上报审批的减免税，上级税务机关对纳税人的减免税申请资料和下级地方税务机关提出的初审意见进行严格审核，及时给予批复。
(四)纳税人申请的减免税审批或认定后，主管地方税务机关及时向纳税人签发《土地增值税免税证明》(附件二)(简称《免税证明》)。纳税人凭主管地税机关出具的(免税证明)到房产主管部门、土地主管部门办理房屋产权、土地使用权变更手续。
(五)纳税人减免税项目被批准前已缴纳的土地增值税，主管税务机关按规定应办理退库手续或抵减以后项目应纳的土地增值税款。减税免税期满，应当自期满日起恢复征税。
第七条 免税期内申报
享受减免税的纳税人在减税免税期内，必须按照《征管法》和税务机关的规定，按期向主管地税征收机关报送申报表、财务会计报表及其他有关资料，接受税务机关的监督检查。 第八条 违章处理
(一)纳税人没有申报办理减免手续，且未取得《免税证明》的，应照章纳税。
(二)纳税人既从事免税项目又从事应税房地产项目开发的，应分别核算其经营收入，正确核算分摊扣除项目金额。凡不能分别核算经营收入，不能准确核算分摊扣除项目金额的，一律不予免税。
(三)对违反税收法规，擅自作出减免税决定无效，主管税务机关有权拒绝执行。
(四)对采取隐瞒手段、弄虚作假骗取减免税的，一经查明，除恢复征税、追缴已减免的税款外，以偷税论处，并按《征管法》第四十条及有关的规定处理。
(五)纳税人违反本办法第七条规定的，按《征管法》第三十九条的规定处理。
第九条 减免税统计、资料管理
为了加强减名税金和减免税资料的管理，正确反映减免税实际情况，主管地税机关应设立减免税台帐，按期向市(地)地方税务局填报《土地增值税减免税情况统计表》(附件四)。市地地方税务局于次年一月三十一日前向省地方税务局汇总上报《土地增值税减免税情况统计表》。建立健全减免税资料档案保管制度，尤其是《免税证明》应严加管理，定期将分户、分项的减免税资料汇总整理归档。
第十条 减免税管理要求
土地增值税的审批应做到“五清”，即：政策清楚、审批户清楚、审批项目清楚、审批手续清楚、减免税税款清楚。
第十一条 各级地方税务机关应当加强土地增值税政策宣传，定期开展减免税执行情况的检查，发现问题及时纠正。用好减免税的政策，鼓励与支持房地产业的健康发展。
第十二条 本办法未尽事宜，按照《征管法》及其实施细则和《条例》、《细则》及有关政策规定执行。
第十三条 各市地局依照本办法的规定，结合实际可制定具体实施办法，并报省地方税务局备案。
第十四条 本办法由河南省地方税务局解释。
第十五条 本办法从一九九七年九月一日起执行。
附件略
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1.中华人民共和国税收征收管理法
河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告 文号公告[2011]第10号| 添加日期：2011-11-08 | 发文单位：河南省地方税务局| 【阅读：1721次】 为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下： 一、土地增值税核定征收率 房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。 （一）住宅 1.普通标准住宅5%; 2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。 （二）除住宅以外的其他房地产项目8%。 （三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。 1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。 2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。 3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。 4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。 （四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。 转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。 （五）个人转让二手房的核定征收率 个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。 二、关于经济适用房问题 经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。 三、关于车库、地下室归属问题 房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则：即销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。待清算时，应将地下室、车库收入并入除住宅以外的其他房地产项目。 房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的，按照其他房地产项目征收土地增值税。 四、执行时间 本公告自2012年1月1日起执行。我省之前确定的土地增值税有关规定凡与本公告不符的，一律按本公告规定执行。 特此公告。
内容摘要：《河南省财产行为税减免管理办法（暂行）》进行修改，本着规范和减少行政审批、不增加纳税人义务的原则。 为进一步规范财产行为税减免税管理，依据国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》，本着规范和减少行政审批、不增加纳税人义务的原则，对《河南省财产行为税减免管理办法（暂行）》进行修改。 问：办法适用于哪些税种的减免税管理？ 答：适用于河南省地方税务系统负责征收的财产行为税，包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税的减免税管理。 问：此次主要做了哪些修改？ 答：一是扩大了备案类减免税范围，减少了审批减免税项目； 二是简化了困难性减免税的条件； 三是提高了省辖市局的减免税审批权限； 四是对部分条款的文字表述做了修改。 问：备案类减免税与审批类减免税的范围分别是什么？ 答：凡法律、法规、规章以及国务院财政税务主管部门没有明确规定须经税务机关审批的政策性减免税项目，为备案类减免税。备案类减免税项目以外的其它减免税项目，属于报批类减免税项目。 问：减免税审批权限如何划分？ 答：备案类减免税由纳税人向所在地的县（市）、区主管税务机关备案。 审批类减免税作如下划分： 1.政策性减免，单一税种年减免税额在50万元以下的（含50万元），由县（市）、区地方税务局审批；50万元以上、200万元以下的（含200万元），由省辖市地方税务局审批；200万元以上的，由省地方税务局审批。 2.房产税困难性减免，年减免税额在20万元以下（含20万元）的，由县（市）、区地方税务局审批；20万元以上100万元以下（含100万元）的，由省辖市地方税务局审批；100万元以上的，由省地方税务局审批。城镇土地使用税困难性减免，年减免税额在100万元以下（含100万元）的，由省辖市地方税务局审批；100万元以上的，由省地方税务局审批。问：纳税人申请困难性减免税应符合哪些条件？ 答：纳税人申请困难性减免税，原则上应同时符合以下条件： 1.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策； 2.纳税人生产经营困难，连续三年发生亏损，或遭受严重自然灾害，损失严重； 3.纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资低于当地职工平均工资水平。 问：纳税人申请困难性减免，应提供哪些资料？ 答：（一）纳税人的书面申请报告（列明纳税人的基本情况、减免税所属年度、减免税金额、税款申报、缴纳及滞欠情况、纳税人生产经营困难和反映经营状况的收入、利润、职工平均工资等主要经济指标、申请减免税理由等）； （二）《××税减免税申请审批表》（附件2、3、4）； （三）营业执照副本复印件； （四）税务登记证副本复印件； （五）财产权属证明（房产证、土地使用证、合同协议等）复印件； （六）记载房产、土地等财产帐页复印件； （七）纳税申报表（含《企业所得税年度纳税申报表》）、完税凭证、年度财务会计报表等复印件；
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河南省地方税务局关于建筑企业所得税若干问题的通知 【标 签】建筑企业所得税 【颁布单位】河南省地方税务局 【文 号】豫地税函﹝2005﹞254号 【发文日期】2005-11-16 【实施时间】2005-11-16 【 有效性 】全文废止 【税 种】企业所得税 注：全文废止或失效，参见《河南省地方税务局关于发布现行有效 部分废止或失效 全部废止或失效的税收规范性文件目录的公告》（河南省地方税务局公告2011年第7号） 各省辖市地方税务局、省直属局、省小浪底直属局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市地方税务局： 《河南省地方税务局 河南省国家税务局关于印发<河南省建筑企业所得税核定征收暂行办法>的通知》(豫地税发〔2005〕85号)下发后，各地加强了对建筑企业的税收管理。为了进一步做好建筑企业所得税征收管理工作，公平企业税负，促进我省建筑业健康发展，现就该文件在执行过程中各地反映的有关问题通知如下： 一、关于核定征收范围的问题 各主管税务机关要严格按照“征管法”第三十五条和《河南省建筑企业所得税核定征收暂行办法》的规定确定建筑企业所得税的征收方式。对符合核定征收企业所得税条件的纳税人要实行严格的核定征收方式，对符合查账征收企业所得税条件的纳税人，要坚持实行查帐征收方式。要坚决防止一刀切，不允许无论建筑业纳税人是否符合查账征收条件，对其一律实行核定征收方式的做法。对已实行核定征收的纳税人，一旦具备查账征收条件，要及时改为查账征收。各级税务机关对突破核定征收范围的，要及时予以纠正。 二、关于应税所得率问题 对实行核定征收的企业，各地应确定适当的应税所得率计算征收税款。各省辖市税务局应根据《中华人民共和国税收征收管理法》要求，结合当地经济发展情况、建筑企业盈利水平和建筑业行业分类等，测算确定当地建筑企业的应税所得率。要防止脱离本地企业的实际情况，制定过高或过低的应税所得率，加重企业的负担或者少征税款。 三、关于收入确认时间的问题 建筑企业从事安装工程和提供劳务不超过12个月的，原则上在取得应税收入时确认收入
河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知 豫地税发〔2010〕28号 全文有效成文日期：2010-03-17 字体：【大】【中】【小】各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局： 为了加强我省土地增值税的管理，根据全国地方税工作会议精神和国家税务总局关于《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）及其他相关规定的要求，结合我省土地增值税政策执行的实际情况，做好土地增值税清算工作，现将有关问题明确如下： 一、土地增值税预征率 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，我省土地增值税预征率按不同项目分别确定： （一）普通标准住宅1.5%； （二）除普通标准住宅以外的其他住宅3.5%； （三）除上述（一）、（二）项以外的其他房地产项目4.5%。 二、土地增值税核定征收率 （一）普通标准住宅2%; （二）除普通标准住宅以外的其他住宅4%; （三）除上述（一）、（二）项以外的其他房地产项目5%； （四）符合第三条第（二）项条件的8%。 三、土地增值税的核定征收 所有房地产开发项目纳税人自本通知执行之日起，一律按查账征收方式按预征率征收土地增值税，待符合土地增值税清算条件后，由纳税人按规定
自行清算，并结清税款。主管税务机关对纳税人上报的清算资料进行审核过程中，对纳税人符合下列（一）、（二）项条件的，报省辖市地方税务局批准，按核定征收率征收土地增值税。 （一）纳税人开发的房地产项目有下列情形之一的，按规定的核定征收率征收土地增值税。 1、能够准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其扣除项目支出不能正确核算的； 2、能够准确核算扣除项目支出或扣除项目支出能够查实，但其收入总额不能正确核算的； 3、收入总额及扣除项目核算有误的，主管税务机关难以核实的； 凡纳税人转让普通标准住宅、豪华住宅、写字楼、商业用房、办公用房的收入等，应按不同的核定征收项目分别核算，核算不清的一律从高适用核定征收率。 （二）房地产开发企业有下列情形之一的，按核定征收率8%征收土地增值税。 1、擅自销毁账簿； 2、拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的； 3、依照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的； 4、虽设置账簿，但账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的； 5、符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的； 6、申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。 四、所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省局批准后可按核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值税。
河南地税减免税政策 内容摘要:《河南省财产行为税减免管理办法(暂行)》进行修改，本着规范和减少行政审批、不增加纳税人义务的原则。 为进一步规范财产行为税减免税管理，依据国家税务总局《税收减免管理办法(试行)》，本着规范和减少行政审批、不增加纳税人义务的原则，对《河南省财产行为税减免管理办法(暂行)》进行修改。 问:办法适用于哪些税种的减免税管理, 答:适用于河南省地方税务系统负责征收的财产行为税，包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税的减免税管理。 问:此次主要做了哪些修改, 答:一是扩大了备案类减免税范围，减少了审批减免税项目; 二是简化了困难性减免税的条件; 三是提高了省辖市局的减免税审批权限; 四是对部分条款的文字表述做了修改。 问:备案类减免税与审批类减免税的范围分别是什么, 答:凡法律、法规、规章以及国务院财政税务主管部门没有明确规定须经税务机关审批的政策性减免税项目，为备案类减免税。备案类减免税项目以外的其它减免税项目，属于报批类减免税项目。 问:减免税审批权限如何划分, 答:备案类减免税由纳税人向所在地的县(市)、区主管税务机关备案。 审批类减免税作如下划分:
1.政策性减免，单一税种年减免税额在50万元以下的(含50万元)，由县(市)、区地方税务局审批;50万元以上、200万元以下的(含200万元)，由省辖市 地方税务局审批;200万元以上的，由省地方税务局审批。 2.房产税困难性减免，年减免税额在20万元以下(含20万元)的，由县(市)、 区地方税务局审批;20万元以上100万元以下(含100万元)的，由省辖市地方税务 局审批;100万元以上的，由省地方税务局审批。城镇土地使用税困难性减免，年 减免税额在100万元以下(含100万元)的，由省辖市地方税务局审批;100万元以 上的，由省地方税务局审批。 问:纳税人申请困难性减免税应符合哪些条件, 答:纳税人申请困难性减免税，原则上应同时符合以下条件: 1.纳税人所处的行业及经营项目符合国家产业政策; 2.纳税人生产经营困难，连续三年发生亏损，或遭受严重自然灾害，损失严重; 3.纳税人年度内发放职工工资比较困难，且纳税人职工平均工资低于当地职工 平均工资水平。 问:纳税人申请困难性减免，应提供哪些资料, 答:(一)纳税人的书面申请报告(列明纳税人的基本情况、减免税所属年度、减 免税金额、税款申报、缴纳及滞欠情况、纳税人生产经营困难和反映经营状况的收入、利润、职工平均工资等主要经济指标、申请减免税理由等); (二)《××税减免税申请审批表》(附件2、3、4); (三)营业执照副本复印件; (四)税务登记证副本复印件; (五)财产权属证明(房产证、土地使用证、合同协议等)复印件; (六)记载房产、土地等财产帐页复印件;
《河南省地方税务局房产税管理办法》 第一章总则 第一条为进一步加强房产税的规范化管理，保证房产税政策的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）、《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《条例》）等有关规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条河南省房产税的征收管理，均适用本办法。 第三条各级地税机关要在当地政府领导下，加强与财政、公安、房管、街道办事处等有关部门的联系，加强房产税宣传，做好房产税的协税护税工作，努力形成税务部门主管，有关部门配合，社会各界协税护税的局面。 第二章纳税义务人的认定 第四条房产税的纳税义务人由主管地方税务机关按照下列规定认定： （一）房屋产权属于法人或自然人所有的，其拥有房屋产权的法人和自然人为纳税义务人； （二）符合法人条件的单位其房屋产权属于国有的，其经营管理单位为纳税义务人； （三）房屋产权出典的，其承典人为房产税的纳税义务人。 第五条发生下列情况的，应确定房产代管人或者实际使用人为纳税义务人： （一）房屋的产权所有人、承典人不在房产所在地的； （二）产权未确定的； （三）租典纠纷未解决的。
第六条主管地方税务机关有权根据《条例》及有关规定，对一些特殊情况的纳税人进行如下认定： （一）凡出租房屋的单位和个人未按规定向房产所在地的主管地方税务机关申报纳税，且出租人在出租之日起30日内未将承租人的有关情况向主管地方税务机关报告，主管地方税务机关又找不到出租人的，承租人应承担连带纳税义务，缴纳税款。 （二）纳税单位和个人无租使用免税单位及其他纳税单位的房产，房屋的实际使用人为纳税义务人； （三）融资租赁的房屋，在租赁期内，由出租方（即金融性公司）依据该房屋的价值缴纳房产税；租赁期满后，房屋产权转移给承租方的，承租方为纳税义务人。 第三章征税对象和征税范围的认定 第七条房产税以房屋为征税对象，对构成房屋的财产征收房产税。 第八条地方税务机关在认定纳税人的财产是否具备房屋标准时，应依照下列条件： （一）有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）； （二）能够遮风避雨； （三）可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资等。 对不具备上述条件，不构成房屋的财产，不征收房产税。 第九条房产税在规定的范围内征收。其具体征税范围是： （一）城市，包括城市市区和郊区； （二）县城，指县人民政府所在地； （三）建制镇，指镇人民政府所在地；
地税发票鉴别真伪常识 一、地税普通发票有哪些防伪措施？ 地税发票采取了多重的防伪技术，具有防伪功能强、科技含量高、难以仿造的特点，普通消费者可根据防伪标识自行识别发票真伪。 在纸张防伪方面，选用了国家税务总局规定的干式复写纸和带税徽及手写体“河南地税”字样区域防伪标示的水印纸两种。干式复写纸用于国家税务总局规定票种，如《公路、内河货物运输业统一发票（自开、代开）》、《建筑业统一发票（自开、代开）》、《销售不动产统一发票（自开、代开）》等；防伪水印纸用于《河南省地方税务局通用机打发票》、《河南省地方税务局通用定额发票》、《河南省地方税务局通用手工发票》等除国家税务总局规定票种之外的其他发票。防伪水印纸，使用区域水印防伪，在造纸时增加税徽及手写“河南地税”字样，同时增加隐形荧光防伪线及专用防伪元素。 在设计防伪方面，使用专用设计软件，在通用定额发票票面增加团花、底纹等版纹防伪；在发票监制章内环增加由“河南地税”微缩字母组成的字环。 在信息防伪方面，采用刮开型数码和条码防伪。刮开型数码防伪即每份发票均有一个与其发票代码和号码对应的8位密码，在印制环节使用专用灰色油墨覆盖，消费者在取得发票后，可刮开进行查询；条码防伪包括一维码防伪和二维码防伪。一维码防伪是根据需要在印制环节产生并印制一维条码，税务机关可通过扫描条码或输入明码的形式对发票进行鉴定和查询；二维码防伪则通过在线开票系统，在纳税人开具发票环节产生一个二维码并打印在发票上，内容涵盖发票代码、号码、具体开具信息等，税务机关和消费者可通过扫描或图像传输等形式对发票进行查询。 二、专家支招鉴别地税发票真伪： 1、是假发票专用章比较模糊； 2、是商家给的发票印章和消费地点的名称不一致； 3、假发票印刷质量比较粗糙； 4、假发票刮奖区和密码区图层颜色较灰，真发票较黑； 5、消费者可以登录河南省地方税务局发票查询系统 （https://www.doczj.com/doc/69514967.html,/templates/fpzwcx/index.jsp），输入发票号码、发票代码、发票密码，可以鉴别发票的真伪；6、可以拔打河南省地方税务局12366-2纳税服务热线查询。 三、其他方式查询发票真伪：
河南省地方税务局个体工商户税收管理办法（暂行） 第一章总则 第一条为进一步加强个体工商户税收管理，促进纳税人自主申报，提高税法遵从，强化风险管理，规范税收执法，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个体工 商户税收定期定额征收管理办法》等税收规定，制定本办法。 第二条本办法适用于河南省范围内由各级地方税务机关负责征 收管理的个体工商户纳税人（以下简称纳税人）。 第二章税务登记管理 第三条从事生产、经营的纳税人，应当按照《税务登记管理办法》（国家税务总局令2003年第7号）规定，向生产、经营所在地 税务机关申报办理税务设立登记、变更登记、停业复业登记、注销 登记等相关事宜。 （一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工 商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理 税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商 营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；
（二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； （三）从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。税务机关对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本。无照户纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的，应当自领取营业执照或自有关部门批准设立之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；已领取临时税务登记证及副本的，税务机关应当同时收回并做作废处理； （四）国、地税共管户联合办理税务登记证。纳税人填报税务登记表并提交附报资料齐全的，受理税务机关审核后，对符合规定的，发放加盖双方税务机关印章的税务登记证件。 第四条纳税人办理税务登记，需如实提供以下资料: （一）工商营业执照或其他核准执业证件及复印件； （二）有关合同、章程、协议书及复印件； （三）业主的居民身份证、护照或者其他合法证件及复印件; （四）经营场所证明及复印件;
河南省地方税务局关于印发《河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法》的通知 豫地税发[2006]第84号 发文日期:2006-06-21 发文单位:河南省地方税务局 各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市地方税务局： 现将《河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征收管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。 二○○六年六月十六日河南省地方税务局房地产开发企业城镇土地使用税征 收管理办法 第一条为了进一步规范我省房地产开发企业税收秩序，切实加强房地产企业城镇土地使用税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《河南省城镇土地使用税实施办法》和有关法律、法规的规定，结合我省实际，制定本办法。 第二条凡在我省境内城市（含郊区）、县城、建制镇、工矿区范围内，从事房地产开发业务的单位和个人，均应按照本办法的规定缴纳城镇土地使用税。 第三条房地产开发企业纳税人，以取得土地使用权的次月起为城镇土地使用税纳税义务发生时间，土地使用权的取得以土地使用证书核准的时间为依据。 第四条对房地产开发企业虽未取得土地使用证书，但已通过一定的方式取得或拥有了土地的实际使用权，且已开始实施开发利用的土地，以房地产开发企业已实施开发利用土地之次月起为纳税义务发生时间。 已实施开发利用的土地，是指房地产开发企业对所取得或拥有土地使用权的土地，已经开始实施改变了原有土地的地上形态的土地。如：在土地上进行撤迁、对土地进行平整、在地上开始工程施工等。
第五条房地产开发企业城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的应税土地面积。应税土地面积以每平方米为计算单位。纳税人实际占用的土地面积，按下列办法确定： （一）持有县以上政府部门核发的土地使用证书的，以土地证书确认的土地面积为准； （二）纳税人没有政府部门核发土地使用证书的，以省政府确定的土地测量单位测定的土地面积为准； （三）纳税人没有政府部门核发土地使用证书又未进行土地测定的，由纳税人据实申报土地面积，待土地使用证书核发后再作纳税调整。 第六条房地产开发企业应缴纳的城镇土地使用税，实行按年计算,分期缴纳。具体缴纳期限由应税土地所在地的市、县地方税务机关确定。 第七条房地产开发企业城镇土地使用税纳税人，开发商品房已经销售的，应自房屋交付使用之次月，按照交付使用商品房屋的建筑面积所应分摊的土地面积相应调减应税土地面积。 房屋交付使用，是指房地产开发企业按照售房合同的规定，将房屋已销售给购房人且购房人已办理了房屋土地使用权证或者房屋产权证，房屋所占有的土地已发生实际转移的行为。 对购房人非个人原因无法及时取得土地使用权证或房屋产权证的，只要房地产开发企业按照销售合同的规定，已将房屋销售发票全额开付给购房人且购房人的购房款项已全部结清，或者已将房屋的钥匙交付给购房人，经主管地方税务机关审查同意后，也可视同为房屋已交付使用。 第八条房地产开发企业应纳城镇土地使用税计算公式为： 应纳城镇土地使用税=开发初期应税土地总面积×城镇土地使用税单位税额标准×（1－累计售出房屋建筑面积房屋建筑总面积）÷缴纳期限 累计售出房屋建筑面积，是指按照本办法交付使用的规定，已经售出房屋的建筑面积之和。 第九条房地产开发企业的开发项目有两个或两个以上或一个开发项目分期开
河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率 有关问题的公告 文号公告[2011]第10号| 添加日期：2011-11-08 | 发文单位：河南省地方税务局| 【阅读：29次】 为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省 的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下： 一、土地增值税核定征收率 房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。 （一）住宅 1.普通标准住宅5%; 2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。 （二）除住宅以外的其他房地产项目8%。 （三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。 1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。 2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。 3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。 4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清 算，逾期仍不清算的。 （四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局 批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。 转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。 （五）个人转让二手房的核定征收率 个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。
二、关于经济适用房问题 经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清 算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值 额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。 三、关于车库、地下室归属问题 房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则：即销售房屋为普通标准住宅的，地下 室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地 产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。待 清算时，应将地下室、车库收入并入除住宅以外的其他房地产项目。 房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的，按照其他房地产项目征收土地增值税。 四、执行时间 本公告自2012年1月1日起执行。我省之前确定的土地增值税有关规定凡与本公告不符的，一律按本公告规定执行。 特此公告。 二〇一一年十一月六日 河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的 通知 文号豫地税发[2010]第28号| 添加日期：2010-03-17 | 发文单位：河南省地方税务局| 【阅读：10085次】