营改增应税服务行业分类及注释
一、交通运输业
交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（一）陆路运输服务。
陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。
（二）水路运输服务。
水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。
远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经
营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。
（三）航空运输服务。
航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。
（四）管道运输服务。
管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。
二、部分现代服务业
部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
（一）研发和技术服务。
研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
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1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。
2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。
3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。
4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。
（二）信息技术服务。
信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。
2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。
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3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务，按照“信息系统服务”征收增值税;
4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。
（三）文化创意服务。
文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。
2.商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。
3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。
4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各
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种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。
5. 会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。组织安排会议或展览的服务，按照“会议展览服务”征收增值税。
6.广播影视作品的制作、播映、发行
（四）物流辅助服务。
物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
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通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。
2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照“港口码头服务”征收增值税;
3.货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。
4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。
5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。船舶代理服务属于“货物运输代理服务”，国际船舶代理服务属于国际货物运输代理服务。船舶代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情
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况下，为委托人办理货物运输以及船舶进出港口、联系安排引航、靠泊和装卸等相关业务手续的业务活动。
6.代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。
7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。
8.装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。
（五）有形动产租赁服务。
有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
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光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
（六）鉴证咨询服务。
鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。文印晒图服务，按照“认证服务”征收增值税
2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税;
3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。代理记账服务，按照“咨询服务”征收增值税;
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附件2：
营改增纳税人确认表
填表日期：
填表说明：
1、所属行业栏填写：“交通运输业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴
证咨询服务。
2、此表一式两份，纳税人留存一份，主管税务机关留存一份。
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2017年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
(此文档为word格式，可任意修改编辑！） 2016年4月
目录 一、行业管理 4 1、监管部门及行业协会 4 2、管理体制 5 （1）软件企业认证5 （2）产品登记5 （3）资质认定 6 3、法规政策 6 二、行业上下游的关系9 三、行业生命周期10 四、行业壁垒10 1、资质和资本规模壁垒10 2、人才壁垒11 3、技术壁垒12 4、品牌壁垒13 五、影响行业发展的因素13 1、有利因素13 （1）国家政策持续扶持，行业环境不断优化13 （2）行业需求发生深刻变革，业务井喷可期14 2、不利因素15 （1）产业发展中的制约因素16 ①全球化视角下，国内产业竞争力不足16
②创新薄弱导致技术能力不足16 （2）人才短缺，存在培养机制紊乱、匹配效果差等突出问题16 （3）企业微观层面存在许多不足17 （4）信息安全问题突出17 六、行业市场规模18 1、市场情况及容量18 （1）软件行业整体市场情况及容量18 （2）软件外包行业情况及市场容量20 2、市场结构及前景预测22 （1）软件与硬件的融合24 （2）软件与服务的融合24 （3）软件与网络的融合24 （4）软件技术的融合24 （5）软件企业的融合25 六、主要风险25 1、政策风险25 2、市场风险26 3、行业风险26 七、行业竞争程度26 “软件与信息服务外包服务”是指向客户提供信息技术外包（ITO）服务和基于信息技术的业务流程外包（BPO）服务，其
中ITO 业务主要包括信息系统设计、信息技术运维、测试评估、信息系统规划、信息技术管理咨询、软件设计、软件开发等外包服务；BPO 业务主要包括数据处理、软件运营服务、容灾服务、物流管理服务平台、电子商务管理、在线娱乐平台、在线教育平台、数字内容加工处理、呼叫中心、互联网数据中心等外包服务。 一、行业管理 1、监管部门及行业协会 软件和信息技术服务业的行业主管部门是国家工业和信息化部。工信部研究拟定国家信息产业发展战略、方针政策和总体规划；拟定本行业的法律、法规，发布行政规章；组织制订本行业的技术政策、技术体制和技术标准；对全国软件产业实行行业管理和监督；组织协调并管理全国软件企业认定工作；并负责全国软件产品的管理。 行业内部管理机构是中国软件行业协会，其主要职能为：受工业和信息化部委托对各地软件企业认定机构的认定工作进行业务指导、监督和检查；负责软件产品登记认证和软件企业资质认证工作；订立行业行规行约，约束行业行为，提高行业自律性；协助政府部门组织制定、修改本行业的国家标准和专业标准以及
营改增应税服务税目税率对照表试点行 业行业名称行业名称 增值税 税率 增值税征 收率 原营业税税目 营业税 税率 交 通运输业陆路运输服务 公路运输 11% 3% 公路运输 3% 缆车运输缆车运输 索道运输索道运输 其他陆路运输其他陆路运输 水路运输服务水路运输服务水路运输3% 航空运输服务航空运输服务航空运输3% 管道运输服务管道运输服务管道运输3% 部 分现代服务业研发和技术服 务 研发服务 6% 其他服务业5% 技术转让服务 转让无形资产-转让专利权、 非专利技术 5% 技术咨询服务其他服务业5% 合同能源管理服务其他服务业5% 工程勘察勘探服务测绘、勘探5% 信息技术服务 软件服务 6% 其他服务业5% 电路设计及测试服务其他服务业5% 信息系统服务其他服务业5% 业务流程管理服务其他服务业5% 文化创意服务 设计服务 6% 其他服务业5% 商标和著作权转让服务 转让无形资产-转让商标权、 著作权、商誉 5%
知识产权服务其他服务业5% 广告服务广告业5% 会议展览服务其他文化业3% 物流辅助服务航空服务 6% 航空运输3% 港口码头服务水路运输3% 货运客运场站服务陆路运输3% 打捞救助服务水路运输3% 货物运输代理服务代理业5% 代理报关服务代理业5% 仓储服务仓储业5% 装卸搬运服务装卸搬运3% 有形动产租赁 服务有形动产融资租赁 17% 金融业-融资租赁5% 有形动产经营性租赁租赁业5% 鉴证咨询服务认证服务 6% 其他服务业5% 鉴证服务其他服务业5% 咨询服务其他服务业5% 广播影视服务广播影视节目（作品） 制作服务 6% 服务业3% 广播影视节目（作品） 发行服务 转让无形资产3% 广播影视节目（作品） 播映服务 文化体育业3% 注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。小规模纳税人增值税征收率为3%。
2016年营改增后最新增值税税率表 营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：
其他事项 一、关于5%征收率： 以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择 简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买 的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。 二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务， 扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含 不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或 行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租 方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他 单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费
二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台); 三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务; 四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务; 五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁; 六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。 财税[2014]57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知 家税务总局公告2014年第36号国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告 《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号) 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号) 国税函[2009]90号国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 【增值税税率与征收率】 增值税的计征方式目前主要有两类： 增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。 具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
我国软件外包服务业发展状况分析 中文摘要： 2009年，江西省将服务外包产业列入全省十三大重点产业①，作为服务外包的重点之一，发展软件外包产业加大软件外包的出口是南昌实现中部崛起的重大举措。面对当下外包业的国际国内大形势，并结合软件外包自身的特点，本文着力分析了南昌市发展软件外包的现状以及存在的一些问题，并得出解决这些问题的对策。 关键词： 南昌软件外包软件出口外包产业对策 Abstract： In 2009, service outsourcing industry was listed in the province's thirteen key industries of Jiangxi，As one of the service package，Develop the software outsourcing industry and increase the export of software outsourcing，are the major moves to realize the development in the middle area of Nanchang city. Confront with the international and domestic situation of outsourcing industr and combine software outsourcing characteristics, this article mainly analyses the existing condition and shortcomings of Nanchang developing software outsourcing, and then come up with some countermeasures to solve these problems. Keywords: Nanchang software outsourcing software outsourcing export industry countermeasure 前言 软件外包是一种高技术含量、高人力资本、高附加值、高国际化水平、低资源消耗、低环境污染的高端服务贸易。随着世界产业结构的调整，世界市场各领域的持续深化，促使各类型的软件外包逐步成为欠发达国家、地区承接世界产业转移的新型产业模式。且在全球范围内又一次掀起了信息革命的浪潮，给区域经济发展带来了新的增长点，新的理念。做好软件外包的分析和研究工作，对于实现软件外包的产业化发展，并与本地产业相互协调，相互配套，对于外包企业探求更为合适的发展道路，对于实施积极而有效的人才培养制度，对于谋求这一先进产业的快速、可持续发展等具有极大的指导意义和实践价值。 目前，我国的软件外包产业正处在高速发展中，这方面的研究范围主要集中在沿海发达地区以及国家层次，从发展现状、企业模式、资格认证、人才培养等各处着点，理论和实践部分都取得了重大的突破，探索出了一条适合我国国情的发展路径。但关于南昌市发展软件外包的现状、存在问题和未来改革方向，却鲜有文献和资料的综合分析，因而在此产业变革的关键时刻，找到南昌软件外包自身发展的理论依据和对策十分必要。运用理论与实际相结合，注重实用性的方法，笔者重点分析了南昌软件外包产业的发展现状和问题，以应对和解决南昌在发展过程当中所遭遇的困难和阻碍，规划好、制定好软件外包发展的宏伟蓝图，推动南昌软件外包产业发展更上一个台阶。 1 软件外包概述 1.1 软件外包的概念及业务简介 软件外包指企业将非核心的IT业务以及基于IT的业务流程，交由外部专业服务商提供。参与软件外包的双方称为发包方和承包方，通常所谓的“软件外包企业”，指的就是软件承包企业。在一个大型完整的软件外包项目中往往包括软件系统分析、框架设计、软件设计、软件编码、软件测试、软件质量保证、软件管理等多个环节，由于有人才、技术和产业等方面的优势，软件外包最先在发达国家出现并得到发展。当然在这一产业化进程当中，受益则不
服务外包是什么意思? 篇一：服务外包的定义 世界著名咨询公司关于服务外包的定义： 美国高德纳(GARTNER)咨询公司定义：GARTNER按最终用户与IT服务提供商所使用的主要购买方法将IT服务市场分为：离散式服务和外包即服务外包。服务外包又分为：IT外包（ITO)和业务流程外包（BPO). ITO可以包括产品支持与专业服务的组合，用于向客户提供IT基础设施、或企业应用服务、或同时提供这两方面的服务，从而确保客户在业务方面取得成功。在最低程度上看，外包将包括某些IT管理服务，ITO则被进一步细分成数据中心、桌面、网络与企业应用外包等。 BPO是“把一个或多个IT密集型业务流程委托给一家外部提供商，让他拥有管理和控制选定的流程。以上这些业务是基于已定义好和可测量的方法来执行的。”被外包给ESP的业务流程包括物流、采购、人力资源、财务会计、客户关系管理、或其它管理或面向消费者的业务功能等。 IDC公司定义：IDC公司认为IT服务市场由三个子市场构成：IT外包市场（ITO)、咨询及系统集成市场（C&SI)以及技术产品支持市场（TPS).主要业务外包（BPO)市场包括采购、财务会计、培训人力资源、客户服务等业务流程外包服务。IT外包(ITO)市场和主要业务外包（BPO)市场共同组成了服务外包市场。 毕博管理咨询公司定义：服务外包就是指企业为了将有限资源专注于其核心竞争力，以信息技术为依托，利用外部专业服务商的知识劳动力，来完成原来由企业内部完成的工作，从而达到降低成本、提高效率、提升企业对市场环境迅速应变能力并优化企业核心竞争力的一种服务模式。 编辑本段中国21个服务外包示范城市： 北京、南京、长沙、成都、大连、苏州、大庆、广州、哈尔滨、杭州、合肥、济南、南昌、上海、深圳、天津、无锡、武汉、西安、厦门、重庆； [1] 更广泛意义上的服务外包： 指依据服务协议，将某项服务的持续管理或开发责任委托授权给第三者执行。WTO的《服务贸易总协 服务外包流程 定》将服务分为12个部门，即商务服务、通信服务、建筑和相关工程服务、分销服务、教育服务、环境服务、金融服务、健康服务、旅游服务、娱乐文化和体育服务、运输服务、其他服务。服务外包可以按这12个部门进行分类。 其他关于服务外包的定义和分类还有：根据服务外包动机将服务外包分为：策略性外包，战略性外包和改造性外包；根据服务外包形式将服务外包分为：产品或组件外包和服务项目外包；根据服务外包转包层数将服务外包分为:单级外包和多级外包；根据服务外包承包商数量将服务外包分为：一对一外包和一对多外包。 服务外包是指企业将其非核心的业务外包出去，利用外部最优秀的专业化团队来承接其业务，从而使其专注核心业务，达到降低成本、提高效率、增强企业核心竞争力和对环境
交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务 代码：010100 增值税税率：11% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动 2.陆路旅客运输服务 代码：010201 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、城市轻轨运输、索道运输、地铁运输、。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税 3.陆路货物运输服务 代码： 010202增值税税率： 11% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、地铁运输、城市轻轨运输、索道运输、缆车运输、 4.水路运输服务 代码： 010300增值税税率： 11% 填报说明：通过江、湖、川、河、天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、、期租业务,属于水路运输服务 5.航空运输服务 代码： 010400增值税税率： 11% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税 6.管道运输服务 代码： 010500增值税税率： 11% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目 邮政服务应税项目 7.邮政服务 代码： 020000增值税税率： 11% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信、邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、、邮政特殊服务和其他邮政服务 电信服务应税项目 8.基础电信服务 代码： 030100增值税税率： 11% 填报说明：利用固网、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、移动网、卫星、波长、网络元素的业务活动 9.增值电信服务 代码： 030200增值税税率： 6% 填报说明：利用固网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、卫星、互联网接入服务、互联网、电子数据和信息的传输及应用服务、移动网、业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税 建筑服务应税项目 10.工程服务 代码： 040100增值税税率： 11% 填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或
L租赁和商务服务业 本门类包括71和72大类 71租赁业 711 机械设备租赁 指不配备操作人员的机械设备的租赁服务7111 汽车租赁 7112 农业机械租赁 7113 建筑工程机械与设备租赁 7114 计算机及通讯设备租赁 7119 其他机械与设备租赁 712 文化及日用品出租 7121 娱乐及体育设备出租 7122 图书出租 7123 音像制品出租 7129 其他文化及日用品出租 72商务服务业 721 企业管理服务 7211 企业总部管理 指不具体从事对外经营业务，只负责企业的重 大决策、资产管理，协调管理下属各机构和内部 日常工作的企业总部的活动，其对外经营业务由 下属的独立核算单位或单独核算单位承担，还包 括派出机构的活动（如办事处等） 7212 投资与资产管理 指政府主管部门转变职能后，成立的国有资产 管理机构和行业管理机构的活动；不包括资本活 动的投资 7213 单位后勤管理服务 指为企事业、机关提供综合后勤服务的活动 7219 其他企业管理服务 指其他各类企业、行业管理机构的活动722 法律服务 指律师、公证、仲裁、调解等活动 7221 律师及相关法律服务 指在民事案件、刑事案件和其他案件中，为原 被告双方提供法律代理服务，以及为一般民事行 为提供的法律咨询服务 7222 公证服务 7229 其他法律服务 723 咨询与调查 7231 会计、审计及税务服务 7232 市场调查 7233 社会经济咨询 7239 其他专业咨询 指社会经济咨询以外的其他专业咨询活动7247240 广告业 指在报纸、期刊、路牌、灯箱、橱窗、互联网 、通讯设备及广播电影电视等媒介上为客户策划 、制作的有偿宣传活动 7257250 知识产权服务 指对专利、商标、版权、著作权、软件、集成 电路布图设计等的代理、转让、登记、鉴定、评 估、认证、咨询、检索等活动 726 人力资源服务 指提供公共就业、职业中介、劳务派遣、职业 技能鉴定、劳动力外包等服务 7261 公共就业服务 指向劳动者提供公益性的就业服务 7262 职业中介服务 指为求职者寻找、选择、介绍工作，为用人单 位提供劳动力的服务 7263 劳务派遣服务 指劳务派遣单位招用劳动力后，将其派到用工 单位从事劳动的行为 7269 其他人力资源服务 指职业技能鉴定、人力资源外包及其他未列明 的人力资源服务
2011年软件外包行业 分析报告 2011年4月
目录 一、外包，引领全球产业转移 (5) 1、第一次全球产业转移发生在20世纪50年代 (6) 2、第二次全球产业转移发生在20世纪60年代 (6) 3、第三次全球产业转移发生在20世纪70年代后期 (7) 4、第四次全球产业转移是20世纪90年代 (7) 二、全球离岸外包规模庞大，印度暂时领先 (8) 1、全球离岸外包规模庞大 (8) 2、发包方：美、欧、日三分天下，美国订单质量最优 (8) 3、市场、人力资源、外语是成为外包大国的三大因素 (10) 三、印度外包业已现疲态 (11) 1、印度外包回顾：政策、语言和人才 (11) 2、SWOT分析印度离岸外包行业：市场饱和，优势渐失 (14) （1）优势 (16) ①接近欧美的语言、文化优势 (16) ②严厉的版权保护法规 (16) ③大型IT企业的规模、品牌优势 (16) ④服务质量优良 (17) （2）劣势 (17) ①基础设施建设落后 (17) ②政府缺乏对软件行业以外的投入 (17) （3）机会 (18) ①尚未开发的国内市场 (18) ②美国经济复苏强劲，IT支出增大 (18) （4）威胁 (18) ①外包人才缺口 (18) ②不断上升的成本 (19) ③不稳定的政治因素 (19)
四、中国离岸外包：迅速崛起的全球外包中心 (20) 1、中国外包：起点低、规模小、发展快 (20) 2、SWOT分析：政策更好、人才更多、成本更低 (22) （1）优势 (22) ①政策扶持加大 (22) ②大量且廉价的外包人才 (23) ③设施建设完善 (23) （2）劣势 (24) ①外语能力欠佳 (24) ②盗版泛滥，版权保护不利 (24) ③企业规模小，没有品牌优势 (24) （3）机会 (25) ①庞大市场蕴含机遇 (25) ②经济增长强劲，国内外包需求旺盛 (26) ③政治稳定 (27) （4）威胁 (27) ①质量安全隐含 (27) ②与西方文化、商业习惯冲突 (27) ③通货膨胀、货币升值带来的成本压力 (28) 3、当前的中国更具优势，金融危机或是外包起飞契机 (28) 五、中国外包趋势：全国铺开，期待巨人出现 (29) 1、中印企业对比：规模、毛利率、净利率均有提升空间 (29) 2、外包基地遍布全国，交付中心向二线城市转移 (31) 3、并购迅速提高企业规模，中国期待巨人出现 (33) 六、重点公司简况：浙大网新、海隆软件、东软集团 (34) 1、公司选择三要素：规模、能力和订单来源 (34) 2、浙大网新：对美外包高速发展，业绩提升在望 (36) 3、海隆软件：业绩随日本复苏爆发增长 (40)
软件及信息服务外包的分类 软件及信息服务外包业务的战略价值需要从企业活动的层级维度去判断，软件及信息服务外包业务所需要的生产资料需要从企业职能维度去判断。因此相对应地，以下将从企业职能和企业活动层级这两个维度对服务外包进行分类。 按层级分类 根据企业的业务性质层级，企业活动可分为战略层、职能层以及操作层。相对应地，软件及信息服务外包又可按企业价值链所对应的实际市场需求分为三个层级：战略外包－职能外包－操作外包。 图1软件及信息服务外包与企业活动层级的对应关系
企业对于软件及信息服务外包的绝大多数需求来自于职能层与操作层。目前在国内，大多数软件及信息服务外包是隶属于某个或者某些职能之下的某项业务操作的外包，称之为操作外包，而并非完整的业务职能的管理外包。操作外包是指企业将一项业务中的一个或者多个业务操作环节上的管理与执行转移给一个外部服务供应商，这些业务操作环节所涉及的工作流程具有较高的重复性，比较易于实现流程标准化和自动化。操作外包的服务水平主要由一些战术性指标来决定，如准确性、时间、效率、流程规范性、成本节约，其战术意义也主要体现在成本削减和效率提升上。 职能外包是将一项以上的完整的业务流程或业务职能的管理与执行转移给一个外部服务供应商。对于企业而言，职能外包相对于操作外包将更具有战略意义，在职能外包的合作中，服务外包提供商将参与到客户企业业务职能的决策。在职能外包层面引入外包服务商的战略价值主要体现在生产率的提高、新业务机会的发掘、多重收入来源的开创、业务转型、服务质量提高、运营成本下降等方面。 战略外包是以整个企业战略规划、整体业务流程改造为目标的外包服务，这一层面的服务外包具有最高的战略价值，会影响到企业战略定位与决策。战略外包多以独立项目为单位，需求规模相对最小。 按业务分类
营改增后最新增值税税目税率表 纳税人应税行为具体范围增值税税率 小规模纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一 般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法的特定应税行为，但适 用5%征收率的除外。 征收率 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权； 房地产开发企业销售；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一 级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税 的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。 中外合作油（气）田开采的原油、天然气。 征收率 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。 一般纳税人（原增值税项目）销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务16% 1.粮食、食用植物油、鲜奶 10% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭 制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜 5.国务院规定的其它货物 6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐 出口货物0% 一般纳税人 纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。扣除率10% 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。扣除率12% 一般纳税人交通运输服务 陆路运输服务 铁路运输服务 10% 其它陆路运输服务 水路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输服务航空运输的湿租业务 管道运输服务无运输工具承运业务 邮政服务 邮政普遍服务 函件 10% 包裹 邮政特殊服务邮政特殊服务 其他邮政服务 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代 理等业务活动。 电信服务 基础电信服务基础电信服务10% 增值电信服务增值电信服务6% 建筑服务 工程服务工程服务10% 安装服务安装服务
企业IT外包服务方案 根据我公司多年对企业 IT 综合系统服务经验总结，现状况如下：企业一般都配置了数量较多的计算机，而且办公使用非常频繁。如今各种软件强制捆绑顽固性软件较多，病毒传播严重，从而导致电脑系统软件、网络故障频频发生，但又必须不能耽误正常的办公 使用。所以计算机及网络系统的维护就更显重要。管理、维护的好坏直接影响到办公效率和质量，对于怎样维护好计算机，特别是计算机软件系统，对企业来说是一个很重要且非常现实的问题；因此保 证电脑、网络设备的正常工作对于企业的日常办公十分重要！根据以上情况，我公司为此制定以下维护方式： 一、检查、更新、标准化 1.对于企业计算机网络系统，我公司将首先对现有硬件设备、网络系统全面检查，并统计备案。 2.为所有计算机、网络进行全面维护、升级，标准化工作。 3.为用户提供计算机专业知识咨询、操作、维护等方面的技术培训工作。 4.为企业安排 1~2 名固定工程师应急上门服务，方便熟悉企业办公设备环境及日常维护管理。 二、建立企业计算机网络信息化档案 1.单机档案：为客户需要提供服务的硬件设备建立计算机信息，并以标签的形式粘贴在计算机主机上。信息卡内容包括：机器名、机器编号、IP 地址、MAC 地址备注等。若更换硬件配置后，我公司将会及时更新信息内容。 2.维护档案：为单位建立一套计算机网络系统维护档案。维护档案内容包括：报修人、时间、机器名、服务内容、故障现象、处理结果、维护人员、验收人员等信息情况。维护档案一式两份，双方各执一份，以便查询。 三、对用户培训计算机网络应用及操作知识 1.系统防病毒软件一定要安装，并保证正版及维护升级 2.计算机贵重资料档案备份一定要重视，并采用定期、项目、多级备份方式，如双硬盘备份、多机备份、光盘备份等。 3.服务器使用专人管理，正常操作。除工具软件、杀毒软件外，服务器上无须安装其他内容。 4.计算机应用时，切勿将重要资料保存于系统盘、桌面、我的文档上，以免系统故障时资料的丢失。 5.电脑开机时请先开显示器，再开主机电源，关机时按正常程序退出操作系统，并关闭显示器，养成良好的使用习惯。 6.电脑开机时请不要随意插拔即插即用设备，如键盘、鼠标等。切勿将水倒入显示器及主机箱内，以免烧毁。 7.日常使用时尽量避免用手去接触显示屏，经常清理键盘、鼠标内的灰尘，延长其使用寿命。 四、系统“软硬保护”的使用在实际操作过程中，用户经常存在着误操作，一不小心就会删掉这个那个程序，如果没有一定措施的
附： 营改增应税服务范围注释 一、交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 （一）陆路运输服务。 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。 1、铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 2、其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。 （二）水路运输服务。 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给
他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。 （三）航空运输服务。 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。 航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税。 航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。 （四）管道运输服务。 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 二、邮政业 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （一）邮政普遍服务。 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。
2012年软件外包行业 分析报告
目录 一、行业管理体制和相关产业政策 (5) 1、主管部门及监管体制 (5) 2、产业政策 (6) 二、软件外包行业的现状与发展 (7) 1、全球软件外包行业现状及趋势 (7) （1）全球软件外包行业发展前景看好 (7) （2）中国在全球软件外包行业的市场地位日益加强 (8) 2、中国软件外包行业现状及趋势 (9) （1）中国软件外包内需市场发展迅速 (10) （2）华东地区是中国软件外包内需市场的第一发包区域 (11) （3）中国软件外包国际市场发展潜力巨大 (12) （4）中国软件外包市场集中度低，高端软件外包企业发展空间大 (14) 三、细分市场分析 (14) 1、智能终端嵌入式软件外包市场分析 (14) 2、供应链管理软件外包市场分析 (15) 3、智能电网信息化软件外包市场分析 (17) 四、行业技术水平 (18) 1、行业技术水平现状 (18) 2、行业技术水平的发展趋势 (19) 五、行业进入壁垒 (21)
1、专业技术与行业经验的积累 (21) 2、良好客户关系的形成 (21) 3、高端软件外包人才的制约 (21) 4、行业的规模效应 (22) 六、影响本行业发展的因素 (22) 1、有利因素 (22) （1）加快转变经济发展方式将带来中国软件外包行业的宏观机遇 (22) （2）产业政策的扶持为中国软件产业及外包行业创造了良好的发展环境 (23) （3）中国在全球软件服务业务的竞争地位日益提高，行业环境逐步优化 (24) （4）持续而充足的IT 技术人才保障 (24) 2、不利因素 (25) （1）人民币升值将给软件外包行业带来较大压力 (25) （2）知识产权保护力度尚待加强 (25) （3）国内软件外包管理技术水平与国际相比存在差距 (25) 七、行业利润水平与变动趋势 (26) 八、行业特有的经营模式 (27) 九、行业的周期性、季节性和区域性特征 (29) 1、本行业周期性不明显 (29) 2、本行业有一定的季节性与区域性 (29) 十、行业与上下游行业的关系 (30) 1、上游行业的关联性 (30) 2、与下游客户的关联性 (31)
营改增试点地区的纳税人提供哪些应税服务免征增值税？ 问：营改增试点地区的纳税人提供哪些应税服务免征增值税？ 答：一、依据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2011]111号附件3）交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后，为实现试点纳税人（指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人）原享受的营业税优惠政策平稳过渡，试点期间试点纳税人有关增值税优惠政策规定如下：下列项目免征增值税（一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 （六）自2012年1月1日(财税[2012]71号修改为：该地区试点实施之日）起至2013年12月31日，注册在上海（财税[2012]71号修改为：该试点地区的中国服务外包示范城市）的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。 （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。 （十）随军家属就业。 （十一）军队转业干部就业。 （十二）城镇退役士兵就业。 （十三）失业人员就业。 二、依据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》财税[2011]131号第四条规定：试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （五）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。 （六）向境外单位提供的下列应税服务： 1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 2.广告投放地在境外的广告服务。 三、根据《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》第三条规定：自2012年11月1日起，对注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务，免征增值税。同时，该文件第四条规定，2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制品厂及其他 电影企业，属于试点纳税人，对其他转让电影版权免征增值税。
生活服务业营改增税收指引 一、生活服务业增值税纳税人 （一）在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 （二）增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。这两类纳税人不仅有规模上的区别，更有税制适用上的区别。从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。 二、征税范围 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，生活性服务业的征税范围主要涉及以下税目： （一）生活服务税目 根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 （二）现代服务税目中部分涉及满足城乡居民日常生活需求的经营活动 1.鉴证咨询服务税目。鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。从税目注释的规定看，鉴证咨询服务不仅包括为企业生产经营提供鉴证咨询服务，也涉及为居民生活提供鉴证咨询服务（如健康咨询）。 2.商务辅助服务税目。商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。从税目注释的规定看，商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务，也涉及为居民生活提供服务（如经纪代理税目中的房地产中介、职业中介和婚姻中介，安全保护服务中的住宅保安等）。 三、税率和征收率 （一）生活性服务业适用的税率为6%。 （二）小规模纳税人提供生活服务，征收率为3%。 四、计税方法 （一）基本规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计