第六章关税会计
一、单项选择题
1．进出口货物的收发货或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴款书的次日起（）日内，向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收欠缴税款总额（）的滞纳金。
A．15 1‰ B．7 1‰ C．15 1% D．7 1%
2．进出口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的,海关可以( )追征。
A．在一年内 B．在三年内 C．在十年内 D．无限期
3．进口货物完税价格是指货物的（）。
A．成交价格为基础的完税价格 B．到岸价格为基础的完税价格
C．组成计税价格 D．实际支付金额
4．下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。
A．货物价款 B．由卖方负担的包装材料和包装劳务费 C．进口关税 D.运杂费
5．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。
A．进口人向境外采购代理人支付的佣金 B．进口人向买方支付的购货佣金
C．进口设施的安装调试费用 D．货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
6．下列进口货物中实行滑准税的是（）。
A．录像机 B．小轿车 C．新闻纸 D．胶卷
7．我国对出口货物关税税率实行（）。
A．定额税率 B．超额累进税率 C．产品差别比例税率 D．普通税率
8．出口货物关税完税价格计算公式为（）。
A．离岸价格÷（1+出口税率） B．离岸价格÷（1－出口税率）
C．成交价格÷（1+出口税率） D．到岸价格÷（1－出口税率）
9．某建筑公司经批准于2000年3月 1日暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2000年9月1日该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）（关税税率为10％）
A．不纳关税 B．纳进口关税13 833元
C．纳进口关税31 125元 D．纳进口关税13 833，进口环节增值税152 167元10．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价8万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税为（）。〔关税税率为 20％〕
A．8.3万元 B．9.96万元 C．10万元 D．11.07万元
11．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币)，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳的关税为( )。
A．100万元 B．105万元 C．110万元 D．115万元
12．某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到岸价格分别为1536万元和1920万元,其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月,适用的关税税率均为10%。该公司应纳的关税为( )。
A．4万元 B．8万元 C．16万元 D．32万元
13．某建筑公司经批准于2001年3月暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2001年12月底该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）。
A．不纳关税 B．纳4个月的进口关税
C．纳10个月的进口关税 D．纳进口关税，免进口环节增值税
14．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价6万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税为（）。（关税税率为 20％）
A．8.3万元 B．9.96万元 C．10万元 D．12.45万元
15．代理出口受托方计缴出口关税的会计分录( )。
A．借：应收账款
贷：应交税费──出口关税
B．借：营业税金及附加
贷：应交税费──出口关税
C．借：应交税费──出口关税
贷：银行存款
D．借：应收账款
贷：应交税费──进口关税
16．某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17％，消费税税率为5％，则该公司应纳增值税为（）。
A．680万元 B．375.79万元 C．1 395.79万元 D．715.79万元
答案：1．A 2．B 3．A 4．C 5．B 6．C 7．C 8．A 9．A 10．D 11．D 12．B 13．B 14．A 15．A 16．D
二、多项选择题
1．按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有( )。
A．因海关误征，多缴纳税款的
B．海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的
C．已征收出口关税的货物，因故未装运出口的
D．已征收出口关税的货物，因故发生退货的
2．下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（）。
A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物
B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物
C．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物
D．因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物
3．我国海关法规定，减免进出口关税的权限属于中央政府。关税减免形式主要包括( )。
A．法定减免 B．特定减免 C．困难减免 D．临时减免
4．进口货物以海关审定的价格为基础的到岸价格作为完税价格，其成交价格除货价外，还包括（）。
A．进口人为在国内生产该项货物而向国外支付的软件费
B．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费用。
C．保险费
D．该项货物成交过程中，进口人向卖方支付的佣金。
5．在（）情况下，可以要求关税退还。
A．因海关误征，多纳税款的；
B．海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；
C．已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关经海关查险属实的。
D．纳税人确定有经济困难不能缴纳的。
6．我国现行进口关税的税率有（）。
A．普通税率 B．协定税率 C．优惠税率 D．最惠国税率
7．下列各项，可以不计入进口完税价格的有（）。
A．进口关税及其他国内税
B．进口设备进口后的维修服务费用
C．货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费
D．进口货物在境内的复制权费
8．进口关税计税方法有（）。
A．从量定额计税 B．从价定率计税
C．核定税额计税 D．从量定额和从价定率同时采用的复合计税
9．某公司从法国进口化妆品，进口环节应缴纳的税金及其计税方法是（）。
A．从加计征的关税 B．从量计征的关税
C．从量计征的消费税 D．从加计征的增值税
10．出口货物的离岸价格可扣除（），作为出口关税的完税价格。
A．出口关税
B．包含在成交价格中的支付给境外的佣金
C．售价中包含的离境口岸之境外口岸之间的运费
D．出口货物国内段运输、装卸等费用
11．下列各项属海关可酌情减免关税的有（）。
A．在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的。
B．起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。
C．海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
D．关税税额在人民币10元以下的。
12．关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限为( )。
A．补征期1年内 B．追征期1年内 C．补征期3年内 D．追征期3年内
13．下列法定免纳关税的进口货物有( )。
A．进口科教用品 B．海外华侨无偿赠送的物资
C．无商业价值的广告品和货样 D．关税税额在10元以下的物品
14．进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格包括货价,加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的( )等费用。
A．包装 B．其他劳务 C．保险 D．运输
15．外贸企业自营进口业务，实际缴纳进口关税的分录（）。
A．借：物资采购
贷：银行存款
B．借：应交税费──进口关税
贷：银行存款
C．借：营业税金及附加
贷：银行存款
D．借：物资采购
贷：应交税费──进口关税
答案：1．ABC 2．AB 3．ABD 4．ABCD 5．ABC 6．ABD 7．ABCD 8．ABD 9．AD 10．ABC 11．ABC 12．AD 13．CD 14．ABCD 15．AB
三、计算题
1．某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，货价200万元，包装费5万元。起运后止入关前运费12万元，到货后调试费8万元。假设进口货物关税税率为15%。
要求：计算该单位应纳进口关税。
解答：
关税完税价格=200+5+12=217万元
进口关税=217×15%=32.55万元
2．某公司从韩国海运进口一批化妆品，成交价格20万美元（汇率1：8.4），从起运地至境内口岸运输费0.1万美元，从境内口岸至输入地起卸前运输及装卸费0.8万元，保险费率3‰。
要求：计算该批化妆品进口环节各项税金。（关税税率40%，消费税税率30%）
解答：
关税完税价格=（20×8.4+0.1×8.4+0.8）/（1-3‰）=170.15万元
进口关税=170.15×40%=68.06万元
进口消费税=（170.15+68.06）÷（1-30%）×30%=102.09万元
进口增值税=（170.15+68.06+102.09）×17%=57.85万元
或进口增值税=（170.15+68.06）÷（1-30%）×17%=57.85万元
3．某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%)
要求：⑴计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
⑵计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
解答：
(1)进口散装化妆品应缴纳关税:(120+10+2+18)×40%=60(万元)
进口散装化妆口消费税的组成计税价格:(120+10+2+18+60)÷(1-30%)=300(万元)
进口散装化妆品应缴纳消费税:300×30%=90(万元)
进口散装化妆品应缴纳增值税:(120+10+2+18+60+90)×17%=51(万元)
进口机器设备应缴纳关税:(35+5)×20%=8(万元)
进口机器设备应缴纳增值税:(35+5+8)×17%=8.16(万元)
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税:
[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51=5.78(万元)
当月应抵扣的消费税:300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税:
[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)
4．进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9000万元（包括单独计价井经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口岸后，该公司在
未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的次日起第18天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为17%，消费税税率为5%。
要求：分别计算该公司应缴的（l）关税，（2）关税滞纳金，（3）消费税，（4）增值税解答：
（1）应缴纳的关税
①关税完税价格=FOB价－装配调试费用－买方佣金＋运费＋保险费
=9000－60－50＋180＋90=9160（万元）
②关税=关税完税价格×关税税率=9160×100%=9160（万元）
（2）应缴纳的消费税滞纳金
滞纳金=应缴关税税款×0.1%×滞纳天数=9160×0.1%×（18-15）=27.48（万元）（3）应缴纳的消费税
①组成各市地税价格=（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）
=（9160＋9160）/（1－5%）=19284.21（万元）
②消费税=组成计税价格×消费税税率=19284.21×5%=964.21（万元）
（4）应缴纳的增值税：
①组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=9160＋9160＋964.21=19284.21（万元）
②增值税=组成计税价格×增值税率=19284.21×17%=3278.32（万元）
5．上海某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元,但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元),另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
要求：分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
解答：
(l)计算应纳关税
关税完税价格=FOB价十软件费十卖方佣金-买方佣金十运保费=1410+50+15-10+35=1500(万元)
关税=关税完税价格×关税税率 =1500×20%=300(万元)
(2)计算应纳消费税
组成计税价格=(关税完税价格十关税)÷(1-消费税税率)
=(1500+300)÷(1-10%)=2000(万元)
消费税=组成计税价格×税率=2000×10%=200(万元)
(3)计算应纳增值税
组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税=1500+300+200=2000(万元)
增值税=组成计税价格×税率=2000× 17%=340(万元)
6．某进出口公司进口一批非消费税应税货物,境外口岸FOB价格折算成人民币2000万元,支付运费50万元,保险费40万元,这批货物适用17%的增值税税率,10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后,海关填发了税款缴纳证,但该公司因故自海关填发税款缴纳证的次日起第18天才缴纳税款。
要求：分别计算该公司应缴(1)关税,(2)增值税,(3)关税的滞纳金。
解答：
(1)计算完税价格
完税价格=2000+50+40=2090(万元)
(2)应纳关税=完税价格×关税税率=2090×10%=209(万元)
(3)计算应纳进口增值税
组成计税价格=关税完税价格+关税=2090+20=2299(万元)
应纳税额=组成计税价格×税率=2299×17%=390.83(万元)
(4)滞纳金=应纳税额×1‰×滞纳天数=209×1‰×3=0.627(万元)
四、业务题
习题一解答：
1．完税价格=（5 000×20×8.25+20×300）÷（1-0.3%）=833 500.50
关税=833 500.50×30%=250 050.15
2.完税价格=（860 000×8.35-50 000）÷(1+20%)=5 942 500
关税=5 942 500×20%=1 188 500
习题二解答：
1．借：材料采购（250000×8.25） 2 062 500 应交税费──应交增值税（进项税额）（2062500×17%） 350 625
贷：银行存款──美元户 2 062 500
银行存款──人民币户 350 625
2．借：材料采购 120 000
贷：银行存款──人民币户 120 000
3．借：原材料 2 182 500
贷：材料采购 2 182 500
习题三解答：
完税价格=（20 000×15+3 000）×8.25÷(1-0.3%)=2 507 271.82
关税=2 507 271.82×40%=1 002 908.73
外贸公司向委托单位收取关税和手续费
借：银行存款 1 082 908.73
贷：代购代销收入──手续费 80 000.00
应交税费──进口关税 1 002 908.73
委托单位承付关税及手续费
借：材料采购 1 082 908.73
贷：银行存款 1 082 908.73
习题四解答：
1．录像机应纳关税=10×5 480+8 400×10×8.27×3%=54 800+20 840.4=75 640.4 进口增值税=（8 400×10×8.27+75 640.4）×17%=130 954.47
锌矿砂关税=(260×5 000×8.27)÷(1+10%)×10%=977 363.64
2．进口录像机
借：物资采购（8 400×10×8.27+75640.4） 770 320.40
应交税费──应交增值税（进项税额）130 954.47
贷：银行存款──美元户（8400×10×8.27） 694 680.00 银行存款──人民币户 (130954.47+75640.4) 206 594.87
出口锌矿砂
借：营业税金及附加 977 363.64
贷：银行存款 977 363.64
习题五解答：
完税价格=（120 000+1 200+1 500）×8.28=1 015 956
关税=1 015 956×12%=121 914.72
增值税=（1 015 956+121 914.72）×17%=193 438.02
借：物资采购(1015956+121914.72) 1 137 870.72 应交税费──应交增值税（进项税额） 193 438.02
贷：银行存款──美元户 1 015 956.00 银行存款──人民币户(121914.72+193438.02) 315 352.74
营业税习题集锦： 1.建筑业 例1：某建筑工程总公司，1月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。该项目于12月全部完工，结算工程总收入350万元，应付给分包工程队150万元。请作出企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 150 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 借：营业税金及附加 6 应付账款 4.5 贷：应交税费——应交营业税 10.5 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 10.5 贷：银行存款 10.5 例2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入8,000,000元，其中需要支付给乙建筑公司转包工程价款500,000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢工
费、提前竣工奖金共计200,000元。则甲公司会计处理如下：答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 7,500,000 其他业务收入 200,000 应付账款 500,000 （2）计提营业税时： （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000）贷：银行存款 246000 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 485000 贷：银行存款 485000
税务会计与税收筹划习题答案 第一章答案 一、单选题 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题 1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对 3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。 4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题 提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”. 第二章答案 一、单选题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD 2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。 3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。 4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
基础会计会计分录（一） （一）根据下列经济业务编制会计分录： 1、购入材料一批，货款18 000元，增值税率 17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。借：材料采购 18700 应缴增值税 3060 贷：银行存款 21760 2、用转帐支票购买办公用品一批，共计600元。借：管理费用600 贷：银行存款 600 3、生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000 元，管理部门一般耗用乙材料2 000 元。借：生产成本-A产品 6000 B产品8000 管理费用2000 贷：原材料-甲材料60000 乙材料10000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：现金800 5.职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。借：其他应收款 3000 贷：现金3000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。借：营业外支出50000 贷：银行存款50000 7.刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。借：管理费用1500 现金 1500 贷：其他应收款 3000 8.结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。借：生产成本–A产品 40000 B产品30000 制作费用10000 管理费用–企业20000 贷：应付工资100000 9.按工资总额14%计提职工福利费。借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费14000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间 设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200元。借：制造费用3300 管理 费用1200 贷：累计折旧4500 11.从银行提取现金800元备用。借：现金800 贷：800 12.预提本月银行借款利息3000元。借：财务费用 3000 贷：预提费用3000 13.结转本月发生的制造费用15000元。其中： A产品应负担9000元，B产品应负担6000 元。借：生产成本-A产品9000 B产品 6000 贷：制造费用15000 14.开出转账支票，以银行存款缴纳企业所得税18000元。借：应交税金-所得税18000 贷：银行存款18000 15.通过银行转账，归还银行的临时借款20000元。借：短期借款20000 贷：银行存款 20000 16.销售产品一批，货款1 000 000元，增值税率17%，款项已存入银行。借：银行存款1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交增值税170000 17.企业购入新设备一台，价款86500元，以银行存款支付。借：固定资产 86500 贷：银行存款86500 18.用银行存款支付所欠供货单位货款6700元，原编会计分录为： 借：应付帐款 76006700借：应付账款900 贷：银行存款900 贷：银行存款 7600 贷 用适当的更正错账方法予以更正。 19.在财产清查中发现帐外设备一台，重置价 值为10 000元，按其新旧程度估计已提折旧4 000元，净值6 000元。借：固定资产10000 贷：固定资产清理6000累计折旧40000更改为借：固定资产6000 贷：待 处理财产损益6000 20.结转已销产品的实际生产成本800 000元。借：主营业务成本800000 贷：库存商品800000 基础会计会计分录（二） （二）根据下列经济业务编制会计分录：
关税法知识练习题 一、单项选择题 1.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（）。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月 【答案】B 【解析】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过6个月。 2.进口货物的保险费无法确定时，应按以下方法计算（）。 A.完税价格的1‰ B.完税价格的3‰ C.(货价+运费)×1‰ D.(货价+运费)×3‰ 【答案】D 【解析】本题考核点是：保险费的确定比例。 3.纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )日内，向指定银行缴纳税款。 A.15 B.30 C.7 D.10 【答案】A 【解析】纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的之日起15日内，向指定银行缴纳税款。 4.某公司进口一台机器设备，成交价格为404万元人民币，运费和保险费共为1.5万元，成交价格中包含有该公司向境外采购代理人支付的购货佣金4万元，进口关税税率为15％，则该公司应纳进口关税( )万元。 A.60 B.60.18 C.60.225 D.60.825 【解析】应纳关税＝（404＋1.5－4）×15％＝60.225（万元），在完税价格中应包括运费和保险费，但不包括支付的买方佣金。 5.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。 A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格 B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 D.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 【答案】A 【解析】转让进口的免税旧货物，应扣除折旧部分以后作为完税价格征收关税；准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；运往境外加工的货物，应以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。正确答案为A。 6.2007年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年6月1日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）。 A.24万元 B.32万元 C.48万元 D.64万元 【答案】C 【解析】完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×［1－申请补税时实际已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］＝800×10%×（1－12÷60）＝64（万元） 7.特别关税的征收由( )负责。
一．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。 A.0.225万元 B.1.0325万元 C.1.075万元 D.1.5575万元 3．某研究所原进口的一台价值100万元（人民币）的仪器出现故障，于2005年8月运往境外修理（出境时已向海关报明），同年11月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价格为120万元，经海关审定支付给国外的修理费为3万元，料件费为5万元，相关税金为1.6万元，运输、保险、包装等费用共0.4万元，进口关税率为10%，则该仪器复运进境时应缴纳的关税为（C）。 A. 1万元 B. 12万元 C. 0.8万元 D. 0.84万元 4．在计算应纳税所得额时，下列项目中可以列为成本、费用或者损失的有(B )。 A.未经核定的准备金支出 B.银行加收的罚息 C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出 5．甲企业2007年8月，企业发现原购进的面粉因仓库漏雨受潮霉变，经核查损失面粉的账面成本为80000元。则下列相关会计处理中正确的是（D ） A. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80000 贷：库存商品80000 B. 借：营业外支出 80000 贷：库存商品80000 C. 借：营业外支出 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02 D. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 91954.02 贷：库存商品80000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11954.02
税收会计练习题 一、填空 1、税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。 2、税收会计是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合的核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行和应征税款及时、足额入库的一种税收管理活动。 3、税收会计具有双重属性，它既属于会计范畴，又属于税务管理范畴。 4、税收会计主体是指税收会计的核算单位。 5、税收资金可分为资金来源和资金占用两类。 6、税收资金的来源形态主要有应征税金、多缴税金和暂收款三种。 7、税收会计凭证是记录税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 8、税收会计账簿，是指以税收会计凭证为依据，按照税收会计科目，运用会计账户形式，全面、系统和连续地记录税收资金活动情况的簿籍。 9、税收会计账簿按其用途来划分，可分为总帐、明细
账、日记账、辅助帐四种类型。 10、税收会计报表是用特定的表式，以税收会计账簿资料为主要依据，以货币为主要计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。 11、按照反映税收业务内容的不同，税收会计原始凭证可分为应征凭证、减免凭证、入库凭证、征解凭证、提退凭证和其他凭证等六类。 12、税收资金运动依次要经历申报、征收、和入库三个阶段。 13、税务机关组织（税款）、（基金）、（费用）及（滞纳金）、（罚款）等各项收入时使用的法定收款和退款凭证，称为税收票证。 14、税收票证必须按照（专票专用），（先领先用）顺序填开。 15、（多联式）票证要一次全份复写或打印，不能分联填写或打印。 16、属于退库凭证的税收票证有（税收收入退还书）和（小额税款退税凭证） 17、填票人员应按票证（号码大小）顺序逐本逐号填开，不得（跳本跳号）填开。 18、国库设总库、分库、中心支库、支库、乡（镇）金库五级。 二、单项选择： 1、自收现金税款税务人员，且当地未设有国库经收处，应
会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计
会计税务岗位笔试题 （限时90分钟） 一、填空题(20分，每空2分) 1、按最新财税法规规定，小型微利企业的判定标准为：企业资产总额（5000 ） 万元以下、从业人数（300 ）人以下、应纳税所得额（300 ）万元以下。 2、最新财税法规规定，小规模纳税人免税标准由月销售额（3 ）万元提高到（10 ） 万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额由（9 ）万元提高到（30 ）万元。 3、增值税税负计算公式=（当期应纳增值税）/ （当期应税销售收入） 4、采用赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（书面合同约定的 收款日期的当天） 二、判断题（10 分，每题2 分） 1、企业某一会计期间实际发生的费用总和，一定等于该会计期间产品成本的总和。(X ) 2、各月末的在产品数量变化不大的产品，可以不计算月末在产品成本。( √ ) 3、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的 制造费用不一定影响本期的损益( √ ) 4、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存 款余额调节表调整银行存款日记账。( X ) 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表 使用者理解所有者权益增减变动的原因。（√ ） 三、单选题（10分，每题2分）
1、对于增值税一般纳税人而言，不构成外购生产用固定资产成本的是（D ）。 A、购买价款 B、相关的运输费、装卸费 C、相关的安装费 D、按照税法规定可以 抵扣的增值税额 2、下列各项中，属于企业其他业务收入的是（D ）。 A、罚款收入 B、出售固定资产净收益 C、出售无形资产净收益 D、销售材料收入 3、利润表是反映企业（A ）的会计报表。 A 、一定会计期间经营成果B、特定日期经营成果 C、一定会计期间财务状况 D、特定日期财务状况 4、处置固定资产的收到的现金属于（A ）。 A 、投资活动的现金流量B、经营活动的现金流量 C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 5、按实际成本计价，下列哪个选项属于发出存货计价不采用的方法是（C）。 A 、先进先出法B、加权平均法 C、后进先出法 D、移动加权平均法 四、多选题（20分） 1、下列各项中，属于成本项目的有（ABC ）。 A. 直接材料 B.直接人工 C.制造费用 D.折旧费 2、下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（ABCD ）。 A.存货应按照成本进行初始计量 B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本 C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
一、单选题 1、我国绝大多数应税消费品选择征收消费税的环节是( )。 A生产环节B流通环节 C消费环节D分配环节 2、下列项目中可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（） A.为生产化妆品而领用的酒精 B.为零售金银首饰而出库的金银首饰 C.领用外购已税白酒勾兑的白酒 D.为生产卷烟而外购的烟丝 3、委托加工应纳消费税产品收回后，用于继续加工生产应纳消费税产品的，由受托方代收代缴的消费税，应计入的科目是（）。 A. 生产成本 B. 应交税金 C. 委托加工成本 D. 主营业务成本 4、下列消费品中，实行从量征收的有（）。 A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 5、委托加工应税消费品是指（）。 A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品 C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品 D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品 6、纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。 A．该已纳税款当期可以全部扣除 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除 7、自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（）。 A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率） C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 8、消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点不正确的是（）。 A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税
乌鲁木齐职业大学继续教育学院2013一2014学年第二学期 《税务会计》课程期末考试卷（A） 考试科目：税务会计考试班级：2012、2013级会计（成教专）考（试、查）：考试考试形式：闭卷 使用教材名称：税务会计主编：王碧秀 出版社：清华大学出版社版本：第二版 出题范围：第一章至第九章出卷教师：孙斌 出题时间：2013年11月5日试卷页数：共 4 页 班级：学号：姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入
第五章非关税壁垒案例题 输日鳗鱼遭遇贸易壁垒 2003年7月3日，日本突然宣布对中国的鳗鱼加工品实施命令检验，查验恩诺沙星等药物。此后，相继31批中国烤鳗被通报为药残超标。日本官方网站不断发布不合格产品消息，引来媒体的恶意炒作，导致食鳗节期间中国产品纷纷从货架上撤出。中国企业不得不被迫全面停止对日发货。根据海关统计，7月～8月我对日出口烤鳗仅4000吨，比去年同期下降41％。 到底是中国的鳗鱼不安全，还是日本在搞贸易壁垒？负责进口食品检验的日本厚生省曾于2000年4月公开宣布，对中国烤鳗3000例抽样中仅4例存在微生物超标的小问题，证明中国鳗鱼是安全可靠的。而对日本市场的调查也显示，中国烤鳗的口感及外观均优于日本自产产品，且价格便宜。 我国经过20多年的不懈努力，已成为全球最大的鳗鱼养殖、加工、出口基地，鳗业已成为我国加入世贸组织后具有相对比较优势的产业。按活鳗计，目前年产量超过13万吨，占世界总产量的2/3；年出口量占国际贸易量的3/4；出口额约占中国自产水产品出口总额的1/4，年创汇6亿～8亿美元。主销市场为日本，市场占有率在80％以上。这一切的成功源于日本市场的需求和中国产业的竞争优势。中国有丰富的日本种鳗苗资源、唯一拥有养殖欧洲种鳗苗的自然条件，加上劳动力成本低廉和产品质优价廉。正是这些优势，使中国鳗鱼逐渐赢得消费者的信赖，市场占有率直线上升。 但是，日本政府近年来不断采取措施，企图将中国产品挤出市场。2001年日本农水省曾计划对中国鳗鱼实施进口设限，限制进口总量。食土商会鳗鱼分会多次与日方交涉，并在分会内部加强行业自律互律，成功打掉了日本的设限企图。 中国加入世贸组织后，日本开始将数量限制转为SPS/TBT贸易壁垒。2003年初日本借欧盟对我动物源性产品封关之由，于2月1日起对我活鳗及冷冻白烧鳗监控查验包括氯霉素在内的11项药物残留。4月24日开始对中国活鳗实行监管吊水48小时以上，逐批检查磺胺类药物残留，合格后准予通关。4月27日，日本媒体报导市场抽检中发现中国烤鳗含有汞，并大肆渲染汞残留对人体的危害。6月12日，日本各食品检疫所开始对鳗鱼实施汞含量的监控检查。7月18日，除对活鳗和白烧鳗进行强制检查外，厚生省开始对全部中国烤鳗实施监控检
税务会计复习题 一、计算及分录题 （一）、华泰公司为增值税一般纳税人，本月在国购进A原材料，取得专用发票，列明价款200000元，税率17%，购进B材料，取得增值税普通发票，列明价款25000元，税款4250元。另支付A材料运费3000元，B材料运费1000元，均已取得运费普通发票。运费发票和增值税专用发票尚未认证。该公司开出银行承兑汇票支付货款和税款，并开出转账支票支付运费，材料均已验收入库。要求编制会计分录。 借:原材料-A 200000+3000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额200000*0.17+3000*0.07 贷：应付票据200000+3000*0.93+200000*0.17+3000*0.07 借:原材料-8 25000+1000*0.93 应交税费-应交增值税-进项税额4250+1000*0.07 贷：应付票据25000+1000*0.93+4250+1000*0.07 （二）长城公司购进A农副产品300000元作为原材料，取得普通发票，另支付运费6000元，取得运费发票，并认证。A农副产品已经验收入库，款项以银行存款支付。要求编制会计分录。 借：原材料300000*0.87+6000*0.93 应交税费-应交增值税（进项税额）300000*0.13+6000*0.07 贷：银行存款300000*0.87+6000*0.93+300000*0.13+6000*0.07 （三）公司本月开具增值税专用发票销售甲产品500000元，税额85000元。另开具普通发票收取运费5000元。款项已经收存银行。要求编制会计分录。 借：银行存款500000+5000+85000 贷：主营业务收入500000 销售费用5000 （注意：不太确定运费是否需要进行销项税额？）应交税费-应交增值税（销项税额）85000 结转成本的略（因为无数据） （四）科创公司为一般纳税人，本月以旧换新向消费者销售乙产品实收价款50000元，成本40000元，旧货折价8500元。款已存入银行，旧货以作为材料入库。要求编制会计分录。借：银行存款58500*1.17 贷：主营业务收入58500 应交税费-应交增值税（销项税额）58500*0.17 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000 借：原材料8500 应交税费-应交增值税（进项税额）8500*0.17 贷银行存款8500*1.17 这一笔做法跟课件不一致。需仔细斟酌看哪个更好： 根据课件的做法应该： 借：银行存款50000 原材料8500 贷：主营业务收入48555
基础会计会计分录（一） 1.购入材料一批，货款18,000元，增值税率17%，另有外地运费700元，均已通过银行付清，材料未验收入库。 借：材料采购18,700 应交税金-应交增值税3,060 贷：银行存款21,760 2.用转帐支票购买办公用品一批，共600元。 借：管理费用600 贷：银行存款600 3.生产车间为制造A产品领用甲材料6,000元，为制造B产品领用乙材料8,000 元，管理部门一般耗用乙材料2,000元。 借：生产成本-A产品6,000 生产成本-B产品8,000 管理费用2,000 贷：原材料-甲材料6,000 原材料-乙材料10,000 4.车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。 借：制造费用300 管理费用500 贷：库存现金800 5.职工刘芳出差借款3,000元，以现金付讫。 借：其他应收款-刘芳3,000 贷：库存现金3,000 6.以转账支票支付所属职工子弟学校经费50,000元。 借：营业外支出50,000 贷：银行存款50,000 7.刘芳报销差旅费1,500元，余款退回现金。 借：管理费用1,500 库存现金1,500 贷：其他应收款-刘芳3,000 8.结算本月应付职工薪酬100000元，其中生产A产品的工人工资40,000元，生产B产品的工人工资30,000元，车间管理人员工资10,000元，企业管理部门人员工资20,000元。 借：生产成本–A产品40,000 生产成本–B产品30,000 制作费用10,000 管理费用20,000 贷：应付职工薪酬100,000 9.按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本-A 产品5,600 生产成本-B 产品4,200 制造费用1,400 管理费用2,800 贷：应付职工薪酬14,000 10.按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3,300元，管理部门办公设备折旧费1,200元。
企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。 对于进口关税，应当计入进口货物的成本。而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。 一、进口关税的账务处理 进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。 （一）自营进口 根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。 [例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为： 应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％ ＝960000元 若为工业企业则作会计分录如下：
借：材料采购960000 贷：应交税金--应交进口关税960000 若为商品流通企业则作如下会计分录： 借：商品采购960000 贷：应交税金--应交进口关税960000 以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下： 借：应交税金--应交进口关税960000 贷：银行存款960000 [例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为： 应纳税额＝200000×8.30×10％ ＝166000元 则企业应作会计分录如下： 借：固定资产166000 贷：应交税金--应交进口关税166000 以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下： 借：应交税金--应交进口关税166000 贷：银行存款166000 （二）代理进口 代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发
第四章消费税会计 一、单项选择题 1．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 2．一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A．214359元 B．240000元 C．250800元 D．280800元 3．下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B．商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C．商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4．某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税．其组成计税价格为( )。 A．(材料成本+加工费)÷(1－消费税税率) B．(成本+利润)÷(1－消费税税率) C．(材料成本+加工费)÷(1+消费税税率) D．(成本+利润)÷(1+消费税税率) 5．自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（）。 A．使用该种消费品时缴纳消费税 B．不缴纳消费税 C．移送自用时缴纳消费税 D．销售最终消费品时缴纳消费税 6．在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（）。 A．全部价款和价外费用不包括增值税 B．全部价款和增值税，扣除价外费用 C．全部价款和价外费用，包括增值税 D．全部价款 7．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 8．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（）。 A．（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率） B．（成本+利润）÷（1-消费税税率） C．（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率） D．（成本+利润）÷（1+消费税税率） 9．下列项目中征收消费税的有（）。 A．进口金银首饰 B．商店销售白酒 C．委托加工烟丝 D．销售溶剂汽油 10．纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。 A．生产 B．完工入库 C．销售 D．售出并收款 11．出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（）申报补缴已退的消费税税款。 A．报关出口者所在地主管税务机关 B．报关出口者所在地海关 C．报关出口地主管税务机关 D．报关出口所在地海关 12．委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
第六章关税会计 一、单项选择题 1．进出口货物的收发货或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴款书的次日起（）日内，向指定银行缴纳税款。逾期缴纳的，除依法追缴外，由海关自到期的次日起至缴清税款日止，按日加收欠缴税款总额（）的滞纳金。 A．15 1‰ B．7 1‰ C．15 1% D．7 1% 2．进出口货物,因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的,海关可以( )追征。 A．在一年内 B．在三年内 C．在十年内 D．无限期 3．进口货物完税价格是指货物的（）。 A．成交价格为基础的完税价格 B．到岸价格为基础的完税价格 C．组成计税价格 D．实际支付金额 4．下列项目中，不计入进口完税价格的有（）。 A．货物价款 B．由卖方负担的包装材料和包装劳务费 C．进口关税 D.运杂费 5．下列项目中，属于进口完税价格组成部分的有（）。 A．进口人向境外采购代理人支付的佣金 B．进口人向买方支付的购货佣金 C．进口设施的安装调试费用 D．货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 6．下列进口货物中实行滑准税的是（）。 A．录像机 B．小轿车 C．新闻纸 D．胶卷 7．我国对出口货物关税税率实行（）。 A．定额税率 B．超额累进税率 C．产品差别比例税率 D．普通税率 8．出口货物关税完税价格计算公式为（）。 A．离岸价格÷（1+出口税率） B．离岸价格÷（1－出口税率） C．成交价格÷（1+出口税率） D．到岸价格÷（1－出口税率） 9．某建筑公司经批准于2000年3月 1日暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2000年9月1日该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）（关税税率为10％） A．不纳关税 B．纳进口关税13 833元 C．纳进口关税31 125元 D．纳进口关税13 833，进口环节增值税152 167元10．某外贸企业收购一批货物出口，离岸价8万美元（汇率1：8.3）该批货物应纳出口关税为（）。〔关税税率为 20％〕 A．8.3万元 B．9.96万元 C．10万元 D．11.07万元 11．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元(不包括另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币)，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳的关税为( )。 A．100万元 B．105万元 C．110万元 D．115万元 12．某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口A、B两台施工机械。已知A、B机械的到岸价格分别为1536万元和1920万元,其留在国内使用的时间分别为4个月和8个月,适用的关税税率均为10%。该公司应纳的关税为( )。 A．4万元 B．8万元 C．16万元 D．32万元 13．某建筑公司经批准于2001年3月暂时进口一台大型施工机械，其到岸价格为20万美元（汇率1：8.3），2001年12月底该设备使用完毕运送出国，其关税缴纳情况为（）。
税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%
第5章关税会计 ■练习题 二、单项选择题 1．关税的纳税义务人不可能是(B)。 A．进口货物的收货人B．进口货物的发货人 C．进境物品的所有人D．出口货物的发货人 2．以下不计入进口货物关税完税价格的项目有(A)。 A．向自己的采购代理人支付的劳务费用 B．向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用 C．由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 D．由买方负担的包装材料和包装劳务费用 3．某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合每吨人民币为20 000元（不包括另向卖方支付的佣金每吨1 000元人民币），已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2 000元人民币，关税税率为10％，则该批化工原料应纳的关税为(D)万元。 A．100B．105C．110D．115 4．以下计入进口货物关税完税价格的项目有(D)。 A．货物运抵境内输入地点之后的运输费用 B．进口关税 C．国内保险费 D．卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益 5．以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的(D)计算运输及相关费用、保险费。 A．3％B．0.3％C．O.1％D．1％ 6．出口货物的完税价格应该包括(C)。 A．离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 B．支付给境外的佣金 C．工厂至离境口岸之间的运输、保险费 D．出口关税 7．纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书（B），向指定银行缴纳税款。 A．之日起7日内B．之日起15日内 C．次日起7日内D．次日起15日内 8．关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过(B)。 A．3个月B．6个月C．9个月D．12个月 9．关税税额在人民币(C)元以下的一票货物，可以免征关税。 A．10B．20C．50D．100
姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；