关于迎接国家审计署审计需注意事项
国家审计署预计于2014年4-7月开始对中国铁建股份有限公司进行审计,审计署的审计重点是企业集团总部及部分所属单位,审计的资产额占企业资产总量的60%以上。中铁建设集团被抽中的概率很大,同样,华东分公司近几年在集团公司内部势头很好,被抽中的概率也是很大,因此分公司全体人员需对此次国家审计署审计高度重视,不可有懈怠之心,不可有侥幸心理,觉得自己不会被抽中,就不认真整改或者干脆就不整改,本人就自2011年至今国家审计署审计的一系列单位的一些情况作出了一些梳理,给大家做一下介绍,希望大家重视
国家审计署审计审计的重点内容一般都是有五个方面:
一是反映企业贯彻执行中央关于宏观调控、调整经济结构、提高经济增长质量和效益等方面政策措施的情况和效果,促进经济平稳较快发展和经济发展方式转变。
二是检查企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,促进企业规范管理、提高经济效益。
三是揭露和查处重大违法违规和经济案件线索,维护国家财经法纪和经济秩序,推进反腐倡廉建设。
四是从体制机制层面揭示影响企业科学发展的深层次问题,促进深化改革和完善制度。
五是揭示和反映企业发展中面临的突出矛盾和重大风险,维护国有资产安全。
审计工作的着力点分为四个方面:
一是加大对中央重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实情况的审计力度,促进政令畅通和政策落实;
二是加大企业生产经营中潜在风险、突出矛盾和重大体制机制问题的揭示力度,促进企业深化改革,维护国有资产安全和保值增值;
三是加大对企业治理情况的调查分析,促进企业加强内部控制管理,完善企业治理结构,提升经营效益;
四是加大对重大违法违纪问题的揭示和查处力度,强化企业落实“八项规定”的监督检查,推进反腐倡廉建设。
审计署于2014年3月18日在其官网发布关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见。意见要求,加强重点领域和重点环节的审计监督,全面检查“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算,以及按规定压缩经费支出规模,及时、全面公开预决算信息等情况,因此2014
年审计署审计对上述环节的关注肯定是重中之重。
现就与上级单位沟通所了解以及通过对审计署历年对政府机关以及事业单位和中央企业的审计报告中披露事项的分析,梳理出以下分公司机关及项目部所有人员需关注事项:
一、集团公司公布审计重点表现形式:
1、参与对外投标过程中的利益输送问题:(1通过围标、串标的方式中标,(2通
过支付中介费、权钱交易中标,(3通过借用其他单位资质中标,(4协助其他单位进行投标,重点检查事项:(1
与其他施工单位存在无业务的资金往来,比如和其他一些总包单位之间的大额资金往来(2合同中标单位与实际核算单位或资金流入单位不一致,(3投标程序不合法、不合规,(4主要参与投标的经营人员前后时间内存在借用大额备用金,且和招标机构关键人员有大额资金往来,(5会计核算中存在大额的咨询费、管理费等无实际内容的事项,(6实际进场施工时间,早于签订施工合同的时间(关于实际进场施工时间早于合同签订施工合同时间的问题,如果中标通知书日期早于项目部的进场日期那
问题也不是很大,只会作为一个披露事项,不会作为重点,但是如果进场时间早于中标通知书时间的话,那肯定会是一个重点披露事项。
2、内部招标、采购、分包活动中的利益输送问题:(1没有履行内部招标程序,内部确定分供商,(2内部招标程序、留存资料不完整、招标过程混乱,招标结果不合情理,(3肢解合同,提点整体转包,(4与不具备施工资质的单位签订分包合同,重点检查事项: (1重大经济行为无公示,无招标记录,(2重大款项付款时间早于合同签订时间,(3重大物资进场无验收记录,(4与一家分包单位签订总承包合同中的大部分工作内容,(5与没有资质单位签订分包(分供合同,(6与分供签订总承包合同内容之外的分供(分包合同。
3、“小金库”、“账外账”等问题
小金库”是指违反法律法规及其他有关规定,应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券及其形成的资产。来源:(1
违规收费、罚款及摊派设立“小金库”;(2用资产处置、出租收入设立“小金库”;(3以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”;(4经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”;
(5虚列支出转出资金设立“小金库”;(6以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”;(7上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。存在形态:1、现金形态。2、银行存款形态。3、往来款形态。
4、有价证券形态。
5、固定资产形态。
6、股权和债权形态。重点检查事项:(1工程残次废料收入为零,或处理收入明显低于平均水平;
(2材料部门处理收入和会计入账的金额不一致;(3工程结算明显高于市场而无明显理由;(4大额现金发票报销无相应的资料作为支撑;(5单位长期使用个人车辆,并
未和车辆使用人签订任何协议;车辆发生费用有由单位承担(6工程所购设备在工程竣工后无任何处理记录和移交记录;
4、违反“八项规定”问题
重点是业务招待费、会议费、办公费、差旅费、车辆费、通讯费等以及企业领导人员职务消费、出国人员经费是否严格执行相关标准,特别注意是否存在内部公款送礼吃请、滥发奖金福利、休闲娱乐场所消费、国庆中秋春节等节日期间报销费用及公款旅游、公车私用等问题。重点检查事项:(1大额的高档宾馆、饭店的费用报销;(2高级娱乐场所的费用报销(高尔夫俱乐部、夜总会、度假村等地方开具的发票;(3以业务考察、交流等性质的公费出国费用报销;(4大额的旅游热点地方的住宿、餐饮报销,特别是节假期期间发生在旅游
热点地区的费用;(5公车配置及使用情况;(6节假日前后的大额食品、烟酒报销;(7出现大额礼品或特殊店铺的办公用品、耗材等。
二、需关注的细节性问题
1、项目部在进行劳务、分包和材料招标时,招标资料是否注明需缴纳投标保证金,同时相关投标单位是否交了投标保证金,如果投标单位交了保证金但是未入财务帐,或者项目部在进行招标时应收取而没有收取投标单位的投标保证金,那就一定要有详细的解释方案,解释清楚资金的去向或者未收取的原因。
2、招投标时间等的逻辑问题,(1项目部合同约定劳务队或材料于3月份进场项目部的招标文件发出时间为四五月份,开评标时间是六七月份,那这就明显是后补的招投标资料,那进场的这家单位到底是怎么选定的?是不是就存在明显的不合理性。(2再者就是应该公开招标的事项进行邀请招标或者直接议标(当然,某些特种材料受生产限制当地只有一家单位的例外,(3项目部劳务分包材料单位中标的金额与市场行情价价格相差太过离谱的,这三种情况都很容易牵扯出乙方单位的问题,而国家审计署审计如果关注上此部分问题,就可能通过公安部的有关信息渠道对乙方单位法
人或者相关委托人的信息进行查询,以确定是否与项目部或者内部单位相关人员有相关关系。
3、劳务分包费结算确保依据充分,结算资料齐全,对施工队的处罚,在合同约定是交现金还是在最终结算中扣除,如果是在最终结算中体现,那最终结算单上一定要列明罚款金额,如果在最终结算中
没有体现,那劳务队交没交现金,交了现金一定要入财务帐,有罚单但是没有处罚措施的需解释清楚未进行罚款款项扣除的理由。
4、项目上由当地政府或者甲方指定单位做的小额分包事项,由于对方单位没有资质,不能录入系统或者其他别的原因,不能在账面体现,需要从小金库进行相关资金支出的,在项目上各个科室如果存档有相关资料,那肯定会揪出小金库的问题。
5、个人银行卡大额资金收支事项,国家审计署审计不单单是审计署自己人员的审计工作,国家审计署可以与央行沟通,调出相关人员所有银行卡的资金收支记录,国家审计署曾经在审计中交时就凭被查单位人员身份证复印件去银行调出相关人员所有银行卡明细,所以项目部涉及到相关大额资金收支的人员,想好资金流入流出的解释方案,给出合理性的解释。
6、项目部从各种途径购买车辆挂在员工个人名下,尤其是公建项目,目前大部分项目部的车辆都是在租赁公司挂靠,但是行驶证上的车主是项目部人员,这种情况下,很有可能就会调出相关车主人员购车时的付款情况,从银行卡刷卡记录推断购车资金的来源,如果没有合理的解释,有可能会造成审计风险。同时有相当一部分项目部的外租车辆保险以及各种税费都是由项目部承担,目前外租车辆的车主均为个人,相关车船使用税及车辆保险费均不应在项目成本中列支,因此此两项税费就不能在财务账面上反映,项目上的车辆使用费主要反映的就是租车费、汽油费、车辆修理费以及停车过桥费,相关保险和税费各项目部自查,务必将2011年至今的相关车辆税费事项全额
退回冲减成本(从集团公司租赁车辆不在此列,因为集团公司车辆行驶证上的车主都是集团公司。
7、大额无明细发票报销以及会议费无会议内容及签字表等相关附件和连号发票报销,对项目部的正常报销事项来说,例如打车票,汽油票,或者住宿费,如果再出现四张五张甚至更多的连号发票同月报销,那就可能是从外部购买连号发票套现,大额且金额较整发票没有明细,尤其是分公司机关或者项目部报销北京翠微大厦、家乐福等地方的整额发票,很容易牵扯到小金库或者购卡送礼等敏感事项,相关此类事项如果能够补齐资料,需尽早完善,有些事项如果没办法补齐资料,资料补起来也显得比较假,那就不要再做所谓的资料了,只由相关对口部门做好解释预案,同时要求解释预案不要牵扯到政府机关工作人员以及集团公司领导。
8、各项目部废旧物资处理手续及资料的完整性,目前各项目部废旧物资处理主要是废钢筋和木材胶合板,废旧钢筋比率都在千分之四五以下,甚至有万分之几的,废旧物资产生率明显存在不合理性,而且现在国家审计署审计针对的也不仅仅是废钢筋、木材或者边角料,项目部施工过程中尤其是竣工后处理的一系列材料都是审计署关注事项,包括电缆、活动板房等等,项目部解释各种节省的理由就一定要给出具体的明细资料,国家审计署肯定是要以具体资料分析确认为准。审计署在三峡工程审计中应用探地雷达检测技术,通过发射和接收高频电磁波,利用电磁波在地下介质传播时遇到存在电性差异的界面会发生反射的原理,根据接收到的电磁波波形、振幅强度和时间变
化特征推断地下介质的空间位置、结构、形态和埋藏深度。同时,还将施工设计图纸导入工程制图软件计算出设计的工程量,与检测机构报告的数据比对寻找差异,重点检查施工单位是否严格按设计要求施工、有无偷工减料导致工程质量隐患等问题,对建筑领域的隐蔽工程也进行了无死角审计。
9、亏损项目,亏损项目、重点项目(国家、国有或国有控股企业投资、海外项目是这次审计的重点部位,尤其是重大亏损项目,涉及到国有资产流失,必然国家审计
署重点关注事项,各亏损项目部需做好变更索赔资料、与业主、设计、监理及对外协作等方面的自查自纠和整改处理资料。
10、项目部已发生比较严重,但是没有向上级单位通报的安全生产事故,是否留下蛛丝马迹,存在被查到的可能性,如果被查到,肯定要被通报,如果被查到的话,通过其他途径产生的赔付事项要核实清楚,确保不会牵引出其他事项。
11、项目部如果有与甲方或者施工队产生的法律纠纷,一定要整理好相关资料,包括产生原因,纠纷的解决过程,最终解决情况。
国家审计署在2011年先后发布了对中交和中建的财务收支审计报告,现将中交和中建审计报告中列示的审计问题和整改情况给大家宣讲和学习,大家可以从审计署的历次审计中关注一下审计署审计发现的一些问题以及其他单位的一些相关整改情况:
中建:
审计发现的主要问题及整改情况
(一会计核算和财务管理存在的问题。
1. 2006年至2009年,所属中国建筑第二工程局有限公司等4家企业因收支确认不完整、坏账计提不规范等原因,造成少计利润1.12亿元。
审计指出上述两个问题后,中建总公司已组织相关企业调整了相关会计账目,并将有关企业纳入合并报表范围。
2. 所属中国建筑第五工程局有限公司等2家企业存在违规出借账户、利用个人账户存储单位资金以及拆借资金等问题。
审计指出上述问题后,中建总公司已组织有关企业调整了相关会计账目,制定了《关于进一步加强银行账户管理规定的通知》等制度,对不规范账户进行了清理,并制定了收回对外拆借资金计划。
3. 中建总公司少缴企业所得税2.52亿元,所属中国建筑第四工程局有限公司等3家单位未代扣代缴个人所得税。
审计指出上述问题后,中建总公司已与税务部门进行沟通,将在2010年企业所得税汇算清缴时进行纳税调整,并组织有关单位核查,补缴个人所得税,严格按照规定范围和标准代扣代缴员工个人所得税。
(二内部管理存在的问题。
1. 所属中国建筑第二工程局有限公司擅自对外担保,承担连带责任2308.26万元。对此,中国建筑第二工程局有限公司已起诉反担保单位并胜诉。
审计指出上述问题后,该公司已申请法院强制执行。
2. 所属中国建筑第二工程局有限公司等3家企业在650个工程建设项目中存在违规转包、分包、出借资质、垫资施工等问题。
审计指出上述问题后,中建总公司组织有关单位进行了认真核查,要求在今后的工作中进一步加强项目管理,强化项目的授权审批程序,
杜绝违规转包、分包,并对相关责任人进行了免职处理。
3. 所属中建三局东方装饰公司等2家单位在会计资料管理中存在档案保管时间短、部分发票与真实业务不符、部分资料遗失和毁损等不规范问题。
审计指出上述问题后,中建总公司已组织有关单位清理了现有档案,修订了财会档案管理制度,还对不规范发票进行了清理。
中交
审计发现的主要问题及整改情况
(一会计核算和财务管理存在的问题。
1.2009年,所属7家企业因未按规定及时确认收入、多计管理费用以及记账差错等原因,造成多计利润233.8万元、少计资产72671.01万元、少计负债72067.58万元,以及4457.45万元资金未在正确科目反映。
审计指出上述问题后,中交集团已组织相关企业调整了相关会计账目,并下发了《关于进一步规范〈建造合同〉收入成本核算的通知》,要求准确核算当期损益,规范会计核算工作。
2.2004年至2009年,所属3家企业薪酬管理与绩效考核制度不够完善,以“赶工奖”、过节费等名义发放职工奖金福利2268.30万元未纳入职工薪酬体系,其中套取资金700.06万元账外存放,并少代扣代缴个人所得税。
审计指出上述问题后,中交集团已组织有关企业展开专项检查,将账外资金结余全部纳入法定账册核算,并补扣补缴个人所得税331.82万元;制定了《关于进一步规范“赶工奖”使用和账务处理的通知》,定期对“赶工奖”的使用和账务处理进行检查。
3.2006年至2010年,所属3家企业以业务招待费、会议费等
名义购买礼品等,用于业务交际和组织有关人员旅游等,涉及金额1768.92万元,其中部分礼品的领用情况未作记录。
审计指出上述问题后,中交集团已组织相关企业认真核查,制定了《费用管理办法补充规定》、《礼品管理暂行规定》等制度,对会议费、出国考察费用的计划和审批程序、费用标准等进行了明确;制定了礼品采购申请单、领用申请单、仓库礼品清单及礼品领取登记表等,指定专人管理并建立台账,相关记录视同会计档案保管。
4. 2007年至2009年,所属企业使用生产经营流动资金贷款1.62亿元开发房地产项目。
审计指出上述问题后,所属企业已将贷款本息全部收回并用于生产经营。
5. 2008年12月至2010年3月,所属2家企业违规出借银行账户供业主周转资金。
审计指出上述问题后,中交集团组织有关企业对违规出借的银行账户进行了清理,出台《关于进一步加强银行账户管理的规定》、《关于停办为业主转账信贷资金的通知》等制度,严禁出借账户为外单位或个人代收代支,并搭建资金管理平台,对银行账户实行实时监控。
(二内部管理存在的问题。
1.所属3家企业对部分承建项目和参股公司的管控力度不够,部分项目部管理不够规范,导致6894.56万元应收款项难以收回并发生23起法律纠纷,13起生产安全事故未上报。
审计指出上述问题后,中交集团积极开展应收款项清欠催收工作,聘请律师事务所应诉并开展工程结算的善后工作;对生产安全事故进行调查并下发了《关于对近期查处的未上报生产安全事故的处理决定》,正在制定《关于对参股企业进一步加强监管的规定》,加强对
参股企业的监管。
2. 2004年至2010年,所属7家单位存在违规借用或出借资质参与招投标以及违规转包、分包等问题。
审计指出上述问题后,中交集团组织有关企业认真清查了现有工程项目,从营业执照、税务登记、资质证书、设备能力等方面对分包商进行重新评定,对不符合要求的单位已限期整改或清退;下发《关于进一步规范投标行为的通知》、《关于严禁违规转包、分包工程的通知》等文件,明确对今后发生类似问题的责任人和单位给予行政处理和经济处罚。
2014年发布的三峡集团审计主要问题
1.建设管理不到位,导致增加投资8.08亿元。
(1枢纽工程建设中,未严格执行合同约定补偿材料价差及人工费,超标准支付招标代理费、监理费和维护费等,以及部分配件及施工设备长期闲置等,增加投资6.95亿元。对此,三峡集团公司查明了责任主体,建立健全了43项加强投资控制和合同管理的制度,完善了合同执行各个环节的管理和监督,并对长期闲置资产进行了处置。
(2输变电工程建设中,因设计标准偏低,资产长期闲置,增加投资1.13亿元。对此,国家电网公司通过对闲置资产的清理改造,已作为应急备用设备予以利用。
2.一些中小项目的设计、施工、监理合同管理不够规范,涉及金额41.3亿元。
(1枢纽工程建设中,有251项中小项目未按规定进行招标,
涉及金额13.39亿元。对此,三峡集团公司逐项进行了自查,加强了中小项目招投标管理,通过修订《招标采购管理制度(试行》,制定《招标监督管理办法》,明确
集团公司各级监察部门的招标监督职责,完善了中小项目招标评标监督管理。
(2输变电工程建设中,有114项应公开招标的合同采取邀请招标等形式,涉及金额14.37亿元;14个标段被11家施工单位违规转分包,涉及金额2.27亿元。对此,国家电网公司在全面梳理和深入分析的基础上,严肃处理了违规邀请招标相关责任单位,对责任人进行了通报批评;清查处理了违规转分包行为,并修订完善了《招标采购活动管理办法》。
(3移民资金管理中,有217个工程项目和科研项目未按规定进行招标,涉及金额9.82亿元;161个工程项目被违规转分包,涉及金额1.45亿元。对此,三峡办和重庆市、湖北省移民管理机构对其中12家责任单位进行了行政处罚,制定或修订了16
项招投标管理制度,并加强监督管理,严防此类问题再次发生。
3.部分移民管理机构和迁建单位移民资金决算编制和账务处理不合规,涉及金额17.21亿元。其中,32个移民管理机构和迁建单位将5.77亿元移民资金通过以拨代支、虚列支出等方式直接编列决算; 20个移民管理机构和迁建单位存在收入与支出核算科目不正确和支出大类之间调剂使用等问题,涉及金额11.44亿元。对此,三峡
办和重庆市、湖北省有关移民管理机构已调整决算报表、相关账务处理及投资计划。
本次审计还发现涉嫌违法违纪和经济犯罪案件线索35件,涉及金额1.13亿元,已依法移送有关部门
国家审计署历年审计典型案例通报
1、中铁十六局集团公司京沪高铁三标八分部项目原经理王锦迎等人涉嫌贪污和挪用公款案
审计署2009年在京沪高铁跟踪审计中发现,2009年2月,王锦迎等人采取伪造采购合同、发票和入库单等手段,侵吞项目建设资金380多万元,并挪用项目建设资金170多万元为他人购买钻机。2009年6月,审计署将该事项移送给天津市人民检察院查处。2010年12月,天津市红桥区人民法院以受贿罪判处王锦迎有期徒刑10年。
2、四川雅西高速公路有限公司原石棉代表处负责人刘旸索贿受贿案审计署在川中道路发展项目——雅泸高速公路审计中发现,2007年8月至2008年5月,刘旸利用其工程款审批权,向其管辖的第19合同段索贿受贿26万元。该合同段管理混乱,工程被整体转包两次,事故频发。审计署将此案件线索移送纪检监察机关查处,并由检察机关提起公诉后,成都市中级人民法院于2010年7月,以受贿罪判处刘旸有期徒刑10年。
3、中国航空港建设总公司原常务副总经理陈同洲受贿案审计署2010年在审计中发现,1999年至2010年,中国航空港建设总公司违法出借施工资质为个人承揽工程,而且公司内部管理混乱,陈同洲个人涉嫌经济犯罪。2010年12月,审计署将此案件线索移送国资委纪委查处。2012年5月,北京市第一中级人民法院以受贿罪判处陈同洲有期徒刑11年。
4、黑龙江省龙江县建设局原副局长张景春受贿案
审计署2011年在中央转移支付资金审计中发现,2009年6月,张景春收受龙江县巨龙建筑工程有限责任公司宏远市政分公司现金10万元,并为其承包工程提供便利。2011年1月,审计署将此案件线索移送给齐齐哈尔市纪委查处。2011年9月,齐齐哈尔市铁锋区人民法院以受贿罪判处张景春有期徒刑2年(缓刑3年。
5、河北省农业开发项目评审中心原主任孙绍乾等人挪用公款、私分国有资产案
审计署在农业综合开发资金审计中发现,河北省农业开发项目评审中心原主任兼河北省农业投资公司原总经理孙绍乾等人通过违规串通招投标获取监理业务收入3000多万元。2010年4月,审计署将此案件线索移送给河北省人民政府查处。2011年5月至9月,河北省石家庄市桥东区人民法院、衡水市冀州区人民法院以串通投标罪判处河北惠农监理工程监理有限公司原法定代表人靳拴印、农业开发项目评审中心监理科原科长张学武各有期徒刑1年、缓刑1年,并处罚金5万元,依法追缴河北惠农监理工程监理有限公司违法所得2309.90万元。
6、中铁十一局汉宜铁路项目部财务部原部长王利达等人侵占国有资产案
审计署2010年在汉宜高速铁路项目审计中发现,2009年12月和2010年2月,王利达和中铁第十一局第四工程有限公司原副总经理罗克卿分别以个人名义购买轿车支出56万多元,在施工成本中列支。2010年5月,审计署将该事项移送给湖北省人民检察院汉江分院查处。2011年1月,湖北省仙桃市人民法院以非国家工作人员受贿罪,判处王利达有期徒刑1年,缓刑1年;判处罗克卿有期徒刑2年,缓刑3年,并处没收财产45万元。
7、上海静安区教育局基建校产管理站站长、党支部书记房小兵受贿案
审计署在城市基础教育经费专项审计调查中发现,2006年,上海锦育建筑装潢有限公司(为上海静安区教育局基建校产管理站下属单位,负责该站基建项目存在以现金支出工程款和代开发票的问题,涉嫌侵占挪用资金。审计署将此案件线索移送上海市教育委员会查处后,经静安区教育局核查发现,房小兵对上海锦育建筑装潢有限
公司大量提取现金、代开发票事宜不问不管,并利用职务之便为他人违规承揽、转包工程提供帮助,先后收受贿赂款物共计62万元。由静安区人民检察院提起公诉后,静安区人民法院于
2009年7月,以受贿罪判处房小兵有期徒刑5年,并处没收财产4万元;追缴的赃款、赃物予以没收。静安区教育局给予房小兵开除党籍处分。
8、甘肃省永登县农村卫生改水项目办公室原主任王永宏贪污案
审计署在病险水库除险加固工程专项审计调查中发现,王永宏等人在与施工单位甘肃省水利水电岩土工程处签订病险水库施工合同前,索要相当于中标价10%的费用;岩土工程处采用虚列水泥用量等工程支出手段,套取资金支付了此款项;改水项目办公室财务管理混乱,部分资金去向不明。审计署将此案件线索移送检察机关查处后,发现王永宏利用职务之便,采用收入不入账等手段设立“小金库”,并将其中的3.16万元据为己有,同时非法收受岩土工程处李志平、李荣德送的2万元感谢费。经由甘肃省永登县检察院提起公诉后,永登县人民法院于2009年10月,以贪污罪和受贿罪,判处王永宏有期徒刑3年,缓刑4年,赃款5.16万元被依法没收,上缴国库;以单位受贿罪判处改水项目办公室罚金5万元;以行贿罪分别判处李志平、李荣德有期徒刑1年,缓刑1年。
9、国务院三峡工程建设委员会办公室移民管理咨询中心办公室原副主任郭守彪贪污案
审计署在国务院三峡工程建设委员会办公室审计中发现,2003年至2009年,郭守彪利用职务之便,先后在多家服务场所购买、虚开或索要餐费、住宿费等发票,并以接待费名义在单位报销21万元据为己有。审计署将此案件线索移送宜昌市人民检察院查处,并由宜昌市猇亭区人民检察院提起公诉后,宜昌市猇亭区人民法院于2010年8月,以贪污罪判处郭守彪有期徒刑10个月,缓刑1年。
10、江西省上饶德兴市人民检察院6名干部在企业报销费用的问题审计署在审计中发现,2012年7月,德兴市人民检察院副检察长、党组副书记程曙宏,副检察长虞
汉卿、俞爱武,党组副书记邵庆洪和纪检组长叶德春等人带家属外出考察、旅游,费用7.79万元由中国黄金集团江西金山矿业有限公司承担。2013年8月,审计署将此问题线索移送江西省纪委查处。2013年9月,上饶市纪委分别给予程曙宏等6名责任人党内严重警告、党内警告处分;6人将上述费用全部上缴德兴市廉政账户。
11、沈阳市和平区城市房屋拆迁管理局从商场购买20万元购物卡,赠送给有关部门工作人员。2013年3月,审计署将此问题线索移送沈阳市纪委查处。2013年10月,和平区纪委、监察局分别给予该局局长田力、区拆迁服务中心主任刘辉党内警告处分、行政警告处分,并全额追回违规支出。
12、四川测绘局第一测绘工程院所属分院、第三测绘工程院所属分院部分人员挪用公款等问题
审计署2010年在中央预算执行审计中发现,2007年至2009年,四川测绘局第一测绘工程院所属分院和第三测绘工程院所属分院将财政资金以备用金名义转入个人银行账户,之后利用虚假票据报销冲抵,或将承接市场经营项目的收入据为己有,涉及金额共计2160.57万元。审计署于2010年5月将此问题移送国家测绘局查处。2010年10月,四川测绘局第一、第三测绘工程院分别对第一测绘工程院所属分院原院长赵果、第三测绘工程院所属分院原院长周松等9名责任人给予开除党籍、撤销职务等党纪政纪处分,并处以相应罚款。
13、黑龙江省依兰县水务局倭肯河灌区管理站站长于长海违规承包工程问题
审计署2011年在中央农业基础设施建设资金管理使用情况审计中发现,于长海利用职务之便,以个人名义违规承包其负责的倭肯河续建和节水改造项目工程,涉及项目建设资金863.26万元。2011年1月,审计署将此问题移送给依兰县纪委查处。2011年2月,依兰县纪委给予于长海党内严重警告处分,违规承包的工程现已清退。
14、中铁十八局京沪高铁指挥部副指挥长赵广愿私借公款问题
审计署2010年在京沪高铁建设项目审计中发现,2008年11月,赵广愿以项目部资金周转紧张为名,从中铁十八局第五工程有限公司借款20万元,实际用于个人购置
房产,之后于同年12月归还;2008年11月,赵广愿未经批准以指挥部名义从第五工程有限公司借款10万元存入个人工资卡,之后于2010年9月归还。2010年9月,审计署将此问题移送给中铁十八局查处。2010年9月,赵广愿受到党内严重警告处分。
15、中铁十七局京沪高铁八工区项目部账外存放资金问题
审计署2010年在京沪高铁跟踪审计中发现,2009年1月至2010年3月,经八工区项目经理闵召龙、书记谢志文和总会计师童长贵同意,该工区将销售钢筋边角余料和废钢模板等材料取得的收入95万元,
存入个人银行卡内，未纳入本单位会计核算。2010 年 10 月，审计署将该事项移送给中铁十七局集团公司查处。2010 年 10 月，闵召龙和谢志文等人受到党内警告处分，童长贵受到行政记过处分，账外资金已收回 50 万元，支付施工纠纷赔偿的 45 万元纳入单位会计核算。 16、山东禹城市京沪高铁建设领导小组办公室套取资金私设“小金库”问题审计署 2010 年在京沪高铁跟踪审计中发现，2009 年 9 月，禹城市京沪高铁建设领导小组办公室采取编造虚假会计资料虚列支出等方式，将京沪高铁建设资金 50 万元转入个人账户，其中 48.33 万元用于办公费用等支出。2010 年 6 月，审计署将该事项移送给禹城市监察局查处。2010 年 7 月，该办公室工作人员蔡明忠受到行政记过处分；陈勇受到行政记大过、党内严重警告处分。账户余款 1.47 万元已追回。
中华人民共和国审计署令第9号 第一条为了规范审计机关封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产的行为，保障审计机关和审计人员严格依法行使审计监督职权，提高依法审计水平，维护国家利益和被审计单位的合法权益，根据审计法、审计法实施条例和其他有关法律法规，制定本规定。 第二条审计机关对被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产采取封存措施适用本规定。 审计机关在审计证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，采取的先行登记保存措施，依照行政处罚法和有关行政法规的规定执行。 第三条审计机关采取封存措施，应当遵循合法、谨慎的原则。 审计机关应当严格依照审计法、审计法实施条例和本规定确定的条件、程序采取封存措施，不得滥用封存权。 审计机关通过制止被审计单位违法行为、及时取证或者采取先行登记保存措施可以达到审计目的的，不必采取封存措施。 第四条有下列情形之一的，审计机关可以采取封存措施：（一）被审计单位正在或者可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的；（二）被审计单位正在或者可能转移、隐匿违反国家规定取得的资产的。 第五条审计机关依法对被审计单位的下列资料进行封存：（一）会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料；（二）合同、文件、会议记录等与被审计单位财政收支或者财务收支有关的其他资料。 上述资料存储在磁、光、电等介质上的，审计机关可以依法封存相关存储介质。 第六条审计机关依法对被审计单位违反国家规定取得的现金、实物等资产或者有价证券、权属证明等资产凭证进行封存。 第七条审计机关采取封存措施，应当经县级以上人民政府审计机关（含县级人民政府审计机关和省级以上人民政府审计机关派出机构，下同）负责人批准，由两名审计人员实施。 第八条审计机关采取封存措施，应当向被审计单位送达封存通知书。 封存通知书包括下列内容：（一）被审计单位名称；（二）封存依据；（三）封存资料或者资产的名称、数量等；（四）封存期限；（五）被审计单位申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；（六）审计机关的名称、印章和日期。
社会保险专项审计的基本方法与要点 社保审计是对企业缴纳社会保险基金情况的专项检查，与一般的会计报表审计在内容和方法上有不同侧重，根据审计目的及范围的需要，要求被审计单位提供的资料也应有所不同，特别是不能仅局限于财务会计资料，还要对企业劳动人事和统计部门提供的人员、工资等统计数据进行认真核实，并与企业的财务会计资料两厢对照，以确保审计所需要的三个基本数据～审计年度的上一年度职工工资总额、职工年平均人数以及审计年度的实际参保人数的真实性、准确性，据此测算复核该单位应缴社保金额，以求得出正确的审计结论。另外，审计过程中充分与企业沟通，向企业宣传社会保险方面的有关政策，也是义不容辞的。以下我们仅结合北京市的行业审计特点，以2001年度为例（社保问题政策性很强，不同地区不同时期往往会有不同特点和要求），谈谈我们的一点体会。 一、入户前的准备工作 社保审计政策性强，专业要求高，因此首先要做好充分的审前培训，制订扎实可行的工作计划和特定的审计程序，由此可以取得事半功倍的效果。 入户前，应提前向被审计单位详细说明情况并通过传真等方式发出由主管部门签发的《审计通知书》，同时将被审计单位须提供的审计所需资料及被审计单位需提前填报的一些表格以传真的形式发给被审计单位，并约定审计外勤时间。 二、一般审计程序 （一）入户后应在第一时间向被审计单位人事、劳资部门主管人员了解企业基本情况，包括主要询问人员结构、工资薪金水平等，同时结合查阅被审计单位的职工花名册、工资统计台帐等，并请主管劳资人员提供相关各类人员的具体数字。这一点很重要，因为只有了解清楚被审计单位各类人员的基本构成，才能区分应参保与不应参保人员，做到心中有数。同时，在下面的工作中，就可着重审查所有应参保人员是否都已参保，有无漏报人数现象，避免了在工作过程中，才发现还存在这样或那样的问题。同时由于说明在先，有所承诺，被审计单位也不便于再改口，推脱漏缴保险费的责任。 此外，以下几个方面的问题也是我们需要关注的： 1. 了解被审计单位的性质，是否有分支机构，因为不同性质的单位，缴纳保险的范围以及需提供的资料会不同，例如，分支机构一般无104报表；事业单位在编人员暂不交纳基本医疗保险和养老保险等。 2. 了解被审计单位成立的时间，都缴纳了那些社会保险？因为不同的单位参加保险的种类和时间会有不同，例如，由事业单位改制后成立的企业，有的一次性缴纳了1992年至2001年养老保险；另有一些企业尚未参加基本医疗保险。 3. 了解企业有无统计部门制发的《劳动情况表》（以下简称104报表）。因为被审计单位有可能未填报104表，那么会对其核定某些险种的缴费基数产生影响。例如，企业无104报表，工伤、失业缴费基数有可能是由养老保险基数核定；也可以由北京市社会平均工资来定。 4. 了解被审计单位在上年度减少人员和审计年度内人员增减变化情况。因为在人员工资水平不一致的情况下，上年度减少人员和审计年度内人员的增减均会对平均缴费基数产生影响，直接影响审计结果。例如，企业在审计年度内年平均新增10 人，平均基数为1500元/人；同时企业又减少5人，平均基数为3444元/人，如不做人员及工资总额的增减变动，企业会出现多交或少交社会保险情况。 5. 被审计单位的职工中是否有关系在外单位人员、内退人员、离岗人员、保留人事关系不发工资人员、出国人员、新参加保险人员或实习生等，准确区分上述人员可以确保应参保人员数量的正确性。 6. 企业工资的核算情况，有无人员台帐、单独保存的工资表、企业发放的过节费、奖金、加班费、住房补贴、通信工具补贴、住宅电话补助、误餐补助等，只有核实清楚上述事项，才可以保证审计出的人均月缴费基数的正确性。
我国国家审计的产生和发展 我国审计经历了一个漫长的发展过程，大体上可分为六个阶段；西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至末日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。 我国西周国家财计机构分为两个系统：一是地官大司徒系统，掌管财政收入；二是天官家宰系统，掌管财政支出。天官所属中大夫司会，为主宦之长．主天下之大计，分掌王朝财政经济收支的全面核算。《周礼》记载：“凡上之用，必考于司会。”即凡帝王所用的开支，都要受司会的检查，可见司会的权力很大。而且还说：“以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成。”即司会每旬、每月、每年都要对下级送上来的报告加以考核，以判断每一个地方官吏每月和每年所制的报告是否真实、可靠，再由周王据此决定赏罚。我国政府审计的起源，基于西周的宰夫。《周礼》云：“宰夫岁终，则令群吏正岁会。月终，则令正月要。旬终，则令正日成。而考其治．治以不时举者，以告而诛之。”即年终、月终、旬终的财计报告先由宰夫命令督促各部门官吏整理上报，宰夫就地稽核，发现违法乱纪者，可越级向天官家宰或周王报告，加以处罚。由此可见，宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生。 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。秦汉时期是我国封建社会的建立和成长时期，封建社会经济的发展，促进丁秦汉时期逐渐形成全国审计机
构勺监察机构用结合、经济法制与审计监督制度相统一的审计模式。秦朝，中央设“三公”、“九卿”辅佐政务。御史大夫为“三公”之一，执掌弹劾、纠察之权，专司监察全国的民政、财政以及财物审计事项，并协助丞相处理政事。汉承秦制，西汉初中央仍设“三公”、“九卿”，仍由御史大夫领掌监督审计大权。二是“上计”制度日趋完善。所谓“上计”，就是皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以决定赏罚的制度。三是审计地位提高，职权扩大。御史制度是奏汉时代审计建制的重要组成部分，秦汉时代的御史大夫不仅行使政治、军事的监察之权。还行使经济的监督之权，控制和监督财政收支活动，勾稽总考财政收入情况。 隋唐时代是我同封建社会的鼎盛时期，宋代是我国封建社会经济的持续发展时期。隋设置比部，隶属于部官或刑部，掌管国家财计监督，行使审计职权。唐改设三省六部，六部之中，刑部掌天下律令、刑法、徒隶等政令，比部仍隶属于刑部，凡国家财计，不论军政内外，无不加以勾稽，无不加以查核审理。唐代的比部审查范围极广、项目众多，而且具有很强的独立性和较高的权威性。宋代设置“审计司”，隶属于太府寺，后改称为“审计院”。宋审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。 元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。明初设比部，不久即取消，洪武十五年设置都察院，以左右都御史为长官，审察中央财计。清承明制，设置都察院，职掌为“对君
关于迎接国家审计署审计需注意事项 国家审计署预计于2014年4-7月开始对中国铁建股份有限公司进行审计,审计署的审计重点是企业集团总部及部分所属单位,审计的资产额占企业资产总量的60%以上。中铁建设集团被抽中的概率很大,同样,华东分公司近几年在集团公司内部势头很好,被抽中的概率也是很大,因此分公司全体人员需对此次国家审计署审计高度重视,不可有懈怠之心,不可有侥幸心理,觉得自己不会被抽中,就不认真整改或者干脆就不整改,本人就自2011年至今国家审计署审计的一系列单位的一些情况作出了一些梳理,给大家做一下介绍,希望大家重视 国家审计署审计审计的重点内容一般都是有五个方面: 一是反映企业贯彻执行中央关于宏观调控、调整经济结构、提高经济增长质量和效益等方面政策措施的情况和效果,促进经济平稳较快发展和经济发展方式转变。 二是检查企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,促进企业规范管理、提高经济效益。 三是揭露和查处重大违法违规和经济案件线索,维护国家财经法纪和经济秩序,推进反腐倡廉建设。 四是从体制机制层面揭示影响企业科学发展的深层次问题,促进深化改革和完善制度。 五是揭示和反映企业发展中面临的突出矛盾和重大风险,维护国有资产安全。 审计工作的着力点分为四个方面: 一是加大对中央重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实情况的审计力度,促进政令畅通和政策落实;
二是加大企业生产经营中潜在风险、突出矛盾和重大体制机制问题的揭示力度,促进企业深化改革,维护国有资产安全和保值增值; 三是加大对企业治理情况的调查分析,促进企业加强内部控制管理,完善企业治理结构,提升经营效益; 四是加大对重大违法违纪问题的揭示和查处力度,强化企业落实“八项规定”的监督检查,推进反腐倡廉建设。 审计署于2014年3月18日在其官网发布关于加强公务支出和公款消费审计的若干意见。意见要求,加强重点领域和重点环节的审计监督,全面检查“三公”经费、会议费、培训费和楼堂馆所建设维护经费等公务支出预算编制、审核报批、执行和决算,以及按规定压缩经费支出规模,及时、全面公开预决算信息等情况,因此2014 年审计署审计对上述环节的关注肯定是重中之重。 现就与上级单位沟通所了解以及通过对审计署历年对政府机关以及事业单位和中央企业的审计报告中披露事项的分析,梳理出以下分公司机关及项目部所有人员需关注事项: 一、集团公司公布审计重点表现形式: 1、参与对外投标过程中的利益输送问题:(1通过围标、串标的方式中标,(2通 过支付中介费、权钱交易中标,(3通过借用其他单位资质中标,(4协助其他单位进行投标,重点检查事项:(1 与其他施工单位存在无业务的资金往来,比如和其他一些总包单位之间的大额资金往来(2合同中标单位与实际核算单位或资金流入单位不一致,(3投标程序不合法、不合规,(4主要参与投标的经营人员前后时间内存在借用大额备用金,且和招标机构关键人员有大额资金往来,(5会计核算中存在大额的咨询费、管理费等无实际内容的事项,(6实际进场施工时间,早于签订施工合同的时间(关于实际进场施工时间早于合同签订施工合同时间的问题,如果中标通知书日期早于项目部的进场日期那
审计署制定的 审计主要文书种类和参考格式 一、主要审计文书种类 （一）审计通知书 适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）。 （二）协助查询单位账户通知书 适用于查询被审计单位在金融机构的账户。 （三）协助查询个人存款通知书 适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。 （四）封存通知书 适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。 （五）审计报告 适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。 （六）专项审计调查报告 适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。 （七）审计报告征求意见书 适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报告的意见。 （八）审计决定书
适用于对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处理、处罚。 （九）审计移送处理书 适用于移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。 （十）审计处罚决定书 适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予行政处罚。 二、主要审计文书参考格式 1．审计通知书参考格式 2．协助查询单位账户通知书参考格式 3．协助查询个人存款通知书参考格式 4．封存通知书参考格式 5．审计报告参考格式 6．专项审计调查报告参考格式 7．审计报告征求意见书参考格式 8．审计决定书参考格式 9．审计移送处理书参考格式 10．审计处罚决定书参考格式
****（审计机关全称） 审计通知书 *审**通〔20**〕**号 ****（审计机关名称）对****（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知 ****（主送单位全称或者规范简称）： 根据《中华人民共和国审计法》第****条的规定，我署（厅、局、办）决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。请予以配合，并提供有关资料（包括电子数据资料）和必要的工作条件。 审计组组长：*** 审计组副组长：*** 审计组成员：***（主审）*** *** *** 附件：********* （审计机关印章） ****年**月**日 [说明： 1.审计通知书及其他审计文书参考格式正文中用斜体字标注的内容为说明性或者选择性内容。
观看电视剧《国家审计》有感 通过观看河北卫视播出的26集电视连续剧《国家审计》,让身为审计人的自己对于审计这份工作,有了更加深入的了解,也对剧中的审计人物感到敬佩，他们让我感觉肩上的担子越发的沉淀,责任这个词更加刻印在自己的心中. 剧情围绕几个大案要案展开：东州市审计局经责处处长徐咏萍带领叶开、黄柯、袁忠诚、金逗逗组成的审计小组，在局长周维海和副局长董寿年的领导下，审计出东州热电公司总经理章劲松擅自挪用国有资金炒股，用公款为情人杨玉玲购买商品房的犯罪嫌疑。审计小组排除各种干扰，对东州市人民医院院长谭启聪在设备招投标过程中的违规行为坚决查处。在对北江区原区长梁宏宇的离任审计中，不仅发现了民营普济医院的骗保线索，为医保中心挽回一百多万元的损失，而且在低保审计中为农村低保户追回了被村干部挪用的低保金。在审计署和市委领导的支持下，审计小组最后揭开了北江区副区长万文杰与国土储备中心主任郭明恒勾结侵吞国家复垦资金和高速路建设补偿资金的贪腐大案。 作为一名审计工作者,在平时的审计工作中会面对着诸多复杂的问题,我们是选择迎难而上,还是逃避后退,答案只有一个，那就是迎难而上、查错必纠、敢拼敢干。审计人员在办理审计事项时应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守；在执行职务时，应当保持应有的独立性，
不受其他行政机关，社会团体和个人的干涉；在办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当按照规定回避，特别是在做出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事、公平公正，不得偏袒任何一方，需运用审计知识、技能和经验来保持职业谨慎。 这部电视剧让我思考了很多，有的人为了名誉、地位、金钱、权力，选择了随波逐流，对一切违法违规的行为视而不见；有的人为了理想和信念，却不得不在正义的冷漠和世俗的压力之间不断挣扎。所以无论何时我们都要坚持自己的原则。希望自己能在以后的工作中坚持信念、坚持原则、磨练自己的毅力，成为一名优秀的审计人员。
国家审计的职能和特点
国家审计的职能和特点 ——杭州“房叔”落马记事件 学院:管理学院 班级:会计1202 姓名:肖婉玉 学号:1202010213
摘要：为了维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设， 保障国民经济和社会健康发展，国家实行审计监督制度，设立审计机关，依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，对财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益进行审计监督。 关键词：国家审计，职能，特点 一．国家审计的概述 国家审计的本质是国家治理这个大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家政治制度的重要组成部分。随着经济社会发展环境和条件的变化，政府审计监督的视野早已超越传统财政财务收支范围，目前已经成为一项政策性、政治性、法治性、专业性较强的工作，将重点主要放在对国家经济社会运行状况进行独立的监督和评估上，放在公共机构行使权力的效率、效果和效益上，放在有关机构和个人法定职责的履行上，从而把促进执行法律法规、维护国家安全、加强反腐倡廉、提高政府绩效、推进生态环境保护、促进经济社会健康可持续发展作为审计监督的使命和责任。 二．杭州“房叔”落马记事件 以杭州“房叔”落马记的事件来作为影子，即杭州市房管局原副局长张新——一名副处级干部，因疯狂敛财博得杭州“房叔”的大名，在职期间受贿1.24亿元，贪污1053万元。那么问题来了，他是如何被发现贪污如之多的赃款。 2010年10月，国家审计署组织对18个省（市）的财政收支情况进行审计。根据安排，由长沙特派办负责对浙江省杭州市2010年政府投资保障性住房情况进行审计。在审计资金使用情况时，审计人员发现了一个疑点——杭州市近年来有大量的廉租住房建设资金被投入危旧房改造项目。 随后，审计人员在审查的过程中，对时任房管局副局长张新提出要求查阅项目的房屋拆迁档案，张新却答复该项目未要求归档，没有档案；接下来，在拆迁安置房项目中，开发商恰好是被拆迁方呢，当被询问到“项目开发公司开发项目的土地为什么在其两家股东名下”等关键问题时，张新的说法是，按照杭州市政策，确实不允许企业利用名下土地自行开发拆迁安置房项目。可是这个拆迁安置房项目有点特殊，因为甲公司和乙公司经营困难，住房困难职工较多，这是为解决职工住房困难问题而特事特办的项目。但是，经了解，并不存在张新所说的困难职工较多、需给予政策照顾的情形。 于是，审计人员详细查阅了该项目2004年以来所有的批复文件、会议纪要，相关项目建设和财务资料，整理相关人员谈话记录，最终梳理、复原了该项目的整个过程。 原来，在张新的精心策划下，市建委（张新时任市建委住房开发处处长）违规批复同意甲公司和乙公司在自有土地上自建拆迁安置房，实际将“拆迁安置房项目”建设主体指定给两公司联合成立的项目开发公司。 此外，张新还协助项目开发公司直接取得房地产开发企业三级资质；并在项目招投标过程中，协助其通过抬高土地补偿费、压低房屋销售价格的方式排挤竞争对手，确保项目开发公司作为唯一中标单位获得项目的建设开发权。项目建设过程中，张新还多处违规操作，为项目开发公司提供便利、输送利益。
中华人民共和国审计署审计现场管理办法 （试行） 第一条为了规范审计组和审计人员的审计现场行为，进一步提高效率，保证质量，防范风险，落实责任，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》和其他有关法律法规，制定本办法。 第二条本办法适用于审计署及其派出机构组织实施的审计和专项审计调查项目（以下统称审计项目）。 第三条本办法所称的审计现场管理，是指自审计组进入被审计单位开始工作至向派出审计组的审计机关提交审 计结果文书期间，对执行审计业务及相关事项进行计划、组织、协调和控制等一系列活动。 第四条审计组实行审计组组长负责制。审计组组长是审计现场业务、廉政、保密、安全等工作的第一责任人。 审计署领导或者司（局、特派办）领导担任审计组组长的，根据工作需要，可以指定审计现场负责人。审计现场负责人根据审计组组长的委托，履行审计现场管理职责，对审计组组长负责，并承担相应责任。
审计组设审计小组的，审计小组的审计现场管理应当遵守本办法的相关规定，具体要求由审计组组长视实际情况确定。 审计组成员应当根据审计分工，认真履行职责并承担相应责任。 第五条审计组组成后，应当围绕审计工作任务，组织必要的审计业务学习和培训，同时开展有针对性的廉政、保密、安全等教育。 第六条审计组进驻被审计单位时，一般应组织被审计单位相关人员召开审计进点会议，宣读审计通知书，告知审计工作纪律相关规定，提出配合审计工作的要求等。 审计期间，应当在被审计单位公示审计项目名称、审计纪律八项规定及举报电话、审计组联系人及联系方式等内容。 第七条审计组组长对审计实施方案的质量负责。审计组组长应当及时组织编制审计实施方案，并采取以下措施提高方案的科学性和可操作性： （一）充分调查了解被审计单位及其相关情况，确保调查了解的深度和效果； （二）根据审计项目总体目标、被审计对象实际情况和审计人力及时间资源等，合理确定审计内容和重点；
《审计机关审计方案准则》、《审计机关审计证据准则》、《审计机关审计工作底稿准则（试行）》、《审计机关审计报告编审准则》、《审计机关审计复核准则》已经审计署审计长会议通过，现予发布，自发布之日起施行。 审计长 二○○○年八月七日 审计机关审计方案准则 第一条为了规范审计方案的编制、审核、调整和实施，实现审计目标，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称审计方案，是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。 第三条审计机关在实施审计前，应当制定审计方案。 第四条审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。 审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总体工作计划。 审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。当一个审计项目涉及单位多，财政收支、财务收支量大时，审计组为了完成审计实施方案所规定的审计目标，可以对不同的审计事项制定若干具体实施步骤和方法。 第五条审计机关应当根据年度审计项目计划的安排和审计准则的有关规定，编制审计工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项作出规定，提出要求。 第六条审计工作方案的主要内容包括： （一）审计工作目标； （二）审计范围； （三）审计对象； （四）审计内容与重点； （五）审计组织与分工； （六）工作要求。 第七条审计工作方案由负责审计项目组织工作的审计机关编制，并下达到具体承担审计任务的审计机关执行。第八条审计实施方案的主要内容包括： （一）编制的依据； （二）被审计单位的名称和基本情况； （三）审计的目标；
国家审计监管 一、我国国家审计的基本特点（一）国家审计的强制性大 一是主导地位上的强制性。国家审计是依据宪法在县级以上人民政府内部建立的，代表国家实施审计监督，并在业务上对内部审计和社会审计进行管理、指导和监督。这种管理、指导和监督是强制性的，是不以内部审计和社会审计的意愿为转移的，构成了国家审计在整个审计组织体系中主导地区；二是审计立项上的强制性。国家审计的审计立项可以根据自我编制的年度审计计划，也可以根据本级人民政府或上级审计机关临时交办的事项，还可根据国家审计组织本身临时掌握的线索等，由此可见，国家审计的审计立项是以法定程度和自我工作需要为主要依据的，而不受被审计单位和其他方面的左右和干涉；三是审查权限上的强制性。国家审计机关依照国家法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。这既反映了国家审计的独立性，也表现出国家审计的强制性。因为在这种审计活动中，国家审计机关是行为主体，其审计程序、审计方法方式的运用或选用是以完成审计任务、提高审计工作效率为指导原则的，被审计单位在审计活动中的配合情况尽管也影响着审计工作效果，但总体上讲，被审计单位必须无条件接受审计机关的监督检查；四是审计处理上的强制性。就某一项具体的国家审计工作而言，在其最后阶段应写出审计报告，作出审计结论和决定，并送达被审计单位及有关协助执行部门或单位，这些单位或部门应主动地、自觉地予以执行或协助执行，部门或单位没有或不准备主动、自觉执行或协助执行审计决定时，审计机关可采取相应措施使审计结果得到强制执行。（二）国家审计的独立性强一是组织上的独立性。审计机构是单独设置的，不隶属于其他任何部门或业务机构。审计署受国务院总理领导，地方审计机关受各级地方人民政府主要负责人的领导，同时，独立于被审单位，与被审单位在组织上无行政隶属关系；二是工作上的独立性。审计机构与人员不直接参加日常的经济计划与管理工作，审计人员是按照《宪法》、《审计法》等法律赋予的职责进行工作的，独立编制审计计划，独立取证和审核检查，作出评价，独立作出审计结论，提出处理意见，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，这种监督具有法律效力；三是人事上的独立性。审计署审计长由总理提名，全国人大常委会任命，地方各级审计机关主要负责人，由政府提名，地方人与常委会任命。而且下级审计机关负责人的任免调动，要征求上级审计机关意见，这种人事安排的独立性，有利于保持稳定性；四是经济上的独立性。国家审计的审计经费及收入有稳定的来源，不受被审计单位的制约。经费是独立的，列入财政预算，由各级政府承担，保证其执法的独立客观性。同时，按照《审计法》及审计署制定的审计规范，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为和违纪违法行为，不仅拥有检查权，而且拥有行政处理权、移送行政处理及提请司法处理权等，具有很强的独立性。（三）国家审计的权威性高一是规范国家审计行为的《审计法》在我国法律体系中处于较高的地位。《宪法》是国家的根本大法，它把审计监督制度确立为国家财经经济管理中的一项基本制度。《审计法》是具体规定国家审计监督制度的基本法律，它以《宪法》关于审计监督的规定为依据，是对《宪法》有关规定的具体化，在规范国家审计监督制度方面，是仅次于《宪法》的国家法律。同时其他行政法律也是国家审计机关对被审单位审计并对审计中发现问题进行处理、处罚的依据；二是审计机关与
国家审计的特点及发展趋势 国家审计是我国社会主义经济监督体系中的主导力量。经过15年的探索和发展，国家审计取得了可喜的成就，基本格局已经形成：本级预算执行审计工作体系初步建立，并向综合财政审计展开；围绕建立现代制度，改进审计办法，实施真实性审计；适应反腐倡廉需要，初步建立起领导干部经济责任审计制度；结合中心工作，突出了行业同步审计，不断深化各项专业审计。审计监督的法律法规体系基本建立，审计执法力度加大。经制定审计法律法规，促进了审计质量和效率的提高。目前，审计署正组织制定国家审计20个通用准则和25个专业审计准则，基本构建一套适合社会主义市场经济要求并充分体现国际公认审计原则的审计准则体系。审计实践中，开始实行审计行政执法责任制。此外，国家审计环境逐步优化，社会公众对国家审计机关的审计期望值越来越高。但国家审计存在的问题也不容忽视。如审计难、处理难问题，缺乏整体性和宏观性，国家审计的风险、责任和质量问题。这些问题的解决有待于审计理论的深入研究和审计实务的深入探讨。本文拟重点研究国家审计的特点及发展趋势。 一、我国国家审计的基本特点 （一）国家审计的独立性强 一是组织上的独立性。审计机构是单独设置的，不隶属于其他任何部门或业务机构。审计署受国务院总理领导，地方审计机关受各级地方人民政府主要负责人的领导，同时，独立于被审单位，与被审单位在组织上无行政隶属关系；二是工作上的独立性。审计机构与人员不直接参加日常的经济计划与管理工作，审计人员是按照《宪法》、《审计法》等法律赋予的职责进行工作的，独立编制审计计划，独立取证和审核检查，作出评价，独立作出审计结论，提出处理意见，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，这种监督具有法律效力；三是人事上的独立性。审计署审计长由总理提名，全国人大常委会任命，地方各级审计机关主要负责人，由政府提名，地方人与常委会任命。而且下级审计机关负责人的任免调动，要征求上级审计机关意见，这种人事安排的独立性，有利于保持稳定性；四是经济上的独立性。国家审计的审计经费及收入有稳定的来源，不受被审计单位的制约。经费是独立的，列入财政预算，由各级政府承担，保证其执法的独立客观性。同时，按照《审计法》及审计署制定的审计规范，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为和违纪违法行为，不仅拥有检查权，而且拥有行政处理权、移送行政处理及提请司法处理权等，具有很强的独立性。
中华人民共和国审计署令 第3号 《审计机关专项审计调查准则》、《审计机关公布审计结果准则》、《审计机关审计人员职业道德准则》、《审计机关审计档案工作准则》、《审计机关国家建设项目审计准则》已经审计署审计长会议通过，现予发布，自发布之日起施行。 审计长李金华 2001年8月1日 《审计机关专项审计调查准则》 第一条为了规范审计机关的专项审计调查工作，及时向各级人民政府提供经济运行信息，促进宏观调控，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。 第二条本准则所称专项审计调查，是指审计机关主要通过审计方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。 第三条各级审计机关应当按照确定的审计管辖范围进行专项审计调查。上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大事项，可以直接进行专项审计调查。 第四条审计人员进行专项审计调查，必须遵守国家有关法律、法规和政策，客观公正，实事求是，保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。 第五条审计机关可以对下列事项进行专项审计调查： （一）国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况； （二）行业经济活动情况； （三）有关资金的筹集、分配和使用情况； （四）本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。 第六条审计机关可以单独确定项目，或者结合项目审计，进行专项审计调查。 第七条专项审计调查事项应当列入计划管理。 第八条审计机关进行专项审计调查，应当成立专项审计调查组。 第九条审计机关进行专项审计调查，应当制定专项审计调查方案。专项审计调查方案的主要内容应当包括调查的目标、范围、内容、程序、时间、人员分工等。 第十条审计机关进行专项审计调查，应当在实施调查前，向被调查单位送达专项审计调查通知书（格式见附件）。专项审计调查通知书的内容包括：（一）被调查单位名称； （二）调查的依据、范围、内容和时间； （三）对被调查单位配合调查工作的具体要求； （四）调查组组长及成员名单； （五）审计机关公章及签发日期。