个人所得税学习总结
一、个人所得税的概念、课税原则、特点及发展历程
1、个人所得税的概念
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
2、个人所得税的课税原则
我国个人所得税的课税原则是“属人并属地”的课税原则，属地原则体现在对来源于我国境内的所得，要缴纳个人所得税。属人原则主要体现在居民纳税人，来源于全球的所得要缴纳个人所得税，非居民纳税人，对来源于我国境内的所得要缴纳个人所得税。
3、我国个人所得税特点
(1) 分类征收（11类）
(2) 超额累进税率与比例税率并用
(3) 费用扣除明确简单
(4) 计算简便
(5) 源泉扣缴和个人申报两种征纳方法
4、我国个人所得税的发展历程
5、《个人所得税法》的内容要义
……
二、个人所得税的纳税人
1、居民纳税人和非居民纳税人
居民纳税人：①在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人；②承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人：①在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人；②承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
2、个人所得税扣缴义务人
指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，扣缴义务人负有对支付所得的个人扣缴个人所得税并进行纳税申报及税款缴纳的法定义务。
（一）、征税对象：征税对象也称课税对象，是税法规定的征税标的物，是判定每一种税，对什么征税及征收范围的依据，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。个人所得税的征税对象是个人所得，其具体征税项目如下：
三、个人所得税的征税对象及适用税率
（一）征税对象
1、工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。包括：年薪、加班费、年终加薪、工资、薪金、津贴、补贴、资金。
2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得
(1).个体工商户及个人独资企业和合伙企业投资者（合伙人）从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；
(2).个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
(3).其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
(4).上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应纳所得。
3、对企事业单位承包经营、承租经营所得
指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
4、劳务报酬所得
指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
5、稿酬所得
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
这里所说的作品，是指包括中外文字图片、乐谱，以及其他作品等，能以图书、报刊方式出版、发表的作品；个人作品，包括本人的著作、翻译的作品等。
6、特许权使用费所得
指个人提供专利、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
7、利息、股息、红利所得
指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
8、财产租赁所得
指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
9、财产转让所得
指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。10、偶然所得
指个人得奖、中奖、同彩以及其他偶然性质的所得
11、其他所得
经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（二）适用税率
1、工资、薪金所得的七级超额累进税率
2、个体工商户生产、经营所得；对企事业单位承包经营、承租经营所得五级超额累进税率
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额）
3、减征和加成征税规定
4、劳务报酬税率表
四、个人所得税的税收优惠
（一）免税项目
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金；
2、个人持有中化人民共和国财政部发行的债券而取得的利息及个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息；
3、按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴；
4、福利费（根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费）、抚恤金、救济金（各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费）；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照《中国人民共和国外交特权与豁免条例》和《中国人民共和国领事特权与豁免条例》规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得等。
（二）减税项目
对下列几种情形，经批准可以减征个人所得税（减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定）：
①残疾、孤老人员和烈属的所得；
②因严重自然灾害造成重大损失的；
③其他经国务院财政部门批准减税的。
（三）暂免征收项目
1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；
2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；
3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；
4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；
5.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的资金；
6.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；
7.个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；
8.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
（四）相关扣除规定
1、境外所得个人所得税的扣除（应纳税额的扣除）：纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳的个人所得税并且已经实际缴纳的税额，准予其在应纳税额中扣除。
2、税前扣除（应纳税所得额扣除）
我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。
五、个人所得税的纳税计算
（一）工资、薪金所得的计税方法
1、应纳税额
应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数
2、工资、薪金所得的应纳税所得额
（1）以每月收入额扣除单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金及减除3500元的费用后的余额，为应纳税所得额。
（2）附加费用扣除
◆2011年9月1日起，在每月扣除3500元的基础上，涉外人员再减除1300元，即扣除4800元。
◆适用于：①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；②应聘在中国境内企业、事业单位、社会社团、国家机关中工作取得工薪所得的外籍专家；③在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工薪所得的个人。
3、年终一次性奖金应纳个人所得税的计算
①不含税年终奖。年终奖÷12=A，由此得出适用税率，确定速算扣除数B。含税的应纳税所得额=（年终奖-速算扣除数B）÷（1-税率），然后用含税的应纳税所得额÷12=C，由此得出适用税率，确定速算扣除数D。应纳个人所得税=含税的应纳税所得额*C的税率-速算扣除数D
②含税年终奖。年终奖÷12=A，由此得出适用税率，确定速算扣除数B。应纳个人所得税=年终奖*税率-速算扣除数B
（二）个体工商户生产、经营所得
1、个体工商户（个人独资企业和合伙企业投资者（合伙人））的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用（从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用）以及损失（在生产、经营过程中发生的各项营业外支出）后的余额，为应纳税所得额。
2、应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损
3、应纳税额=应纳税所得额X税率-速算扣除数
***************************************************** ********************************** （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
1、以每一纳税年度的收入总额（按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得），减除必要费用（按月减除3500元）后的余额，为应纳税所得额。
2、应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额+承包者个人的工资-每月3500元
3、应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数
***************************************************** ********************************** （四）劳务报酬所得
1、应纳税所得额
费用扣除（定额与定率）
①每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元
税后所得即不含税收入应纳税所得额=（税后所得-800）÷（1-20%）
注：该情况下，应纳税额=（税后所得-800）÷（1-20%）X20%
②每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额X（1-20%）
税后所得即不含税收入应纳税所得额=[税后所得X（1-20%）]÷84%
注：该情况下，应纳税额中[每次所得收入X（1-20%）]用上述公式代替
2、应纳税额
①按次收入4000元以下劳务报酬所得的个人所得税税额=（每次所得收入-800元）X20%
②按次收入4000元至20000元的劳务报酬所得的个人所得税税额=[每次所得收入X（1-20%）]X20%
③收入超过20000元至50000元的劳务报酬所得的个人所得税税额=[每次所得收入
X(1-20%)]X30%-2000
④收入超过50000元的劳务报酬所得的个人所得总额=[每次所得收入X(1-20%)]X40%-7000
***************************************************** **********************************
（五）搞酬所得
1、稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%（20%-20%X30%）
2、应纳税额计算公式
①每次收入不足4000元的：应纳税额=（每次收入额-800）X20%X（1-30%）
②每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额X（1-20%）X20%X（1-30%）
***************************************************** ********************************** （六）特许权使用费所得
特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：
①每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=（每次收入额-800）X20%
②每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X（1-20%）X20% ***************************************************** ********************************** （七）财产转让所得
1、按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（卖出财产时按照规定支付的有关费用）后余额，为应纳税所得额。
2、应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费。
应纳税额=应纳税所得额X适用税率（20%）
***************************************************** ********************************** （八）财产租赁所得
1、应纳税所得额
①每次（月）收入不足4000元的：应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800
元为限）-800
②每次（月）收入在4000元以上的：应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用
（800元为限）]X（1-20%）
2、应纳税额=应纳税所得额X适用税率（20%）
***************************************************** ********************************** （九）利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得（以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次），偶然所得（以每次取得该项收入为一次）和其他所得，（以每次所得收入额为应纳税所得额）。
应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）X适用税率（20%）
六、个人所得税的征收管理
（一）个人所得税的管辖权
个人所得税的管辖权，实际上是对个人所得及自行申报的管辖权，原因主要是分类税制是以管辖所得为根基而非管辖个人为根基造成的。
个人所得税的申报方式有两种：一种自行申报；一是代扣代缴。
1、代扣代缴
（1）对以下代扣代缴个人所得税项目的，由扣缴义务人到自己的主管地税机关申报纳税。
①工资、薪金所得；
②劳务报酬所得；
③稿酬所得；
④特许权使用费所得；
⑤利息、股息、红利所得；
⑥财产租赁所得；
⑦财产转让所得；
⑧偶然所得；
⑨经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（2）扣缴申报期限
扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内申报缴税。
工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内向税务机关报送纳税申报表进行申报纳税。
特定行业（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业）的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴（次月十五日内申报预缴），自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
2、自行申报纳税
①年所得12万元以上的；
②在两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
③从中国境外取得所得的；
④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得；
⑤国务院规定的其他情形。
自行申报纳税的管辖规定
（1）年所得12万元以上的纳税申报地点分别为
①在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；
②在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税
务机关申报；
③在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单
位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报；
④在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机
关申报，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报，在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的
从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
（3）从中国境外取得所得的
①从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报；
②在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主
管税务机关申报；
③在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报；个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：
①兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报；
②兴办的企业中含有合伙性质的，向经营居住地主管税务机关申报；
③兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，
选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。
（5）国务院规定的其他情形
3、对股权转让所得纳税管辖
无论代扣代缴还是自行申报，都应该到发生股权变更企业所在地的地税机关进行申报。
4、非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人应自行申报纳税，税收管辖规定如下：
①纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；
②纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；
③纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关；
④纳税人以股权投资的，该股权原值确认等相关问题依照《股权转让所得个人所得税管理办法（试
行）》有关规定执行。
（二）个人所得税的登记管理
1、设立登记
①个体经营纳税人设立登记：个体工商户办理税务登记；
②临时经营纳税人设立登记；
③自然人纳税人登记：以自然人名义纳税的中国公民、外籍人员和港澳台同胞办理个人基础信息
登记；
④扣缴税款登记：已办理税务登记的扣缴义务人在扣缴义务发生后向税务登记地税务机关办理扣
缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发放扣缴税款登记证件。
2、变更登记
税务登记情形发生变化，涉及改变税务登记证件及内容的纳税人，或不涉及改变税务登记证件涉及改变内容的纳税人，都应向原主管税务机关办理变更税务登记；跨县（区）迁出、迁入也需办理变更登记。
3、注销登记
①个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业注销，应向主管税务机关申报办理注销税务登记，
进行纳税清算；
②通过与相关部门的信息共享，对确认病故、去世的自然人进行注销登记处理。
（三）个人所得税的认定管理
1、纳税人认定
个人所得税，以所得人为纳税义务人。
2、扣缴义务人认定
凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。（四）申报表体系简介
1、扣缴个人所得税纳税申报
◆扣缴个人所得税报告表
◆个人所得税基础信息表（A表）
◆特定行业个人所得税年度申报表
◆限售股转让所得扣缴个人所得税申报表
◆个人所得税减免税事项报告表
2、自然人纳税人自行纳税申报
◆个人所得税自行纳税申报表（A表）
◆个人所得税基础信息表（B表）
◆个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）
◆限售股转让所得个人所得税清算申报表
◆个人所得税自行纳税申报表（B表）
◆非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表
◆个人所得税减免税事项报告表
3、生产、经营纳税人个人所得税自行纳税申报
◆个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）
◆个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）
◆个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）
（五）非居民个人概念及有关报表表
1、非居民个人所得税的相关概念
（1）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
（2）对于在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内连续或累计工作不超过90天，或者在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免予缴纳个人所得税，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。
（3）对于在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90天，或在税收协定规定的期间内，在中国境内连续或累计居住超过183天但不满1年的个人，其来源于中国境内的所得，无论是由中国境内企业或个人雇主支付还是由境外企业或个人雇主支付，均应缴纳个人所得税。
（4）非居民纳税人的居住时间和征税范围
2、非居民纳税人享受税收协定待遇规定
中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定），中华人民共和国对外签署的航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际运输收入税收协议或换函（以下统称国际运输协定）等，对在中国发生纳税义务的非居民纳税人享受协定待遇进行了规定。
协定待遇，是指按照税收协定或国际运输协定可以减轻或免除按照国内税收法律规定应当履行的个人所得税纳税义务。
七、模拟题知识点
1.纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额2%征收率计算缴纳个人所得税。
1.1如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。
应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）*（1-15%）*20%
2.速算扣除数实际上是在级距和税率不变的条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。
3.捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
4.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
5.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，免于征收个人所得税；对于个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税。
6.省级人民政府批准可以减征个人所得税的残疾、孤寡人员和烈属的所得权限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。其他所得不能减征个人所得税。
7.个人所得税的课税模式分为：分类课税模式、综合课税模式、综合分类课税模式，我国目前采用的是分类课税模式。两种税率：比例税率和超额累进税率。
8.各级税务机关应从选择一定数量的个人作为重点纳税人，实施重点管理，重点纳税人包括：①收入较高者；②知名度较高者；③收入来源渠道较多者；④收入项目较多者；⑤无固定单位的自由职业者；
⑥对税收征管影响较大者。
9.自然人基础信息登记时填写《个人所得税基础信息表B表》，代扣代缴时填写《个人所得税基础信
息表A表》。
10.独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴，托儿补助费，差旅费津贴和误餐补助不属于工资薪金性质的补贴、津贴，不征税。
11.扣缴义务人档案的内容来源于：①扣缴义务人扣缴税款登记情况；②《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》；③代扣代收税款凭证；④社会公共部门提供的有关信息；⑤税务机关的纳税检查情况和处罚记录；⑥税务机关掌握的其他资料；⑦个人所得税纳税申报表
12.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
13.个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。
14.扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。
15.纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。
16.出版小说和连载收入应视为两次稿酬所得，应分别扣除费用计征税款。
17.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活费用难以分清的费用，按照其40%视为与生产经营有关费用准予扣除。
18.扣缴个人所得税报告表需要报送的资料有：扣缴个人所得税报告表、个人所得税基础信息表（A 表）、接收或转让的股权以及认购的股票情况报告、公司股权激励人员名单、中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）第二联、个人所得税减免税事项报告表。
19.个人在办理涉税业务时，需要办理个人登记信息，身份证件类型、身份证号码、姓名、国籍确定纳税人的唯一性信息必填；纳税人类型、三险一金缴纳情况、境内联系地址、联系电话等信息也必填。
20.税法中规定个体工商户允许扣除的税金是指，个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、以及教育费附加。
21.①个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税；②个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按工资、薪金所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征个人所得税；③外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。
22.个人所得税的原则特点：公平原则、效率原则、适度原则、法制原则。
22.1 个人所得税的立法原则：调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，加强税收征管；扩大聚财渠道，增加财政收入；
23.个体工商户申报办理税务登记，报送资料要求：①《税务登记表（适用个体经营）》。②工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。③业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。④个体加油站及已办理组织机构代码证的个体工商户应提供组织机构代码证书副本原件及复印件。
23.1 个体工商户申报生产经营所得时需要上报的资料有：《个人所得税生产经营所得报告表》以及
《个人所得税减免税事项报告表》
24.速算扣除数的计算公式为：本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数
25.依照税法第十条的规定，所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
个人所得税心得体会 篇一：我对《个人所得税》的体会 我对《个人所得税》的体会 我国的个人所得税自开征以来发展迅速，在增加国家财政 收入方面起到了一定积极的作用，2003年为1418亿元，2004 年1737.05亿元，2005年为2093.91亿元，为我国经济发展 作出了一定贡献，但占国家财政总收入的比重不大,约为 6%-10%，仍是“小税种”。为什么我国的个人所得税在财政收入中的比重低呢？我认为，我国现行的个人所得税制及其征收办法出现“不合理”是导致这种现象的重要原因。 首先我认为目前的《个人所得税》费用扣除标准不尽合理。扣除标准的设计依据不充分。我国各项费用减除标准设计都是针对收入者个人而言的，没有考虑个人承受的债务额的差异，没有考虑纳税人婚后赡养家庭人员数等影响家庭开支的具体情况和实际税负能力。同样月收入2000元的纳税人， 一个是单身汉没负担，另一个是上有老下有小的五口之家，要支付赡养费、教育费乃至医疗费。但两者却执行每月1600 元费用扣除标准，这显然不公平。税收减免项目过多过滥。我国个人所得税减免项目太多，既不规范又不完善，给予个人诸多借口合理避税。大量税收优惠项目的存在不仅给税收征管带来了很大难度，而且对个人所得税税收收入的进一步提高产生了极为不利的影响。由各国个人所得税的征管经验
表明，优惠项目越少，纳税人越是难于偷税漏税，因此应简 化征管工作，提高总体征管能力。纳税意识淡薄。公民缺乏 纳税的自觉性，由于我国长期处于低收入水平，没有牢固树 立公民纳税思想，造成近几年许多人收入水平提高了，但仍 未树立纳税意识。不了解税法知识，主观上对纳税有抵触情 绪，缺乏纳税的主动性。税务部门的稽查力量较弱。税务部 门的整体素质不高，许多税务工作人员本身不能系统的把握 税法知识，不能有计划、有力度地对高收入阶层进行专项稽 查。造成稽查力量较弱，处罚难以从严从重，起不到应有的 震慑效果，逃避个税的成本低，使得税收漏洞拉大。监控制 度不健全。目前收入来源渠道的多元化，更增加了实施监控的难度，尤其对垄断高收入行业、高收入阶层的监控更加薄弱，税收征管尚未形成以计算机网络为依托的现代化征管手 段，征管手段的落后导致个人所得税的大量流失。所以我认为应该对《个人所得税》加以改善平税负，完善 个人所得税制度。规范减少减免范围，只保留少量减免税项 目；确定合理的个人所得税率。我国个人所得税的税率不算 低，税制改革过程中应尽可能把税率设置在较低的水平上。 因为过高的税率强化纳税人的收益动机，容易造成税收收入 流失，正如拉弗曲线所表明，高税率不一定产生高收入。因 此，确定一个合理有效的税率是至关重要的；改革分项征收 办法。单纯的分项征收人为地形成了不同类别收入之间的不 公平税收待遇。今后可考虑，分项综合相结合的征收办法，
个人所得税 纳税义务人 一、纳税人的一般规定 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。 、居民与非居民纳税人 三、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1. 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3. 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得; 4. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5. 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。征税范围 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1. 不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。 2. 属于“工资、薪金所得”的其它项目 （1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； （2）岀租汽车经营单位对岀租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，岀租车驾驶员从事客货营运取得的收入； （3）解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业（职业）年金、股票期权的行权等。 二、个体工商户的生产、经营所得 1. 范围： （1）依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体户；如：个人从事彩票代销、个体岀租车运营等 （2）经政府有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务的个人； （3）个体工商户以业主为纳税人。 2. 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照此税目。 3. 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支岀及购买汽车、住房等财产性支岀，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 精品文档
个人所得税（personal income tax） 是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定，2011年9月1日开始个税免征额调至3500元。 计算方法 个人纳税等级 应纳个人所得税税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行） 应纳税所得额=扣除三险二金后月收入- 扣除标准 （工资、薪金所得适用） 说明： 本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。 本表所称全月应纳税所得额是指依照本法规定，以每月收入额减除费用三千伍佰元后的余额。 法定对象 个人所得税 我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 征税内容 个人缴税 个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下10项内容： 工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 个人所得税 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。 利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税)、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。 财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
201９年新个人所得税全面归纳总结 一、纳税范围 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税: （一)工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得; （三)稿酬所得; (四）特许权使用费所得; （五)经营所得; (六）利息、股息、红利所得； （七)财产租赁所得； (八）财产转让所得; （九)偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税. 二、适用税率 根据纳税范围，分三类税率： (一）综合所得,适用百分之三至百分之四十五得超额累进税率（附表1）; (二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五得超额累进税率(附表2）； (三)利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得与偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。" 三、应纳税所得额得计算 （一）综合所得
1、居民个人综合所得 居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税；有扣缴义务人得,由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴得,应当在取得所得得次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除与依法确定得其她扣除后得余额。 （１）居民工资、薪金所得个税预扣预缴办法 居民工资薪金所得有扣缴义务人得,由扣缴义务人按月预扣预缴税款： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额-累计已预扣预缴税额（预扣率见附表1—１）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入—累计免税收入－累计减除费用-累计专项扣除－累计专项附加扣除—累计依法确定得其她扣除注:①累计减除费用，按照５000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位得任职受雇月份数计算； ②专项扣除，包括居民个人按照国家规定得范围与标准缴纳得基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费与住房公积金等; ③专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出.（具体范围、标准见附表３） (2）全年一次性年终奖（财税〔2０18〕1６4号) 居民个人取得全年一次性奖金，暂不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到得数额，按照月度税率表（附表1-３)，确定适用税率与速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
本学期选修了《税法》科目，老师重点讲解了增值税、消费税、营业税、城建税、关税、资源税、土地增值税、企业所得税、个人所得税等税种，我最感兴趣的是个人所得税，因为该税种与自己未来的的个人收入密切相关。在认真学习了课堂知识的基础上，我又利用课余时间查阅学习了个税知识的相关资料，对个人所得税的合理避税方法进行了一些研究，现总结一点学习心得。 由于个人所得税缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务，然而在履行缴纳个人所得税义务的同时，我们还应懂得利用各种手段提高家庭的综合理财收益，进行个人所得税合理避税，尤其是随着收入的增加，通过税务筹划合理合法避税也是有效的理财手段之一。那么，怎样才能合理合法地来进行个人所得税避税呢？个人看法如下： 收入避税：理解掌握政策除了投资避税之外，还有一种税务筹划方法经常被人忽视，那就是收入避税。由于国家政策——如产业政策、就业政策、劳动政策等导向的因素，我国现行的税务法律法规中有不少税收优惠政策，作为纳税人，如果充分掌握这些政策，就可以在税收方面合理避税，提高自己的实际收入。 比如那些希望自主创业的人，根据政策规定，在其雇佣的员工中，下岗工人或退伍军人超过30%就可免征3年营业税和所得税。对于那些事业刚刚起步的人而言，可以利用这一鼓励政策，轻松为自己免去3年税收。 而对于我们普通大众而言，只要掌握好国家对不同收入人群征收的税基、税率有所不同的政策，也可巧妙地节税。小王是一家网络公司的职员，每月工资收入4500元，每月的租房费用为800元。我国的《个人所得税法》中规定工资、薪金所得适用超额累进税率，在工资收入所得扣除2000元的费用后，对于500-2000元的部分征收的税率是10%，2000元以上部分征收的税率是15%.按照小王的收入4500元计算，其应纳税所得额是4500元-2000元，即2500元，适用的税率较高。如果他在和公司签订劳动合同时达成一致，由公司安排其住宿（800元作为福利费用直接交房租），其收入调整为3700元，则小王的应纳税所得额为3700元-20000元，即1700元，适用的税率就可降低。 在我国《个人所得税法》中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、转让和偶然所得等均属应纳税所得。因收入不同，适用的税基、税率也不尽相同，从维护纳税人的自身利益出发，充分研究这些法律法规，通过合理避税来提高实际收入是纳税人应享有的权益。我国和税务相关的法律法规非常繁多，是一个庞大的体系，一般纳税人很难充分理解并掌握，因此大家除了自己研究和掌握一些相关法律法规的基础知识之外，不妨在遇到问题时咨询相关领域的专业人士，如专业的理财规划师、律师等，以达到充分维护自身权益的目的。 一、利用人的流动方式进行国际避税 在国际上，许多国家往往把拥有住所并在该国居住一定时间以上的确定为纳税义务人，如我国个人所得税法第一条规定：“在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”：“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”。这样，如何使自己避免成为某一国居民，便成为规避纳税义务的关键。这就使一些跨国纳税人能自由地游离于各国之间，而不成为任何一个国家的居民，从而达到少缴税或不缴税的避税目的。在我国对外开放后，随着国际间人员、技术和经营业务交流与往来的不断扩大，已成为一个不可忽视的重要避税方法。 二、通过财产或收入的转移进行避税 这种方法是在财产或收入的所有者不进行跨越税境的迁移，也即是不改变居住地和居民（公民）身份的情况下，通过别人在他国为自己建立相应的机构，将自己取得的财产或收入进行转移、分割，以规避在居住国缴纳所得税或财产税，享受他国的种种税收优惠和待遇。 三、利用延期获得收入的方法进行避税 在个人收入来源不太稳定和均衡的情况下，个人以通过延期获得收入，把某一时期的高收入转移到收入较低的那一纳税期，使各个纳税期的应纳税所得额保持在较低的水平上，从而减轻应纳税义务。这种方法，对承包者、租赁者及其它非固定收入者比较有效。 四、把个人收入转换成企业单位的费用开支以规避个人所得税 比如把企业单位应支付给个人的一些福利性收入，由直接付给个人转换为提供公共服务等形式。既不会扩大企业的支出总规模、减少个人的消费水平，又能使个人避免因直接收入的增加而多缴纳一部分个人所得税。这些方法实质上是把个人的应税所得变成了个人直接消费来躲避个人所得纳税。 五、投资避税法
2015初级职称知识点《经济法基础》：个人所得税基础知识 一、应税项目，个人所得税的应税项目包括以下11项： （1）工资、薪金所得。 （2）个体工商户的生产、经营所得。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 （4）劳务报酬所得。 （5）稿酬所得。 （6）特许权使用费所得。 （7）利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得。 （9）财产转让所得。 （10）偶然所得。 （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、税率，个人所得税按所得性质的不同，适用不同的税率： （1）工资、薪金所得，适用3%-45%的七级超额累进税率，税率表如下： 注：本表所列含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 （2）个体工商户的生产、经营所得，个人独资、合伙企业所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率，税率表如下：
（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，税法规定减征规定，可按应纳税额减征30%. （4）劳务报酬所得，适用20%-40%的三级超额累进税率，税率表如下： （5）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%. 三、免税项目 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息。 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费。 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 （8）依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （10）经国务院财政部批准免税的所得。 四、减税项目，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： （1）残疾、孤老人员和烈属的所得。 （2）因严重自然灾害造成重大损失的。 （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 五、征管方式 个人所得税实行源泉扣缴和自行申报两种征管方式，支付所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。
2019年新个人所得税全面归纳总结 一、纳税范围 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。 二、适用税率 根据纳税范围，分三类税率： （一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（附表1）； （二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（附表2）； （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”
三、应纳税所得额的计算 （一）综合所得 1、居民个人综合所得 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。 居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 （1）居民工资、薪金所得个税预扣预缴办法 居民工资薪金所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月预扣预缴税款：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额（预扣率见附表1-1） 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 注：①累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算； ②专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； ③专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（具体范围、标准见附表3） （2）全年一次性年终奖（财税〔2018〕164号）
注册会计师考试《税法》个人所得税法知识点精华总结 企业所得税和外资所得税大家觉得最大的区别在哪里?没错, 外资的更优惠, 税率更低, 且存在很多地域性和行业性优惠,并且比较的多。 那么这两个企业所得税和个人所得税的区别在哪里呢?这里先不回答, 我 将在我的总结里慢慢渗透, 希望大家能以比较的思想来学习这三章所得税。 最重要的是要把企业所得税那一章一定学好, 我再强调一次, 希望大家能够稳扎稳打, 不要心急。毕竟, 所得税和流转税一样, 在共同点上学习不同点是最能应付考试的, 也是最能让自己理解的更透彻的, 更是最能让自己不断找到税法学习感觉的极佳方法。我们认为, 任何一门课程都应该用“比较” 的思想去学 习,不断寻到区别所在,慢慢的,也就进入状态了。 1、非居民性工资薪金来源地的问题。这里是个重点内容。首先要注意香港台湾澳门地区不适用183天的这个规定,严格按照90天来考虑,注意是个隐藏考点。 1在境内居住未超过90天或 183天(税收协定国家或地区适用此天数,以下同的,仅对 在境内工作取得的境内企业承担的工资薪金所得纳税。 即境内工作取得的境外企业支付部分是免税的。注意这个免税的理解, 因为其他非工资薪金所得要对在境内工作时取得所有收入征税的。 2在境内居住超过90天或 183天,但未超过一年(即仍为非居民,或者说成无住所,一个意思的, 对在境内工作取得工资薪金所得纳税, 这里包括境内境外企业支付都要纳税;境 外工作时取得的工资不纳税。 3在境内居住满一年(注意已经成为居民性纳税人了未超过 5年的,境内取得的工资不 用说,应该纳税,临时离境取得的境内企业支付的部分纳税,境外企业支付的部分“
企业所得税、个人所得税法律制度 一.企业所得税概述 1.纳税人 ①企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业 2.所得来源的确定 ①销售货物所得→交易活动发生地 ②提供劳务所得→劳务发生地 ③转让财产所得→不动产→不动产所在地 →动产→企业或者机构、场所所在地 →权益性投资资产转让→被投资企业所在确定 ④股息、红利等权益性投资所得→分配所得的企业所在地 ⑤利息所得、租金所得、特许权使用费→负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地 3.计税依据 ①应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损 ②亏损弥补 发生亏损允许向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长5年 4.征收管理 ①按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 ②按月或按季预交的，应当自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
③应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交应退税款 ④在一个纳税年度的中间开业的，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度 ⑤居民企业以企业登记注册地位纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 二.收入总额 1.应当征税收入
注：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 2.不征税收入 属于“非营利性活动”带来的经济收益，是单位组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴 ①财政拨款 ②依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费、政府性基金 3.免税收入 是纳税人应税收入的组成部分，但是，国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期内对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠 ①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的 股息、红利等权益性投资收益 ④符合条件的非营利组织的收入 三.企业所得税的税前扣除项目 1.准予扣除的项目 ①工资、薪金支出 ②职工福利费（＜工资总额14%） 工会经费（＜工资总额2%） 职工教育经费（＜工资总额2.5%） ③社会保险费 ④业务招待费（发生额的60%＜当年销售收入的0.5%） ⑤广告费和业务宣传费（＜当年销售收入的15%，超过部分准予结转以后纳税年度扣除） ⑥公益性捐赠（＜年度“利润总额”的12%） ⑦利息费用 ⑧借款费用（经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除） ⑨租赁费（以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照租赁期限均匀扣除；以 融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费用支出，按照规定构成融资租入固定资 产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除） 10.税金 11.损失 12.其他项目（财产保险费、劳动保护费、有关资产费用、环境保护专项资金、总机构分摊 的费用、汇兑损失） 注：准予结转扣除的项目：职工教育经费，广告费和业务宣传费 2.税前不得扣除的项目
新《个税法》学习心得精选 新《个税法》是上个月底刚刚通过的，这次的改革是伟大的，老百姓的利益得到了更大的提升，新《个税法》学习心得范文精选一起看看！ 2018年8月31日，《个税法》修订稿表决通过，一时间，新个税的规定在朋友圈疯转。作为人们生活中息息相关的税种，引起这么大的关注也是正常的。 当然，新《个税法》的修订也让我开启了学习之旅，在学习过程中的些许心得体会，记录下来与君共勉。 征税范围： 1、新《个税法》将原“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”合并，作为“经营所得”缴纳个人所得税。 2、删除“其他所得”。 修改后，个人所得税的征收范围总共有9项：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。 “其他所得”一直是公认的兜底条款。 也就是说，个人如果取得了不属于前面几项的所得，税务局如果以“其他所得”征收个人所得税，个人也无法证实
其合理性。 虽然愤愤不平，但也没人敢或者没人有精力愿意提起合法性审核。 即使有提出合法性审核的，但也很少被人提及。 敢怒而不敢言，只不过平添愁绪，积聚了满腔不满而已。 此次取消了“其他所得”这样的兜底条款，个人所得税的征税范围就被限定在列举的9项个人所得之内了。 也就是说，个人取得的收入不属于新《个税法》列举的9个征税范围内，就可以高枕无忧，不用担心无缘无故地被征个税了。看到这，相信大家都很高兴吧。 往年颁布的法规中，一共涉及到11项按照”其他所得“缴纳个人所得税，以后再也不用担心因为这些事项被征收个人所得税了。 我们一起来看下，以往以”其他所得“征收个人所得税的11项吧，如果你的个人所得曾经是其中之一的，恭喜你，又省下了一笔税。 1、银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金；（我是贫困户，表示从来没有这待遇） 2、中国科学院院士荣誉奖金；（嗯，确认过眼神，和我也没有关系） 3、保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息（或以其他名义
2019年税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为TaxationLaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 2.税法公平原则
个人所得税知识点详细笔记（彩色清晰笔记） 个人所得税 一、税率表
（一）劳务报酬：应纳所得税=应纳税所得×税率－速算扣除数 1.只有一次性收入，以取得该项收入为一次。 2.同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。 （二）稿酬所得（图书、报刊形式出版、发表取得的所得） 1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得； 2.同一作品又上连载又再出版，视为两次稿酬所得征税，； 3.同一作品在报刊上连载取得收入的，所有收入合并为一次，计征个人所得税； 4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬，应合并计算为一次； 5.同一作品出版、发表后追稿，应与之前取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。（三）特许权使用费所得： 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入合并一次的收入，计征个人所得税。
（四）财产租赁所得 个人出租房产，扣除以下费用： 1.财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税） 2.由纳税人负担的该财产的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣 3.税法规定的费用扣除标准（800元或20%） 4.个人出租房屋按10%征收个人所得税 （五）特许权使用费 个人取得拍卖收入征收个人所得税 1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费” 应纳税额＝（转让收入额－800元或20%）×20% 2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。 应纳税额＝（转让收入额－财产原值和合理费用）×20% 4.不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收缴纳个人所得税； 5.拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收缴纳个人所得税。 （六）、工资所得考点汇总： 1.个人取得全年一次性奖金； 2.作为“工资、薪金”计算个人所得税：职工晚会奖品、劳动分红、职工的奖励；
个人所得税知识点归纳
十、捐赠的处理（P186） 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 【解释】计算思路：（1）确定该税目的应纳税所得额； （2）计算准予扣除的捐赠限额（应纳税所得额×30％）； （3）如果实际捐赠额小于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－实际捐赠额）×相应税率 （4）如果实际捐赠额大于扣除限额，则应纳所得税额＝（应纳税所得额－应纳税所得额×30％）×相应税率。 【例题27】张某2009年2月取得劳务报酬5000元，通过民政部门向贫困地区捐赠2000元： （1）应纳税所得额＝5000×（1－20％）＝4000元； （2）允许在税前扣除的捐赠限额＝4000×30％＝1200元； （3）应纳所得税额＝（4000－1200）×20％＝560元。 十一、境外收入的处理 1、居民纳税人与非居民纳税人的界定（P181） （1）居民纳税人：对来源于境内、境外的全部所得征税 （2）非居民纳税人：只对来源于境内的所得征税 【解释1】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。 【解释2】凡在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满1年的个人，就是居民纳税义务人；凡在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，就是非居民纳税义务人。 【解释3】在中国境内无住所，但居住满1年，而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得纳税。
1、专项附加扣除 没有出意外，就是定额与限额的结合。就如专家解读，这是相对节省征税成本的最好办法，也是对付国人聪明劲的利招。 2、专项附加中，赡养老人不按人头不合理。 特别是只针对自己上一辈的规定有问题，三代四代同堂时，上二代的负担，很多情况下是落在第三代身上的，但他只能抵扣自己父母辈的份额，而自己父母已退休，对爷奶辈的赡养就无从抵扣，除非父母还在兼职工作。另外如上二代都是农民时，第三代的负担只减除一人。 3、继续教育中与职业相关的费用，按当年取得证书来抵减，那这证书是什么类型的？ 一般的培训机关发的都行？还是国家认可的职业技能证书？这块其实还需要明确的，如我们学财务的，为了更好的工作，我去学计算机VBA、去学外语，算不算职业相关？这个可能还需明确。 4、大病医疗 生成病自负部分过一万五了，那真的是重病，限额六万，有点低了。 先看二个数据，一是统计局数据，2020年城镇居民人均可支配收入36396元，中位数是33834元，二统计局数据，2020年全国居民人均医疗消费支出1451元。 从一般情况而言，老人医疗费会多点，年青人医疗费会低点，但从对经济承受力，对家庭的影响角度，中青年人大病的影响显然要大得多。如有此情况，对该家庭可能是灾难性的。 而且60岁后，离退休人员也无个税抵扣的情况（除非有兼职）。 所以上限还可上调点甚至取消上限，保留下限就够。 就平均收入而言，下限还有下调的空间。 5、住房贷款利息 放弃了传说中的普通住宅概念，提出了首套概念。 6、个税实施条例38条
“第三十八条对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务机关不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。”
税法 项目一税法基本原理 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，依照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收特征：强制性（直接依据是政治权利）、无偿性（特征核心）、固定性（制度为保障，规定征税对象、征税标准、课征方法） 税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程形成的权利义务关系的法律规范总和。 税法分类：（一）按征税对象分：商品劳务税、所得税、资源税、财产税、行为目的税（二）按征收权限和收入支配权限分：中央税（消费税，关税，车辆购置税）、地方税（车船税，房产税）、中央和地方共享税（增值税，企业所得税，个人所得税） （三）按计税标准分：从价税、从量税 （四）按税收与价格的关系分类：价内税（消费税）、价外税（增值税，关税，车辆购置税）（五）按税收负担能否转嫁分：间接税（增值税，消费税，关税）、直接税（所得税，财产税，资源税，行为税） 税法按职能作用分类：实体法、程序法 税收法律关系主体：税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人（征税主体：国家税务机关、纳税主体） 纳税义务人=纳税主体=纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分自然人和法人
负税人：实际负担税款的单位和个人。直接税中纳税人=负税人，间接税中两者不相等。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。个人所得税以支付所得的单位或个人代扣代缴。资源所得税在收购环节代扣代缴。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。并不直接持有纳税人的收入。 征税对象=课税对象：税收法律关系的权利客体，税法中规定征税的目的物。 计税依据=税基：税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。表现形态上分两种：价值形态（征税对象=计税依据，所得税为例）、实物形态（两者不一致，车船税为例）税目：征税对象的具体化。 税率：应纳税额与征税对象的比例。分三种：适用于从价税（比例税率、累进税率），定额税率适用于从量税。分为固定税率（比例税率、定额税率），变动税率（累进税率、累退税率）。 累进税率：具有很强调节功能。分四种：全额累进、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率 纳税环节：税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少把税收课征制度分两类：一次课征制（单环节征税）、多次课征制（道道征税）。工业品：产制、批发、零售。农产品：产制、收购、批发、零售。 纳税期限：形式分三种：按期纳税（月，季度，纳税期）、按次纳税（车辆购置税，耕地占用税，个人所得税）、按年计征，分期预缴或缴纳（企业所得税分季度预缴，多退少补）纳税地点：属地兼属人原则确定各税的纳税地点。 税务登记：工商登记30天内 税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、
2018《经济法基础》知识点：个人所得税法律制度第二单元个人所得税法律制度 定额扣除计征个人所得税 2. 计税方法 计税方法：按“月”计税 3. 税率 税率：七级超额累进税率 4. 应纳税额的计算 (1)月工资 应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数 (1)有关“超额累进税率”、“速算扣除数”考试试题中会给出，无需考生去背。 (2)外派人员、外籍人员(在中国境内外企工作的外籍人员、在中国境内非外企的企事业等单位工作的外籍专家)，费用扣除总额为4800元/月。 (3)个人缴纳的“三险一金”在计算应纳税所得额时准予扣除。 【知识点】：特殊规定 (3)特殊规定： ①离退休的人员
个人因与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)：其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税。 【知识点】：免税规定 (2)免税规定 ①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 ②按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴，免征个人所得税。 ③外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。 ④外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。 【知识点】：定额扣除计征个人所得税 定额扣除计征个人所得税 对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法。 1. 征税范围 (1)一般规定
个人所得税 一、纳税人分类 居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。 非居民人个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 居住天数：出入当日按一天 工作天数：出入当日按半天 二、无住所个人优惠 居民个人：在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税; 在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。 非居民个人：在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 三、所得来源地的判断 1、因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（提供劳务所得地） 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（被出租财产使用地） 3、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（特许权使用地） 4、转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 5、从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。 （使用资金并支付利息的公司所在地） 四、税收优惠： （一）法定减免 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费、退役金； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； 8、依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 10、国务院规定的其他免税所得。 11、前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 12、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； 13、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； 14、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房的所得。 15、符合条件的外籍专家取得的工资薪金所得可免征个税
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。本站为大家整理的相关的2020度改革后个人所得税学习心得供大家参考选择。 2020度改革后个人所得税学习心得篇1 通过这次个人所得税的内训学习，了解了我们个人所得薪金的形式和组成，知道了我们所得薪金的组成中哪些需要缴税，哪些不需要缴税，缴税具体缴多少。同时也认识了企业发放薪资的多样化与节省我们员工缴纳个人所得税的联系。以下是具体的学习内容 一、员工的薪金所得组成 员工的薪金是由工资收入、奖金、补贴以及其他组成。 二、薪酬与个人所得税的制约 薪酬水平低，员工个人所得税少，但企业缴纳所得税多;薪酬水平高，员工个人所得税多，但企业缴纳所得税少。
薪酬构成多样化，可以使我们获得不缴税、少缴税的利益。比如，按月均衡发放工资，给我们缴纳充足的社保，增加不缴税的津贴、补贴和福利待遇等。工资按月均衡发放，能使我们少交或者不交个人所得税。 工资收入福利化或转为企业经营费用，将我们个人的部分应税收入转化为企业的经营费用，且可以在缴纳所得税前扣除，以各种补贴的方式保证我们的实际工资水平和生活水平，从而避免了很多补贴应缴纳的个人所得税。 三、个人所得税的计算方法和少缴措施 工资纳税金额计算(每月收入额-3500元或者4800元)×适用税率-速算扣除数。 年终奖纳税金额计算先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为