xx银行会计基本制度(试行)
第一章总则
第一条为了加强xx银行股份有限公司(以下简称“村镇银行”)会计核算，规范会计行为，提高会计管理水平，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《金融企业会计制度》、《支付结算办法》、《商业银行内部控制指引》、《人民币银行结算账户管理办法》等法律法规，特制定本制度。
第二条村镇银行在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。
第三条村镇银行会计工作的主要任务是正确组织会计核算，依法实施会计监督，真实提供会计信息，真实、准确、及时、完整地对全行的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及存款、贷款、结算等金融业务进行核算、反映、管理和监督；向投资人、监管部门提供会计信息。
第四条村镇银行的会计工作，银行会计工作按照“统一管理，分级负责”的原则组织实施。应在村镇银行行长的领导下，由会计部门统一负责。会计部门对本单位的会计业务实施统一管理、指导、监督和检查。并按照效率和控制原则科学合理地设置会计岗位，根据内部经营管理需要、外部监管要求和信息技术应用水平合理确定会计核算级次。
会计出纳人员离岗分为临时离岗、休班、短期离岗和长期离岗。会计出纳人员临时离岗一般指离岗不满1日；休班一般指离岗1日（含）至3日（含）；短期离岗一般指离岗4日（含）至1个月（含）；长期离岗一般指离岗1个月（不含）以上。会计出纳人员所在营业机构节假日期间或其他原因暂停营业天数，不计入离岗时间的计算范围。
第五条村镇银行的组织形式为股份有限公司，实行“一级法人、统一核算”的体制。在效益性、安全性、流动性的原则下，自主经营，自负盈亏。
第六条会计主管的任免、调动，应按照村镇银行规定要求执行；会计机构裁撤、合并，应及时办妥会计业务交接。
第七条村镇银行结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定，制定相关的会计操作规程及内部管理办法。
第八条村镇银行行长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
任何机构、任何人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。不得对依法履行职责、抵制违法违规行为的会计人员实行打击报复。
第二章基本原则和规定
第九条会计核算的基本原则。
（一）会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映村镇银行的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。
（二）会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定
的会计账册外另设会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。
（三）会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。
（四）会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。
（五）会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。
第十条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符。
第十一条会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。
第十二条会计核算以人民币为记账本位币。外币业务的记账方法采用分账制，但编报的汇总会计报表应当折算为人民币。人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。
第十三条凭证、单据、账折的各种代用符号：“第×号”为“＃”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年％”；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日‰0”，按《支付结算办法》要求，正确填写票据和结算凭证。
第三章会计核算
第十四条会计核算十六项基本规定。
双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折核对；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；他行票据，收妥进账；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印押证机，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。
会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
第十五条会计科目。
会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。
（一）会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项。会计科目为本、外币共用科目，特别说明的除外。
（二）会计科目的基本规定。
会计科目的调整。年度中间调整，应一律填制会计凭证通过分录结转；年度终了调整，应编制新旧科目结转对照表方式办理结转。
第十六条会计凭证。
会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据，会计凭证应符合以下要求：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确、字迹清晰。
（一）会计凭证的分类。
会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明。记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。
（二）凭证的基本要素。
记账凭证基本要素主要包括：填制凭证的日期；收、付款人户名、账号和开户行；币种、金额及借贷方向；经济业务摘要和附件张数；业务印章及经办、复核人员签章；凭证编号等。受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。
（三）会计凭证格式由本行根据业务需要设计，外部监管部门另有规定的除外。
（四）凭证传递。
会计凭证传递应符合业务特点，做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。内部凭证由专门人员负责传递，不得通过客户传递。
（五）凭证装订与保管。
1.会计凭证按日或定期装订，定期装订期限最长不得超过5天（不能跨月装订），营业网点原则上每日装订（总分财务会计管理部门可根据业务适当延长时间，但最长不得超过1个月）。
2.对已处理完毕的会计凭证最迟应于次日（遇假日顺延）按柜员流水号顺序整理排列，排序依次为机构科目日结单、柜员尾箱交接单、柜员日结表（表内、外）、柜员科目日结单、柜员交易流水清单、柜员账务流水、柜员凭证、批量打印清单及报表，包括：表内科目总分核对差错清单、表外科目总分核对差错清单、非机构柜员交易科目汇总清单（日）等，做到平整、齐全、无损，打码编号，装订成册，加具传票封面，填明有关要素；装订前应清除金属物，每本厚度应在五厘米以内为宜，用线或档案管理部门允许的装订材料装订，在结绳或装订处用专用包角纸加封，由装订人及会计主管在骑缝处盖章，并在传票脊背处加盖日期及编号印章。
3.会计凭证按照方便查阅的原则顺序整理。
第十七条电子网络传输的记账信息，应具备规定的要素，并采取相应的安全防范措施，必要时需经会计主管或其授权人员确认，事后应根据监督和管理需要按规定的格式打印纸质凭证。
第十八条记账过程中，纸凭证转为电子信息，或电子信息转为纸凭证，均不得改变凭证基本要素和内容。
第十九条会计凭证上由银行填写和由客户填写的内容应有明显区分，由客户填写的，银行工作人员不得代办。
第二十条会计报告
会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表、试算平衡表及相关附表；会计报表附注包括主要会计政策及其变更、或有事项、资产负债表日后事项和会计报表主要项目的明细资料等；财务情况说明书主要包括对财务状况、经营成果和现金流量等有重大影响的事项的说明;会计报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注的主要内容等统一规定，本行必须严格按规定要求编报，不得任意变更或增减; 本行行长应对会计报告的真实性、完整性负责。会计信息质量应满足以下要求：
（一）可靠性，应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量
和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
（二）相关性，会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对村镇银行过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
（三）可理解性，会计信息应清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
（四）可比性，在不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应按规定履行报批或报备手续，并将变更情况在附注中说明。
（五）实质重于形式，应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
（六）重要性，会计信息应当反映与村镇银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
（七）谨慎性，对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
（八）及时性，对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
第二十一条会计账簿。
（一）会计账簿包括总账、明细账、流水账和登记簿。
总账：按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。
明细账：按照账户连续记载各项交易的明细记录。
流水账：按照业务发生时间的先后顺序按日逐笔登记的账簿。
登记簿：对某些业务备忘、控制和管理而设置的辅助性账簿账卡。
（二）会计账簿的种类和格式由本行根据业务需要统一规定，可根据核算和管理需要，增设登记簿。
（三）总账和明细账账页满页结转下页，年度终了结转新账。销账式账页年度终了应将未销账逐笔过入新账页，并结出余额，在摘要栏填列该笔账务旧账的发生日期和内容，以备查考。登记簿按年结转或延续使用。
（四）总账应分币种按科目代号顺序整理；明细账应分币种按科目代号和账号顺序整理；流水账按日整理。
（五）账簿装订。各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订：
1.在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。
2.装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记“会计档案登记簿”入档保管。
第二十二条错账冲正。账务发生差错需要更改时，应经会计机构负责人或其授权人审批后办理，并应保留更改记录，并在《营业日志》上进行详细登记。对于隔日错账，应填制错账冲正凭证办理更正。办理客户账户的错账冲正业务，应由经办柜员做出书面说明（书面说明应包括冲正原因、责任人等内容，并做为冲正凭证的附件），经会计主管审核同意后进行，需客户交回回单的，联系客户交回原回单，客户无法交回原回单的，应由客户做出书面说明并签字确认。错账
冲正影响计息的，应计算应加、应减积数，并对积数进行相应调整。错账冲正应按下列规定进行改正和冲正。
（一）对录入系统的电子计算机记账业务，当日、次日、跨年发生的账务差错按正确的交易进行冲正，按规定填写错账冲正凭证，经会计主管审核审批后办理。
（二）当日发生的差错。
1.手工账薄日期和金额写错误，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。
2.手工账薄账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，装订账页时，附在后面备查。
3.SGB系统当日错账冲正，必须由原经办柜员使用 1106当日冲账交易冲正，对于原凭证正确而记账错误的，不需要再填制凭证，对于原凭证有误，则需要手工填制正确的凭证，再补记账；在当日冲正记账凭证上注明冲正原因，被冲流水号，原记账凭证上用红笔注明“该账务已被冲正”，冲正流水号。重要空白凭证及二代支付系统差错等有特殊规定的交易冲正，按其规定执行。
（三）本年内发现的差错。
1.记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字冲正凭证记入原错误的账户，在冲正凭证上注明“冲销×年×月×日错账”字样，用蓝字凭证（特种转账凭证）记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日账”字样，并在原凭证上批注“于×年×月×日冲正”字样。
2.凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字冲正凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“于×年×月×日冲正”字样。
（四）本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。
（五）同城或异地划款差错，要按联行、同业往来规定凭划（汇）出行电报或查询查复书办理调账，划（汇）入行无权自行调账。
（六）重要空白凭证及二代支付系统、柜面通、个贷冲正等有各自的冲正交易，按其规定执行。
（七）凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。
（八）所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记，以便考核。
第二十三条账务核对。包括账账、账实、账证、账表和内外账务核对。
（一）账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户之间、总账与明细账之间、明细账与登记簿之间、表内账与表外账之间、会计账与业务台账之间以及上下级行有关账户之间的核对等。
（二）账实核对：核对会计账簿记录与现金、贵金属、重要单证、重要物品、财产物资、担保物等实物是否相符。
（三）账证核对：核对会计账簿记录与会计凭证的时间、内容、金额等是否相符。
（四）账表核对：核对会计账簿记录与会计报表是否相符。
（五）内外账务核对：核对本行与客户之间的会计账簿记录是否相符，包括公司客户、个人客户、人民银行、同业及其他往来单位。
（六）本行应加强对账工作，严密对账手续，确保账务处理正确无误、财产物资和资金安全。
（七）本行应定期或不定期对账，对账频率根据客户要求、管理需要和账务性质确定。
（八）账务核对工作由会计部门负责组织实施，相关业务部门配合。
（九）经办人员和会计机构负责人在账务核对后，应在有关账、簿、卡上签章确认，核对不符的应及时查明原因并做相应处理。
（十）对账过程中的各种查询、查复应有记载，并应及时整理后归档保管。
第二十四条利息计算。
（一）计息规定
1.计息方式。计息方式分为定期结息和利随本清两种。
定期结息的，应按年、季、月结计利息。按年计息的，12月20日为结息日；按季计息的，每季末月20日为结息日；按月计息的，每月20日为结息日；计算出的利息，必须于结息日的次日入账。定期结息的，计算天数时，从存入、贷出的当日或上次结息日的次日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。
利随本清的，支取、归还时一次结计利息。计息天数采取“算头不算尾”的办法，即存、贷款的当日起息，支取存款、归还贷款日止息。
2.人民银行对金融机构的法定准备金存款和超额准备金存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日; 单位定期存款、同业拆借、债券投资等不采用积数计息法的，按有关规定或协议办理。
3.个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。
4.单位活期存款按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。
5.定期存款存期内按存款约定利率计息，提前支取或逾期支取的部分按支取日的活期挂牌利率计息。提前日期或逾期日期的计算，够整年整月的，按整年整月计算，不够整年整月的，按实际天数计算。但定期存款遇例假日到期的，可在例假日前一个工作日支取，其利息仍按到期支取计算，但应扣除实际到期日与支取日之间（算头不算尾）的利息，例假日后支取，按过期支取办法办理。
6.存款到期计算存期时，遇到期日为该月所没有的日期，以月底日为到期日。如5月31日存入定期半年，到期日应为11月30日；8月29日、30日、31日存入的定期半年，到期日都是次年2月28日（闰年为29日）；2月29日（系月底日存入）定期半年，则应以同年8月29日为到期日。
7.发放的贷款在贷款期限内执行合同利率，合同期内如遇利率调整按合同约定进行调整。贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后第一个营业日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。
8.贷款逾期以贷款合同规定期限为依据，从到期日的次日起，按逾期贷款利率计算利息。即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段日期既算头也算尾，按合同利率计息；从贷款到期日的次日起，到收回贷款日止，这段日
期算头不算尾，按逾期利率计息。
9.贷款复利。因借款人账户存款余额不足，应收利息不能及时收回，应通过表内科目“应收利息”和表外科目“逾期贷款应收利息”、“已核销呆账”科目核算，对于应收未收的利息，应计收复利，待借款人账户存款余额充足时及时收回。复利按季或按月计收，贷款期内不能按期收回利息按借款合同利率执行，贷款逾期后改按罚息率计收复利。
10.贷款展期应按展期期限加上原期限，其累计贷款期限达到新的利率期限档次时，从贷款展期之日起，按新的期限档次利率计息。
11.利息的收付必须于各该结息日的次日入账。除对个人的存、贷款利息可以收付现金外，其他各类利息收付，一律转账处理。各种利息的收付，对外一律签发利息收付通知单。
12.分段计息时，各段利息计至厘位，厘以下四舍五入，各分段利息相加后，厘位四舍五入。
13.分段计息时各分段天数相加与不分段天数必须相同。
14．存贷款账户结清时当即结息列账。
15.除国务院决定外，任何单位和个人无权决定停息、减息、缓息和免息。
（二）利率换算和计息公式
1.人民币业务的利率换算公式为：
月利率（‰）＝年利率（％）÷12
日利率（‰0）＝年利率（％）÷360
日利率（‰0）＝月利率（‰）÷30
外币年、月、日利率之间的换算公式从国际惯例。
2.可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息
（1）活期存款采用积数计息法，按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。
计算公式为：利息＝累计计息积数×日利率，其中累计计息积数＝每日余额累计数。
（2）定期存款采用逐笔计息法，计息期为整年（月）的，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率，计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率。
（3）利随本清贷款按实际天数计息，计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率；定期结息贷款于结息日按实际天数计算利息，计息公式为：利息＝累计积数×日利率。
（4）逐笔计息。储蓄定期存款满年的按年计算，满月的按月计算(对年对月)。整年(月)又有零头天数，可全部以天数计算，整年的按360天、整月的按30天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为：以整年整月计算的：利息=本金×时间(年或月)×(年或月)利率
全部以天数计算的：利息=本金×天数×日利率
第二十五条会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。
（一）会计报表的种类。
1.日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。
2.月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。
3.资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。
4.损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。
5.其他附表。根据工作需要规定的其他报表。
6.决算报表。在年终决算时编制，主要包括以下几种：
（1）业务状况表；（2）资产负债表；（3）损益表；（4）利润分配表；（5）决算附表。
（二）报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表根据业务量按季、按半年。按年装订，定期装订的前后装订期限一致。已装订成册的报表，应及时登记“会计档案登记簿”，入库保管。
第二十六条年终决算。年终决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。年终决算的主要内容包括：计算损益和分析经营成果；进行年终账务处理，办理年终账务结转；清缴各项税费；编制决算报表和决算说明书等;年度决算编制本外币汇总会计报表，外币折算为人民币时，有关折算汇率根据相关规定统一发布。
（一）决算前的准备工作。
决算前的准备工作主要包括：清理资金、核对账务、盘点财产和核实损益等，以保证真实、完整地反映全行资金、财产、账务和财务状况。
1.清理资金。
（1）实收资本、资本公积、盈余公积等所有者权益，应逐项核实相符，除特殊情况外，不得随意增减实收资本。
（2）到期贷款，应按期收回。逾期贷款和历年沉淀贷款应与主管信贷部门联系督促其清理收回。
（3）发出托收、定期代收、银行承兑汇票、应解汇款、汇出汇款等结算资金应全面清理。
（4）各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。
（5）应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔分析原因处理，压缩到最低限度。
（6）在建工程款项的支付，必须符合购建固定资产的规定，不得超计划预付在建工程资金。
（7）投资性债券和抵押品应清理盘点，确保账实核对相符。
（8）代理业务等资金，要按有关规定清理。
（9）清理其它资金。
2.核对账务。
（1）检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。
（2）全面核对内外账务。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账户，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。
（3）检查联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时进行对账。
（4）根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡。
3.盘点财产。
（1）对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘
点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理。
（2）对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，要按规定及时建账、立卡进行管理。
（3）对现金、有价单证、重要空白凭证及抵、质押品等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符。
（4）对其他资产进行清查。
4.核实损益。
（1）重点清查各项利息收支，做到准确无误。
（2）各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围、标准全面复查，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。
（3）对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。
5.其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。
（二）决算日工作。
1.处理账务。
（1）决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织、循序进行。
（2）决算日收到的各类凭证必须当日转账，纳入当年账务。
（3）决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。
2.计算提取款项、结转损益。
（1）按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加及其他应提取款项和其他账项的调整等。
（2）损益账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。
3.编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。
4.结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。
（三）决算后工作。
1.盈亏处理。按照《村镇银行财务管理办法》及上级有关管理部门的规定，村镇银行提出利润分配或亏损处理意见，经董事会审议通过后进行盈亏处理。
2.审核汇总决算报表。管理部门对决算报表的审核，要注意上下年度以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。
3.整理装订旧账表。对上年度旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。
第四章事后督管理
第二十七条营业网点办理的各项业务按事后督管理规定进行监督。
会计事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离，对会计业务实行全
过程的跟踪监督。事后督可采取本级监督形式。凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章。
第五章印章管理
第二十八条印章种类和使用范围。
（一）核算事项证明章：用于签发单位定期存款存单、单位定期证实书、协议存款凭证，以及办理资信证明、委托调查、反馈征询和有权机关查询、冻结、扣划函件、对账单等。
核算事项证明章按办理相应业务的机构配备，并有会计主管保管使用。
（二）核算用章：用于加盖在以下票据、凭证、函件上，表明业务已经处理完毕。
1.办理对外签发个人存单、存折、理财产品凭证等。
2．办理本外币现金、转账业务时涉及的票据、记账凭证、客户回单以及账户特殊处理、现金调拨、假币收缴、挂失回单、止付通知、借款人欠息通知单、拒绝受理（退票理由）书等。
3.客户办理涉及柜台处理的核算业务的各类申请书、账户管理协议、理财协议、电子银行客户服务协议、代理业务协议及委托书等。
4.核算用章按经办人员配备并保管使用。
（三）受理凭证专用章：用于加盖在受理客户（含本行和他行）提交但尚未进行账务处理的业务中涉及的各种凭证回单及上门服务凭证回单上。该印章须刻有“收妥抵用”字样。
受理凭证专用章按相关经办业务的人员配备并保管使用。
（四）财务专用章：用于按照人民银行或有关开户银行的要求预留开户印鉴等专项用途。
财务专用章由总行财务会计部经理或营业部会计主管保管使用。
（五）汇票专用章：用于加盖在办理签发银行汇票、承兑银行承兑汇票、商业汇票转贴现和再贴现等业务中涉及的相关凭证上。
汇票专用章上刻有人民银行支付系统参加行行号，汇票专用章及印模卡片应按银行汇票业务的营业机构配备，由会计主管保管使用。
（六）本票专用章：用于加盖在各网点办理签发银行本票业务中涉及的相关凭证上。
本票专用章按办理本票签发业务的营业机构配备，由会计主管保管使用。
（七）结算专用章：用于加盖在办理托收承付、委托收款、信汇等支付结算业务，商业汇票贴现、转贴现和再贴现的委托收款背书及银行承兑汇票质押背书，商业汇票委托收款业务，结算业务的查询查复，同城票据提出代收（贷记）类业务及人民银行或本行规定的其他结算业务中涉及的相关凭证上。
结算专用章按办理对公结算业务的机构配备，刻有人民银行支付系统参加行行号，并由会计主管保管使用。
（八）假币章：用于经中国人民银行授权，向收缴单位和持有人出具《假币收缴凭证》的专用印章及加盖假币收缴专用袋上。
假币章按营业机构配备，指定专人保管使用。
（九）票据交换专用章：用于在办理同城票据交换时加盖在票据交换清单等资料上（具体按照当地人民银行规定）。
票据交换业务使用的印章按办理同城票据交换的机构配备，由会计主管保管使用。
（十）个人名章：用于个人经办或记载的各种存单、证实书、查询查复书、会计凭证、账簿、清单、报表等。采用计算机系统处理的会计资料，可通过设置可输出的代码代替经办、复核及会计主管人员的签章。
（十一）其他印章：按照业务需要刻制的其他印章。如：全额章、半额章、作废章、附件章等。
第二十九条会计专用印章的设计和刻制应分级管理。联行专用章和汇票专用章由联行业务开办单位或授权代理单位负责设计、刻制和下发；假币章等当地人民银行有统一刻制要求的，从其规定；其他会计专用印章由村镇银行管理部门统一设计和管理。
第三十条印章保管和使用。
（一）各种会计专用印章采用“谁保管，谁使用，谁负责”的办法。启用前领用人员必须在“业务用章用具保管使用登记薄”上记载启用日期并签章，人员调换时必须办理交接手续。
（二）各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授受会计专用印章。
（三）各种会计专用印章停止使用，要在“业务用章用具保管使用登记薄”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。
（四）“业务用章用具保管使用登记薄”由会计主管保管。
第三十一条营业机构必须做到印章和重要空白凭证分管分用，结算专用章、汇票专用章、本票专用章、票据交换章应指定第一、第二管印人。
第六章有价单证和重要空白凭证管理
第三十二条有价单证是指具有面值的特殊凭证，如国库券、金融债券、定额存单等，应视同现金管理。
（一）有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。
（二）村镇银行购买的国库券、金融债券，必须通过表内科目核算，其他未发生资金收付的有价单证，应通过表外科目核算。不论表内、表外科目核算的有价单证，都应建立“代保管有价物品、单证、证券、票样登记簿”，按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的“代保管有价物品、单证、证券、票样登记簿”的数量、金额核对相符。
（三）有价单证填错作废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。
（四）已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金讫章)、剪角，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。
（五）有价单证的清查：会计主管对本营业机构及辖属营业机构每月清点1次，支行行长或营业部负责人对营业机构每月清点1次；财务部门对每个营业机构每季清点不少于1次，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。
第三十三条重要空白凭证是指由村镇银行或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折等，是村镇银行凭以办理收付款项的重要书面依据。
（一）重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，
确保安全，严防散失。重要空白凭证一律加印号码，在人民银行指定的印刷厂印制。
（二）重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立“重要空白凭证登记簿”，按凭证种类立户，以假定价格(每本或每份一元)记账，并登记凭证起讫号码。
（三）重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管，证押分管”的原则，实行专人负责，入库保管，并经常进行账、证核对，保证账实相符。
（四）领用重要空白凭证时，应填制“发送目录单”，将领发的数量、起讫号码等逐项登记“重要空白凭证登记簿”。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。
（五）单位（个人）领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。在发给单位（个人）之前，应加盖单位(个人)的账号和付款人全称。单位（个人）销户时，按《人民币银行结算账户管理办法》要求执行，村镇银行对交回的空白支票剪角作废并加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。
（七）严禁将重要空白凭证移作他用；属于村镇银行签发的重要空白凭证，严禁由客户签发；不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。
（八）重要空白凭证的清查：会计主管每月至少对营业网点柜员使用的重要空白凭证及库存重要空白凭证查库二次，对机构库重要空白凭证查库一次，支行行长或营业部负责人每月至少对营业网点的所有重要空白凭证查库一次，财务管理中心对营业网点重要空白凭证的查库每季不少于一次，财务管理中心负责人每季对总行凭证库查库不少于一次，分管行长每年对总行凭证库重要空白凭证查库不少于一次。查库时遇凭证管理员休班且未办理凭证交接或未全部交接的，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。
第七章 SGB系统记账规则
第三十四条 SGB系统记账规则。
（一）数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据，现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；代收他行票据，收妥抵用；会计业务处理实行事权划分，授权管理。会计人员应在权限内办理业务，凡超越权限的，必须经授权后办理；当日对外营业时间内受理的收、付款凭证，必须当天进行账务处理，各项会计业务应于营业日当日结账。
（二）对所发生的业务事项，应填制或取得会计凭证，按账户登记明细账，按会计科目登记总账，并根据总账、明细账和登记簿等有关资料编制会计报告。
通过电子网络传输交易信息的业务事项，可根据真实、有效的电子信息进行账务处理。
数据输入必须依据合法有效凭证，调整账户信息(包括差错更改)必须根据会计主管签发的书面通知书输入。
（三）操作员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。
（四）各项业务应实时处理。
（五）由电子计算机自动生成的凭证(利息凭证)，其转账数据必须指定人员复核，并核对份数、金额及平衡关系。
（六）对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“-”表示，并在摘要栏打印冲账代码。
（七）计算机会计核算系统必须符合本规定和其他有关会计制度要求，并应具有操作权限控制和监督功能以及故障应急处理和数据恢复措施。
第三十五条应用电子计算机记账，应根据电子计算机处理业务的特点，合理调整劳动组合，明确岗位职责和业务处理权限。
第三十六条操作人员的权限。按业务处理的有关规定，设置不同级别，实行权限管理。
第三十七条会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技能培训，严格按照规定的权限进行操作。
第三十八条操作人员使用的个人密码，要严格保密并定期更换，防止失密。
第三十九条计算机打印输出数据信息文件按规定打印、保管。
第四十条所有文件均应备份，由专人管理，异地妥善保管。
第八章会计检查与会计分析
第四十一条建立会计检查制度，负责对本机构及本身会计工作的检查和辅导。
（一）会计检查内容。主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。
1.账务检查，主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。
2.业务检查，主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。
3.财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。
4.本行应建立会计稽核制度；会计机构内部应设立会计稽核工作岗位，并配备相应的会计稽核人员；会计稽核可采取现场稽核和非现场稽核相结合的方式；会计检查实行归口管理、分级负责、统一标准、定期报告制度；本行必须建立会计检查人员岗位责任制，明确会计检查人员的职责、任务、权限，确保会计检查工作的制度化和经常化。
（二）会计检查方式。根据会计检查的目的和要求，可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般为全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。
第四十二条会计分析。
（一）会计分析的主要内容。
1.资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况；
2.收入、成本、费用变动情况；
3.损益的构成及应收应付利息变动的情况；
4.内部资金占用情况；
5.各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平情况；
6.结算及联行在途资金变动情况；
7.资金头寸及备付金变动情况；
8.资产质量、结构、变动情况，资产流动性状况及各项资产风险情况；
9.各项负债的利率结构及利率变动态势；
10.其他重要情况。
（二）会计分析方法。
1.比较分析法：将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比；
2.因素分析法：将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类，采用一定的计算方法，测定各个因素对完成计划指标的影响及程度；
3.结构分析法：将相同事物进行分类，并计算各个类别在所在整体中占的比
重，分析部分与整体的比例关系。
第九章会计档案
第四十三条会计档案的保管。会计档案是重要的历史资料，是各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。
会计档案分为纸介质和磁介质两种。
（一）会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属年度终了后的次年1月1日起算。
1.永久保管的档案。
（1）年度财务会计报告
（2）子公司年度财务会计报告
（3）年度实收资本（股本）明细
（4）挂失、补发记录及有关资料
（5）会计印章的销毁记录
（6）会计档案保管及销毁清册
（7）存、贷款开销户记录
（8）机构变动交接清册
（9）有权机关查询、冻结、扣划通知书、相关资料及登记记录
（10）账销案存记录
（11）股本金入股、转让、赠予协议
（12）股权投资的决议、协议
（13）已纳入损益的长期不动户清单
（14）重要资产购置（处理）协议
（15）房屋购建的契约(包括基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、完税证明和公证书等)
（16）更换核算系统过程中数据迁移产生的各类报表
（17）会计档案鉴定意见书
（18）本行认为应永久保管的其他会计档案
2.定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分为30年和10年两种。
（1）保管30年的会计档案。
A.会计凭证及附件
B.总账及明细核算资料
C.重要单证的领发、保管、交接和销毁记录
D.会计印章的领发、保管和交接记录
E.会计人员移交清册
F.会计档案移交清册
G.交易明细资料
H.代售贵金属、理财产品等业务的交易记录
I.客户账户自动扣款业务的协议资料
J.其他辅助性账簿，包括抵（质）押品登记簿等
K.重要会计业务事项登记记录，包括营业日志、会计人员分工交接登记簿等
L.本行认为应保管30年的其他会计档案
（2）保管10年的会计档案。
A.下级行社上报的财务会计报告
B.中期（月度、季度、半年度）财务会计报告
C.查询查复书
D.纳税申报表
E.存、贷款余额对账回单
F.已解约的电子银行及自助服务客户申请及协议资料
G.自助设备流水日志
H.联网核查记录
I.日计表（业务变动情况统计表）
J.不定期报表
K.因账务核对等原因留存的会计资料
L.现金管理类登记簿，包括款项交接登记簿、假币收缴代保管登记簿、查库登记簿等
M.已撤销账户的账户资料
N.本行认为应保管10年的其他会计档案
（二）会计档案的管理。
1.会计档案应指定专人管理，管理人员调动要办理交接手续。
2.设置专用会计档案保管库（柜），设立“会计档案登记簿”。严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等，保证其完整无缺。
3. 磁性介质档案每年翻录一次，实行双备份，存放在两个不同的建筑物里，并做好防磁、防火、防潮和防尘等工作。保管年限按照上述规定办理。重要磁性介质档案应打印出书面档案，装订保管。
4. 会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。
5. 建立“会计档案调（查）阅登记簿”，并按规定内容做好详细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还；公、检、法、司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门正式公函，查阅人有效身份证件（执行公务证、工作证或身份证等），经行长批准后方可查阅；查阅时，应有专人在场陪同，代办查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复制或照相，但不得将原件抽出借走。
6. 调（查）阅会计档案的申请及公函，应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管，以备查考。
第四十四条会计档案的移交与销毁。
（一）会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，是否移交给当地档案馆保管，应根据当地档案部门的规定，由村镇银行和当地档案馆协商决定。
（二）移交永久保管的会计档案时，必须认真检查是否齐全、完整，并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对，交接完毕，村镇银行应留存一份移交清册，永久保管。
（三）已满保管期需要销毁的会计档案，应由村镇银行负责销毁。销毁前必须造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由行长或指定专人负责监销，并注意保密和安全，严防散失或发生流弊。销毁后，由销毁人员、监销人员在销毁清册上
签章。
如有未了账项待查，可对必须保留部分的会计档案延期销毁。
第十章会计签章
第四十五条会计签章是银行在会计凭证或其他会计资料上表明并确认身份及交易合法性的标识，包括印章、签名等。
第四十六条会计凭证、会计账册、会计报告等会计资料应按规定签章。
采用计算机系统处理的会计资料，可以通过设置输出的姓名或代码代替经办、复核的签章。法律法规另有规定的，从其规定。
第四十七条会计印章的设计和使用由本行根据业务需要统一规定。
第四十八条本行应严格会计印章的保管和使用手续，严禁超范围使用会计印章，严禁在空白会计凭证、账表上预先留盖会计印章。
第四十九条会计人员的名章、操作密码等实行个人负责制，妥善保管，按章使用。
第五十条会计印章的作废和销毁必须符合规定程序。
第十一章压数机和电子密押器
第五十一条压数机仅限于银行汇票出票时使用。压数机应由专人保管使用；电子密押器管理实行分级管理、逐级授权，严格按照各自的权限管理和使用。电子密押器的保管和使用实行个人负责制。
第五十二条电子密押器的未授权IC卡应按重要空白凭证管理；经授权的IC卡作为重要物品管理，实行个人负责制，与柜台机分别入保险（箱）柜保管；电子密押器操作手册属绝密级文件，必须按密级要求登记保管。
第五十三条压数机、密押器的作废和销毁必须符合规定的程序；电子密押器、压数机及相关的会计印章、单证必须分人管理，确保印、押（压）、证三分管。
第十二章会计劳动组织与会计人员
第五十四条会计劳动组织。
（一）村镇银行根据会计核算和管理要求设置会计机构，按规定聘任会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，在有关机构中配备会计人员并聘任会计主管。
会计机构按照效率和控制的原则，科学合理地设置会计工作岗位，配足会计人员，建立健全岗位责任制和相应的奖惩制度。
必须贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率；有利于业务活动的开展；有利于分工明确，职责清楚；有利于加强内部相互制约和监督的原则。
（二）劳动组织的基本形式是：
柜员级别按会计处理的权限不同，会计人员分为业务经办、业务主办、业务主管，3类4级。
第一类为业务经办，包括：1级柜员；
第二类为业务主办，包括：2级柜员（普通主办）、3 级柜员（特殊主办）；
第三类为业务主管，包括：4级柜员。
业务经办、业务主办、业务主管、实行轮班休假的必须配备顶班人员。
（三）会计主管实行坐班制，重要岗位轮岗制。
第五十五条机构变动的会计工作交接。
机构撤销、合并、分设或改变隶属关系，应及时办妥会计业务交接。
（一）机构撤销的工作交接
1.撤销机构
（1）撤销机构在办理交接手续前，应全面核对账务，处理未了账务，清点财产，整理会计档案。
（2）编制移交清册和移交日计表一式二份，经交接双方、监交人员签章后，双方各执一份归档保管。
（3）将全部账务按科目和账户编制余额划转清单（用一般余额表代替），一式二份，交接双方各执一份。转存银行款项，应填制往来凭证办理账务划转。划转后各科目均无余额。
（4）在账务划转后，应编制移交日止的当月月计表和当年业务状况报告表（各科目余额为“0”）各二份，交接双方各一份。
2.接收机构
（1）根据移交清册和余额划转清单，认真核对无误后，通过会计分录并入本身有关科目和账户内。
（2）对撤销机构撤销后的联行账务，应按照联行制度有关规定办理。
3.原管辖部门
接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表，经审核无误后，分别汇入当月和当年的报表内。
（二）机构转移隶属关系的交接
转移隶属关系的机构，不办理账务交接手续。交接事项由双方上级主管部门办理。原主管部门应将移出机构的各科目上年末余额，编制转移余额明细表（用月计表代替）一式二份，一份留存，一份寄新主管部门。此项上年末余额的移出、移入数，双方上级主管部门均应在决算说明中说明。
第五十六条柜员工作的职责。
柜员的基本职责是组织会计核算、提供金融服务、防范业务风险。
（一）业务经办主要履行以下职责：
1.对外提供文明优质服务，宣传本行产品和业务规定，解答客户疑难问题；
2.选择正确的系统交易进行具体业务操作；
3.按制度规定保管、使用柜员尾箱中的重要空白凭证、有价单证、现金、印章等；
4.按要求记载有关登记簿等辅助账务，妥善保管经管的账簿、报表、单证，防止丢失和泄密；
5.完成柜员日结的处理；
6.其他应履行的职责。
（二）业务主办主要履行以下职责：
1.在授权范围内对业务经办处理的各类业务进行审核授权；
2.对审核授权的各类凭证进行真实性、合法性、有效性审查；
3.核查系统内资金汇划来账报文，现代化支付系统往来信息，复核同城票据交换提出的票据或提出的账务信息；
4、办理查询查复业务；
5.营业终了，对柜员尾箱的现金卡把点大数，共同封箱落双锁；
6.完成本机构日结的处理；
7.其他应履行的职责。
（三）业务主管主要履行以下职责：
1.组织本机构本外币会计、结算、出纳、财务等各项内部管理制度的贯彻落实，严格操作行为，防范操作风险；
2.组织本机构本外币会计核算工作，规范核算行为，提高核算质量；
3.组织本机构文明优质服务工作，落实服务措施，规范服务行为；
4.加强本机构柜员的管理，优化劳动组合，提高人员素质，抓好柜员的思想政治工作和考核培训、工作安排、奖惩建议等；
5.每月不定期对柜员尾箱至少进行两次检查，发现问题及时向机构负责人和上级会计管理部门汇报；
6.对需授权审批的业务进行高级别的审批授权；
7.其他应履行的职责。
第五十七条会计人员工作权限。
（一）有权要求开户单位的财会部门和本行其他部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可执行，但同时必须向上级报告。
（二）发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向村镇银行行长或上级报告。
（三）会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和行长同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。
（四）有权参与村镇银行的经营管理。
第五十八条会计人员的配备。
（一）村镇银行要根据会计工作需要配足会计人员，并确定会计主管人员。
（二）会计人员的配备要保证质量，应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和财务会计制度，有一定的职业道德水准。建立培训和上岗考核制度，不适宜担任会计工作的人员，应及时进行调整。
（三）会计人员的任用应坚持亲属回避制度。需要回避的直接亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。
第五十九条会计人员的培训。
（一）岗位培训。会计人员必须实行岗位培训，未经过岗前培训或培训不合格者不得上岗。上岗人员必须持有会计证。
（二）岗位考核。会计人员必须确定岗位，并制定会计工作各个岗位职责及岗位考核办法，经考核不适宜担任会计工作的人员应进行调整。
（三）岗位轮换。建立健全岗位轮换制度，会计人员工作岗位必须有步骤地实行轮换，按人事部规定进行岗位轮换，预防风险。
第六十条会计工作与会计人员的交接。会计人员工作调动或离职，必须与接管人员办清交接手续。交接手续在监交人员监督下进行。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由行长或主管领导监交。
移交人员办理移交时，要造具清册，按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对接收。
（一）会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单，向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单包括：
1.交接日总账各科目余额表(用日计表代替，只填余额)；
2.交接日应收应付款、同业存放、存放同业款项明细；
3.会计档案移交清册；
4.移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等；
5.交接工作书面说明。对账务差错、账务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料，移交接任会计主管人员继续处理。
移交清单一式三份，由交接双方和监交人员共同签章后，交接双方各执一份，一份由本行会计部门归档保管。
（二）会计人员的交接。
1.将所经管账簿各账户余额编制移交余额表；
2.编制移交清单，列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、业务印章、密押(机)以及文件资料等内容；
3.将未了事项写成书面材料。
以上移交余额表、清单和书面材料各一份，由交接双方和监交人签章后，由会计部门归档保管。
（三）实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等。
（四）短期离岗的交接。会计人员、会计主管短期离岗，必须有人代理其工作。要建立“会计人员业务分工交接登记簿”登记备查。交接时双方除要认真核对有关账项并签章证明外，对待办事项、遗留问题均应交待清楚。
第六十一条会计人员的奖惩。
（一）对工作认真负责、坚持原则、钻研业务、廉洁奉公、长期保持账务正确、维护国家资金财产安全、工作中有显著成绩的会计人员，应给予表扬和奖励。
（二）会计人员因工作失职，违反政策、纪律，有章不循，对工作不负责任，造成账务差错或村镇银行、客户经济损失的，应分别情况给予批评教育、纪律处分并追究经济责任；情况特别严重的，要依法处理。对弄虚作假、营私舞弊、贪污盗窃等违法乱纪行为，情节轻微的，要按有关规定给予相应处罚；情节严重触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。对内部管理混乱，严重违反规章制度，账务差错及案件严重的单位，要追究会计主管及村镇银行行长的责任。
（三）会计人员应当保守本行商业秘密，除法律法规规定并经本行负责人同意外，不得向外界提供本行会计信息，违反规定按违规违纪处理办法进行处理。
第十三章附则
第六十二条本制度由村镇银行制定、解释。
第六十三条本制度自印发之日起执行。
1 目的 为了规范本行会计科目的使用，根据中国人民银行关于会计科目设置及使用的有关规定，并结合本行业务发展与内部管理的实际需要，特制定本行会计科目设置及使用说明。 2 湛江市商业银行会计科目说明 资产类 101 现金 本科目用于核算和反映本外币库存现金、运送中现金、自助设备占款及财务现金备付金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“现金及银行存款”项目。 本科目按现金状态分类核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10101 库存现金 本科目用于核算和反映本行经营需要的库存现金情况。 收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10102 运送中外币现金 本科目用于核算和反映各机构之间外币现金 (钞)运送中在途资金情况。 调出（调出行）现金时，借记本科目，贷记"10101库存现金”科目；收到入账通知时，借记有关科目，贷记本科目。 10103 库存外币 本科目用于核算和反映本行经营需要的外币库存现金情况。
收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 10104 自助设备占款 本科目用于核算和反映本行自助设备内的现金情况。 装钞时，借记本科目，贷记“10101库存现金”科目；客户提款，借记有关科目，贷记本科目。 103 贵金属 本科目用于核算和反映本行持有的贵金属情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目为一级科目，在资产负债表中归属于“贵金属”项目。 本科目按贵金属种类分户进行核算。 本科目核算本行购入的黄金、白银等贵金属。本科目应按贵金属的种类进行明细核算。 本科目为一级科目，设以下二级科目： 10301 贵金属 本科目应按贵金属的种类分户进行明细核算。 买入贵金属时，借记本科目，贷记有关科目；卖出或上缴时，借记有关科目，贷记本科目。 110 存放中央银行准备金存款 本科目用于核算和反映本行存放中央银行准备金情况。 本科目属资产类科目，余额反映在借方。 本科目在资产负债表中归属于“存放中央银行款项”项目。 本科目设以下二级科目： 11001存放中央银行准备金存款 本科目核算存放在中国人民银行的准备金。 存入准备金、解缴现金、跨系统汇入资金及同城清算资金贷差时，借记本科
会计分录练习题及答案 一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440 3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款---盛达公司 80000 4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款---前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税） 17000 5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款---光明工厂 150000 6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元， 当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据--大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34000 7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据--胜利工厂 120000 8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款--宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、接上题，收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600 元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料—甲材料 80000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款--宏达公司 93600 借：预付账款 43600 贷：银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款--张强 800 贷：库存现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款--张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计
货币投放与回笼业务 习题一 中国人民银行上海市分行发生下列经济业务： 1、收到铸币厂送来1元硬币100000元，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。上海分库记账：收入：总行重点库发行基金—总行上海重点库户100000 电告总库，总库记账：收入：发行基金—上海重点库户100000 收入：印制及销毁票币—1元硬币100000 2、接总库调拨命令，从本库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。 上海分库记账：付出：发行基金—本库户200000 总库记账：收入：发行基金—总库户200000 付出：发行基金—上海分库户200000 3、接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续，发行基金已入库。 总库记账：收入：发行基金—上海分库户300000 付出：发行基金—浙江分库户300000 上海分库记账：收入：发行基金—本库户300000 浙江分库记账：付出：发行基金—本库户300000 习题二 （1）有关银行发生下列经济业务： 1、工商银行徐汇支行开出现金支票一张计150000元，向中国人民银行徐汇支行提取现金。人民银行在其存款额度内支付，并于当日通知市分行。 ①工商银行徐汇支行记账：借：库存现金150000 贷：存放中央银行款项150000 ②中国人民银行徐汇支行会计部门记账：借：工商银行存款—徐汇支行150000 贷：发行基金往来150000 ③中国人民银行徐汇支库记账：付出：发行基金—本库户150000 2、接上，国库上海市分库接到徐汇之库的通知，于当日处理发行库账务，并电告总库。 上海分库记账：付出：发行基金—徐汇支库户150000 3、接上，总库接到上海市分库电报，处理发行库总库及人民银行账务。 ①总库记账：付出：发行基金—上海分库户150000 ②总行会计部门记账：借：发行基金往来150000 贷：流通中货币150000 （2）有关银行发生下列经济业务 1、中国人民银行某中心之库销毁点根据上级分库签发的销毁命令，销毁损伤票币共计78260 中国人民银行某中心支库记账：付出：发行基金—本库户78260 2、分库收到两份销毁表后，一份据以进行账务处理，一份上报总库。 中国人民银行某分库记账：付出：发行基金—XX支库户78260 3、总库收到分库送来的销毁表，据以进行账务处理。 总行记账：付出：发行基金—XX分库户78260 贷款业务的核算 习题一 1、1月10日，收到信贷部门转来城中商厦借款凭证一份，准予信用贷款，金额为80000元，期限一个月，年利率为5.4%，利随本清，经审查无误后予以转账。 借：短期贷款—城中商厦80000 贷：活期存款—城中商厦80000
商业银行会计科目表 编号会计科目 资产类： 101 库存现金 102 银行存款 103 贵金属反映金融企业在国家允许的范围内买入的黄金、白银贵重金属 111 存放中央银行款项反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款 112 存入同业款项反映金融企业同同业之间往来业务而存于同业资金 113 存入联行款项反映金融企业联行之间资金往来而存放于联行的款项 121 拆放同业反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借 122 拆放金融性公司 123 短期贷款 124 中长期贷款 125 抵押贷款 126 贴现 127 逾期贷款
129 贷款呆账准备 131 进出口押汇 132 应收利息 138 坏账准备 139 其他应收款 141 短期投资 142 长期投资 151 固定资产 152 累计折旧 153 固定资产清理 154 在建工程 161 无形资产 162 递延资产 163 待处理财产损益 负债类： 201 活期存款 205 定期存款 211 活期储蓄存款 215 定期储蓄存款 221 财政性存款 231 向中央银行借款 232 同业存放款项反映金融企业与同业
进行资金往来而发生的同业存放金融企业的款项233 联行存放款项反映金融企业联行之间往来发生的联行资金存放于本金融企业 241 同业拆入反映金融企业从其他金融企业借入的短期资金 242 金融性公司拆入 243 应解汇款反映金融企业从进行汇款业务收到的待解付的款项以及外地采购单位或个人临时性存款 244 汇出汇款反映金融企业接受事业单位或个人的委托汇往外地的款项 251 保证金反映金融企业向客户收取的各种保证金 252 本票 261 应付利息 262 其他应付款 263 应付工资 264 应付福利费 265 应交税金 266 应付利润 267 预提费用 271 长期借款
编制会计分录的练习 一.企业日常的主要经济业务： （一）资金筹集业务 1.收到国家投资350000元，款项存入银行。 2.收到甲企业投入的新设备一台，原值60000元。 * 收到乙企业投入的机器。按现行市价估计是38000元，但双方协定价格是30000元。 3.从银行取得借款60000元，期限6个月，年利率8%，款项存入银行。 4.月末应计由本月负担的借款利息。 5.以银行存款还本付息。 （二）购置设备的业务 6.购置不需要安装的设备一台，买价15000元，增值税2550元，包装费和运杂费810元，全部款项已用银行存款支付。 7.购入需要安装的设备一台，买价20000元，增值税3400元，包装.运杂费3020元，均以银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1200元，耗用人工700元。 8.安装完毕，经验收合格，交付使用，结转完工工程的实际成本。 （三）物资采购的业务 9.从大华公司购入甲材料40吨，单价700元；乙材料60吨，单价900元，运杂费发生2600元（按重量分摊），材料已运到，货款、税款尚未支付（增值税率17%）。 10.从光华公司购进丙材料7吨，单价1600元，采购费用400元，货、税款以银行存款支付。 *从新华公司购入丁材料5吨，单价1800元，运杂费300元，材料尚未运到，货、税款采用商业承兑汇票结算。 11.以银行存款向中华公司预付购买A材料款26400元。 12.以银行存款偿还大华公司的欠款。 *收到中华公司发来的A材料，买价27700元，运杂费500元，增值税进项税4709元。除冲销预付款外，其余额用银行存款支付。 *如预付货款是35000元，其余额退回。 13.结转已验收入库的各种材料的实际采购成本。 14.采购人员王××预支差旅费1000元，以现金支付。 15.采购人员王××出差归来，报销860元，余额退回。*如报销1120元。 （四）产品生产的业务 16.兴华公司本月从仓库领出材料46740元，其中甲材料34000元，乙材料9900元，丙材料2840元。用来生产A.B两种产品，其中A产品耗用25300元，B产品耗用17600元，
第一章商业银行会计概论 1、商业银行聚集资金包括资本投入、吸收各种存款、借入资金(包括向中央银行借入、向同业拆入、向国外借入等)、发行债券、各项利润积累等等。 2、商业银行资金运用包括发放贷款、办理贴现、对外投资、库存的现金与其他库存、各种债券、存款准备金、为开展经营创造条件而购建的固定资产、无形资产和其他资产等。 3、商业银行的收入主要包括：发放贷款要收取利息；办理有关业务或代理业务要收取手续费；存放中央银行款和存放同业款收入利息等。 4、商业银行的费用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入资金要支出利息；委托他行办理业务要支付手续费；为维持正常经营要支出工资等各项费用。 5、商业银行会计核算的基本前提有会计主体、持续经营，会计分期，货币计量。 6、权责发生制原则是相对于收付实现制而言的，凡是当期已经发生的收入和应当承担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 7、所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润等。 第二章基本核算方法 1、复式凭证是一笔经济业务所涉及的几个科目或账户都反映在一张凭证上。单式凭证是在每张凭证上只填记一个会计科目或账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证。 2、基本凭证是商业银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填列并凭以记账的凭证。 答：3、银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和帐务核对方法。 4、分户帐的主要作用是据以办理具体业务核算及同有关贷款单位进行帐务核对。分户帐格式一般有甲乙丙丁四种形式。 5、现金付出和现金收入日记簿，是控制现金付出和现金收入凭证的帐簿。 6、登记簿的种类包括：发挥分户账作用的表内科目登记簿；是表外科目登记簿；起账外控制作用的登记簿。 7、账务处理是从受理或编制凭证开始，经过账务记载与核对，编制日计表，直至轧平账务为止的全部过程。包括账务处理程序与账务核对程序。 8、商业银行会计的的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统及相应的核算程序和账务核对方法。其中明细核算和综合核算是账务组织的主要内容。 9、分户账是明细核算的主要形式，按照货币种类、单位或资金性质设立账户，根据传票逐笔、连续记载，并结计余额，是各科目的详细记录。 10、登记簿是明细核算中的一种辅助性账簿，登记簿用来登记主要账簿中未能或不必记录而由需要备查的业务事项，此外也可于登记表外科目。 第三章现金出纳业务的核算 1、收入现金先收款后记账，付出现金先记账后付款。 2、开户单位之间的经济往来，除按《现金管理条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 3、尾箱是营业机构盛放现金和凭证的工具，尾箱又分为现金柜员尾箱及普通柜员尾箱两种。 4、商业银行的现金出纳工作，从服务对象上划分，可以分为营业现金出纳工作和金库现金出纳工作。 5、普通柜员间的凭证调剂通过上缴到现金柜员尾箱重新请领的方式实现。普通柜员间的现金调剂不允许通过普通柜员尾箱直接调剂，只能通过现金柜员尾箱进行处理。 第四章现代化支付系统的会计处理 1、大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。 2、小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。 3、资金汇划清算系统由汇划业务经办行(简称经办行)、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。 4、商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中央银行由于办理缴存款、借款和再贴现、领缴现金、以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算产生的资金往来。 5、商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。 6、法定存款准备金制度是中央银行重要的金融调控手段。它规定商业银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一般情况下不能动用。 7、人民银行为商业银行开立的再贷款与再贴现账户有年度性贷款户、季节性贷款户、日拆性贷款户和再贴现户。 8、同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金
中国注册会计师审计准则第1611号 ——商业银行财务报表审计 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行商业银行财务报表审计业务，制定本准则。 第二条注册会计师在执行商业银行财务报表审计业务时，应当将本准则与相关审计准则结合使用。 第三条本准则所称商业银行，是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国商业银行法》设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。 第四条商业银行通常具有下列主要特征： （一）经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制； （二）从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计信息系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）分支机构众多、分布区域广、会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计信息系统； （四）存在大量不涉及资金流动的资产负债表表外业务，要求采取控制程序进行记录和监控； （五）高负债经营，债权人众多，与社会公众利益密切相关，受到银行监管法规的严格约束和政府有关部门的严格监管。 第五条商业银行具有下列主要风险：
（一）信用风险； （二）国家风险和转移风险； （三）市场风险； （四）利率风险； （五）流动性风险； （六）操作风险； （七）法律风险； （八）声誉风险。 第六条由于商业银行具有的特征和风险，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，以将审计风险降至可接受的低水平。 第二章接受业务委托 第七条注册会计师应当初步了解商业银行的基本情况，评价自身独立性和专业胜任能力，初步评估审计风险，以确定是否接受业务委托。 第八条在评价自身专业胜任能力时，注册会计师应当考虑： （一）是否具备商业银行审计所需要的专门知识和技能； （二）是否熟悉商业银行计算机信息系统及电子资金转账系统； （三）是否具有对商业银行国内外分支机构实施审计的充足人力资源。 第九条注册会计师在接受业务委托时，应当就审计目标和范围、双方的责任、审计报告的用途等事项与商业银行达成一致意见。 第三章计划审计工作
第三章存款业务核算 1、烟酒公司存入销货收入现金52600 元会计分录 借：现金52600 贷：单位活期存款——烟酒公司户52600 2、电视机厂签发现金支票，支取备用金12000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂12000 贷：现金12000 3、电视机厂有活期存款户转入定期存款200000 元 会计分录 借：单位活期存款——电视机厂户200000 贷：单位定期存款——电视机厂户200000 4、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于7月1日到期，利息一并转入活期存款户，假设于每季度末计算应付利息，1 年期定期存款月利率为1.875% 。 应计利息总额=150000*12*1.875%=3375 （元） 会计分录 借：单位定期存款——烟酒公司150000 借：应付利息——定期存款利息支出3375 贷：单位活期存款——烟酒公司153375 7、储户林某2004 年3 月10 日存入定期整存整取储蓄存款20000 元，定期一年，2005 年3 月10 日，到期支取。存入时1 年整存整取储蓄存款利率为1.98%，2004 年10月29 日，调整为2.25% 。 到期利息=20000*1*1.98%=396 （元） 税金=396*20%=79.2 （元） 会计分录借：定期储蓄存款——整存整取20000 借：利息支出——定期储蓄利息支出396 贷：现金20396 借：现金79.2 贷：其他应付款——应付利息税79.2 8、某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2 年期存款利率2.25% ，1 年期存款利率为2.70% ，支取时活期储蓄存款年利率为 0.72%。 利息=10000*2*2.25%=450 （元） 税金=450*20%=90 （元） 会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取10000 借：利息支出——定期储蓄利息支出450 贷：现金10450 借：现金90 贷：其他应付款——应付利息税90 10、储户2004 年6 月2 日存入定期1 年的储蓄存款1500 元，于2005 年8 月2 日来行支取。存入日利率为1.98% ，一年期存款利率于2004 年10 月29 日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72% 。 利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360 =29.7+108 31.5（元） 税金=31.5*20%=6.30 （元）会计分录 借：定期储蓄存款——整存整取1500 借：利息支出——定期储蓄利息支出31.5 贷：现金1531.5
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。 一、概述 商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。 商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。 二、基本核算方式 （一）会计科目与账户的设置 根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。 1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。 2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。 而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。帐户的基本结构为左右两方，相应的反应数额的增加或减少以及帐户余额的方向。 （二）记账方法的运用 商业银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 1、复式记账法经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的。 复式记账法又称借贷记账法，以“借” , “贷”为记账符号，以“有借必
银行会计 注：掌握以下内容，起码能拿考试时分录的９５％的分数。目前试卷分录占６０分以上。 第一章无分录 第二章 1、某银行期初余额为：现金850000元，存放中央银行款项600000元，短期货 款40000元，活期存款561000元，定期存款620000元，实收资本220000元，资本公积180000元，利息支出91000元。 本月发生下列经济业务： １．本行从中央银行存款户内提取现金300000元。 借：现金３０００００ 贷：存放中央银行款项３０００００ ２．某企业存入现金40000元。 借：现金４００００ 贷：活期存款－某企业存款户４００００ ３．银行对某单位发放短期贷款160000元。 借：短期贷款－某单位贷款户１６００００ 贷：活期存款－某单位存款户１６００００ ４．以现金支付个人储蓄存款利息1000元。 借：利息支出－某储蓄利息支出户１０００ 贷：现金１０００ ５．某投资者以现金200000元投入银行作资本金。 借：现金２０００００ 贷：实收资本－某投资人户２０００００ ６．某单位将活期存款20000元转存定期存款。 借：活期存款－某单位存款户２００００ 贷：定期存款－某单位存款户２００００ ７．经批准，用资本公积60000元转增资本金。 借：资本公积６００００ 贷：实收资本６００００ 试算平衡表 年月日
2 第三章 一、单位活期存款的核算 （一）支票户的存取核算 1、存入现金的核算手续。 例如，甲商业公司存入现金1万元。 借：现金10000 贷：XX存款－某单位存款户10000 2、支取现金的核算手续。 例如，乙公司开出支票5000元支取现金，采购日常用品。
商业银行会计练习题 第二章基本核算方法习题 一、名词 1．会计科目 2．账户 3．借贷记账法 4．会计凭证 5．基本凭证 6．特定凭证 7．账务组织 8．明细核算 9．综合核算 10．分户账 11．会计报表 12．表内科目 13．表外科目 二、填空 1．商业银行会计核算方法包括和。 2．是设置账户以及确定会计报表项目的依据。 3．借贷记账法是以借贷为，以作为记账规则， 记录和反映的一种复式记账法。 4．会计凭证按可分为原始凭证和记账凭证,按其可分为单式凭证和复式凭证,按可分为基本凭证和特定凭证. 5．商业银行会计账簿主要 有、、、 和。 6．明细核算程序根据传票登记，现金业务根据现金业务传票登记_ 。综合核算程序是每日营业终了，根据同一科目的传票 编制，根据科目日结单登记，根据总账编制。 7．总账的结构分为和、、
四栏，每月，每天登记。 8．日计表按编制，是综合反映的报表。 9．现金收入业务，必须“先，后”，以防止漏收或错收 款项，保证。 10．现金付出业务，必须“先，后”，以防止账户余额不足而垫付款项，防止。 11．转账业务，应先记账户，后记账户；代收他行票据收妥抵用，以防止单位套用银行资金，保证。 12．银行的账务核对有和两种。核对内容可分 为、、、、和内外。 13．错账冲正的方法：当日发现错账用冲正，隔日后发现的错账用办理冲正，隔年后发现的错账，用冲正。 14．会计报表的编制要求有，、。 三、单选 1．对会计对象的具体内容进行分类的名称是( ) A.会计科目B．会计账户 C．会计凭证D．账薄 2．按会计对象的具体内容，分类记录其增减变动情况及结果的格式称为( ) A．会计科目B．账户 C．会计凭证D．会计账簿 3．“存放中央银行款项’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类 C．所有者权益表D．损益表 4．“本年利润’’科目属于会计科目的类别是( ) A．资产类B．负债类
2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致 18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 《商业银行会计》辅导教材答案 第一章导论 一、单项选择题： 1、答案（3） 2、答案（4） 3、答案（1） 4、答案（4） 5、答案（3）
二、多项选择题： 1、答案（1）（2）（3）（4）（5） 2、答案（1）（2）（3）（4）（5） 3、答案（1）（4） 4、答案（2）（3）（4） 5、答案(1)（2）（3）（4） 6、答案（1）（2）（4） 7、答案（1）（2）（3）（4）（5） 8、答案（1）（2）（3）（4）（5） 9、答案（1）（2）（3）（4）（5） 10、答案（1）（2）（3）（4）（5） 11、答案（1）（2）（5） 三、填空题： 1、基本理论和实践 2、业务活动 3、商业银行会计 4、第一线 5、经营过程和经营成果的 6、商业银行经营活动 7、基本假设、时间、空间 8、基本假设条件 9、九大 10、可靠性 11、不确定性因素 12、相关性 13、决策、决策 14、可理解性 15、经济、金融 16、口径一致、相互可比 17、一致
18、经济实质、法律形式 19、重要性 20、适当简化或省略 21、资产或者收益、负债或者费用 22、提前或延后 23、各项会计制度 24、管理体制、任务要求 25、既负责管理全辖的会计工作 四、判断题： 1、错。改为按照我国《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行分支机构不具有法人资格。 2、对 3、对 4、错。改为商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有重要岗位定期轮换和离任交接制度。 五、名词解释： 1、商业银行会计：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于商业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。 2、会计主体：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织，它规范着会计工作的空间范围。会计主体这一基本假设，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序作出正确选择提供了依据。在会计主体假设下，商业银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为对象，记录和反映商业银行自身的各项经营活动。 3、货币计量：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。在货币计量假设前提下，商业银行的会计核算以人民币为记账本位币。 4、持续经营：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去。根据这一假设前提，商业银行所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用、出售或转换，而它所承担的债务将在正常的经营过程中得到补偿。 5、权责发生制：权责发生制又称应收应付制，是以权责的发生为基础来确定本期收入和费
会计分录大全例题一 1、某企业从银行提取现金4,000元 借：现金 4000 贷：银行存款 4000 2、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫 借：其他应收款-王强 2000 贷：现金 2000 3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业 借：管理费用 -差旅费 1800 现金 200 贷：其他应收款-王强 2000 4、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日未运达企业 借：在途物资 20000
应交税金-应交增值税（进项）3400 贷；应付账款 23400 5、3天后上述材料运抵企业，验收入库 借：原材料 20000 贷：在途物资 20000 6、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款 借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400 7、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，车间一般耗用1,000元 借：生产成本 7000 制造费用 1000 贷：原材料 8000 8、分配本月工资费用20,000元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元 借：生产成本 12000 制造费用 5000
管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 20000 9、以现金支付本月应付工资 借：应付职工薪酬 20000 贷：现金 20000 10、按工资总额的14%计提福利费 借：生产成本 1680 制造费用 700 管理费用 420 贷：应付福利费 2800 11、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17%，货款及税款未收到 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税（销项）5100 12、结转上述已销产品的实际成本25,000元 借：主营业务成本 25000
金融会计学教学辅导书 金 融 会 计 学 习 题 集 班级： 姓名：
习题一记帐方法的运用 【目的】练习借贷记帐法的运用。 【要求】根据下列银行业务编制会计分录，并据以逐笔记入各该科目的丁字形帐户，结出借贷方本期发生额和期末余额，最后进行本期发生额和期末余额的试算平衡。 【资料】 一、根据下述发生业务，编制会计分录： 1、万利造纸厂开出转帐支票一张，从其存款帐户中支付2,000，转入百货公司存款帐户。 2、客户王山办理活期存款，交来现金2 100元。 3、百货公司交存销货收入现金10 300元。 4、绣花厂交来现金3 060元，归还贷款3 000元，利息60元。 5、客户张明提交三年期定期储蓄存单一份1 500元，办理取款，利息为325元。 6、万利造纸厂向银行办理短期贷款8 000元，转入其存款帐户。 7、银行收到国家拔来投资100 000元。 8、百货公司从其存款帐户中支付16 950元，用于归还贷款16 000元。付息950元。 9、以银行存款购入电子计算机一台，计50 000元。 10、万利造纸厂开出现金支票一张，从其存款帐户中支取现金500元。
习题二商业银行缴存存款和贷款业务的核算 【目的】练习商业银行缴存存款和贷款业务的核算。 【要求】根据下列业务编制会计分录。 【资料】 1、北京工商银行分行缴存财政性存款3 500 000元，凭划拨凭证记帐。 北京工商银行分录：北京人民银行分录： 2、天津工商银行分行有一般性存款余额34 000 000，按10%缴存入民银行，凭划拨凭证记帐。 天津工商银行分行：天津人民银行分行： 2、湖北工商银行分行因季节性需要向人民银行申请临时贷款40 000 000元，凭借款凭证 办理转帐。 湖北人民银行：湖北工商银行： 4、湖北省工商银行分行归还人行贷款40,000,000元，并支付利息100,000元。 湖北工商银行：湖北人民银行：
商业银行银行卡会计核算办法 第一章总则 第一条为规范和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。 第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。 第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。 第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。 第二章银行卡会计核算基本规定 第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。 第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。
第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。 第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度： （一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务管理办法》。 （二）银行卡卡片的管理，严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。 第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。 第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。 第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率 计息。 第三章会计科目和账簿 第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目 （一）表内科目 1、资产类 101现金 增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。 139其他应收款
商业银行资产负债表35项主要财务科目详解 （一）资产端：贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项。顾名思义，该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。现金主要为该银行在报告时点的库存现金；存放中央银行款项主要包括三项，法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。此处的财政存款为一个会计科目，由于一部分财政存款会存放在商业银行中，商业银行不能随意使用，需要定期缴存中央银行，因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中，与其他资产进行区别。正如上面的分析，从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分，也可以将该科目划分为非限制性资产（包括库存现金和超额准备金存款）以及限制性资产（法定存款准备金和财政性存款）两大类。 超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标，其与资金利率的走势非常相关。观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现，其历史趋势表现为05年之后出现急升，从9%上行至15%左右，随后稳步上升至11年前后，达到17%-18%的水平，之后便步入一个震荡下行走势，目前稳定在15%-16%的水平；同时，超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上，这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。此外，在大多数情况下，该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模，因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性，但值得注意的是，在法定存款准备金率调整的阶段，由于法定存款准备金的规模会发生一定变化，会导致该科目占总资产比重随之发生变化，同时对超储率产生相反的影响。比如，11年升准阶段，法定存款准备金增加但超储率下降；12年降准阶段，法定存款准备金下降但超储率上升。 2.发放贷款及垫款。该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类，公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等，个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。
《金融企业会计》练习题 一、单项选择题 1.下列各项，属于金融企业负债的是（）。 A.一般风险准备 B.拆入资金 C.存放同业款项 D.资产减值损失 2.用以反映债权债务或权利责任已形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是（）。 A.表内科目 B.表外科目 C.资产科目 D.负债科目 3.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（）。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类 4.以下哪种票据可以有贴现行为（） A.银行本票B、支票 C.银行汇票 D.商业汇票 5.单位活期存款结息日为（）。 A.每季末月20日 B.每年6月30日 C.每季末月30日 D.每年6月20日 6.单位定期存款（）为金额起点。 万元万元 7.下面各行处之间的往来属于同业往来的是（）。 A.中国银行甲支行和中国银行乙支行之间的资金往来 B.中国银行甲支行和中国交通银行乙支行之间的资金往来
C.中国银行甲支行和中国人民银行乙支行之间的资金往来 D.中国人民银行总行和中国人民银行某支行之间的资金往来 8、商业银行同业拆入的资金可以用于（）。 A.发放贷款 B.购买固定资产 C.清算票据交换差额 D.归还中央银行贷款 9.某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 A.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 10.各商业银行总行在中央银行开立的存款账户属于（）。 A.备付金存款账户 B.法定准备金存款账户 C.贷款准备存款账户 D.备付金和法定存款准备金合一账户 二、判断题（共10题，每题2分，共20分。） 1、票据贴现是商业银行的负债。（） 2、资产负债共同类科目的特点是科目既属于资产、又属于负债，余额同时反映在借、贷方。（） 3、单位和个人在同城结算各种款项均可使用支票。（） 4、各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。（） 5、支票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。（） 6、金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（） 7、一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。（） 8、汇兑结算只适用于在银行开有账户的汇款人汇拨各种款项。（） 9、某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面额为10000元的支票为空头支票，计收罚款500元。（）
第一章商业银行会计概论 1．银行业务处理过程和会计核算过程是：(D) A．前后联系B．互不联系C．分步进行D．同步进行 2．为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不同意见，应：(A) A．及时反映，仍按原规定执行B．由上级行修订后，再执行 C．有权自行修改和废除D．有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告 3．规范会计人员的工作内容和工作质量的是：(C) A．会计制度B．会计办法C．会计人员的职责D．会计人员的权限 4．有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有：(B) A．商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B．商业银行会计制度是由银行业务活动所决定的 C．各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统内部使用。 D．商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务 第二章基本核算方法 1．记录经济业务明确经济责任的书面证明是：(B) A．会计科目B．会计凭证C．会计账簿D．会计报表 2．对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是：(C) A．会计凭证B．基本凭证C．会计科目D．会计账簿 3．对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记的是：(D) A．借贷记账法B．收付记账法C．复式记账法D．单式记账法 4．根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是：(A) A．特定凭证B．基本凭证C．单式凭证D．复式凭证 5．银行结算业务的查询、查复书应加盖：(C) A．业务公章B．转讫章C．结算专用章D．联行专用章 6．明细核算的主要形式是：(A) A．分户账B．登记簿C．科目日结单D．现金收入日记簿 7．综合核算的主要形式是：(D) A．日记表B．余额表C．科目日结单D．总账 8、普通柜员可以向下列哪位柜员请领现金：（A） A．网点综合柜员B．市县局会计C．市县局出纳D．网点支局长 9、综合柜员可以向下列哪位柜员请领现金：（A） A．市县局出纳B．市县局会计C．网点支局长D．网点普通柜员 10、商业银行对于需要使用余额表计息的会计科目选用分户账类型应该是（A） A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账 11、商业银行对于需要在分户账账页上计息的会计科目选用分户账类型应该是（B） A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账 12、商业银行对于需要在分户账账页上分别计算存款和透支利息的会计科目选用分户账类型应该是（C） A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账 13、商业银行在记录需要随记随销的债权债务结算业务时，使用的分户账类型应该是（D） A．甲种账B．乙种账C．丙种账D．丁种账 第四章现代化支付系统的会计处理 1．人民银行核算商业银行欠缴的财政性存款时，使用的会计科目是：(D) A．有价单证B．重要空白凭证C．特定业务D．待清算凭证 2．再贴现到期未收回，人民银行可以：(A) A．从再贴现申请银行账户中收取B．从付款人银行账户中收取 C．作逾期贷款处理D．继续向票据的付款人收款 3．提出行提出的在本行开户的付款人委托银行从其账户中付出款项，划往在他行开户的收款入账上的各种凭证，称为：(B) A．提出借方票据B．提出贷方票据C．提入借方票据D．提入借方票据 4．通过人民银行现代化支付系统大额实时系统转汇业务，与人民银行结算使用的会计科目是：(C) A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换 C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付 5．通过行内汇划渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(A) A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换 C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付 6．通过提出票据交换渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(B) A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换 C．存放央行款项D．跨行清算资金往来——小额支付 7．通过小额批量结算渠道办理异地支付结算，使用的会计科目是：(D) A．存放行内款项B．跨行清算资金往来——同城票据交换