《第七章资源税法》同步练习
壹、单项选择题
1、某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业应缴纳的资源税额为（）。
A．168000元B．210000元C．240000元D．3000000元
2、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。
A．收购地B．开采地C．生产地D．销售地
3、某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨（不是用于加热、修井），另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其壹月份应纳的资源税税额为（）。
A．80000元B．64000元C．12000元D．76000元
4、某油田某月开采原油12.5万吨，其中已销售1O万吨，自用0.5万吨。该油田适用的单位税额为每吨12元，其当月应纳的资源税为（）。
A．120万元B．126万元C．144万元D．150万元
5、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。
A．36万元B．61万元C．25万元D．31万元
6、某油田2月份生产销售原油5万吨，人造石油1万吨，天然气2000万立方米。已
知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。油田2月份应缴纳的资源税税额为（）。
A．40万B．49万C．41万D．50万
7、某煤矿3月份生产销售煤炭10万吨，天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，煤矿邻近的石油管理局规定天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿3月份应纳的资源税税额为（）。
A．55万元B．40万元C．15万元D．25万元
8、某独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿当月应纳资源税为（）。
A．22400元B．33600元C．42000元D．56000元
9、以下资源中属于资源税应税产品的是（）。
A．加热、修井用原油B．柴油C．人造石油D．天然原油
10、江西某铜矿6月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：20，三等铜矿单位税额为每吨位1.4元，该铜矿6月份应纳资源税税额为（）。A．500元B．700元C．9800元D．14000元
11、下列属于原油的资源税征税范围的是（）。
A．原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油B．包括人造石油
C．油页岩D．所有的石油产品
12、下列开采应税资源的不是资源税的纳税人的是（）。
A．国有企业B．外商投资企业C．中外合作企业开采石油和天然气D．军事单位13、对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征（）。
A．30％B．40％C．50％D．60％
14、资源税暂行条例，对于应税煤炭的规定限定范围是（）。
A．原煤B．洗煤C．选煤D．其他煤炭制品
15、资源税的征收机关为（）。
A．税务机关B．矿管机关C．地方财政机关D．由各地政府根据方便征收的原则自行确定
16、于资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（）。
A．以主产品的矿石名称作为应税品目
B．伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额C．伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税D．对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
17、某锌矿山2006年5月开采且
销售锌矿原矿34000吨，于开采锌矿的过程中仍开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。（该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）
A．761000B．532700C．802400D．561680
18、某锌矿山2006年5月开采锌矿原矿34000吨，精选出精矿29000吨全部销售，于精选锌矿加工过程中伴选出了铝土原矿800吨，对外销售500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。（该矿山资源税单位税额为：锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）。
A．761000B．532700C．476000D．561680
19、某油田本月生产原油50万吨，已销35万吨，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税12元/吨。本月应纳资源税为（）万元。
A．600B．540C．420D．550
20、某油田2月份生产原油10000吨，生产过程中，加热耗用1吨，修井耗用2吨，本月销售8000吨，非生产自用100吨；该油田适用的单位税额为每吨8元，当月份应纳的资源税税额为（）。
A．80000元B．64000元C．12000元D．64800元
21、某盐厂本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元；本月生产销售液体盐10000吨，已知固体盐税额为每吨30元，液体盐税额每吨8元；该盐厂本期应缴纳资源税（）。
A．36万元B．61万元C．25万元D．39万元
22、某煤矿本月份生产煤炭10万吨，同时开采的天然气5000万立方米,本月销售煤炭8万吨，销售天然气4000立方米；已知该煤矿适用的单位税额为2.5元/吨，煤矿
邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米，该煤矿本月份应纳的资源税税额为（）。
A．55万元B．40万元C．20万元D．25万元
23、某采矿企业6月份共开采锡矿石50000吨,销售锡矿石40000吨,适用税额6元/吨。该企业6月应纳资源税额为（）。
A．168000元B．300000元C．210000元D．240000元
二、多项选择题
1、有关资源税纳税义务发生时间的阐述，下列说法中正确的有（）。
A．纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日的当天
B．纳税人采用预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生的时间为发出应税产品的当天
C．纳税人自用应税产品的，其纳税义务发生的时间为移送使用应税产品的当天D．扣缴义务代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔贷款或者开具支付贷款凭证的当天
2、下列属于资源税税目的是（）。
A．天然气B．黑色金属矿原矿C．盐D．煤炭制品
3、于资源税中，属于应税产品的有（）。
A．原煤B．洗煤C．铜矿石D．湖盐原盐
4、下列资源税纳税地点表述正确的是（）。
A．资源税纳税人应向开采或生产所于地主管税务机关纳税
B．跨省开采的，于开采地纳税
C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳
D．省内开采的，于机构所于地主管税务机关缴纳
5、资源税的纳税义务人是从事应税矿产品开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人，包括（）。
A．私营企业B．个体工商户C．外国企业D．中外合资企业
6、下列属于资源税特点的是（）。
A．只对特定资源征税B．具有受益税性质（是资源有偿分配）
C．具有级差收入税的特点D．实行从量定额征收
7、下列属于《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围的是（）。A．开采原油B．煤矿开采的天然气C．开采原煤D．生产固体盐和液体盐
8、于资源税中，下列应税资源产品能够采用代扣代缴方式征收的有（）。
A．原油B．铜矿石C．天然气D．石棉矿
9、资源税法规对于应税天然气限定范围是（）。
A．煤厂用煤炭生产的天然气B．采煤过程中伴采的天然气
C．专门开采的天然气D．和原油同时开采的天然气
10、纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是（）。
A．纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
B．纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为收到预收款的当天C．纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
D．纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天
11、下列属于资源税的扣缴义务人（）。
A．独立矿山B．联合企业C．其他收购未税矿产品的单位D．其他收购原煤的单位12、下列纳税人的纳税期限正确的是（）。
A．纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定
B．扣缴义务人能够按次计算纳税
C．纳税人以1个月为壹期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
D．以1日、3日、5日、10日或者15日为壹期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税且
结清上月税款
13、下列属于资源税税目的是（）。
A．天然气B．黑色金属矿原矿C．盐D．未列名称的非金属矿原矿
14、下列资源税纳税地点表述正确的是（）。
A．资源税纳税人应向开采或生产所于地主管税务机关纳税B．跨省开采的，于开采地纳税
C．扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳D．省内开采的，于机构所于地主管税务机关缴纳
15、某地独立铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元；到临省收购铁矿石1500吨，邻省单位税额为每吨12元，该矿当月应纳资源税为（）、代扣资源税（）。
A．22400元B．21000元C．8400元D．56000元
16、下列应税产品中能够享受30％减征税额的是（）。
A．黄金矿石、锑矿石B．铝矿石、铝土矿石
C．铅锌矿石、钨矿石D．钨矿石、锡矿石
17、资源税的纳税人包括从事应税资源开采或生产而进行的销售或自用的所有单位，但不包括（）。
A．进口应税产品的单位B．外商投资企业C．进口应税产品的个人D．私营企业
三、判断题
1、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工固体盐所耗用的液体盐数量为课税数量。
2、资源纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量
的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。3、现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。
4、某省壹独立核算的煤炭企业，下属壹生产单位于外省。2006年该企业开采原煤340万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨）。已知原煤每吨单位税额4元，2006年该企业于本省应缴纳的资源税为1000万元。
5、对于中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。
6、某独立核算的铁矿企业，壹下属生产单位于外省。2006年开采原矿500万吨（其中含外省生产单位开采的100万吨），当年销售350万吨（其中含外省生产单位生产的50万吨）。已知每吨铁矿石税额10元，则该企业向本省应纳税额为0元。
7、对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，壹律按主矿产品的税额征收资源税。
8、资源税仅对于中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。
9、某矿开采铁矿石和锰矿石俩种矿石，适用的资源税单位税额分别为10元和2元，由于种种原因，未分别核算俩种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共1000吨，其应纳资源税额应为2000元。
10、冶金联合企业是指多个企业投资联营共同运营矿山的运营形式的企业，国家给予此类企业的铁矿石资源税减征60％。
11、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当回扣缴义务人机构所于地主管税务机关缴纳。
12、资源税纳税人的减税、免税项目，未单独核算，经税务机关同意，能够按各此比例分摊应税和减免税数量。
13、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付贷款的当天。
14、资源税纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市地方税务局酌情决定减税或者免税。
15、纳税人应纳的资源税，应当向机构所于地主管税务机关缴纳。
16、纳税人于本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
17、纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位和核算单位不于同壹省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品壹律于开采地纳税。
18、资源税不涉及进口矿产品和出口矿产品。
19、冶金联合企业收购未税矿产品的，按照收购地税额标准执行。
20、现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。
四、计算题
1、某盐场生产固体盐销售。2006年3月，盐场发生下列各项购销业务：
（1）购进已税液体盐1500吨，用于继续加工生产成固体盐；
（2）进口500吨固体盐，完税价格50万元，已纳关税3万元；
（3）销售当月全部生产的固体盐1200吨；
（4）销售外购的液体盐600吨；
（5）自己使用进口固体盐50吨；
（6）转销进口固体盐400吨，取得销售收入53万元；
（7）盐场月初外购液体盐库存5000吨，月末外购液体盐库存400吨；
（8）主管税务机关核定固体盐单位税额为50元/吨，液体盐单位税额为8元/吨。【要求】计算该盐场当月应该缴纳的资源税税额。
2、某煤矿2006年生产原煤400万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤120万吨（综合回收率80％），当年售出洗煤80万吨，每吨1000元（不含税）；另使用本矿生产的原煤加工成选煤280万吨（综合回收率70％）。该矿以加工好的选煤20万吨支付发电厂的电费，150万吨选煤对外销售，每吨售价700元（不含税），40万吨选煤自用。2006年度购进材料总额4000万元入库，取得的税控防伪增值税专用发票均于取得的当月通过主管税务机关认证。
【要求】计算2006年应纳资源税和增值税。（原煤每吨资源税0.5元）
3、某联合企业为增值税壹般纳税人，2006年12月生产运营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）钩入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤和原煤的选矿比为60％）
【要求】
（1）计算该联合企业2006年12月应缴纳的资源税。
（2）计算该联合企业2006年12月应缴纳的增值税。
4、HN矿业联合公司从事天然气开采、煤矿开采、铜矿、铁矿开采和冶炼，2006年12月生产运营情况如下：
（1）气田独立开采天然气45000千立方米；煤矿开采原煤450万吨，采煤过程中生
产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米）。
（6）开采铜矿1560万吨，选铜精粉230万吨（选矿比3：1）当月全部出售；销售铜矿石789万吨。
（7）开采铁矿石3800万吨，直接移送2000万吨用于冶炼生铁，对外销售铁矿石1560万吨。
（资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤和原煤的选矿比为60％；铁矿石10元/吨；铜矿石15元/吨）
【要求】计算该矿业联合公司2006年12月应缴纳的资源税。
《第七章资源税法》练习答案
壹、单项选择题
1．【答案】A
【解析】对有色金属矿的资源税于规定基础上减征30％，应纳资源税＝40000×6×(1—30％)＝168000元
2．【答案】A
【解析】壹般情况下，资源税的扣缴义务人应按收购地主管税务机关缴纳资源税。3．【答案】D
【解析】该油田壹月份应纳的资源税＝(8000＋1500)×8＝76000(元)
4．【答案】B
【解析】对于只是开采但且
未销售或使用的矿产品，不需要纳税。因此当月应纳的资源税＝(10＋0.5)×12＝126(万元)。
5．【答案】D
【解析】纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝1.2×30壹1×5＝31（万元）。
6．【答案】D
【解析】油田2月份应缴纳的资源税税额＝5×8＋2×5＝50(万元)。
7．【答案】C
【解析】煤矿生产的天然气不征资源税。该煤矿3月份应纳的资源税税额＝10×1.5＝15（万元）
8．【答案】A
【解析】对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征60％，所以应纳资源税税额＝4000×14×（1壹60％）＝22400（元）
9．【答案】D
【解析】资源税的应税产品是原油或原矿产品，即未经任何人为加工的开采物。10．【答案】C
【解析】因不知道原矿的数量，因此应按精矿量和选矿比换算成的数量作为计税依据，铜属于有色金属，其税额打7折计算。该铜矿6月份应纳资源税税额＝(500×20)×1.4×70％＝9800（元）
11.【答案】A
【解析】《资源税税目税额幅度表》中所列原油税目的征税范围限定：原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。
12.【答案】C
【解析】中外合作开采石油和天然气按照现行规定只收矿区使用费，暂不征收资源税。
13.【答案】D
【解析】国务院规定：2002年起，对冶金联合企业铁矿石资源税，减按规定的税额标准的40％征收，故减征的比率是60％。
14.【答案】A
【解析】资源税的暂行条例规定中解释为：煤炭系指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
15.【答案】A
【解析】资源税暂行条例第十条：资源税由税务机关征收。
16.【答案】D
【解析】课件没有关于伴选矿、伴采矿、伴生矿的解释，但课件例题却出现了关联内容，故有必要学习该内容。伴生矿是指于同壹矿床内，除主要矿种外，且
含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿产。确定资源税税额的时候，以作为主产品的元素成分开采为目的的，作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目。伴采矿是指开采单位于同壹矿区内开采主产品时，伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山于同壹矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就是伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，于销售时，按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标。伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式选出的副产品不征收资源税。
17.【答案】B
【解析】课件没有关于伴选矿、伴采矿、伴生矿的解释，但课件例题却出现了关联内容，故有必要学习该内容。铝土矿属于伴采矿，对于伴采矿，法律规定根据采矿量由省级政府确定征税情况，该题目已经告知了铝土矿的税率，故应征税。开采有色金属矿的资源税于规定税额的基础上减征30％，按70％征收，故应纳资源税＝(34000×20＋4500×18)×(1－30％)＝532700(元)。
18.【答案】C
【解析】课件没有关于伴选矿、伴采矿、伴生矿的解释，但课件例题却出现了关联内
容，故有必要学习该内容。伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式选出的副产品不征收资源税。精选矿要折算出原矿数量征税，本题已经告知原矿数量为34000吨，且锌矿属于有色金属矿，能够享受资源税减30％的优惠，故应纳资源税＝(34000×20)×(1－30％)＝476000（元）。
19.【答案】C
【解析】确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。
故提炼成品油的部分不纳税，未销售的不纳税。则应纳资源税＝35×12＝420（万元）。
20.【答案】D
【解析】开采过程中用于加热、修井的原油免税。
故本月应纳资源税＝（8000＋100）×8＝64800（元）
21.【答案】D
【解析】用自产的液体盐加工固体盐的，按固体盐的税率征税；耗用外购的液体盐加工固体盐，外购的液体盐的已纳税额能够扣减；
故本期应纳资源税＝12000×30－10000×5＋10000×8＝39（万元）。
22.【答案】C
【解析】天然气的征收范围不含煤矿开采的天然气，故本月应纳资源税＝8×2.5＝20
万元。
23.【答案】A
【解析】资源税以纳税人销售或自用的数量采用定额税率计税；锡矿石属于有色金属矿，对于有色金属矿，适用资源税减征30％的优惠政策。本企业应纳资源税＝40000×6×70％＝168000元。该题为2002年考题，没有告知锡矿是否为有色金属，这就要求对课件的有色金属的品种有所了解、记忆。黄金矿石、锑矿石、铝矿石、铝土矿石、铅锌矿石、钨矿石、锡矿石等均属于课件所列有色金属矿。
二、多项选择题
1．【答案】ABCD
【解析】壹般情况下，资源税的纳税义务发生时间是收取贷款当日或者取得索取销售额凭据的当天．本题涉及的情况，均是比较特殊的，要记住。其规定和增值税和消费税相同。
2．【答案】ABC
【解析】煤炭制品不是原煤，因此不属于资源税的征税范围。
3．【答案】ACD
【解析】洗煤属于加工产品，不是原煤，不属于资源税的应税产品。
4．【答案】ABC
【解析】无论省内开采，仍是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。
【解析】只有中外合作企业开采原油和天然气，暂不征收资源税。
6.【答案】ABCD
【解析】资源税仅对7大类产品征税，采取从量定额征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则；境内自然资源属于国家，故纳税人开采资源要受益也要付出代价。
7.【答案】ACD
【解析】《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下：(壹)原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。(二)天然气，是指专门开采或和原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。(四)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。(五)固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。故B是错的。
8.【答案】BD
【解析】资源税的暂行条例规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，故只有BD属于应税矿产品。代扣范围是除原油、天然气、原煤外的其他应税矿产品。
9.【答案】CD
【解析】天然气系指专门开采或和原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。
10.【答案】ACD
【解析】纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出货物的当天。
【解析】资源税暂行条例第十壹条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。不含原油、原煤、天然气的收购。
12.【答案】ABCD
【解析】ACD系资源税暂行条列的明文规定。不能按固定期限计算纳税的，能够按次计算纳税，B属于此类情况。
13.【答案】ABC
【解析】D由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或缓征，报财政部国税总局备案。
14.【答案】ABC
【解析】本省内开采的，于开采地主管税务机关缴纳；纳税地点需要调整的，能够由省级税务机关决定，故D是不准确的。
15.【答案】AB
【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品的税额标准执行，故收购时应代扣资源税＝1500×14＝21000（元）。本单位当月应纳资源税＝4000×14×40％＝22400（元）。
16.【答案】ABCD
【解析】对有色金属矿的资源税于规定的税额基础上减征30％。建议记忆有色金属的应税产品种类，以防题目不给出“有色金属矿”的提示而只给出矿产品，而无法判定是否适用该政策。
简答题 1.税务会计有哪些一般原则？ （1）修正的应计制原则。 （2）与财务会计日常核算方法相一致原则。 （3）划分营业收益与资本收益原则。 （4）配比原则。 （5）确定性原则。 （6）可预知性原则。 2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人？ 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万 元以上 ②批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万 元以上 ③提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万 元以上 3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的"销售额"的含义？ 答：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 4.关税税额的计算方法有哪些？如何运用？ 从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率 从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额 复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额 报复性关税的计税方法：应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率 5.出口货物应退增值税如何计算？ (一)“免、抵、退”税的计算方法 “免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物(含视同自产货物)的生产企业; 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
(二)“先征后退”的计算办法 “先征后退”办法，适用于收购货物出口的外贸企业。 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率 6.企业应纳税所得额如何确定？哪些项目准予扣除？扣除项目的标准是什么？ 1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 2.计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。 3.扣除标准： (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 (2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 (5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 7.简述土地增值税的税率形式及级次设置和相应税率。 土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 土地增值税率表 级数计税依据适用税率速算扣除率1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的 部分 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的 部分 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分60% 35% 注：纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。
2017年注册税务师税法1模拟试题（含答案） 1.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照“交通运输业”征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 2.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：g型产成品和M材料。M材料是专门生产g型产品所需的原料。g型产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件g型产成品，合同单价为635元(不含增值税)。甲公司期末持有M材料库存200万公斤，用于生产合同所需1万件g型产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为450万元，估计至完工将要发生的成本为250万元，预计销售2万件g型产品所需的税金及费用为120万元，预计销售库存的200万公斤M材料所需的销售税金及费用为20万元，则甲公司期末存货的可变现净值金额为( )万元。(财务与会计-单选题) A.900 B.965 C.1150 D.1085 【答案】：A 【解析】：该公司的两项存货中，g型产成品的销售合同数量为2万个，库存数量只有
纳税筹划实务
第一章增值税的筹划 本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上，针对增值税的特点和税法规定，从对纳税人身份认定的筹划，到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划，到企业分立的纳税筹划，以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。
第一节增值税的纳税法规 一、增值税纳税人 《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。 增值税纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人，其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小；而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小 规模纳税人。 二、一般纳税人的认定标准 税法的规定，下列纳税人认定为一般纳税人： 1．凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。 2．非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认定为一般纳税人。
3．年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。 4．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底前，申请办理一般纳税人的认定。 三、小规模纳税人的认定标准 《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人： 1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的； 2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。 四、增值税的征税范围
2014注册税务师税法一 第五节国际税法 一、国际税法的概念及原则 国际税法是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。 国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。 国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”。 国际税法的主要内容包括有税收管辖权、国际重复征税、国际避税与反避税等。国际税法一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法。 国际税法的基本原则包括： 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 （1）国家税收主权原则； （2）国际税收分配公平原则； （3）国际税收中性原则。 二、税收管辖权 （一）税收管辖权的概念和分类 税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。 税收管辖权具有明显的独立性和排他性。 目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。 【例题?多选题】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（）。（2010年） A.来源地管辖权 B.居住地管辖权 C.居民管辖权 D.公民管辖权 E.销售地管辖权 【答案】ACD （二）约束税收管辖权的国际惯例
管辖权及身份种类的把握思路： 一般判定标准 自然人居民 居民管辖权特殊判定标准 一般判定标准 法人居民 管辖权及身份特殊判定标准 公民管辖权——身份判定——自然人、法人 来源地管辖权——劳务、营业、投资 约束税收管辖权的国际惯例 【例题1?单选题】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括（）。（2008年） 更多2014最新最全注会课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154 A.住所标准 B.时间标准 C.意愿标准 D.籍贯标准 【答案】D 【例题2·多选题】国际上判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括
2007年注册税务师考试《税法二》考试真题及答案 一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1．依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。 A．高校后勤实体经营活动取得的收入 B．企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C．储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D．按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2.经税务机关核定某企业2006年度实现的纳税调整后所得为40万元，2005年度发生亏损32万元。该企业2006年度应缴纳企业所得税( )万元。 A．1．44 B．2．1 6 C．2．64 D．1 3．20 3．依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是( )。 A．保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5％0 B．保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ c．保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D．保险企业的佣金支}}I，不超过保险合同有效期内营销业务保费收人总额8％的部分，从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是( )万元。 A．23．10 B．23．70 C．24．30 D．25．80 5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A．国有企业B．个人独资企业 C．集体企业D．有经营所得的其他组织 6．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 A．纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意） 1. 依据企业所得税相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是（）。 A. 高校后勤实体经营活动取得的收入 B. 企业获得的由财政部规定指定用途的流转税返还款 C. 储蓄机构代扣代缴个人利息所得税取得的手续费收入 D. 按国务院统一规定，清产核资时发生的固定资产评估净增值 2. 经税务机关核定某企业2019年度实现的纳税调整后所得为40万元，2019年度发生 亏损32万元。该企业2019年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 1.44 B. 2.16 C. 2.64 D. 13.20 3. 依据企业所得税相关规定，下列有关保险企业的税务处理正确的是（）。 A. 保险企业坏账准备金提取比例，不得超过年末应收账款余额的5‰ B. 保险企业按规定上交给保监会的管理费，不得超过当年保费收入的2％ C. 保险企业支付的代理手续费，不得超过当年本企业全部实收保费收入的8％ D. 保险企业的佣金支出，不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额8％的部分， 从保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除 4. 某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠 收入50万元，投资收益40万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费限额是（）万元。 A. 23.10 B. 23.70 C. 24.30 D. 25.80 5. 下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 国有企业 B. 个人独资企业 C. 集体企业 D. 有经营所得的其他组织 6. 依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（）。 A. 纳税人已核销的坏账损失收回时，应相应增加当期的应纳税所得额 B. 纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，准予直接计入当期损益 C. 企业在股份制改造过程中发生的资产评估增值部分计提的折旧费准予在税前扣除 D. 纳税人与关联方之间因购销活动发生的应收账款，准予作为计提坏账准备金的依据 7. 下列说法符合企业所得税相关规定的是（）。 A. 借款费用是否资本化与借款期间的长短有必然联系 B. 企业筹建期间发生的长期借款费用，均应计入开办费 C. 纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用，必须计入有关投资成本 D. 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的债券利息，准予在税前据实扣除 8. 某内资企业甲投资于乙企业，乙企业2019年实现税后利润120万元，向甲企业分配 股息8.5万元，甲企业所在地所得税税率33％，乙企业所在地所得税税率15％。甲企业分回股息应缴纳企业所得税（）万元。 A. 3.81
企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定
注册税务师税法1例题精讲及答案 1.下列业务中，属于营业税征收范围的有( )。(税法Ⅰ-多选题) A.单位提供的垃圾处置劳务 B.我国企业转让其境外所拥有的房产 C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金 D.境内某企业将一栋办公楼出租给某外国企业使用 E.某企业从事金融商品买卖取得的收入 【答案】：CDE 【解析】：选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围。 2.按照现行规定，关于营业税政策，下列表述正确的是( )。(税法Ⅰ-单选题) A.依法不需要办理税务登记的内设机构是营业税的纳税人 B.营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分不可以在下期继续抵免 C.自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其取得的全部收入按照交通运输业征收营业税 D.纳税人有兼营行业但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额 【答案】：D 【解析】：依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税
的纳税人;营业税纳税人购置税控收款机，当月应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下期继续抵免;自开票的物流劳务单位开展物流业务现在应征收增值税。 3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是( )。(税法Ⅱ-单选题) A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度 C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失 D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础 【答案】：D 【解析】：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。 4.甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司共有两个存货项目：G产成品和M材料。M材料是专门生产G产品所需的原料。G产品期末库存数量有1万件，账面成本为500万元，市场销售价格630万元(不含增值税)。该公司已于2009年10月6日与乙公司签订购销协议，将于2010年4月10日之前向乙公司提供2万件G产成品，合同
注册税务师《税法二》模拟真题及答案 一、单项选择题 1、中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金4200元，张某每月租金收入应缴纳个人所得税()元。 A、311.47 B、316.27 C、294.00 D、266.50 2、中国公民李某2013年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元、B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳l D、7760 4、根据个人所得税股票期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是()。 A、分得的股息按工资、薪金所得税目缴纳个人所得税 B、股票期权转让净收入应按财产转让所得税目缴纳个人所得税 C、行权时的行权价与实际购买价之间的差额按财产转让所得税目缴纳个人所得税 D、行权时的行权价与施权价之间的差额按股息、红利所得税目缴纳个人所得税 5、中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其
中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税()元。 A、3640 B、3808 C、4480 D、4760 6、个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是()。 A、收入来源地 B、税务局指定地点 C、纳税人户籍所在地 D、纳税人选择并固定一地 7、下列收入中，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税的是()。 A、在其他单位兼职取得的收入 B、退休后再受雇取得的收入 C、在任职单位取得董事费收入 D、个人购买彩票取得的中奖收入 8、2010年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年1月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。2013年12月取得该上市公司分得的股红利10000元。在不考虑其他费
浅谈税收筹划与逃税避税的联系与区别 税收筹划也称节税，是指纳税人(自然人、法人)在遵守税法及合乎税法意图的前提下，采取合法手段进行旨在减轻税负的谋划与对策。由于税收筹划能使企业达到少交或缓交税款的目的，在现实生活中人们往往把逃税、避税与节税联系在一起，混淆它们之间的区别，从而产生一些模糊认识。其实三者之间有许多共同点，而且在一定条件下还可相互转化，但它们之间却有显著的区别。 逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。我国对逃税一般称为偷税，在《中华人民共和国税收征管法》中规定：“纳税人采取伪造、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款的行为。” 避税是指纳税人利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。税法漏洞指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处；税法特例指在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所做出的某种不规范规定；税法缺陷指税法规定的失误。 节税、避税与逃税的联系主要表现在以下几方面：(1)
行为的主体相同，都是以纳税人为主体所采取的行为。(2)行为的目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交或少交税款的目的。(3)行为的税收环境相同，三者都处在同一的税收征管环境和税收立法环境中。(4)都具有策划性。无论是节税、避税、逃税，企业都必须十分熟悉和精通税收法律条文和含义。(5)在不同时间和空间可以相互转化。随着税收法律条文的不断完善和修订，原来的避税行为就可能转化为逃税行为。由于不同国家对同一经济活动采取的标准不同，因此在一国合法的节税在另一国可能是避税行为。 节税、避税、逃税三者虽然有许多联系，但三者有明显的区别：(1)法律性质不同。节税是符合法律的行为，它符合法律的文字规定和立法精神；避税是合法行为，符合法律的文字规定，但却违反了税法的立法精神；逃税则是违反法律的条文规定，是违法行为。(2)行为的时点不同。节税是纳税人在应税行为发生前，通过对经济管理活动进行有意识的安排，以轻税代替重税，具有事前性；避税是在应税行为发生过程中，对其实现形式进行有意识的安排，使之变为非税行为或低税行为，具有事前性；而逃税行为是对已发生的应税行为全部或部分的否定，具有事后性，且属非法行为。 (3)产生的后果不同。节税符合国家政策导向，有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。而避税和逃税行为由于和税法的立法精神相违背，因而使税收杠杆失灵，并
第二章税务管理概述 比较重要章节。 预计3-6分，选择题+简答题。 税收立法权（税法制定权、审议权、表决权、公布权）。 税收管理权（税种的开征和停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权）。 国地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。 国地税合并前已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。 国地税合并前纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。 依法向其上一级税务机关提出行政复议申请。 挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。 纳税人在用税控设备可以延续使用。 按照“多证合一”等商事制度改革要求，领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。 变更税务登记的适用范围，时限要求（30日）。 注销税务登记的适用范围，时限要求（15日）。 遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 税务机关不再按180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。 从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿（总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿）。 扣缴义务人自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。 除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。 纳税申报的具体要求：没有应税收入也要申报。减税、免税也要申报。可按规定申请延期申报。 评估对象选择方法：计算机自动筛选。人工分析筛选。重点抽样筛选。 重点评估对象：重点税源户。特殊行业的重点企业。税负异常变化。长时间零税负和负税负申报。纳税信用等级低下。日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。 纳税评估结果处理：提请纳税人自行改正。约谈纳税人。实地调查。移交稽查部门。 税款征收的方式：查账征收，查定征收，查验征收，定期定额（小型个体户），代扣代缴（个税、资源税），代收代缴（消费税），委托代征（印花税）。 税务机关有权核定其应纳税额的具体情形。 税务局有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，可在纳税期前责令缴纳。限期内有转移、隐匿应税商品、货物、其他财产等迹象，税局可责令纳税人提供纳税担保。 税收保全（冻结，扣押、查封）措施适用条件：责令纳税人提供纳税担保，但纳税人拒绝或无力提供担保。 税收强制（扣缴，抵缴）措施适用条件：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按期缴税，纳税担保人未按期缴纳担保的税款。 批准人：县级（含）以上税务局（分局）局长。 不可保全或强制的范围：个人及其扶养家属维护生活必需的住房和用品。维持生活必需的住房（不包括豪华住宅或一处以外的住房）。维持生活必需的用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩
大家期待已久的2021年税务师考试大纲正式公布啦！为了给大家学习指明方向，了解税务师考试主要考什么，为大家整理好考试大纲，供大家学习，接下来为大家带来2021年税务师《税法二》考试大纲，火速来看！ 《税法（Ⅱ）》考试大纲 （2021年度） 本科目考试适用的已颁布法律、法规、规章和规范性文件的截止日期为2021年3月31日。 主要修改内容：1.企业所得税根据近一年及疫情期间的新规定进行了修改；2.个人所得税的结构作部分小调整，补充了近一年及疫情期间的新规定；3.其他小税种根据新规定也作部分补充修订。 第一章企业所得税 一、概述 （一）熟悉企业所得税的计税原理 （二）了解各国企业所得税的一般性做法 （三）熟悉我国企业所得税的制度演变 （四）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人、征税对象与税率 （一）熟悉纳税人的主要类型 （二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源地的确定 （三）掌握基本税率的规定，低税率的适用范围三、应纳税所得额的计算 （一）掌握应税收入总额的确定 （二）掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理 （三）熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （四）掌握扣除项目的原则、范围和标准 （五）掌握不得扣除的项目 （六）掌握亏损弥补的规定四、资产的税务处理 （一）掌握固定资产的税务处理
（二）熟悉生物资产的税务处理 （三）掌握无形资产的税务处理 （四）掌握长期待摊费用的税务处理 （五）熟悉存货的税务处理 （六）掌握投资资产的税务处理 （七）掌握税法规定与会计规定差异的处理五、资产损失税前扣除的所得税处理（一）掌握资产损失扣除的政策 （二）掌握资产损失税前扣除管理六、企业重组的所得税处理 （一）掌握企业重组的一般性税务处理 （二）掌握企业重组的特殊性税务处理 （三）掌握股权、资产划转的所得税处理七、房地产开发经营业务的所得税处理（一）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理 （二）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理 （三）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法 （四）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理八、税收优惠 （一）掌握免税收入的规定 （二）掌握减征与免征优惠 （三）掌握高新企业的优惠 （四）掌握小型微利企业的优惠 （五）掌握加计扣除的优惠 （六）掌握创投企业的优惠 （七）掌握加速折旧的优惠 （八）掌握减计收入的优惠 （九）掌握税额抵免的优惠
税务筹划 一.税务筹划理念 税务筹划是由企业财务管理活动中延伸的一种经济管理活动。税务筹划是企业为实现税收利益及经济利益最大化目标，在遵守税法的前提下，对自身经济活动所进行的事先安排。税务筹划的目标是：避免多纳税和纳税风险，纳税最小化和最迟化，筹划收益大于筹划成本，实现税收利益最大化和经济利益最大化。税务筹划的底线是不违反税法，而不是偷税、漏税、逃税；税务筹划的空间取决于纳税类型、税负差异，纳税类型主要分：增值税小规模人企业、增值税一般纳税人企业、营业税纳税人企业，税负差异的主要类型有：优惠型差异、选择性差异、漏洞型差异和混合型差异。 税务筹划一般由财务部牵头操作，须公司其它部门配合，高层支持，对企业整体的经济行为在税务方面进行控制，已不再只是影响财务核算及财务报表，而且会对企业具体的经营行为产生影响。 企业的经济活动，从企业成长阶段来看，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售、核算等过程；从地域范围来看，可分为国内经济活动和跨国经济活动。税务筹划理论上要贯穿于所有经济活动，但根据地域差异和企业实际经营情况，要有重点性的选择取舍。 税务筹划的一般包括节税和避税，但不包括逃税、偷税、漏税。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划还避税。逃税、偷税、漏税是违法行为，将受到法律的严惩。节税是企业利用税法的政策法规，采取合法手段减少应纳税款，一般指在多种营利的经济行为中选择税负最轻或是税收优惠最多的而为之，以达以减少税收的目的。而避税是企业利用税法立法、监管漏洞或是其他不足之处，采取非违法手段来减少应纳税额。国家倡导的是节税方式，避税方式明显违背国家立法意愿，只是暂时性无法可依，不能依法追究。近年国家针对企业避税方式明显改进税法制度，以后这方面只会加强，给企业税务筹划带来了不小的压力。企业在制定税务筹划过程中应密切关注最新税法政策，密切关注企业所在地税务机关具体征收执行条例，有可能去年执行的避税方案，今年就已经触犯了税法底线。 税务筹划应尽可能事先作好筹划安排并有相应的税务核查预案。如果经济活动已经完成，纳税义务已经发生，应纳税额已经确定，而去想方设法少缴税，甚至不纳税，就变成了逃税，已不是税务筹划。 二、税务筹划目标
注册税务师税法不得不背的内容3
纳税人发生年度亏损：年度终了后45日内，报纳税申报和财务决算固定资产的价值除特殊情况，不得调整：1、国家统一清产核资；2、将一部分拆除；3、发生永久性损害，经批准调至可回收金额；4、按实际调整暂估价值销售折扣在计算应纳税所得额时：属融资性质的理财费用，可以扣除不得提折旧的固定资产：1、接受捐赠和盘盈的，2、已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房残值比例：原价5%以内无形资产摊销：不少于10年递延资产：从生产经营次月起，不短于5年分期扣除改良支出：1、达原值20%以上2、寿命延长2年以上3、用于新的或不同的用途按规定还原：除国家税收法规规定的定期减税、免税以外（有时间限止的，否则不享受抵免优惠）被投资企业账务做利润分配处理时（包括以盈余公积和未分配利润转赠资本时）：投资方企业应确认投资所得的实现企业收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失：可以在税前扣除，但不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过可无限期结转部分非货币性资产投资、整体资产转让：公允价值销售资产和投资两项业务企业合并：应视为按公允价值转让、处置全部资产所得，缴纳所得税被合并企业亏损的弥补：可弥补的所得额=合并企业所得额×（被合并企业占公允价值的比例）核定征收办法：应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用
支出额/（1-应税所得率）/应税所得率内企减免税优惠：1、高新技术开发区内高新技术企业，15%，新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年2、对三产：①农村为农业生产前后提供技术服务或劳务收入，暂免②科研机构和高校的技术性服务收入，暂免③新办咨询业（含科技、法律、会计、审计、税务等）、信息业（含广告业）、技术服务业，自开业起，两年免④新办交通运输、邮电通讯业，自开业起，一免一减⑤新办公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业，自开业起，减或免1年3、企业利用三废为主要原料生产，5年内减或免，利用其他企业废弃的，减或免一年4、老少边贫地区新办企业，减或免3年5、企业事业单位技术转让、咨询、服务、培训年净收入30万以下暂减免6、严重自然灾害，减或免1年7、新办劳服企业，当年安置城镇待业人员超过60%的，免3年，30%以上的，减半2年8、高校进修班培训班暂免9、福利工厂“四残”人员占35%以上，暂免，10-35%，减半10、乡企按应缴税款减征10% 11、境外遇严重自然灾害，减或免1年12、省级批准收取会费，免13、缔结避免双重征税协定的国家获得的减免税，视同已缴进行抵免14、政府援外、当地国家政府项目、世界银行的援建项目和国家驻外使、领馆项目，视同已缴进行抵免15、西部大开发：①国家鼓励
单选题 正确 1. 国美电器不仅出售空调，而且还出售空调安装的服务，这种销售方式是( ) 1. A 兼营 2. B 混合销售 3. C 搭售 4. D 批发 正确 2. 下面哪种政策规避法是税务部门最头疼的方法( ) 1. A 转让定价法 2. B 膨胀成本法 3. C 价格拆分法 4. D 价格替代法 正确 3.关于纳税筹划，下面说法错误的是( ) 1. A 纳税筹划已经成为国际惯例 2. B 《中国税务报》开始每周出一期税收筹划周刊，标志着官方对税收筹划的确认 3. C 纳税筹划是现代法治社会里纳税人的权利
4. D 纳税筹划是在法律框架之外的减税行为 正确 4.涉税法律是指( ) 1. A 标准税法 2. B 政策法 3. C C其他与纳税筹划有关联的法律税法 4. D 以上都包括 正确 5.税务人员在行使职权过程中往往有一些“自由裁量权”，特别是对某些优惠政策的给予与否等等，企业往往就此向他们寻租以获得好处。这时候企业面临( ) 1. A 故意偷税风险 2. B 空白漏税风险 3. C 弹性寻租风险 4. D 纳税筹划风险 正确 6.税务律师应该参与企业的哪些活动( ) 1. A 企业投资结构如何安排 2. B 企业选择哪种融资方式
3. C 如何开具相关单据 4. D 以上都包括 正确 7.企业不仅要收集自己业务范围之内的政策信息，还要收集周边产业的政策信息，是因为企业会面临( ) 1. A 业务流程风险 2. B 灵活处置风险 3. C 政策信息风险 4. D 制度安排风险 正确 8.税务律师应该参与企业的那些活动( ) 1. A 企业的投资规模决定 2. B 企业是否应该投资于上游企业 3. C 决定相关税收如何扣缴 4. D 以上都包括 正确 9.纳税筹划和偷逃税的异同点在于( ) 1. A 两者都达到了少交税的目的
前言 一、关于课程 1.重点难点的回顾，是对已做习题的总结。建议听课、回忆、练习三方面结合； 2.新政策对考试没有影响； 3.本课程讲义未涵盖教材全部考点，但完全满足考试需要，未包括的考点根据自身复习情况取舍。 4.不同考试使用本课程的建议。 二、关于考试 1.考试日期：2019年11月9日下午 2.考试时长：13：00—15：30 共计150分钟。 3.考试方式：计算机闭卷考试 4.考试题型和题量 三、关于复习 （1）勇敢面对 （2）分化处理 （3）模拟测试 （4）注意总结 （5）坚持到底！ 懦夫从不启程，弱者死于路上，只剩我们前行！ 相信坚持的力量！ 预祝大家顺利通过考试！ 第一章企业所得税 考情分析 重点章！分值在55－60分之间，各种题型均会考核！ 第一节概述 【要求】一般了解。 【重要考点】 1.商品劳务税：增值税、消费税和关税 2.所得税：企业所得税和个人所得税。 3.财产税：房产税、契税、车船税、土地增值税和城镇土地使用税。（房车地契＋土增） 4.行为税：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、环境保护税、船舶吨税。
第二节纳税义务人、征税对象和税率 【要求】理解三个“≠”，掌握两张表！ 【重要考点】 1.企业≠企业：企业所得税的纳税义务人是在境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 2.非居民企业≠境内所得：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系所得，缴纳企业所得税。 3.居民企业≠25%：在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业的税率25%。 5.税率： 第三节应纳税所得额的计算 【要求】全面掌握，包括收入时间和金额的确认，不征税收入和免税收入的构成，扣除项目的标准及“三步法”的运用，不得扣除项目的构成，亏损弥补的运用。
2017年税务师考试《税法二》考前训练题 单选题在答题的时候没有技巧可言，需要的是考生具备扎实的基础知识。下面是应届毕业生小编为大家搜集整理出来的有关于2017年税务师考试《税法二》考前训练题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网! 单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是( )。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B 【解析】销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 采用售后回购方式销售商品的(符合销售收入确认条件的)，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 2. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是( )。 A.纳税人直接向某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 【答案】D 【解析】允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 3. 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是( )。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 【答案】A 【解析】企业缴纳的“增值税”(价外税)不能在税前扣除。 4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是( )。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收滞纳金 D.支付银行加收的罚息 【答案】D 【解析】禁止扣除项目： 1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
南开大学-2020春学期《税收制度与税务筹 划》在线作业 20春学期（ 1709、 1803、 1809、 1903、 1909、2003）《税收制度与税务筹划》在线作业 --------------------------- 单选题 1.2008年 1月 1日起实施的企业所得税的纳税人为 () A.个人独资企业 B.合伙制企业 C.在中国境内，取得收入的企业和组织 D.行政组织正确答案 :C 2.下列行为中 ()不属于降低税收负担的违法行为 A.节税 B.偷税 C.欠税 D.抗税正确答案 :A 3.国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。这是指税收的 ()特征 A.强制性 B.无偿性 C.收入性 D.规范性正确答案 :A 4.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向 ()主管税务机关申报纳税 A.机构所在地 B.注册地 C.居住地 D.劳务发生地正确答案 :D 5纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝ () A.营业成本或工程成本×（ 1＋成本利润率）÷（ 1－营业税税率） B.营业成本或工程成本×（ 1＋成本利润率）÷（ 1＋营业税税率） C.营业成本或工程成本÷（ 1－营业税税率） D.营业成本或工程成本÷（ 1＋营业
税税率）正确答案 :A 6.偷税行为根据《征管法》和《刑法》规定，应处于偷税数额 ()的罚金 A.一倍以内 B.三倍以内 C.50%以内 D.五倍以内正确答案 :D 7.章某于年初购买了某上市公司的股票， 10月 16日取得该上市公司分配的股息5000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为 ()元 A.1000 B.500 C.800 D.750 正确答案 :B 8.下列不征消费税的货物是() A.汽车轮胎 B.化妆品C.木地板 D.香皂正确答案 :D 9.下列各项中属于劳务报酬所得是 () A.杂志社记者在本单位刊物发表作品取得收入 B.撰写专著并署名为作者所取得的收入C.提供机器设备租赁取得的收入 D.提供中介服务取得收入正确答案 :D 10.下列项目中，属于劳务报酬所得的是 () A.发表论文取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 B.员工宫某为同学的单位修理机器取得报酬 C.出租房屋取得的收入正确答案 :C 11.税收筹划的战略性思维不包括 () A.立足于企业战略 B.综合权衡筹划方案 C.总是选择税负最低的筹划方案D.将筹划方案放到整体经营决策中考虑正确答案 :C 12.某建筑公司在某年取得工程收入 200万元，包括工程原材料及其他材料价款 50万元，转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入 5万元，该土地使用权的购进价为 4万元，出租设备收入 2万元，出租设备发生的费用0.1万元。该公司该年应纳的营业税为 ()万元 A.7 B.9 C.4