《税法与纳税筹划》复习题
一、单项选择题
1、（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
A、偷税
B、漏税
C、抗税
D、欠税
2、下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识
B、具备相当的收入规模
C、具备税收筹划意识
D、具备一定的社会声望
3、某作家取得稿酬收入20 000元，他应缴纳的个人所得税额为（）元。
A、3750
B、2240
C、2688
D、3200
4、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的是（）。
A、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货物的当天
B、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的当天
C、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天
D、采用预收货款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天
5、某商贸公司8月从国外进口一批应税消费品，已知其关税完税价格为90万元，按规定应缴纳关税18万元，消费税税率为10%，则进口环节应缴纳消费税（）万元。
A、10.8
B、15
C、33
D、12
6、纳税人财务会计制度、处理方法与税务有关部门规章相抵触的，应（）。
A、按照纳税人财务会计制度计算纳税
B、请示上级部门确定
C、纳税人与税务机关协商计算纳税
D、按照税法有关规定计算纳税
7、据税法规定，从事货物生产销售为主的企业发生混合销售行为时，应当征收（）。
A、营业税
B、增值税
C、消费税
D、以上都不是
8、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B、在中国境内成立的外商独资企业
C、在中国境内成立的个人独资企业
D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
9、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。
A、建造固定资产过程中向银行借款的利息
B、诉讼费用
C、对外投资的固定资产计提的折旧费
D、非广告性质的赞助支出
10、下列单位、个人中不用缴纳关税的有（）。
A、进口货物的收货人
B、出口货物的发货人
C、出入境物品的所有人
D、在商场购买进口商品的消费者
11、避税的特征不包括（）
A、规范性
B、策划性
C、权利性
D、违法性
12、税收筹划的（）是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
A、合法性
B、预期性
C、风险性
D、目的性
13、某纳税人2008年度7月取得工资收入4300元，该纳税人应缴纳的个人所得税额为（）元。
A、375
B、400
C、280
D、220
14、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的是（）。
A、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货物的当天
B、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天
C、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的当天
D、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天
15、某化妆品公司将8月委托A厂加工一批化妆品，化妆品公司提供的原材料金额为30万元，不含税加工费为4万元,当地无加工化妆品的同类产品市场价格。A厂应代收代缴的消费税为（）万元。
A、 23.2
B、21.89
C、14.57
D、33
16、纳税人财务会计制度、处理方法与税务有关部门规章相抵触的，应（）。
A、按照纳税人财务会计制度计算纳税
B、请示上级部门确定
C、纳税人与税务机关协商计算纳税
D、按照税法有关规定计算纳税
17、兼营同税种、不同税率的营业税纳税人，若未分别核算应税行为的，应采用（）。
A、加权平均税率
B、从高税率
C、任一税率
D、从低税率
18、下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有（）。
A、居民企业之间股息收益
B、销售货物收入
C、债务重组收入
D、接受捐赠的实物资产价值
19、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A、出售固定资产的收入
B、因债权人原因确实无法支付的应付款项
C、转让无形资产所有权的收入
D、出租厂房的租金收入
20、如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点一般应选择在（）
A、进口国征收特别关税的国家
B、进口国征收一般关税的国家
C、同进口国签订有优惠税率的国家
D、进口国征收普通关税的国家
二、多项选择题
1、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用应并入销售额计算纳税，但价外费用不包括（）。
A、向购买方收取的销项税额
B、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
C、承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人运费发票转交给购买方的代垫
运费
D、承运部门将运费发票开具给纳税人，由纳税人另开发票向购买方收取的代垫运
费
2、消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。
A、批发环节
B、进口环节
C、零售环节
D、生产销售环节
3、下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A、物业管理公司代供电部门收取电缆取得的收入
B、金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C、国家进出口银行办理出口信用保险业务收入
D、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
4、下列项目中，应计入应纳税所得额的有（）。
A、非金融企业让渡资金使用权的收入
B、出口货物退还的增值税
C、因债权人原因确实无法支付的应付款项
D、将自产货物用于职工福利
5、对工资、薪金所得进行税收筹划的方法有（）。
A、工资、薪金福利化筹划
B、纳税项目转换与选择的筹划
C、利用“削山头”法进行筹划
D、分项计算筹划法
6、下列行为中应视同销售货物的有（）
A、将购进货物无偿赠送他人
B、将购进货物用于分配股利
C、将购进货物用于职工福利
D、将购进货物用于在建工程
7、下列消费品中，属于消费税复合征税的有（）
A、粮食白酒
B、保健食品
C、卷烟
D、小汽车
8、下列收入中，不属于营业税计税依据的是（）。
A、国际运输取得的全程运费
B、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
C、旅行社在境内旅游收取的全部旅游费用
D、企业买卖有价证券收入买卖差价收入
9、下列各项中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。
A、企业所得税
B、营业税
C、教育费附加
D、消费税
10、对个人所得税的纳税人进行税收筹划的方法有（）。
A、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
B、通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
C、通过人员流动降低税收负担
D、个体工商户与个人独资企业的转换
三、判断题
1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律经管合理的安排以实现尽量少负担税款的权利。（）
2、进行税收筹划是没有风险的。（）
3、某运输公司从事运输业务又对外修理汽车是兼营行为。（）
4、免税是指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。（）
5、纳税人用于对外投资的应税消费品，不征消费税。（）
6、企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。（）
7、在对个人所得税的纳税人进行税收筹划时可以采用居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换法。（）
8、个人对企事业单位承包、承租经营后，要征收企业所得税。（）
9、纳税人因生产、经营因违法被有关部门处以的罚款，可以从应纳税所得额中扣除。（）
10、利用控制关税完税价格进行税收筹划，就要选择同类产品中，成交价格比较低的，运费、杂项费用相对小的货物出口或进口。（）
11、纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。（）
12、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（）
13、销货企业给予购货方的现金折扣不得从销售额中减除。（）
14、零税率指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。（）
15、纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。（）
16、自建建筑物后销售应视同提供应税劳务，缴纳营业税。（）
17、把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可以少缴个人所得税。（）
18、在中国境内成立的合伙企业属于企业所得税的纳税义务人。（）
19、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除。（）
20、在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。（）
四、简答题（每题10分，共30分。）
1、你认为税收筹划方案进行选择时，应该考虑哪些因素？
2、在税收筹划中，企业组织形式的筹划是一个切入点，那么你认为子公司与分公司在税收待遇上有何区别？
3、如何利用存货计价方法进行税收筹划？
4、如果你为一家企业做税收筹划，应对这家企业作哪些方面的了解？
5、比较绝对节税原理与相对节税原理的联系与区别。
6、如何利用折旧方法进行税收筹划？
五、计算题
1、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务：
（1）采购生产原料，取得的专用发票上注明价款为120万元；
（2）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元；
（3）支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元；（4）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元；
（5）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。
要求：计算企业当期应纳税增值税。
2、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元，销售成本1100万元。
（2）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（3）销售税金l60万元（含增值税120万元）。
（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费30万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
3、某公司主营运输、旅游业务。某月发生以下经济业务：
（1）取得联运收入100万元，其中：支付给铁路局的运营收入为60万元。
（2）取得货运收入38万元，价外收取的手续费、保险费、装卸费共计5万元。
（3）将一批货物运往越南，收取运费80万元，付给越南的运输公司运费30万元。（4）组织一批旅客到敦煌旅游，收取旅游费42800元，替旅客支付交通费22000元，住宿费8200元，餐费5000元，门票2000元。
要求：计算宾馆当期的营业税税额。
4、某工业企业（增值税一般纳税人）2008年10月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；
（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别8万元、1.36万元；
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元。
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额为50万元；
（5）将本月购进的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用。
要求：计算企业当期应纳税增值税。
5、某食品工业企业，适用所得税率25%，2008年度经营情况如下：
（1）销售收入3500万元，销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。其他业务收入100万元。
（2）销售费用500万元，其中含广告费300万元。
（3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元。
（4）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利息为6%）。
（5）营业外支出80万元，其中接受工商局罚款1万元。投资收益20万中，国债利息3万元。
要求：计算企业应缴的企业所得税额。
6、某宾馆主营旅店业，兼营餐饮、卡拉OK歌舞厅等业务。某月发生以下经济业务：（1）取得住宿收入40万元。餐饮收入80万元。
（2）代办机票、火车票手续费收入5000元。
（3）停车场收入10000元，付看车人员工资800元。
（4）歌舞厅收入20万元，烟酒饮料收入5万元，其他服务收入2万元。
要求：计算宾馆当期的营业税税额。
六、综合题
1、A企业为新设企业，下设一个生产厂和一个门市两个独立核算的法人单位，生产厂申请为一般纳税人资格，门市为小规模纳税人。工厂生产出产品后转移给门市销售（假设该交易符合独立交易原则）。2008年度工厂销售给门市的不含税收入为137.5万元，门市将该批产品售出后实现不含税收入165万元，工厂购进材料的不含税价格为110万元，2008年工厂亏损178.19万元，门市实现盈利17.54万元，在不考虑其它因素的条件下，请从企业组织形式上做出筹划（假设企业当期的会计利润即为应纳税所得额）。
2、某企业有一笔资金可用于投资A、B、C三个项目，假设这三个项目的企业所得税税率没有差别。且预计A、B两个项目投产以后，年含税销售收入均为500万元，外购各种材料含税支出为300万元，A项目产品征收17%的增值税，B项目征收5%的营业税；C项目含税销售收入也是500万元，但是外购各种材料含税支出为250万元，而且还要缴纳消费税，增值税税率为17%，消费税税率为10%。如果三个项目的生产寿命相同，外购材料的进项税额可以扣除，在不考虑城建税及教育费附加的情况下，请从税后销售收入净额的指标分析，应该选择哪一个项目进行投资？
参考答案：
一、单选题
1－5 DDBCD 6—10 DBCBD
11－15 DBDCC 16—20 DBADC
二、多选题
ABC BCD ABD ACD ABC
AB AC ABCD BCD ABCD
三、判断题
1－5 TFTTF 6—10 FTFFF
11－15 TFTTF 16—20 TTFFF
四、简答题
1、答：一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，税收筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个。这样，在方案制定出来以后，下一步就是对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据偏好考虑一下因素：
（1）选择短期内节税更多的或在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的税收筹划方案。
（2）选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划。
（3）选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案。
在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量使其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。
2、答：根据世界上一些主要国家和地区的现行税制，可以看出分公司与子公司不同的税收待遇，具体为：
(1)子公司是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定。
(2)分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”。分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。
(3)子公司作为居民纳税人，而分公司作为非居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。但是如果一个国家的进行分析，这一差别的程度并不是相同的。对此，税收筹划要做具体的分析
研究。
3、答：税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本的计算可以在先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。一经选用，不得随意改变，确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。
从税收筹划的角度来看，由于原材料存货的价格一般总是上升的，因此存货计价方法的选择应有利于本期多结转成本，能使成本上升，从而冲减利润，减少计税依据，减轻所得税税负。
计价方法选择的筹划应立足于使成本费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。在不同企业内，应选择不同的计价方法，才能使企业的所得税税负降低。
（1）在盈利企业，由于存货成本能从所得中税前扣除，即存货成本的抵税效应能够完全发挥。因此，在选择计价方法时，应着眼于使成本费用的抵税效应尽可能早地发挥作用。即选择前期成本较大的计价方法。如在通货膨胀时期，可选择加权法；在通货紧缩时期，可选择先进先出法。
（2）在享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内成本费用的抵税效应会全部或部分地被减免优惠所抵消，应选择减免税期成本少、非减免税期成本多的计价方法。
（3）在亏损企业，选择计价方法应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的计价方法，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，保证成本费用的抵税效应得到最大限度的发挥。
4、答：需要了解如下方面：（1）企业组织形式。不同的企业组织形式的纳税税种、纳税金额、申报纳税方法往往有所不同，故了解企业的组织形式可以对不同组织形式制定针对性的方案。（2）财务状况。企业税收筹划要合理合法地节减税收，因此了解企业的财务状况是基础。（3）投资意向。投资有时可以享受税收优惠，不同规模的企业的税收待遇和优惠政策有时也不同。（4）对风险的态度。不同风格的企业领导对风险的态度不同。（5）纳税历史。了解企业以前和目前的税务情况对制定纳税计划有很大的借鉴和帮助。（本题属于开放性问答，只要言之成理可以酌情给分）
5、答：从节税效应上，我们把税收筹划原理分为两类：绝对节税原理和相对节税原理。绝对节税原理是指使纳税绝对总额减少的原理，即纳税人税收负担率降低
相对节税原理是指在一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而
增加了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对降低税负的原理。
6、答：运用不同的折旧方法所计算出来的折旧额在量上不一致，分摊到各期的固定资产成本也存在差异，从而影响到企业的应纳税额。加速折旧可以使企业前期的折旧加大，应纳税额减少，以充分享受货币时间价值带来的税收利益。
折旧方法选择的筹划应立足于使折旧费的抵税效应得到最充分或最快的发挥。在不同企业内，应选择不同的方法，才能使企业的所得税负降低。
（1）在盈利企业，由于折旧费用都能从当年的所得额中税前扣除，所以折旧方法选择加速折旧方法优于平均年限法。
（2）在享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内折旧费用的抵税效应应会全部或部分地被减免优惠所抵消，应选择在减免税期折旧少、非减免期折旧多的折旧方法（3）在亏损企业，选择折旧方法应同企业的亏损弥补情况相结合。选择的折旧方法，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用抵税效应得到最大发挥。
五、计算题
1、答案：（1）进项税额＝120*17%=20.4（万元）
（2）购买钢材用于基建工程，不能抵扣进项税
（3）进项税额18*7%＝1.26（万元）
当期进项税额＝20.4+1.26=21.66（万元）
（4）销项税额＝180*13%＝23.4（万元）
（5）销项税额＝230*17%=39.1（万元）
当期销项税额＝23.4+39.1=62.5（万元）
当期应纳税额＝62.5-21.66=40.84（万元）
2、答案：（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）
（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）
2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）
（5）“三费”应调增所得额＝3+30－150×18.5%＝5.25（万元）
（6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+5.25＝271.85（万元）
（7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.96（万元）
3、答案：（1）联运收入＝（100-60）×3%=1.2（万元）
（2）货运收入＝（38+5）×3%=1.29（万元）
（3）国际货物运输收入＝（80-30）×3%=1.5（元）
（4）旅游收入＝（42800-22000-8200-5000-2000）×5%=280（元）
当期应纳营业税额=12000+12900+15000+280=40180（元）
4、（1）进项税额＝3.91+3*7%=4.12（万元）
（2）购买钢材进项税额1.36万元
（3）进项税额=42*13%＝5.46（万元）
（4）销项税额＝50*17%＝8.5（万元）
（5）进项税额转出＝1.36*2=2.72（万元）
应纳税额=8.5-(4.12+1.36+5.46-2.72)=8.5-8.22=0.28
5、（1）会计利润＝3500-2000-80+100-500-500-100-80+20=360（万元）。
（2）广告费限额＝(3500+100)×15%＝540（万元），实际广告费用300万元﹤540万元，不作调整。
（3）业务招待费调增所得额＝50－18＝32（万元）
(3500+100)×5‰＝18（万元）﹤50×60%=30（万元）
（4）利息费用调增所得额＝50/10%×(10%-6%)＝20（万元）
（5）工商罚款不得扣除，调增所得额1万元
（6）国债利息可以扣除，调减所得额3万元
应纳税额＝(360+32+20+1-3)*25%=410*25%=102.5(万元)
6、（1）住宿收入＝40×5%=2（万元）（1分）餐饮收入＝80×5%=4（万元）
（2）手续费收入＝5000×5%=250（元）
（3）停车费收入＝10000×5%=500（元）
（4）歌舞厅收入＝（20+5+2）×20%=5.4（万元）
当期应纳营业税额=20000+40000+250+500+54000=114750（元）
六、综合题
1、筹划前：增值税方面：
（1）工厂应纳增值税=(137.5-110)×17%＝4.68(万元)
（2）门市应纳增值税＝165*4%＝6.6(万元)
（3）企业总体纳增值税＝4.68+6.6=11.28（万元）
企业整体增值税税负率＝11.28/165=6.84%
企业所得税方面
（1）工厂亏损，不缴纳所得税
（2）门市应纳所得税额＝17.54*25%＝4.385(万元)
（3）企业总体所得税额＝4.385（万元）
企业整体增值税税负率＝4.385/165=2.66%
企业设立独立法人单位的形式不能使门市产生的盈利去抵补亏损，那么可以尝试撤销门市而将其业务合并到工厂完成，则在其它因素不变的情况下：
筹划后：增值税方面：
企业应纳增值税=(165-110)×17%＝9.35(万元)
企业增值税税负率＝9.35/165=5.67%
企业所得税方面：
假设合并后相关因素不变，企业亏损＝-178.19+17.54=-160.65（万元），不交税。
通过以上比较可知，筹划后增值税少交 1.93万（11.28-9.35），税负率降低 1.17%（6.84%-5.67%）；所得税少交4.385万，同时减亏17.54万元；由于筹划前后的应征税额和税负率存在差异，在其他条件一致的情况下，撤销门市将为投资者带来更多的盈利。
2、（1）A项目年应纳增值税=(500-300)÷(1+17%)×17%＝29.06(万元)
A项目增值税税后销售净收入＝(500-300) ÷(1+17%)＝170.94(万元)
（2）B项目年应纳营业税=500×5%=25(万元)
B项目营业税后销售净收入=500-300-25＝175(万元)
通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下，B项目将为投资者带来更多的盈利，故应该选择B项目。
简答题 1.税务会计有哪些一般原则？ （1）修正的应计制原则。 （2）与财务会计日常核算方法相一致原则。 （3）划分营业收益与资本收益原则。 （4）配比原则。 （5）确定性原则。 （6）可预知性原则。 2.如何认定小规模纳税人和一般纳税人？ 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万 元以上 ②批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万 元以上 ③提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万 元以上 3.如何全面地理解在计算增值税销项税额时的"销售额"的含义？ 答：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 4.关税税额的计算方法有哪些？如何运用？ 从价税的计税方法：应纳税额=应税进（出）口货物数量*单位完税价格*适用税率 从量税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*关税单位税额 复合税的计税方法：应纳税额=应税进口货物数量*单位完税价格*适用税率+应税进口货物数量*关税单位税额 报复性关税的计税方法：应纳税额=关税完税价格*报复性关税税率 5.出口货物应退增值税如何计算？ (一)“免、抵、退”税的计算方法 “免抵退”办法，适用于自营和委托出口自产货物(含视同自产货物)的生产企业; 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
(二)“先征后退”的计算办法 “先征后退”办法，适用于收购货物出口的外贸企业。 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率 6.企业应纳税所得额如何确定？哪些项目准予扣除？扣除项目的标准是什么？ 1.应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 2.计算应纳税所得额时准予扣除的项目是指与纳税人收入有关的成本、费用、税金和损失。 3.扣除标准： (1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 (2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 (5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 7.简述土地增值税的税率形式及级次设置和相应税率。 土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。 土地增值税率表 级数计税依据适用税率速算扣除率1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分30% 0 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的 部分 40% 5% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的 部分 50% 15% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分60% 35% 注：纳税人建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额20%的，免征土地增值税。
新企业所得税法单选题(doc 83页)
1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位
3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体 4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税
的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业 7、企业所得税法及其实施条例规定的税率不包括（C）。A．25% B．20% C．18% D．15% 8、居民企业应当就其来源于（C）的所得缴纳企业所得税。A．中国境内 B．中国境外 C．中国境内、境外 D．国内各地 9、居民企业，是指（C）。 A．中国境内成立的企业。
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码00146) 本试卷共6页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的。请将其选出。 1．直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是 A．税率 B．纳税人 C．征税对象 D．纳税期限 2．随着经济的周期性变化，税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用，其体现的税收职能是 A．稳定经济职能 B．资源配置职能 C．财富分配职能 D．财政收入职能 3．在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．扣除型增值税 4．纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是 A．提供包装物而收取的包装物租金 B．购买方延期付款而收取的延期付款利息 C．提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费 D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5．按月申报纳税的增值税一般纳税人，其增值税纳税申报的期限为 A．当月月末 B．次月的l0日内 C．次月的l5日内 D．次月的20日内 6. 国产小汽车消费税的征收环节是 A．使用环节 B．出口环节 C．批发环节 D．生产销售环节 7．下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是 A．用于在建工程 B．用于职工福利
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第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
纳税筹划的基本方法与案例分析 第一篇概述 所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 纳税筹划的目的主要有： ——减轻税收负担，实现税后利润最大化； ——获取资金时间价值； ——降低办税成本，提高办税效率； ——维护纳税人合法权益。 偷税、避税与纳税筹划： 纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。 偷税：其显著特征为行为的违法性。 避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。 纳税筹划的类别和特征： 类别： ——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。 ——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。 战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。 ——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。 特征： 事先策划性、非违法性、权利性、规范性等 纳税筹划的基础： 客观基础： ——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权； ——纳税人生产经营活动的可选择性； 主观基础： 在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。 例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。如此，有关各方的税负为： 乙公司：
新企业所得税法试题 单位XX成 绩 一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。
【南开】19秋学期(1709、1803、1809、1903、1909)《中国税制》在线作业-0001 试卷总分:100 得分:100 一、判断题 (共 10 道试题,共 20 分) 1.税收是国家凭借政治权力和财产权力对纳税人的一种强制性征收 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 2.现行增值税的征税范围包括销售或进出口货物 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 3.税收优惠是一国政府为了实现某种特定的社会,经济或政治目标在税法中规定的照顾和鼓励措施,主要由减税或免税条款构成. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：正确 4.目前,我国对外商投资企业和外国企业缴纳的增值税/消费税/营业税不征收城建税及教育费附加. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 5.税收纵向公平原则要求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款,即支付能力较高者应当按照公平观念交纳较多的税款 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：正确 6.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：正确 7.纳税人具体的纳税地点,是由税务机关根据其自身利益和纳税人的实际情况来确定的. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 8.我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：正确 9.在计算应纳税所得额时,违反税法规定被处的罚款不得扣除,但税收滞纳金可以扣除. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 10.企业按照法律及行政法规有关规定提取的用于环境保护或生态恢复等专项资金,准予扣
税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为Taxation Law，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家
在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则 税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
企业税务筹划的五种思路方法 税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。 一、利用税收优惠政策开展税务筹划，选择投资地区与行业 开展税务筹划的一个重要条件就是投资于不同的地区和不同的行业以享受不同的税收优惠政策。目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。区域税收优惠只保留了西部大开发税收优惠政策，其它区域优惠政策已取消。产业税收优惠政策主要体现在：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。因此，企业利用税收优惠政策开展税务筹划主要体现在以下几个方面： 1.低税率及减计收入优惠政策。低税率及减计收入优惠政策主要包括：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率;资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。 2.产业投资的税收优惠。产业投资的税收优惠主要包括：对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收所得税;对农林牧渔业给予免税;对国 家重点扶持基础设施投资享受三免三减半税收优惠;对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当年应纳税额中抵免。 3.就业安置的优惠政策。就业安置的优惠政策主要包括：企业安置残疾人员所支付的工资加计100%扣除，安置特定人员(如下岗、待业、专业人员等)就业支付的工资也给予一定的加计扣除。企业只要录用下岗员工、残疾人士等都可享受加计扣除的税收优惠。企业可以结合自身经营特点，分析哪些岗位适合安置国家鼓励就业的人员，筹划录用上述人员与录用一般人员在工薪成本、培训成本、劳动生产率等方面的差异，在不影响企业效率的基础上尽可能录用可以享受优惠的特定人员。 在有些情况下，企业可以通过合理利用企业的组织形式，对企业的纳税情况进行筹划。例如，企业所得税法合并后，遵循国际惯例将企业所得税以法人作为界定纳税人的标准，原内资企业所得税独立核算的标准不再适用，同时规定
一、单项选择题 1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是( )。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益 D.资产溢余收益 2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。 A.我国境内注册成立的有限责任公司 B. 我国境内注册成立的股份有限公司 C.个人独资企业 D. 境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企业 3. 按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税义务发生时间为（） A．收到货款的当天 B．货物发出的当天 C. 合同规定的收款日期的当天 D. 全部价款收到的当天 4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（） A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－比例税率） B.组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额
税率）÷（１－比例税率） C. 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（１－定额税率） D. 组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（１－定额税率） 5.我国现行增值税属于( ) A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.积累型增值税 6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（） A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的当天 B.直接收款方式销售的，为发货当天 C.预收货款方式销售的，为收款当天 D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送当天 7. 根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业所得税视同销售的有（）。 A.企业将自产的货物用于捐赠 B.企业将自产的货物用于职工福利 C.企业将自产的货物用于本企业基建工程 D.企业将自产的货物用于利润分配
新企业所得税法及实施条例试题 一、单选题 １、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。 A．本国企业 B．外国企业 C．居民企业 D．非居民企业２、《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（ B ）。 A.20% B.25% C.30% D.33% ３、长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ B ）。 A、2 B、3 C、5 D、10 ４、企业应当自年度终了之日起（ C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 ５、某企业2008年度有注册资本500万元，当年1月1日向其无关联企业借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（ C ）万元。 A.30 B.28 C.24 D.15 ６、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后（ B ）以内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A．三年 B．五年 C．七年 D．十年 ７、某企业在2008年的年终核算时，出现了经营亏损600万。如果该企业用以后年度的所得弥补亏损，应当在哪年之前弥补亏损？（ D ）A．2010年 B．2011年 C．2012年 D．2013年 ８、企业应当自月份或者季度终了之日起（ B ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 ９、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（D）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A．10日 B．15日 C．30日 D．60日 10、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（B）。 A、国家有关财务规定 B、国家有关税收规定 C、国家有关会计规定 D、国家有关财务、会计规定 11、某企业经主管税务机关核定，2006年度亏损500万元，2007年度
2019年税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为TaxationLaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 2.税法公平原则
浅谈税收筹划与逃税避税的联系与区别 税收筹划也称节税，是指纳税人(自然人、法人)在遵守税法及合乎税法意图的前提下，采取合法手段进行旨在减轻税负的谋划与对策。由于税收筹划能使企业达到少交或缓交税款的目的，在现实生活中人们往往把逃税、避税与节税联系在一起，混淆它们之间的区别，从而产生一些模糊认识。其实三者之间有许多共同点，而且在一定条件下还可相互转化，但它们之间却有显著的区别。 逃税是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的税务违法行为。我国对逃税一般称为偷税，在《中华人民共和国税收征管法》中规定：“纳税人采取伪造、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或少缴税款的行为。” 避税是指纳税人利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。税法漏洞指税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处；税法特例指在规范的税法中因政策等需要对特殊情况所做出的某种不规范规定；税法缺陷指税法规定的失误。 节税、避税与逃税的联系主要表现在以下几方面：(1)
行为的主体相同，都是以纳税人为主体所采取的行为。(2)行为的目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交或少交税款的目的。(3)行为的税收环境相同，三者都处在同一的税收征管环境和税收立法环境中。(4)都具有策划性。无论是节税、避税、逃税，企业都必须十分熟悉和精通税收法律条文和含义。(5)在不同时间和空间可以相互转化。随着税收法律条文的不断完善和修订，原来的避税行为就可能转化为逃税行为。由于不同国家对同一经济活动采取的标准不同，因此在一国合法的节税在另一国可能是避税行为。 节税、避税、逃税三者虽然有许多联系，但三者有明显的区别：(1)法律性质不同。节税是符合法律的行为，它符合法律的文字规定和立法精神；避税是合法行为，符合法律的文字规定，但却违反了税法的立法精神；逃税则是违反法律的条文规定，是违法行为。(2)行为的时点不同。节税是纳税人在应税行为发生前，通过对经济管理活动进行有意识的安排，以轻税代替重税，具有事前性；避税是在应税行为发生过程中，对其实现形式进行有意识的安排，使之变为非税行为或低税行为，具有事前性；而逃税行为是对已发生的应税行为全部或部分的否定，具有事后性，且属非法行为。 (3)产生的后果不同。节税符合国家政策导向，有利于国家采用税收杠杆来调节国家宏观经济的发展。而避税和逃税行为由于和税法的立法精神相违背，因而使税收杠杆失灵，并
税务会计与纳税筹划知识点归纳 税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1.税务会计 基础：财务会计 依据：国家现行税收法律法规 基本原理和方法：会计学 方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；
二、税务会计的目标 1.总体目标：提高经济效益。 2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）； 正确进行税务会计处理；合理进行 纳税筹划。 三、税务会计的模式 1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合
会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二 者并重的税务会计 四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目 的金额，亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定 扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应
3. 税所得 计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 四、税务会计的方法 1.纳税计算方法； 2.纳税调整方法； 3.纳税申报方法； 4.纳税筹划方法。 五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础 上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设 六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则
新企业所得税法试题 单位姓 名成绩 一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产 C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五
《中国税制》期中练习题 一、单选题（2分×10=20分） 1、区分不同税种的主要标志是（B ）。 A.税目 B.征税对象 C.纳税地点 D.纳税义务人 2、下列税法中属于对流转额课税的是（B） A.企业所得税 B.增值税 C.资源税 D.个人所得税 3、不属于现行增值税划分纳税人标准的（C ） A年应税销售额50万B年应税销售额80万 C年应税销售额100万D会计核算健全 4、下列适用17%税率的货物有（ D ） A.粮食、食用植物油 B.天然气 C.图书、报纸、杂志 D.液晶电视 5、根据增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证 的是（ D ） A从销售方取得的增值税专用发票B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票或者取得的销售发票D废旧物资收购发票或普通发票 6、下列不属于增值税混合销售行为的是（A） A、中国电信提供电信服务并销售电话机 B、奥迪斯电梯公司销售销售电梯并负责安装 C、汽车销售公司销售汽车并提供按揭服务 D、企业销售货物并提供运输服务 7、关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（D ） A采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 B采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约2定的收款日期的当天 C视同销售货物行为，为货物移送的当天 D委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天 8、我国消费税中适用复合税率的产品是（C ）。 A．卷烟和黄酒B．卷烟和啤酒 C．卷烟和白酒 D.雪茄烟和白酒 9、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的（A ） A.不纳税B．只纳消费税C．只纳增值税D．既纳消费税又纳增值税
税务筹划 一.税务筹划理念 税务筹划是由企业财务管理活动中延伸的一种经济管理活动。税务筹划是企业为实现税收利益及经济利益最大化目标，在遵守税法的前提下，对自身经济活动所进行的事先安排。税务筹划的目标是：避免多纳税和纳税风险，纳税最小化和最迟化，筹划收益大于筹划成本，实现税收利益最大化和经济利益最大化。税务筹划的底线是不违反税法，而不是偷税、漏税、逃税；税务筹划的空间取决于纳税类型、税负差异，纳税类型主要分：增值税小规模人企业、增值税一般纳税人企业、营业税纳税人企业，税负差异的主要类型有：优惠型差异、选择性差异、漏洞型差异和混合型差异。 税务筹划一般由财务部牵头操作，须公司其它部门配合，高层支持，对企业整体的经济行为在税务方面进行控制，已不再只是影响财务核算及财务报表，而且会对企业具体的经营行为产生影响。 企业的经济活动，从企业成长阶段来看，可分为设立、扩张、收缩和清算等阶段；从企业财务循环来看，可分为筹资、投资和分配等环节；从企业经营流程来看，可分为采购、生产、销售、核算等过程；从地域范围来看，可分为国内经济活动和跨国经济活动。税务筹划理论上要贯穿于所有经济活动，但根据地域差异和企业实际经营情况，要有重点性的选择取舍。 税务筹划的一般包括节税和避税，但不包括逃税、偷税、漏税。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划还避税。逃税、偷税、漏税是违法行为，将受到法律的严惩。节税是企业利用税法的政策法规，采取合法手段减少应纳税款，一般指在多种营利的经济行为中选择税负最轻或是税收优惠最多的而为之，以达以减少税收的目的。而避税是企业利用税法立法、监管漏洞或是其他不足之处，采取非违法手段来减少应纳税额。国家倡导的是节税方式，避税方式明显违背国家立法意愿，只是暂时性无法可依，不能依法追究。近年国家针对企业避税方式明显改进税法制度，以后这方面只会加强，给企业税务筹划带来了不小的压力。企业在制定税务筹划过程中应密切关注最新税法政策，密切关注企业所在地税务机关具体征收执行条例，有可能去年执行的避税方案，今年就已经触犯了税法底线。 税务筹划应尽可能事先作好筹划安排并有相应的税务核查预案。如果经济活动已经完成，纳税义务已经发生，应纳税额已经确定，而去想方设法少缴税，甚至不纳税，就变成了逃税，已不是税务筹划。 二、税务筹划目标
南开大学-2020春学期《税收制度与税务筹 划》在线作业 20春学期（ 1709、 1803、 1809、 1903、 1909、2003）《税收制度与税务筹划》在线作业 --------------------------- 单选题 1.2008年 1月 1日起实施的企业所得税的纳税人为 () A.个人独资企业 B.合伙制企业 C.在中国境内，取得收入的企业和组织 D.行政组织正确答案 :C 2.下列行为中 ()不属于降低税收负担的违法行为 A.节税 B.偷税 C.欠税 D.抗税正确答案 :A 3.国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。这是指税收的 ()特征 A.强制性 B.无偿性 C.收入性 D.规范性正确答案 :A 4.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向 ()主管税务机关申报纳税 A.机构所在地 B.注册地 C.居住地 D.劳务发生地正确答案 :D 5纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定组成计税价格＝ () A.营业成本或工程成本×（ 1＋成本利润率）÷（ 1－营业税税率） B.营业成本或工程成本×（ 1＋成本利润率）÷（ 1＋营业税税率） C.营业成本或工程成本÷（ 1－营业税税率） D.营业成本或工程成本÷（ 1＋营业
税税率）正确答案 :A 6.偷税行为根据《征管法》和《刑法》规定，应处于偷税数额 ()的罚金 A.一倍以内 B.三倍以内 C.50%以内 D.五倍以内正确答案 :D 7.章某于年初购买了某上市公司的股票， 10月 16日取得该上市公司分配的股息5000元，该股息所得应缴纳的个人所得税为 ()元 A.1000 B.500 C.800 D.750 正确答案 :B 8.下列不征消费税的货物是() A.汽车轮胎 B.化妆品C.木地板 D.香皂正确答案 :D 9.下列各项中属于劳务报酬所得是 () A.杂志社记者在本单位刊物发表作品取得收入 B.撰写专著并署名为作者所取得的收入C.提供机器设备租赁取得的收入 D.提供中介服务取得收入正确答案 :D 10.下列项目中，属于劳务报酬所得的是 () A.发表论文取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 B.员工宫某为同学的单位修理机器取得报酬 C.出租房屋取得的收入正确答案 :C 11.税收筹划的战略性思维不包括 () A.立足于企业战略 B.综合权衡筹划方案 C.总是选择税负最低的筹划方案D.将筹划方案放到整体经营决策中考虑正确答案 :C 12.某建筑公司在某年取得工程收入 200万元，包括工程原材料及其他材料价款 50万元，转让土地使用权给某国有农场用于建造农产品加工基地，取得收入 5万元，该土地使用权的购进价为 4万元，出租设备收入 2万元，出租设备发生的费用0.1万元。该公司该年应纳的营业税为 ()万元 A.7 B.9 C.4
新企业所得税法练习题库附答案(306题) 一、单项选择题 1．根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（）。A本国企业B外国企业C居民企业D非居民企业答案：D 2．根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。A本国企业B外国企业 C居民企业D非居民企业答案：C 3．《中华人民共和国企业所得税法》规定的企业所得税的税率为（）。A20% B25% C30% D33% 答案：B 4．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A10% B12% C15% D20% 答案：C 5．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A10% B12% C15% D20% 答案：B 6．美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（）。A20% B25% C30% D33% 答案：B 7．企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A三B四C五D 六答案：C 8．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A三日B五日C七日 D十日答案：C 9．某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下
不同意见，你认为哪种意见是正确的？（）A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D以上意见都不正确答案：C 10．某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（）A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利B 根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律D以上意见都不正确答案：A 11．按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（）A国有企业B私营企业C合伙企业D外商投资企业答案：C 12．A公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（）A100 B200 C300 D400 答案：C 13．企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（）确定收入额。A公允价值B重置价值C历史价值D原始价值答案：A 14．以下哪个是企业所得税纳税人（）。A个人独资企业B合伙企业C 一人有限责任公司D居民个人答案：C 15．下面哪个不是企业所得税纳税人（）。A国有企业B外商投资企业C 私营有限责任公司D私营合伙企业答案：D 16．下面哪项收入应该征收企业所得税（）。A股息、红利等权益性投资收益