![冀地税函[2011]43号：河北省地方税务局关于印发《营业税营业额管理规范》的通知](https://img.doczj.com/img57/02m6s6fo6heffbaf6n39-71.webp)
![冀地税函[2011]43号：河北省地方税务局关于印发《营业税营业额管理规范》的通知](https://img.doczj.com/img57/02m6s6fo6heffbaf6n39-32.webp)
河北省地方税务局
关于印发《营业税营业额管理规范》的通知
冀地税函[2011]43号
各市地方税务局、省直属征收局：
为规范营业税营业额管理，便于各级地税机关准确理解和正确执行营业税政策，省局对《营业税计税营业额管理暂行办法》进行了修订，现将修订后的《营业税营业额管理规范》印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有何问题和意见，请及时反馈省局。
附件：设备和材料的划分标准及范围
二○一一年五月三日
（对下只发电子文件）
营业税营业额管理规范
第一章总则
第一条为规范营业税营业额的管理，便于各级地税机关正确执行营业税政策，更好地服务纳税人，全面提高营业税科学化、精细化管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》等有关法律法规和政策规定，特制定本规范。
第二条营业税纳税人营业额的确定适用本规范。
第二章综合规定
第三条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用；政策另有规定的除外。
价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（三）所收款项全额上缴财政。
第四条纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
第五条纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。
第七条纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
第八条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（三）按下列公式核定：
营业额=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）
公式中的成本利润率，由各市地方税务局结合本地实际，区分不同税目（行业），在5%至30%的幅度内确定，并报省局备案。
视同发生应税行为是指纳税人有下列情形之一的：
（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
（二）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；
（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
第九条纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
第十条纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
第十一条对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织（以下简称会员组织），在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用应全部并入营业额。如果在会员退会时予以退还，并且账务上直接冲减当期的营业收入，在计征营业税时可以从当期的营业额中减除。
第十二条纳税人按规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。符合国务院税务主管部门有关规定的凭证是指：
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；
（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
第十三条纳税人在办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并报送相应的营业额减除项目凭证复印件及主管地税机关要求报送的其他资料。
征收人员受理纳税申报时应审核纳税人报送的纳税申报表和相关资料是
否齐全，不齐全的告知其补正；管理人员应当在接收相关资料后进行调查核实，发现问题依法进行处理。
第三章交通运输业
第一节收入全额确定营业额
第十四条交通运输业的营业额为纳税人使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移取得的全部价款和价外费用。包括陆路运输收入、水路运输收入、航空运输收入、管道运输收入、装卸搬运收入及与运营业务有关的各项劳务收入。
第十五条陆路运输收入，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务收入，包括铁路运输（含地面铁路、地下铁路）收入、公路运输收入、缆车运输收入、索道运输收入及其他陆路运输收入。
（一）铁路运输收入，是指使用蒸气、内燃、电力等机车牵引列车在轨道上行驶以运送货物或旅客的运输业务收入。
1.旅客票价收入，包括车站发售国铁担当的旅客列车车票收入及国际联运国内段旅客车票收入（含优质优价收入）；
2.行李运费收入，包括发送行李运费，变更到站行李运费，国际联运国内段运费；
3.包裹运费收入，包括发送包裹运费，变更到站包裹运费，国际联运国内段运费；
4.邮运运费收入，包括自备邮政车挂运费，租用行李车和占用行李车容间使用费及邮政押运人员乘车费；
5.货物运费收入，包括整车货物发到运费，运行运费，发送零担货物运费，发送集装箱货物运费，冷藏车运费，军运后付运费，国际联运国内段运费，水陆联运铁路段运费，变更到站货物运费，快运费（含快运业务收入），京九分流运费，新路新价均摊运费，特殊运价运费，空车回运费，自备机车、货车和租用铁路机车挂运费，电力附加费；
6.客运其他收入，包括到站、列车补收无票旅客车票收入，列车发售卧铺票收入，乘降所上车旅客车票收入，送票费，退票费，签证费，行李包裹装卸费、保管费、查询费、搬运费、变更手续费、站车对携带品超重、超限及无票运货补收的运费；
7.货运其他收入，包括货物过秤费、暂存费、变更手续费、分卸作业费，超载违约金、查询费、验关手续费，火车中转技术作业费、取送车费、使用费、延期使用费、施封费、制冷费、冷却费、清扫洗刷除污费、蓬布延期使用费，集装箱使用费、拼箱费、手车租用费，路产专用线租用费，路产房屋、站场、设施出租费，非运用车使用费，特种货车使用费，隔离车使用费，防风网使用费，铁路码头使用费，合资和地方铁路、临管铁路货车使用费，自备（租用）货车停放费，押运人乘车费，货运计划违约金，捏报货物品名违约金，到站补收货物品名、重量不符运费，收回货主责任垫款，滞留费，空车回送费，机车作业费，运杂迟交金，进出口货物声明价格费，货运票证事故赔款，合资和地方铁路，临管铁路相关服务清算款；
8.客货运服务收入，包括站台票费，送票费，补票手续费，接取送达费，携带品暂存费，货物暂存费，有价表格费，签证费，贵宾室使用费，清扫费，国联集装箱服务费；
9.铁路运营临管线收入。
10.保价收入：包括行包保价收入，货物保价收入。
11.铁路建设基金收入。
12.铁路关联收入：包括协议运输加价收入，自备车管理费等。
13.其他铁路运输收入。
（二）公路运输收入，是指使用汽车或其他运输工具在公路上运送货物或旅客的运输业务收入。（不包括在旅游景区经营观光电车、景区环保客运车的收入）
货物运输业代开票纳税人从事联运业务的收入为代开的货物运输业发票上注明的运费和其他价外收费，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
（三）缆车运输收入，是指采用缆绳绞车沿倾斜轨道牵引车辆用以运物或载人的营运业务收入。（不包括在旅游景区经营观光电梯的收入）（四）索道运输收入，是指在支柱间张设钢索，上面悬挂具有滚轮的跑车，用以载人或运物的业务收入（不包括单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入）。
（五）其他陆路运输收入。
第十六条水路运输收入，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送旅客或货物的运输业务收入及与运营业务有关的各项劳务收入。（不包括在旅游景区经营旅游游船的收入）
（一）水运部门开展客运、货运等水路运输业务而取得的客运收入、货运收入、邮运收入和运输价款中包括的保险费及价外收取的费用。
（二）与运营业务有关的各项劳务收入，包括打捞、理货、港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务收入和引水员交通费、过闸费、货物港务费等。
（三）程租业务收入，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务收入。
（四）期租业务收入，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务收入。
第十七条航空运输收入，是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务收入及与运营业务有关的各项劳务收入。
（一）航空运输企业开展客运、货运等空中运输业务而取得的客运收入、货运收入、邮运收入以及运输价款中包含的保险费及价外收取的费用。
（二）包机运输业务收入，是指航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机收入。
（三）湿租业务收入，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）由承租方负担，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取的租赁费收入。
（四）通用航空业务收入，是指为专业工作提供飞行服务的业务收入。如航空摄影、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂飞播、航空降雨等收入。
（五）航空地面服务业务收入，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站向在我国境内航行或在我国境内机场停留的境内外飞机或其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务业务取得的收入。包括航路费、国际航班服务费、机务费、飞机清洁费、运输服务费、航班延误费、夜航附加费、候机楼使用费、飞机加油费、特种车辆使用费、夜航灯光费、临时机场保障费、飞机停放费、场道大修费、国际航班通讯费、临时机场保护费、机场建设基金、飞机救护、消防费、气象费、空中指挥费、航行服务费、通讯、导航费、执照管理费、代理国际民航运输手续费、代理国内业务手续费、到付运费、国际客货邮运手续费、货物保管费、起降服务、飞机停场服务和地面运输收入及其他收入。
第十八条管道运输收入，是指使用管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务收入。
第十九条装卸搬运收入，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力，将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行的装卸和搬运业务收入。
搬家业务收入，是指搬家公司利用运输工具或人力实现货物空间位置转移的业务取得的收入。
第二节收入差额确定营业额
第二十条货物运输业自开票纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或
者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
第二十一条中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。
第二十二条试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一
收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。
第四章建筑业
第一节收入全额确定营业额
第二十三条纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备（设备和材料的划分标准及范围见附录）的价款。装饰劳务营业额为工程实际收取的价款和价外费用。
纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。
第二十四条建筑业应税收入
（一）建筑收入，是指从事新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业取得的收入，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业以及各种窑炉和金属结构工程作业在内的收入。
（二）安装收入，是指从事生产设备、动力设备，起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业取得的收入，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内的收入。
有线电视台为用户安装有线电视接收装置，一次性向用户收取的安装费收入。
（三）修缮收入，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业取得的收入。
不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入。
（四）装饰收入，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业取得的收入。
（五）其他工程作业收入，是指从事上列工程作业以外的各种工程作业取得的收入，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、绿化工程、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业收入。
泥浆工程劳务收入，是指纳税人为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为取得的全部收入。
钻井勘探、爆破勘探工程作业收入。
（六）以工代赈工程收入。
第二节收入差额确定营业额
第二十五条纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。
第五章金融保险业
第一节收入全额确定营业额
第二十六条金融业的营业额为纳税人经营货币资金融通活动业务收取的全部价款和价外费用，包括一般贷款业务收入、融资租赁业务收入、金融商品转让收入、金融经纪业务和其他金融业务收入。
第二十七条一般贷款利息（包括加息、罚息等）收入。
（一）自有资金贷款利息收入。
（二）委托贷款利息收入，不得减除受托方所得的手续费。
（三）典当业抵押贷款利息收入，是指典当业经营抵押贷款业务收取的利息、保管费等收入。
（四）透支利息收入，是指银行对存款户透支的部分收取的利息收入。
（五）人民银行或其他金融机构向邮政部门发放贷款取得的利息收入。
（六）以货币资金投资而收取的固定利润或保底利润收入。
（七）将资金提供给他人使用而收取的资金占用费收入。
第二十八条金融经纪业收入，是指受托代他人经营金融活动的业务取得的收入；其他金融业务收入，是指贷款、融资租赁、金融商品转让和金融经纪业务以外的各项金融业务收入。金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额
为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。
第二十九条保险业的营业额为纳税人经营保险业务取得的全部价款和价外费用。
（一）初保业务保费收入为纳税人办理初保业务（境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的除外）向被保险人收取的全部保险费收入。
开展无赔偿奖励业务向投保人实际收取的保费收入。
（二）储金业务收入，是指保险公司采用收取储金方式取得的储金业务收入（即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金退还被保险人），为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。储金平均额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。
第二节收入差额确定营业额
第三十条外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
买入价是指购进原价，不得包括购进过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得减除卖出过程中支付的任何费用和税金。
股票、债券的买入价依照财务会计制度规定以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
第三十一条金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳
的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。
第三十二条经中国人民银行、商务部（原外经贸部和国家经贸委）批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款利息和人民币借款利息）。
融资租赁业务以直线法折算出本期的营业额。计算方法：本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）×（本期天数/总天数），实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息+人民币借款利息。
第三十三条金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
第三十四条证券公司为证券交易所代收的证券交易监管、代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费、为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费等费用准许从其营业税营业额中减除；准许期货经纪公司为期货交易所代收的手续费从其营业税营业额中减除；准许证券公司上缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除；准许中国证券登记结算公司和主承销商代扣代缴的证券投资者保护基金从其营业税计税营业额中扣除。
证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割
凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开证券交易
交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。
第三十五条中华人民共和国境内的保险人，将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务，向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
第三十六条保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。
第六章邮电通信业
第一节收入全额确定营业额
第三十七条邮政业务的营业额为纳税人提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售和其他邮政业劳务收取的全部价款和价外费用。
（一）国内函件收入，包括收寄贴邮票及不贴邮票（包括零寄整付和整寄整付邮资收入）的信函、明信片、印刷品的各种资费收入以及相关的挂号费、航空费、保价费、查询费、欠资邮费收入、代发广告邮费和手续费收入，以及邮件撤回或更改收件人地址、姓名申请费收入等。
（二）国际及港澳台函件收入，包括收寄贴票及不贴票的国际及港澳台信函、明信片、印刷品、航空邮筒、小包、印刷品专袋资费收入以及相关的挂号费、航空费、保价费、查询费收入。
（三）国内特快专递收入，包括收寄国内特快专递资费收入、撤回特快专递邮件手续费及特殊处理费等收入。
（四）国内同城特快专递收入，包括收寄国内同城特快专递资费收入、撤回特快专递邮件手续费及特殊处理费等收入。
（五）国际特快专递收入，包括收寄国际及港澳台特快专递资费收入、撤回国际及港澳台特快专递邮件手续费及特殊处理费等收入。
（六）邮政快件收入，包括收寄国内邮政快件业务资费收入、快件汇票加收的快件资费收入、邮政快件的保价费收入等（包括贴邮票和不贴邮票收入）。
（七）国内汇票收入，包括开发各类国内汇票的汇费收入、撤回汇款手续费、汇兑查询手续费、退汇改汇费收入（包括贴邮票和不贴邮票收入）。
（八）国际汇票收入，包括开发国际汇票的汇费收入、国际汇票结算收入及特种服务费收入（如撤回汇款手续费、查询费、退汇、改汇费、国际兑票手续及钞买汇卖差价收入）。
（九）国内包裹收入，包括收寄贴邮票或不贴邮票的民用包裹、商品包裹、纸质品包裹的资费收入，包括相关的航空费、处理费、保价费、查询费以及大件商品包裹处理费收入，撤回包件或更改收件人地址、姓名申请费收入。
（十）国际及港澳台包裹收入，包括收寄贴邮票或不贴邮票的国际及港澳台包裹资费收入以及相关的航空费、处理费、保价费、查询费以及脆弱包裹附加费收入。
（十一）机要通信收入，包括收寄贴邮票或不贴邮票的各种机要邮件资费收入，如零寄整付、整寄整付的资费收入以及相关的航空费、查询费收入、非机密文件退回返程资费收入、机要邮件改寄补付资费收入、代发新华社“内参选编”的资费收入等。
（十二）报刊订销收入，是指订阅及零售报纸（包括特发报纸）、杂志的订销收入。
（十三）代办保险收入，是指代办保险业务按规定手续费率计收的代办保险手续费收入。
（十四）邮务物品销售收入，是指邮政部门在提供邮政劳务的同时附带销售与邮政业务相关的各种物品（如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等）取得的收入。
（十五）邮电礼仪收入，是指邮政部门经营邮电礼仪业务向用户收取的全部价款和价外费用，包括所购礼物的价款在内。
（十六）邮政部门、集邮公司销售（零售）邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品取得的收入。
（十七）单位和个人从事的快递业务收入。
（十八）其他邮政业务收入，是指经营上列业务以外的各项邮政业务取得的收入。如信箱租金收入，特快专递邮件、包裹逾期保管费收入，函件汇兑、包裹存局候领手续费收入、国际邮政汇兑的特种服务费收入内的汇款回贴费、展期签证费、包裹破损重封费收入、代发广告申请登记费收入等。
第三十八条电信业务的营业额为纳税人提供基础电信业务、增值电信业务和其他电信业务收取的全部价款和价外费用。
（一）基础电信业务收入
1．固定网国内长途及本地电话业务收入；
2．移动通信业务收入；
3．卫星通信业务收入；
4．因特网及其他数据传送业务收入；
5．网络元素出租出售业务收入；
6．电信设备及电路的出租业务收入；
7．网络接入及网络托管业务收入；
8．国际通信基础设施国际电信业务收入；
9．无线寻呼业务和转售的基础电信业务收入；
（二）增值电信业务收入
1．固定电话网增值电信业务收入，如电信部门开办168、160、998等声讯台，为用户提供咨询、点歌、娱乐竞猜等服务收入；
2．移动电话网增值电信业务收入；
3．卫星网增值电信业务收入；
4．因特网增值电信业务收入；
5．其他数据传送网络增值电信业务等服务收入。
（三）其他电信业务收入，是指基础电信业务和增值电信业务以外的电信业务收入。
第二节收入差额确定营业额
第三十九条邮政部门发行报刊、调拨集邮商品以报刊杂志、集邮商品的调出价减去调入价的差额（收益额）为营业额，不得减除其他任何费用。
第四十条邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。
第四十一条中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。
第四十二条对中国移动通信集团公司通过手机特服号“8595”为中华健康快车基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华健康快车基金会的捐款后的余额为营业额。
第四十三条对中国移动通信集团公司及其所属公司与中国残疾人福利
基金会合作开展的“短信捐款”业务，以中国移动通信集团公司及其所属公司该项业务的全部收入减去支付给中国残疾人福利基金会的价款后的余额为营业额。
第四十四条对中国移动通信集团公司通过手机特服号“5838”为中国妇女发展基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国妇女发展基金会的捐款后的余额为营业额。
第四十五条对中国移动通信集团公司、中国联通通信有限公司通过手机特服号“9993”为中国红十字会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国红十字会的捐款后的余额为营业额，
第四十六条对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10660888”为中华环境保护基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华环境保护基金会的捐款后的余额为营业额。
第四十七条对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服“10699969”和“10699919”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。
第四十八条对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服“l0699996”为中国华侨经济文化基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国华侨经济文化基金会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。
第四十九条对中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司通过手机特服号“10699999”为中国扶贫基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国扶贫基金会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。
第五十条对中国联合网络通信有限公司及所属分公司应就其向电信用
户收取的全部收入减去支付给联通新时空及所属分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。
第五十一条对中国移动有限公司及所属子公司应就其向TD-SCDMA用户收取的全部收入减去支付给移动集团及所属分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。
第五十二条对中国电信股份有限公司及其所属分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。
第五十三条电信单位销售的各种有价电话卡，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
第七章文化体育业
第五十四条文化体育业的营业额为纳税人经营文化、体育活动业务收取的全部价款和价外费用，包括表演收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所的收入、体育收入。
第五十五条表演收入，是指单位和个人进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动取得的收入。
第五十六条播映收入，是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅等其他场所放映各种节目取得的收入。如电台、电视台（或有线电视台）向用户收取的“收视费”、“点歌费”等有偿收费收入。
第五十七条电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。
第五十八条各地电视转播台（或其他单位）向当地用户有偿转播由中央电视台或其他电视台播放的电视节目，向用户直接收取的收视费收入。
第五十九条纳税人经营广播电视有线数字付费频道业务，直接向用户收取的收视费收入。
第六十条其他文化收入，是指从事上述“演出”、“播映”业务以外的文化活动所取得的收入。
（一）各种展览活动取得的收入。
（二）培训收入。包括政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入（收入全部归学校所有的除外）；各种形式收费的汽车、摩托车等机动车驾驶员培训班（学校）收取的培训收入；其他单位和个人举办各种培训取得的收入。
（三）举办文学、艺术、科学技术讲座、演讲、报告会、图书馆的图书和资料借阅业务等取得的收入。
（四）从事学历教育的学校超过有关部门审核批准的标准收取的学费、课本费、作业本费、考试报名费收入。
（五）非学历教育的学校提供教育劳务取得的收入。
（六）新华社各分社向当地用户有偿转让新闻信息产品时，直接向用户收费的单位取得的收费收入。新闻信息产品是指新华总社编辑的新闻信息产品，不包括新华社各分社再编辑的新闻信息产品。
第六十一条经营游览场所的收入，是指公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票业务取得的收入。
河北地税4月起停用旧版发票新版发票防伪升级https://www.doczj.com/doc/5e8679747.html,2011-04-14 23:43 长城网 【字号：大 | 中 | 小】【背景色】 长城网4月14日讯(记者贺宏伟)今天，记者从河北省地税局获悉，凡在河北省境内从事交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产等7个行业的纳税人，自2011年1月1日起，均应使用由河北省地方税务局监制的新版普通发票。自2011年4月1日起，旧版发票停止使用。 新版普通发票防伪大升级 此次启用的新版发票，右上角有红色温变、荧光油墨印制的“河北地税”字样。该油墨在温度达到35℃以上时(人的手即可)，“河北地税”字样会由红色变为无色；温度降到35℃以下时，又由无色变回红色；在荧光灯的照射下，呈现橘红色荧光反应。 《河北省地方税务局通用定额发票01》采用“安全线”防伪纸印制。发票纸页中埋有特制的“安全线”，为开窗型，发票背面可以清晰看到，在纸张中呈现均匀的渐入效果，此线可从防伪纸中抽出。 《河北省地方税务局通用定额发票02》采用双色干式复写纸印制。发票背面涂布有2种颜色相互交叉的特殊颜色，涂布的颜色“一次性转移，不可涂改”；发票正面经书写或划痕，字迹背面的有色涂层一次性转移脱落显示白色痕迹。 《河北省地方税务局通用机打发票01(平推单联)》和《河北省地方税务局通用机打发票02(平推单联)》采用“河北地税”黑白水印纸印制。水印呈黑色、白色“河北地税”字样，黑色、白色水印间隔出现，有凹凸的视觉效果，迎光透视，清晰可见。 国家税务总局保留的6种发票采用干式复写纸印制。发票背面涂布有蓝色，涂布的颜色“一次性转移，不可涂改”，发票正面经书写或划痕，字迹背面的有色涂层一次性转移脱落显示白色痕迹。 其它发票采用SW防伪水印纸印制。水印图案为菱形，中间标有空心SW字样，有凹凸的
河北省地方税务局关于企业所得税若 干业务问题的公告 发布日期：2014-06-24 来源： 2014年第4号 河北省地方税务局关于企业所得税若干 业务问题的公告 根据企业所得税法及实施条例的有关规定，现将企业所得税若干业务问题公告如下： 一、关于乘坐交通工具购买的人身意外保险的扣除问题 企业相关人员因公乘坐交通工具随票购买的一份人身意外保险，可按差旅费对待，在计征企业所得税时准予扣除。 二、关于资产评估增减值的计税问题
企业由于合并、分立、股份制改造、债转股、合资等改组改制活动，其资产经有资质的中介机构进行了评估，并按评估后的资产价值进行了账务调整，且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊销了费用，对其增值部分应计入企业收入总额计征企业所得税。如企业在纳税申报时按历史成本原则，对评估增值部分计提的折旧或摊销的费用进行了纳税调整，则不计入企业的收入总额计征企业所得税。 企业资产评估减值部分按历史成本原则处理。 三、对企业从金融资产管理公司购买债权的差额计税问题 对企业从金融资产管理公司购买债权，形成的债权金额与企业实际支付数额之间的差额，暂不征税，在企业处置上述债权时，再确认收入或损失计征企业所得税。 四、关于房地产开发企业拆迁补偿计税问题 房地产开发企业在房屋拆迁过程中，返还拆迁户的房屋，按房屋的市场价格确认收入；如不能现房补偿，应在签订拆迁协议时，按房屋的市场价格视同预售收入按规定的预计毛利率计算出毛利润，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后，并入其应纳税所得
额预缴企业所得税。并在合同约定的时间或交房时确认收入。 五、关于企业使用未签订劳动合同的员工计税人数计算问题 企业使用未签定劳动合同的员工，不能作为企业进行工资扣除的计税人数。 六、关于一人有限责任公司适用所得税政策问题 一人有限责任公司应征收企业所得税。 七、企业进口货物计税基础的确定问题 企业从事进出口贸易，不能取得相应发票的，以合同、付款凭证及报关单等能够证明交易真实发生的凭证上记载的金额作为进口货物或无形资产的计税基础。 八、关于企业借用个人车辆发生的汽油费和修车费的扣除问题 企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订六个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费、过路过桥费等支出允许在税前扣除。
河北省地方税务局 关于房产税印花税城镇土地使用税有关政策问题的通知 冀地税发〔2003〕43号 各市地方税务局： 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定，现将房产税、城镇土地使用税、印花税有关政策问题明确如下：一、出租房产、土地使用权的，以房屋产权和土地使用权拥有者为纳税人，依法缴纳房产税、城镇土地使用税。 二、关闭、停产、搬迁及空壳企业闲置不用的房产、土地（不包括因其他原因闲置不用的房产、土地），经设区市地方税务局审核批准并报省局备案，可暂免征收房产税、城镇土地使用税。上述房产、土地转给其他单位使用或企业恢复生产时，按规定征收房产税、城镇土地使用税。 三、出租房产按下列规定征收房产税： （一）出租房产用于居住的，房产税适用税率为4%，其他出租房产适用税率为12%； （二）转租房产以房产所有人取得的租金收入为计税依据，纳税人为房屋产权所有人，具体征收管理按《河北省房屋出租业房产税征收管理办法》办理。 四、对一方出土地，一方出资金合作建造的房产，按房产权属确定纳税人，征免房产税。房产权属关系未确定的，由实际使用人缴纳房产税。 五、对投资联营的房产,按下列规定征收房产税： （一）对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,以房产的余值作为计税依据征收房产税; （二）对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产租金,应根据《房产税暂行条例》的有关规定，以租金收入为计税依据征收房产税。 六、房产税、城镇土地使用税按年计算分期缴纳，每半年缴纳一次，上半年3月份征收，下半年9月份征收。对逾期未缴纳房产税、城镇土
地使用税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚，并从当年4月1日和10月1日起加收滞纳金。 七、《河北省应税合同印花税征收办法》(冀地税发[1999]43号)中"根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十二条、第二十三条"制定，现修订为"根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第三十五条"制定。 八、《河北省税务局关于印花税若干具体问题的补充规定》(冀税二［1988］61号)中关于合同的规定中，第一条"根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规书立的合同，以及具有合同效力的凭证"应根据《印花税暂行条例》的规定贴花，现修订为"根据《中华人民共和国合同法》及其他有关合同法规书立的合同，以及具有合同效力的凭证"应根据《印花税暂行条例》的规定贴花。 九、本通知自2003年1月1日起执行。 2003年04月30日
河北省地方税务局关于对地方税有关业务问题的解答2014-06-16 文章来源：本站编辑信息提供:本站原创浏览次数：214 一、国税发〔2006〕187号第二条第二款"竣工验收的房地产开发项目"是指什么？"占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"如何计算？ "竣工验收的房地产开发项目"应符合下列条件之一：1.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；2.开发产品已开始交付购买方；3.开发产品已取得了初始产权证明。 "占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"是指已转让的房地产建筑面积与出租或自用的可售建筑面积合计占清算单位可售建筑面积比例 在85%以上。 二、国税发〔2006〕187 号第一条中"国家有关部门"具体指哪个部门？依据哪个部门规定确定分期？ 一般应以发改部门发放的《河北省固定资产投资项目备案证》或《河北省固定资产投资项目核准证》所载内容为依据，如证书中标注不详细或备注中明确"以规划部门最终审批条件为准"的，则应结合规划部门审批的《建设用地规划许可证》和《建设工程规划许可证》来确定清算单位和项目分期。 三、房地产项目中同时包含多种产品类型，依据什么原则来分别计算增值额？ 房地产开发项目中同时包含住宅、商铺、车库等不同类型产品的，应划分为普通住宅、非普通住宅、其他(商铺、车库等)三类分别计算增值额。 房地产开发商与购房者签订地下室、车库转让合同的，其收入计征土地增值税，其成本费用允许按照对应配比原则在土地增值税清算中扣除。对于赠送地下室、车库的情形，按购买房地产的金额一并核算，收入不再区分类型，其成本费用归集到购买的房地产类型进行扣除。 四、土地增值税扣除项目按不同类型房地产进行分摊时的分摊方法有哪些？ 按照《土地增值税暂行条例》及《实施细则》的有关规定，对于纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额应采用占地面积法计算分摊。 对于同一项目中包含不同类型房地产的，土地成本应采用占地面积法，其他开发成本应采用建筑面积法计算分摊。 对于同一建筑物中包含不同类型房地产的，可以采用层高系数建筑面
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河北省地方税务局关于地方教育附加征收入库有关问题的通知【标 签】地方教育附加 【颁布单位】河北省地方税务局 【文 号】冀地税函﹝2003﹞303号 【发文日期】2003-12-30 【实施时间】2003-12-30 【 有效性 】全文有效 【税 种】教育费附加 各市地方税务局： 根据《河北省地方教育附加征收使用管理规定》(河北省人民政府令﹝2003﹞8号)，我省自2003年12月1日起开征地方教育附加。现将有关具体事项明确如下： 一、在河北地税税收征管软件中增加“税种”“地方教育附加”。“税种”代码 为“62”，“税种”名称为“地方教育附加”，税目代码 为“0101”、“0201”、“0301”，税目名称为“增值税”、“消费税”、“营业税”，征收比例为1%，预算科目代码为“820300”，预算科目名称为“地方教育附加收入”，预算分配比例为“100%省级”。 二、征收“地方教育附加”前欠缴的“高等教育附加费”(教育费附加省级部分)以0.5%的征收比例，按“地方教育附加收入”科目和代码就地缴入省级金库。 三、将“教育费附加”的征收比例恢复为3%。 四、将会计报表“其它收入合计”栏中的“其它”改为“地方教育附加”。 五、省局对征管软件中的纳税辅导进行统一调整，将纳税辅导中的“教育费附加”的征收比例恢复为3%；对凡是缴纳“增值税”、“消费税”、“营业税”的纳税人增加“地方教育附加”的纳税辅导。鉴于各市局定期定额户的定额标准和缴纳的税种不尽相同，此部分由各市局根据具体情况进行调整，增加“地方教育附加”内容。 六、地方教育附加属于政府性基金，全部为省级收入，各市局要严格按《河北省地方教育附加征收使用管理规定》执行，严禁截留地方教育附加收入。
河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知 冀地税发〔2009〕46号 各市、县（市、区）地方税务局： 根据各地在个人所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关政策业务问题明确如下： 一、各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。 二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。(石家庄掌握500元) 三、各单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。(不超过300元的实物，据实扣除；现金全部并入工薪计税) 四、各单位按照当地政府（县以上）规定的劳动保护标准发放给个人的劳动保护用品暂免征收个人所得税，超过规定部分并入当月工
资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定标准的，发放实物的暂免征收个人所得税，发放现金的并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。（行服不属于劳保，不允许扣除） 五、对个人从事养殖业取得的所得（含养猪、牛、鸡专业户等），暂免征收个人所得税。 六、对实行购销费用包干的企业，其经销人员按包干办法取得的包干收入，按扣除据实报销费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税发[1995]88号文件的相关规定停止执行。 七、对实行差旅费包干的企业，其经销人员按差旅费包干收入办法取得的收入，按扣除据实报销差旅费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税函[1996]222号文件的相关规定停止执行。 八、单位为职工个人按当地政府规定的标准缴纳的工伤保险、计划生育保险,暂免征收个人所得税。 九、单位对个人进行集资或借款，个人所取得的利息，按股息、利息、红利所得全额征收个人所得税。 本通知从2010年1月1日起执行。 二○○九年十二月九日 注：红字非正式文件内容，系石家庄市地税局统一掌握的标准。
河北省地方税务局关于发布《河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法》的公告 河北省地方税务局公告2012年第3号 字体：【大中小】JFS-2012-27003 现将《河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法》予以发布，自2012年6月15日起施行。 特此公告。 二?一二年六月六日 河北省房产税城镇土地使用税审批类减免税管理办法 第一条为规范房产税、城镇土地使用税减免税管理，落实税收优惠政策，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》《国家税务总局税收减免管理办法（试行）》和其他有关规定制定本办法。 第二条纳税确有困难的房产税、城镇土地使用税的审批类减免税，依照本办法实施管理。 第三条符合减免税政策条件的纳税人，要提出书面申请，提交相关资料，经具有审批权限的地税机关审批确认后执行。未按规定提出申请或虽提出申请但未经批准的，不得享受减税、免税。 第四条各级地税机关必须严格执行房产税、城镇土地使用税减免税政策，不得违反规定擅自减税、免税；不得无故拖延、积压和拒绝为纳税人办理减免税。 第五条减免税审核、审批要遵循以下原则： （一）依法、公开、公正、高效、便利； （二）符合国家产业政策； （三）对于财务制度不健全，不能真实、准确核算收入与成本，以及未按要求正常纳税申报的企业，不得享受减免税政策； （四）审核、审批人员对减免税事项实行终身负责制。
第六条减免税实行分级审核、审批，各级地税机关不得越权审核、审批减免税： （一）房产税年应纳税额在100万元以下的由县级地方税务局审批；年应纳税额在100万元（含）以上的，由设区市地方税务局或扩权县（市）局审批； （二）城镇土地使用税的减免由省地方税务局审批； （三）对我省特定区域的房产税和城镇土地使用税减免税审批权限按照省人民政府有关规定执行。 第七条纳税人符合下列情况之一的，可确定为纳税“确有困难”，酌情给予减免税优惠。 （一）因严重自然灾害或其他意外事故，导致重大损失的； （二）停产超过一年的； （三）列为设区市以上、符合国家产业政策、资金周转确有困难的在建项目； （四）因其他特殊原因，纳税确有困难的。 第八条各级地税机关于每年7月份受理房产税和城镇土地使用税减免事项，减免税款所属期间为申请受理的上一年度。其他年度减免税申请不予受理。 同一纳税人享受房产税和城镇土地使用税困难减免，原则上不得超过3年。对连续两年享受税收减免优惠，第三年继续享受减免税的，在批准文件下发后2个月内，县级以上地方税务局稽查局要对企业减免年度进行税务稽查，并就减免税情况出具相关结论，及时交付纳税人主管地税机关。对不符合减免税条件的，主管地税机关要上报至审批机关，由审批机关取消其减免税资格，并追缴税款。 第九条纳税人办理减免税事项应向主管地税机关提交下列资料： （一）书面申请，内容包括： 1.纳税人基本情况。包括企业成立时间、经济类型、经营范围、现有职工人数、企业上年及累计盈利情况、是否欠缴职工工资或社会保险费等情况； 2.企业申请减免情况。包括房产原值或占地面积、计税余值或应税土地面积以及应纳房产税或城镇土地使用税税额、申请减免税额等； 3.近三年享受减免税照顾情况； 4.减免税理由和依据。 （二）《房产税减免税申请审批表》或《城镇土地使用税减免税申请审批表》； （三）因严重自然灾害或其他意外事故，导致重大损失的，应提供相关部门出具的证明文件； （四）列为设区市以上、符合国家产业政策、资金周转确有困难的在建项目，要提交政府或相关部门出具的项目审批文件。 申请人按照本条规定提交减免税资料的，应当交验原件，同时提交加盖减免税申请人有效印章的复印件。 第十条减免税审批必须按照规定流程与时限完成： （一）办税服务厅咨询服务岗收到纳税人提交的减免税申请及相关资料后，要进行案头审核，确认其提交的申请资料是否规范、齐全、有效。申请资料齐全且符合规定的，咨询服务岗要及时将纸质文书传递到管理岗，并制作《税务文书领取单》交纳税人。对申请资料不齐全或不符合规定的，应当
河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知 冀地税发[2009]48号 发布日期：2009-12-25来源：省地税局办公室 各市、县（市、区）地方税务局、省直属征收局： 根据各地在企业所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关业务问题明确如下： 一、关于三年以上未支付的应付账款的税务处理问题 企业因债权人原因确实无法支付的应付款项，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据（指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书）证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。 二、关于企业政策性搬迁或处置收入的计税问题 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额。这里的“规划搬迁五年”的起始时点应以政府规划搬迁之日为准。企业在5年内未完成搬迁的，其取得的政策性搬迁或处置收入在第5年按政策规定并入当期应纳税所得额，5年内发生的相关成本费用可以在税前扣除。5年后完成搬迁的，其发生的相关成本费用不得进行纳税调减。对定率征收企业取得的政策性搬迁收入应按扣除相关成本费用后的差额并入应纳税所得额计征企业所得税。 三、关于电力增容费、管网建设费、集中供热初装费的税务处理问题 对企业因生产经营需要而向相关单位缴纳的电力增容费、管网建设费、集中供热初装费，应作为其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3
石家庄市地方税务局关于转发河北省地方税务局关于印发《河北省印花税征收管理办法》的通知 2005-11-1来源：我要评论（0）【大中小】 各县（市）区局、各分局： 现将《河北省印花税征收管理办法》（冀地税发［2004］67号）印发给你们，并结合我市情况提出如下意见，请一并贯彻执行。 一、加强核实征收印花税的管理 （一）对印花税应税凭证的管理 印花税的纳税义务人必须建立统一的《印花税应税凭证登记簿》（见附加件1），并对各类应税凭证进行汇总，逐笔登记在《印花税应税凭证登记簿》上，以备检查。 （二）规范“三自”完税行为 1、凡要求实行“三自”缴纳印花税的纳税人，应首先向所在地地税机关提出书面申请，经县（市）区、分局核准，发放《“三自”缴纳印花税通知书》后（见附加件2），方可实行“三自”纳税。 2、采取“三自”完税办法的纳税人要按照印花税征收管理的有关规定，在书立和领受应税凭证时自行计税、自行购买印花税票、自行贴花（即自行将印花税票粘在应税凭证上）、自行划销章或用笔或用笔划销）。一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证缴纳税款。 3、在应税凭证书立或领受时即自行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花。 4、对已贴花的各类应税凭证，纳税人须按规定装订成册，按期保管，不得私自销毁，以备纳税检查。 5、纳税人应于每月10日前向所在地地税机关填报《“三自”缴纳印花税情况报告表》（见附件3）。 （三）完善汇总缴纳办法 1、同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关并报送《汇总缴纳印花税告知书》（见附件4）。税务机关向采用按期汇总缴纳方式的纳税人发放印花税汇总缴纳专用章。 2、采用按期汇总缴纳方式的纳税人未事先告知主管税务机关或没有报送汇总缴纳印花税告知书》，主管税务机关有权变更其征收方式。 2、汇总缴纳印花税的纳税人必须于次月10日前到所在地地方税务机关缴纳印花税，没有应税凭证的进行零申报。 3、凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴纳戳记，编号并装订成册，保存备查。 4、纳税人应于每月10日前向所在地地方税务机关填报《汇总缴纳印花税情况报告表》（见附件5）。 二、加强核定征收印花税管理 （一）核定比例征收 1、核定比例征收的范围 （1）纳税人有《河北省印花税征收管理办法》第六条（一）、（二）、（三）款行为之一的，县（市）区局、分局地方税务机关应采取核定比例征收印花税办法，核定纳税人印花税的计税依据，同时向纳税人发放《变更印花税征收方式通知书》（见附件8）。 （2）纳税人有河北省印花税征收管理办法》第六条（四）款行为的，主动申请核定比例征收印花税的，须向县（市）区局、分局地方税务机关提出书面申请。经县（市）
[转载]河北省地方税务局关于对地方税有关业务问题的解答 (2014-07-07 15:06:07)转载▼ 标签：转载 原文地址：河北省地方税务局关于对地方税有关业务问题的解答作者： 一、国税发〔2006〕187号第二条第二款"竣工验收的房地产开发项目"是指什么？"占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"如何计算？ "竣工验收的房地产开发项目"应符合下列条件之一：1.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；2.开发产品已开始交付购买方；3.开发产品已取得了初始产权证明。 "占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上"是指已转让的房地产建筑面积与出租或自用的可售建筑面积合计占清算单位可售建筑面积比例在85%以上。 二、国税发〔2006〕187 号第一条中"国家有关部门"具体指哪个部门？依据哪个部门规定确定分期？ 一般应以发改部门发放的《河北省固定资产投资项目备案证》或《河北省固定资产投资项目核准证》所载内容为依据，如证书中标注不详细或备注中明确"以规划部门最终审批条件为准"的，则应结合规划部门审批的《建设用地规划许可证》和《建设工程规划许可证》来确定清算单位和项目分期。 三、房地产项目中同时包含多种产品类型，依据什么原则来分别计算增值额？ 房地产开发项目中同时包含住宅、商铺、车库等不同类型产品的，应划分为普通住宅、非普通住宅、其他(商铺、车库等)三类分别计算增值额。 房地产开发商与购房者签订地下室、车库转让合同的，其收入计征土地增值税，其成本费用允许按照对应配比原则在土地增值税清算中扣除。对于赠送地下室、车库的情形，按购买房地产的金额一并核算，收入不再区分类型，其成本费用归集到购买的房地产类型进行扣除。 四、土地增值税扣除项目按不同类型房地产进行分摊时的分摊方法有哪些？ 按照《土地增值税暂行条例》及《实施细则》的有关规定，对于纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额应采用占地面积法计算分摊。
河北省地方税务局河北省国家税务局 公告2012年第1号 河北省地方税务局 河北省国家税务局 关于明确企业所得税若干业务问题的公告 现将有关企业所得税业务政策问题明确如下。 一、高尔夫球场取得终身会员费如何确认收入的问题 对于企业收取的一次交费终身受益的会员费，按企业经营期限和土地使用期限孰短的原则确认分摊，计入应纳税所得额。 二、福利企业增值税退税收入的处理问题 福利企业取得的增值税退税收入作为不征税收入处理。 三、企业在汇算清缴结束后取得的相关票据如何处理问题 企业当年应扣未扣的成本、费用，在汇算清缴期结束前取得相关票据，可在汇算清缴期间进行纳税调整;未取得的，在取得后调整其所属年度应纳税所得额。 四、企业应付未付利息的扣除问题 企业计提而未实际缴纳的“五险一金”、应付工资等各项法定应付未付事项，在汇算清缴期前缴纳或支付的，据实扣除；如未能在汇缴前缴纳或支付，在缴纳或支付时调整相应的应缴应付所属年度的应纳税所得额。法定事项中包括未支付的银行利息。 五、核定征收企业允许享受的税收优惠问题 根据国家税务总局2011年64号公告的有关精神，核定征收企业中按收入核定应税所得率的企业可以执行不征税收入、免税收入两项政策。 六、项目经理部使用总机构账户可否视同提供工程款拨付证明问题 根据企业实际采购合同及相关付款凭证证明企业使用的是总机构账户，可以视同提供工程款拨付证明。 七、非营利组织会费免税收入的认定问题由于相关部门已取消有关收费标准，纳税人在当地财政部门备案后，已认定为非营利组织的会费收入即可确认为免税收入。
八、企业政策性搬迁收入确认的有关问题 对企业政策性搬迁收入，因政府部门的原因造成不能按搬迁规划之日及时搬迁的，其搬迁日按实际搬迁年度开始计算。对搬迁企业在搬迁过程中产生的租赁费用已在企业成本费用中列支的，不再从搬迁收入中列支。企业在搬迁过程中如因政府部门的原因，原企业不能注销，而在搬迁安置地新建一个企业，原企业可享受搬迁政策，搬迁收入扣除新建企业的购建支出后的余额，合并所得征收企业所得税。 九、企业不需支付利息借款的税务处理问题 企业收到的不需支付利息的借款，必须提供合法的借款合同，对不能提供合法借款合同的，不作为企业借款处理。对提供借款的纳税人视同独立交易的原则，按同期同类贷款利率计算利息收入并入应纳税所得额，征收所得税。 十、企业一次性支付的独生子女费的列支问题 企业一次性支付独生子女费的，在支付年度一次性从企业福利费中列支。 十一、铁路建设债券和地方政府债券利息收入减免税备案类型问题 铁路建设债券和地方政府债券利息收入作为企业减免税项目进行备案。 十二、查补的收入可否作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数问题 对纳税人在稽查、检查过程中查补的收入，可以作为所属年度企业业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。 本公告自发布之日起执行，有效期为5年。 二〇一二年四月二十六日
河北省地方税务局关于进一步加强个人所得税征收管理工作的意见 【发文字号】：冀地税发[2010]33号 【发文单位】：河北省地方税务局 【颁布时间】：2010-07-23 各市地方税务局： 多年来，在全省各级地税机关共同努力下，个人所得税征收管理工作取得显著成效，个人所得税收入逐年稳定增长，在组织财政收入、调节收入分配等方面发挥了重要作用。但是，当前个人所得税收入增幅放缓，一些地方个人所得税收入增幅明显低于全国、全省平均水平，有的甚至出现负增长，必须引起高度重视。为保持全省收入快速增长，堵塞征管漏洞，充分发挥个人所得税的职能作用，依据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）精神，现就进一步加强我省个人所得税征管工作提出如下意见。 一、加强收入分析监控，努力实现收入较大幅度增长 组织收入是各级地税机关的中心工作和首要任务。近年来，受金融危机及有关税收政策调整影响，个人所得税的组织收入工作面临诸多不利因素。各地要进一步加强收入和税源的分析督导和监控，坚持“依法征收，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，严格税收执法，针对组织收入工作中存在的问题，及时采取应对措施，深挖税源潜力、堵塞管理漏洞，努力将经济、政策等不利因素的影响降到最低，确保个人所得税收入实现较大幅度增长。 二、认真做好高收入行业和高收入者应税收入的管理和监控 加强对高收入行业和高收入者个人所得税征管工作是社会各界关注的焦点，也是个人所得税工作的重点和难点。各级地税机关要采取切实有效措施，使我省高收入者个人所得税征收管理水平得到明显改观。 （一）建立健全个人所得税重点纳税人监控系统。各级地税机关要组织力量，利用7、8月份的时间，认真开展个人所得税税源摸底工作，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得来源。同时，结合本地区经济总体水平、产业发展趋势和居民收入来源特点，明确监控对象，重点监控高收入者相对集中的行业和人群，建立健全个人所得税重点税源档案，并根据重点税源变化情况，实施动态管理，不断对档案进行充实完善。各基层单位要对实施建档人员的申报内容、申报期限、申报方法等提出具体要求，按月或按季进行汇总、分析、对比，实施重点监控，跟踪管理，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。 （二）扎实开展高收入行业及个人的个人所得税纳税评估和专项检查。各级地税机关要将高收入者个人所得税纳税评估作为日常税收管理的重要内容，充分利用全员全额扣缴明细申报数据、自行纳税申报数据和从外部门获取的信息，科学设定评估指标，创新评估方法，建立高收入者纳税评估体系。对年代扣代缴个人所得税税款100万元以上的代扣代缴单位必须进行纳税评估和专项检查，对纳税评估发现的疑点，要进行跟踪核实、约谈和调查，督促纳税人自行补正申报、补缴税款。发现纳税人有税收违法行为嫌疑的，要及时交由税务稽查部门立案检查。 稽查部门要将高收入者个人所得税检查列入税收专项检查范围，认真部署落实。在检查中，要特别关注高收入者的非劳动所得是否缴纳税款和符合条件的高收入者是否办理自行纳税申报。对逃避纳税、应申报未申报、申报不实等情形，要严格按照《税收征管法》相关规定进行处理。对典型案例，要通过
冀地税发[2009]46号：河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知颁布时间：2009-12-9发文单位：河北省地方税务局 各市、县（市、区）地方税务局： 根据各地在个人所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关政策业务问题明确如下： 一、各单位向职工个人发放的交通补贴（包括报销、现金等形式），按交通补贴全额的30%作为个人收入并入当月工资薪金所得征收个人所得税。 二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。 三、各单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的防暑降温费暂免征收个人所得税，超过当地政府规定标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。 四、各单位按照当地政府（县以上）规定的劳动保护标准发放给个人的劳动保护用品暂免征收个人所得税，超过规定部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定标准的，发放实物的暂免征收个人所得税，发放现金的并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。 五、对个人从事养殖业取得的所得（含养猪、牛、鸡专业户等），暂免征收个人所得税。
六、对实行购销费用包干的企业，其经销人员按包干办法取得的包干收入，按扣除据实报销费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税发[1995]88号文件的相关规定停止执行。 七、对实行差旅费包干的企业，其经销人员按差旅费包干收入办法取得的收入，按扣除据实报销差旅费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个人所得税，冀地税函[1996]222号文件的相关规定停止执行。 八、单位为职工个人按当地政府规定的标准缴纳的工伤保险、计划生育保险，暂免征收个人所得税。 九、单位对个人进行集资或借款，个人所取得的利息，按股息、利息、红利所得全额征收个人所得税。 本通知从2010年1月1日起执行。 二○○九年十二月九日
河北省石家庄市新华区地方税务局 2018年度部门预算说明 一、部门基本情况 （一）部门职责 1. 贯彻执行国家、省、市、有关税收法律、法规、规章；组织税收理论、政策、制度研究和税收宣传。 2.组织实施地方各税、共享税以及省人民政府委托征收的其他费和附加的征收入库工作，力争应收尽收。 3.负责所辖区域的税务稽查管理，打击偷、骗、逃、抗税等。 4.按照授权或权限管理本单位人事、劳动工资和经费。 5.负责纳税服务工作的统筹规划、管理指导和督促检查，保护纳税人合法权益，履行提供便捷、优质、高效纳税服务的义务。
6.负责编报地方税收收入中长期规划和年度计划，开展税源调查，加强对地方税收收入的分析预测，组织办理税收减免等事项。 7.负责地方税务队伍的思想政治工作、精神文明建设以及教育培训工作。 8.承办上级地方税务机关和同级人民政府交办其他事项。 （二）机构设置 新华区地方税务局属于石家庄市地方税务局的下属单位，由河北省地方税务局机关垂直领导。我局内设机构包含办公室、人事政工科、监察室、税政法规科、征收管理科、收入规划核算科。基层行政机构包含税源监控分局、征收分局、房产交易市场分局、管理一分局、管理二分局、管理三分局、管理四分局、管理五分局、管理六分局、管理七分局、稽查综合选案股、稽查一股、稽查二股、稽查三股、税警室。截止2017年底我局共有301人，其中在职255人，退休46人。与2016年相比，在职减少2人，退休增加1人，总人数减少1人。 二、收支总体情况表 （见附表“新华区地方税务局2018年部门预算收支总体情况及财政拨款收支情况表”）
三、财政拨款收支情况表 （见附表“新华区地方税务局2018年部门预算收支总体情况及财政拨款收支情况表”） 四、有关事项说明 （一）部门预算安排的总体情况 2018年度我局共安排收入预算5649.20万元，其中：一般公共预算拨款收入4543.20万元；其他来源收入1106万元。 2018年度我局共安排支出预算5649.20万元，其中：基本支出4546.20万元，比2017年增加1502.74万元，主要是落实工资制度改革造成增资较多；项目经费1103万元，比2017年增加273万元，主要是手续费支出增加。 （二）机关运行经费安排情况 2018年度我局机关运行经费支出预算安排485万元，与去年持平，主要是本着力行节约，建立高效节能型机关的原则，在物价上涨的基础上，尽量缩减开支。 （三）“三公经费”预算情况