项目三：记账凭证的填制和审核
教学目的
掌握借贷记账法的基本原理
掌握记账凭证的填制（收、付、转、通用）
掌握记帐凭证的审核
学习重点与难点
重点:借贷记账法、记账凭证的填制和审核
难点:会计分录的编制
案例引入
李明将拿到的原始凭证做了如下账务处理：填制了一张付款凭证
案例思考：
1.为什么要填制付款凭证、付款
凭证是干什么的
2.付款凭证填制如何填制
项目三：记账凭证的填制和审核就解决以上问题。本项目主要分成以下几个学习任务
任务一：记账凭证的认知
一、含义
记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。
凭证传递程序：
二、种类
记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
1.收款凭证：涉及现金、银行存款收人的业务用收款凭证
2. 付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证，一笔业务同时涉及现金和银行存款用付款凭证
3. 转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账
凭证。
4. 通用记账凭证：业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证而用一种通用的记账凭证记账。
三、记账凭证的基本要素
记账凭证必须具备的基本要素包括：
1、填制单位名称和记账凭证的名称。
2、填制凭证日期。
3、凭证编号。
4、经济业务内容摘要。
5、会计科目的名称和金额。
6、所附原始凭证的张数。
7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。
8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。
任务二：记账凭证的填制
各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制
基本要素填写要求如下：
现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。
2、摘要的填写
填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。
3、会计科目的填写
填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。
4、金额的填写
记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。
5、记账凭证附件张数的计算
记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张
业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在x x号记账凭证后面”字样。
6、会计分录的填制
不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录
7、记账凭证的编号
会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3 ”
8、签名或盖章
记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明。付款凭证是根据货币资金付出业务的原始凭证编制的记账凭证。它们既是登记现金日记账、银行存款日记账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。
思考：在记账凭证的填制过程中，我们要编制会计分录。那什么是会计分录如何编制继续学习任务三：会计分录的编制
一、会计分录
含义：会计分录是采用借贷记账法登记账户名称、记账方
向和金额的记录，是简化的会计凭证。
包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。
如以下会计分录：
借：银行存款 600 000
贷：实收资本—星光电机厂 600 000
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的基本内容
按《企业会计准则》和《事业单位会计准则》规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。
1．用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。
2．“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。
如：用银行存款支付材料款50 000元。
借方银行存款
贷方借方原材料贷方
3．根据借贷平衡原理进行试算平衡。
（二）借贷记账法处理程序
1．编制会计分录。
2．登账、结账。（后面详讲）
3．编制试算平衡表。（后面详讲）
思考：在了解借贷记账法原理后，你能用它编制常见经济业务的会计分录吗
主要经济业务会计分录的编制
资金筹集业务的会计处理
星光电子实业有限公司 2002 年 12 月份发生的业务如下：
【例 1 】 12 月 25 日，收到银行收账通知，星光电机厂投资款 600 000 元已收款入账。
分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和所有者权益要素发生变化。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600 000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业所有者权益要素中的投资者投人的资本项目也增加了600 000元，应贷记“实收资本”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：银行存款 600 000
贷：实收资本—星光电机厂 600 000
【例 2 】 12 月 20 日，企业向银行申请取得短期流动资金贷款 500 000 元，存入银行。财会人员应根据借款合同书与借款借据。填制银行存款收款凭证。
分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素和负债要素之间发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加500 000元，应借记“银行存款”账户；另一方面，使企业负债要素中的短期借款项目增加500 000元，应贷记“短期借款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
【例3】12月22日，购买材料电解铝锭，买价为324000元，进项税额为55080另支付运费1008元，款已支付，材料尚未到达。（不考虑运费税款抵扣问题）。
分析：该笔经济业务发生后,引起企业费用要素、负债要素与资产要素发生变化。一方面,企业为购买原材料支付的价款324000元,引起费用要素中的材料采购成本增加,应计入材料采购成本，借记“物资采购”账户；同时,随同价款一起支付的增值税款为55080元,不能计人物资采购成本，按税收条例规定,应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”账户；对支付的铁路运费1 008元,计入材料采购成本,应借记“物资采购”账户。另一方面,使企业资产要素中的银行存款项目减少了380 088元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：物资采购—电解铝锭 325
应交税费—应交增值税（进项税额） 55
贷：银行存款 380
【例4】12月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，验收入库，金额为229840元。
分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和费用要素发生变化。一方面，引起资产要素中库存材料项目增加229840元，应借记“原材料”账户；另一方面，材料已验收入库，应结转实际采购成本，将材料采购成本从“物资采购”账户转入“原材料”账户，使费用要素中的材料采购成本项目减少了229 840元，应贷记“物资采购”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：原材料—电解铝锭 229 840
贷：物资采购—电解铝锭 229 840
【例5】 12月20日，偿还上月欠烟台钢材厂购料款306 000元。
分析：该项经济业务发生后，引起企业资产要素和负债要素发生变化。一方面，引起负债要素中的应付账款项目减少了306 000元，应借记“应付账款”账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少了306 000元，应贷记“银行存款”。因此，该笔经济业务应作如下分录：
借：应付账款—烟台钢材厂 306 000
贷：银行存款 306 000
【例6】12月31日，分配结转本月发出材料实际成本。财会人员根据“领料单”（略）编制“发料凭证汇总表”
生产过程的总分类核算
分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加了1 650 000元,70 000元和20 000元，根据“发料凭证汇总表”，按材料用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起资产要素中的“原材料”项目减少了1 650 000元，应贷记“原材料”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：生产成本—HB车床 735 000
—DE-10车床 825 000
制造费用 70 000
管理费用 20 000
贷：原材料 1 650 000
【例7】12月31日，分配结转本月工资费用，根据“工资结算汇总表”编制“工资费用分配汇总表”如表所示。
费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加，按不同的用途，应分别借记‘“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起负债要素中的应付职工工资项目增加，应贷记“应付工资”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：
借：生产成本—HB车床 428 324
—DE-10车床 277 202
制造费用 39 887
管理费用 60 107
贷：应付职工薪酬—工资805 520
【例8】 12月31日，按本月工资总额的14%计提职工福利费。根据“工资费用分配汇总表”编制“职工福利费用计提表”如下表所示。
分析：该笔经济业务发生后，引起了企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，使费用要素中的生产成本、制造费用和管理费用项目分别增加，按不同的用途，应分别借记“生产成本”、“制造费用”和“管理费用”账户；另一方面，引起负债要素中的“应付福利费”项目增加，应贷记“应付福利费”账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：
借：生产成本—HB车床 59
—DE-10车床 38
制造费用 5
管理费用 8
贷：应付职工薪酬—福利费 112
【例9】 12月4日，根据本月份工资结算汇总表，签发现金支票一张，金额为805 元，向银行提取现金，以备发工资。
分析：该笔经济业务发生后,引起资产要素内部项目发生此增彼减的变化.一方面,使资产要素中现金项目增加了元,应借记“现金”账户；另一方面，使资产要素中的银行存款项目减少了元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：现金 805520
贷：银行存款 805520
【例10】以现金发放工资8055元
分析：该笔经济业务发生后,引起负债要素和资产要素发生变化，一方面,引起负债要素中应付工资项目减少了元,应借记“应付工资”账户；另一方面，引起资产要素中的现金项目减少了元，应贷记“现金”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：应付职工薪酬—工资 805520
贷：现金 805520
【例11】12月31日，计提本月固定资产折旧。其中车间应承担折旧费用42100，管理部门承担折旧费用10765。
说明：1.固定资产折旧是指企业的固定资产在生产过程中由于使用、自然作用以及技术进步等原因，逐渐地损耗而转移到产品成本或当期费用中的那部分价值。固定资产折旧费是企业生产经营过程中发生的费用，将随着产品的销售和取得收人而得到补偿，计提固定资产折旧费，引起资产要素和费用要素之间发生变化。
2.计提折旧费引起资产要素中的固定资产价值减少，但为了反映固定资产的原始
计入“固定资产”账户的贷方，在核算上，我们专门设置了一个调整账户，用来反映固定资产因发生折旧而减少的价值，这个账户就是“累计折旧”账户。“累计折旧”的增加，就意味着固定资产价值的减少。
分析：一方面，折旧引起费用要素中的生产费用项目增加51500元，按固定资产用途不同，车间固定资产折旧应借记“制造费用”而管理部门固定资产折旧应借记“管理费用”两个账户；另一方面，对因计提折旧而减少的固定资产价值，应贷记“累计折旧”账户。因此，上述计提固定资产折旧的业务，应作如下会计分录：
借：制造费用42100
管理费用 10765
贷：累计折旧 52865
【例12】12月31日，支付本月银行流动资金借款利息和固定资产修理费。车间修理费用是4500元，管理部门固定资产修理费用是1500元，本月负担借款利息为5000元。
分析：费用的发生按具体用途走不同的费用。车间发生的修理费用走“制造费用”、管理部门发生的修理费用走“管理费用”和利息计入“财务费用”。这三个项目分别增加了4500元、1500元和5000元，应借记“制造费用”、“管理费用”和“财务费用”账户；另一方面，用银行存款支付引起了负债要素中的“银行存款”项目减少了11000元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：制造费用 4 500
管理费用 1 500
贷：银行存款 11 000
【例13】12月15日，企业开出转账支票一张，支付汽车修理费3810元
分析：一方面，汽车修理费引起“管理费用”增加，应借记“管理费用”账户；另一方面，引起资产要素中的银行存款项目减少3810元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：管理费用 3 810
贷：银行存款 3 810
【例14】12月31日，月末分配结转本月制造费用，财会人员根据“制造费用”明细账户的借方发生额162 071 .18元以及有关生产工人工时统计资料计算HB型机床应负担盯元，DE-10型车床应负担64 元。
说明：制造费用是指企业的生产部门或车间为组织和管理生产所发生的间接费用。制造费用是产品生产成本的组成部分，平时发生的制造费用因无法分清应由哪一种产品负担，因此直接归集在“制造费用”账户的借方，期末时，再将本期“制造费用”账户借方所归集的制造费用总额，按照一定的标准（如生产工人工资比例、生产工人工时比例或机器工时比例），采用一定的分配方法，在各种产品之间进行分配，计算出某种产品应负担的制造费用，然后，再从“制造费用”账户的贷方转入“生产成本”账户的借方。
分析：这项经济业务发生后引起企业费用要素内部项目发生此增彼减的变化。一方面，使生产成本项目增加162 元（其中HB型车床97 元，DE-10型车床64 元），应借记“生产成本”账户；另一方面，使制造费用项目减少162 元，应贷记“制造费用”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：生产成本—HB车床
贷：制造费用
【例15】12月31日，结转本月生产完工验收入库产品的生产成本。其中HB型车床为1 320 ，DE-10型车床为1 205 838．75元，全部完工入库。
分析：根据上述原始凭证分析，该笔经济业务发生后，引起资产和费用两个要素发生变化。一方面，引起资产要素中的库存商品项目增加了2 526 元（其中HB型车床为1 320 ，DE-10型车床为1 205 838．75元），应借记“库存商品”账户；另一方面，引起费用要素中的生产成本项目减少了2 526 370. 82元（其中HB型车床为1 320 元，DE-10型车床为1 205 838．75元），应贷记“生产成本”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：库存商品—HB车床 1 320
— DE-10车床 1 205
贷：生产成本—HB车床 1 320
—DE-10车床 1 205
会计分录的编制—借贷记账法的应用
（销售过程）
【例 16】 12 月 2 日，企业采用托收承付结算方式出售产品，产品已通过铁路托运，并开出转账支票一张垫付运杂费 1 450 元，已向银行办妥托收手续。产品销售收人500000元，销项税85000。
分析：该笔经济业务包括两个内容。首先，企业开出转账支票支付铁路运杂费 1 450元，引起企业资产要素内部项目发生此增彼减的变化。一方面，垫付的运杂费应向
±账户；另一方面，引起企业资产要素中的银行存款项目减少1 450元，应贷记°银行存款±账户。因此，应作如下一笔会计分录：
借：应收账款a丰满发电厂 1
贷：银行存款 1
其次，企业发出商品，开出发票，并办妥托收手续，取得“托收承付结算凭证”，表明企业产品销售行为已经发生，且取得了收取货款的权利。因此，引起企业资产要素与收入要素、负债要素发生变化。一方面，引起企业资产要素中应收账款项目增加了585000元，应借记“应收账款”账户；另一方面，实现产品销售收人500000元，使收人要素中的主营业务收入项目增加，应贷记“主营业务收入”账户，同时，使负债要素中的应交税金—应交增值税的销项税额项目增加85000元，应贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：应收账款a丰满发电厂 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税金a应交增值税（销项税额） 85 000
会计分录的编制—借贷记账法的应用
（销售过程）
【例17】12月3日，企业采用提货制销售DE-10型车床一批，销售科业务员开出增值税专用发票。收入为600 000元，销项税为102 000元。款项已收到。
分析：该笔经济业务发生后引起资产和收入及负债三个要素发生变动。一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了702 000元，应借记°银行存款±账户；另
一方面，使企业收入要素中的主营业务收入项目增加了600 000 7L，使负债要素中的应交税金a应交增值税（销项税额）项目增加了102 000元，应贷记°主营业务收入°账户和°应交税金a应交增值税（销项税额）±账户。
因此，这笔经济业务应编制如下会计分录：
借：银行存款 702 000
贷：主营业务收入 600 000
应交税金a应交增值税（销项税额）102 000
会计分录的编制—借贷记账法的应用
（销售过程）
【例18 】 12 月 18 日，企业收到银行送来的收账通知，满发电厂本月拖欠货款586 450 元已经入账。
分析：该笔经济业务发生后，引起资产要素内部有关项目发生此增彼减的变化。一方面使企业资产要素中的银行存款项目增加586450元，应借记“银行存款”账户；另一方面，原托收的销售给红星工厂的货款已经收回，使资产要素中的应收账款项目减少586 450元，应贷记“应收账款”账户。因此，该笔经济业务应编制会计分录如下：
借：银行存款 586 450
贷：应收账款a丰满发电厂 586 450
【例19 】 12 月 25 日，开出转账支票一张，支付电视广告费 1 900 元
分析：该项经济业务发生后，引起企业费用要素和资产要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的营业费用增加了1 900元，应借记“营业费用”账户；另一方
面，引起企业资产要素中的银行存款项目减少了1 900元，应贷记“银行存款”账户。因此，该笔经济业务作如下会计分录：
借：营业费用 1
贷：银行存款 1
会计分录的编制—借贷记账法的应用
（销售过程）
【例 20 】 12 月 31 日，计算应交城市维护建设税和教育费附加。应交城建税和教育费附加分别增加了元和元。
说明：财会人员根据“应交税金”账户中“应交增值税”、“应交营业税”和“应交消费税”三个明细账户记录的本期实际交纳的上述三项税金的合计数，按税收有关规定，计算应交城市维护建设税和教育费附加。其中，城市维护建设税的税率为7%，教育费附加的征收率为3％。其计算公式为
应交城市维护建设税 =（应交增值税+应交营业税+应交消费税）╳ 7%
应交教育费用附加 =（应交增值税+应交营业税+应交消费税）╳ 3%
分析：该笔经济业务发生后，引起企业费用要素和负债要素发生变化。一方面，引起企业费用要素中的主营业务税金及附加项目增加了13 元，应借记“主营业务税金及附加”账户；另一方面，引起企业负债要素中的应交税费项目中应交城建税和教育费附加分别增加了元和元，应分贷记“应交税费—应交城市维护建设税”账户和“应交税费—应交教育费附加”账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：借：主营业务税金及附加 13
贷：应交税费—应交城市维护建设税 9
—应交教育费附加 4
会计分录的编制—借贷记账法的应用
（销售过程）
【例 21 】12月31日，结转本月销售产品的销售成本。其中HB型车床377 元，DE-10型车床430 657元。
分析：该笔经济业务发生后引起费用和资产两个要素发生变化。一方面引起费用要素中的主营业务成本项目增加了807 元（其中HB型车床377 元，DE-10型车床430 657元），应借记°主营业务成本±账户；另一方面，引起资产要素中的库存商品项目减少807 元（其中HB型车床377 元，DE-10型车床430 657元），应贷记°库存商品±账户。因此，该笔经济业务应作如下会计分录：
借：主营业务成本—HB车床
—DE-10车床
贷：库存商品—HB车床 377
—DE-10车床 430
会计分录的编制—借贷记账法的应用
（销售过程）
【例 22 】 12 月 10 日，出售不需用的甲材料 100 千克，开出增值税专用发票一张，售价 10 000 元，增值税 1 700 元，税款存入银行，该批材料的成本为 9 000 元。财会人员应根据上述原始凭证，编制收款凭证和转账凭证。
分析：该笔经济业务发生后，一方面，引起了企业资产、收入和负债要素发生变化。使资产要素中的银行存款增加了11 700元，应借记°银行存款±账户；使企业收入要素中的其它业务收入增加了10 000元，负债要素中的°应交税金a应交增值税（销项税额）±项目增加了1 700元，应贷记°应交税金a应交增值税（销项税
的其它业务支出增加了9 000元，应借记°其它业务支出±账户；使资产要素中的原材料减少了9 000元，应贷记°原材料±账户。因此，该经济业务应作如下会计分录：
借：银行存款 11 700
贷：其它业务收入 10 000
应交税金a应交增值税（销项税额）1 700
同时，借：其它业务成本 9000
贷：原材料 9 000
会计分录的编制—借贷记账法的应用
（财务成果核算）
【例 23 】 12 月 8 日，采购员张伟报销差旅费，原借款 4000 元，余额退回现金。
借：管理费用 3 850
现金 150
贷：其他应收款 4000
【例 24】 12 月 10 日，财务科购买打印纸 2 箱，价款总计 300 元，以现金支付。
借：管理费用 300
贷：现金 300
【例 25】 12 月 26 日，收到现金 1000 元，该款系对职工的罚款。
借：现金 1
贷：营业外收入 1
【例 26】 12 月 27 日，开出转账支票一张，捐赠给市福利院 50000 元。
借：营业外支出 50 000
贷：银行存款 50 000
【例 27 】 12 月 31 日，将本月实现的主营业务收入、其它业务收入和营业外收入转入°本年利润±账户。
借：主营业务收入 1 100
其它业务收入 10
营业外收入 1
贷 : 本年利润 1 111
会计分录的编制—借贷记账法的应用
财务成果核算
【例 28 】 12 月 31 日，月末将主营业务成本、主营业务税金及附加、其它业务支出和营业外支出、管理费用、财务费用、营业费用转入°本年利润±账户。
借：本年利润 995
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加 13
其它业务支出 9
营业外支出 50
管理费用 108
财务费用 5
营业费用 1
【例29】 12 月 31 日，按本月实现利润的25 % 计算本月应交所得税 37 元。财会人员根据°本年利润±账户实现的利润总额，按税收有关规定，计算本期应交所得税。
其计算公式为
企业所得税＝应纳税所得额×适用税率
＝ 115 × 25 ％＝（元）
借：所得税费用
贷：应交税金a应交所得税
【例 30】 12 月 31 日 , 月末将°所得税±转入±本年利润°账户。该公司根据各账簿的有关资料编制公司内部转账单。编制转账凭证。
借：本年利润
贷：所得税费用
会计分录的编制—借贷记账法的应用
财务成果核算
【例 31 】 12 月 31 日，按税后利润的 10% ，计算提取法定盈余公积金元。
借：利润分配
贷：盈余公积 a 法定盈余公积金
【例 32】 12 月 31 日，按税后利润的 40% ，应付投资者利润 30 元。
借：利润分配
贷：应付股利
【例 33 】 12 月 31 日，将本月实现的净利润转入°本年利润±账户。
记账凭证的填制和审核的分析 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复 式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使 记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重 要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重 填制。填制记账凭证的具体要求如下： 1填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 2正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确 无误。 3记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币 资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证 的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业 务的记账凭证，采用统一的一种格式通用格式，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编 顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三 种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加 以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时， 具体地编为“收字第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为“收字第30号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编 号法。 5记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数 张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭 证可以不附原始凭证。 6必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以 保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复 合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。
【如何审核记账凭证】用友如何审核记账凭证 当前的财务软件都是以账务处理系统为核心,而记账凭证模块是进行账务处理的基础,为账务处理提供基本的数据来源。下面小编就为大家解开审核记账凭证的方法，希望能帮到你。 审核记账凭证的方法 1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。 2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。 3.审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容： (1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 (2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。 (3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 审核记账凭证的注意事项 为了正确登记账簿和监督经济业务，除了编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。如前所述，记账凭证是根据审核后的合法的原始凭证填制的。因此，记账凭证的审核，除了要对原始凭证进行复审外，还应注意以下几点：
记账凭证的基本内容填制要求和审核方法 记账凭证的基本内容填制要求和审核方法 记账凭证的基本内容 记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，无论采用何种格式，记账凭证都必须具备以下基本内容： 1.记账凭证的名称; 2.填制记账凭证的日期; 3.记账凭证的编号; 4.经济业务事项的内容摘要; 5.经济业务事项所涉及的会计科目(包括一级科目、二级或明细科目)、记账方向和金额; 6.记账标记; 7.所附原始凭证张数; 8.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出纳人员在收付款凭证上的签章。 记账凭证的填制要求 1.基本要求 (1)日期的填写。 (2)摘要的填写。 (3)会计科目的填写。 (4)金额填写。 (5)记账凭证附件张数的计算。 (6)会计分录的填制。
(7)记账凭证的编号。 (8)签名或盖章。 (9)对空行的要求。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 (10)采用收、付、转等复式记账凭证的情况下，根据交易或事项填写凭证。 (11)填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水笔。 (12)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查。 (13)填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 记账凭证的审核方法 为了正确登记账簿和监督经济业务，除编制记账凭证的人员应当认真负责、正确填制、加强自审以外，同时还应建立专人审核制度。只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。对记账凭证的审核，除了需要对原始凭证进行复审外，还应注意审核以下几点： 1.内容是否真实。记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。 2.项目是否齐全。记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等。 3.科目是否正确。记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合国家统一的会计制度的规定等。 4.金额是否准确。记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否准确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是否相符等。 5.书写是否正确。文字、数字是否工整、清晰，是否按规定进行更正等。 在审核过程中，如果记账前发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，
填制和审核记账凭证[记账凭证和日记账] 日记账:是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。下面小编就为大家解开记账凭证和日记账，希望能帮到你。 记账凭证和日记账 现金日记账与记账凭证是分离，是先记现金日记账，再填写记账凭证的。记账凭证登记的要求 1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。 3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体内容再分成几类编号。各单位应当根据本单位业务繁简程度、人员多寡和分工情况来选择便于记账、查账、内部稽核、简单严密的编号方法。无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1、1、1号。 4.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现错误的，可以用红字注销法进行更正。在会计科目应用上没有错误，只是金额错误的情况下，也可以按正确数字同错误数字之间的差额，另编一张调整记账凭证。发现以前年度的记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 5.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。 6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 7.正确编制会计分录并保证借贷平衡。必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。 8.摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练。应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。 9.只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。日记账登记的要求 1、出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划
原始凭证的填制要求 原始凭证的基本内容： 1.原始凭证的名称。 2.填制凭证的日期和凭证的号码。 3.填制凭证单位的名称或填制人姓名。 4.经办人员的签名或签章。 5.经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额。 6.接受凭证单位的名称。 举例： 填写完整的增值税专用发票。
原始凭证的填写必须严格按如下要求进行： 1.真实可靠、手续完备。 o原始凭证上记载的经济业务，必须与实际情况相符。如实记录经济业务的真实情况，决不允许有任何歪曲或弄虚作假的情况。每张凭证上填列的日期、业务内容、数量、单价、金额等应当真实可靠，这样才能保证会计信息的客观真实性。 o从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章（或专用章）；从个人取得的原始凭证必须有填制人签名或盖章。自制原始凭证，必须有部门负责人和经办人员的签名或盖章，对外开出的原始凭证，必须加盖章本单位的公章或有关部门的专用章。 举例： 未加盖填制单位发票专用章的发票 无相关人员签章的入库单
2.内容完整、书写清楚 o严格按规定的格式或内容逐项填写经济业务的完成情况。 o凭证上的文字，用正楷字或行书书写，字迹要工整、清晰，易于辨认，不使用未经国务院颁布的简化字。 o一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写，单页凭证必须用钢笔填写。 o凭证填写发生错误，应按规定的方法更正。不得任意涂改或刮挖擦补，现金和银行存款等收付凭证填写错误，不能在凭证上更正，应按规定的手续注销留存，另行重新填写。 3.数字填写必须准确无误，并按规定书写 o原始凭证上的数字填写必须清晰、正确，易于辨认。金额前要写明货币符号，如人民币用“￥”表示，港币用“HKD”表示，美元用“USD”表示等。 o阿拉伯数字要单个书写，不得连笔，金额大写一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、染、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、角、分、零、整（正），大写金额最后为“元”的应加写“整”或“正”字断尾。 o填写大写金额时，事先印好的“人民币”字样与大写数字之间不得留空；金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥709.50，汉字大写金额应写成人民币柒佰零玖元伍角整。数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以中写一个“零”字，如￥3009.51，汉字大写金额应写成人民币叁仟零玖元伍角壹分。 o书写时，数字的大写金额和小写金额必须保持一致。 举例： 金额错误的现金存款凭条
（项目管理）项目三记账凭证的填制和审核
6、所附原始凭证的张数。 7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。 8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。 任务二：记账凭证的填制 各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制 基本要素填写要求如下： 1、日期的填写 现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。 2、摘要的填写 填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。 3、会计科目的填写 填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。 4、金额的填写 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。 5、记账凭证附件张数的计算
记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。附件张数应用阿拉伯数字填写。对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在摘要栏说明“本凭证附件包括、x号记账凭证业务”字样，在其它记账凭证上注明“原始凭证在xx号记账凭证后面”字样。 6、会计分录的填制 不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录 7、记账凭证的编号 会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、.张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，编号分别为“81/3，82/3，83/3” 8、签名或盖章 记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明。付款凭证是根据货币资
1记账凭证的填制 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： （1）填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 （2）正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。 （3）记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4）记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式（通用格式），凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为“收字第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为“收字第30号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 （5）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。 （6）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。 （7）在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。 例如: 1、2008年10月20日,企业将现金35000送存银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“现金”付款凭证，见举例的例一。 2、2008年10月30日从银行提取现金56 000元，备发工资。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“银行存款”付款凭证，见举例的例二。
记账凭证填制和审核 一、教材分析 1、教材的作用和地位 本节课选自孟繁金、赵英两位老师主编的《基础会计》第六章第三节记账凭证是会计核算方法体系的重要内容，也是企业经营管理的重要组成部分，所以，是我们会计专业学生必须掌握的内容。 记账凭证在会计的实际操作中起到一个承上启下的作用。填制和审核记账凭证是会计核算方法中最基本的方法，有了正确的记账凭证才能为今后的账簿提供依据，为会计报表的编制打下基础，是原始凭证和账簿的中间环节，是整个会计程序中的桥梁纽带。因此能否掌握记账凭证的填制方法和要求，直接决定能否正确的处理会计业务。因此要求学生熟练掌握。 2、教学目标 知识目标：掌握不同经济业务记账凭证的填制 能力目标：培养学生独立解决问题的能力 情感目标： （1）、培养学生诚实守信、严谨务实的职业素养和与人协作的意识 （2）、让学生在探索中体会发现的乐趣，感受成功的喜悦 3、学生情况分析。 处在这个年龄的学生，特别是中专的学生，在学习上，多数
学生都有些浮躁，不仔细，缺乏耐性。针对这样的情况，在授课过程中要特别加强学生习惯的养成，特别是对会计专业的学生，培养他们的仔细认真地职业素养是必不可少的环节。 4、重点难点 教学重点：正确编制会计分录和填制记账凭证 教学难点：根据不同经济业务的原始凭证，正确选择记账凭证 二、教学指导思想 通过从日常生活的实例引入，让学生成为这堂课的主人，通过启发诱导的教学方法，让学生自己把本堂课的中难点总结出来。特别是在讲授记账凭证的填制要求时，通过正反例子，加深学生的印象。并在教学过程中，始终贯穿一个思想，要授之学生以渔，重在教授方法，不单单要告诉学生怎么做是正确的，还要引导学生去思考，为什么要这样做。处在这个年龄段的学生，通过死记硬背的方式传授知识是不可取的，关键是要让他们理解。这样才能掌握受用终身的知识。 三、说教学方法 根据会计凭证这一章内容的直观性，我会让学生看一些具体的原始凭证和记账凭证，例如车票，银行进账单，报销单等。采用提出问题、分组探讨、实例说明、启发总结的教学方法，利用投影、课件等媒体手段，提高学员的学习兴趣，把导、学、问、练有机结合起来，采用直观性教学等方法是十分必
项目三：记账凭证的填制和审核 教学目的 掌握借贷记账法的基本原理 掌握记账凭证的填制（收、付、转、通用） 掌握记帐凭证的审核 学习重点与难点 重点:借贷记账法、记账凭证的填制和审核 难点:会计分录的编制 案例引入 李明将拿到的原始凭证做了如下账务处理：填制了一张付款凭证 案例思考： 1.为什么要填制付款凭证、付款 凭证是干什么的 2.付款凭证填制如何填制 项目三：记账凭证的填制和审核就解决以上问题。本项目主要分成以下几个学习任务 任务一：记账凭证的认知 一、含义 记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。 凭证传递程序： 二、种类
记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 1.收款凭证：涉及现金、银行存款收人的业务用收款凭证 2. 付款凭证：凡涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证，一笔业务同时涉及现金和银行存款用付款凭证 3. 转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账 凭证。 4. 通用记账凭证：业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证而用一种通用的记账凭证记账。 三、记账凭证的基本要素 记账凭证必须具备的基本要素包括： 1、填制单位名称和记账凭证的名称。 2、填制凭证日期。 3、凭证编号。 4、经济业务内容摘要。 5、会计科目的名称和金额。 6、所附原始凭证的张数。 7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。 8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。 任务二：记账凭证的填制 各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制 基本要素填写要求如下：
记账凭证填制与审核 目录 专用记账凭证的填制方法 (2) 通用记账凭证的编制 (6) 记账凭证必须具备的基本内容 (6) 怎样处理记账凭证中的附件？ (7) 记账凭证审核 (8) 记账凭证中容易出现的错误与舞弊 (8) 记账凭证的审核 (8) 记账凭证账务处理程序 (8) 通用记账凭证填制 (8) 通用记账凭证的格式和填制方法 (8) 记账凭证的填制 (8) 记账凭证必须具备的基本内容 (8) 怎样处理记账凭证的附件？ (8) 专用记账凭证填制 (9) 专用记账凭证的填制方法 (9) 收款凭证填制方法 (9) 付款凭证的格式及填制方法 (9) 转账凭证的格式及填制方法 (9) 记账凭证ABC (9)
什么是记账凭证？ (9) 什么是通用记账凭证 (9) 什么是专用记账凭证 (9) 什么是收款凭证 (9) 什么是付款凭证 (9) 什么是转账凭证 (9) 自己打印记账凭证封面 (9) 专用记账凭证的填制方法 专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，下面对各种专用凭证的填制方法进行阐述。 （1）收款凭证的填制方法。收款凭证是用来记录现金、银行存款收款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。其格式和填制方法举例如下。 [例1]2006年2月15日，A公司收到投资者宋宁的投资款1000000元，款项当即存入银行。填制的银行存款收款凭证格式和内容如表-1所示。
收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期；凭证右上角的“字第号”处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明；“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目；“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额；“合计栏”填写各发生额的合计数；凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章；“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。 （2）付款凭证的填制方法。付款凭证是用来记录现金、银行存款付款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。其格式及填制方法举例如下。 [例2]2006年2月15日，A公司张明预借差施费2000元，以现金付讫。填制的现金付款凭证格式和内容如表-2所示。
会计凭证填制与审核
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第五章会计凭证填制与审核 一、名词解释 １．会计凭证成绩２.原始凭证3．记账凭证 4.收款凭证 5.付款凭证６．转账凭证7.通用记账凭证 二、填空题 １.按照填制程序和用途的不同，会计凭证可分为和两类。 ２．原始凭证按取得的来源渠道不同，可以划分为和两种；原始凭证按其编制的手续和方法的不同,可以划分为和两种。 ３．原始凭证的基本要素包括、、、、 、。 4.填制原始凭证的要求包括、、、。 ５.登记账簿的直接依据是。 6.记账凭证主要是一种用于确定的核算形式。 ７．记账凭证按照其记录所反映的经济业务的内容不同，可以划分为、 和。 8．记账凭证的基本内容包括、、、、、、、。 9.记账凭证必须编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证时,可以采用，即在编号,以表示该笔经济业务所编制的记账凭证的张数及该张的顺序编号。 １0.收款凭证是根据有关反映和的填制的。付款凭证是根据有关反映和的填制的。转账凭证是根据有关除的原始凭证填制的。 三、判断题 1.“收料单”是一种外来的原始凭证。( ） 2.转账凭证只登记与货币资金收款无关的经济业务。(） 3．只有记账凭证是登记账簿的依据。（） 4．在编制记账凭证时，原始凭证就是记账凭证的附件。( ) 5．收款凭证只有在现金增加时才填制。( ）
6．各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误,应用红字更正法予以更正。() 7.原始凭证上面可以不需写明填制日期和接受凭证的单位名称。（） 8．原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人 员签字盖章。（) ９.原始凭证可以由非财会部门和人员填制，但记账凭证只能由财会部门和人员填制。（) 10.付款凭证左上角“借方科目”处,应填写“现金”或“银行存款”科目。() １1．从银行提取现金,既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。（) 12．所有的记账凭证都应附有原始凭证。（） １3．会计部门应于记账之后，定期对各种会计凭证进行分类整理,并将各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附的原始凭证一起加具封面，装订成册。( ) １4.收料单属于汇总原始凭证。( ) １5.自制原始凭证的填制,都应由会计人员填写,以保证原始凭证填制的正确性。（） １6.记账凭证一律由会计人员填制。（） １７．会计凭证保管期限一般为五年。（) 18.属于货币资金收入的业务,都应填制收款凭证。() 1９．记账凭证的“过账”栏内用“√”表示已审核完毕。（) ２0.单式记账凭证是依据单式记账法填制的。（出境） 21．记账凭证的依据只能是原始凭证。（) 四、单项选择题 １．下列凭证不属于原始凭证的有( )。 A．收料单B．领料单 C．发票D．购销合同 2．下列业务应编制转账凭证的有（）。 A．支付办公费Ｂ．支付预付款 Ｃ.收回出售材料款 D.抵扣预付款 3．原始凭证和记账凭证的相同点是（)。 A．反映的经济业务内容相同 B.编制的时间相同C．具体作用相同 D.具体要素相同 4．会计凭证按其（）不同,可以分为原始凭证和记账凭证。
记账凭证的填制【记账凭证的填制和审核的分析】 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整 理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记 账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要 作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账 凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： (1)填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总 原始凭证。 (2)正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对 应关系、金额都应正确无误。 (3)记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记 账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记 的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在 摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4)记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如 果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式(通用格式)，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的 单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用 三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不 同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为“收字 第**号”，“付字第**号”，“转字第**号”。例如，5月12日收 到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭
证的编号为“收字第30号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上 的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 (5)记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根 据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账 凭证上注明“附件**张，见第**号记账凭证”。如果原始凭证需要 另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记 账凭证可以不附原始凭证。 (6)必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用 借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户 对应关系中反映经济业务的情况。 (7)在采用“收款凭证”、“付款凭证”、和“转账凭证”等复 式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款 凭证;凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证;涉及转 账业务，填制转账凭证。但涉及现金和银行存款之间的划转业务， 按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一 张“现金”付款凭证。 (8)记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账 方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款 凭证收款，或根据付款凭证付款时，均要在原始单据上加盖“收讫”、“付讫”的戳记?以免重收重付、防止差错。 所有填制好的记账凭证都必须经过其他会计人员认真审核并签章。加强对记账凭证的审核，是保证会计核算工作质量的重要环节，只 有经过审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。 记账凭证的审核包括以下主要内容： 1.记账凭证所附的原始凭证是否齐全，两者内容是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。 2.记账凭证中应借、应贷账户名称是否与经济业务内容相符，账户对应关系是否清楚，应记金额是否正确。
记账凭证的审核内容包括什么 在信息化环境下,被审计单位的记账凭证中的摘要说明不完整、不清晰、不具体,直接影响到了在线审计监督的质量。下面就为大家解开记账凭证的审核内容包括，希望能帮到你。 记账凭证的审核内容包括1.审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证。记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等;所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。 2.审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确;借贷双方的金额是否平衡;明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。 3.审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容： (1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。
(2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。 (3)记账凭证中的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 记账凭证的具体要求1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。 3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具体
填制与审核记账凭证 由于工业企业生产经营活动所发生的经济业务复杂、涉及面广、具有代表性，因此，以工业企业为例，结合项目二介绍的账户设置和复式记账，进一步阐述账户和借贷记账法的应用，以便于记账凭证的填制。 企业要从事生产部门经营活动，首先，要筹集到一定数量的资金，筹集到资金后便可进行生产经营；其次，工业企业的生产经营可分为三个过程，即材料供应过程、产品生产过程、产品销售过程，在这三个过程中，企业运用资金，同时发生资金的耗费，通过资金的收回，最终获得利益；最后，企业要确认利润并进行利润分配。在生产经营活动中，会有一部分资金退出企业，剩余资金会继续留在企业，投入再生产。 资金筹集的核算 企业生产经营所需的资金，其主要来源渠道是投资者的投入和向金融机构等的借入，投资者的投入形成所有者权益，向金融机构等的借入形成负债。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要
条件。企业向金融机构借入的款项，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。 设置的账户 （1）“实收资本”账户。该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业实际收到投资者投入的资金变动情况。贷方登记企业收到投资者投入的资本；借方登记按规定程序减少注册资本的数额；余额在贷方，反映企业实收资本总额。本账户应按投资者设置明细账。股份有限公司应将本账户该为“股本”账户。 （2）“资本公积”账户。“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积变动的情况。贷方登记资本公积的增加；借方登记资本公积的减少；期末贷方余额表示资本公积的实有数额。 （3）“短期借款”账户。该账户属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。贷方登记企业借入的各种短期借款；借方登记到期归还的借款；余额在贷方，表示企业尚未偿还的短期借款。 资金筹集主要经济业务的核算 供应过程的核算 供应过程是生产经营的第一阶段，主要任务是采购材料为生产做准备。因此，核算的主要内容是购入
记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核 记账凭证的填制要求： 填制记账凭证，是会计核算工作的重要环节，是对原始凭证的整理和分类，并按照复式记账的要求，运用会计科目，确定会计分录，作为登记账簿的依据。填制记账凭证能使记账更为条理化，保证记账工作的质量，也能简化记账工作，提高核算效率，具有十分重要作用。 如果说，会计人员对原始凭证主要在于注重审核，那么，对记账凭证则主要在于注重填制。填制记账凭证的具体要求如下： (1)填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。 (2)正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。 (3)记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。 4)记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式(通用格式)，凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为收字第**号，付字第**号，转字第**号。例如，5月12日收到一笔现金，是该月第30笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为收字第30号。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。 (5)记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明附件**张，见第**号记账凭证。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。 (6)必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。
记账凭证的填制步骤和审核方法 填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。记账凭证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行。 第一：填写记账凭证的步骤： 1、要以审核无误的原始凭证为依据 记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录 填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。中兴通提醒广大客户多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见，但是在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证，中兴通始终以和蔼，亲切，认真服务态度为各大中小企业服务，所以在此提醒大家要注意此项。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。 3、确认记账凭证的种类会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。 4、选择书写工具 填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。 5、填写记账凭证的日期 记账凭证的填写日期可分三种情况： （1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写； （2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写； （3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。 6、摘要要真实准确又要简明扼要。 7、记账凭证中金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。 8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行，记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。
第五章会计凭证填制与审核 一、名词解释 1．会计凭证成绩 2．原始凭证 3．记账凭证4．收款凭证 5．付款凭证 6．转账凭证 7．通用记账凭证 二、填空题 1．按照填制程序和用途的不同，会计凭证可分为和两类。 2．原始凭证按取得的来源渠道不同，能够划分为和两种；原始凭证按其编制的手续和方法的不同，能够划分为和两种。 3．原始凭证的差不多要素包括、、、、 、。 4．填制原始凭证的要求包括、、、。 5．登记账簿的直接依据是。
6．记账凭证要紧是一种用于确定的核算形式。 7．记账凭证按照其记录所反映的经济业务的内容不同，能够划分为、 和。 8．记账凭证的差不多内容包括、、、、、、、。 9．记账凭证必须编号。假如一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，能够采纳，即在编号，以表示该笔经济业务所编制的记账凭证的张数及该张的顺序编号。 10．收款凭证是依照有关反映和的填制的。付款凭证是依照有关反映和的填制的。转账凭证是依照有关除的原始凭证填制的。 三、推断题 1.“收料单”是一种外来的原始凭证。（） 2．转账凭证只登记与货币资金收款无关的经济业务。（） 3．只有记账凭证是登记账簿的依据。（） 4．在编制记账凭证时，原始凭证确实是记账凭证的附件。（） 5．收款凭证只有在现金增加时才填制。（） 6．各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应用红字更正法予以更正。（）
7．原始凭证上面能够不需写明填制日期和同意凭证的单位名称。（） 8．原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人 员签字盖章。（） 9．原始凭证能够由非财会部门和人员填制，但记账凭证只能由财会部门和人员填制。（） 10．付款凭证左上角“借方科目”处，应填写“现金”或“银行存款”科目。（） 11．从银行提取现金，既可编制现金收款凭证，也可编制银行存款付款凭证。（） 12．所有的记账凭证都应附有原始凭证。（） 13．会计部门应于记账之后，定期对各种会计凭证进行分类整理，并将各种记账凭证按编号顺序排列，连同所附的原始凭证一起加具封面，装订成册。（） 14．收料单属于汇总原始凭证。（） 15．自制原始凭证的填制，都应由会计人员填写，以保证原始凭证填制的正确性。（） 16．记账凭证一律由会计人员填制。（） 17．会计凭证保管期限一般为五年。（） 18．属于货币资金收入的业务，都应填制收款凭证。（） 19．记账凭证的“过账”栏内用“√”表示已审核完毕。（） 20．单式记账凭证是依据单式记账法填制的。（出境） 21．记账凭证的依据只能是原始凭证。（）