有关注册会计师审计的法律规定附：有关注册会计师审计的法律规定
中华人民共和国公司法
第二十九条股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。
第六十三条一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。
第一百六十五条公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。
第五十五条监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。
监事会、不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务等协助其工作，费用由公司承担。
中华人民共和国证券法
第五十二条申请股票上市交易，应当向证券交易所报送下列文件：
（一）上市报告书；
（二）申请股票上市的股东大会决议；
（三）公司章程；
（四）公司营业执照；
（五）依法经会计师事务所审计的公司最近三年的财务会计报告；
第一百四十九条国务院证券监督管理机构认为有必要时，可以委托会计师事务所、资产评估机构对证券公司的财务状况、内部控制状况、资产价值进行审计或者评估。具体办法由国务院证券监督管理机构会同有关主管部门制定。
中华人民共和国证券投资基金法
第二十四条基金管理人职责终止的，应当按照规定聘请会计师事务所对基金财产进行审计，并将审计结果予以公告，同时报国务院证券监督管理机构备案。
第三十五条基金托管人职责终止的，应当按照规定聘请会计师事务所对基金财产进行审计，并将审计结果予以公告，同时报国务院证券监督管理机构备案。
第三十六条基金管理人依照本法发售基金份额，募集基金，应当向国务院证券监督管理机构提交下列文件，并经国务院证券监督管理机构核准：
（六）经会计师事务所审计的基金管理人和基金托管人最近三年或者成立以来的财务会计报告；
第六十八条基金合同终止时，基金管理人应当组织清算组对基金财产进行清算。
清算组由基金管理人、基金托管人以及相关的中介服务机构组成。
清算组作出的清算报告经会计师事务所审计，律师事务所出具法律意见书后，报国务院证券监督管理机构备案并公告。
中华人民共和国保险法
第七十条申请设立保险公司，应当向国务院保险监督管理机构提出书面申请，并提交下列材料：
（四）投资人的营业执照或者其他背景资料，经会计师事务所审计的上一年度财务会计报告；
中华人民共和国反垄断法
第二十三条经营者向国务院反垄断执法机构申报集中，应当提交下列文件、资料：
（四）参与集中的经营者经会计师事务所审计的上一会计年度财务会计报告；
中华人民共和国企业破产法
第二十四条管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。
人民法院根据债务人的实际情况，可以在征询有关社会中介机构的意见后，指定该机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人。
有下列情形之一的，不得担任管理人：
（一）因故意犯罪受过刑事处罚；
（二）曾被吊销相关专业执业证书；
（三）与本案有利害关系；
（四）人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。
中华人民共和国企业国有资产法
第六十七条履行出资人职责的机构根据需要，可以委托会计师事务所对国有独资企业、国有独资公司的年度财务会计报告进行审计，或者通过国有资本控股公司的股东会、股东大会决议，由国有资本控股公司聘请会计师事务所对公司的年度财务会计报告进行审计，维护出资人权益。
中华人民共和国民办教育促进法
第三十八条民办学校资产的使用和财务管理受审批机关和其他有关部门的监督。
民办学校应当在每个会计年度结束时制作财务会计报告，委托会计师事务所依法进行审计，并公布审计结果。
有关审计的行政法规规定
中华人民共和国外资企业法实施细则
第三十二条外国投资者缴付每期出资后，外资企业应当聘请中国的注册会计师验证，并出具验资报告，报审批机关和工商行政管理机关备案。
第六十条外资企业应当独立核算。
外资企业的年度会计报表和清算会计报表，应当依照中国财政、税务机关的规定编制。以外币编报会计报表的，应当同时编报外币折合为人民币的会计报表。
外资企业的年度会计报表和清算会计报表，应当聘请中国的注册会计师进行验证并出具报告。
第二款和第三款规定的外资企业的年度会计报表和清算会计报表，连同中国的注册会计师出具的报告，应当在规定的时间内报送财政、税务机关，并报审批机关和工商行政管理机关备案。
中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例
第二十九条合营各方缴付出资额后，应当由中国的注册会计师验证，出具验资报告后，由合营企业据以发给出资证明书。
第七十九条合营企业的下列文件、证件、报表，应当经中国的注册会计师验证和出具证明，方为有效：
（一）合营各方的出资证明书（以物料、场地使用权、工业产权、专有技术作为出资的，应当包括合营各方签字同意的财产估价清单及其协议文件）；
（二）合营企业的年度会计报表；
（三）合营企业清算的会计报表。
中华人民共和国中外合作经营企业法实施细则
第二十二条合作各方缴纳投资或者提供合作条件后，应当由中国注册会计师验证并出具验资报告，由合作企业据以发给合作各方出资证明书。
第四十六条合作企业应当按照国家有关规定聘请中国注册会计师进行查帐验证。
合作各方可以共同或者单方自行委托中国注册会计师查帐，所需费用由委托查帐方负担。
证券公司风险处置条例
第二十一条国务院证券监督管理机构撤销证券公司，应当做出撤销决定，并按照规定程序选择律师事务所、会计师事务所等专业机构成立行政清理组，对该证券公司进行行政清理。
第二十七条行政清理组清理被撤销证券公司账户的结果，应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计，并报国务院证券监督管理机构认定。
证券公司监督管理条例
第九条证券公司的股东应当用货币或者证券公司经营必需的非货币财产出资。证券公司股东的非货币财产出资总额不得超过证券公司注册资本的30%。
证券公司股东的出资，应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所验资并出具证明；出资中的非货币财产，应当经具有证券相关业务资格的资产评估机构评估。
第二十五条证券公司的法定代表人或者高级管理人员离任的，证券公司应当对其进行审计，并自其离任之日起2个月内将审计报告报送国务院证券监督管理机构；证券公司的法定代表人或者经营管理的主要负责人离任的，应当聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所对其进行审计。
前款规定的审计报告未报送国务院证券监督管理机构的，离任人员不得在其他证券公司任职。
第六十四条证券公司年度报告中的财务会计报告、风险控制指标报告以及国务院证券监督管理机构规定的其他专项报告，应当经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。证券公司年度报告应当附有该会计师事务所出具的内部控制评审报告。
期货交易管理条例
第六十五条会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等中介服务机构向期货交易所和期货公司等市场相关参与者提供相关服务时，应当遵守期货法律、行政法规以及国家有关规定，并按照国务院期货监督管理机构的要求提供相关资料。
商业特许经营管理条例
第二十二条特许人应当向被特许人提供以下信息：
（九）最近2年的经会计师事务所审计的财务会计报告摘要和审计报告摘要；
中华人民共和国外资银行管理条例
第五十一条外资银行营业性机构应当聘请在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所对其财务会计报告进行审计，并应当向其所在地的银行业监督管理机构报告。解聘会计师事务所的，应当说明理由。
关于进一步规范国有企业改制工作的实施意见
三、
加强对改制企业的财务审计和资产评估
（二）财务审计应依据《中国注册会计师独立审计准则》等有关规定实施。其中，依据国家有关规定计提的各项资产减值准备，必须由会计师事务所逐笔逐项审核并出具专项意见，与审计报告一并提交国有产权持有单位作为改制方案依据，其中不合理的减值准备应予调整。国有独资企业实施改制，计提各项资产减值准备和已核销的各项资产损失凡影响国有产权转让价或折股价的，该计提减值准备的资产和已核销的各项资产损失必须交由改制企业的国有产权持有单位负责处理，国有产权
持有单位应采取清理追缴等监管措施，落实监管责任，最大程度地减少损失。国有控股企业实施改制，计提各项减值准备的资产和已核销的各项资产损失由国有产权持有单位与其他股东协商处理。
着作权集体管理条例
第三十一条着作权集体管理组织的资产使用和财务管理受国务院着作权管理部门和民政部门的监督。
着作权集体管理组织应当在每个会计年度结束时制作财务会计报告，委托会计师事务所依法进行审计，并公布审计结果。
劳动保障监察条例
第十五条劳动保障行政部门实施劳动保障监察，有权采取下列调查、检查措施：
（五）委托会计师事务所对用人单位工资支付、缴纳社会保险费的情况进行审计；
关于进一步加强和改进外汇收支管理的通知
四、加强利用外资和境外投资外汇管理，规范直接投资外汇收支行为
（一）加强外商投资企业外汇收支管理，保证外商投资外汇资金依法汇入，合法汇出。要健全外资外汇登记制度，进一步加强对外商投资企业的联合年检工作。有关部门必须严格按规定对外商投资企业中外方出资进行真实性与合规性审核，督促中外双方按期、足额履行出资义务，加大对未按期缴付出资的处罚力度。加强外商撤资过程中对企业资产和外方股权评估的管理，规范国有资产评估、验证确认制度。外商投资企业外方向中方转股过程中，涉及购汇或汇出外汇的，应向外汇局出具有关中介机构的资产评估文件或财务审计报告。财政部要会同有关部门完善会计师事务所等中介机构执业的有关规定，对出具虚假验资、评估报告的要予以行政处罚；情节严重的，要吊销营业执照、取消执业资格；触犯刑律的，要依法追究刑事责任。
国有企业监事会暂行条例
第十三条监事会根据对企业实施监督检查的需要，必要时，经监事会管理机构同意，可以聘请注册会计师事务所对企业进行审计。
国务院关于组建国家开发银行的通知
八、财务管理和监督
（二）国家开发银行的财务，接受具有审计职能的部门、会计师事务所的审计监督。
企业债券管理条例
第十四条企业申请发行企业债券，应当向审批机关报送下列文件：
（四）经会计师事务所审计的企业近三年的财务报告；
有关审计的部分规章
国家工商行政管理局令第23号2006年2月24日发布的《企业年度检验办法》第七条企业申报年检应当提交下列材料：企业法人应当提交年度资产负债表和损益表，公司和外商投资企业还应当提交由会计师事务所出具的审计报告。
卫生部中央编办国家发展改革委财政部人力资源社会保障部2010年2月11日发布的《关于公立医院改革试点的指导意见》：（十二）改革公立医院监管机制。建立社会多方参与的监管制度，充分发挥社会各方面对公立医院的监督作用。全面推进医院信息公开制度，接受社会监督。强化医疗保障经办机构对医疗服务的监督制约作用，依照协议对医疗机构提供的服务进行监督，并纳入公立医院考核和评价内容中。充分发挥会计师事务所的审计监督作用，加强医疗行业协会(学会)在公立医院自律管理监督中的作用。建立医患纠纷第三方调解机制，积极发展医疗意外伤害保险和医疗责任保险，完善医疗纠纷调处机制，严厉打击“医闹”行为。
中国人民银行发布《短期融资券管理办法》（中国人民银行令〔2005〕第2号）第十五条。
中国人民银行公布《资产支持证券信息披露规则》（中国人民银行公告〔2005〕第14号）第八条。
国家发展和改革委员会发出《关于跨省区或规模较大的中小企业信用担保机构设立与变更有关事项》的通知（发改企业[2005]1257号）第二条。
证监会发出关于《上市公司与投资者关系工作指引》的通知（证监公司字［2005］52号）第四条、第六条、第十八条。
【标题】中华人民共和国注册会计师法 【时效性】有效 【颁布单位】全国人大常委会 【颁布日期】1993.10.31 【实施日期】1994.01.01 【失效日期】 【文号】主席令第十三号 【题注】１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过 【正文】 目录 第一章总则 第二章考试和注册 第三章业务范围和规则 第四章会计师事务所 第五章注册会计师协会 第六章法律责任 第七章附则 第一章总则 第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，制定本法。 第二条注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 第三条会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。 注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。 第四条注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。 第五条国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 第六条注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规。 注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。 第二章考试和注册 第七条国家实行注册会计师全国统一考试制度。注册会计师全国统一考试办法，由国务院财政部门制定，由中国注册会计师协会组织实施。 第八条具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试；具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。 第九条参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 除有本法第十条所列情形外，受理申请的注册会计师协会应当准予注册。 第十条有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册： （一）不具有完全民事行为能力的； （二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；
中华人民共和国注册会计师法（2014年修 正） 第一章总则 第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，制定本法。 第二条注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 第三条会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。 注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。 第四条注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。 第五条国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 第六条注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规。 注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。 第二章考试和注册 第七条国家实行注册会计师全国统一考试制度。注册会计师全国统一考试办法，由国务院财政部门制定，由中国注册会计师协会组织实施。 第八条具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试；具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。 第九条参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 除有本法第十条所列情形外，受理申请的注册会计师协会应当准予注册。 第十条有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册： (一)不具有完全民事行为能力的； (二)因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的； (三)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满二年的； (四)受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的； (五)国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
审计法律法规了解与审计相关的法律法规 审计是一种对财务报表进行审核和验证的过程，旨在为财务报表的 使用者提供可靠的信息。在进行审计工作时，审计师需要遵守各种法 律法规，以确保审计工作的合法性和准确性。审计法律法规包括国家 法律、行业规范、审计准则等，理解和遵守这些法规对于审计师的工 作至关重要。 一、国家法律法规的重要性 国家法律法规是指由国家立法机关制定和颁布的法律文件，它们具 有最高的法律效力。在审计过程中，审计师需要遵守相关的国家法律 法规，以确保审计工作的合法性和合规性。例如，我国《宪法》规定 了公民的权利和义务，审计师在执行审计任务时应尊重公民的权利， 并保障其合法权益；《中华人民共和国会计法》则规定了财务会计的 基本原则和制度，审计师需要依据该法律进行审计工作。 二、行业规范的作用 行业规范是由相关行业组织或机构制定和发布的一系列规定和标准，它们对于行业的发展和规范起到了重要的作用。在审计领域，行业规 范主要由国家审计监督机关和审计行业协会发布。例如，我国国家审 计署颁布的《审计准则》对于审计工作的规范起到了重要的作用；同时，中国注册会计师协会发布的《注册会计师审计准则》也是审计师 进行审计工作的重要依据。 三、审计准则的意义
审计准则是为确保审计工作的高质量和合规性而制定的一系列原则 和标准。它们提供了审计师在进行审计活动时应遵循的基本规则，确 保审计过程的透明、公正和有效。例如，国际审计准则委员会（IAASB）制定的《国际审计准则》（ISA）是全球公认的最高审计准则，它为审计师提供了广泛的指导和建议，帮助他们在进行国际审计 工作时达到高质量和合规性的要求。 四、对审计师的要求 作为一名合格的审计师，必须要了解并遵守相关的法律法规。首先，审计师应具备良好的法律法规素养，了解国家法律法规对审计工作的 要求。其次，审计师应熟悉行业规范和审计准则，确保自己的审计工 作符合相关要求。再次，审计师还应持续学习和更新相关的法律法规 知识，及时掌握最新的法规变化，并将其应用到实际的审计工作中。 总之，审计法律法规的了解对于审计师来说是至关重要的。只有深 入理解并遵守相关法规，审计师才能够开展规范、合法的审计工作， 保证审计结果的准确性和可靠性。因此，审计师应该持续学习和了解 相关法律法规，不断提升自身的法律意识和法律素养，以更好地履行 自己的职责。
审计师行业的法律法规与规章制度审计师是负责对企业、组织或个人进行财务和业务活动的审核与审计工作的专业人员。为确保审计工作的公正、透明和有效，审计师行业必须依据一系列的法律法规与规章制度进行规范。本文将详细探讨审计师行业的相关法规与规章制度。 一、审计师法律法规 1. 《注册会计师法》 该法规规定了注册会计师的条件、权利与义务、责任追究制度等内容，对审计师行业的规范起到了重要作用。 2. 《中华人民共和国企业会计制度》 该法规是我国企业会计核算及信息披露的基本法规，对审计师行业的财务审计具有指导性作用。 3. 《公司法》 公司法是针对公司经营活动和公司治理方面的法律法规，其中包括了审计师作为公司重大决策和财务报告审核的参与者的相关规定。 二、审计师行业的规章制度 1. 《中国注册会计师审计准则》 该准则规定了注册会计师审计工作的基本原则和具体操作指导，包括审计程序、审计报告等，是审计工作的基本依据。
2. 《中国注册会计师的职业道德守则》 该守则对注册会计师的职业道德要求进行了明确阐述，包括诚实守信、独立性、保密性、专业判断与行为等方面的规定。 3. 《审计机构管理办法》 该办法规定了审计机构的组织形式、业务范围、资质标准和监督管理等内容，保证审计机构的合法运行和质量控制。 4. 《注册会计师事务所质量管理审核规定》 该规定对注册会计师事务所质量管理进行了规范，包括内部质量控制、外部质量评估等方面的要求，旨在提高审计质量和服务水平。 三、对审计师行业的监管机构 1. 中国注册会计师协会 作为审计师行业的自律组织，中国注册会计师协会负责制定和发布审计准则、职业道德守则等行业规范，同时对会员实施监督管理。 2. 国家审计署 国家审计署是我国负责监督审计工作的机构，对审计师行业的执业质量进行监督和检查，并行使法定的审计权力。 3. 证监会、会计监督机构等 证监会、会计监督机构等部门也对审计师行业进行监管，包括注册会计师的注册和管理、证券市场的审计要求等方面的规定与监督。
注册会计师审计法规与准则 注册会计师审计法规与准则是规范注册会计师进行审计工作的规定，确保审计工作的公正、独立和准确性。以下是注册会计师审计法规与准则的主要内容： 1. 国家相关法规：注册会计师在执行审计工作时，需要遵守国家相关的法律法规，包括《中华人民共和国注册会计师法》、《公司法》、《审计法》等。这些法规规定了注册会计师在审计中的权利和责任，并明确了对审计机关和个人的监督和管理。 2. 注册会计师协会制定的准则：注册会计师协会在国家法规的基础上，制定了一系列的准则，包括《审计准则》、《报告准则》、《伦理准则》等，用于指导注册会计师从事审计工作时的行为准则和规范。这些准则强调了注册会计师应当遵循的职业道德和公认的判断标准，保证审计工作的公正、客观和独立。 3. 诚信原则：注册会计师在审计中应当遵守诚信原则，即按照真实、准确和完整的原则进行审计工作。他们应当以诚实守信的态度，正确、公正地处理审计工作中的各项事务，保证财务报表的真实性和信息的可靠性。 4. 独立性原则：审计工作必须具备独立性，以保证审计结果的公正和可信度。注册会计师应当遵守独立性原则，不受被审计单位、管理层和利益相关方的影响，保持审计工作的独立性和客观性。
5. 职责原则：注册会计师在进行审计工作时，应当履行其法定职责。这包括对被审计单位的财务报表进行审计、评估内部控制的有效性、发表审计意见等。注册会计师需按照法律法规和准则的要求，完成审计工作，并对审计结果负责。 6. 保密原则：注册会计师在执行审计工作时，要严守保密原则，不得泄露被审计单位的商业秘密和敏感信息。他们应当对获得的关于被审计单位的信息进行保密，确保其安全性。 7. 继续教育原则：注册会计师应当进行继续教育，随着时代的发展和审计要求的变化，不断提升自己的专业素养和知识水平。他们需要通过学习新的法规和准则、了解最新的审计技术和方法，以适应和应对审计工作的变化。 注册会计师审计法规与准则的遵守，对保证审计工作的质量和有效性具有重要意义。只有在充分遵循相关法规和准则的基础上，注册会计师才能履行好其职责，开展公正、客观和独立的审计工作，为各方提供可靠的审计信息。同时，也能保护注册会计师的权益，提高其行业的声誉和形象。
审计师行业的法律法规 随着社会的进步和经济的发展，审计师行业在保障资本市场稳定运 行和社会经济秩序的同时，也面临着越来越多的法律法规要求。本文 将重点介绍审计师行业的相关法律法规，并探讨其对行业的影响和作用。 一、《注册会计师法》对审计师行业的影响 《注册会计师法》是我国审计师行业的基本法律法规，它对审计师 的资格要求、行业监管和处罚制度等方面进行了规范。《注册会计师法》的颁布实施，确保了审计师具备相应的专业素质和道德准则，保 障了审计工作的质量和可信度。 在资格要求方面，根据《注册会计师法》，审计师需要通过国家举 办的统一考试，并经过一定年限的实践经验积累，才可以获得注册会 计师执业资格。这一要求有效地保证了审计师队伍的专业水平和素质，并为从业者提供了学习和发展的机会。 此外，《注册会计师法》还对审计师的执业行为和道德准则做出了 明确规定。审计师应当遵守职业操守和道德规范，保持独立公正的原则，不受他人或利益的影响，以客观、诚实、透明的态度开展审计工作。这一规定保障了审计的独立性和公信力，为投资者提供了可靠的 信息保障。 二、《公司法》对审计师行业的影响
《公司法》是我国公司治理的基本法律法规，它对上市公司和非上市公司的审计工作都有明确的规定和要求。审计师作为公司治理结构的一部分，承担了保障公司财务信息真实、准确的重要责任。 在上市公司方面，根据《公司法》，上市公司应当聘请独立的注册会计师事务所开展审计工作，确保公司财务报告的真实准确。同时，注册会计师事务所应当严格按照审计准则进行审计工作，对公司的内部控制制度、财务报告等内容进行全面检查和核实，保证投资者的合法权益。 对于非上市公司，虽然不受《公司法》的强制要求，但是根据市场需求和社会要求，大部分非上市公司也会聘请注册会计师事务所进行审计工作，以提升信息透明度，增加投资者的信任度。 三、《证券法》对审计师行业的影响 作为我国资本市场的基本法律法规，《证券法》对审计师行业有着重要的影响。它要求上市公司按照一定的标准编制财务报告，并且需要聘请注册会计师事务所进行审计工作。这一要求提高了上市公司财务信息的真实性和准确性，保护了投资者的合法权益。 根据《证券法》，审计师在开展审计工作时，需要根据国际审计准则和中国注册会计师行业准则，全面核查上市公司的财务报告和相关资料，确保其真实、准确、完整。同时，审计师还需要在财务报告中发现错误或违规行为时，及时向公司董事会、监事会或证券交易所报告，以保障市场的健康运行。
有关注册会计师审计的法律规定附：有关注册会计师审计的法律规定 中华人民共和国公司法 第二十九条股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。 第六十三条一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。 第一百六十五条公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。 第五十五条监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。 监事会、不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务等协助其工作，费用由公司承担。 中华人民共和国证券法 第五十二条申请股票上市交易，应当向证券交易所报送下列文件： （一）上市报告书； （二）申请股票上市的股东大会决议； （三）公司章程； （四）公司营业执照； （五）依法经会计师事务所审计的公司最近三年的财务会计报告； 第一百四十九条国务院证券监督管理机构认为有必要时，可以委托会计师事务所、资产评估机构对证券公司的财务状况、内部控制状况、资产价值进行审计或者评估。具体办法由国务院证券监督管理机构会同有关主管部门制定。 中华人民共和国证券投资基金法
第二十四条基金管理人职责终止的，应当按照规定聘请会计师事务所对基金财产进行审计，并将审计结果予以公告，同时报国务院证券监督管理机构备案。 第三十五条基金托管人职责终止的，应当按照规定聘请会计师事务所对基金财产进行审计，并将审计结果予以公告，同时报国务院证券监督管理机构备案。 第三十六条基金管理人依照本法发售基金份额，募集基金，应当向国务院证券监督管理机构提交下列文件，并经国务院证券监督管理机构核准： （六）经会计师事务所审计的基金管理人和基金托管人最近三年或者成立以来的财务会计报告； 第六十八条基金合同终止时，基金管理人应当组织清算组对基金财产进行清算。 清算组由基金管理人、基金托管人以及相关的中介服务机构组成。 清算组作出的清算报告经会计师事务所审计，律师事务所出具法律意见书后，报国务院证券监督管理机构备案并公告。 中华人民共和国保险法 第七十条申请设立保险公司，应当向国务院保险监督管理机构提出书面申请，并提交下列材料： （四）投资人的营业执照或者其他背景资料，经会计师事务所审计的上一年度财务会计报告； 中华人民共和国反垄断法 第二十三条经营者向国务院反垄断执法机构申报集中，应当提交下列文件、资料： （四）参与集中的经营者经会计师事务所审计的上一会计年度财务会计报告； 中华人民共和国企业破产法 第二十四条管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。 人民法院根据债务人的实际情况，可以在征询有关社会中介机构的意见后，指定该机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人。 有下列情形之一的，不得担任管理人：
会计师执业需遵循的法律与规章会计师是负责进行财务管理及审计工作的专业人士，他们承担着重要的责任，要确保企业的财务信息真实准确，以及遵守相关的法律与规章。本文将探讨会计师执业需遵循的法律与规章，包括会计师行业的相关法律法规以及会计行为准则。 一、会计师行业的相关法律法规 1.《中华人民共和国会计法》 中华人民共和国会计法是会计行业的基础法律，规定了会计师的职责、权益和责任等方面的内容。根据该法律，会计师需要遵循诚实、公正、准确、保密的原则，保证会计信息的真实性和完整性。 2.《中华人民共和国会计师法》 会计师法是对会计师资格以及会计师行业管理的具体法律规定。该法律规定了会计师的准入要求、资格考试、职业道德规范等内容，保障了会计师的专业素质和执业质量。 3.《中华人民共和国注册会计师管理暂行办法》 注册会计师管理暂行办法是对注册会计师的资格认定和管理进行规范的法规。该办法规定了注册会计师的条件、注册流程、执业行为等方面的内容，确保注册会计师的执业质量和责任。 二、会计行为准则
除了法律法规，会计师还需遵守会计行为准则，确保精确、公正和透明的会计信息披露。 1.真实性与准确性 会计师需要根据实际情况，确保编制的财务报表真实、准确地反映企业的财务状况和业绩。他们需要主动搜集、记录和整理相关的财务信息，严禁故意虚构或误导他人。 2.保密性 会计师承担着保守企业财务信息的责任，必须严格遵守保密原则。他们应当将获取的财务信息保密，并不得将其用于违法违规的行为。 3.独立性 会计师需要保持独立的判断和决策，避免与企业或其他利益相关方发生利益冲突。他们应当以客观和公正的态度进行工作，不受他人的影响。 4.职业道德 会计师需要遵守职业道德准则，包括正直、诚实、保持良好的职业操守。他们应当始终坚持诚实和真实的原则，忠于职业责任，不得从事违法违规的行为。 总结起来，会计师执业需要遵循的法律与规章包括中华人民共和国会计法、会计师法、注册会计师管理暂行办法等相关法律法规，以及
会计审计的法律法规 会计审计作为一项重要的经济活动，为确保经济信息的准确性、透 明度和可靠性，必须遵守一系列法律法规。本文将介绍会计审计的法 律法规及其重要性。 一、《中华人民共和国会计法》 《中华人民共和国会计法》是我国会计制度的基本法律，对会计审 计提供了必要的依据。根据该法，会计师事务所应当按照国家有关规 定执行审计标准，确保审计工作的质量和独立性。同时，该法规定了 会计师事务所在审计报告中必须提供的信息，例如财务报表的真实性、合规性等。 二、《中华人民共和国注册会计师法》 《中华人民共和国注册会计师法》对注册会计师的资格、责任和权 利作出了详细规定。该法强调注册会计师在职业活动中应当遵循公正、独立和保密的原则，确保审计工作的真实性和可信度。此外，该法还 规定了注册会计师的执业证书、注册和执业维护等方面的要求，以保 障注册会计师的职业素质和专业能力。 三、《中华人民共和国审计法》 《中华人民共和国审计法》明确了审计的定义、审计机关的职责和 权力、审计程序和技术要求等方面的规定。根据该法，审计机关应当 依法进行审计活动，对国家机关、国有企业和其他组织的经济活动进
行审计，以保障国家财政收支的合法性和经济活动的规范性。此外，该法还规定了审计报告的提交、审计结果的使用和保密等重要内容。 四、《国际审计准则》 《国际审计准则》（International Standards on Auditing，ISA）是国际会计准则委员会（International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）发布的审计准则。这些准则具有全球通用性，被广泛应用于各个国家和地区的审计实践中。依据ISA，审计师应当遵循一系列规定，包括审计计划的编制、证据的收集、内部控制的评估和风险的识别等。这些准则为审计工作提供了一套相对统一的标准，有助于确保审计的公正性和准确性。 五、其他相关法律法规 除了上述法律法规之外，还有一系列与会计审计相关的法律法规，例如《中华人民共和国企业会计准则》、《中华人民共和国会计信息质量检查和监督管理办法》等。这些法律法规具体规定了会计制度、会计报告的编制和披露、财务会计信息的质量监督等方面的要求，为保障会计审计的有效性和准确性提供了保障。 总之，会计审计的法律法规是确保审计工作的顺利进行和结果的可靠性的基石。相关法律法规明确定义了审计师的职责和权利，规范了审计活动的全过程，保障了审计结果的真实性和可信度。只有遵守这些法律法规，才能保证会计审计的公正性、独立性和有效性。对会计师事务所、审计机关以及注册会计师来说，熟悉和遵守相关法律法规是履行职责、保护自身利益的重要保障。
法律法规对审计的要求 随着社会的发展和经济的进步，审计作为一种重要的监督手段，对于维护经济 秩序、保护投资者权益以及促进企业的健康发展起着至关重要的作用。为了确保审计质量和公正性，法律法规对审计提出了一系列的要求。本文将从几个方面探讨法律法规对审计的要求。 一、审计师的资格要求 首先，法律法规对审计师的资格要求非常严格。根据我国现行的《注册会计师法》规定，审计师必须取得注册会计师资格，并且需要通过国家统一的注册会计师考试。这样的要求确保了审计师具备一定的专业知识和技能，能够胜任审计工作。 此外，法律法规还规定了审计师的职业道德和行为规范。审计师必须遵守《注 册会计师职业道德准则》，保持独立、诚实、公正的原则，不受任何利益的干扰，确保审计工作的公正性和客观性。 二、审计程序和方法的规定 法律法规对审计程序和方法也进行了明确的规定。审计程序是指审计师在进行 审计工作时，按照一定的步骤和方法进行的一系列操作。根据我国《审计法》的规定，审计程序主要包括审计计划、审计调查、审计证据的收集和分析、审计报告等环节。 审计程序的规定旨在确保审计师对企业的财务状况和经营情况进行全面、客观、准确的评价。通过科学的审计程序和方法，审计师能够发现企业可能存在的风险和问题，为企业提供有价值的建议和意见。 三、审计报告的要求
审计报告是审计师对企业财务报表进行审计后所作出的结论和意见的书面陈述。法律法规对审计报告的要求非常明确。根据我国《注册会计师法》的规定，审计报告必须真实、准确、完整地反映审计师对企业财务报表的审计结果。 审计报告通常包括对企业财务报表的意见、审计师对企业内部控制的评价以及 对企业财务状况和经营情况的分析和评价等内容。通过审计报告，投资者和其他利益相关者可以了解到企业的真实情况，从而做出正确的决策。 四、审计的独立性要求 审计的独立性是保证审计工作公正性和客观性的基础。法律法规对审计的独立 性提出了严格的要求。审计师必须保持独立的思考和判断，不受企业管理层和其他利益相关者的干扰。 为了确保审计的独立性，法律法规规定了审计师与被审计单位之间的利益冲突 的防范措施。审计师不得与被审计单位存在任何形式的利益关系，如持有被审计单位的股份或有其他经济利益。 总结 综上所述，法律法规对审计提出了一系列的要求，从审计师的资格要求、审计 程序和方法的规定、审计报告的要求以及审计的独立性要求等方面，确保审计工作的质量和公正性。只有遵守法律法规的要求，审计才能够发挥其应有的作用，为经济的健康发展和社会的稳定做出贡献。
审计工作中的法律法规要求 在审计工作中，遵守相关的法律法规是非常重要的。审计师需要了 解和遵守这些要求，以确保审计工作的合法性和准确性。本文将介绍 审计工作中的法律法规要求，并探讨它们在实际工作中的应用。 一、审计法律法规的意义 审计是一种法律约束力很强的专业活动。合理合法地开展审计工作 对于维护公众利益、保护投资者权益和促进经济可持续发展至关重要。而审计法律法规的出台和实施，旨在规范审计行业，提高审计质量， 增强审计的可信度和公信力。 二、国内审计法律法规要求 1. 《中华人民共和国注册会计师法》 该法规明确了注册会计师的权限和责任，要求注册会计师要保持审慎、诚信、独立的原则，并对违法违规行为设置了相应的处罚措施。 2. 《中华人民共和国审计法》 这是我国审计的基本法律，明确了审计机关的组织形式、审计范围、审计程序等基本要求。该法规还强调了审计的独立性和保密性，并对 违反审计法规要求的行为给予了法律制裁。 3. 《中华人民共和国会计法》
该法律规定了企业会计的基本要求和会计报表的编制程序。在审计中，审计师需要参照会计法的规定进行判断和处理，以保证财务信息 的真实性和准确性。 4. 《中华人民共和国公司法》 审计师在审计上市公司时，需要参考公司法的相关规定，特别是公 司治理方面的要求。审计师要关注合规性和透明度，确保上市公司的 财务报告符合法律法规的要求。 三、国际审计准则和相关法律法规 在国际审计领域，国际审计准则与相关法律法规也起着重要的作用。其中最具影响力的是国际审计准则委员会（IAASB）发布的国际审计 准则（ISA）。 1. 国际审计准则（ISA） ISA是指导全球审计师开展审计工作的国际性准则。它规范了审计 工作的基本原则、方法和程序，旨在提高审计质量和一致性。审计师 在进行国际审计时，应参照ISA的要求进行操作。 2. 《国际财务报告准则》（IFRS） IFRS是全球通用的金融报告准则，是国际上最权威的财务报告准则。审计师在审计国际性企业时，需要参考IFRS的规定，以确保财务报表 符合国际标准和一致性要求。 3. 其他国际法律法规和行业内规定
审计的会计法依据 1. 什么是审计？ 审计是一种独立、客观的评估活动，旨在对企业的财务报表、内部控制体系和业务运作进行全面检查和评估，以确定其是否真实、准确、完整，并遵循相关的会计准则和法规。 2. 审计的目的 审计的目的是为了提供独立、客观的意见，以增加财务报表的可靠性和可信度。通过审计，可以帮助用户更好地理解企业的财务状况和经营绩效，并为投资者、债权人等利益相关方提供决策依据。 3. 审计法律法规 在中国，审计工作受到《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规的约束。这些法律法规明确了注册会计师从事审计工作应遵守的基本要求和程序。 3.1 注册会计师法 《注册会计师法》是我国关于注册会计师资格管理和行业监督的基本法律。该法规定了注册会计师应当具备的专业素质和职业道德要求，明确了注册会计师从事审计工作的权限和责任。 3.2 公司法 《公司法》规定了公司财务报告的编制和审计要求。根据该法，所有在中国境内注册的公司都必须编制年度财务报告，并接受独立注册会计师事务所进行审计。 3.3 证券法律法规 对于上市公司来说，还需要遵守《证券法》及其相关规定。根据《证券法》，上市公司必须编制半年度和年度财务报告，并接受独立注册会计师事务所进行审计。此外，上市公司还需要披露与财务报表相关的重大事项，并接受证监会的监管。 4. 审计程序 审计程序是指审计人员进行审计工作时所执行的一系列步骤和方法。根据国际审计准则，一般包括以下程序：
4.1 筹划阶段 在筹划阶段，审计人员需要了解企业的业务性质、组织结构、内部控制体系等信息，并确定审计目标、范围和时间表。 4.2 内部控制评价阶段 在内部控制评价阶段，审计人员会评估企业的内部控制体系，确定其设计是否合理，并进行测试以确定其有效性。 4.3 流程测试阶段 在流程测试阶段，审计人员会选择一部分业务流程进行详细检查，以验证财务报表的准确性和完整性。 4.4 抽样测试阶段 在抽样测试阶段，审计人员会从总体数据中随机选择一部分进行抽样检查，以确定总体数据的可靠性。 4.5 核查和分析阶段 在核查和分析阶段，审计人员会对财务报表中的重要账户和交易进行详细核查，并进行比较分析、比率分析等方法来评估财务报表的真实性和准确性。 4.6 审计调整和意见形成阶段 在审计调整和意见形成阶段，审计人员会根据发现的问题进行调整，并形成审计报告。审计报告包括对财务报表真实性、合规性等方面的意见。 5. 审计工作的挑战与前景 随着经济全球化和信息技术的快速发展，审计工作面临着越来越多的挑战。例如，跨国公司的审计需要考虑不同国家的法律法规和会计准则的要求；信息技术的广泛应用使得审计人员需要具备更多的技术和数据分析能力。 然而，审计作为一项重要的社会服务，仍然具有广阔的前景。随着金融市场的发展和投资者对财务信息透明度要求的增加，对独立、客观的审计需求也在不断增加。同时，审计机构也在不断提升自身的专业素质和服务水平，以满足市场需求。 结论 审计作为一项重要的财务监管工作，具有法律法规依据和严格的程序要求。通过独立、客观地评估企业财务报表和内部控制体系，审计可以提高财务报表的可靠性和可信度，为利益相关方提供决策依据。尽管面临着挑战，但审计仍然具有广阔的前景，并将继续发挥重要作用。
中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑(2010年修订) 文章属性 •【制定机关】财政部 •【公布日期】2010.11.01 •【文号】财会[2010]21号 •【施行日期】2012.01.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】会计 正文 中国注册会计师审计准则第1142号--财务报表审计中对法律 法规的考虑 （财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订） 第一章总则 第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中对法律法规的考虑，制定本准则。 第二条本准则不适用于注册会计师接受专项委托，对被审计单位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告的鉴证业务。 第三条不同的法律法规对财务报表的影响差异很大。被审计单位需要遵守的所有法律法规，构成注册会计师在财务报表审计中需要考虑的法律法规框架。某些法律法规的规定对财务报表有直接影响，决定财务报表中报告的金额和披露。而有些法律法规需要管理层遵守，或规定了允许被审计单位开展经营活动的条件，但
不会对财务报表产生直接影响。某些被审计单位属于高度管制的行业，如银行或化工企业等。而有些被审计单位仅受到通常与经营活动相关的法律法规的制约，如安全生产和公平就业等。违反法律法规可能导致被审计单位面临罚款、诉讼或其他对财务报表产生重大影响的后果。 第四条在治理层的监督下，保证被审计单位按照法律法规的规定开展经营活动（包括遵守那些决定财务报表中报告的金额和披露的法律法规的规定），是管理层的责任。 第五条本准则旨在帮助注册会计师识别由于违反法律法规导致的财务报表重大错报。注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。 第六条注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。在执行财务报表审计时，注册会计师需要考虑适用于被审计单位的法律法规框架。由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。就法律法规而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大： （一）许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取； （二）违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述； （三）某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定。通常情况下，违反法律法规与财务报表反映的交易和事项越不相关，就越难以被注册会计师关注或识别。 第七条本准则对注册会计师的责任的界定，是根据被审计单位需要遵守的
中华人民共和国注册会计师法 文章属性 •【制定机关】全国人大常委会 •【公布日期】1993.10.31 •【文号】主席令[第十三号] •【施行日期】1994.01.01 •【效力等级】法律 •【时效性】已被修改 •【主题分类】会计 正文 中华人民共和国主席令 （第十三号） 《中华人民共和国注册会计师法》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于１９９３年１０月３１日通过，现予公布，自１９９４年１月１日起施行。 中华人民共和国主席江泽民 １９９３年１０月３１日 中华人民共和国注册会计师法 （１９９３年１０月３１日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过） 第一章总则 第一条为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，制定本法。 第二条注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
第三条会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。 注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。 第四条注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。 第五条国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 第六条注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规。 注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。 第二章考试和注册 第七条国家实行注册会计师全国统一考试制度。注册会计师全国统一考试办法，由国务院财政部门制定，由中国注册会计师协会组织实施。 第八条具有高等专科以上学校毕业的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试；具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，可以免予部分科目的考试。 第九条参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。 除有本法第十条所列情形外，受理申请的注册会计师协会应当准予注册。 第十条有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册： （一）不具有完全民事行为能力的； （二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的； （三）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满二年的；
财政部关于印发《国有企业年度会计报表注册会计师 审计暂行办法》的通知 文章属性 •【制定机关】财政部 •【公布日期】1998.10.22 •【文号】财经字[1998]114号 •【施行日期】1998.10.22 •【效力等级】部门规章 •【时效性】失效 •【主题分类】审计 正文 *注：本篇法规已被《财政部关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》（发布日期：2004年1月17日实施日期：2004年2月1日）废止 财政部关于印发《国有企业年度会计报表 注册会计师审计暂行办法》的通知 （财经字〔１９９８〕１１４号１９９８年１０月２２日）国务院有关部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为了进一步提高国有企业年度会计报表质量，充分发挥社会中介机构在企业财务会计监督中的作用，根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔１９９６〕１６号），我们制定了《国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。 一、建立国有企业年度会计报表注册会计师审计制度，是深化企业改革，适应社会主义市场经济的需要，有利于维护企业、投资者和债权人的合法权益。 二、从１９９８年起，国有企业年度会计报表，除个别特殊行业（企业）外，不再实行财政审批制度。其资产负债表、损益表、现金流量表和其他附表以及
会计报表附注，应于年度终了在规定的时间内委托中国注册会计师实施审计。 三、根据我国注册会计师事业发展的实际情况，为了积极稳妥地实行企业年度会计报表注册会计师审计制度，军工企业、兵团企业、监狱劳教企业、国家政策性银行、国有独资商业银行、交通银行、中信公司、国有独资保险公司、中国再保险公司、国家物资、粮食、副食品、厂丝储备企业以及国有企业在境外投资兴办的企业年度会计报表暂不实行注册会计师审计制度，其年度会计报表仍报主管财政机关审批。农口企业、文教企业、城市公用企业以及其他实行财政补贴的企业，其年度会计报表经注册会计师审计以后，报主管财政机关审批。 四、国有企业年度会计报表实行注册会计师审计制度以后，年度会计报表格式每年由财政部统一进行布置，注册会计师应根据财政部布置的会计报表格式和有关办法，依照独立审计准则及其他执业规范，对企业实行年度会计报表审计。 五、各级企业主管财政机关和注册会计师协会要按照国家有关规定，积极稳妥地开展国有企业年度会计报表注册会计师审计工作，切实加强对这一工作的统一规划和监督指导。 国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法 第一章总则 第一条了为适应社会主义市场经济发展的需要，进一步提高国有企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔１９９６〕１６号），制定本办法。 第二条实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有企业（以下简称“企业”）。 第三条企业应在规定时间内自主委托符合条件的会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。 第四条企业委托会计师事务所承办企业会计报表审计业务，双方应当签订
中国注册会计师审计准则 中国注册会计师审计准则第号 ——财务报表审计的目标和一般原则 第一章总则 第一条为了规范注册会计师执行财务报表审计业务，明确财务报表审计的目标和一般原则，制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任第二章财务报表审计的目标 第四条财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位 中国注册会计师审计准则第号——审计业务约定书 第一章总则 第一条为了规范审计业务约定书的内容以及审计业务的变更，制定本准则 第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务 第三条本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 第四条注册会计师应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧
如果被审计单位不是委托人，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见第二章审计业务约定书的内容 第五条审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：财务报表审计的目标；管理层对财务报表的责任； 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免 - 1 - 地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；注册会计师对执业过程中获知的信息保密；审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；违约责任；解决争议的方法； 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章 第六条如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告；与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； 注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项