《审计案例研究》四次作业
（一）
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×
理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：×
理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√
理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：×
理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×
理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题
第一章
1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事
务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（１）管理当局的特点和诚信；
（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；
（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
（４）利害冲突及回避事宜；
（５）内部控制的改进情况；
（ 6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？
答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
（１）经营环境发生变动；
（２）年末销售额突然增减；
（３）顾客总体发生变动；
（４）产品结构发生变动；
（５）信用政策或其运用发生变化；
（６）销售收入的总体发生变动。
第二章
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：
借：坏账准备 150000
银行存款 100000
贷：应收账款——光明集团 250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
第三章
1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？
答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入
营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
三、综合案例分析题
1.对于设备A，当企业的固定资产由于使用而产生大量不合格品时，企业应当计提全额减值准备。该设备的固定资产原值40万元，已提累计折旧4万元，净值为36万元，所以大华公司补提 36万元{40-4＝36（万元）}的减值准备是正确的。
2.对于设备B，只有当企业的固定资产由于长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的情况下，方可计提全额准备，而大华公司的该设备虽然由于闲置不用已无使用价值，但仍有转让价值1万元，因此，不符合全额计提减值准备的条件，大华公司全额计提减值准备的做法将会使企业的费用多计、利润少计、固定资产的价值虚减。应冲回所计提的减值准备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。
3.对于设备C，企业的固定资产在遭受毁损，不再具有使用价值和转让价值时，应在按规定程序核准报废处理前，全额计提减值准备。而且在对资产计提了全额减值准备后不再计提折旧，应及时对其进行处理。大华公司不仅未对此设备进行处理，反而计提了2万元的累计折旧。此做法将会使企业费用虚计、利润少计。注册会计师应建议首先将计提的累计折旧冲回，并按规定程序处理该设备，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。
4.对于设备D，如果企业的固定资产无任何减值的迹象，不能擅自计提减值准备。大华公司这种做法将会使企业的费用多计、利润少计、资产的价值虚减。所以，注册会计师应建议调整冲回，同时考虑该项调整对当期利润及所得税的影响。
(二)
一、判断正误并说明理由
1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：×
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：√
理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：√
理由：函证应付债券可证实其存在性。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：×
理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：√
理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题
第四章
1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？
答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；
（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
（3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：生产成本内部控制存在的问题主要是：
①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；
②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
第五章
1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？
答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。
2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？
答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活
动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。
3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？
答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。
三、综合案例分析题
1、直接材料成本调整减少30000元；直接人工调整减少5000元；制造费用减少2000元；直接材料按（100＋60）件在完工产品和在产品之间分配；直接人工和制造费用按（100＋60×80％）在完工产品和在产品之间分配。
（三）
一、判断正误并说明理由（30分）
1．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
答案：×
理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。
2．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：×
理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
3．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。
答案：正确
理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。
4．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
答案：×
理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
5．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
答案：正确
理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
二、单项案例分析题
第六章
1．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。
第七章
1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿——利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。
2．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？
答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：
借：所得税 360000
贷：应交税金—应交所得税 360000
三、综合案例分析题
库存现金情况表
该单位在库存现金管理上存在以下问题：
1、现金账实不符
2、白条抵库
3、审批手续不全
（四）
一、判断正误并说明理由
1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答案：错误
理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。
2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：错误
理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
答案：错误
理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。
4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。
答案：错误
理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。
5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
答案：错误
理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
二、单项案例分析题
第八章
1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？
答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。
2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。
（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。
针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。
第九章
1.验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？
答：验资项目组依据《独立审计实务公告第l号——验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。
2．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。
答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转
率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。
经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。
第十章
1．“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对？答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。
暴露出的问题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然回驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能在具有独立性。
提出的应对措施：由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。
2．会计师事务所为什么必须审慎选择客户？
答：(1)会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接受新客户或继续与老客户合作，其目的是降低与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很可能会影响其财务报表的认定。在决定承接业务时，会计师事务所也应该考虑自身的独立性和专业胜任能力，比如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。
(2)为了提高审计质量，会计师事务所在接受一个新客户前，应对其各个方面进行认真地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目的是：确定可能涉及执业责任的相关风险；确定会计师事务所是否具有专业胜任能力；避免潜在的利益冲突。
三、综合案例分析题
[资料]某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的记录为：
1．甲公司垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款——甲公司”。
2．甲公司为合资企业支付建筑公司工程款120万元。借记“其他应付款——建筑公司”，
贷记“其他应付款——甲公司”。
3．甲公司汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款——甲公司”。
4．工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款——建筑公司”。
5．完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款——甲公司”，贷记“实收资本”。
6．合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款——建筑公司”，贷记“银行存款”。
[要求]根据上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。
答案：1.通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。
2.完工固定资产转作中方投资要在合同中有规定，并经合资企业验收。
3.若上述两点证实后，中方的实际投资为140万元（原材料10万元+工程款120万元+人民币汇款10万元）。
4.合资企业用自有资金偿还建筑公司债务后，“其他应付款——甲公司”科目的借方余额10万元实际为中方资本的应投未投数。审计人员应建议企业补投。
补充案例：（供参考）
[资料]审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。
[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？
答案：（查找未入账应付账款的审计程序）
1．检查D公司在资产负债表未处理的不相符购货发票及材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；
2．检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
3．检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
[资料]审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下：
1．2002年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2001年12月26日。
2．当实际盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。
3．2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。
4．按顾客特殊订单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。
[要求]请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。
答案：
1．不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准；
2．应包括在2001年存货内，因2002年1月4日收到货物才付款，2001年既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；
3．应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；
4．不应包括在2001年存货内，因已收款并将货物送装运，销售业已成立。
[资料]审计人员在审查盛日机器厂银行存款账时，发现该厂2001年11月30日银行存款日记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员经过逐笔核对，发现下列情况：
1．11月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。
2．11月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。
3．11月14日银行付出1800元，经查系采购员刘瑞不慎遗失空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。
4．11月16日银行付出28400元，该厂日记账上无此记录。
5．11月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。
6．11月30日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，计2800元，银行对账单上无此记录。
[要求]1.根据上述情况，编制银行存款余额调节表。
2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。
答案：
1．盛日机器厂银行存款余额调节表
2．11月8日收到外地汇款30000元，11月16日和20日银行付出28400元+1600元= 30000元，三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录，11月8日、16日、20日三笔账在审计时已不存在未达账项问题，且金额相等，时间相近，这种情况可能是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银行账户，应进一步审查。
3．该厂支票管理存在严重问题，开空白支票且遗失造成重大损失，对采购员和出
纳员应追究一定的经济责任。
第二章& 第三章 一、填空题 1. 国际贸易中，适用于水上运输的三种主要贸易术语是（FOB）、（CFR）和（CIF）。2．按（EXW）术语成交，卖方承担的风险、责任及费用都最小。 3. 按CFR条件成交，卖方须特别注意的问题是，货物装船后应及时向买方发出（装船通知）。 4. EXW代表了在商品产地或（所在地）交货的交货条件。按它达成交易，在性质上类似于（国内贸易）。 5. 按《2010通则》中DAT、DAP或DDP贸易术语达成的合同是（到达合同）。 6. 按照《2010通则》规定，由卖方办理进口结关手续的贸易术语是（DDP）。 7. 《2010通则》中仅适用于水上运输的贸易术语有（FAS）、（FOB）、（CFR）和（CIF）。 8. 按（EXW）术语成交，买方承担的风险、责任和费用最大。 二、单项选择题 1. 我方与外商达成一笔CIF出口合同，当我方按规定缮制全套合格单据向买方要求付款时，获悉货物在海运途中全部灭失。这种情况下（B）。 A. 外商因货未到岸，可以拒绝付款 B. 因单据合格，外商应付款 C. 应由我方向保险公司要求赔偿 D. 因货物全部灭失，我方未完成交货，因此不能要求外商付款，只能重新发货 2. 就卖方风险而言，（B）。 A. CIF比CFR大 B. CIF与CFR相同 C. CFR比CIF大 D. 有时CIF大，有时CFR大 3.《2010通则》，若以CFR成交，风险划分点为（A）。 A. 以货在装运港装上船为界 B. 以货交第一承运人为界 C. 以目的港交货为界 D. 以船边交货为界 4. 采用CPT术语，如双方未能确定目的地买方受领货物的具体地点，则交接货物的具体地点应为（A）。 A. 由卖方选择 B. 由承运人选择 C. 由买方选择 D. 买卖双方另行协商决定 5. FOB/CIF术语下，办理保险者应为（A）。 A. 买方/卖方 B. 卖方/买方 C. 买方/买方 D. 卖方/卖方 6. 按CIF Tianjin成交的合同，卖方完成交货任务是在（A）。 A. 装运港 B. 目的港 C. Tianjin港 D. Tianjin市内 7. 从交货方式上看，CIF是一种典型的象征性交货。此语的含义为（B）。 A. 卖方以态度明确的函电表示交货 B. 卖方以提交全套合格单据来履行交货义务 C. 卖方无须实际准备足货，只要少量样品即可代表 D. 买方对不符合合同要求的货物，只要单据合格，无权索赔 8. 就卖方承担的费用而言，下列表述中正确的是（C）。 A. FOB>CFR>CIF B. FOB>CIF>CFR C. CIF>CFR>FOB D. CIF>FOB>CFR 9. CPT术语的合同，卖方转移给买方货物风险的时间为（D）。
国际贸易实务试题 一、单项选择题(本大题共10小题，每小题1分，共10分)。 1.在信用证支付方式中，承担第一付款人义务的是（）A.买方 B.保兑行 C.议付行 D.通知行 2.现代超贸易保护主义的代表人物之一是（）A.李斯特 B.汉密尔顿 C.凯恩斯 D.亚当?斯密 3.把关税分为财政关税和保护关税的标准是（） A.征收关税的方法 B.征收关税的用途 C.征收关税的对象 D.征收关税的目的 4.某WTO成员鉴于突然增加的柑桔进口，决定临时提高进口环节的增值税，从而加重了进口商负担，该国做法违反了（） A.GA TT国民待遇原则 B.GATT一般取消数量限制原则 C.WTO海关估价协议 D.WTO《动植物卫生检疫措施协议》 5.可以享受NAFTA进口关税优惠的货物是（） A.自一缔约国输入到另一非缔约国的货物 B.原产于一缔约国输入到另一缔约国的货物 C.原产于一缔约国输入到非缔约国的货物 D.属于缔约国法人进口的货物 6.我国宪法和《对外贸易法》均规定，国家对外贸易管理权属于（） A.海关总署 B.国务院 C.全国人大常委会 D.外经贸部 7.WTO部长级会议和总理事会解释WTO协议和所属多边协议的决议（） A.以协商一致方式通过 B.以加权投票表决方式通过 C.以一成员一票的表决方式通过 D.以举手表决方式通过 8.WTO《反倾销协议》的最鲜明特点是（） A.完善了反倾销调查程序规则 B.规定了反规避措施 C.规定了对发展中国家特殊待遇 D.对非市场经济国家倾销认定作出原则规定 9.美国有权对于企业兼并是否违反反垄断法作出裁决的机构是（） A.司法部 B.联邦贸易委员会 C.国际贸易委员会 D.商务部 10.我国《对外贸易法》可适用于（） A.香港特别行政区 B.澳门特别行政区 C.深圳经济特区 D.台湾 二、多项选择题(每小题1分，共8分) 1.根据《联合国国际货物销售合同公约》，一项发盘只要同时具备（）内容。 A.写明货物 B.明示或暗示地规定数量或如何确定数量 C.明示或暗示地规定价格或如何确定价格 D.规定货物的包装 E.规定交货时间、交货地点及支付条件 2.下列信用证条款中，属于软条款的是（）。A.商检证书由开证申请人签发 B.承运船只必须由买方指定，船名以信用证修改书的方式通知，交单时必须提交信用证修改书 C.加拿大的海关发票一式两份 D.货物样品寄交开证申请人认可，认可传真作为单据之一 E.在货物到达时没有接到配额已满的通知才付款 3.下列业务中，哪些不属于“以进养出”项目，在进料时不需要向供料方支付外汇。（） A.来料加工 B.来件装配 C.部分来料加工 D.进料加工 E.各作各价，对口合同 4.班轮运输的特点是（）。 A.行使航线及停靠港口固定 B.开航及到港时间较固定 C.运费率相对固定 D.装卸费由船方负担 E.承运货物较灵活，尤其适用于少量货物及杂货运输 5.汇票遭到拒付是指（）。 A.持票人提示汇票要求承兑时，遭到拒绝承兑 B.持票人提示汇票要求付款时，遭到拒绝付款 C.付款人逃避不见汇票 D.付款人死亡 E.付款人破产 6.信用证条件下，银行或买方一般不愿意接受的单据有（）。 A.备运提单 B.清洁提单 C.已装船提单 D.不清洁提单 E.记名提单 7.向承运人交货的三种术语与装运港完成交货的三种常用术语的不同之处有（）。 A.交货地点 B.适用的运输方式 C.风险划分界限 D.出口结关手续 E.进口结关手续 8.合同中规定了数量机动幅度，可以行使溢短装选择权的有（）。 A.卖方 B.买方 C.船方 D.安排舱容及装载货物的一方 E.保险公司
审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误
华南理工大学网络教育学院 《国际贸易实务》试卷 一．单项选择题（10小题，每小题1分，共10分） 1. 关于发盘的内容，正确的表述是：（ A ） （A）按照我国外贸实践，一项条件完整的发盘，通常应包括品名、品质、数量、包装、价格、交货和支付等主要交易条件。 （B）即使经对方确认的“一般交易条件”中包含了某些主要交易条件，发盘的内容亦不可简化。 （C）若发盘人在发盘时往往援引双方之间在过去或这一次洽商过程中来往的函电，这种做法是不规范的，也没有效力的。 （D）买卖双方在对某些习惯做法具有共同理解时，也不能省略关于发盘的条件与信息。 2. 装卸时间是指承租人和船舶所有人约定，承租人保证将合同货物在装货港全部装完和在卸货港全部卸完的时间，规定方法错误的是：（ D ） （A）按“连续工作日” （B）按“晴天工作日” （C）按“晴天工作日”星期日和节假日除外 （D）按“港口最快速度装卸” 3. 下列哪种描述与即期付款交单不符：（ D ） （A）出口人发货后，填写托收申请书，开出即期汇票，连同全套货运单据送交托收银行代收贷款。 （B）托收行将汇票连同货运单据，并说明托收书上各项指示，寄交代收行。 （C）代收银行向进口人提示汇票和单据。 （D）出口人验单无误后付款赎单。 4. 根据多数国家仲裁法律的规定，仲裁协议的作用没有包括哪个方面：（ D ） （A）约束双方当事人只能以仲裁方式解决争议，不得向法院起诉。 （B）使仲裁机构取得对争议案件的管辖权。 （C）排除了法院对有关案件的管辖权，如果一方违背仲裁协议，自行向法院起诉，另一方可根据仲裁协议要求法院不予受理。 （D）双方通过法律诉讼得到的判决，其效力高于仲裁的裁断。 5. 交易磋商的程序一般包括四个环节，其顺序是：（ A ） （A）询盘、发盘、还盘和接收 （B）发盘、询盘、还盘和接收 （C）询盘、还盘、发盘和接收 （D）询盘、发盘、接收和还盘 6. 交货：（ D ） ′s hold 7. 关于检验标准和方法，正确的描述是：（ A ） （A）商品检验标准，通常有生产国标准、进口国标准、 国际通用标准及买卖双方协议标准等。 （B）在我国外贸实践中，对出口商品，一般按国际惯 例的有关标准和其规定的方法进行检验。 （C）对目前尚无标准的，可参照欧美同类商品的标准， 或由商检局和生产部门协商而定。 （D）如对方要求按照对方或第三国标准进行检验时， 无需与商检局等有关部门研究后再确定。 8. 下列与延期付款方式描述相符的是：（ D ） （A）延期付款的贷款在交货时付清或基本付清，而分期付款的大部分货款在交货后一个相当时间内期支付。 （B）采用分期付款时，货物所有权一般在交货时转移，而采用延期付款时，货物所有权在付清最后一笔货款时转移。 （C）延期付款的买方末利用卖方资金，因而不存在利息问题，而分期付款交易的买方利用了卖方资金，是利用外资的一种形式，所以买方需支付利息。 （D）延期付款是指买方在签订合同后，预付一小部分货款作为订金。 9. 目前国际贸易中一般通用的货币有美元、英镑、日元、马克、法国法郎、瑞士法郎、加元等，主要因为这些货币：（ B ）（A）保值性较好 （B）可兑换性高 （C）盈利性较好 （D）风险性较小 10. 水渍险的责任范围除包括“平安险”的各项责任外，还负责被保险货物 由于 D 造成的部分损失。 （A）隧道坍塌、崖崩或失火、爆炸等意外事故 （B）货物短少、偷窃、渗漏、破碎等 （C）轮船遭受恶劣气候或其他危难事故而被迫抛弃货物 （D）恶劣气候、雷电、海啸、地震、洪水等自然灾害二．多项选择题（5小题，每小题2分，共10分） 1. 关于合同总的保值条款，以下说法正确的是：（A、B、D）（A）在合同中明确规定计价货币与另一种货币的汇率，支付货款时，该汇率如有变化，则按比例调整合同价格。（B）由于计价货币和支付货币的相对软硬不一和按何时的汇率进行结算，而给买卖双方带来不同的经济效果。（C）如果两种货币的汇率是按付款时的汇率计算，卖方是否可以按计价货币的量收回货币，是不论计价的品种来决定。（D）对于买方而言，用硬币计价用软币支付则基本上不会受到损失，如果用软币计价用硬币支付则很可能会受到损失。对于卖方而言，情形刚好相反。 （E）在合同中明确订约时该种货币的法定含金量或黄金平价，并约定在交货付款时，该法定含金量或黄金平价如有变化，合同价格也必须按比例相应调整。 2. 以下工作，属于交易磋商前的准备工作的有：（A、B、C、E） （A）加强市场调研，选择适当目标市场 （B）建立和发展客户关系 （C）制定出口商品经营方案 （D）制定采购计划和措施 （E）考察货源情况和国外市场情况 （F）办理出口商品检验证书 3. 品质机动幅度是指卖方所交付货物的品质指标在一定幅度之内有所灵活，通常规定品质机动幅度的方法有：（A、B、C）（A）规定范围（B）规定极限 （C）规定上下差异（D）规定平均品质 4. 仲裁不同于司法诉讼之处在于：（B、D） （A）采取司法诉讼时，在事先取得双方当事人的一致协议之后，任何一方都可以向有管辖权的法院投诉。 （B）仲裁必须要经双方当事人同意，而且要有书面证明即仲裁协议。 （C）司法诉讼时，任何一方当事人都可以挑选法院和法官，仲裁机构、仲裁员则是由买卖双方选定的。 （D）司法诉讼的判决在规定期限内可向上级法院上诉；而仲裁的裁决往往是终局性的，不得上诉。 5. 以下术语共同海损的必要构成条件的有：（A、B、C、D） （A）船方在采取紧急措施时，必须确有危及船、货共同安全的危险存在 （B）船方采取的措施必须是为了解除船货共同危险、有意的和合理的 （C）所作的牺牲是特殊的，支出是额外的 （D）所作出的牺牲和支出的费用必须是有效果的 三．判断题（11小题，每小题1分，共11分） 1. 我国《涉外经济合同法》规定：“货物买卖合同争议提起诉讼或者仲裁的期限为四年。”（√） 2. 本票是用来支取款项的票据，它是存款人对银行的无条件支付一定金额的委托。本票的出票人必定是在付款银行设有往来存款账户的存户。（×） 3. 在自营进口业务中，申领进口许可的手续由外贸公司自办，外汇也由自己负责解决；在代理进口业务中，申领进口许可证的手续和所使用的外汇，原则上都由委托单位负责。（√）
国际贸易实务试题及答案 Modified by JEEP on December 26th, 2020.
一、单项选择题(在每小题的备选答案中选出一个正确的答案，并将正确答案的号码填在题干的括号内。每小题1 分，共15分) 二、1．在国际贸易中，买卖商品是按重量计价的，若合同未明确规定计算重量的办法时，按惯例，应按( )。 三、A．净重计 四、B．毛重计 五、C．皮重计 六、D．重量计 七、 八、2．按照现行的国际贸易惯例解释，若以C F R条件成交，买卖双方风险划分是以()。 九、A．货物交给承运人保管为界 十、B．货物交给第一承运人保管为界十一、C．货物在目的港越过船舷为界十二、D．货物在装运港越过船舷为界 十三、 十四、3．《I N C O T E R M S2000》C组贸易术语与其它组贸易术语的重要区别之一是()。十五、A．交货地点不同
十六、B．风险划分地点不同十七、C．风险划分地点与费用划分地点不同十八、D．费用划分地点不同 十九、 二十、4．按照国际贸易有关惯例，卖方必须在运输单据上表明()。二十一、A．包装标志二十二、B．警告性标志二十三、C．指示性标志二十四、D．运输标志 二十五、 二十六、5．按F O B条件达成的合同，凡需租船运输大宗货物，应在合同中具体订明()。二十七、A．装船费用由谁负担二十八、B．卸船费用由谁负担二十九、C．保险费用由谁负担三十、D．运费由谁负担 三十一、
三十二、6．在国际贸易中，海运提单的签发日期是表示()。三十三、A．货物开始装船的日期三十四、B．装载船只到达装运港口的日期三十五、C．货物已经装船完毕的日期三十六、D．装载船只到达目的港口的日期 三十七、 三十八、7．海运货物中的班轮运输，其班轮运费应该()。三十九、A．包括装卸费，但不计滞期、速退费四十、B．包括装卸费，同时计滞期、速遣费四十一、C．包括卸货费，应计滞期费，不计速遣费四十二、D．包括装货费，应计速遣费，不计滞期费 四十三、 四十四、8．必须经过背书才能进行转让的提单是()。四十五、A．记名提单四十六、B．不记名提单四十七、C．指示提单
审计案例分析 同学们：大家好！ 《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。 案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近，省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。 疑点初现 在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍
的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。 重点突破 按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B服务站账上看到某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向A机关上缴承包费，但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么，某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？ 针锋相对 审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好，没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款，也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始，分管财务的领导还是那句话，招待所是从2007年才承包出去的，收入都入账了，但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的
2015学年第二学期期末考试 《国际贸易实务》试卷A 班级：学号：姓名：评分： 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1、常见的面积单位有（）。 A 、平方米 B 、公升 C 、立方米 D 、斤 2、如果物价下降，固定价格对（）有利。 A、卖方 B 、双方 C 、买方 D 、船方 3、在信用证付款的情况下，发票抬头应填（）。 A 、开证申请人 B 、受益人 C 、出口商 D 、保险商 4、下列关于销售代理人说法正确的是（）。 A、代理人取得商品所有权 B、代理人没有取得商品所有权 C、代理人可能取得商品所有权 D、代理人主要通过货物买卖价差来获利 5、下列哪种术语经常被我国进口商采用（）。 A、EXW B、DDP C、FOB D、DDU 6、本票有（）个当事人。 A、2 B、3 C、4 D、5 7、我国合同法规定：收取定金的一方不履行约定债务，应当（）倍返还定金。 A、1 B、2 C、3 D、4 8、“我方购大米1000吨，如降价5%”。这是（）。 A 、发盘 B 、还盘 C 、邀请发盘 D 、承诺 9、常见的集合运输包装有（）。 A 、集装箱 B 条 C 、箱 D 、捆 10 、对于接受生效，英美法采取（）原则。 A、到达生效 B 、自然生效 C 、投邮生效 D 、中途生效
二、多项选择题（每小题3分，共15分） 1、在FOB术语下，下列属于卖方义务的是（）。 A 、出口报关 B 、保险 C 、国内运费 D 、国外运费 2 、下列哪些贸易术语较常用（）。 A 、CIF B 、DDP C 、EXW D 、CFR 3、下列属于以说明表示品质的是（）。 A 、凭规格 B 凭样品 C 、凭标准 D 、看货买卖 4 、一切险不承保以下风险（）。 A 、战争 B 、罢工 C 、海啸 D 、台风 5、《公约》将违约分为（）违约。 A 、根本性 B 、违反担保 C 、违反要件D非根本性 三、名词解释（每小题5分，共25分） 1、汇票 2 、CFR Ex Ship’s Hold 3 、出口收汇核销 4 、卖期保值
审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*
理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售
实务部分思考题和案例 案例分析 1．有一份CIF合同在美国订立，由美国商人出售一批货物给中国香港某进口商，货运目的地是中国香港。但是双方在合同的执行过程中，发生了争议。那么，此项合同的纠纷适用于哪个国家的法律？为什么？ 2．2008年6月，中国深圳空港检验检疫局在对一批进口的蓝湿牛二层皮检验检疫中发现：货物厚度严重不均，薄处如纸，皮面多虻、叮和孔洞，几乎无使用价值。但是，由于买卖双方是凭样品签订的购买协议，合同中除约定每张皮革重量外，既无品质要求，也未提及样品情况，更没有双方签字的封样。因此，这批实货与样品严重不符的货物，由于重量达到了合同规定而无法对外索赔，买方5万美元货款付诸东流。试结合相关知识，分析本案例中进口商在签订品质条款时应吸取的教训？ 3．某出口公司对日本出口电风扇1000台，信用证规定不允许分批装运。但在装船时，发现有40台严重损坏，临时更换又来不及。为保证质量起见，发货人员认为根据UCP600的规定，即使合同未规定溢短装条款，数量上仍允许有5%的增减，故决定少交40台风扇，即少交4%。结果，遭银行拒付。为什么？ 4．菲律宾某公司与上海某自行车厂洽谈进口业务，打算从我国进口“永久”自行车1000辆。但要求我方改用“剑”牌商标，并在包装上不得注明“Made in China”字样。请问：我方是否可以接受？在处理此项业务时，应注意什么问题？ 术语 思考题
1．贸易术语规定了买卖双方在哪些方面的义务？ 2．有关贸易术语的国际贸易惯例有哪些？分别是由哪些机构颁布的？ 3．对《通则2000》中的13中贸易术语，指出各术语的英文缩写及全称、交货地点、风险和费用的划分、运输责任的负担。 4．FOB、CFR、CIF三种术语有哪些相同和不同之处？5．FCA、CPT、CIP三种术语有哪些相同和不同之处？6．解释FOB、CFR、CIF三种常用贸易术语与FCA、CPT、CIP的不同之处。 7．《通则2000》中的13中贸易术语在清关的义务方面有什么规律？ 8．《通则2000》中贸易术语分为哪几组？各组术语有什么共同点？ 案例分析 1．我某出口公司按CIF伦敦条件向欧洲某国进口商出口一批草编制品，向中国人民保险公司投保了一切险，并规定用信用证方式支付。我出口公司在规定的期限、指定的我国某港口装船完毕，船公司签发了提单，然后去中国银行议付货款。第二天，出口公司接到客户来电，称：装货的海轮在海上失火，草编制品全部烧毁，客户要求我公司出面向中国人民保险公司提出索赔，否则要求我公司退回全部货款。问：对客户的要求我公司该如何处理？为什么？ 2．我某进口公司按每吨242美元FOB VESSEL NEW YORK进口200吨钢材。我方如期开出48400美元的信用证，但美国出口商来电要求增加信用证金额至50000美元，否则有关出口税捐以及签证费用应由我方另行电汇。美方这样要求是否有道理?为什么? 3．有一份CIF合同，日本公司出售450吨洋葱给澳大
国际贸易实务模拟试卷及参考答案 注意事项：所有的答案都必须写在答题纸上，答在试卷上一律无效 一、把以下英文术语翻译成中文，是英文简称的需先写出其全称再翻译（本大题共5小题，每小题1分，共5分） 1、Neutral Packing 中性包装 2、Insurance Policy 保险单 3、Order B/L 指示提单 4、OCP Overland Common Points 内陆地区（或陆路共通点） 5、O/A Documents against Payment, Trust Receipt 付款交单凭信托收据借单 二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、我方出口大宗商品，按CIF Singapore 成交，运输方式为Voyage Charter,， 我方不愿承担卸货费用，则我方应选择的贸易术语的变形是（ C ）。 A、CIF Liner Terms Singapore B、CIF Landed Singapore C、CIF E x Ship’s Hold Singapore D、CIF Ex Tackle Singapore 2、按照《INCOTERMS2000》的解释，以FOBST成交，则买卖双方风险的划分界限是（ B ）。 A、货交承运人 B、货物越过装运港船舷 C、货物在目的港卸货后 D、装运港码头 3、山东渤海公司与日本东洋株式会社在万国博览会上签订了一份由日方向中方提供BX2-Q船用设备的买卖合同，采用的贸易术语是DES。运输途中由于不可抗力导致船舶起火，虽经及时抢救，仍有部分设备烧坏，则（ A ）应来承担烧坏设备的损失。 A.东洋株式会社 B.山东渤海公司 C.船公司 D.保险公司 4、在CIF条件下，Bill of Lading对运费的表示应为( A )。 A．Freight Prepaid B．Freight Collect - 1 - （共7页）
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和 防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出1，100 贷：短期借款1，100
国际贸易实务试题 一、单项选择题 1.《2000年国际贸易术语解释通则》共包括( )贸易术语。 A.1种 B.6种 C.13种 D.14种 2.《1932年华沙——牛津规则》是国际法协会专门为解释（）合同而制定的。 A、FOB B、CFR C、CIF D、FCA 3.FOB和CFR两种贸易术语中，租船订舱责任承担方分别为( )。 A.卖方/卖方 B.卖方/买方 C.买方/买方 D.买方/卖方 4.在FOB条件下，若采用程租船运输，如买方不愿承担装货费及平舱费，则应在合同中规定( )。 A.FOB Liner Terms B.FOB Under Tackle C.FOB Stowed D.FOB Trimmed 5.某公司出口某商品大约1000公吨，根据《跟单信用证统一惯例(500)》规定，该公司发货时，如果支取金额不会超过信用证总金额，最多可以装运( )。 A.1000公吨 B.1050公吨 C.1100公吨 D.1115公吨 6.可能通过背书转让的提单是( )。 A.记名提单 B.不记名提单 C.指示提单 D.空名提单 7.速遣费是( )。 A.向租船方收取的一笔罚金 B.给予负责装卸货物的一方的一笔奖金 C.向出口人收取的一笔罚金 D.给予进口人的一笔奖金 8.下列我国海运货物保险条款中不能单独投保的险别是( )。 A.平安险 B.水渍险 C.一切险 D.战争险 9.我国海运货物保险条款中基本险的责任起讫采用( )条款。 A.OCP B.仓至仓 C.港至港 D.门到门 10.成交一批由上海出口至英国伦敦的羊毛，下列贸易术语正确的是( )。 A.FOB上海 B.FOB伦敦 C.DEQ上海 D.CIF上海 11.根据《联合国国际货物销售合同公约》规定，卖方多交货物后，买方若收取了超出部分，则要按( ) A.合同价格支付 B.装船时或货到时的市价支付 C.买卖双方议定的价格支付 D.仲裁裁定的价格支付
第一章：商品的品名、品质、数量和包装 名词： 1品质公差 一般用于制成品交易，指工业制成品由于科学技术水平、生产水平以及加工能力所限而产生的公认误差。2中性包装 中性包装是指既不标明生产国别、地名和厂商名称，也不标明商品或品牌的包装，即在出口商品包装的内外没有产地和厂商的标记。 3以毛作净 是指有些商品因包装本身不便分别计量，或用包装材料与商品价格差不多，用按毛重计价，即习惯上称为“以毛作净”。 选择： 1．国际贸易中以重量计量的商品大部分（） A.按毛重计价 B.按净重计价 C.按皮重计价 D.按“净重+皮重”计价 2．“龙口粉丝”中用来表面商品品质的方法是（） A.凭商标或品牌 B.凭标准 C.凭规格 D.凭产地名称 3．我方在接到国外来样后，提供“对等样品”供买方确认。这样，就把来样成交，转变为（） A.凭买方样品成交 B.凭卖方样品成交 C.凭对等样品成交 D.看货买卖 4．卖方根据买方提供的样品加工复制出一个类似的样品提供买方确认，经确认的样品叫（） A.复样 B.回样 C.参考样品 D.卖主样品 5．根据国际商会《跟单信用证统一惯例》500号出版物之规定，在以信用证支付方式进行散装货物的买卖，若合同中未明确规定机动幅度，其交货数量可有的增减幅度为（） A.3％ B.5％ C.10％ D.15％ 6．对一些质量不稳定的初级产品，在规定品质条款时，其灵活制定品质指标常用（） A.品质机动幅度 B.品质公差 C.交货品质与样品大体相等 D.规定一个约量 7．对工业制成品交易，一般在品质条款中灵活制定品质指标，通常使用（） A.品质公差 B.品质机动幅度 C.交货品质与样品大体相等 D.规定一个约量 8．大包装又可称为（） A.全部包装 B.运输包装 C.销售包装 D.中性包装 9．《跟单信用证统一惯例》规定“约”允许有关金额或数量或单价的增减幅度不超过（） A.9％ B.10％ C.13％ D.15％ 10．在国际贸易中，适用于低值商品的计重办法是（） A.毛重 B.净重 C.公量 D.理论重量 11．凭样品成交时，样品（） A.只能由买方提供 B.只能由卖方提供 C.既可以由卖方提供又可由买方提供 D. 由第三方提供 简答： 1 包装标志有哪几种类型？运输标志由哪些主要内容组成？ 运输标志，指示性标志，警告性标志 运输标志由一下基本内容组成： 收发货人名称的缩写或代号和简单的几何图形 目的地或目的港的名称 件号 案例分析： 1．我国某出口公司向某国出口一批黄豆，合同规定：每公吨180美元，共计1000公吨，并且数量可增减10％。从国外开来的信用证中规定金额为18万美元，1000公吨。我方工作人员认为数量可增减10％，便以1100公吨发货装运。请问：我方凭单证向银行议付时是否会造成拒付？为什么？ 会遭到拒付 在使用信用证时，银行是以信用证的金额为限，该案例超出了信用证金额 第二章：贸易术语 名词： 1．国际贸易惯例 国际贸易惯例是由国际组织加以编纂与解释的国际贸易中的习惯做法，它是在国际交往中逐渐形成的有较
最新审计案例研究形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的. 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错. 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；
审计案例研究期末复习指导 (三)综合案例分析题(P29) 1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 解答:(1)对期末现金进行重盘 报表反映适当性 实物证据、口头证据。 (2)对期末存货截止期进行测试 真实性,会计记录完整性 书面证据。 (3)询问管理当局，函证XXX公司 真实性,会计记录完整性,所有权 书面证据。 (4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函 所有权归属、报表反映适当性 书面证据。 (5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通 报表反映适当性 书面证据。 2.CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。