审计案例研究期末复习要点一、判断并改错
1 ．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。答案：X 理由：工业企业建立
“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。答案：X 理由：函证的对
象应当是银行和有关债权人。3．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：X 理由：应以结账日的实有数额
为准。
4．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。答案：X
理由：审计范围受阻，注册会计师应当对
本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。
二、案例分析题
1 、审计人员接受委托，于1999 年
2 月1 日至15 日对某公司1998 年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存
货”有可能有问题。于是，在1999 年2 月1 日早八时，对该公司材料、产成品实
施了监督盘点，因A 材料和甲产品在材料
和产成品在存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下：
A材料1999年2月1日实存数20000
公斤，1998 年12 月31 日账面金额为15000公斤，此外，A材料明细账还显示：1999年1月1日至1月31日A材料入库数为10000 公斤，出库数为4000 公斤。
甲产品1999 年2 月1 日实存数8000 件，1998 年12 月31 日甲产品明细账显示其余额为10000件；1999年1月1日至1月31日入库数为3000件，出库数为2000 件。
要求：说明本案例的审计目的；验证存货的正确性。
答：本案例的审计目的是：验证存货的真实性、完整性；以证实管理当局的存在或发生、完整性认定有无问题。
A 材料1998 年末实存数量= 盘点
日数20000+ 审查日至盘点日发出数4000- 审查日至盘点日入库数
10000=14000 公斤；该公司账存数为15000 公斤；盘亏1000 公斤。
甲产品1998 年末实存数量= 盘点
日数8000+ 审查日至盘点日发出数2000- 审查日至盘点日入库数3000=7000 件；该公司账存数为10000 件；盘亏3000 件。根据现行《企业会计制度》规定，审计人员在次年应建议公司按制度规定，将上述盘亏的存货转作上年的管理费用、并冲减上年度资产负债表的存货项目（注：1998 年可作“待处理财产
损溢”）；追查存货盘亏的原因，并在1999 年按不同的原因进行相应的账务调
整。
2、注册会计师王胜、李明接受利洋股份有限公司委托对其下属的W 公司实施财务收支
审计。为证实W 公司往来款项的真实性，采取了如下程序和方法：1 ）审阅应收账
款和应付账款明细账，并采取核对的方法证
实各明细账户是否账账、账证相符；2）了
解赊销、赊购业务内控制度的健全性、有效
性。经调查发现W 公司的相关内控制度存在
诸多漏洞。3）王胜、李明为提高审计工作
效率，决定仅就市内的客户采用面询的方式
证实其真实性，而对于外地客户只要账账、
账证相符即可认定其真实性，具体如表：应
收账款审计明细表客户区域、数量审计方式
市内客户（1 9家）外地客户（1 08 家）
面询19 审阅、核对19 40 应付账款审计
明细表客户区域、数量审计方式市内客户
（23 家）外地客户（1 87 家）面询23
审阅、核对23 60 要求：1 ）分析本案例
中往来款项的固有风险、控制风险。
2）分析注册会计师王胜、李明制订
的审计程序和运用审计方法的恰当性，以及
由此产生的审计风险。
答：①往来款项的固有风险是指购销业务中
不存在相关内部控制时，某一账户或交易类
别单独或连同其他账户、交易别产生重大错
报或漏报的可能性；控制风险是指购销业务
中某一账户或交易类别单独或连同其他账
户、交易别产生重大错报或漏报，而未能被
内部控制防止、发现或纠正的可能性；该公
司赊销、赊购业务内控制度存在诸多漏洞，
说明其内部控制不健全即固有风险高、内部
控制可能无效即控制风险高。
②当固有风险、控制风险高时，注册会计
师必须扩大审计范围、将检查风险尽量降
低，以使整个审计风险降低至可接受的水
平；为提高审计工作效率而仅实施面询、审
阅、核对程序，注册会计师面临极大的审计
风险。为证实应收账款的真实性，注册会计
师必须执行函证程序；未函证的应收账款应
抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订
单、销售发票副本及发运凭证等。当控制风
险较高、某应付账款明细账金额较大或被审
单位处于财务困难阶段，注册会计师应进行
应付账款的函证。为防止应付账款低估，注
册会计师应结合存货监盘，检查被审计单位
是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票
的经济业务；检查资产负债表日后收到的购
货发票确认其入账时间是否正确；检查资产
负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相
应凭证，确认其入账时间是否正确；还应询
问被审单位有关人员；等等。
3、资料：某审计人员于2002 年2 月
对华光公司2001 年度会计报表进行审计
时，审查发现华光公司2001 年5 月销售
给B 企业一批产品，价款为58000 千元
（含应向购货方收取的增值税额），B 企
业于6月份收到所购物资并验收入库。按合
同规定B 企业应于收到所购物资后一个月
内付款。华光公司于12月31 日编制
2001 年度会计报表时，已为该项应收账款
提取坏账准备2900 千元（假定坏账准备提
取比例为5%），12 月31 日资产负债表
上“应收账款”项目的余额是80000 千元，
“坏账准备”项目的余额是4000 千元，该
项应收账款已按58000 千元列入资产负债
表“应收账款”项目内。华光公司于2002
年2 月1 日收到B 企业通知，B 企业已
进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预
计华光公司可收回应收账款的40%。该事项
属于资产负债表日后事项中的调整事项，但
华光公司未予调整。
要求：指出该审计人员对此事项的处理
意见。
答：该事项属于资产负债表日后事项中
的调整事项，审计人员应建议华光公司于
2002 年2 月补提并调增坏账准备58000*
（1-40% ）-2900=31900 千元、并记入
“以前年度损益调整”账户，再将“以
前年度损益调整”余额调整2001
年底的留成收益；2001 年相关的会计报表
项目一并进行调整（追溯法）。若公司愿意
调整，注册会计师应按相应的报表项目、在
“已调整不符事项工作底稿”中编制调整分
录（不使用“以前年度损益调整”账
户）；注册会计师的审计报告中不再反映此
事项。
华光公司不调整时，注册会计师应按相
应的报表项目、编制“未调整不符事项工
作底稿”，按该事项的重要程度、出具保留
意见或否定意见的审计报告；并在审计报告
的意见段之前增加说明段、对该事项进行叙
述，以说明注册会计师所持意见的理由以及
对会计报表的影响。
4、结合案例一诚信会计师事务所业务承接
前期调查审计案例本案例中，美林股份公
司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，
前所是信利会计师事务所。现假设经客户同
意后，王越已与前任注册会计师取得联系，
他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：
与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后
任审计人员了解有关管理当局的基本情况，
正确评价是否可接受审计委托。
根据《独立审计具体准则—前后任注册会
计师的沟通》（征求意见稿）：
（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员
进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解
有关管理当局的基本情况，正确评价是否可
接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前
或之后进行，以减少或控制审计风险。后任
注册会计师应当取得被审计单位管理当局的
授权，主动与前任注册会计师沟通。沟通可
以采用口头或书面方式进行。如果被审计单
位不同意前任注册会计师作出答复，或限制
答复的范围，后任注册会计师应当向被审计
单位询问原因，并考虑是否接受委托
（2）沟通的内容后任注册会计师向前任注
册会计师询问的内容应当具体、合理，包
括：
a.关于管理当局是否正直的信息；
b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在
重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
c.前任注册会计师从被审计单位审计委员
会、监事会或其他类似机构了解到的管理当
局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事
项；
d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更
会计师事务所的原因。
必要时，后任注册会计师还可向前任注册会
计师询问其他事项。
如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，
后任注册会计师应当提请被审计单位书面授
权前任注册会计师允许其查阅。
（3）后任注册会计师对沟通结果的利用后
任注册会计师不应在审计报告中表明，其审
计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师
的审计报告或工作。如果接受委托对已审计
会计报表进行重新审计，后任注册会计师可
通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册
会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并
不足以成为后任注册会计师发表审计意见的
基础。
（4）发现前任注册会计师审计的会计报表
可能存在重大错报时的处理如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，必要时可向律师咨询，以采取进一步的措施。
5、结合案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例
教材中表1－11 反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。中宏百货公司及同行业主要财务指标表1－11 指标项目2000 年2000 年行业平均1999 年
1999 年行业平均速动比率0.346 0.465 0.240 0.388 流动比率1.094 1.160
0.924 1.115 利息保障倍数1.052 11.850 15.616 12.385
资产负债率（％）52.750 53.864 48.800 54.733
投资报酬率（％）0.080 3.884 7.010
3.828
主营业务毛利率（％）3.460 16.114
25.590 15.877
净资产收益率（％）0.070 5.486 10.620 5.453
应收账款周转率（次）11.200 144.117 15.711 101.789
存货周转率（次）3.946 8.056 3.335
7.430 答：分析如下：
（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2000 年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。
（2）该公司2000 年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由99 年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2000 年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。
6、结合案例三审查瑞丰公司的对外投资的会计报告披露，应注意哪些问题？
答：在披露投资活动信息时，应把握以下内容：当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独披露；短期投资、长期债权投资和长期股权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分应单独披露；在会计报表附注中应披露当年计提的短期投资跌价准备和长期投资减值准备的金额；在会计
报表附注中应披露投资的计价方法；在会计
报表附注中，应披露投资企业期末的短期投
资和长期投资账面价值合计占该企业净资产
的比例；采用权益法时，投资企业与被投资
单位会计政策的重大差异，在会计报表附注
中，应披露投资企业与被投资单位会计政策
的重大差异，如投资企业的存货计价与被投
资单位不同等；在会计报表附注中应披露投
资变现及投资收益汇回的重大限制，如被投
资单位在境外，由于境外所在地外汇管制等
原因，投资收益的汇回受到限制等；企业以
实物、无形资产方式对外投资的，其资产重
估确认价值与其账面净值的差额，计入资本
公积金。
7、审计人员对A企业的2001年度的财务
状况进行审计。A企业尚未采用计算机记
账。审计人员于2001年11月对A企业的
内部控制制度进行了解和测试，并在相关的
审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，
摘录如下：
1 ．A 企业产成品发出时，由销售部填制
一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将
第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联
交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲
登记产成品总账和明细账。2．会计人员乙负
责开具未连续编号的销售发票。在开具销售
发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准
的销售单，并根据已授权批准的商品价目表
填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数
量填写销售发票上的数量。
3．A 企业的材料采购需要经授权批准后方
可进行。采购部根据经批准的请购单发出订
购单。货物运达后，验收部门根据订购单的
要求验收货物，并编制一式多联的连续编号
的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验
收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。
验收单上有数量、品名、单价等要素。验收
单一联交采购部登记采购明细账和编制付款
凭单，付款凭单经批准后，及时交会计部；
一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库
保留并登记材料明细账。会计部根据只附验
收单的付款凭单登记有关账簿。
4．会计部审核付款凭单后，按约定时间支付
采购款项。支付货款时，应由会计人员开
出？付款凭证，交出纳员办理付款手续；出
纳员付款后，在进货发票上加盖"付讫" 戳
记，再转交会计人员记账。
5.A企业股东大会批准董事会的投资权限为
1.5 亿元以下，董事会的决定由总经理负责
实施。总经理决定由证券部负责总额在1.5
亿元以下的股票买卖。A 企业规定：企业划
入营业部的款项由证券部申请，由会计部审
核，总经理批准后划转入公司在营业部中开
立的资金账户。经总经理批准，证券部从营
业部资金账户支取款项，此过程有会计部的
审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都
由会计部处理。
6.审计人员了解和测试投资的内部控制制度
后发现：证券部在某营业部开户的有关协议
及补充协议已经过会计部门审核。根据总经
理的批准，会计部已将1 亿元汇入该户。证
券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买
卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
7.计划部根据批准，签发预先编号的生产通
知单。生产部根据生产通知单填写一式四联
的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一
联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登
记明细账后送会计部进行材料收发核算和成
本核算。
8.A 公司设立了内部审计部，并直接对董
事长负责。每年对子公司和各营业部进行审
计，并出具内部审计报告。审计人员获取了
2001 年度所有的内部审计报告，经抽查表
明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和
改进意见。
9.A公司设立现金出纳员和银行出纳员。
银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并
登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得
银行对账单并编制银行存款余额调节表；员
工报销，需根据审批手续报批，会计部对报
销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准
印章的支出凭据后付款。
10.A公司的未描述的其他内部控制无论在
设计还是在运行方面都不存在缺陷。（二）
要求：
1 ?根据上述摘录，请指出A公司内部控制
的缺陷，并提出改进建议。2.根据上述材
料，审计人员应该如何评价A 公司的控制
风险，采用何种实质性测试程序（扩大的，
还是缩小的），以及需要何种审计证据（多
还是少）？答：①会计人员甲同时登记产成
品总账和明细账，不相容职务未进行分离。
应建议A 公司由不同的会计人员登记产成
品总账和明细账。
②销售发票未连续编号，不能保证所有销售
业务都已记录或未被重复记录。应建议A
公司对销售发票进行连续编号。
③付款凭单只附验收单，而未附订购单及供
应商的发票等其他单据，会计部无法核对采
购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或
数量上就可能会出现差错。应建议A 公司
将订购单和发票等与付款凭单一起交会计
部。
④证券部自己处理证券买卖的会计处理，业
务的执行与记录的不相容职务未分离，并且
未得到适当的授权与批准。月末会计部汇总
登记证券投资记录，未及时按每一种证券分
别设立明细账，进行详细核算。应建议A
公司由会计部对投资进行核算，及时分品种
设立明细账详细核算。
⑤银行出纳员编制银行存款余额调节表，不
相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。
应建议A 公司银行存款余额调节表由出纳
员以外的其他会计人员编制。
涉及内控缺陷的几个方面的控制风险应该评
价为高，在对这些方面应实行扩大的实质性
测试程序，收集较多的审计证据；而在其他
方面由于内控的设计及执行状况较好，控制
风险可评价为中或低，故在实质性测试时可
以执行较少的实质性程序，收集的审计证据
也可相对少一些。
—\ O
8 、结合案例二北京哲平会计师事务所审
计质量控制案例你认为哲平会计师事务所应
如何完善审计工作底稿的质量控制？答：审
计工作底稿在审计项目质量控制中起到极其
重要的作用。审计工作底稿是整个审计过程
的记录，是形成审计报告的依据，也是确定
或解除审计人员审计责任依据。从一些审计
案件看，审计结论失误直接表现在审计底稿
不完善。哲平会计师事务所早期对审计工作
底稿并未足够重视，不完善的地方很多，也
造成了几次质量事故。由此，应将审计工作
底稿质量管理作为审计项目质量控制的重
点，参照一些事务所先进经验，具体可要求
审计人员采取以下措施：
（1）审计计划应按照审计准则的要求编制，经部门经理审核并完善后报主任室审核；
（2）银行存款余额必须函证；
（3）应收账款、其他应收款的函证回函比例应达到规定的比例，如未达到，应有替代审计程序；
（4）存货盘点（或监盘）应达到规定的比例；存货应有计价测试、生产成本的检查、产品成本结转是否正确的查验程序；
（5）固定资产应有盘点记录，盘点应达到规定比例；不动产的权证应取证或查核原件；
（6）无形资产应取证有关法律文
件；
（7）银行借款应函证；
（8）实收资本，如首次审计，应查核资本到位情况。如非首次审计，应关注是否有抽资情况或发生资本金变动情况；
（9）收入审核应结合符合性测试查核发货交付情况；
（10）重要证据一定要请客户盖章，
复印件一定要与原件核对一致；
（11）销售成本应有毛利率分析查验成本是否与收入配比的审计程序、结合存货的计价测试生产成本的检查等程序；
（12）应编制完成审计小结，经部门经理审核并完善后报主任室审核。9、对于规避注册会计师法律责任这个问题，你有哪些好的建议？答：（1）加强职业后续教育。一般来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的因素综合决定的。目前国内的事务所比较注重注册会计师的资格考试环节。而从国际上看，从注册会计师职业较为发达的国家、地区到国际“五大”会计公司，都无一例外地将注册会计师职业后续教育摆到了极其重要的地位。而我国目前的规范性条约《职业后续教育基本准则》，对后续教育的内容、形式等规定得较为笼统，不利于后续教育的具体落实。因此，我们建议一方面要对相关法规进行修订，另一方面事务所要积极主动地开展后续教育，尤其应增强法制意识和诉讼案例的培训，提高事务所以及审计人员的自身法律修养。
（2）会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开。为避免利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最好不要对一家公司同时开展以上两种业务。目前，国际五大会计师事务所在美国证券交易委员会的要求下，也逐渐在拆分其咨询业务。
（3）成立注册会计师法律责任的专业鉴定委员会。目前我国注册会计师行政处罚的裁定和实施权归属于省级以上人民政府的财政部门（省级以上注册会计师协会处理日常工作）；民事制裁和刑事制裁的裁定和实施权归属于人民法院。随着市场经济向法制化方向的发展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最终的裁判机构。但当涉及的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。例如，已认定一项会计信息是虚假的，但如何来界定这项会计信息的产生是故意、还是过失，在对提供虚假会计信息人员量刑时，是非常重要的。前者不仅要承担民事赔偿责任，而且要承担刑事责任；而后者要依据过
失的大小确定不同的民事责任。这即使对专
业人士，有时也是难以确认的。因此，中国
注册会计师协会应成立专家鉴定委员会，作
为注册会计师法律责任界定的权威机构，该
机构出具的鉴定报告应同法医鉴定等司法鉴
定报告一样，成为庭审的有力证据。在西
方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件
时，也常常主动参考行业自律机构的意见，
作为法律责任认定的重要依据。
10、结合案例二黎夏股份有限公司总经理
经济责任审计黎夏公司总经理真实性、合法
性责任履行情况的审查结果与经济效益责任
履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证
的？
答: 在应收账款周转率、存货平均周
转率、速动比率、总资产报酬率等指标的审
查上, 是相互印证的。
①经真实性与合法性责任审核组审定
黎夏公司2001 年应收账款周转率只有
1.99 次，2000 年至2001 年制药行业应
收账款周转率平均值呈增长趋势，2000 年
为5 次，2001 年为8 次，而黎夏公司的
应收账款周转率由2000 年的9 次降至
2001 年的1.99 次，并且低于两年行业的
最低值2 次和3 次。与行业增长趋势的明
显脱节，印证了真实性与合法性责任审计组
的审核结果，说明该公司在应收账款的控制
与管理上，存在着严重问题，有较大的呆账
损失风险。
②2000 年至2001 年制药行业的存货
平均周转率呈缓慢下降趋势，2000 年
2.96，2001年为2.90 ，但黎夏公司的存
货周转率由2000 年的2.82 下滑到2001
年的2.50 ，这表明黎夏公司的存货质量和
管理存在较大问题，同时印证了真实性与合
法性责任审计组的审核结果。
③审定后黎夏公司2001 年的速动
比率为0.82 小于1, 表明该公司的短期偿
债能力和变现能力较弱，2000 年至2001
年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋
势，2000 年为1.01 ，2001 年为
1.03 ，但黎夏公司的速动比率由2000 年
的1.20 下降为2001 年的0.82 ，这在很
大程度上与应收账款管理、存货管理上存在
的问题相关联。
④2001 年黎夏公司的总资产报
酬率27.3%, 比2000 年降低1.2%，而且
低于行业平均水平。这表明该公司2001
年度对总资产的利用效果不佳。经查阅黎夏
公司投资项目的全部资料，发现其中一项
60 万的医药产业投资项目，经总经理审
批，由于公司在开发投资项目时，对合作伙
伴的资信情况缺乏有效论证，并且项目的可
行性研究不足，导致此项投资几乎没有回
报。平均水平。这表明该公司2001 年度对
总资产的利用效果不佳。经查阅黎夏公司投
资项目的全部资料，发现其中一项60 万的
医药产业投资项目，经总经理审批，由于公
司在开发投资项目时，对合作伙伴的资信情
况缺乏有效论证，并且项目的可行性研究不
足，导致此项投资几乎没有回报。
11、你认为建立、健全审计质量控制系统一
般应考虑哪些方面的因素？答：设计审计质
量控制系统应考虑以下
因素：
(1) 经营理念；
(2) 组织结构；
(3) 建立、健全质量控制系统的政策
和程
序；
(4) 沟通质量控制程序的方式；
(5) 现行质量控制系统；
(6) 会计师事务所的规模；
(7) 所提供专业服务的性质；
(8) 客户类型；
(9) 负责人及员工对质量控制观念
的接受程度；
（10）会计师事务所的区域分布。
审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误
审计案例分析 同学们：大家好！ 《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。 案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近，省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。 疑点初现 在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍
的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。 重点突破 按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B服务站账上看到某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向A机关上缴承包费，但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么，某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？ 针锋相对 审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好，没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款，也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始，分管财务的领导还是那句话，招待所是从2007年才承包出去的，收入都入账了，但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的
一、假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ 答：实施盘点有2种方法。 一是可以固定资产明细分类帐为起点，进行实地盘查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况。 二是可以实地观察为起点，追查固定资产明细分类帐，以获取实际存在的固定产确已入帐的证据。 对流动性大，盘点有困难的企业的固定资产审计，首先要着重观察被审计单位内部控制的强弱，尤其在固定资产管理伤额内部控制的强弱，按固定资产的重要性水平与审计人员的经验来作出判断。然后将实地观察的重点是本年度增加的固定资产和重要的固定资产身上，以便缩小实地观察的范围。另外，也可以实施替代性审计程序来进行查验。比如：通过审查产权证书，执照，保险单，油耗记录，修理记录来确定固定资产的存在。 二、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX 公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 三、诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题： （1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。 （2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 （3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。 （4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。 （5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。 （6）注册会计师小魏了解到原材料A为辐射性化学物品。 【要求】针对情况（1）——（6），请指出注册会计师下一步应当如何处理？ 参考答案： （1）注册会计师小魏提请宏光公司在B材料盘点前，应该与大为公司寄存的B材料分开摆放，便于对宏光公司的B材料进行盘点。 （2）注册会计师小魏应建议宏光公司对废品与毁损品进行盘点，并关注其品质状况。 （3）注册会计师小魏应当追加审计程序，查阅宏光公司有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的产品D的所有权。同时，结合截止性测试以证实销售产品D是否实现，如果销售尚未实现，则产品D应列入宏光公司的存货。 （4）注册会计师应建议宏光公司对C仓库的存货重新盘点，并记录相关的情况。 （5）注册会计师小魏在评价38个城市的零售连锁商店的内部控制前提下，选取一定数目的连锁商店对产品A进行监盘。或利用上年全国38个城市零售连锁商店的产品A盘点资料进行分析性复核程序或利用内部审计人员对全国38个城市零售连锁商店对产品A的盘点资料。
审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*
理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P24的练习思考题 1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。 中宏百货公司及同行业主要财务指标 答：分析如下： （1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。 （2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。 （3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。 （4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。 2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： (1) 经营环境发生变动； (2) 年末销售额突然增减； (3) 顾客总体发生变动； (4) 产品结构发生变动； (5) 信用政策或其运用发生变化； (6) 销售收入的总体发生变动。 3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？ 答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况： (1) 主要盈利能力发生变动； (2) 债务发生变动； (3) 利率发生变动。 第二章练习思考题 教材P51的练习思考题 1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。 （1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函
模拟试题二 一. 单项选择题(每小题2分，共20分) 一辆新购买的轿车，在正常行使条件下，一年内发生故障的次数及相应的概率如下表所示： 故障次数（）0 123 概率（） 正好发生1次故障的概率为（） A． B． C． D． 要观察200名消费者每月手机话费支出的分布状况，最适合的图形是（） A．饼图 B．条形图 C．箱线图 D．直方图 从某种瓶装饮料中随机抽取10瓶，测得每瓶的平均净含量为355毫升。已知该种饮料的净含量服从正态分布，且标准差为5毫升。则该种饮料平均净含量的90%的置信区间为（）
A． B． C． D． 根据最小二乘法拟合线性回归方程是使（） A． B． C． D． 一项调查表明，大学生中因对课程不感兴趣而逃课的比例为20%。随机抽取由200名学生组成的一个随机样本，检验假设，，得到样本比例为。检验统计量的值为（） A． B． C． D． 在实验设计中，将种“处理”随机地指派给试验单元的设计称为（） A．试验单元 B．完全随机化设计
C．随机化区组设计 D．因子设计 某时间序列各期观测值依次为10、24、37、53、65、81，对这一时间序列进行预测适合的模型是（） A．直线模型 B．二次曲线模型 C．指数曲线模型 D．修正指数曲线模型 在因子分析中，变量的共同度量反映的是（） A．第个公因子被变量的解释的程度 B．第个公因子的相对重要程度 C．第个变量对公因子的相对重要程度 D．变量的信息能够被第个公因子所解释的程度 如果要检验两个独立总体的分布是否相同，采用的非参数检验方法是（） A．Mann-Whitney检验 B．Wilcoxon符号秩检验 C．Kruskal-Wallis检验 D．Spearman秩相关及其检验 在二元线性回归方程中，偏回归系数的含义是（） A．变动一个单位时，的平均变动值为 B．变动一个单位时，因变量的平均变动值为 C．在不变的条件下，变动一个单位时，的平均变动值为
《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费
《审计案例研究》综合练习题(doc 11页)
《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。开卷、笔试。 试题分三大类，即： 一．判断题（20分） 二．单项案例分析题（30分） 三．综合案例分析（50分） 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元
的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于 2002年1月4日收到后付款。 3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。 4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。 答案： （1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易
二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和 防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出1，100 贷：短期借款1，100
2010年春期开放教育（本科） 《审计案例研究》期末复习应考指导 课程辅导教师：施舒黎 本期末复习指导适用于成人开放教育本科的同学 第一部分复习应考基本要求 一．考核对象： 广播电视大学本科开放教育会计学专业本科学生，我校本次为08秋、09春、09秋、10春10秋会计本科的同学。 二．考核目的 通过本次考试，考察学生对本课程基本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程的基本知识、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的能力。 三．考核方式 本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为90分钟。 四．适用范围、教材 本复习指导适用于重庆电大开放教育重庆本科会计学专业限选课《审计案例研究》。 本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的《审计案例研究》（2005年6月第2版）。 五．命题依据 本课程的命题依据是《审计案例研究》课程的教学大纲、教材、教学实施细则。 六．考试要求 考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。主要考核学生对财务基本理论、基本方法的理解和案例分析的能力。 七．试题的类型及结构 考题类型及分数比重大致为： 判断题（20%）
单项案例分析题（30%） 综合案例分析（50%）。 第二部分复习应考资料及使用 该学科本次考试有下列四种资料可供学员复习应考用：平时作业册、巴南电大期末复习应考指南、中央电大和重庆电大期末复习资料 一．平时作业与考试题型和要求基本上是一样的，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。平时作业老师均作过评讲，请按老师平时所评讲的要求掌握。 二．该复习指南中的第四部分综合复习题是本期期末考试前市电大责任教师挂在网上的。这套题是对平时练习的补充，同时也是对考试内容的补充和强调，针对性较强，请各位学员一定要高度注意。 三．审计案例研究，各章均有重难点讲解和自测题（含答案），这些都是复习参考的重要资料，请学员多加留意。 第三部分期末考试应注意事项 一．由于该门课程是开卷考试，学员在考试过程中只能自己翻书和资料答题，注意答题次序（先易后难），在考试过程中一定不能传抄他人的试卷和交头接耳，否则，一律视为违纪作弊。 二．要注意判断题、单项案例分析题的答题要求，判断题如果要求说明理由注意正确答案仍然要作说明，单项案例分析除了回答基本要点外，还必须进行简要的分析，否则，会被扣掉一半的分数，这样会影响考试成绩。 三．还要注意综合案例题的答题要求，除了回答该题涉及的基本知识要点外，还必须结合相关的内容进行必要的分析阐述，加上自己的分析和见解。总之，一定要多答些内容，尽量不要留空白。 第四部分复习应考重点范围辅导
西安交大统计学考试试卷 一、单项选择题（每小题2分，共20分） 1.在企业统计中，下列统计标志中属于数量标志的是（C） A、文化程度 B、职业 C、月工资 D、行业 2.下列属于相对数的综合指标有（B ） A、国民收入 B、人均国民收入 C、国内生产净值 D、设备台数 3.有三个企业的年利润额分别是5000万元、8000万元和3900万元，则这句话中有（B）个变量？ A、0个 B、两个 C、1个 D、3个 4.下列变量中属于连续型变量的是（A ） A、身高 B、产品件数 C、企业人数 D、产品品种 5.下列各项中，属于时点指标的有（A ） A、库存额 B、总收入 C、平均收入 D、人均收入 6.典型调查是（B ）确定调查单位的 A、随机 B、主观 C、随意D盲目 7.总体标准差未知时总体均值的假设检验要用到（A ）： A、Z统计量 B、t统计量 C、统计量 D、X统计量 8. 把样本总体中全部单位数的集合称为（A ） A、样本 B、小总体 C、样本容量 D、总体容量 9.概率的取值范围是p（D ） A、大于1 B、大于－1 C、小于1 D、在0与1之间 10. 算术平均数的离差之和等于（A ） A、零 B、1 C、－1 D、2 二、多项选择题（每小题2分，共10分。每题全部答对才给分，否则不计分） 1.数据的计量尺度包括（ABCD ）： A、定类尺度 B、定序尺度 C、定距尺度 D、定比尺度 E、测量尺度 2.下列属于连续型变量的有（BE ）： A、工人人数 B、商品销售额 C、商品库存额 D、商品库存量 E、总产值 3.测量变量离中趋势的指标有（ABE ） A、极差 B、平均差 C、几何平均数 D、众数 E、标准差 4.在工业企业的设备调查中（BDE ） A、工业企业是调查对象 B、工业企业的所有设备是调查对象 C、每台设备是 填报单位D、每台设备是调查单位E、每个工业企业是填报单位 5.下列平均数中，容易受数列中极端值影响的平均数有（ABC ） A、算术平均数 B、调和平均数 C、几何平均数 D、中位数 E、众数 三、判断题（在正确答案后写“对”，在错误答案后写“错”。每小题1分，共10分） 1、“性别”是品质标志。（对） 2、方差是离差平方和与相应的自由度之比。（错） 3、标准差系数是标准差与均值之比。（对） 4、算术平均数的离差平方和是一个最大值。（错）
最新审计案例研究形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的. 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错. 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；
审计案例研究期末复习指导 (三)综合案例分析题(P29) 1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 解答:(1)对期末现金进行重盘 报表反映适当性 实物证据、口头证据。 (2)对期末存货截止期进行测试 真实性,会计记录完整性 书面证据。 (3)询问管理当局，函证XXX公司 真实性,会计记录完整性,所有权 书面证据。 (4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函 所有权归属、报表反映适当性 书面证据。 (5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通 报表反映适当性 书面证据。 2.CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。
《审计案例研究》模拟试题二 试卷代号:1059 中央广播电视大学2003-2004学年度第二学期“开放本科”期末考试（开） 会计学、会计学统专业审计案例研究试题 2004年7月 一、判断并说明理山题（不论判断结果正确与否，均需要说明理山，每题5分，共30分） 1.山于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。 答案： 理山： 2.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，H的是希助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。 答案： 理山： 3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和靖?购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案： 理由： 4.将来料加工的存货列入本企业期末存货范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。 答案： 理山： 5.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。 答案： 理山： 6.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和适法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。答案： 理山： 二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1.本教材第三章案例一中表3-2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？ 2.审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？ 三、综合案例分析题（本题40分） ［要求］（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。
模拟试题一 一. 单项选择题(每小题2分，共20分) 1. 一项调查表明，在所抽取的1000个消费者中，他们每月在网上购物的平均花费是200元，他们选 择在网上购物的主要原因是“价格便宜”。这里的参数是（ ） A. 1000个消费者 B. 所有在网上购物的消费者 C. 所有在网上购物的消费者的平均花费额 D. 1000个消费者的平均花费金额 2. 为了调查某校学生的购书费用支出，从男生中抽取60名学生调查，从女生中抽取40名学生调查， 这种抽样方法属于（ ） A. 简单随机抽样 B. 整群抽样 C. 系统抽样 D. 分层抽样 3. 某班学生的平均成绩是80分，标准差是10分。如果已知该班学生的考试分数为对称分布，可以 判断考试分数在70到90分之间的学生大约占（ ） A. 95% B. 89％ C. 68％ D. 99％ 4. 已知总体的均值为50，标准差为8，从该总体中随机抽取容量为64的样本，则样本均值的数学期 望和抽样分布的标准误差分别为（ ） A. 50，8 B. 50，1 C. 50，4 D. 8，8 5. 根据某班学生考试成绩的一个样本，用95%的置信水平构造的该班学生平均考试分数的置信区间 为75分～85分。全班学生的平均分数（ ） A ．肯定在这一区间内 B ．有95%的可能性在这一区间内 C ．有5%的可能性在这一区间内 D ．要么在这一区间内，要么不在这一区间内 6. 一项研究发现，2000年新购买小汽车的人中有40%是女性，在2005年所作的一项调查中，随机 抽取120个新车主中有57人为女性，在05.0=α的显著性水平下，检验2005年新车主中女性的比例是否有显著增加，建立的原假设和备择假设为（ ） A ．%40:,%40:10≠=ππH H B ．%40:,%40:10<≥ππH H C ．%40:,%40:10>≤ππH H D ．%40:,%40:10≥<ππH H 7. 在回归分析中，因变量的预测区间估计是指（ ） A. 对于自变量x 的一个给定值0x ，求出因变量y 的平均值的区间 B. 对于自变量x 的一个给定值0x ，求出因变量y 的个别值的区间 C. 对于因变量y 的一个给定值0y ，求出自变量x 的平均值的区间 D. 对于因变量y 的一个给定值0y ，求出自变量x 的平均值的区间 8. 在多元线性回归分析中，如果F 检验表明线性关系显著，则意味着（ ） A. 在多个自变量中至少有一个自变量与因变量之间的线性相关系著 B. 所有的自变量与因变量之间的线性关系都显著
中央电大学习中心（南海）本科2009—2018学年度第二学期期末考试 科目:_《审计案例研究》综合练习题一 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）: 1?工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 2 ?注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。 答案：错误 理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。 3?在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。 4?应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。 5 ?盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。 答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。 6.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：错误 理由：应以结账日的实有数额为准。 7.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案：错误 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。 8.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。 9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
《审计案例研究》蓝本中的判断题参考答案 判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由) 34．被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。（×） 该说法不符合存货的采购、保管和记录等职能相分离的职责分离原则。被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。 35．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。（×）盘点时，注册会计师仅是观察，而非盘点小组成员。 36．被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。(√) 若按倒挤法计算发出存货的成本，则该做法会使账面上的购购进金额计了一笔，实际存货中却未包括在盘点清单内，则就导致发出的成本多计了一笔，虚增成本，进而虚减本年利润。 10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。(√) 符合职责分开的原则，这样有助于防止各种有意或无意错误（此外，还有记账与实物保管相分离。）77．被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。(√) 违约金在税法上可以作为利润前扣除，而税收滞纳金和违约金等支出则不能在税前扣除，只能在税后扣除，因此，题目中的做法就有可能虚减应税利润，从而可能偷漏所得税。 71．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（×） ……，应以结账日实有数额为准（经盘点调整后的的应有余额）。 67．被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。（×） ……，注册会计师提请其在报表附注中披露会计政策变更情况。 40．被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。(√) 该说法符合购货交易的内部控制的要求。 31．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。（×）实施存货监盘，获取有关期未存货数量和状况的充分、适当审计证据是注册会计师的责任。对盘点，注册会计师不承担责任。 33．存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。（×）·····这项控制与商品的“存在与发生”认定有关。 75．出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。(√) 这是投资收益及营业外收入常见的会计错弊。 76．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。(√) 这是固定资产和营业外收支核算中常见的错弊之一，它会虚减利润，隐匿固定资产变现收入。 51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。(√) 符合该循环审计的总目标的要求。 52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。（×） ········，可以采用详细审计。 79．对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。(√) 这符合现代审计的特点，实质测试是建立在在制度评价的基础上。 80．对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。（×）……，应依据与利润分配有关的各明细账及其他相关账户记录，结合有关资料进行。 20．对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备