企业所得税知识点归纳
企业所得税知识点归纳
一、企业所得税的基本概念及税务登记
1.1 企业所得税的定义
企业所得税是指企业按照国家规定的税率，根据法定税款所得
额计算并缴纳的一种税收。
1.2 纳税人身份及税务登记
企业所得税纳税人包括企业、个体工商户以及其他单位和个人。纳税人应按照国家规定的程序进行税务登记，并获得税务登记证书。
二、税务申报和纳税期限
2.1 税务申报
企业所得税纳税人应按照国家规定的税务申报制度，按期向税
务机关报送企业所得税纳税申报表。
2.2 纳税期限
企业所得税的纳税期限根据纳税人的类型和纳税人所属地区的
规定而不同。常见的纳税期限包括月度申报、季度申报和年度申报等。
三、企业所得税的计算方法
3.1 企业所得税税率
根据企业所得税法规定，企业所得税的税率包括基础税率和优惠税率。基础税率一般为25%，优惠税率根据企业的类型和所属行业的不同而有所差别。
3.2 计算企业所得税的方法
企业所得税的计算方法主要包括总公司纳税调整和分支机构纳税调整两种方法。
四、企业所得税的减免和免征政策
4.1 减免政策
根据国家相关法规，在一定条件下，企业可以享受企业所得税的减免政策。常见的减免政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠等。
4.2 免征政策
根据国家相关法规，某些企业所得可以免征企业所得税。常见的免征政策包括非营利组织所得免征企业所得税、基础性研究费用免征企业所得税等。
五、企业所得税的税前扣除项目
5.1 成本费用的税前扣除
根据企业所得税法规定，企业可以在计算企业所得税税款之前，在纳税前扣除一些必要的成本和费用。常见的税前扣除项目包括生
产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
5.2 股息、利息等收入的税前扣除
根据企业所得税法规定，企业在计算企业所得税税款之前，可
以扣除股息、利息、租金以及特定的收入等。
附件：
附件1：企业所得税纳税申报表样本
附件2：企业所得税优惠政策目录
法律名词及注释：
1.企业所得税法：国家规定的关于企业所得税的法律文件。
2.纳税人：按照国家规定应纳税的单位或个人。
3.税务登记证书：税务机关颁发的确认纳税人身份和纳税义务
的证明文件。
4.纳税期限：企业所得税纳税申报和缴纳的时间限制。
5.优惠税率：相对于基础税率而言，根据不同条件享受的较低
的税率。
6.减免政策：国家针对特定类型企业或特定条件下的企业所得税减免的政策。
7.免征政策：国家规定某些类型的企业所得可免征企业所得税的政策。
8.税前扣除：在计算企业所得税税款之前，根据法律规定可以扣除的项目。
企业所得税知识点总结 现代经济中，企业所得税作为国家财政的重要来源，对企业的经营产生了重要影响。为了更好地理解企业所得税的相关知识，下面将对企业所得税的核心内容进行总结，以便读者更好地了解和适应企业所得税的要求。 一、企业所得税的基本概念 企业所得税是指国家依法从企业的所得中征收的一种税种。所得是指企业在一定时期内经营、生产所取得的盈余或净收入。企业所得税是按照企业的实际所得额来计算和征收的。 二、企业所得税的应税对象 1. 企业所得税的应税对象是国内境内的企业，包括企业法人以及非法人组织，如个体工商户等。同时，外国企业在中国境内经营所得也应缴纳企业所得税。 2. 个人所得税和企业所得税是两个不同的税种，个人所得税是从个人所得中征收的税款。 三、企业所得税的计算方式 企业所得税的计算方式是按照所得额和税率来确定的。所得额是指企业在一定时期内经营、生产所取得的盈余或净收入，税率是根据企业所得额来确定的。 四、企业所得税的优惠政策
为了鼓励和支持企业的发展，国家制定了一系列的企业所得税优惠 政策。包括但不限于以下几个方面： 1. 高新技术企业享受企业所得税优惠政策。 2. 小型微利企业可以按一定的比例征收企业所得税。 3. 对于新创办的企业，在一定时间内可以享受免税或减免税的政策。 五、企业所得税的申报和纳税义务 企业所得税的申报和纳税义务是企业必须遵守的法律规定。企业应 按照规定的时间和程序，准确地申报企业的所得，并按时缴纳企业所 得税。同时，企业还需要保留相关的会计凭证和票据等，以备税务机 关核查。 六、企业所得税的税务检查和稽查 为了确保企业所得税的合规性，税务机关有权对企业进行税务检查 和稽查。企业需要配合税务机关的工作，提供真实的账务材料和相关 信息，如若发现违规行为，税务机关将依法予以处理。 七、企业所得税的法律责任 违反企业所得税法律法规的行为将承担相应的法律责任，包括但不 限于罚款、补缴税款以及承担法律责任等。 总结： 企业所得税是现代经济发展中不可或缺的一环，对企业的经营产生 了直接的影响。企业应当了解企业所得税的基本概念、应税对象、计
纳税人身份构成条件 第十章企业所得税法学问点 第一节纳税义务人、征税对象与税率 一、纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织〔以下统称企业〕为 企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 公司制——交企业所得税 私营企业 个人独资、合伙企业——交个人所得税 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别担当不同的纳税 责任。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实 际治理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国〔地区〕法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 在中国境内成立〔注册法人〕 √实际治理机构在中国境内 × 居民企业非居民企业× √ × √ √ × 【例题·多项选择题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有〔〕。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准 C.经营行为实际发生地标准 D. 实际治理机构所在地标准
【答案】AD 二、征税对象 企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从空间范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。 1.居民企业的征税对象——来源于中国境内、境外的所得。 2.非居民企业的征税对象 （1）对于在境内设立机构场所的非居民企业，要就其来源于境内，及发生 在境外但与境内所设机构、场全部实际联系的所得缴纳企业所得税； （2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 3.所得来源地确实定 （1）销售货物所得，依据交易活动发生地确定； （2）供给劳务所得，依据劳务发生地确定； （3）不动产转让所得依据不动产所在地确定，动产转让所得依据转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得依据被投资企业所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得，依据安排所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，依据负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者依据负担、支付所得的个人的住宅地确定； （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
企业所得税知识点归纳 企业所得税知识点归纳 1. 什么是企业所得税？ 企业所得税是指对企业经营所得按照一定比例征收的税款。企业所得税通常由国家税务机关根据企业的营业额、利润等指标进行征收，是企业在税法范围内的义务。 2. 企业所得税的计算方法 企业所得税的计算方法通常是根据企业的营业额或利润来计算的。根据我国现行的企业所得税法，企业可以选择按照营业额的比例计算税款，也可以按照利润的比例计算税款。 2.1 按营业额比例计算企业所得税 如果企业选择按营业额比例计算企业所得税，通常需要根据企业的经营性收入金额和税率来计算税款。计算公式如下：``` 企业所得税 = 经营性收入×税率 ``` 2.2 按利润比例计算企业所得税
如果企业选择按利润比例计算企业所得税，通常需要根据企业的纳税利润金额和税率来计算税款。计算公式如下： ``` 企业所得税 = 纳税利润×税率 ``` 3. 企业所得税的税率 企业所得税的税率是根据企业所在地区和行业的不同而有所差异的。一般来说，国家会制定统一的企业所得税税率，但在实际操作中，也会根据特定的条件对企业所得税税率进行调整。 4. 企业所得税的税前扣除项目 企业所得税的税前扣除项目是为了减少企业的应纳税额，促进企业的发展而设立的。一般来说，企业所得税的税前扣除项目包括以下几个方面： - 研发费用 - 投资者教育费用 - 科技人员培训费用 - 资本性支出 - 捐赠
- 亏损结转 - 高新技术企业享受的优惠政策等 5. 企业所得税的申报和缴纳 企业所得税的申报和缴纳是企业必须履行的义务之一。企业通 常需要按照国家税务机关的规定，按期将企业所得税的申报表和缴 税款项提交到税务机关。 6. 企业所得税的税务审查 企业所得税的税务审查是税务机关对企业纳税情况进行审查的 过程。税务机关通常会对企业的企业所得税申报表和相关凭证进行 审查，以核实企业所得税的申报是否真实、合法。 7. 企业所得税的违法行为和处罚 如果企业在企业所得税申报和缴纳过程中存在虚假记账、避税 等违法行为，税务机关将会对企业进行严肃处理。常见的处罚方式 包括罚款、追缴税款、吊销税务登记证、追究刑事责任等。 8. 企业所得税的规划与优化 为了减少企业的企业所得税负担，企业可以通过合理的税务规 划和优化来降低企业所得税的税款。企业可以根据自身的经营情况，利用政府的税收优惠政策和税收减免政策，合理安排企业的资金运作，降低企业所得税的负担。
企业所得税知识点归纳 企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 重点：也就是所得税计算的主线索 收入，主要是不征税收入、免税收入 税率 扣除项目和标准 亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年）减免税额 抵免税额 表企业所得税的税率 企业所得税的应纳税所得额 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 一、收入总额表7.3 收入的分类
除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。表7.4销售货物收入的确认 2.特殊收入的确认 表7.5 特殊收入的确认
3.提供劳务收入 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。 表7.6 部分劳务收入的确认 补充1、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。补充2、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 [例6－8]根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是： A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 [解析]答案：D。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 二、不征税收入不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 收入总额中的下列收入为不征税收入和免税收入，具体内容如下 表7.7 不征税收入和免税收入 免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照《企业所得税法》的规定免予征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括：(一)国债利息收入
企业所得税知识点整理 企业所得税是指企业按照国家税法规定，根据其取得的应税所得，按照一定比例缴纳给国家的一种税收。下面将详细介绍企业所得税的相关知识点。 一、企业所得税的纳税主体和对象 企业所得税的纳税主体是指在中华人民共和国境内的企业、事业单位、其他经济组织以及在中华人民共和国境外的企业、事业单位、其他经济组织从事生产经营活动取得所得的单位。企业所得税的纳税对象是指企业、事业单位、其他经济组织从事生产经营活动取得的所得。 二、企业所得税的计算方法 企业所得税的计算方法主要包括应税所得的计算和税额的计算两个方面。 1. 应税所得的计算 应税所得是指企业从事生产经营活动取得的所得，按照税法规定的计算方法计算。应税所得的计算一般包括以下几个步骤： （1）确定计税所得额：计税所得额是指企业应纳税所得额的计算基础，一般通过扣除允许的成本、费用、损失等项目后得出。 （2）计算应纳税所得额：应纳税所得额是指企业根据税法规定的税率和税法规定的计算方法计算出的应纳税额。 （3）计算纳税调整：企业在计算应纳税所得额时，需要根据税法规定的纳税调整项目进行相应的计算调整。 （4）计算减免税额：企业在计算应纳税所得额时，可以根据税法规定的减免税政策享受相应的减免税额。
税额是指企业根据应纳税所得额计算出的实际需要缴纳的税款金额。税额的计算一般包括以下几个步骤： （1）确定税率：企业所得税的税率根据税法规定的不同税率档次进行计算，一般分为适用20%税率和适用25%税率两种。 （2）计算应纳税额：应纳税额是指企业根据税率和应纳税所得额计算出的应缴纳的税款金额。 （3）计算减免税额：企业在计算应纳税额时，可以根据税法规定的减免税政策享受相应的减免税额。 （4）计算实际应缴税额：实际应缴税额是指企业根据应纳税额和减免税额计算出的最终需要缴纳的税款金额。 三、企业所得税的纳税申报和缴纳 企业所得税的纳税申报和缴纳是指企业按照税法规定的时间和程序，向税务机关申报应纳税所得额和缴纳相应的税款。 1. 纳税申报 企业所得税的纳税申报一般包括以下几个步骤： （1）编制企业所得税纳税申报表：企业需要按照税法规定的格式和要求编制企业所得税纳税申报表，将应纳税所得额、税额等信息填写清楚。 （2）填写纳税申报表附表：企业还需要根据具体情况填写纳税申报表附表，如资产负债表、利润表等。 （3）提交纳税申报表：企业需要按照税法规定的时间和程序，将编制好的纳税申报表和附表提交给税务机关。
企业所得税知识点归纳 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 二、征税对象 企业所得税的征税对象，是纳税人(包括居民企业和非居民企业)所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。 三、税率 1.居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场全部实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。 2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。 四、应纳税所得额的计算 1.企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年
度亏损后的余额。 2.应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 (一)收入总额 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，供应劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，承受捐赠收入以及其他收入。 (二)不征税收入 1.财政拨款。 2.依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收入。 (三)税前扣除工程 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 (四)扣除标准 1.工资、薪金支出。 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，
企业所得税知识点 一、企业所得税的基本原理 企业所得税是根据企业所得利润按照一定的比例进行征税的。企业所 得一般包括以下几部分：企业主营业务所得、投资收益、资本利得和其他 非经营性收入。企业所得税的目的是通过税收的方式调节国家财政收支， 促进企业经济发展，为国家提供经济支持。 二、企业所得税的征税对象 三、企业所得税的征税方式 企业所得税的征税方式分为两种：独立计算方式和统一计算方式。独 立计算方式是指每个企业独立计算所得税，并按照企业所得利润的比例进 行缴税。统一计算方式是指企业所得税的纳税义务人按照全体合伙人共同 享有利润的比例进行计算和缴税。 四、企业所得税的税率 企业所得税的税率根据企业所得利润的大小而有所不同，一般分为三档：20%的税率适用于企业所得利润不超过100万元的部分；25%的税率适 用于企业所得利润在100万元至300万元之间的部分；30%的税率适用于 企业所得利润超过300万元的部分。 五、企业所得税的减免政策 为鼓励和支持企业的发展，国家制定了一系列企业所得税的减免政策。常见的减免政策包括以下几种：小型微利企业优惠政策、高新技术企业优 惠政策、企业重大科技成果转化奖励政策、企业所得税对外投资抵免政策等。
小型微利企业优惠政策是指对符合一定条件的小型微利企业所得利润减半征税，即按照5%的税率进行计算和缴纳所得税。 高新技术企业优惠政策是对经认定的高新技术企业在前三年免征企业所得税，适用五年减半征税的政策。 企业重大科技成果转化奖励政策是对企业利用自主研发的重大科技成果转化为产品、服务或者整体解决方案的，按照实际所得的研发费用的150%给予企业所得税减免。 六、企业所得税的申报和纳税义务 企业所得税的申报和纳税义务是企业必须履行的一项税务义务。企业应当按照国家规定的税务期限，将企业所得税的纳税申报表和相关纳税资料报送给税务机关，并按照税务机关要求的方式和时间缴纳企业所得税。企业还应当根据税务机关的要求按时进行税务审计，并提供相关的纳税资料。 总之，企业所得税是企业经营盈利所得的税收。企业所得税的征税对象是企业本身，纳税义务人应当按照规定的税率和减免政策，按时申报、纳税，并提供相关的纳税资料。企业所得税的政策和税率根据国家的财政状况和经济发展需要进行调整。企业应当依法遵守税法，合理规避税额超过法定数量的行为，共同推动企业经济的发展和社会经济的繁荣。
企业所得税知识点归纳企业所得税知识点归纳： 一、企业所得税的基本概念和范围 ⒈企业所得税基本概念及特点 ⒉企业所得税纳税义务的主体和范围 ⒊企业所得税的计税依据 ⒋企业所得税的税率和税率适用范围 ⒌企业所得税的纳税期限和纳税地点 二、企业所得税的减免政策 ⒈投资优惠政策的适用范围和条件 ⒉投资优惠政策的享受期限和程序 ⒊高新技术企业优惠政策的适用范围和条件 ⒋高新技术企业优惠政策的享受程序和期限 ⒌其他减免政策的适用条件和程序 三、企业所得税的税前扣除项目 ⒈生产经营费用的税前扣除
⒉研究开发费用的税前扣除 ⒊公益事业捐赠的税前扣除 ⒋其他可扣除项目的适用条件和限额四、企业所得税的税前调整项目 ⒈非居民企业所得的税前调整 ⒉同一纳税人的关联交易的税前调整 ⒊国内与境外交易的转让定价的税前调整 ⒋转让资产的税前调整 五、企业所得税的税前所得额计算 ⒈基本准备金的计算方法和限额 ⒉特殊准备金的计算方法和限额 ⒊免税收入的计算方法和限额 ⒋应税所得额的计算方法和纳税适用六、企业所得税的纳税申报和缴纳 ⒈企业所得税的申报义务和期限 ⒉企业所得税的申报表格和填报要求 ⒊企业所得税的纳税缴款方式和时间
⒋企业所得税的滞纳金和逾期罚款 七、企业所得税的税务稽查和监管 ⒈税务稽查的目的和程序 ⒉税务稽查的主要内容和要求 ⒊税务监管的方式和手段 ⒋税务风险管理和防范措施 附件： 附件1：企业所得税申报表格样本 附件2：企业所得税优惠政策说明书 附件3：企业所得税减免申请表格 法律名词及注释： ⒈企业所得税法：我国立法机关制定的对企业所得征税的法律法规。 ⒉减免政策：国家为鼓励经济发展和支持特定行业或企业，在企业所得税上给予减免的优惠政策。 ⒊税前扣除项目：在计算应纳税所得额之前，可以扣除的合法费用、捐赠等项目。
企业所得税知识点归纳 企业所得税是指企业根据税法规定，根据企业的税前利润按一 定比例交纳的税金。在企业经营过程中，正确理解和遵守企业所得 税法规是非常重要的。以下是企业所得税的一些重要知识点的归纳。 1. 企业所得税的纳税义务 企业所得税纳税义务是指企业应当按照规定的税法和税务机关 的要求，按期履行纳税义务，及时足额缴纳应纳税款。纳税义务包 括申报纳税、纳税申报期内的预缴税款、报送资料等。 2. 企业所得税的纳税主体 企业所得税的纳税主体是指应当依法缴纳企业所得税的单位。 纳税主体包括各类企业、事业单位和其他组织。 3. 企业所得税的计税方法 企业所得税的计税方法是计算企业所得税应缴税款的具体方法。目前常见的计税方法有总额法和差额法，也可以根据实际情况选择 适合的计税方法。 4. 企业所得税的税率 企业所得税税率是指企业应当依法缴纳的税款所占税基的比例。根据企业类型和所在地区的不同，企业所得税税率也有所不同。 5. 企业所得税的税务处理方式
企业所得税的税务处理方式包括核定征收、一般计税方法和简易计税方法等。企业可以根据自身情况选择适合的税务处理方式。 6. 企业所得税的减免和优惠政策 为鼓励企业发展和刺激经济增长，税法规定了一系列企业所得税的减免和优惠政策，包括小型微利企业所得税减免、高新技术企业所得税优惠等。 7. 企业所得税的申报和缴纳 企业应当按照规定时间和流程进行企业所得税的申报和缴纳。企业所得税的申报包括年度汇算和季度预缴，缴纳方式可以选择现金缴纳或银行扣款等方式。 8. 企业所得税的税务检查和处理 税务机关有权对企业的纳税行为进行检查，如果发现企业存在违法行为或者不正当的税务行为，会依法进行处理，并可能面临罚款或其他法律后果。 以上是一些企业所得税的重要知识点的归纳，希望可以帮助您更好地了解和遵守企业所得税法规。在实际操作中，建议企业与专业会计师或税务机关咨询，以确保企业所得税的合规性。
企业所得税 第一节概述 第二节纳税义务人、征税对象与税率 一、纳税义务人 第三节应纳税所得额的计算 一、收入总额 （一）一般收入的确认 企业混合性投资业务企业所得税处理 A.企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按下列方法进行企业所得税处理： 明股实债的混合性投资 ①被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（保底利息、固定利润、固定股息）； ②有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金； ③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权； ④投资企业不具有选举权和被选举权； ⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。 B.符合本公告第一条对规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理： ①投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条的规定，即“非金融企业向非金融企业借款利息支出”的规定进行税前扣除。 ②对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。 （二）特殊收入的确认 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 （三）处置资产收入的确认 视同销售的，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。企业自制的资产按同类资产同期对外销售价格确定销售收入 （四）相关收入实现的确认 1.完工进度法：条件：收入、完工进度、已发生和将发生的成本可核算； 方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例
（完整版）CPA税法-企业所得税知识点汇总,推荐文档 第一节纳税义务人、征税对象与税率 【知识点1】所得来源的确定所得形式 所得来源地 1.销售货物所得 交易活动发生地 2.提供劳务所得劳务发生地 3.转让财产所得 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； （2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场 所所在地确定； （3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在 地确定 4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地 5.利息所得、租金所得、特许权 使用费所得 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 6.其他所得 国务院财政、税务主管部门确定 【知识点2】税率 种类 税率适用范围基本税率 25% （1）居民企业；（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 20% 符合条件的小型微利企业优惠税率 15% 国家重点扶持的高新技术企业；西部鼓励类产业企业 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用10%税率） （1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业； （2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所
无实际联系的非居民企业外国企业有五种： 一是有机构、有联系，税率25%； 二是有机构、境内无联系，税率10%； 三是有机构，境外无联系，不纳税； 四是无机构、有境内所得，税率10%； 五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。 第二节应纳税所得额的计算 【知识点1】收入总额 计算公式一（直接法）： 建议收藏下载本文，以便随时学习！ 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。 非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 二、征税对象 企业所得税的征税对象，是纳税人(包括居民企业和非居民企业)所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。 三、税率 1.居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。 2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用税率为20%。 四、应纳税所得额的计算
1.企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 2.应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 (一)收入总额 企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。 (二)不征税收入 1.财政拨款。 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 3.国务院规定的其他不征税收入。 (三)税前扣除项目 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 (四)扣除标准 1.工资、薪金支出。 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。