最近几个月经常接到客户，咨询有关供热企业税收问题，像一次性收取的供热管网建设费，在流转税上应缴纳增值税还是营业税？在企业所得税上是一次性确认收入还是分期确认收入？热电联产企业是享受还是放弃向居民供热免征增值税的优惠？自产暖气或外购暖气用于职工福利涉税问题？热电联产企业能否享受免征房产税、城镇土地使用税优惠？这些问题都是供热企业财务人员比较关心的问题，部分问题税收政策规定尚不明确，让人感觉无所适从，针对上述问题，笔者结合现行税收政策对供热企业的涉税问题做一下梳理。
一、继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策
为保障居民供热采暖，2011年11月24日，经国务院批准，财政部和国家税务总局下发《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2011]118号），就“三北”地
区供热企业（以下称供热企业）继续免征增值税、房产税、城镇土地使用税做出明确：自2011年供暖期至2015年12月31日，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税；自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。
财税[2011]118号基本上延续了《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）的有关规定，部分供热企业在执行财税[2009]11号和财税[2011]118号文件时出现了一些迫切需要解决的问题：
1. 享受还是放弃增值税免税政策
财政部和国家税务总局下发《财政部、国家税务总局关于金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税[2008]171号），明确自2009年1月1日开始，供热企业所需主要原料煤炭，增值税税率由13%调高至17%，而销售暖气的增值税税率为13%。按照财税[2009]11号和财税[2011]118号文件
的规定，供热企业向居民供热而取得的采暖费收入免征增值税，但是企业的销项税和进项税税率的不同，加之销售热价一般执行政府定价，向居民供热的售价偏低，部分供热企业享受免税反而使进项税转出大于免缴的销项税，导致多缴纳税款。为了避免这种情况，供热企业，尤其是热电联产的企业，享受还是放弃增值税免税政策，需要根据不同的情况进行详细的测算。
就热电联产企业是享受还是放弃增值税免税政策做出判断时，需要比较向
居民供热的销项税额和免税项目的进项税额的大小。首先，需确定向居民供热的销售额，按照财税[2011]118号文件的规定，通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，计算当月免征增值税的采暖费收入时，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例，热力产品生产企业当月全部采暖费收入×热力产品经营企业免税收入比例，计算出向居民供热的采暖费收入。
其次，确定向居民供热发生的进项税额，对于热电联产企业，一般无法判
断所购进的煤炭哪些用于发电，哪些用于供热，根据《增值税暂行条例实施细则》的规定：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得
抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税
额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务
营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。对于通过热力产品经营企业向居
民供热的热力产品生产企业，还有另外一种计算向居民供热所发生的进项税额
的方法，由于热力产品生产企业可以将不同热值的煤炭换算成标煤，也可以计
算出一单位的热力，耗用多少标煤，利用热力产品经营企业提供的向居民供热量，计算出耗用多少标煤，进而计算出向居民供热发生的进项税额。至于采用
哪种计算方法更准确，企业可以根据自身情况和税务机关的要求来确定。
通过上述计算得出的热力产品生产企业向居民供热的增值税销项税额和进
项税额，对其进行比较，如果供热销项税额>进项税额，则争取免税较划算；
反过来，放弃免税权合适，做出上述判断还需要考虑未来几年企业经营及税金
上可能的变化。需要提醒的是，按照税收政策的规定，放弃免税权要进行申请，并且一经放弃36个月不得重新申请。目前有些地方的掌握是，如果是新办企业，一直没有享受此免税政策，则可以从开业后不申请享受优惠政策，也就不
需要去申请放弃免税权了。
2. 如何享受增值税免税政策
对于通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，如经过测算，决定享受向居民供热的增值税免税政策，还存在着如何享受增值税免税政策的
问题，根据政策规定，生产企业免税收入的比例应根据热力产品经营企业实际
从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定。但是，这个
免税收入比例的确定，部分地区还需要税务机关先行认可，才可以进行免税，
这就存在着时间差异，生产企业不能在当期进行直接享受免税。于是，有的地
方执行的是供热企业当期居民供暖可以按照免税进行，但生产企业要先进行纳税，并开具增值税专用发票，在整个供暖期结束以后，再核定经营企业的居民
供暖比例，反馈到生产企业，再进行退税。
此种操作虽然是按照当地税务机关的要求进行的，但存在着一定风险，因
为根据国家税务总局《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的
通知》（国税函[2005]780号）的规定，增值税一般纳税人销售免税货物，一
律不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反
规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《发票管理办法》及其实施细则的有关规定予
以处罚。另外，对于享受增值税免税优惠的，相对应的城建税及附加费也不需
要计算缴纳，由于增值税归国税管，城建税及附加费归地税管，热力产品生产
企业根据当地税务机关要求，采取增值税先征后退的，相对应缴纳的城建税及
附加费能否退还，还需要积极与当地主管地税局沟通。
二、热力产品生产企业能否享受免征房产税、城镇土地使用税优惠
对于通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，不直接向居
民供热，是否享受为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地
使用税的优惠政策，国家级政策规定的不是很明确，各地税务机关对此也有着
不同的理解。
根据《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业相关税收优惠政策的
通知》（财税[2006]117号），免征房产税、城镇土地使用税的供热企业包括
专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等，
不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。
财税[2009]11号和财税[2011]118号文件则是这样规定的，向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城
镇土地使用税。对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的
供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。所称供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营
企业。
财政部和国家税务总局发布的上述文件，对于通过热力产品经营企业向居
民供热的热力产品生产企业，为居民供热所使用的厂房及土地是否享受免征房
产税、城镇土地使用税的政策，在措辞上比较模糊，各地执行时有着不同的理解，部分地区的税务机关要求不直接向居民供热的热力产品生产企业不能享受
免征房产税、城镇土地使用税的政策。部分地区的税务机关则认为可以享受免
征房产税、城镇土地使用税的政策。有的地方下发了具体政策，比如市，《市
财政局、市地方税务局转发财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（京财税[2009]682号）第三
条规定：对不直接向居民供热的热力生产企业，应由热力产品的经营企业为其
出具书面材料确认向居民供热取得的采暖费收入。第四条规定：供热企业在本
年度房产税、城镇土地使用税的征期可按上一年度免税比例自行计算本年度免
缴房产税和城镇土地使用税税款。也可先暂按上一年度免税比例计算本年度免
缴税款，于本年度终了后30日，按本年度免税比例重新计算免缴税款，向主
管税务机关提出书面申请，对已缴税款多退少补。
不直接向居民供热的热力产品生产企业，是否享受为居民供热所使用的厂房及
土地继续免征房产税、城镇土地使用税的优惠政策，在国家级政策尚不明确，
各地税务机关存在不同理解的情形下，建议相关企业与主管税务机关做好沟通，积极争取。
三、供热企业收取的供热管网建设费处理问题
供热企业向用热单位收取的供热管网建设费，又称入网费，流转税应缴纳
增值税还是缴纳营业税？应开具何种发票？因一次性收取金额较大，且与此相
对应的成本主要是固定资产（入网工程转资后形成）计提的折旧，在企业所得
税上，一次性收取的入网费是否可以分期确认收入？下面我们针对这些疑问来
进行讨论。
1. 收取的供热管网建设费涉及的流转税及发票开具问题
大多供热企业对于收取的供热管网建设费是缴纳增值税还是缴纳营业税存
在疑问：早在2002年，国家税务总局针对燃气企业收取的管道煤气初装费，
发布了《国家税务总局关于管道煤气集资费（初装费）征收营业税问题的批复》（国税函[2002]105号），文件规定：管道煤气集资费(初装费)，是用于管道
煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用。根据现行营
业税政策规定，对管道煤气集资费(初装费)，应按“建筑业”税目征收营业税。按该政策理解，收取的初装费应按照应按“建筑业”税目征收营业税并开具发票。
而在2003年1月15日，财政部、国家税务总局发布《财政部、国家税
务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号），第一条规定：
关于征收围问题
（一）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售
货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道
煤气集资款〈初装费〉）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收
增值税，不征收营业税。按该政策理解，代有关部门向购买方收取的初装费，
属于增值税价外收费，应征收增值税并开具增值税发票，不征收营业税。
根据上述政策，部分供热企业感到无所适从，收取的供热管网建设费到底
是应开具增值税发票还是应营业税发票，无法做出判断。鉴于此，财政部、国
家税务总局下发了《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财
税[2005]165号），第八条规定：对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用
是否征收增值税问题
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次
性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数
量无直接关系的，不征收增值税。
根据财税[2005]165号文件，我们可以做出判断：供热企业向购买方收取
的供热管网建设费，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货
物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。一般供热企业与客户要签订供热
合同，如合同约定收取的供热管网建设费与供热期供热量有直接关系的，应计
算缴纳增值税，并开具增值税发票；与供热期供热量无直接关系的，应按“建
筑业”税目征收营业税并开具发票。供热企业当地物价局会规定供热单价，一
般居民采暖热价采取政府定价，其他热价采取政府指导价，取暖费可以按建筑
面积、使用面积、供暖时间、供暖量等因素计算，对供热企业来讲，较难判断
所收取的供热管网建设费是否与销售数量有关，对于新区开发，由开发建设单
位投资配套建设供热设施，其外管网建设费一般是向开发建设单位收取；对于
旧区住宅补建供热设施的，室设施初装费全部由受益住户负担，其外管网建设
费一般也是由收益住户承担。多数供热企业签订的供热合同所规定的供热量往
往与收取的供热管网建设费无直接的关联，应按“建筑业”税目计算缴纳营业税。
2. 一次性收到的供热管网建设费应该一次性确认收入还是分期确认
国家税务总局发布的现行税收法规文件，没有明确对供热企业一次性收取
的供热管网建设费进行定性，一般认为供热管网建设费属于向客户收取的供热
管道的安装费，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条规定：安装费，应根据安装完工进度确认收入
的实现并缴纳企业所得税。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商
品销售实现时确认收入。供热企业收取供热管网建设费时，相应入网工程一般
已经完工，据此判断，收取的入网费收入应全额确认为应纳税收入。
上述判断的依据为：《企业所得税法实施条例》第二十三条规定：企业的
下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税
年度完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
又根据国税函[2008]875号文件第二条规定：安装费。应根据安装完工进
度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时
确认收入。
供热企业收取供热管网建设费，但所建设的供热管网属于供热企业的资产，又与普通意义上的收取安装费有不同之处。因此，各地就收取的供热管网建设
费如何纳税问题在理解上有所不同。比如省国家税务局、省地方税务局认为供
热企业收取的该收入属于特许权使用费收入，应当在合同约定的收款日期确认
收入，提前收取或者未约定日期的在实际收款日确认收入，其政策摘录如下：《省地方税务局省国家税务局关于供热企业收取的一次性入网费征收企业所得
税问题的通知》（地税发[2008]137号）规定：根据《中华人民国企业所得税
法实施条例》第二十条规定，供热企业取得的一次性入网费收入，按照合同约
定的使用人应付一次性入网费的日期确认收入的实现；使用人提前付款或者未
约定付款日期的，以实际收到一次性入网费的日期确认收入的实现；省地税局
的要求则是供热企业可以在取得收入的3年均匀计入当年应纳税所得额计算缴
纳企业所得税。政策摘录如下：《省地方税务局关于企业所得税若干业务问题
的通知》（冀地税发[2009]48号）第三条规定：关于电力增容费、供热管网建
设费、集中供热初装费的税务处理问题
对企业因生产经营需要而向相关单位缴纳的电力增容费、供热管网建设费、集
中供热初装费，应作为其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于3年。相关单位收取的上述费用，应计入收入总额，在
3年均匀计入其当年应纳税所得额计征企业所得税。
综上所述，由于国家税务局没有对收取的供热管网建设费如何进行税务处
理做出明确规定，将供热企业收取的供热管网建设费理解为安装费，按安装进
度确认收入，仅是依据现行政策的一般性理解。当地主管税务局对供热企业收
取的供热管网建设费出台针对性政策的，相关企业可以依其规定进行税务处理；当地主管税务局没有出台针对性政策的，建议相关企业就上述理解与主管税务
机关加强沟通，以期获得操作指导。
需要提醒注意的是，针对收取的供热管网建设费，总局政策尚不明确。在
会计处理上，《财政部关于印发<关于企业收取的一次性入网费会计处理的规定>的通知》（财会字[2003]16号）对供热企业一次性收取的供热管网建设费
如何处理有明确的规定，取得入网费收入时，应当计入递延收益，与客户签订
合同的，在合同约定的服务期限分摊确认收入；合同未约定服务期限，但能合
理确定服务期的，按该期限分摊确认收入；合同未约定服务期限，也无法对服
务期限做出合理估计的，则应按不低于10年的期限分摊。
相关具体规定如下：财会字[2003]16号规定：
（一）企业按照国家有关部门批准的收费标准和合同约定在取得入网费收
入时，应借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。
记入“递延收益”科目的金额应按合理的期限平均摊销，分期确认为收入。确认收入时，应借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目。
如果企业在提供服务的期间终止提供服务或是将该公共服务设施对外转让的，应将“递延收益”科目的余额全部确认为终止服务或转让当期的收入，借
记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目。
（二）企业应按以下原则确定对已记入“递延收益”科目的入网费适用的
分摊期限：
a、企业与客户签订的服务合同中明确规定了未来提供服务的期限，应按
合同中规定的期限分摊。
b、企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来提供服务的期限，但
企业根据以往的经验和客户的实际情况，能够合理确定服务期限的，应在该期
限分摊。
c、企业与客户签订的服务合同中没有明确规定未来应提供服务的期限，也无法对提供服务期限作出合理估计的，则应按不低于10年的期限分摊。
从税收的角度，除有明确的针对性政策的地区外，供热企业应就其收取的
供热管网建设费如何确认企业所得税收入问题，加强与主管税务局的沟通，寻
求指导。从会计处理的角度，财会字[2003]16号文件是2003年发布的，之后
财政部并未将该政策作废，对于自2007年1月1日起执行《企业会计准则》
的供热企业，因收入准则所规定的是一些大的核算原则，对收取的供热管网建
设费如何确认收入，规定的没有那么具体，企业可继续参考财会字[2003]16号
的规定进行会计处理。从另外一个角度考虑，根据《企业所得税税法》第二十
一条的规定：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、
行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。可以引
申出，对一些经济业务税法未做规定的，可以参考现行有效的会计规定与税务
机关进行沟通，争取不再进行调整。
四、自产暖气或外购暖气用于职工福利涉税问题
一般的供热企业所在区域比较偏远，厂区和生活区大多建在一起，存在着
向家属区无偿供暖的情况。该问题属于热电企业常见问题，而且基本上属于税
务局税务检查时的必查问题。即涉及增值税，又涉及企业所得税，下面分别展
开分析：
1. 涉及增值税
对于自产产品用于福利部门则是视同销售，而外购货物用于福利部门则需
作进项税额转出处理。热力产品生产企业将自产暖气向本企业职工供暖，属于
《增值税暂行条例实施细则》第四条第五款所规定的“将自产、委托加工的货
物用于集体福利或者个人消费”，应当视同销售，按其最近时期热力产品平均
销售价格确定销售额，缴纳13%的增值税。但在向居民供热的免税期间，与之
相应的购进货物或劳务的增值税进项税额应作转出处理。
热力产品经营企业，因暖气是外购的，将外购暖气向本企业职工供暖，则
属于《增值税暂行条例》第十条“进项税额不得从销项税额中抵扣”的第一款
所规定的“用于集体福利或个人消费的购进货物”，相应的进项税额也就不得
从销项税额中抵扣，需作进项税额转出处理。
2. 涉及企业所得税
供热企业将自产或外购的暖气向本企业职工供暖，属于国家税务总局《关
于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）文第二条规
定的“因资产所有权属已发生改变而不属于部处置资产，应按规定视同销售确
定收入。”，其中的第三款所规定的“用于职工奖励或福利”，应作视同销售
处理。
以上是笔者结合供热企业财务人员日常比较关心问题，根据现行税收政策，对供热企业部分涉税问题做了一下梳理，希望对您的工作有所帮助。因个别问
题政策规定尚不明确，相关分析仅供参考，我们和大家一起，期待着税务机关
下发针对性的文件。
新办企业工商税务登记流程注意事项：一、工商注册登记后领取三证合一： 公司名称核查，申办人一般需要提供3~5个，由武汉工商注册代理公司统一交给工商局核查，如果名称通过即可得到《企业名称预先核准通知书》，办理公司营业执照。如果公司经营范围内涉及到前置审批项目，需要先到相关部门办理许可证，然后再带齐材料到工商局办理公司营业执照，刻制印章。申办人最好选择由公安局备案过的刻章社，公司全套印章主要包括公章、法人章、财务章、合同章等，办理公司组织机构代码证，该证由武汉市质量技术监督局发放。 注册公司提交资料虚假，工商局会根据情况做如下处罚： 1、根据《公司法》第212条第二款“公司登记事项发生变更时，未依照本法规定办理有关变更登记的，由公司登记机关责令限期登记。 2、对提交虚假材料或采取其它欺诈手段隐瞒重要事实的公司，处5万元以上50万元以下的罚款。 3、情节严重的，撤销公司登记或吊销营业执照。 4、对构成犯罪的单位处以罚金，并对其主管人员或直接责任人处3年以下有期徒刑。 虚假注册公司地址的法律责任 设立中公司若成立，将有公司承担责任；公司未成立的，由股东连带承担。具体的责任根据《公司法》第一百九十九条规定：提交虚假材料或者釆取其他欺诈手段隐瞒重要事实取得公司登记的，由公司
登记机关责令改正，处以5万元以上50万元以下的罚款；情节严重的，撤销公司登记或者吊销营业执照。 二、国税、地税分别进行税务登记报到专管员核定税种： 办理税务登记制，按照相关规定，新公司必须在工商营业执照打印之日起30天内办理税务登记制.《税收征管法》第六十条规定"纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 税务登记时，税管员会前往公司核实注册地址、企业法人及会计电话真实性，核实代账公司（个人）与纳税人之间的协议或授权书。 三、财务制度及财务核算方法国税备案： 《税收征管法》第六十条规定"纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 四、办理公司银行基本存款账户：
供暖系统运行中的常见问题分析 摘要：我国集中供热事业发展，特别是近年来城市集中供热发展较快，但在实际运行中也存在很多的问题，根据调研及近二十年的设计和运行管理经验，就我国目前供暖系统普遍存在的共性问题，如水力失调、系统积气、系统失水以及系统压力不稳定等做了简要分析，提出了解决方案，并列举了供暖系统改造的工程实例。 关键词：供暖系统水力失调压力波动 1、问题的提出 供热工程是利用热媒（如水、蒸汽或其它介质）将热能从热源输送到各热用户的工程技术。通常的供暖系统由热源、热网、热用户的三部分组成，其能否正常运行主要取决于系统设计、施工、运行管理水平等三个方面，并且这三个方面相互影响、相互制约，其中的任何一个环节出现问题都会影响到整个系统的正常运行，使供暖的质量无法满足用户的要求。根据调研，我国目前的供暖系统在设计、施工、运行管理等方面均不同程度的存在着问题，主要表现为系统冷热不均、失调严重、运行中的水、煤、电
等的能耗严重，运行故障时有发生，严重的威胁着热网的正常运行，供热质量难以保证。 一个供暖系统若按规范进行设计施工,其正常运行是 有保障的。但是，我国的采暖系统大部分都不是很合理，集中表现为热负荷选取过大，造成设备选型过大，输送设备大，备用率高，经济效益差。在实际工程中还常常出现这样的情况，供热系统若按规范和节能标准设计，由于施工和运行管理中的种种问题，使得系统往往满足不了热用户的需求，造成设计者不能按常规的设计理论进行设计，出现了节能建筑不节能的尴尬局面,即建筑的墙体是节能 墙体，而供暖系统未能按节能标准设计。尤其在改扩建工程中表现得尤为突出，设计者必须按原有的老建筑的供暖设计负荷进行设计，否则将造成系统的不平衡；在对原有系统的运行状况缺乏了解，或根本无从了解时，设计者只能利用大负荷进行弥补。久而久之，不合理反而变得合理，为人们所接受。就我国的供暖现状而言，采取何种措施，在保证供暖质量的同时，尽可能的减少浪费，提高现有供热系统的效率是工程设计和运行管理人员所面临的一个重大课题。 2、存在的问题及对策 2.1水力失调
香港公司税务及怎样理账报税 一、每年公司会计账目、审核及报税将怎样办理？ 香港公司理账可以选择自己做账，也可以委托专业的会计师事务所进行处理。弥敦商务中心拥有十六年做账报税经验，旗下有专业的逸卓香港会计师事务所，你只需要将银行月结单予以提供。弥敦商务中心可以代理审计及理账报税等相关事宜，费用方面会按营业额以及会计笔数而定，关于理账报税相关疑难问题，欢迎来电或者登陆官方网站客服进行咨询。 二、香港企业的征税情况 香港是一个税项少、税率底的自由港。企业每年必须交付的税只有利得税一项，所谓利得税是按照企业的所得，也就是按纯利的16%来计算的。比如一家企业一年的营业额是1000万，毛利200万，纯利100万。这家企业应交给政府的利得税是100万X16.5%=16.5万。 如果企业不盈利，企业就不需要交税。 香港资本利得税 香港没有资本利得税。某些公司的领导层成员利用这种税收制度的漏洞，将自己的收入拆分成两部分，划分入工资收入只有600,000港元每年；其它收入则以股票或股票期权的方式发放。这样，他们在缴纳个人所得税时，就可以被归入最低税率人群。由于香港没有资本利得税，他们以股票或股票期权形式获得的收入是不用缴税的。 什么是资本利得税？香港要交资本利得税吗？（香港资本利得税）资本利得税定义： 资本利得税（英文Capital Gains Tax，简称CGT），是对资本利得（低买高卖资产所获收益）征税。资本利得是资本所得的一种，它是指纳税人通过出售诸如房屋、机器设备、股票、债券、商誉、商标和专利权等资本项目所获取的毛收入，减去购入价格以后的余额。常见的资本利得如买卖股票、债券、贵金属和房地产等所获得的收益。并不是所有国家都征收资本利得税。 香港与国内税收制度比较： 一、香港 香港没有资本利得税。某些公司的领导层成员利用这种税收制度的漏洞，将自己的收入拆分成两部分，划分入工资收入只有600,000港元每年；其它收入则以股票或股票期权的方式发放。这样，他们在缴纳个人所得税时，就可以被归入最低税率人群。由于香港没有资本利得税，他们以股票或股票期权形式获得的收入是不用缴税的。
新办企业税务登记流程 说到税务登记，有些小伙伴就一头雾水：什么是税务登记?为什么要进行税务登记?新公司办理税务登记时有什么要求?新公司又如何来办税务登记?新企业如何办理税务登记?需要携带哪些资料?新公司办理税务登记的流程又是怎样的?今天小编就借此机会好好和大家分享一下关于税务登记的知识。大家一起来了解吧! 一、新公司又如何来办税务登记?新企业如何办理税务登记? 单位纳税人在地税部门办理登记所需的资料： ①“三证合一”营业执照副本原件及复印件; ②开户银行许可证原件及复印件 ③公司法人及股东身份证复印件 ④公司章程原件及复印件( 章程修正案、股东会决议、租房租赁协议、房产证) ⑤公司公章 ⑥经办人身份证 ⑦若为分支机构，还需要总机构营业执照复印件及法人身份证复印件，建议带上总机构公司章程复印件 二、什么是税务登记? 税务登记，也可以称之为纳税登记，它是纳税人依法履行纳税义务的法定程序，同时也是税务机关对纳税人实施税收管理的基础工作。 三、新公司办理税务登记有什么要求? 1、纳税人自领取工商营业执照之日起30日内需申报办理税务登记。 2、纳税人未办理营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。
3、纳税人未办理营业执照也未经相关部门批准设计，应自纳税义务发生之日起的30日内，申报办理税务登记。 4、有独立生产经营权，且在财务上独立核算并定期向出租人上交租金的承租人，应当自承租合同签 订之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。 5、境外企业在中国境内承包建筑、安装和提供劳务的，应当在项目签订之日起30日内，向项目所在地的税务机关申报办理税务登记。 四、新公司办理税务登记证的流程 在全国实施个体工商户营业执照和税务登记证两证整合后，公民只需填写一张表，向一个窗口提交全套资料，即可办理工商及税务登记。原来由工商部门、税务部门分别核发的营业执照、税务登记证，改为由工商部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照，税务部门将不再发放税务登记证，该照具有原营业执照和税务登记证的功能。 以上介绍只是企业财税问题当中的一个小小的方面，但是却足以说明企业税务筹划方案在实际操作当中还会存在各种各样的税收风险，这时就需要我们财务人员多去了解税收政策，税收知识，多学习不同的企业，税务筹划方案，多和专业的税务筹划公司进行交流和合作，比如说有不懂的地方，可以到黔之尚。
一、单项选择题 1. 税法基本原则主要为（） A. 谨慎性原则 B. 重要性原则 C. 合法性原则 描述：税法知识，PPT第11页 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 2. 就税收征管而言，税法更重视（） A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益表 描述：税法知识，PPT第11页 您的答案：B 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 3. 生产经营所得和其他所得的所得税征管采取“先分后税”的原则（） A. 合伙企业 B. 自然人 C. 股份有限公司 D. 有限公司 描述：税法知识，PPT第6页 您的答案：A 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 4. 对全国、省、市重点税源企业，每年税务抽查比例（）左右 A. 10% B. 15% C. 20%
D. 30% 描述：税法知识，PPT第27页 您的答案：C 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 5. 限售股转让综合税负高低比较，正确的是（） A. 自然人通过有限公司间接持股>自然人直接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股 B. 自然人直接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人通过有限公司间接持股 C. 自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人直接持股>自然人通过有限公司间接持股 D. 自然人通过有限公司间接持股>自然人通过合伙（有限合伙）企业间接持股>自然人直接持股 描述：税法知识，PPT第6页 您的答案：D 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 二、多项选择题 6. 税收风险导致的财务损失包括（） A. 滞纳金 B. 罚款 C. 交易成本 D. 利息 描述：税收风险概述，PPT第5页 您的答案：B,A 题目分数：10 此题得分：10.0 批注： 7. 涉税风险控制目的是（） A. 规避税收风险 B. 降低税收成本 C. 避免税务检查 描述：税收风险概述，PPT第8页 您的答案：A,B
浅谈如何处理供暖系统中的常见问题 【摘要】集中供热系统包括热源、热网、热用户三个主要部分，其中热网做为热量（流量）分配控制的中枢环节，对这个系统的节能高效运行起到了关键性的作用。但是，由于流量控制手段和设备不到位等原因，导致热网普遍存在水力失调冷热不均的现象。而每到冬季采暖期，因为供热不均问题，市民经常会投诉供热公司，并在收费问题上产生不少纠纷。本文首先对过去供热管道中普遍存在的冷热不均现象进行分析并总结了其产生的原因，提出了相关的预防和解决方法。 【关键词】供热系统；暖通工程；水力失调；供热失衡 我国目前的供暖系统在设计、施工、运行管理等方面均不同程度地存在着问题，主要表现为系统冷热不均、失调严重，运行中的水、煤、电能耗严重等的方面，运行故障时有发生，严重地威胁着热网的正常运行，供热质量难以保证。就我国的供暖现状而言，采取何种措施，在保证供暖质量的同时，尽可能的减少浪费，提高现有供热系统的效率是工程设计和运行管理人员所面临的一个重大课题。 2014年，乌鲁木齐市计划投入3.5亿元，用于改造老旧小区一、二次供热管网280公里，涉及天山区、沙区、水区、米东区、高新区的100个老旧小区、12万户居民。据介绍，二次供热管网进行改造后，热用户家的室温将普遍提升3℃-4℃。届时，冬季低温时，在二次供热管网正常传热的情况下，换热站出水温度只要控制在70℃左右，热用户家的室温基本就能达到23℃上下。 一、水力失调 （一）供热系统水力失调概述 水力失调现象是当前集中供暖系统中存在的一个普遍性问题，也是一个较为严重的质量通病和隐患。目前我们较为常见的水力失调主要表现在某一区域的集中供热运行系统中，系统在运行的过程中常常会出现这样子的情况，那就是在同一栋楼宇内高低层之间的热量存在着差异，其中高层室内温度经常出现过热而底层的建筑室内往往都是较冷的现象。这种问题也被我们称之为竖直方向的水力失调。而同时也经常会出现两栋或者多栋相邻建筑结构物中间的供暖效果变化差异大的现象，这种现象也被人们称之为水平失调。就目前的社会发展而言，水力失调现象的存在不仅仅影响人们的作息，也对供热费用的收缴工作造成困难，给企业和用户双方都造成了影响。因此我们在工作中对于这类问题就必须要严加的管理和处理。 （二）系统水力失调的原因 1、水平失调的原因
深圳市福田区上梅林卓越城二期B座1305-1306 1305-1306 Tower B, Block 2, Zhuoyuecheng, Shangmeilin, Futian District, Shenzhen 香港特别行政区尖沙咀廣東道28 號力寶太陽廣場1412 UNIT 12 14/F LIPPO SUN PLAZA 28 CANTON ROAD TSIM SHA TSUI KL 香港公司如何合理避税 在国内，有很多公司和个人选择在香港注册一家公司，其主要目的之一就是为了避税。 谁都知道，国内公司税务较多，对于一般的小企业和个人来说是一笔很大的开支。公司 注册下来了，哪怕不经营，公司没任何收入，每个月都要缴纳各种不同的税务，如营业税，印 花税等等，哪怕公司倒闭还要交住注销的费用，还要根据公司的注册资金的多少来收取印花税。 所以开立一个香港公司用来避税是很有必要的，我们这里的避税，是合理避税，而非偷税漏税，所以不会存在法律风险。 那注册香港公司后该如何合理避税了? 1、用香港公司申请的香港银行账户，他的公司帐户是可以收汇无限制的，如果您没有香港 的客户就是可以没有税的,公司做个申请就可以没有税，因为香港的政策是“地域来源征税”的。 2、在大陆有公司的，可以用香港公司的名义去谈业务，用香港公司账户接收汇款，这样就不会有营业税产生了。 3、做贸易出口的，您利用香港公司是可以获取中间的差价，这部分在离岸公司里也是没有税的。 4、通常也有很多客户是这么操作的：您注册完香港公司后，用香港公司名义去接您海外 客户的订单，假设这笔订单是USD10万的话，那您接完单后下单给国内工厂进行生产出口 假设是USD7万，你可以让您客户把款项打入我们的香港公司账户，随后我们可以把成本 USD7万打回国内工厂完成核销，您香港公司自已赚取了 USD3万的利润，那么，我们香港 公司所赚取的利润只要不来自于香港本土的，是可以合理免税，不用向港府缴纳利得税的。 5、合理就是通过国税的法规等漏洞来进行合理的避税。 实践中针对不同的纳税对象有不同的避税方法，其中基本方法之一是利用关联交易，采 取转让定价的形式，即关联企业为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行 的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到少纳税的目的。 6、用香港公司经营，然后找会计师做账，将纯利润最小化，这样就不用交多少税了。 7、直接申请零申报，也就是零报税，这样一来就没什么税务产生了，也就达到了合理避税的效果。 合理避税对于一个企业来说是相当重要的，按照一个经济学专家的说法：不避税，中国 百分之九十五的企业都要倒闭。由此可见避税有多么的重要。只要运用好香港公司，拿好中国与香港的政策的不同合理避税，就非常之简单了。
点击文中飘蓝词可直接进入官网查看 南京新办公司税务申报流程 南京新办公司税务申报流程。大部分人对于新公司税务申报流程还不是很了解，会问：什么是税务申报？税务申报的流程有哪些？2018年，南京新公司税务申报的办理流程如下所示： 南京新办公司税务申报流程。 随着经济的快速发展，人们生活水平的提升。国家鼓励创业创新。众多的创业业者纷纷加入到创业的浪潮中去。 众多的初创公司，对于创业者来说，税务申报不是很了解，更不知道新办公司税务申报流程该怎么走？下面就让我们一起寻找答案吧。 什么是税务申报？税务申报的流程该如何走？需要注意什么？ 指企业所得税的纳税人，从开始生产、经营年度起，都应按照《企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，进行汇算清缴。 企业所得税汇算清缴，由纳税人按照税法规定自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，减除预缴税额后，计算全年应补（退）税额，并填写年度所
点击文中飘蓝词可直接进入官网查看 得税申报表及其有关资料，在税法规定的申报期内，向主管税务机关进行年度纳税申报和缴纳应补缴的税款，或者申请办理抵（退）税手续。 南京新办公司税务申报税务申流程如下所示： 一般纳税人企业需要在每月的申报期内，通常是每月的1-15日，通过税控盘进行抄报税处理。 一般纳税人企业需要在税务部门网上纳税申报系统将已在主管税务机关认证的进项税额专用发票数据进行导入，并将其它扣税凭证数据进行手工录入。 一般纳税人企业需要在网上申报系统生成纳税申报资料并导出保存数据，若有税款产生，需在网上申报系统里面进行缴款申请。 一般纳税人企业在申报完成后需要进行清卡处理的步骤，这时一般纳税人国税报税已处理完毕。
四、小企业税务风险的防范措施 小企业财务有它的优势，内部分工不是很明确，一人多职有机会接触到公司业务的各个方面，很大程度上是可以接触到公司的大部分工作内容，这对财务人员走进现场是很有利的；单位人员少，很容易熟悉起来，可以多跨部门进行交流，扯扯八卦，互相诉诉苦，很容易从中找到问题，不断改进工作；财务人员较少，数据比较集中，可以对数据进行汇总分析，找 到其中的逻辑关系。相对可以接触到税务、银行等其他部门，要和主管自己公司的税务、银行的工作人员处朋友，会给自己的工作带来便利。 （一）完善企业内控制度，强化税务管理 不要等小问题变成大问题的时候，企业内部解决不了，就有可能受到法律法规的制裁了。可以提高自身的专业及协调能力；参与并了解公司的业务，了解公司的运转机制，加强跨部门的沟通，梳理税务风险点并对其节点进行把控；财务核算尽可能的规范，尽量降低企业的 税务风险，进而降低自己的职业风险。 发票管理是关键。 目前来说大部分企业的发票责任不明确，报销人报销完毕，就把发票的责任转移给了财务，让财务承担起鉴别发票的压力与法律责任。为了规避风险，需要报销人或者报销人的直 属对报销业务和发票的真实性负责。发票上尽量避免违规行为和疑似违规行为，尤其是涉及增值税专用发票的时候，加强对日常发票的审查工作，防止被其他单位的违规行为牵连。 【案例分析】常见6种个人抬头票据可税前列支的情况有哪些？ 个人抬头凭证属于可税前扣除凭证，前提是与企业经营活动有关，符合真实性及合理性等税前扣除原则，常见但不限于以下： （1）允许税前扣除的医药费票据。 （2）机票和火车票、出差过程的人身意外保险费。 （3）符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。 （4）员工入职前到医疗机构体检费票据。 （5）企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费。
红筹架构拆除中的税务问题 作者：李荣法 红筹架构主要有两种类型，即直接股权控制和通过VIE协议控制。两种类型的建立环节不同，其解除环节亦存在差别。 一、股权控制类红筹架构拆除过程的涉税问题 股权控制类红筹架构中红筹公司转回境内上市时，境内拟上市主体保持不变，即红筹架构中的外商独资企业（WFOE）。股权控制类红筹架构拆除的关键在于把实际控制人通过境外公司间接控制的境内拟上市主体的股权还原到境内实际控制人名下。实务操作中主要的形式是股权收购，主要环节如下图示： 境内受让方（如实际控制人、高管及PE投资者）收购拟上市主体的全部或部分外资股权，将其重组为境内人士控制的内资企业或中外合资企业，然后变更为股份有限公司。
涉及主要税务问题包括： 1、境外公司SPV向境内受让方转让其所持有的境内拟上市主体的股权的企业所得税问题 （1）境内受让方应源泉扣缴企业所得税 境内受让方从境外公司SPV处受让其所持有的境内拟上市主体的股权时，应向境外公司SPV支付股权转让价款。 根据《企业所得税法》及其实施条例，以及《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号），境外公司SPV作为非居民企业，取得源自中国境内的股权转让所得，应当就其股权转让所得缴纳企业所得税，股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。同时，境内受让方作为股权转让款的支付人，应当作为扣缴义务人，实行源泉扣缴，税率为10%。 （2）股权转让对价确定的问题 鉴于境外公司向境内受让方转让境内拟上市主体的股权时涉及企业所得税源泉扣缴问题，且股权转让对价的确定关乎到转让方的所得税缴纳情况，因此，境外公司向境内受让方转让股权时的转让对价确定亦是不可忽视的问题。 《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）第七条规定：非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。 境外公司SPV作为境内受让方的关联方，在向境内受让方进行股权转让时，必须要遵守以上规定。 已过会的世纪华通的招股书中提到，诸葛晓舟通过上兴国际（BVI公司）持有华通有限30%的股权，考虑到上兴国际作为BVI公司，透明度较低，为了增强公司股东的监管透明度，上兴国际将持有的华通有限的股权转让给永丰国
BVI公司注册常见问题 问：下列的情况如何判断是否要向香港税务机关申报? 我的BVI公司在香港无办事处，香港汇丰开户，收取海外的业务款；合同是在大陆和客户所在地签的；但是，有一个加拿大的客户是通过其香港办事处付款的，另外，我还会通过香港账户给香港的辅料商付一些辅料款，这种情况，是否会被香港的税务机关认定从香港得利？我是否要向香港的税务机关报税？如果要报，又怎么报？ 答：BVI公司在香港无办事处,也就是在香港注册署没有登记注册，没有领取商业登记证，那么在香港是无需缴税的。 问：BVI开户所需要的资料，如汇丰，渣打，深发展这些银行所需要的资料。 答：1、汇丰：注册证书、Incumbency，会计师核证本，董事股东身份证及护照或港澳通行证； 2、渣打：注册证书、incumbency、会计师核证本、董事股东身份证或护照或港澳通行 证 3、深发：注册证书、Incumbency，董事股东身份证或护照或港澳通行证。 其中办理香港汇丰银行开户只需要客户配合准备齐所有文件，我们可以全权办理， 其它银行目前需要董事面签办理。 问：注册BVI公司有什么好处﹖ 答：英属维尔京群岛公司可免交公司税、所得税、利润税、资产税等一切税项，并且无外汇管制 注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民。 无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。 注册资本不需到位，并可在世界各地开立银行帐户。 政府保护股东利益，不需要公布受益人身份，并为各企业提供私隐保护，董事资料绝对保密。 问：如何取BVI公司名称？取名有什么限制？BVI公司的中英文名可以用什么形式结尾？答：公司名称可用英文或/和加上中文注册。公司的英文名称必须以“LIMITED、CORPORATION、INCORPORATED或它们的缩写”结尾，公司名称不能以“信托公司”或“银行”或其它被认为意思相似的词结尾，除非这些公司在英属处女岛获得相应的执照。 问：最少要有多少位股东及董事﹖ 答：最少1名 问：公司注销需什么手续,多长时间，费用多少？ 答：注销两种方式：1、直接扔掉2、缴费注销，费用一千多美元，时间半年左右 问：更改董事股东,公司名称需提供哪些资料、费用、时间！ 答：更改董事股东，提供新董事股东身份证护照，费用400元，时间1周 问：BVI公司人家都说是避税天堂,它是怎么一个避税的呢？
新办企业筹建期，税务处理要点 01 筹办期 筹办期：是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间； 新会计准则中，并未对筹建期进行精准的界定，而实务永远是最复杂的，各种各样的场景设定！不同行业，对筹建期的划分其实有所差别，简单举几个例子，小伙伴做个认知： (1)工业企业，需要建设厂房等基础设施，等生产设施建设完毕，并且购进原材料进行生产之前的时间，这段时间可以判定为筹建期； (2)像商业性质的企业，装修好商场、购进商品之前的时间，为筹建期； (3)对于服务性质的企业，由于没有具体形式上的商品，开始经营之前的期间，可以视为筹建期； 以上只是举的个例，小伙伴们在实际工作中，还是要结合企业的实际情况，难以区分的建议咨询当地税务局，来确定企业的筹建期。 02 筹办期——开办费 筹办期间可计入开办费的支出哪些？哪些能计入开办费哪些不能计入开办费？都给你总结好了： 首先，企业在筹办期间发生的支出一般分为2种： 一种是属于筹建开办性质的支出，按照“开办费”处理，具体包括： 筹建期间的人员工资、办公费、培训费、差旅费、招待费、印刷费、企业注册登记、公证费用，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出等其他费用，应计入“管理费用-开办费”科目。 一种是属于资本性质的支出，应计入有关资产科目。 （1）取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产时支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。 （2）规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。 （3）为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。 （4）投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不得计入开办费，应由出资方自行负担。（5）以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。 发生支出的时候，要对企业的列支情况做个划分，属于开办费的，才能计入“开办费”中！ 03 筹办期——发票 筹办期间发票的开具问题：
东北财经大学津桥商学院本科毕业论文中小企业税务风险管理研究 作者颜卓玥 系别经济系 专业税务 年级2012级 学号201215080 指导教师魏弘 答辩日期 成绩
内容摘要 税务风险是我国当代企业所面临的众多风险之一，它属于财务风险但又具有法律风险的特征。它已经成为制约我国企业发展的一种主要隐患。虽然国外对于企业税务风险管理的研究已经积累了一定的成果，但目前在国内的相关研究成果还比较少，并且更多的是针对大型企业进行的研究，目前中小企业无论是在数量、提供就业以及科技创新等方面都在国民经济中占有不可替代的地位，但中小企业普遍税负较重、各个成长周期也面临不同税务风险。 本文分为六大部分对我国中小企业税务风险进行了阐述，第一部分，从概述，特点等方面对其进行了简要概述；第二部分，从中小企业税务风险管理的目标和内容两个方面阐述了中小企业面临的现状；第三部分，开展税收风险管理的意义；第四部分，论述了中小企业税务风险管理的现状及原因分析，从而提出有利于中小企业的税收方案；第五部分，提出了对中小企业税务风险管理的对策建议，从而为中小企业创造创值；第六部分，为本文的结论部分。其中，三四五部分为本文重点论述的部分。 关键词：中小企业，税务风险，管理
Abstract The tax risk is one of the many risks faced by contemporary enterprises in China, it belongs to the financial risk, but has the characteristics of the legal risks. It has become a major hidden danger which restrict the development of the enterprises in our country. Though foreign tax for enterprise risk management research has accumulated a certain achievements, but the related research results in domestic is relatively less, and more research is in view of the large enterprises, both in the number of small and medium-sized enterprises, provide employment, as well as scientific and technological innovation occupies an irreplaceable position in the national economy, but the small and medium-sized enterprise general tax burden is heavier, the growing cycle also face different tax risk. This paper is divided into seven parts in this paper, the small and medium-sized enterprises in our country the main characteristic of the tax risk, through strengthening the management of enterprises in the process of production and operation of tax risk assessment and control, understand the national fiscal and taxation policy changes impact on small and medium-sized enterprise tax, and tax for the small and medium-sized enterprises, for small and medium-sized enterprises (smes) as much as possible to reduce the tax negative influence, and thereby create value creation for the small and medium-sized enterprises. Keywords: smalland medium-sized enterprise,tax risk management, risk assessment of,riskcontrol
热水采暖系统常见故障的排除 摘要：热水采暖系统常见故障的排除,局部散热器不热 ,热力失效,回水温度过高,系统回水温度过低,其它故障及排除方法。 关键词：热水采暖系统常见故障排除东北地区局部散热器热力失效回水温度故障排除 东北地区冬季气候寒冷，每年要有六个月的冬季采暖期。近年来热水采暖以其在技术和经济上的显着优越性得到广大用户的青睐。 目前热水采暖广泛用于工业和民用建筑中。但是由于施工作业人员在热水采暖系统的施工、调整与运行管理方面的经验不足，系统在运行时可能会出现一些故障，影响正常供热。经过多年的现场实践，总结了热水采暖系统几种常见的故障及其排除方法，供大家参考。 一、局部散热器不热 局部散热器不热的原因大体有以下几种情况：阀门失灵，阀盘脱落在阀座内堵塞了热媒流动通道，这时可打开阀门压盖进行修理，或把失灵阀门更换掉。集气罐存气太多，阻塞管路，也会产生局部散热器不热的情况，这时应打开系统中所设置的放气附件，如集气罐上的排气阀，散热器上的手动放风门等。 管路堵塞，出现这种故障，当送水时间较短时，可用手在管线转弯处与阀门前摸其温度，敲打听声；当送水时间过长，系统较大时，堵塞处前后出现死水段，靠手摸不容易确定堵塞位置，这时可用放水的方法查找，放水点可在不热段管道的中间依次向两端进展。放水时，如来水端热水继续往前延伸，说明堵塞点在此之后；再取余下管段中段进行放水，若发现来水段热水不继续向前延伸，说明堵塞点在第一次放水点与第二次放水点之间。当把堵塞点找出后，段开管子，将管内污物清除或把该管段更换。 采暖系统管道坡度安装的不合理，致使管道出现鼓肚，在其内部产生气塞，堵塞或减小了该管段的流通截面积，从而引起局部不热。这时应调整管段坡度，使其符合设计要求的坡度及坡向。 室内系统的送、回水管道与室外热网的送、回水相互接反，或全部在送（或回）水管上，室内系统不能形成一个循环环路。这时应认真查找，了解外网情况，将接错的管道改正过来。 二、热力失效 采用双管上分式采暖系统时，多层建筑上层散热器过热，下层散热器过冷。产生这种垂直热力失调的原因有两种可能。 其一，通过上下层散热器的热媒流量相差较大。排除这种故障的方法是关小上层散热器支管上的阀门，以减少其热媒流量。 其二，支管下端管段被氧化铁皮、水垢等堵塞，增加了该循环系统的阻力，破坏了系统各环路压力损失的平衡。对于这种情况及时清除管段中的污物或更换支立管，减少阻力损失，恢复系统各
在香港,只有在香港产生或得自香港的利润才须缴纳香港的利得税.确定利润来源地地一般原则是:查明纳税人赚取有关利润之活动,以及该纳税人从事该活动的地方. 关于贵公司是从事商品或货物买卖而赚取利润,请提供以下问题之资料及文件,以便本所对贵公司之利润来源做一个初步的了解. 1. 公司销售之主要货物种类? 2. 公司购货之主要货物种类? 3. 公司在何地接受顾客之订单, 怎样与顾客接洽(如电话/传真/电邮),如何订立销售合同? 4. 公司在何地向供应商购货, 怎样与供应商接洽(如电话/传真/电邮),如何订立销售合同? 5. 公司由谁负责与供应商及顾客接洽, 该负责人之香港身份证号或国外护照号码? 6. 货物在何处贮存? 7. 货物在何处付运? 8. 公司在何处出具销售发票? 9. 公司在何处接爱购货订单? 10. 公司购货及销售之融资安排是怎样(如透过信用证安排,电汇或支票)? 11. 公司最方要之五个货物供应商之名称, 地址及购货金额? 12. 公司最主要之五个顾客之名称, 地址及其销售金额? 13. 公司之办事处设在何处? 14. 如贵公司在香港设有办事处,该办事处主要从事什么活动? 15. 公司在何处设立银行户口 香港税务局一般都要求纳税人提供中够之有关文件以证明上述问题之真实性,以确定纳税人所得利润之来源. 香港公司操作误区 香港公司作为国内贸易企业或SOHO使用最多的海外公司,确实具有其吸引人的税务制度和无外汇管制等特点,但是作为海外离岸公司中管理最严谨的地区,其在管理和报税上的问题还是引起了很多人的重视,下面就一些大家关心比较多且容易误导的问题作些解释,希望对大家有所帮助. 误区一:成立香港公司后，不论在世界何处做生意，只要不在香港当地营业，便无需在香港作核数师报告或向香港税务局申报。 该观点是完全错误的。有一些国家或地区，例如BVI，只需每年缴交年费便可。因为BVI政府声明不可在当地进行业务，所以BVI公司不需要递交相关财务报告。但香港有限公司则不同。香港公司要遵循香港公司法。任何香港有限公司每年都必须递交核数师报告，交代该年度内公司所从事的一切业务。无论公司有无盈利都必须递交报告。如果公司的盈利并非在香港产生，则香港税务局就无权要求该公司缴交利得税。那为何“无需做核数师报告”的谬论会在许多公司中流传呢？因为核数师报告并非任何人都可以做。必须持牌的注册会计师方可做核数师报告。内地的许多商业咨询公司根本不可能拥有合格注册会计师来完成核数师报告。因此，为了避免麻烦，这些公司便声称“无需做核数师报告”，只需要做零申报、不需要提供任何的单据、HKD1000就可以搞定。 也对此如果有任何疑问，亦可致电香港税务局查询（00852-1878088）。 误区二：管理公司不会收到任何政府信件 香港公司在成立时有个法定条件：提供香港公司注册地址。这个地址不用是实际办公地址，只是一个和政府联系的地址即可。有些朋友之前已经注册好了香港公司，但是好象从未收到过任何政府信件。其实香港公司每年满周年时都会收到政府发出的换取新的BR（商
香港公司法对报税要求： 香港公司条例规定香港公司成立后，无论公司是否要纳税但是每年必须报税，新公司刚成立允许18个月后报税，以后每年一年一次报税。香港公司只有一种税，利得税的17.5%。 税务局在一般情况下每年都会向个别人士，个人公司，合伙公司，物业持有人及有限公司发出报税表，有关人士必须于发单日期后 1 个月内（而公司则于 3 个月内）把报税表填妥并连同有关之资料及文件交回税务局；利得税报税表一般会在业务经营 18 个月后发出，如有关人士在开始经营业务后 18个月后仍未接获税务局发出之利得税报税表，应主动向税务局查询有关税务申报事宜，或至电本公司。 报税表可自行填妥后邮寄至税局，但由于一般填表人并没有税务上的专业知识，可能会因错误填报而令自己多缴税款；有部份填表人甚至会漏报一些项目而触犯税务条例，更会遭检控。 为了令企业家更好地了解香港的经营环境、企业管理以及账务税务处理的相关知识，卓裕集团财务策划部门根据企业的实际需求和存在的疑问，对香港的有限公司和无限公司的做账、核数和报税问题进行了分析和比较，并制定以下说明书： 企业如何判断是否可以零报税——（有经营和无经营的标准） 在香港，没有经营的公司可以直接零报税，有经营的公司就必须做账、核数才能报税。当然，从某种意义上来讲，只要您以公司名义进行商业上的交易或活动，您已经开始经营业务了。要是从书面记录来讲，可以由以下几个方面来判断，符合其中一方面的即为有经营业务： 1、银行账户已经留下经营记录； 2、政府海关、物流公司已经留下进出口记录； 3、与香港客商发生购销关系； 4、在香港已经聘请雇员； 5、容许或授权在香港使用专利，商标设计等数据； 6、容许或授权在香港使用动产收取租金，租赁费等款项； 7、委托在香港代销； 8、其它得自或产生于香港的利润。 报税的模式在香港，处理报税有三种情况： 1、零报税——适合没有经营的公司； 2、做账后直接报税——适合有经营的无限公司； 3、做账、核数后才能报税——适合有经营的有限公司。 零报税 若在一个财政年度内，公司无经营，则该年就可向政府申请豁免做账、核数和缴纳税款，直接进行零报税即可。香港政府要求企业每年申报一次。 办理时间：一般新公司会在第18个月收到香港税局发来的利得税表，零申报必须在收到税表后的一个月内持填报好的利得税表去税局报税。 零报税办理流程：收到香港税局的利得税表→股东确认签署→交付报税费用（卓裕客户免费）→到税局办理报税→办理完毕，回馈客户。 香港税务局确定利润来源地之提问 在香港，只有在香港产生或得自香港的利润才须缴纳香港之利得税。确定利润来源地的一般原则是（查明纳税人从事赚取有关利润之活动以及该纳税人从事该活动的地方）
新手报税流程 初次报税者： 公司从税务登记到小规模纳税人再到一般纳税人（临时资格）、从国税地税零申报到现在的正常申报、我一路走过来了，其中有过期盼，有过欣喜，也有过失落，学会了许多……一直想找个时间把它们整理出来，看能否帮到需要了解办税流程的朋友，同时也感谢在办税过程中给矛我帮助的百度知道里的朋友们，谢谢你们！知识需要分享，我尽我所能把它们写出来，如有错误请帮忙指正，我一定尽早修正 一、 进行税务登记 自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向所在地税务机关申报办理税务登记。 领取《税务登记证》后，在税务登记证上面有两个大大的红印戳-浙江省国家税务局、浙江省地方税务局。 当然还包括纳税人名称、法人代表、地址、登记注册类型、经营范围等。 二、申请自动扣税款 地税局是《＊＊县地方税费“一户通”同城特约委托收款协议书》，加盖公章、法人章后拿到税局当场办结，办好后拿下面的注册编码。 国税局则是《委托扣款协议书》其中乙方需加盖公章和法人章，丙方（银行）则需盖业务公章，日后申报的国税将从此协议书上的账号内扣除。 三、申请网上报税 地税局填表后专管员会给你一个注册码，拿回来后在浙江省地税网上进行注册，一个注册码可以申请三个用户号及密码，日后也只能用这三个用户进行网上报税；需要注意的是地税局的地税编码并非税务登记证上的浙税联字330421＊＊＊＊＊＊＊＊＊号，而是有专门的地税编号。 国税网上报税则首先需要去公司附近的电信局开通VPDN，VPDN 是虚拟拨号专网技术的简称，它是基于拨号用户的虚拟专用拨号网业务，利用IP网络的承载功能，结合相应的认证和授权机制，在公用网络中建立专用的虚拟数据通信网络。在国税网上报税时
供热系统运行中常见问题以及见解 三个多月来，开始我们从事的是面积计算工作，三个月的计算图纸面积使我们养成了认真、仔细、负责的习惯，主要以后的工作学习奠定了良好的基础，在工作中也体会到团队合作的重要性，每个环节都需要每个人严格遵守，才能保证工作能顺利的完成。在三个多月中主要在天欣花园、龙港里等小区查看外网以及对各种表井、阀门及安装、调试、保温有了充分的认识，能为以后工作打下良好的基础。 我们去分站检查观看锅炉的保养，维护，进入锅炉内部观察其内部构造对内部有了更深的认识。从学校学习锅炉到现场对锅炉进行细致的观察，我发现理论是实践的基础。我从以下几个方面进行分析：（主要是锅炉方面、以及换热站相关问题以及个人见解） 锅炉方面： 1.系统积气 热水中溶解的气体在系统的低速低压部位自动析出,积存在散热器内或系统的局部高点,补水量越大析出的气体可能就越多,影响系统的水力流动和散热。 系统倒空,即室内系统的局部形成真空,使大量的气体进入系统。对失水量比较大的采暖系统,若系统失水后不能及时补水,倒空则不可避免。 系统积气的处理方法有： 减少系统的跑、冒、滴、漏,控制系统失水,从而减少了系统的补水,把系统的补水率控制在2 %以下,可有效减少溶解在补水中的气体析出。如某系统的补水率通常在10 %～15 % ,系统总有排不完的气体,当补水量降下来以后,积气量明显减少。 系统中的积气需要及时排出,增加了运行管理人员的工作量,否则系统不但不能正常运行,还可能出现冻裂管道和散热器的事故。解决方法是由膨胀水箱定压变为补水泵定压,通过电磁阀等自控设备的控制,系统压力低时补水泵补水,达到系统的压力要求是补水回流到补水箱,实现了连续补水。 2.水力失调 系统水力失调可分为水平失调和垂直失调两种。前者表现为水平面上用户流量偏离设计值,近端热、远端冷;后者表现为垂直面上散热器流量偏离设计值,楼层冷热不均。为了解决用户的供热问题,通常设置大流量、高扬程水泵,导致近端的热用户更加过热,小温差运行,热量浪费严重,运行成本很高。 水平失调的形成，是由于热网设计一般只注意最不利点所必需的资用压头,而其它点的资用压头总是大于实际需要值,越近热源位置资用压头的余量就越大。在热网投入运行时若没有及时调节,必然出现流量分配偏离设计值,导致用户冷热不均。 供热面积扩大,热网的某些管段流通能力不够,没有及时改造管网,而只更换水泵,可能导致系统的水力失调。 热网在设计合理的情况下,水泵选型过大,运行流量偏离设计值也会导致热网水力失调。 垂直失调的形成是由于供热系统各立管之间、各层之间存在水力不平衡,由于管道系列规格的限制,无法满足完全平衡,各环路的自然压头差别影响到它们