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现行残疾人就业税收优惠政策运行情况及存在问题分析
根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》，自2007年7月1日起，在全国范围内统一实行调整后的促进残疾人就业税收优惠政策，这是国家税务总局结合当前形势发展需要，在充分调研和试点推行的基础上对《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》及福利企业的其他相关政策的一次重大调整，从基层税务机关的执行情况分析，这次调整是切合当前经济体制改革的深入和客观形势的变化的实际的，有利于促进残疾人就业，也有利于税务机关强化征管、堵塞漏洞。
一、当前残疾人就业税收优惠政策调整的主要内容
（一）适用政策的企业范围：原政策规定享受税收优惠的仅限于民政部门、街道、乡镇政府举办的国有或集体民政福利企业，其他类型的企业则不能享受，但随着我国经济体制改革的不断深化，企业投资主体日益多元化，那些安臵了残疾人的非民政福利企业不能享受税收优惠政策，带来了政策适用不公平的问题，同时也制约了残疾人的就业谋生之路，因此，现行政策将享受税收优惠的面扩展到由社会各类投资主体设立的各类所有制企业，也包括外资企业。
（二）安臵比例与退税幅度：原政策以安臵“四残”人员占企业生产人员35%以上作为福利企业的必备条件之一，且只有达到50%以上才能全额返还增值税，否则只能以不亏损为限部分或全部返还增值税，这就导致那些安臵残疾人较多，但规模大、职工总
2 数多，以致达不到比例下限的企业无法享受税收优惠，缺乏公平性。新政策降低了门槛，实行最低比例和绝对人数双重限制，即25%（含25%）以上且不少于10人，按照企业实际安臵残疾人员数量确定可享受的退还增值税或减征营业税的限额，可达到当地最低工资标准的6倍，但不能超过每人每年3.5万元，同时，单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实
际工资的100%加计扣除。对于达不到上述安臵比例和人数但高于1.5%（含
1.5%）且安臵残疾人多于5人（含5人）的也可享受企业所得税优惠政策。
（三）享受税收优惠政策的残疾人类型：原政策规定只有安臵“四残”人员（盲、聋、哑及肢体残疾）且达到规定比例才可享受优惠政策，按照现行的残疾人认定标准，实际将智力残疾和精神残疾人员排除在外，难以适应促进各类残疾人员就业的要求。新政策将“四残”扩大为“六残”，增加了智力残疾和精神残疾人员，同时根据精神残疾人员的特点，明确其目前主要安臵岗位为工疗机构。
二、疾人就业税收优惠政策调整后取得的成效
（一）让残疾人享受到更多实惠。原政策对残疾人的待遇没有明确要求，致使企业确定的残疾职工工资具有很大的随意性，甚至以微薄的付出换取残疾人的挂名却并不实际在岗，而其获得的减免税规模与残疾人的工资收入存在较大差距，相关资料反映，一些企业的减免税额大约是其支付工资的5-6倍，存在着明显的优惠政策力度与残疾人受惠程度不协调的问题，税收优惠的利益更多地被企业获得而没有很好地惠及需要国家政策扶助的残疾人。新政策明确企业必须通过银行等金融机构支付给残疾人不低于所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资，
3 而且还要按月足额缴纳残疾职工的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险，以XX 为例，省政府确定的最低工资标准为每人每月550元，按此执行就在很大程度上提高了残疾职工的工资收入，保证了其基本生活需求，而缴纳各项社会保险使他们在离开工作岗位后仍然具有一定的生活保障。
（二）企业税收退而有余。按照原政策，企业在达到福利企业的条件后，只要其安臵的残疾人占生产人员50%以上（含50%）即可返还全部已纳增值税，实际运行中，这类企业的纳税和实现地方级收入的情况就与人们的愿望有较大差距。新政策按照企业实际安臵残疾人员数量确定可享受的退还增值税或减征营业税的限额，可达到当地最低工资标准的6倍，但不能超过每人每年3.5万元，仍以XX 为例，其最低工资标准为每人每月550元，一年的个人总收入为550×12＝6600元，以其6倍计算为39600元，已超过退税高限35000元，因此每安臵一个残疾职工的
月退税额度为35000÷12＝2916.66元，以企业安臵残疾职工150人计算，可退税437499元，如企业当月缴纳增值税60万元，即有结余。同时新政策还规定“本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。”这就意味着就纳税年度而言，当年缴纳增值税的退税余额就形成了实际的税收收入。XX 县两家从事生铁生产的福利企业执行现行政策退税后均有结余，其中双辉铁厂2007下半年退税150.3万元，结余 58.06万元，2008年1-8月退税304.8万元，结余274.2万元。
（三）相关部门加大协同把关力度。现行福利企业管理办法要求各地各级财政、税务部门要取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通，建立联席会议制度。
4 国家税务总局、民政部、中国残联《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》进一步明确认定福利企业的责任部门是县级以上民政部门和残联，对认定事项也作了详细规定，税务机关负责受理减免税申请及审批。这就建立了一个多部门的联动机制，各履其职，共同管理，对原政策只涉及民政部门验收和发给《社会福利企业证书》是一个重大的调整和细化。
三、现行税收优惠政策应予关注的几个问题
事物总是在不断发展变化的，一项政策的制定不可能面面俱到，都有一个在实践中具体实施和不断完善的过程，从残疾人就业税收优惠新政策在XX 县推行一年多的情况看，笔者认为应作适当的调整和补充。
（一）在岗残疾人数的日常核查工作应予明确。在我们的管理过程中，企业用工情况是不时变化的，同样，残疾职工的上岗情况也不是一成不变的，而实际在岗残疾人数量、比例是企业减免税的关键因素，对在岗残疾人数的日常核查至关重要。现行政策只对认定和年审的责任部门进行了明确，作为减免税审批部门的税务机关“对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见仅作书面审核确认”，“在日常检查或稽查中发现民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见有误
的，应当根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行〉的通知》等有关规定作出具体处理”，没有对福利企业日常核查的责任部门、实施时间、核查方式等作出明确、具体的规定，如果税务部门只按照这些文件执行，就会形成管理环节的一个真空地带，给不法经营者可趁之机。在具体操作中，我局管理人员为防止企业弄虚作假，采取不定期抽查方式，确实发现企业残疾人员安排上岗与实际到岗不符的情况。因此，制订相关政策时应努力建立一个完整
5 的体系，对相关问题予以明确，以规范我们的执法行为。
（二）对要求企业与残疾人签订一年以上劳动合同或服务协议可操作性的臵疑。这项要求应是依据劳动法的相关规定确立的，也是有利于确保残疾工人利益的。在实际操作过程中，虽然签订了一年以上劳动合同或服务协议，但劳资双方是一对矛盾，一方面在用工问题上，企业强化管理，不可能无原则地迁就工人，因工作需要可能辞退某个残疾工人，另一方面，残疾人自己单方面解除合同或不辞而别，这些都是随时可能发生的情况，但就福利企业而言，这将影响退税政策的执行。新政策对签订劳动合同或服务协议而不能按期履行的如何处臵未作明确规定。
（三）企业管理与保证最低工资标准的矛盾。残疾人是一个较为特殊的弱势群体，对相关问题处理不当就将激起不同的社会反响。然而，企业加强管理、提高效益是一个永恒的话题，作为福利企业更是面对诸多难题，例如在某残疾工人无故缺岗后，企业理应按照考勤制度扣减其相应的工资，但反映在工资表上，该名职工的工资达不到最低工资标准就不能返还 2916.66元的增值税，企业权衡利弊，只好补足职工工资，但长此以往，就会给企业管理埋下诸多隐患。
（四）缴纳社会保险与最低工资标准的矛盾。按照现行政策规定，XX 县的两家福利企业为残疾人缴纳了基本养老保险、失业保险、工伤保险、基本医疗保险和生育保险，总额度为职工工资的42.4%，其中，养老保险和失业保险应由个人承担9%。为提高工作效率，确保按月足额缴纳社会保险，企业采取代扣方式汇总缴纳，但一些残疾工人要求全额领取工资，不同意企业扣除其自身应承担的保险费
用，并发生群体性事件，企业退税也被延误，影响了生产经营，最后企业不得不支付这笔费用。以企业安臵150
名残疾工人、每人基本工资 550 元计算，企业本应承担的保险费为
150×550×33.4%＝27555 元，支付残疾工人应承担的保险费为 150×550×9%＝7425 元，实际上，许多工人的工资是高于最低工资标准的，双辉铁厂每月垫付残疾工人应承担的保险费就达到 1 万余元，其中相当部分是不能回收的。显然，这对企业也是有失公平的。 6
附件 江苏省残疾人就业保障金征收使用 管理实施办法 第一章总则 第一条为了规范残疾人就业保障金（以下简称保障金）征收使用管理，促进残疾人就业，根据《中华人民共和国残疾人保障法》、国务院《残疾人就业条例》、《江苏省实施〈中华人民共和国残疾人保障法〉办法》、《江苏省人民政府关于修改〈江苏省按比例安排残疾人就业办法〉的决定》和《残疾人就业保障金征收使用管理办法》等有关规定，制定本办法。 第二条保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。 第三条保障金的征收、使用和管理，适用本办法。 第四条本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。 第五条保障金的征收、使用和管理应当接受财政部门的监督检查和审计机关的审计监督。
第二章征收缴库 第六条用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。 用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳保障金。 第七条用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且残疾人实际在岗，支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。 用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。 用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入其所安排的残疾人就业人数。 第八条保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下： 保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。 各市、县（市）可根据当地实际，按《江苏省人民政府关于修改〈江苏省按比例安排残疾人就业办法〉的决定》的规定设置
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国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办 法》的公告 【标 签】残疾人就业税收优惠政策,备案管理 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国家税务总局公告2016年第33号 【发文日期】2016-05-27 【实施时间】2016-05-01 【 有效性 】全文有效 【税 种】增值税 为规范和完善促进残疾人就业增值税优惠政策管理，国家税务总局制定了《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》，现予以公布，自2016年5月1日起施行。 特此公告。 附件：安置残疾人纳税人申请增值税退税声明 国家税务总局 2016年5月27日 促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法 第一条 为加强促进残疾人就业增值税优惠政策管理，根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)及有关规定，制定本办法。 第二条 纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策，适用本办法规定。 本办法所指纳税人，是指安置残疾人的单位和个体工商户。 第三条 纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：
(一)《税务资格备案表》。 (二)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。 (三)安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。 第四条 主管税务机关受理备案后，应将全部《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》信息以及所安置残疾人的身份证明信息录入征管系统。 第五条 纳税人提供的备案资料发生变化的，应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。 第六条 纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料： (一)《退(抵)税申请审批表》。 (二)《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(见附件)。 (三)当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。 (四)当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。 特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，不提供资料(三)和资料(四)。 第七条 纳税人申请享受税收优惠政策，应对报送资料的真实性和合法性承担法律责任。主管税务机关对纳税人提供资料的完整性和增值税退税额计算的准确性进行审核。 第八条 主管税务机关受理退税申请后，查询纳税人的纳税信用等级，对符合信用条件的，审核计算应退增值税额，并按规定办理退税。 第九条 纳税人本期应退增值税额按以下公式计算： 本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和 月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍月最低工资标准，是指纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准。 纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的，可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额;年度已缴增值税额大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的，不得结转以后年度退还。 第十条 纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计
支持疫情防控税费政策落实情况调研发 现的主要问题 支持疫情防控税费政策落实情况调研发现的主要问题 为进一步发挥好税收职能作用，助力打赢疫情防控阻击战，近期，国家税务总局驻北京特派员办事处组织开展了支持疫情防控税收政策措施落 实情况远程调研，共发现4个方面10类问题，应引起充分重视并加以改进。现将主要问题汇总如下，请各地税务机关结合此次部署开展的自查工作，全面对照检查、举一反三、立查立改，切实保障支持疫情防控各项税费政策措施落地生效。 一、纳税服务措施还应进一步落细落地 （一）12366纳税服务咨询热线政策解答不准确或接通率不高。有的地区12366纳税服务咨询热线人员对已出台的支持疫情防控政策不够了解，对是否可以网上全程办理退税事项答复“不清楚”。有的地区12366纳税服务热线拨打20次， 12次无法接通。 （二）办税缴费场所等渠道咨询不够畅通，答复不准确。有的办税服务厅人员不知晓有支持疫情防控税费优惠政策出台；咨询网上办税缴费事项时，个别地区办税服务厅和税收管理所咨询电话，以及公布的其他网上办税热线均未给出准确答复；对延期申报申请等网上办理事项，有的税务人员答复不可以网上办理，并要求纳税人前往办税服务厅；多个基层税务机关办税服务厅、税收管理所使用同一咨询电话，难以满足纳税人咨询需要；还有部分办税服务厅、税收管理所公布的咨询电话无人接听或无法接通。
（三）容缺制度有待细化。部分地区税务机关未明确容缺办理适用的业务和执行口径，基层税务机关反映难以执行。 二、税费政策宣传工作有待加强 （一）市、县税务机关政策宣传不到位。有的市、县税务机关微信公众号无支持疫情防控税收优惠政策、“非接触式”网上办税缴费事项清单等宣传内容；有的市税务机关官方网站、微信公众号等网络平台对支持疫情防控税费优惠政策的更新明显滞后，或存在相关链接无法打开等情况。（二）精准宣传不够。有的地区税务机关对辖区内新型冠状病毒肺炎医疗救治定点医院等符合相关税收优惠政策条件的纳税人，未主动以短信、微信等方式进行针对性的宣传，有的医院财务人员、办税人员不了解医务人员取得的临时性工作补助和奖金免征个人所得税政策，有的不清楚具体操作流程，影响支持疫情防控税收优惠政策执行质效。 三、“非接触式”网上办税缴费事项清单还需优化 （一）网上办税缴费事项清单发布不及时。截至3月10日，仍有个别省税务局尚未发布网上办税缴费事项清单。 （二）网上办税缴费事项清单不够准确。如，有的地区发布的网上办税缴费事项清单中，将更正申报等事项列为全程网上办理事项，不符合实际情况，清单内容不够清晰准确。 四、调整的税收管理措施执行不到位 （一）延期缴纳税款办理核准较慢。个别地区税务机关核准延期缴纳税款申请速度较慢，纳税人2月16日申请，直至核准期限最后一天即3月6日才核准同意，且仍有大量延期缴纳税款申请尚未办理完毕。电话访问部
改革开放以来，我国通过实施中华人民共和国残疾人保障法和五个国家残疾人事业发展规划，针对残疾人的基本生活、康复、教育、就业、扶贫、社保、维权、文体、无障碍环境等保障与服务不断拓展，政府和社会为残疾人提供公共服务的能力和水平不断提高，探索和积累了符合国情的残疾人社会保障和公共服务的有效做法和经验，残疾人社会保障制度建设得到不断加强，残疾人服务工作格局初步形成。2010年3月10日，国务院办公厅转发《关于加快推进残疾人社会保障体系和服务体系建设指导意见》的印发实施，表明我国残疾人社会保障和公共服务事业的发展进入一个全新的阶段。 一、残疾人社会保障和服务的现状 近年来，伴随着覆盖城乡的社会保障体系的建立和基本公共服务均等化进程的加快推进，残疾人社会保障和服务体系建设取得了新的进展：在基本收入和支出方面，截至2009年3月，城镇残疾人家庭人均可支配收入为8578.1元，比2008年度高出90.9元，增幅为1.1%，农村残疾人家庭人均可支配收入为4066.1元，比2008年高出262.5元，增幅为6.9%，城镇残疾人家庭恩格尔系数为44.7%，农村残疾人家庭恩格尔系数为47.05%，分别比上一年降低3个和4.5个百分点，残疾人生活水平普遍得到提高。 在社会保障方面，截至2009年3月，139.12万城镇残疾人享受最低生活保障，占城镇低保对象的5.96%，低保标准208元，月人均补助141元；各地普遍实行分类施保，对残疾人等特殊困难的低保对象在补助标准和审核程序上予以照顾；383.2万残疾人享受农村低保，占农村低保对象的8.89%；74.84万残疾人纳入农村五保供养，370多万残疾人得到临时救济和定期补助。特别值得提出的是，近两年湖北、安徽、陕西等中西部地区还设立了针对特困残疾人的专项生活救助制度。以安徽为例，截止到2009年8月，已经为384564名贫困重度残疾人发放生活特别救助，补贴标准城镇户籍人口每人每年600元，农村户籍人口每人每年360元。专项生活救助制度成为最低生活保障制度的一项有效的补充性制度安排，有效地缓解了残疾人基本生活方面的特殊困难和需求。 在社会保险方面，根据全国残疾人状况监测结果，2008年以来，城镇残疾人参加至少一项社会保险的比例显著提高，2009年度参加基本医疗保险的达到64.3%，参加城镇职工或居民基本养老保险的达到42.1%。农村残疾人参加新型农村合作医疗比例持续上升，2009年达到94.4%。参加新型合作医疗的农村残疾人中，87.6%的残疾人在1年内看过病，人均看病花费1570.1元。看过病的农村残疾人中有41.7%的人通过新型农村合作医疗进行了报销，人均报销743.8元。《国务院关于开展农村新型社会养老保险试点的指导意见》明确要求对农村重度残疾人参保个人缴费部分地方政府予以全额或部分补贴。这一政策试点地区广大残疾人参保积极性十分踊跃，截至2009年底，全国首批320个新农保试点县中，领取第二代残疾人证并符合参保条件的农村残疾人共有192万人，实际参保158.9万人，明显高于试点地区一般农村居民参保人数。在社会福利方面，残疾人保障法及地方实施办法都明确了残疾人获得服务、参与社会生活和税收等方面的优惠政策，减免费用享有公共服务成为很多地方残疾人的特惠。 在公共服务方面，2008-2009年度，残疾人当年接受过康复服务的比例为23%；在全国范围内基本建立健全省级聋儿和孤独症儿童康复训练机构，已建立1700多个聋儿康复机构、6000多个肢体残疾康复训练机构和2000多个辅助器具供应服务机构，在1644个市县开展精神病防治康复工作，在780个市辖区和1411个县（市）开展了社区康复工作，累计建立社区
企业招录残疾人须知的五个问题 为了促进残疾人就业，保障残疾人的劳动权利，我国出台了一系列政策法规，要求并鼓励用人单位招录残疾人，有些地方政府对招录残疾人的企业给予税收减免优惠政策。 那么，企业招录残疾人有哪些问题需要了解？ 一、企业必须招录残疾人吗？ 保障残疾人就业是企业的责任和义务，企业原则上应当招录残疾人，但是如果不招录残疾人，也可以以缴纳残疾人就业保障金的方式履行保障残疾人就业的义务。但是，对于工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的初创的小微企业(小于3，小于30<二小>)，不招录残疾人时也可以免交保障金。 依据如下： 《中华人民共和国残疾人保障法》第三十三条的规定： 国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人就业义务。国家鼓励用人单位超过规定比例安排残疾人就业。 《残疾人就业保障金征收使用管理办法》第十六条： 自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征保障金。
《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）第二条： 调整残疾人就业保障金征收政策（一）扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。 二、企业招录多少残疾人才能免交残疾人就业保障金？ 企业应当招录残疾人的人数取决于当地的地方性规定，但各地区规定的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。 以北京地区为例，北京地区的企业招录残疾人的比例为在职职工总数的1.7%。假设北京A企业100名员工，则该企业应招录的残疾人为2人才能免交残疾人就业保障金。 《残疾人就业条例》第八条： 用人单位应当按照一定比例安排残疾人就业，并为其提供适当的工种、岗位。用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的 1.5%。具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人职工人数之内。 《残疾人就业条例》第九条：
附件2 税收优惠政策落实情况企业调查问卷 各有关企业： 为跟踪调研企业研发费用加计扣除和研发仪器设备加速折旧政策在企业的具体落实情况，分析政策实施中存在的问题与不足，完善相关政策及操作办法，方便企业更好、更便捷地享受到政策优惠，我们特设计了本问卷。 请认真、客观地回答每一个问题，我们将妥善使用贵单位提供的宝贵信息，并保证不向任何无关机构或个人透漏。问卷采用网上填报方式，请于2013年11月15日前登陆科技部科技评估中心网站（https://www.doczj.com/doc/506354776.html,）填写和提交。为保证问卷质量，税收政策部分（前两项政策）建议由贵单位分管财务和科研工作的人员共同填写。 衷心感谢您的支持与配合！ —1—
科技部政策法规司 科技部科技评估中心 2013年10月◆填写说明：选择题部分，除有特别说明外，均为单选。 一、基本信息 1．企业名称：_____________ 2. 企业代码（组织机构代码）：_____________ 3. 企业所在技术领域：_____________ 4．企业所在的省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团：_________ 5．企业的性质： □国有□民营□中外合资□外商独资 □港澳台企业□其他（请具体说明）：_____________ 6．贵企业是否为高新技术企业: □是□否 7．贵企业是否为经有关政府部门认定的创新型（试点）企业： □是□否 如是，属于以下哪类: —2—
□国家级创新型企业□国家级创新型试点企业 □省（区、市）级创新型企业□省（区、市）级创新型试点企业 8．贵企业按规模分类为： □大型企业（从业人数≧1000人，年营业收入≧40000万元） □中型企业（300≦从业人数<1000人，2000万元≦年营业收入<40000万元）□小型企业（20≦从业人数<300人，300万元≦年营业收入<2000万元） □微型企业（从业人数<20人，年营业收入<300万元） 9．贵企业2008年以来是否曾获得中央或本地区财政性资金支持：□是□否 10．贵企业2008年以来是否从事了以下创新活动（可多选）： □由本企业自行承担进行的研发活动 □由本企业出资委托其他企业（包括集团内其他企业）、研究机构或高等学 校进行的研发活动 □为实现产品创新或工艺创新而购买或自制机器设备、软件及其他资本品 □为实现产品创新或工艺创新而从其他企业（包括集团内其他企业）、研究机构或高等学校获取专利、非专利发明、版权、技术诀窍和其他类型的技术 □为实现产品创新或工艺创新而进行人员培训 □将新产品推向市场时进行的活动，包括市场调研和广告宣传等 □对新产品进行外观设计 □与实现产品创新或工艺创新有关的可行性研究、测试、工装准备等其他活动 —3—
上海残疾人优惠政策一 览表 公司内部档案编码：[OPPTR-OPPT28-OPPTL98-OPPNN08]
看看您的企业雇佣残疾人员工的意义： 据2006年第二次全国残疾人抽样调查数据显示，上海共有各类残疾人约万，占全市人口总数的%。 由于身体机能的部分缺陷或缺失，以及社会对残疾人群体的误解和能力的不认同，残疾人在择业和就业过程中一直面临这巨大的障碍。没有工作，对残疾人来说，不仅意味着基本生活的难以维系，更意味着他们的社会价值将不能得到实现。就业是民生之本、安国之策，帮助残疾人获得适合自身的就业岗位，不仅是社会关心关怀残疾人的一种表现，是残疾人改善生活提高社会地位的重要途径，更是我们构建社会主义和谐社会的一个重要环节。作为社会主义事业的建设者和社会文明成果的享受者，我们有义务也有责任帮助残疾人改善生活，帮助他们加入到我们的队伍中来。
? 了解一下您企业的法律义务： 2007年2月颁布的《残疾人就业条例》规定：机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位应当依照有关法律、本条例和其他有关行政法规的规定，履行扶持残疾人就业的责任和义务。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的比例，应当缴纳残疾人就业保障金。 《上海市实施<中华人民共和国残疾人保障法>办法》规定：机关、团体、企业、事业单位，均须按在职职工%的比例安排具有本市城镇户籍的残疾人就业，对符合其招收、招聘条件的残疾人，应当录用。 上海市政府82号政令，即《上海市残疾人分散安排就业办法》规定：本市辖区范围内的国家机关、社会团体、企业、事业单位，均须按上一年度在职职工平均人数%的比例安排具有本市城镇户籍的残疾人就业（属集中安排残疾人就业的福利型企业、事业单位除外）。安排一名盲人就业，可按两名残疾人计算。如果安排残疾人就业未达到%的比例，应当按本单位
竭诚为您提供优质文档/双击可除中国残疾人社会保障制度 篇一：残疾人社会保障 一关于残疾人 定义根据全国人大常委会关于1990年12月28日通过的《中华人民共和国残疾人保障法》第二条的规定：残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人 现状全世界约有6.5亿多残疾人，占人口总数的10％左右，其中80%在发展中国家。 据20xx年第二次全国残疾人抽样调查，我国共有残疾人8296万人，占总人口的6.34％，涉及近1/5的家庭。我省有700多万残疾人，涉及五分之一的家庭和近3000万人口 郑州市52万残疾人总人口的7.2% 节日1.国际残疾人日 1992年10月12日至13日，第47届联合国大会举行了自联合国成立以来首次关于残疾人问题的特别会议。大会通
过决议，将每年的12月3日定为“国际残疾人日” 2.我国助残日 1990年12月28日，中华人民共和国第七届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议审议通过了《中华人民共和国残疾人保障法》，并决定于1991年5月15日起在全国实施。根据《保障法》第48条规定：“每年5月的第三个星期日，为全国助残日。” 二.残疾人社会保障 定义残疾人社会保障是指国家给予残疾人特别扶助，以保障他们的基本生活权益的一种制度安排。是整个社会保障的一个重要组成部分 医疗及养老保险按照正常人实行 城市残疾人参加城市居民养老医疗保险 农村残疾人参加农村居民养老保险和新农合 就业保障据全国第一次残疾人抽样调查统计，我国16岁以上具有一定劳动能力的残疾人约为3060万人，占当时残疾人总数的59.25％。 我国政府高度重视残疾人的就业保障，实行集中与分散相结合的方针，采取优惠政策和扶持保护措施，多层次、多渠道、多种形式地安排残疾人就业 就业办法1）.福利性企业组织（残疾人占总员工比例的50%以上）
残疾人就业保障金征收政策解读 1.缴费人及缴费范围 全省行政区域内未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位。 用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。用人单位未安排残疾人就业或安排残疾人就业未达到规定比例的，应当缴纳保障金。 2.费款计算 自2020年1月1日起至2022年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中： 用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金。保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资×50%。 用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的9 0%缴纳残疾人就业保障金。保障金年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资×90%。
用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。 (1)用人单位在职职工人数执行口径： 用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。 计算公式如下： 月在职职工平均人数=(月初在职职工人数+月末在职职工人数)÷2 年在职职工人数=月在职职工平均人数之和÷12 (2)用人单位实际安排的残疾人就业人数执行口径： 用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)，且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。各级残疾人就业服务机构进行审核后，确定用人单位实际安排的残疾人就业人数，出具《湖北省用人单位按比例安排残疾人就业确认书》，并实时提供给同级税务机关。
对当前废旧物资回收企业税收政策执行情况的看法和建议(1) 国家对作为再生利用资源的废旧物资 给予了一定的增值税税收优惠政策，减少了资源浪费，提高了资源的综合利用能力和水平，但通过近几年的政策执行情况来看，出现了较多的利用废旧物资偷逃增值税现象，有悖于国家出台此项税收优惠政策的初衷。究其原因，一方面是政策规定中有不完善的地方，另一方面是一些纳税人钻政策空隙，大肆侵占国家税款，同时也有一些是税务机关未能严格加强管理的原因。为进一步规范税收经济秩序，正确理解、贯彻和执行国家的废旧物资税收优惠政策，认真落实近期国务院发出的《关于做好建设节约型社会近期重点工作的通知》要求，完善有利于节约资源的资源综合利用和废旧物资回收利用税 收优惠政策。今年，我们对所属的废旧物资回收经营单位进行了调查，共检查废旧物资回收经营单位22户，经营规模也各自不同，
有国有企业，有集体企业，有限责任公司，注册资金大多为30万到50万元，但经营收入数额却非常大且呈逐年上升趋势，有的年度增长幅竟达十几倍，由上年的200万左右上升到2000—3000万元左右；另一方面，实际经营场所与其经营收入额明显不相适应，财务核算不正规，财务制度不健全；经营商品的种类大多集中在废旧金属上，如废旧钛材、废钢铁。在税收政策方面，对废旧物资回收企业享受免税政策，定期核定纳税人的免税资格，符合条件的即享受免税，相反则不享受免税。 归纳之，有以下方面的情况和问题 一、废旧物资回收经营单位未能严格执行税收财务制度，会计核算不健全。根据财政部财会字[1995]6号文件“关于减免和返还流转税的会计处理规定”第二条规定，国税发[2004]60号文件第三条规定，国税发[2005]24号文件第四条规定，国税函[2005]544号文件第六条规定，废旧物资回收经营单位应建立、健全会计核算制度，按照有关规定设置核算科目，对于直接减免的
== 残疾人可以享受哪些税收优惠 == 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 （一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗、下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的６倍确定，但最高不得超过每人每年３.５万元。 （二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机构应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。 （三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到５０％的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到５０％的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“ 服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。 （四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 （五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。 （六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 （一）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。 （二）残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 （三）企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件： 1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。 （四）企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。 （五）在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对
鄭功成教授文章 中國殘疾人社會保障現狀及發展思路 鄭功成 本文主要根據2006年全國第二次殘疾人抽樣調查資料並結合相關文獻資料進行整理與分析，旨在客觀地揭示中國殘疾人的社會保障現狀及其原因，並為建立健全殘疾人社會保障制度提出相應的政策建議。 一、社會保障缺失：殘疾人群體的現狀 殘疾人是一個由於身體殘缺與功能障礙而有著特殊困難的社會群體。在國際上，重視殘疾人社會保障不僅構成了殘疾人事業發展的基礎性內容，更被視為一個國家或地區經濟發展與文明進步的重要標誌。當中國經濟經過近三十年來的持續高速增長並躋身中等收入國家行列後，在國家加快建設覆蓋城鄉居民的社會保障體系的大背景下，重視殘疾人社會保障事業的發展便很自然地構成了衡量社會公正與文明進步程度的基本指標。因此，發展殘疾人事業是中國時代發展與文明進步的客觀要求，而努力為殘疾人構建一個健全的社會保障網無疑在整個社會保障體系建設中佔有特殊的地位。 根據2006年的殘疾人抽樣調查資料，可以發現一個無法回避的客觀事實，這就是殘疾人社會保障的缺失。 第一，殘疾人群體規模龐大，結構複雜，對社會保障的需求巨大。根據調查資料，我國現有各類殘疾人達8296萬人，占全國總人口的6.34%，有殘疾人口的家庭戶達7050萬戶，涉及到的家庭人口達2.6億人。在殘疾人口中，按照殘疾類型劃分，肢體殘疾、聽力殘疾、多重殘疾、視力殘疾為前四位，其中：肢體殘疾者2412萬人，占29.07%；
鄭功成教授文章 聽力殘疾者2004萬人，占24.16%；多重殘疾者1352萬人，占16.30%；視力殘疾者1233萬人，占14.86%；精神殘疾者614萬人，占7.40%；智力殘疾者554萬人，占6.68%；言語殘疾者127萬人，占1.53%。按照年齡劃分，60歲及以上年齡的殘疾者占一半以上，其中：0-14歲的殘疾人為387萬人，占4.66%；15－59歲的殘疾人3493萬人，占42.10%；60歲及以上的殘疾人4416萬人，占53.24％，其中65歲及以上的高齡殘疾人為3755萬人，占45.26%。按照地域劃分，主要分佈在農村，其中：城鎮殘疾人2071萬人，占24.96%；農村殘疾人6225萬人，占75.04%；如果再根據抽樣調查資料做地區分佈分析，還可以發現呈現出西高東低的格局，東部地區平均殘疾率為6.11%，中部地區的殘疾率為6.46%，西部地區的殘疾率為6.67%。按照性別劃分，男性殘疾人為4277萬人，占51.55%；女性殘疾人為4019萬人，占48.45%。按照受教育程度劃分，15歲及以上的殘疾人文盲人口（不識字或識字很少的人）為3591萬人，文盲率高達43.29%。按照殘疾等級劃分，殘疾等級為一、二級的重度殘疾人為2457萬，占29.62%；殘疾等級為三、四級的中度與輕度殘疾人為5839萬人，占70.38%。由此可見，我國殘疾人不僅規模龐大、結構複雜，而且老年人居多、農村居多、文盲多、重度殘疾人多，這些特點恰恰客觀地反映了殘疾人群體對社會保障的巨大需求。如果沒有相應的社會保障制度，殘疾人及與其相關的家庭成員，絕大多數會陷入困難或者生活品質嚴重降低的狀態。 第二，殘疾人家庭收入偏低，殘疾人群體中貧困問題突出，迫切需要通過社會保障制度等加以緩解。全國第二次殘疾人抽樣調查資料表明，全國有殘疾人的家庭戶2005年人均全部收入在城鎮為4864元、農村為2260元，而當年全國城鎮人均收入水準為11321元，農村為4631元，殘疾人家庭人均收入不足全國人均水準的一半。在所
残疾人就业保证金相关政策 一、哪些单位是残疾人就业保障金的缴费义务人？ 没有按照规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位都需要按规定缴纳残疾人就业保障金。 二、申报征收残保金时安置的残疾人持何证件判定？ 持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）的人员。 三、安排多少残疾人就业才是符合规定的呢？ 本省行政区域内、用人单位安排残疾人就业的比例应当不得低于本单位在职职工总数的1.5％（本单位安置残疾人人数/本单位在职职工总数≥1.5％）。用人单位未安排残疾人或安排残疾人就业未达到规定比例的，应当缴纳残保金；用人单位达到安排比例，则不用缴纳残保金。 四、什么情况才能视作是符合规定的安置残疾人就业？ 用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。 用人单位安排1名持《中华人民共和国残疾人证》（1-2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。 用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入安排的残疾人就业。 四、残保金具体的计算方法是什么？ 保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。 残保金保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5％-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。 五、用人单位在职职工人数如何确定？ 用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳
落实科技创新税收优惠政策的现状及建议_调研报告_报告 总结_114 落实科技创新税收优惠政策的现状及建议_调研报告_报告总结近年来，我省非常重视科技创新工作，相继出台了一些促进科技创新创业优惠政策，有力地支持了企业科技创新和技术进步。特别是国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》，进一步表明了国家在当前及今后较长时期内将重点鼓励和促进企业科技创新创业。本文就落实科技创新税收优惠政策方面作一些初步探讨与分析。 一、我市落实科技创新税收优惠政策的现状 **高新技术产业开发区是我市科技创新企业相对集中的区域，我市高新区纳税人享受科技创新税收优惠政策主要有以下几个方面: 1、高新技术企业政策执行情况。截止2008年底**高新区共有198户企业取得高新技术企业证书，涉及国税部门征管企业所得税88户，共减免企业所得税和外商投资企业所得税17238万元。 2、“技术开发费加计扣除”政策落实情况。2007年(2008年汇算清缴未结束，数据暂无)，属于**高新区国税辖管的有技术开发费立项的企业共18户，但申报2007年度技术开发费加计扣除的企业只有9户，其中，外资企业3户，2007年度技术开发费实际发生额2000万元，加计扣除额1000万元;内资企业6户，2007年度技术开发费实际发生额1075万元，加计扣除额537.5万元。其他企业都因本年度未发生或某些原因未申报加计扣除。 3、软件产品增值税即征即退优惠政策执行情况。2008年，共有88户企业享受了软件产品增值税税收优惠政策，合计销售收入66057.18万元，即征即退增值税2880.68万元。 二、科技创新税收优惠政策在执行中存在的主要问题
【发文日期】2007.06.15 【发文单位】财政部国家税务总局 【有效性】条款失效 【分类号】Z-3-2 【税种】综合税收政策 【级次】专项综合政策 【标题】财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 【文号】财税〔2007〕92号 【正文】 注释： 条款失效。第三条第（二）项“根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（（94）财税字第004号）第三条的规定”失效，参见：《财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》，财税〔2009〕17号。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下： 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 （一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 （二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营
关于完善残疾人就业保障金制度 更好促进残疾人就业的总体方案 党中央、国务院高度重视保障残疾人就业工作。残疾人就业保障金制度自上世纪90年代建立以来，对增强全社会保障残疾人就业的责任意识、促进残疾人就业发挥了重要作用。近年来，随着经济社会发展和残疾人就业形势的变化，残疾人就业保障金（以下简称残保金）作用发挥不充分等问题日益突出，亟待加以完善。为更好发挥残保金制度作用，有效有力促进残疾人就业，制定以下方案。 一、总体要求 （一）指导思想。 坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，坚持以人民为中心的发展思想，坚持稳中求进工作总基调，按照稳定制度框架、优化征收结构、规范资金使用、健全激励约束的思路，以完善残保金征收使用管理制度为切入点，进一步提高残疾人就业能力和残疾人就业服务能力，积极拓展残疾人多元就业渠道，千方百计促进残疾人就业，推动残疾人更好融入社会，共建共享经济社会发展成果。 （二）基本原则。 —1—
——坚持统筹兼顾。统筹完善、系统优化残保金征收结构，既稳定残保金征收制度框架，又积极回应企业等用人单位（以下简称用人单位）诉求，更好发挥残保金制度作用，通过“有效的征”促进用人单位增加残疾人就业岗位，逐步形成就业增、成本降的良性循环，实现残疾人就业与用人单位健康发展互利共赢。 ——坚持以人为本。禁止在就业中歧视残疾人。进一步用好用足残保金，完善精准奖补政策，鼓励用人单位以岗适人、因人设岗，更好满足残疾人就业需求，创造更具包容和人文关怀的就业环境，通过“有效的用”，提升残疾人就业能力，推动残疾人实现更加稳定、更有质量的就业。 ——坚持多措并举。针对当前残疾人就业存在的突出问题，以完善残保金制度为抓手，同步健全残疾人就业保护、就业支持、就业服务，着力强弱项、补短板，充分调动残疾人就业创业积极性，发挥多元主体合力，更好保障残疾人就业。 二、优化征收，切实降低用人单位成本 （三）实行分档征收。将残保金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省（区、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。 （四）暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。 （五）明确社会平均工资口径。残保金征收标准上限仍按当—2—
税收优惠在整个税款征收中的占比很少，但它却是国家实施宏观调控的一个重要方面，税务机关通过落实各项税收优惠政策，使纳税人应当享受的各项税收优惠得以具体兑现，从而有效地促进了企业经济的发展。然而，有些纳税人受利益驱动，利用国家的税收优惠政策，通过编造不实鉴定，办假外资企业和虚假的申报骗取税务机关的减免税优惠，导致国家税款严重流失。为了加强征收管理，维护税收秩序，堵塞税收优惠政策落实过程中的税收漏洞，笔者本着税务机关便于征收管理和维护，税收优惠政策准确执行的原则，分析在实际征管中导致税款流失的根本原因，就几个比较突出的问题进行探讨，提出对策，以期达到规范税收优惠的目的。一、税收优惠政策执行中面临的突出问题及原因1、个体工商业户的销售收入难于确定。个体工商业户建帐建制是一个老大难问题，虽建帐但大多虚假不实，帐证不全更是随处可见。不建帐或者造成这种情况的原因，一是由于个体经营者普遍知识水平较低，根本不懂财务制度，许多个体户经营收支与家庭的其他费用混为一体，致使无法记帐。二是为了降低进货价格，个体户在进货时，如向供货方索要发票，供货方就会抬高货物的出售单价，故一般不要原始发票，这样在客观上造成原始凭证缺乏，因此进货登记簿和凭证粘贴簿等也就形同虚设了。帐证不全的直接后果，导致了申报数据的不准确。税务机关只能以保本法或以其耗用的原材料，燃料动力等，推算销售收入，而推算出来的销售收入与实际的销售收入必然存在差异，从而导致有些销售收入超过起征点的个体户免征了增值税，而低于起征点的却征收了增值税，从而影响了税收优惠政策的公正性。2、农业产品出售者的身份难于确定。农业生产者到外县(市)销售其自产的农产品，一般由所在地税务机关为其开具《自产自销证明》，由销售地税务机关查验后、免征增值税；但农业生产者在本县(市)销售其自产的农产品，因出售者数量众多，且流动性强，一般不会持《自产自销证明》，致使税务机关在实际征管中，对出售者的身份无法辨认，从而使一些临时商贩或无证经营农产品的个体户无形中享受了免税的待遇，逃避了应缴的增值税。3、进口仪器、设备的用途难于在确定。纳税人将用于非科学研究、科学试验和教育的进口仪器、设备的用途向税务机关作虚假申报，待享受到免税待遇后，即改变其用途，这样就会使国家税款白白流失。4、外商投资企业的真假难于确定。在所有税收优惠中，要算外商投资企业的税收优惠最多，有著名的生产性外商投资企业所得税的“二免三减半”；有经济特区、经济技术开发及沿海经济开放区的优惠税率；还有先进技术企业、“双密”型企业的减半征收；以及购进国产设备的所得税抵免和再投资退税等等，如何用足用好这些优惠政策，更好地促进外向型经济的稳定持续发展，是外商投资企业税收优惠政策的落实关键所在。现阶段外商投资企业如雨后春笋，就我市而言，平均每年就以25.8%递增，在日常的征收管理中，我们发现一些规模较大，销售较多的民营企业和私营企业都摇身一变，变成了独资或合资的企业，然后堂而皇之地去享受“二免三减半”的税收优惠，而享受完“二免三减半”之后，企业的销售就会明显减少，甚至会出现零销售，从此或变成一个空壳企业，或变为另一个外资企业的附属关联企业，待经营期满10年，即申请注销关闭大吉，而一个由同一法定代表人管理的新外资企业又会出现，接着便会继续去享受“二免三减半”的税收优惠了。5、福利企业的企业性质难于确定。原有一些属国有、集体性质或乡镇办、村办的福利企业，通过改制成了股份制企业，名称上虽然是股份制，而实际上已为一人或数个股东所控制，成为真正意义上的个体、私营企业，如果只按企业营业执照上标明的“企业性质”来核对其性质而忽略了其实际性，那么，税收优惠的范围就会在疏忽中扩大。另外要注意假报“四残”人员名单的情况，有些企业的“四残”人员占比根本达不到标准，而以虚假申报的方式来骗取税收优惠照顾。6、废旧资源综合利用产品用料掺比签定的真假无法确定。废旧资源综合利用产品企业有有权机关批准，其生产的产品.通过技术监督部门鉴定，废旧资源的用料掺比达到规定标准，并发给鉴定证书。然而，税务机关在实际调查中发现，有的产品根本达不到规定的比例，但因其有有权部门的技术鉴定证明，仍给予办理了税收优惠。