不良质量成本分析比较月报表
（年底月兼作年报）
成本核算年度工作总结 成本核算无论从宏观角度或微观视角观察,成本信息都是重要的绩效评价指标,加强成本管理是引导经营行为的重要手段。今天小编给大家找来了成本核算年度工作总结，希望能够帮助到大家。 成本核算年度工作总结篇一进入部门后我一直就职于成本核算岗，负责铸造车间的成本管理工作。下面我将近半年时间来自己的工作情况总结如下： 一、岗位认知 在柳机，财务管理制度实行的是责任会计。责任会计是把厂内经济责任制与会计结合起来。企业内部除了进行财务核算以外，还按照内部经济责任制的原则，成立责任会计中心(车间、技术、经营、管理部门)。按照责任归属，确定责任单位，明确责任指标，以各责任单位为主体按责任指标进行核算、控制、监督，实行统分结合、双层核算。按照这种制度，于是，我来到了铸造车间，担任铸造车间成本核算专员。 现代成本会计的七个主要职能是成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。成本决策是成本会计的重要环节，在成本会计中居于中心地位。它同成本会计其他职能是密切联系的，成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本计划的依据，成本控制是实现成本决策既定目标的保证，成本核算是成本决策预期目标是否实现的最后检验，成本分析和成本考核是实现成本决策目标的有效手段。目前，我的工作主要是成本核算、成本分析和成本控制以及成本预测。另外，在柳机成本核算采用定额成本法，产品成本计算采用分类法。 二、工作内容 1、负责编制本车间产品成本报表。 2、负责开展分析产品成本报表主要项目分析，提出成本改进建议。 3、负责监督车间材料领用。 4、参与车间各项物资期末盘点。 5、协助成本管理科科长制订产品定额。
实用标准文档 运行月报 主办：XXX 水电站 审核： XX 编写： XX 二〇一二年十二月 目 录 一、安全生产概况 ......................................................... 3 【安全情况统计】 ...................................................... 3 二、三讲一落实执行情况： ................................................. 5 【企业“三个率”、“两个排行榜”统计】： .............................. 5 【三讲一落实月度评优统计】： .......................................... 6 三、隐患排查治理、现场安全文明生产检查： ................................. 6 四、班组学习统计： ....................................................... 7 五、节能降耗： .. (8) 2012年 总第32期 第十二期
六、生产指标完成情况分析： (9) 【水情】 (9) 【XXX库区降雨量】 (10) 【发电量、上下网电量】 (11) 【运行小时】 (13) 【厂用电量】 (14) 【可靠性】 (16) 七、主、辅设备运行情况分析： (18) 【辅助设备】 (18) 【油压装置油泵运行情况】 (18) 【排水泵运行情况】 (20) 【空压气机运行情况】 (22) 【机组温度情况】 (23) 【主变温度情况】 (24) 【干式变温度情况】 (26) 【GIS运行情况】 (27) 【XXXKV母线避雷器、监测电流】 (28) 【主变铁芯接地电流情况】 (29) 【蓄电池的运行情况】 (30) 【机组开停机时间】 (30) 八、设备异常分析： (32) 九、两票统计 (32)
1、目的 为识别不良成本，通过对不良成本数据的核算、分析、评价，获得公司不良产品成本的信息，以促使公司改进产品技术设计、工艺流程、制造水平和管理手段，提高产品质量，降低成本，提高效益。 2、范围 本办法适用于公司对不良成本（内外部损失）的收集、汇总、分析、改进、管理等控制的活动。 3、术语和定义 不良成本： 不良成本是指没有达到满意的质量所造成的损失，包括内部损失成本及外部损失成本。 内部损失成本： 产品交付前因不满足规定要求所损失的费用。 外部损失成本: 产品交付后因不满足规定的质量要求，导致索赔、修理、更换等所损失的费用。 不良成本项目明细说明 内部损失成本明细表 损失 明细分类明细归集内容 类别 原材料、外购件等在采损失1、废品损失费购、运输过程中因质量问题 所损失的费用 费用开支范围归口报送单位 在采购、运输过程中因非外 综合管理部方责任造成报废的原材料、 外购件、半成品、零部件损
原材料、外购件等在仓储、配送过程中因质量问题所损失的费用 因设计变更、技术改进、产品达不到质量要求而且无法修复或在经济上不值得修复造成的报废损失的费用。失等费用 在仓储、配送等过程中因非 外方责任造成报废的原材 生产部料、外购件、半成品、零部 件损失等费用 在生产过程中因设计变更、 综合管理部技术改进等造成已采购材料 不可用而造成的损失 在生产过程中因设计变更、 技术改进等造成已下料、已 技术部 加工材料不可用而重复增加 材料定额的损失 产品在制造生产过程中 因操作不当造成的材料、 部件损坏不可用报废损 失 2、返工费 产品在制造生产过程中 因操作不当造成不合格 品，为修复不合格品并使 之达到质量要求所造成 的损失费用扣除操作人员或外方原因赔 偿后报废物件费用 更换报废物件所发生的人工 费用 为修复不合格品发生的人工 费用和为此修补领用材料费 等 生产部 综合管理部 质管部 3、事故处理费因处理内部产品质量事在公司发生的质量事故或异 （含停工损失故所发生的费用（含停工常问题进行分析处理发生的 费）损失费）各项费用 4、其他如被盗等因管理不善造成的物料配件 被盗后扣除保险赔偿后损失 外部损失成本明细表 损失类 明细分类明细归集内容费用开支范围别 根据保修规定，为用户提 人工费（含福利）、差旅费、 供修理服务所支付的费 1、保修费用办公费、劳保费、更换零件 用和保修服务人员的工 配件费、工具、运输费。 外部 资总额 损失 2、退货损失费因产品质量未达到标准销售价格与折价后的差价损 造成用户退货、换货所损失 失的费用质管部 综合管理部报送单位营销部 营销部
xx 医院成本核算工作总结 北京市朝阳区xxxx 医院 二零一一年十二月
xx 医院实施成本核算心得体会： 随着医疗机构卫生体质改革的不断深化和发展, 社会对医院卫生的需求与日俱增, 要求也越来越高, 使医院遇到生存和发展 的挑战。医院成本核算已经成为必不可少的基础管理手段, 成为国内卫生管理机构、理论界和医院的管理者研究和讨论的重要议题,为研究医院的补偿机制和制定宏观政策发挥重要的影响作 用。同时医院进行成本核算工作可以客观的掌握、评价医疗机构的财务成本状况和管理水平。医院科学系统的进行成本核算工 作,揭示和反映出成本投入和收益产出的配比情况, 为医院管理提供有力的数字支持。 为贯彻区卫生局《医院成本核算办法》的具体工作,我院进 行了医院成本核算项目的试点工作。成本核算是以“权责发生 制”为原则, 将医院医疗服务过程中的全部费用归集和分配到直 接医疗科室的过程。与科室核算相比, 成本核算实现了财务会计和责任会计的并轨, 使成本核算与会计核算结果保持一致, 医院财务管理得到了进一步的规范和提高。
来只能在会计核算后由医院高层先做事后控制的被动局面, 从而使各科室能够控制自己的可控成本,形成全面成本管理的新局 面,为医院提供了经营决策的重要依据。 20xx 年x 月底,我院采用了北京望海康信科技有限公司研 发的《医院成本核算经济管理信息系统软件》,进行了“科室核算”、“全成本分摊”、“成本分析”、“经营分析评价”四个 效用模块的实施。此次实施, 为医院建立了以科室成本核算为基 础的经营分析评价体系。 通过成本核算,客观反映了我院各种成本产生与形成的过 程,充分显示了各核算科室的成本来源与组成情况。在提高资源利用率、减少浪费等方面发挥导向作用, 过去科室普遍存在争设 备（导致设备闲置或使用率不高）、争人员（使得人浮于事、劳 动效率低）、争空间（使得部分房间不能有效用于临床）, 现在通过成本核算系统引入到经营管理中, 使员工更新观念, 增强节经过两个月来的实践,我院无论是从全院职工的成本意识、 约意识,有效抑制了以前的“三争”现象。 财务管理人员的业务素质、医院管理制度的完善及医院的经营成 果都有了显著提升。在实施成本核算中,我院的人员成本也出现了
不良质量成本控制程序 11、20不良质量成本控制程序版本号：D/0编号：Q/XG QP 022发布日期：xx、 12、11 目的本程序规定了质量管理体系的财务报告内容及实施要求，确保不良质量成本财务数据分析的结论能准确地评价质 量管理体系的充分性和有效性，识别要注意和改进的领域，确定 下一个时期的不良质量成本目标。2 适用范围本程序适用于对不 良质量成本的财务数据进行核算报告及决策。3 术语和定义3、1不良质量成本：由于产品未能达到质量标准而发生的成本，或者 由于可能存在的质量问题发生的成本。分为内部损失成本和外部 损失成本。3、2内部损失成本: 内部损失成本是指产品在交付给顾客之前，因产品质量不合格(制造过程或检测发生的不合格产品)而产生的成本。主要包括由于不合格造成的延误工时、废品、废 料损失、返工损失等。3、3外部损失成本: 外部损失成本是指产品交付给顾客之后,发现质量问题而产生的成本。主要包括现场修理费用、更换、退货、运费、接待客户投诉、客户跟踪调查、产 品法律诉讼索赔或信誉损失等成本。4职责4、1本程序由财务部归口管理，其基本职责是：负责制定不良质量成本计划、汇总核 算不良质量成本、编制不良质量成本报表；4、2其他各有关部门负责对发生的不良质量成本财务数据进行统计和上报财务部。5工作流程（略）6文件规定6、1 确定内部不良成本的内容/范
围:6、1、1本公司的内部不良质量成本由以下活动所产生的费用组成：1）公司内发生的不合格产品，加以挑选/剔除后而进行的报废处理；2）公司内发生的不合格产品，加以挑选/剔除后而进行的返工/返修作业；3）不合格品经返工/返修后的重新检验；4）停工。6、1、2内部不良质量成本之各项构成项目的分析方法和核算方式（见附件一）。6、2确定外部不良成本的内容、范围:6、2、1本公司的外部不良质量成本由以下活动所产生的费用组成：1）顾客抱怨（包括：顾客退货）分析、处理；2）售后服 务之人工、材料、培训费用；3）责任赔偿成本；4）延期交付之 交通运输超额费用；6、2、2外部不良质量成本之各项构成项目的分析方法和核算方式（见附件2）。6、3编制质量成本评定目 标:6、3、1不良质量成本评定目标由财务部负责制定，由各相关部门实施和执行。6、3、2质量成本损失率％＝（内部＋外部损失费用）/工业总产值100％6、4 确定质量成本核算时机:6、4、1 公司所有的新产品或常规产品，各相关部门均需对其进行质量成 本统计；6、4、2财务部每月和年度进行汇总、核算、分析。6、5 质量成本相关资料收集:财务部在接到相关部门收集的质量成本相关数据和资料后，按与质量成本有关的金额和费用对其进行质量 成本核算、分析和汇总，并将其记录于与质量成本有关的表单 中。6、6 质量成本核算、分析和编制质量成本报表:6、6、1 质 量成本趋势分析：财务部根据每月的内部不良成本、外部不良成 本的实际产生的费用，统计汇总，经财务部部长审核。6、6、2对
利用EXCEL进行企业成本核算分析 提要本文结合企业生产经营的特点,利用Excel表设计符合自身需要的成本核算表,再利用成本核算表进行企业的成本分析,为企业经营决策提供依据。 关键词:EXCEL表;成本核算;成本分析 中图分类号:F23文献标识码:A 一、成本核算的步骤 企业的生产经营过程也是资产的消耗过程,因此生产经营成本按其经济性质分为劳动对象、劳动手段和活劳动耗费三大类。企业成本核算过程中,在财务软件中应设置“生产成本”一级科目,借方用于归集所发生各项生产费用,贷方登记结转库存商品的成本。在“生产成本”科目下设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。根据成本要素在二级科目下设置三级科目,“直接材料”、“直接人工”、“动力”和“制造费用”用于成本核算。在成本计算过程中,涉及成本的归集和分配,计算完工产品成本和月末在产品成本,进而计算产品的销售成本。 在核算中,结合企业自身生产经营特点,利用Excel表进行成本计算和分析,通过表与表之间的链接,使得整个计算过程变得简洁,便于操作。(表1) 下面以品种法为例作介绍。企业根据自身生产经营组织形式、产品工艺特点和需要掌握的成本分析资料,将产品分类进行核算。表中以A产品成本核算为例,A产品领用的直接材料从金蝶等财务软件中生产成本-基本生产成本-直接材料科目下取数,财务软件系统一般都有导出成EXCEL电子表格的功能,粘贴在生产费用表中,直接人工、动力、制造费用和辅助生产从财务软件中取数直接计入,也可以采用一定的分配标准分配计入,将本月发生的生产费用归集到生产费用表中,填入下面的生产成本明细账中。(表2) 制造部门将产品做好之后,完工入库,月末统计库存商品月报表。报表之间的钩稽关系是:库存商品月报表本期进库数C1=产品成本计算表库存商品产量B2=库存商品明细账入库数B3;库存商品月报表本期出库数D2=库存商品明细账出库数D4=销售成本表销售数量B2。(表3) 月末制造部门统计在制品数量,统计每种产品各个工序数量,根据公司耗用原材料和人工工时情况,确定完工程度。完工程度的方法确定之后,一般不得经常变
通信公司成本核算手册文件管理序列号：[K8UY-K9IO69-O6M243-OL889-F88688]
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东方通信公司成本核算 范围 适用于公司范围内的GSM系统基站、终端产品（手机和增值配 件）、传输设备和金融电子设备等产品的成本核算 控制目标 确保所有作为成本核算依据的单据和报表在报送财务部之前均经过适当的 审核批准 确保所有构成生产成本的材料、人工和制造费用等项目均根据公司成本核算方法得到正确的归集和分配，以真实反映所有自制半成品和产品 的成本 确保月度生产成本差异分析作为节约成本和提高生产效率的可靠依据 确保成本计算表、成本差异分析报表和制造费用差异分析报表的准确性确保所有成本核算报表均经过适当的审核批准 主要控制点 储运经理审批由仓库帐务员每月编制的材料/手机平衡一览表、存货盘点表、材料收发存月报表、自制半成品收发存月报表以及产成品收发 存月报表 财务部财务会计经理每月审核由高级成本会计编制的成本报表，包括单位自制半成品/单位产品标准成本计算表、制造费用分析月报表、自制半成品/产品成本差异分析月报表、自制半成品/产品成本计算表、自制半成品/产品成本分析汇总月报表和固定制造费用差异分析月报
表，判断本月成本核算是否正确，成本发生是否合理，是否达到成 本控制目标 特定政策 “料”的核算 原材料分为两部分：一部分是已到货并办好入库手续的，应付会计 根据发票金额以及有关附加费用（运输、保险和关税等）直接记入 供货单位的应付帐款科目；另一部分是已到货但未办好入库手续 的，月末应付会计根据采购部综合业务经理提供的《已收货物未收 发票清单》，根据材料标准成本计算未开票的已收材料金额并暂估 入帐。 仓库按照永续盘存方法进行日常盘点。每月25日，仓库负责全面 盘点，财务部应付会计将仓库提供的材料盘点报表与财务帐的材料 科目（数量栏）进行帐帐核对，差额部分作为盘盈盘亏，应付会计 根据标准成本暂计入”待处理流动资产损益”科目，并将待处理流 动资产清单提供给物资管理部储运经理、采购部综合业务经理和财 务部总经理。 对于记入”待处理流动资产损益”科目的流动资产，物资管理部储 运经理负责组织相关部门（采购部、生产部、技术质量部等）负责 人查明盘亏盘盈的原因，并将责任落实到具体个人。 对于确认属于相关员工工作纰漏造成的盘亏盘盈，根据公司相应的 奖惩条例对责任人和主管领导给予一定的处罚。 对于属于公司业务变化所需、外部市场环境变化等不可抗力或确实 无法查明责任人等原因造成的盘亏盘盈，在应付会计记入当期损益
成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。 如何核算成本： 首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。 接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。 制造费用的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。 成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发现费用异常需要查找原因，给管理提供有用的信息。 一、库存物流与总账信息流的对应关系表 物流（材料/人工/费用状态）信息流（总账） 材料采购入库/退货应付账款、原材料增加/减少 材料的报废申请/退港或者作为废品出售费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料减 少冲预提 直接材料的领用原材料减少，生产成本－直接材料增加 辅料的领用（产品上不直接体现，价值低）制造费用增加，原材料减少 生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓生产成本－直接材料减少，原材料增加 来料不良退返供应商（退货/换货）原材料减少，应付账款减少/从来料不良仓调拨到换货仓 直接工人劳动的消耗应付工资，生产成本－直接人工增加 制费的归集、分摊制造费用转出，生产成本－制造费用增加 成品半成品完工入库半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出 成品销售收入/销售成本结转应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少全年销售成本结转金额的核实与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表） 工单在制明细表（ERP系统可提供）生产成本－直接材料、直接人工、制造费用 二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。 *物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。
一是个别责任单位未落实工作责任，在办理工单时应 付了事，超期办结件较多。 二是有些单位工单回复内容过于空泛，回复时未注明 办理过程与结果，未及时解决群众合理诉求，导致重复反映。 相关制度有待完善。少数单位存在热线批转工单办理 制度不完善、流程不规范的现象。如收到县热线办批转工 单后，有的未交主要领导或分管领导批阅，直接由办公室 批转；工单办理完成后，未及时回复当事人并反馈县热线办，导致处理不及时，办理效果不好。 3、工单办理质量不高。由于未形成有效的督办机制， 工单办理到期后，有的单位要县热线办催办多次才有情况 反馈；少数单位甚至敷衍塞责、应付了事、谎报办理结果，存在反馈情况与回访调查情况不一致的现象。 4、重复投诉事件较多。虽然部分重复投诉件是因“残霸”、间歇性精神病患者、老上访户等特殊群体，就不属实 情况重复提出不合理诉求形成的，但主要原因还是部分单 位办理不重视和应付、推诿，致使部分工单非因政策原因 不能得到妥善处理，造成同一事项多次重复投诉。
8月份，绝大部分单位能够按照《工单办理规范》的 要求，规范、完善了办理流程，工单按时办结率、回复率、回访满意率都有明显提高。但仍存在一些亟待解决的问题：一是反馈不及时。有的单位办理工单时并没有与当事 人取得联系，工单办理完成提交县热线办申请办结之前也 没有向当事人回复处理结果，导致同一事件重复反映、抽 查回访满意度低。 二是制度不完善。有的单位尚未建立工单位办理内部 管理制度，特别是对二级机构未建立有效的工单办理考核 机制，导致工单办理“脱节”，处理不及时。 三是流程不规范。工单处理过程中，有的单位存在未 交单位领导批阅、未建立工作台账、对二极机构承办的工 单没有落实跟踪督办机制等等问题。 12345公众服务热线是沟通政府与社会公众联系的重 要门户。希望各责任单位高度重视，落实责任，完善制度，规范流程，高效办理，切实解决人民群众的合理诉求。 个别单位工单办理流于形式，未深入实际解决问题，工单 办理结果上报内容空乏，敷衍了事，造成重复投诉件多。
1、目得 为识别不良成本,通过对不良成本数据得核算、分析、评价,获得公司不良产品成本得信息,以促使公司改进产品技术设计、工艺流程、制造水平与管理手段,提高产品质量,降低成本,提高效益。 2 、范围 本办法适用于公司对不良成本(内外部损失)得收集、汇总、分析、改进、管理等控制得活动。 3、术语与定义 3、1不良成本: 不良成本就是指没有达到满意得质量所造成得损失,包括内部损失成本及外部损失成本。 3、2内部损失成本 : 产品交付前因不满足规定要求所损失得费用。 3、3外部损失成本 : 产品交付后因不满足规定得质量要求,导致索赔、修理、更换等所损失得费用。 3、4不良成本项目明细说明
4、职责 4、1财务部负责不良成本数据统计、核算、汇总,提供不良成本数据分析等所需资料; 4、2质管部负责制定年度不良成本目标,负责不良成本考核; 4、3 质管部负责组织落实、监督内部质量成本目标;组织不良成本中内部损失得综合分析工作,每季度向公司领导提供《质量成本分析报告》;负责根据成本分析结果制订改进计划,监督责任单位改进落实,跟踪改进措施完成情况;负责质量事故处理费得统计与报送; 4、4综合管理部归口负责原材料、外购件等在采购、运输过程中因质量问题所损失得费用得统计与报送;负责在生产过程中发生返工返修得人工费用得统计与报送;负责因管理不善造成得物料配件被盗损失得统计与报送;
4、5技术部对在生产过程中因公司设计变更、技术改进等造成已采购材料不可用而造成得损失进行统计与汇总; 4、6生产部负责原材料、外购件等在仓储、配送过程中因质量问题所损失得费用得统计与报送;负责在生产过程中因设计变更、技术改进等造成已下料、已加工材料不可用而重复增加材料定额得损失、因操作不当造成得材料、部件损坏不可用报废损失得统计与报送; 4、7 营销部负责外部损失造成得损失成本进行统计与汇总; 4、8各有关部门负责落实本部门不良成本目标,负责不良成本数据得收集、统计,负责保存不良成本资料,负责组织本部门不良成本得分析与改进。 5、程序内容 5、1 制定不良成本目标 质管部根据年度经营指标、公司得发展战略等制定年度不良成本目标。 5、2不良成本统计、核算、汇总 5.2.1 废品损失费: 5.2.1、1综合管理部严格杜绝供应商不良材料得流入,对于在采购、运输过程中因质量问题造成得损失,由综合管理部负责原因分析与责任单位确认,并统计汇总,填写《不良成本内部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.1、2生产部配合质管部做好材料采购入库前得质量检验关,对于因仓储、配送管理等环节发生得损失,由生产部门负责原因分析与责任单位确认,并统计汇总,填写《不良成本内部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.1、3在生产过程中因设计变更或技术改进,造成公司采购供应商产品报废不可用,从而造成采购成本增加得,由综合管理部统计经设计部门确认后, 填写《不良成本内部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.1、4在生产过程中因设计变更或技术改进,造成材料定额得增补,并负责统计汇总,由技术部填写《不良成本内部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.2返工费 5.2.2、1在生产过程中损失得原材料、外购件等需要重新领料得,由生产车间填写返工损失票(一式三份),写清产品编码、物料编码、物料名称规格、损失原因等信息,报质管部审核,对原因分析及物料进行确认后,质管部留一份统计汇总,车间自留一份,由生产部统计、汇总,填写《不良成本内部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.2、2在生产过程中因返工发生得人工费用,由生产车间填写返工损失票,写清产品编码、损失原因等信息,报质管部审核,确定责任单位,车间统计工时,综合管理部确认并汇总,填写《不良成本内部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.2、3在生产过程中造成得不合格品需要返修具体流程参照5、2、2、1与5、2、2、2,由质管部负责统计汇总; 5.2.3 质量事故处理费:对内部产品质量事故进行分析处理发生得各项费用,由质管部确认并统计,填写《不良成本内部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.4 其她:如物料、配件被盗损失由综合管理部负责统计扣除保险公司理赔后损失,填写《不良成本内部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.5 外部损失费用由营销部统计当月发生外部损失各项费用,编制《不良成本外部损失统计表》,于次月5日前报送财务部进行汇总; 5.2.6财务部汇总填报《不良成本汇总统计分析表》,识别不良质量成本发生异常得部门、环节、产品或
豆类数据月报 姚序 王茜 ２０１３年０４月一、交易数据 表１ 主要品种主力合约交易数据 数据来源：文华财经、东海期货 图１ 图１ 豆一１３０９合约日Ｋ线走势图（１２．０４．０５－１３．０３．２９） 数据来源：文华财经、东海期货
图２ 豆油１３０９合约日Ｋ线走势图（１２．０４．０５－１３．０３．２９） 数据来源：文华财经、东海期货 图３ 豆粕１３０９合约日Ｋ线走势图（１２．０４．０５－１３．０３．２９） 数据来源：文华财经、东海期货 图４ ＣＢＯＴ美豆０５合约日Ｋ线走势图（１２．０４．０２－１３．０３．２８） 数据来源：文华财经、东海期货
二、行业数据 表２ 豆类产品重要数据表 数据点评： １、美国农业部月度供需报告：美国农业部４月度供需报告维持２０１２年美国大豆产量３０．１５亿蒲式耳不变，维持美豆库存１．２５亿蒲式耳，此前市场预期会下调。报告维持巴西和阿根廷大豆产量预估不变，巴西８３５０万吨，阿根廷５１５０万吨，上调巴拉圭大豆产量至８３５万吨，增幅９２％。 ２、美国农业部季度库存和种植意向报告：美国农业部公布，３月１日美国大豆库存为９．９９亿蒲式耳，高于预估区间的９．０５－９．８４亿蒲式耳。预计２０１３／１４作物年美国大豆种植面积为７７１２．６万英亩，低于市场预估的７８３９．４万。报告数据显示美陈豆库存没有预期的那样紧张，而播种面积创历史第四，天气正常的情况下，美豆产量将较去年有较大幅度的增长。 ３、ＣＦＴＣ公布的基金持仓：ＣＦＴＣ周五公布的持仓报告显示，大投机基金减持ＣＢＯＴ大豆期货净多单，截止４月９日，净多单为７０７６４手，而上周为９６１６３手。基金增持ＣＢＯＴ豆油净空单，净空单为５０４０１手，上周为净空３９１９８手。
企业在生产经营过程中一定会发生各种各样的人力、物力的耗费，耗费的目的是为了获得一定的成果，如在供应阶段，一切耗费都是为了取得保证生产所需要的劳动对象--材料;在生产阶段，一切耗费都是为了生产出合乎社会需要的产品;在销售阶段，一切耗费又都是为了获得销售收入和盈利，在市场经济条件下上述耗费的总和，必须以货币形式表现出来，这些耗费的货币表现，称为费用，费用是形成成本的基础。 之所以要计算成本是因为：通过成本计算可以核算和监督生产过程中所发生的各种费用，是否超支或节约，并据以确定企业的盈亏。因此，做好成本计算工作可以如实反映资金运动的情况;有利于改善企业经营管理;可以为制订价格提供依据;也是保证企业生产耗费得以补偿的重要手段，因此，每个企业都必须要计算成本。 由于工业企业生产经营过程分为三个阶段，在这三个阶段中都会发生各种耗费，因此都有成本计算问题，所以成本计算在工业企业中又分为供应阶段材料采购成本的计算，生产阶段生产成本的计算。销售阶段产品销售成本的计算，但由于生产阶段生产耗费的多样性和生产过程的复杂性，使生产成本的计算较之其他两个阶段成本计算要复杂得多，所以典型的成本计算是指产品成本的计算，材料采购成本的计算是生产成本计算的准备，销售成本的计算又是生产成本计算的必要补充。 1、材料成本核算会计对本月各部门材料领用进行单据记账，制单，核算当月材料消耗成本。 2、车间统计人员进行完工工时日报、完工工时产量、消耗标准等统计表进行上报。 3、总帐会计进行日常各部门费用报销，提供各生产部门发生的各种费用。 4、固定管理员提供本月变动情况，总帐会计进行计提折旧，提供制造费用-折旧费。 5、工资核算会计进行本月工资发放计提，提供各生产部门的直接人工、间接人工费用。 6、成本核算会计从成本管理模块取数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成本计算，得出半成品的成本。 7、材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配，读取半成品仓库的半成品加工成本。 8、材料成本核算会计在存货核算模块进行单据记账(主要是半成品仓库的半成品的入库、出库成本)。 9、进行半成品仓库的期末处理、制单工作。 10、成本核算会计从成本管理模块重新数各部门当月原材料消耗数据，和其他成本资料进行成本计算，得出产成品的成本。 11、材料成本核算会计在存货核算模块进行产成品成本分配，读取产成品仓库的产成品加工成本，具以结转销售成本。 工业企业的会计帐要看你们是采用什么样的成本核算方式 一般平常就是做费用报销，往来收支，材料收发的核算，月底要进行成本归集与分配，结转出产品(及在产品、半成品)的成本，根据销售产品的数量，计算销售成本，最后出
BOM（物料清单），以确保按订单或 信息流（总账） 应付账款、原材料增加/减少 费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料减少冲预提 原材料减少，生产成本－直接材料增加 制造费用增加，原材料减少 /来料不良仓生产成本－直接材料减少，原材料增加 /换货）原材料减少，应付账款减少/从来料不良仓调拨到换货仓 应付工资，生产成本－直接人工增加 制造费用转出，生产成本－制造费用增加 半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科 应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减 与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表） 系统可提供）生产成本－直接材料、直接人工、制造费用/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成 1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库， 2、静态盘点：所有在线物料分 3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点 4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数＝使用份数+作废 1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持； 2、按照生 3、定期盘点； 4、呆滞存货的检查（连续3个月、半年、1年没有领用
的材料）及对策；5、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，一般超过2就需查明原因） **暂估进项税处理技巧 原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。 1、采购入库 Cr：原材料10000 Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算 Dr：应付账款11700 2、收到发票并扫描当月 Cr：应交税金－应交增值税－进项税 1700 Dr：待摊费用－暂估进项税1700 分供应商核算 3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。 成本会计涉及账表及功能： 1、料件领用明细表：新规成品、改修成品、改制成品领用的直接材料、半成品、成品，用于核算当月领用的成本，借方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用），贷方：原材料、半成品、库存商品 2、费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料、厂内用品、消耗品等，借方：制造费用，贷方：原材料 3、直接人工分配表：将当月生产线直接人员的工资分配到每一个工单，按照工作中心汇总工时，汇总工时作为分摊制费的标准之一。借方：生产成本（直接人工），贷方：应付工资。 4、制造费用分摊表：按照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品（ERP 系统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品）。 5、完工入库明细表：当月完工入库成品/半成品的数量，成本（材料成本、人工成本、制费成本）借方：库存商品/半成品，贷方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）。 6、产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本，贷方：库存商品。 7、在制工单成本明细表：统计工单月初在制的料工费，本月投入的料工费，本月产出的料工费及月末结存的料工费，核对工单在制的料工费与总账是否相符。 8、完工产品成本分析表：按照当月完工产品的成本，假设当月全部销售（按当月的销售单价）计算产品的毛利。 9、产品销售损益明细表：按照当月销售产品的成本，计算当月各类产品的销售毛利。 10、进耗存报表/产销存报表：分开材料和成品统计，核对总账与明细账存货类别是否相符。 问:有家公司是按客户订单生产的,没有自己产品,而每个客户的产品又分很多种,每个月的产品也不同,那这样的话,那个库存帐我不知道该怎么设了,基本上是没库存的,偶尔都是发了货未开发票挂在帐上的,一般都是做什么出什么,如果我按每个名称设置明细帐的话.工作就很大,而且好象也没什么必要一样,都是当月进当月出. 请问象这样的话应该怎么处理较好. 我是这样想的,如果本月入库发货未开发票就做入库存帐,如果当月入库当月开发票出库的话,就不入库存帐,这样可以吗？.谢谢
最完整的财务报表分析
企业财务报表分析与评价 —以XX药业股份有限公司为例 学校：复旦大学 学院：工商管理学院 专业：XX级MBA专硕 学生： XX XXX
1.XX药业公司基本情况 1.1XX药业公司简介 XX药业股份有限公司是经国家经济体制改革委员会以体改生[1997]139号文批准，由广州医药集团有限公司独家发起，将其属下的8家中药制造企业及3家医药贸易企业重组后，以其与生产经营性资产有关的国有资产权益投入，以发起方式设立的股份有限公司。经国家经济体制改革委员会以体改生[1997]145号文和国务院证券委员会以证委发[1997]56号文批准，公司分别于1997年10月和2001年2月在香港联交所和上海证交所上市，并于1997年10月上市发行了21,990万股香港上市外资股(H股)股票。2001年1月10日，经中国证券监督管理委员会批准，本公司发行了7,800万股人民币普通股(A股)股票。目前，该公司旗下拥有八家中成药生产企业、一家植物药研发生产企业、四家医药贸易企业和两家医药研发机构；该公司主要从事中成药制造、医药贸易和新药研发等业务。 1.2公司财务基本状况 XX药业作为国内最大的中成药制造商，在中成药制造行业有着悠久的历史，并拥有众多的老字号品牌和丰富的产品资源。 2008年金融危机后，该公司也取得了较大的发展，2009年到2011年三年间，它的资产总额由42.22亿增加至48.51亿，其中，流动资产由19.38亿上升至23.12亿，但是固定资产则由11.07亿下降至10亿。2009年实现销售收入只有38.82亿，2010年实现销售收入为44.86亿，而到2011年实现销售收入54.39亿元，实现约30亿元的净利润，公司业绩显著。 表1 XX药业2009-2011年相关财务单位：万元 项目序 号 2009年2010年2011年 应收账款 A 35256.3 33118.3 44659.6 存货 B 56052.275505.685900.6