什么是结账?结账的一般程序是什么?
时间：2013-01-22 09:10来自：会计网编辑：雪梅
结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：
(1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，
全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
(3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
结账前应做好哪些准备工作?
时间：2013-01-22 09:20来自：会计网编辑：雪梅
(1)查明在这个时期内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关账簿。
(2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。
(3)已经生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。
(4)通过财产清查而发现的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。
(5)根据“权责发生制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行整理、计算、入账。
(6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。
结账时，怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方
法?
时间：2013-01-22 09:20来自：会计网编辑：雪梅
(1)对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细
账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划一单红线，不需要再结计一次余额。
(2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划一条单红线。
(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下通栏划双红线。
(4)总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所
有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。
(5)需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的
金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下通栏划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。
结账时如何画线?
时间：2013-01-22 09:21来自：会计网编辑：雪梅
结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，
年结划双线。划线时，应划红线;划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。
结账时对于账户余额怎样填写?
时间：2013-01-22 09:21来自：会计网编辑：雪梅
一般说来,每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行
内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。
结账时能否用红字?
时间：2013-01-22 09:22来自：会计网编辑：雪梅
账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。
怎样把有余额的账户余额结转至下年?
时间：2013-01-22 09:23来自：会计网编辑：雪梅
对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：
(1)将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0” 符号，表示账目已经结平。
(2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样;在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”
符号，以示账目已结平。 正确的方法应该是：年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或
贷方(收方或付方)，使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，
余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了;否则，就混淆了有余额的账
户和无余额的账户的区别。 对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。
常见的账务处理程序有哪些?其一般要求是什么?
时间：2013-01-22 09:26来自：会计网编辑：雪梅
账务处理程序也叫会计核算形式，它是指账簿组织和记账步骤。在实际工作中，常见的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。
实践证明，一个适用的、合理的账务处理程序，一般应满足以下要求：
(1)要适合本单位的性质和生产经营管理活动的特点，有利于会计机构内部的分工协作
和加强岗位责任制。
(2)能及时提供本单位经济活动真实、完整的资料，以满足企业经营管理和宏观综合平
衡工作的需要。
(3)在保证及时和完整地提供会计资料的前提下,应尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作的效率,节约核算费用。
什么是记账凭证账务处理程序?
时间：2013-01-22 09:27来自：会计网编辑：雪梅
记账凭证账务处理程序的特点是，直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最基本的一种会计账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是以它为基础发展演化而成的。 采用记账凭证账务处理程序时，需要设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，
以便据以登记总账。在这种账务处理程序下，需要设置的账簿主要包括特种日记账(现金日记账和银行存款日记账)和分类账(总分类账和明细分类账)。其中特种日记账一般采用三栏式;总账采用三栏式，并按照各个总账科目(一级科目)开设账页;明细账则可视业务特点和管理需要，采用三栏式、数量金额式或多栏式。 在记账凭证账务处理程序下，会计处理的一般程序包括以下七个基本步骤，如图所示(图中的序号分别与基本步骤的序号对应，后同)。
各基本步骤说明：
①根据原始凭证编制汇总原始凭证;
②根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类);
③根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账(包括现金、银行存款日记账);
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账;
⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账;
⑥月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中有关账户的
余额核对相符;
⑦月末，根据经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。
什么是汇总记账凭证账务处理程序?
时间：2013-01-22 09:32来自：会计网编辑：雪梅
汇总记账凭证账务处理程序是记账凭证账务处理程序的发展，它的基本特点是先定期将全部记账凭证按照种类不同分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。
采用汇总记账凭证核算形式，除需设置记账凭证(收款、付款、转账凭证)之外，还应设置汇总记账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，作为登记总账的直接依据。汇总收款凭证是按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务(格式见表5-1)，它按有关对应的贷方科目归类汇总编制。汇总付款凭证是按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务(格式见表5-2)，它按有关对应的借方科目归类汇总编制。汇总转账凭证是按照除“现金”、“银行存款”以外的每一贷方科目分别设置，而按相应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证(格式见表5-3)，用来汇总一定时期内的全部转账业务。汇总记账凭证的基本格式要求：在编制转账凭证和付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借的凭证，而不能编制一借多贷的凭证;编制收款凭证时，则只能编制一借一贷或一借多贷的凭证，而不能编制一贷多借的凭证。在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式;总账按总账科目设置账页，一般也采用三栏式;各种明细账可根据实际情况，采用三栏式、数量金额式或多栏式。汇总记账凭证账务处理程序的基本程序如图5-2所示。
各基本步骤说明：
①根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(收、付、转三类);
②根据收款凭证和付款凭证，登记特种日记账(现金、银行存款日记账);
③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明细账;
④根据一定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表;
⑤根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表，登记总分类账;
⑥月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中相应账户的余额核对相符;
⑦月末，根据经核对无误的总账和有关的明细账记录，编制会计报表。
什么是科目汇总表账务处理程序?
时间：2013-01-22 09:41来自：会计网编辑：雪梅
科目汇总表账务处理程序同汇总记账凭证账务处理程序一样，也是由记账凭证账务处理程序发展而来的。在该种账务处理程序下，要先根据记账凭证填制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。采用科目汇总表账务处理程序，需要设置的各种账簿与汇总记账凭证账务处理程序基本相同。
科目汇总表是一种表格，事先将本单位会计核算所使用的会计科目印成一排，月末(或
定期)将收款凭证、付款凭证和转账凭证中各个科目的借方发生额加总填入科目汇总表该科
目的借方;将各个科目的贷方发生额加总填入科目汇总表该科目的贷方;最后进行纵向加总
并试算平衡。平衡以后，即可作为登记总账的依据。科目汇总表的一般格式如表5-4所示。
科目汇总表核算适应用于生产经营规模较大，经济业务较多的单位。其账务处理程序如图所示。
(企业名称）
科目汇总表
年月日到年月日
记账凭证第××号至第××号
会计科目借方贷方
合计
科目汇总表账务处理程序(又称为记账凭证汇总表账务处理程序)的特点是编制科目汇
总表并据以登记总分类账。其一般程序是：
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账工凭证，登记各种明细分类账;
5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;
6.根据科目汇总表登记总分类账;
7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;
8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
什么是日记总账账务处理程序?
时间：2013-01-22 09:48来自：会计网编辑：雪梅
日记总账账务处理程序的主要特点是：设置日记总账，所有经济业务都必须在日记总账中进行登记。日记总账既要根据业务发生的时间顺序登记，又要将所有科目的总分类核算都
集中到一张账页上。因此，它既是日记账，又是总账。日记总账的一般格式如表5-5所示。
日记总账账务处理程序简便易行，但所有的科目均设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。因此，该账务处理程序只适合于业务很少且所用会计科目也很少的单位。日记总账账务处理程序如图所示。
年
科目科目科目
记账凭证号数摘要发生额
月日借方贷方借方贷方借方贷方
本期发生余额
期末发生余额
各基本步骤说明:
①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;
②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账;
③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账;
④根据记账凭证登记日记总账;
⑤月终,将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符;
⑥月终,根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。
编制会计报表的基本要求是什么?
时间：2013-01-22 09:57来自：会计网编辑：雪梅
编制会计报表的基本目的，是向会计报表的使用者提供有关财务方面的信息资料，保证会计报表提供的信息能及时、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。会计报表的便于理解、真实可靠、相关可比和全面完整，是会计信息的质量要求，会计报表及时提供给使用者是信息的基本要求。因此，在我国，编制会计报表的基本要求就是便于理解、真实可靠、相关可比、全面完整和编报及时。
怎样编制资产负债表?
时间：2013-01-22 11:44来自：会计网编辑：雪梅
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以，又称为静态报表。
资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，即，有多少资源是流动
资产、有多少资源是长期投资、有多少资源是固定资产，等等;可以提供其一日期的负债总额及其结构表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间即，流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等;可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率;
将速动资产与流动负债进行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力从而有助于会计报表使用者作出经济决策。
资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少;资产中，流动资产、固定资产各有多少;流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。所有者权益有多少;所有者权益中实收资本(或股本下同)有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。
在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产;
负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等;所有者权益则按实收资本、
资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
资产负债表的格式一般有表首、正表两部分。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和所有者权益。
具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债十所有者权益”的原理排列;二是按“资产一负债=
所有者权益的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。
在我国，资产负债表采用账户式。每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。
例:大江公司2000年12月31日有关科目的余额如表5-6所示。
表5-6 科目余额表单位：元
科目名称借方余额科目名称贷方余额
现金3000 短期借款200000
银行存款750000 应付票据120000
其他货币资金350000 应付账款350000
应收票据85000 其他应付款2000
应收账款700000 应付工资3000
坏账准备-3500 应付福利费15000
预付账款100000 应交税金102000
其他应收款5000 其他应交款21000
原材料950000 长期借款2000000
包装物150000 住房周转金500000
低值易耗品100000 股本5000000
库存商品280000 盈余公积500000
长期股权投资250000 利润分配286500
固定资产5800000
累计折旧-1160000
在建工程440000
无形资产250000
长期待摊费用50000
合计9099500 合计9099500
根据上述所给资料，编制该公司2000年12月31日的资产负债表(期末栏数)如表5-7所示。
表5-7 资产负债表
编制单位：大江公司2000年12月31日单位：元
资产年初数年末数负债及所有者权益年初
数
期末数
货币资金1103000 流动负债：
短期投资短期借款200000 应收票据85000 应付票据120000 应收账款净额696500 应付账款350000 预付账款100000 其他应付款2000 其他应收款5000 应付工资3000 应收股利应付福利费15000 存货1480000 未交税金102000
待摊费用应付利润
1年内到期的长期投资其他未交款21000 流动资产合计预提费用
长期股权投资250000 1年内到期的长期负债
长期债权投资流动负债合计
固定资产长期负债：
固定资产原价价5800000 长期借款2000000 减：累计折旧1160000 住房周转金500000 固定资产净值4640000 长期负债合计
在建工程440000 所有者权益：
固定资产合计5080000 股本5000000 无形及递延资产盈余公积500000 无形资产250000 其中：公益金
长期待摊费用50000 未利润分配286500 无形及递延资产合计300000 股东权益合计5786500 合计9099500 合计9099500
怎样编制利润表?
时间：2013-01-22 13:09来自：会计网编辑：雪梅
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经
营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。
利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息。通过利润表，可以反映企业一定会计期
间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少、实现的其他业务收入有多少、实现的投
资收益有多少、实现的营业外收入有多少等等;可以反映一定会计期间的费用耗费情况，即，耗费的主营业务成本有多少、主营业务税金有多少、营业费用、管理费用、财务费用各有多少、营业外支出有多少等等;可以反映企业生产经营活动的成果，即，净利润的实现情况，
据以判断资本保值、增值情况。将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，如将赊销收入净额与应收账款平均余额进行比较，计算出应收
账款周转率;将销货成本与存货平均余额进行比较，计算出存货周转率;将净利润与资产总额进行比较，计算出资产收益率等，可以表现企业资金周转情况以及企业的盈利能力和水平，便于会计报表使用者判断企业未来的发展趋势，作出经济决策。
利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得的各种收入以及与各种收入相对应的费用、损失并将收入与费用、损失加以对比结出当期的净利
润。这一将收入与相关的费用、损失进行对比，结出净利润的过程，会计上称为配比。其目的是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得的成果，以及为取得这些成果所付出的代价，为考核经营效益和效果提供数据。比如分别列示主营业务收入和主营业务成本、主营业务税金及附加并加以对比，得出主营业务利润，从而掌握一个企业主营业务活动的成果。配比是一项重要的会计原则，在利润表中得到了充分体现。
通常，利润表主要反映以下几方面的内容：(1)构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。(2)构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。(3)构成利润总额(或亏损总额)的各项要素。利润总额(或亏损总额)在营业利润的基础上加(减)投资收益(损失)、补贴收入、营业外收支后得出。(4)构成净利润(或净亏损)的各项要素。净利润(或净亏损)在利润总额(或亏损总额)的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。
在利润表中，企业通常接各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。也就是说收入按其重要性进行列示，主要包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收
入、营业外收入;费用按其性质进行列示主要包括主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其他业务支出营业外支出、所得税等;利润按营业利润、利润总额和净利润等利润的构成分类分项列示。
利润表一般有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编
号、货币名称、计量单位等;正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过
程所以，曾经将这张表称为损益计算书。
利润表正表的格式一份有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起然后将所有的费用列在一起两者相减得出当期净损益。多压式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。
在我国，利润表采用多步式，每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数’两栏分别用
列。“本月数’栏反映各项目的本月实际发生数;在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数;在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利
润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，将“本月数”栏改成“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。
项目
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“—”号填列）
加：其他业务利润（亏损以“—”号填列）
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以“—”号填列）
加：投资收益（损失以“—”号填列）
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损以“—”号填列）
减：所得税
五、净利润（亏损以“—”号填列）
补充资料：
非常项目
1、出售、处置部门或被投资单位所得收益
2、自然灾害发生的损失
3、会计政策变更增加（或减少）利润总额
4、会计估计变更增加（或减少）利润总额
5、债务重组损失
6、其他
怎样编制利润分配表?
时间：2013-01-22 13:15来自：会计网编辑：雪梅
利润分配表，是反映企业一定会对期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。
利润分配表一般有表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、
报表编号、货币名称、计量单位等;正表是利润分配表的主体具体说明利润分配表的各项内容，每项内容通常还区分为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列。
在我国，利润分配表的“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属
明细科目的记录分析填列;“上年实际”栏根据上年“利润分配表填列。如果上年度利润，分配
表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年实际”栏内。
利润分配表的基本格式如表所示。
利润分配表
项目
一、净利润
加：年初未分配利润
其他转入
二、可供分配的利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
提取职工福利及奖励基金
提供储备基金
提供企业发展基金
利润转作投资
补充流动资本
三、可供投资者分配的利润
减：应付优先股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作资本（或股本）的普通股股利四、未分配利润
编制说明：
1.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“—”号填列。本项目的数字
应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。
2.“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号
填列。对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。
3.“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。而股份制度为
“盈余公积转入”，但两者反映的内容一致。
4.“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照规定提取的法
定盈余公积和法定公益金。对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。
5.“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基
金。股份制度中没有对此项的规定。
6.“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外商投资企业按照规定提
取储备基金和企业发展基金。这是新制度中新增的规定。
7.“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的
投资。这是新规定的内容。
8.“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的现金股利。
9.“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。
10.“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。另外，新制度
还规定，企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。
11.“转作股本的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。另外，新
制度中规定，企业以利润转增的资本，也在本项目反映。
12.“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损以“-”号填列。
企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在本表“年初未分配利润”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。而对于国有工业企业按规定补充的流动资本，新制度规定，企业可在本表“利润归还投资”项目下增设“补
充流动资本”项目反映。企业按规定以利润归还借款、单项留用的利润等，可在“补充流动资本”项目下单列项目反映。
怎样编制资产减值准备明细表？
时间：2013-01-22 13:18来自：会计网编辑：雪梅
资产减值准备明细表是新会计制度中新要求企业编制的说明企业资产减值情况的报表，是资产负债表的附表，其格式与编制说明如下：
表资产减值准备明细表
项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额
一、坏账准备合计
其中：应收账款
其他应收款
二、短期投资跌价准备合计
其中：股票投资
债券投资
三、存货跌价准备合计
其中：库存商品
原材料
四、长期投资减值准备合计
其中：长期股权投资
长期债权投资
五、固定资产减值准备合计
其中：房屋、建筑物
机器设备
六、无形资产减值准备
其中：专利权
商标权
七、在建工程减值准备
八、委托贷款减值准备
编制说明：
(1)本表反映企业各项资产减值准备的增减变动情况。
(2)本表各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准
备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。
什么是现金流量表?
时间：2013-01-22 13:29来自：会计网编辑：雪梅
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出
的全貌，表明企业获得现金和现金等价物(除特别说明外，以下所称的现金均包括现金等价物)的能力。依据财政部的《企业会计制度》的规定，现金流量表包括两个部分：第一部分是提供企业一定时期内现金收支详细资料的现金流量信息的报表，即直接法下编制的现金流量表;第二部分是“补充资料”部分，主要提供不涉及现金流量的重要经济事项和提示净利润
和经营活动现金流量关系的报表，即间接法下编制的现金流量表。其基本格式与内容如表所示。
现金流量表
编制单位：年度单位：元
项目行次金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
会计实践报告1000字 会计实践报告1000字一、实习的目的和要求 暑期社会实践是对会计专业学生进行认识社会的实践环节。利用假期对社会进行调查，接近社会、了解社会、利用所学的会计专业知识服务于社会，要求学生深入到企业和事业单位进行认真仔细地调查，对调查的资料和结果进行认真的分析和研究并得出相应的结论。对于以后毕业将要工作的本专业学生可以更好地适应工作岗位，更能适应社会要求。 二、实践情况 这次暑假，我来到了我们当地的一家纺织厂，通过熟人的介绍，进入了该厂的财务部门实习，财务部门只有几个人，其中有一名经验丰富的中级会计师，发挥实际作用的是这位中级会计师。开始单位没有让我干什么，观察我是否有耐性全身心的投入本行业。然后是大批量的工作，数量和难度都很大但是要求不高，这是考察我的能力，也让我找到自己的位置。单位里完全按能力来分配待遇，而不是学历。社会的准则就是不能劳动的人就是废物，即便你是大学生、文化高、素质高、说话有水平、气质高、斯文做作等等。山外有山，人外有人，虚心向他人学习有真材实学才是当务之急。 作为学习了这么长时间会计的我们，可以说对会计基本
上能耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。通过实践了解到，这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。下面就是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。 会计实践中最实际的就是做账，做账看起来很简单，但是实践起来，很繁琐。会计做账的每一个步骤会计制度都是有严格的要求的，例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。对于数字书写也有严格要求，字迹一定要清晰，按格填写。并且记账时要清楚每一明细分录及总账名称，不能乱写，要做到谨慎处理。 每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入账凭证，记明细账、日记账、总账等。漏账、错账的更正都不允许随意添改，不容弄虚作假。该厂每天每月都有结账，每一账页要结一次，每个月也要结一次，还有许多税务方面的账要记，计算时总是会出现许多大大小小的问题，还好会计总是能耐心的教我，从他那学到了不少知识。 登账的方法:首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利
《初级会计实务》—会计基础部分 本部分课程主要包括以下容： 专题一：总论 专题二：会计要素与会计等式 专题三：会计科目与账户 专题四：会计记账方法 专题五：借贷记账法下主要经济业务的账务处理 专题一：总论 第一节会计的概念与目标 一、会计的概念与特征 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 （二）会计的基本特征 1.会计是一种经济管理活动； 2.会计是一个经济信息系统； 3.会计以货币作为主要计量单位；
4.会计具有核算和监督的基本职能； 5.会计采用一系列专门的方法。 二、会计的对象与目标 （一）会计对象 会计对象是指会计核算和监督的容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。 （二）会计目标 会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 第二节会计的职能与方法 一、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能，会计具有会计核算和会计监督两项基本职能和预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。 基本职能： 1.核算职能 2.监督职能 二、会计核算方法 （一）会计核算方法体系 会计核算方法体系由填制和审核会计凭证、设置会计科目和账户、复式记账、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等专门方法构成。 （二）会计循环
第三节会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。 1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量 二、会计基础 会计基础是指会计确认、计量和报告的基础。 1.权责发生制（★★★），也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。 【提示】在我国，企业会计核算采用权责发生制。 2.收付实现制（★），也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础。 【提示】事业单位会计核算一般采用收付实现制，个别业务也可以采用权责发生制。 第四节会计信息的使用者及其质量要求 一、会计信息的使用者
在医院会计实习报告 实习报告要写上成绩和缺点。这是总结的中心。总结的目的就是要肯定成绩，找出缺点。下面由小编精心整理的在医院会计实习报告，希望可以帮到你哦! 在医院会计实习报告篇一： 关于在人民医院财务会计方面的实践报告财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。 通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。 在不到三个月的时间内，要想熟悉和掌握该医院财务会计的基本操作流程和财务核算过程是不易的。我主要采用了“多看、多问、多学、多悟”四多的方式，基本了解了该医院的整体情况和财务会计概况。 现将此次实践活动的有关情况报告如下：
一、实习目的 社会实践是学校根据专业教学的要求，对学生已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高学生的专业技能，使之很快的融入到工作当中去。 20xx年2月—5月我在麦盖提县人民医院进行了各方面的实践。现作如下实习报告： 二、实习内容 各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。机关中报表的编制也是一项非常重要的事务，会计报表的目的是向机关信息的使用者提供有用的信息。会计信息要准确、全面、及时，然而当前的财务报表有很多的局限性。在电子商务时代，基于网络技术平台的支持，报表的生成将呈现自动化、网络化和非定时性，冲破了时空的限制。 电子信息的迅猛发展，人类正疾步跨入信息社会。网络经济正以人们始料不及的速度迅速发展，在短短的几年时间里，作为网络经济重要组成部分的电子商务已经走入人们的视野并对传统会计产生了深刻的影响，麦
会计实务实训报告 1 2020年4月19日
班级：姓名： 学号：工业企业会计实训报告
工业企业实训报告 本学期我们的会计实训企业类型是工业企业，以中原振华工厂为实训对象进行相关工业企业会计实训，相比去年的实训，今年所涉及的会计科目更多，无论是一级科目还是二级科目，都比之前的要复杂，且更多的涉及到生产成本的核算，业务数也比去年的多，今年有85笔业务。在会计核算基本理论的基础上，更加注重其可操作性，使得实用性比较强。同时全面、系统地学习了工业企业会计核算的理论、方法及实务。其中，对工业企业产品成本核算、产品销售收入核算、财务会计报告编制等工业企业会计核算中的重点、难点等问题进行了透彻的学习。经过这学期对工业企业会计的实践学习，加深了我们对企业会计工作的认识，势必将对我们以后从事会计工作有着重要的指导作用。 今年在最开始设置会计科目时，就出现了很多的问题。按照课本上给的科目远远不够未来的业务需求，老师又在黑板上给我们写出了一些科目，可到后期的业务核算时发现依然有一些科目没有记录，因为先前的准备不足，导致后期的添加科目上出现了很多不便。如果是在真正的企业实务中，这些科目就需要我们自己去设置，我想以我们的水平恐怕很难将企业所涉及的所有科目进行设置吧。 3 2020年4月19日
其次在今年的工业企业会计实训中，我居然犯了很多做基础会计实训时都没犯过的低级错误，譬如最开始设置总账、明细账时，明明是期初，我却把期初余额的日期写成了11月31日，以至于我又重新一个科目一个科目的改，因为这个错误浪费了很多时间。这个错误在基础会计实务时我都没犯过，在工业会计实务时却犯了，因此不能轻视任何小知识点，特别是作为未来从事会计工作的的我们来说，任何一个小知识点都要切记。 建完帐后，接下来我们做的是审核原始凭证，并根据审核的原始凭证编制会计分录，填制记账凭证，因为我们是实务会计，因此不需要象真正的工业企业一样再去填制一些相关的凭证，只用审核一下就好了。而编制会计分录时，却遇到了困难，虽然说已经学了快三年的会计专业，可是我敢说还没有谁能够完全正确的将所有的分录正确的编制出来。有时很多费用分不清，不知道该计入到哪；还有的时候一些科目的二级科目不知道该怎么写，明细账上也没有；大部分涉及现金和银行的会计分录都相对简单，但其它的有时就写不出来，还得跟老师最后给的会计分录核对之后才敢往记账凭证上填制。因此以后还是应该注重最为基础的一些东西，不要好高骛远。 填制记账凭证时，我们切身的发现了工业会计的不同，特别是20号之后的记账凭证很多的涉及到生产成本，而且凭证上涉及的科 4 2020年4月19日
会计手工做账实务培训 模拟企业案例 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
会计手工做账实务培训模拟企业案例资料-重庆市新渝家俱厂单位名称：重庆市新渝家俱厂企业性质：有限责任公司 单位地址：重庆高新区石新路88号（400039）电话：6860000 主要生产产品：办公桌椅和布艺沙发存货核算方法：月末一次加权平均法 固定资产折旧方法：年限平均法辅助生产成本分配方法：直接分配法 部门设置：该厂属于连续生产企业，设有一车间和二车间两个基本生产车间，机修车间和配电房两个辅助生产车间，设一个原料库房和一个成品库房，另设行政办公室和销售部 财务岗位设置：财务负责人：王红英，负责财务科全面工作，会计：王莉，负责编制记账凭证；会计：孙一，负责审核记账凭证，登记账簿及编制报表工作；出纳：陈冲，负责出纳工作。 开户银行：工行高新支行，账号：262205 账务处理程序：采用科目汇总表账务处理程序。 二．企业2008年各账户年初余额，1-11月份累计发生额，11月份科目余额表 （略） 企业2008年12月发生的经济业务: 1.1日，取现备用40 000； 提现备用 借：库存现金 40 000 贷：银行存款-工行 40 000
2.1日，购现金支票，支付工本费20元； 付工本费 借：管理费用-办公费 20 贷：银行存款-工行 20 3.1日，缴纳上月提取的养老保险，失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。 缴纳上月保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷：银行存款-工行 18 000 4.1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5000，城市维护建设税6300，教育费附加2700； 缴纳上月相关税费 借：应交税费-应交增值税-未交 85 000 -应交营业税 5 000 -应交城建税 6 300 -应交教育费附加 2 700 贷：银行存款-工行 99 000 5.1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价：3000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到； 销售商品，款未收到 借：应收账款-华福商场 1 053 000 贷：主营业务收入 900 000
什么是结账?结账的一般程序是什么? 时间：2013-01-22 09:10来自：会计网编辑：雪梅 结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算并记录本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是： (1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 (2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额， 全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 (3)年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 结账前应做好哪些准备工作? 时间：2013-01-22 09:20来自：会计网编辑：雪梅 (1)查明在这个时期内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关账簿。 (2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。 (3)已经生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。 (4)通过财产清查而发现的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。 (5)根据“权责发生制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊销或预提的费用，进行整理、计算、入账。 (6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等有关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。
关于会计学专业的实习报告 【第1篇】关于会计学专业的实习报告 前言：会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。 实习目的：会计核算及财务管理的相关内容作为对象，进行实地学习与实践。运用所学习的专业知识来了解会计的工作流程和工作内容，加深对会计工作的认识，将理论联系于实践，培养实际工作能力和分析解决问题的能力，达到学以致用的目的，为成功走向社会做准备。 实习地点：江西省ｘｘｘｘ供销社 实习内容：初步接触会计工作和工商注册工作。熟悉会计工作作流程。 制好凭证就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔
划横线，再盖上责任人的章，才能作废。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总长的借贷的就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。 所有的帐记好了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在长辈教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。 从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。长辈很要耐心的跟我讲解每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。 除了做好会计的本职工作，其余时间有空的话我也会和出纳学学知识。别人一提起出纳就想到是跑银行的。其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件
寒假财务会计专业实践报告两篇 财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平.在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、搜集整理)际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。 我们以模拟企业的经济业务为实训资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验，包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制，各种账薄的登记、对账、结账等。在学了一个学期的基础会计之后，我们虽然掌握了理论知识，但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度，不能够把理论和实践很好地结合起来。众所周知，作为一个会计人员如果不会做账，如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来，那么就不能算做会计。于是在大一地二个学期我们开了这门会计实训课。 在实训中，我们首先掌握了书写技能，如金额大小写，日期，收付款人等等的填写。接着填写相关的数据资料。再
继续审核和填写原始凭证。然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。根据有关记账凭及所附原始凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账;往后我们会编制科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账相核对;最后要编制会计报表;将有关记账凭证、账页和报表加封皮并装订成册并写实验报告。 在本次会计实训中,我们实训的内容以一个较大的模拟单位的会计资料为基础,结合专业教材的内容，对会计主体的必要简介,相关资料的提供,有关经济业务的提示和说明等等。在实训中,我们充当单位的记账人员，掌握了应该如何处理具体的会计业务和如何进行相互配合,了解如何纳税,如何处理购销活动、生产经营、往来结算等具体业务流程,弥补我们在课堂学习中实践知识不足的缺陷,掌握书本中学不到的具体技巧,缩短从会计理论学习到实际操作的距离,也可通过实训的仿真性,使我们感到实训的真实性,增强积极参与实训的兴趣。 会计理论来自于会计实践,是会计实践经验的概括总结,同时又对会计实践工作加以指导,所以我们在会计专业学习中,不仅需要构建出较完整的理论框架,而且还要树立起完整的操作理念。然而,会计专业教材是以系统讲解会计理论为主,列举的典型会计业务只是为印证阐述会计理论服务。
商业企业会计核算
商业企业是从事商品流通（买卖）的独立核算企业。商业企业的经济活动主要是流通领域的购销存活动。商业企业包括了商业零售企业和商业批发企业。本文侧重介绍商业零售企业、商业批发企业采购成本和销售成本的核算。 第一节商业零售企业成本核算 一、商业零售的经营特点 商业零售企业的经营活动主要是从批发企业和生产单位购进工农业产品，供应给城乡居民和集体消费者的活动。其经营特点是： 1.直接为广大消费者服务，交易次数频繁，数量零星。 2.交易方式主要包括一手钱、一手货的现金交易和集中收款，货款分管方式。 3.零售业的库存商品一部分存放于仓库，另一部分存放于柜组。柜台与仓库的商品一般由同一实务负责人经营。 由于零售经营的这些特点，对销售的商品，一般采用售价金额核算法。
二、售价金额核算法下采购、入库与销售的核算 售价金额核算法是指商品零售企业采购商品的入库和销售商品的发出，都按售价进行核算。而将售价与进价之间的差额通过“商品进销差价”账户进行核算。在商品销售以后，再按进销差价率将进销差价分配给已销商品，从而将已销商品的售价成本调整为进价成本。最后计算出损益这样一种核算方法。 （一）售价金额核算法的账户设置 商业零售业采用售价金额核算，需要设置如下会计账户。 1.“商品采购”或账户 该账户用来核算商品流通企业商品采购中发生的采购成本。（商品流通企业的采购成本包括了采购价款和进货费用两部分，但如果将进货费用进行单独归集或将进货费用直接计入销售费用的情况下，商品采购账户核算的采购成本只包括商品的买价，而不包括进货费用）。 该账户借方登记商品的采购成本，贷方登记到达并验收入库商品的采购成本。期末借方余额反映的是企业已经收到发票账单，但商品尚未到达或尚未验收入库在途商品的实际成本。
学习会计实务操作的心得体会 学号：1姓名： 张冬芳通过一学期的《会计实务操作》课程的学习，我不仅学到了许多专业知识，同时也帮助我发现了一些本单位现有会计工作中的问题，自己的工作能力得到了一定的提高，主要有以下几方面。 一、发现了我单位内控制度不严，无章可循的问题。我单位没有按照账款分管的原则进行操作，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而经常出现差错；为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这是导致出纳工作出现差错的重要原因。 二、发现了我单位财务手续不全，疏于防范的问题。我单位有的出纳员填写现金支票不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，容易造成借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事；存在对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善的现象，如果遗失凭证或财务室被盗，就会酿成很大的问题。通过学习这门课程，有利于我们加深对会计理论知识的进一步理解和掌握，并与其它会计相关专业相衔接，将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起。结合会计基本理论及知识，深入浅出地讲解如何处理业务、怎样填写会计凭证及怎样记账、结账、对账和编制会计报表等一系列的方法和程序，以及办理各项税务的方法，帮助我们掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，使我们具备应对实际工作中各种实务问题的能力。增强我们的实务感，提高实际操作能力，也为今后的会计工作奠定实务基础。 由于企业财务信息的保密性使我们在校期间难以真正获得实践机会，因此，我们通过“会计模拟训练”掌握操作要领，通过互动教学与其他同学交流或者可以得到老师帮助。鼓励我们参与课题研究，通过“会计模拟训练”使我们有
会计实操培训教材 第一章基础原理 一,会计做账大致流程 1, 整理各原始凭证，填写单据(差旅费)报销单。 2, 根据整理的原始凭证填制记账凭证。 3, 根据记账凭证登记《现金日记账》和《银行日记账》。 4, 根据记账凭证登记《分类明细账》。 5, 根据记账凭证汇总，编制《科目汇总表》。 6, 根据《科目汇总表》登记《总账》。 7, 期末，根据《总账》和《明细账》编制《资产负债表》和《损益表》。 ①原始凭证-②记账凭证-③登记日记账（现金日记账，银行日记账）-④记账凭证汇总-科目汇总表 记账凭证- ①登记分类账（明细分类账，总分类账） ②记账凭证汇总—③科目汇总表④登记总账—⑤会计报表 二，会计工作的基础书写 1, 阿拉伯数字的标准写法（字体向右倾斜45-60度，占行高一半）。 2, 汉字大写数字的标准写法（汉字大写不能简化）。 3, 大写金额的标准写法（金额不到“分”的要写“整”字，金额之间有“零”的要写“零”字，“10 -19”前加壹字）。 4, 小写金额的标准写法（小写金额一律写到“角分”，无“角分”的用“00”或“一”代替）。 三，原始凭证的审核和报销封面的填写
1,原始凭证的分类：分自制原始凭证和外来原始凭证（如购商品发票是外来凭证。工资表，领料单是自制凭证）。 2,审核经济业务是否合理,合法.和内容手续是否符合要求（收据不能作为报销原始凭据，经过涂改后的发票不能作为报销凭据等）。 3,对业务合理合法,手续完备的原始凭证必须正确填写《单据报销封面》经领导审批,财务审核无误后方可报销。需要部门签字的部门也要签字。 4,填写要求:开支项目:就是报销内容。附件张数:就是发票等张数的合计(要求大写) 。报销金额:是发票的合计金额数。报销部门:是报销人所在部门。签名：是报销人自已。年月日：是报销当日。 5,经济业务有多类型的要在说明栏中注明每项业务的具体名称和金额（如:报销招待费和办公费要分别注明）。 6，出差报销要填《差旅费报销单》，差旅费补贴可进费用。 四，常用新会计科目的认识和理解 1,会计六大要素:资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润。前三项反映财务状况，后三项反映经营成果。 2.常用新会计科目的认识和理解（无会计基础者一定要会,见常用《会计科目表》）。 3，企业费用的主要会计科目有：管理费用，销售费用，财务费用，主营业务成本，营业税金及附加，所得税费用等。其中，管理费用是企业行政管理部门职工薪酬，物资消耗，办公费用和差旅费用等开支顶目。销售费用：是企业为销售商品和材料所发生的各项费用，包括广告费，运输费，和专设销售机构的人员工资，业务费，招等费等。财务费用：是企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的费用，包括财务利息和相关的手续费用等。 五，账户的基本结构和复式记账的内容（又是复式记账原理） 1，账户分为左方和右方，分别为记账符号＂借方＂和＂贷方＂两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。资产，成本，费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；资产类账户的期末余额一般是在借方，成本，费用类账户期末一般无余款。负债，所有者权益，收入类账户借方登记减少额，贷方登记增加额。负债，所有者权益类账户期末一般余额在贷方。收入类账户期末一般无余额。 2， 借方(发生额) 账户（会计科目）贷方(发生额)
(精编）房地产会计实务操作培训教材 房地产会计全讲 房地产开发企业会计是在城市建设综合发展、土地有偿使用和住房商品化的经济条件下，适应房地产企业经营管理的需要而发展起来的专业会计。 本讲座根据我国2006年颁布的《企业会计准则》及其《企业会计准则应用指南》，结合房地产企业生产、经营的实际过程，针对房地产开发企业会计的特点，全面介绍房地产开发企业会计实务处理过程，重点介绍房地产企业货币资金、存货、投资性房地产、开发成本和开发收入和有关税金的核算等。 本讲座主要面向在房地产开发企业从事会计工作的朋友们。 限于时间与篇幅，本讲座主要介绍房地产开发企业会计核算的日常业务。而对企业不经常发生的业务，诸如对外投资、发行债券、外汇业务的核算等，本讲座将不予以介绍。实务中如遇到这些业务，可按一般企业的会计实务进行处理。 本讲座的主要内容如下： 第一章房地产企业会计核算对象及账户、账簿设置 第二章房地产企业货币资金的核算 第三章房地产开发应收及预付款的核算 第四章房地产开发企业存货的核算 第五章房地产开发企业固定资产与无形资产的核算 第六章房地产开发企业投资性房地产的核算 第七章房地产开发企业负债的核算 第八章房地产开发企业开发成本与期间费用的核算 第九章房地产开发企业收入的核算 第十章利润及其分配的核算 第十一章所有者权益的核算 第十二章会计报表 但愿本次讲座能对房地产业的广大会计实务工作者给予帮助。并诚恳希望大家提出宝贵意 第一章房地产企业会计核算对象及账户、账簿设置 一、房地产开发企业的经营范围 房地产开发企业是随着我国城乡建设的发展，住宅商品化的推行，以及城市土地使用制度的改革而逐渐形成的一个新兴行业。近些年来，我国的房地产业进入了一个前所未有的发展高潮，房地产业已经成为我国国民经济发展的一个重要的支柱产业。 本讲座所指的房地产开发企业，是指从事房地产开发、经营、管理的具有法人资格，实行独立核算、自负盈亏的企业。 房地产开发企业的开发经营对象是房地产。房地产是房产和地产及其权属的统称。其中：房产是指各种房屋财产，包括住宅、厂房、商铺、以及文教、体育、办公用房等；地产是指土地财产，在我国，土地归国家和集体所有，企业只能取得土地使用权，所以企业的地产指的是对土地的使用权以及地下各种基础设施，如供水、供电、供气、供热、排水、排污等地下管线及地面道路等。 房地产开发企业的主要业务范围包括： 1.土地开发和建设 土地是房地产开发的前提条件。土地开发和建设是指对征用或受让的土地进行平整、建筑物的拆除、地下管线的铺设和道路、基础设施的建设等。
精品文档 一、资产类 1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补 助。 1)国库集中支付方式下拨时： 借：医疗业务成本、财政项目补助支出 贷：财政补助收入 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金 -待冲财政基金 年度终了，预算数与实际支出数的差额： 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政补助收入 2)授权支付方式 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入 期末： 借：财政补助收入(基本支出 ) 贷：本期结余 借：财政补助收入(项目支出 ) 贷：财政补助结转(余)-财政补助结转 (项目支出结转) 2、零余额账户用款额度： 收到授权支付到账额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 支用零余额账户用款额度时 借：医疗业务成本、财政项目补助支出等 贷：零余额账户用款额度 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金 -待冲财政基金 从零余额账户提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入
医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。 3、应收在院病人医疗款 发生应收在院病人医疗款时： 借：应收在院病人医疗款 贷：医疗收入 住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时： 借：库存现金、银行存款 贷：应收在院病人医疗款 应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项 借：预收医疗款、应收医疗款 贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款 按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。 借：银行存款(实际收到的 ) 坏账准备 贷：应收医疗款 借记或贷记 " 医疗收入 -门诊收入、住院收入 (结算差额 )" 医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。 医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记 "坏账准备 "科目，贷记 " 应收医疗款 " 。 5、坏账准备 (采取余额百分比法还有其它方法) 本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%) 提取时：借：管理费用 贷：坏账准备 因违规拒付时：借：坏账准备 贷：应收医疗款 账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时： 借：坏账准备 贷：应收医疗款、其他应收款 收回已转销的应收医疗款、其他应收款时： 借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款 6、固定资产、无形资产 购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时： 借：固定资产、在建工程 贷：银行存款、应付账款 其它应付款 (扣留的质量保证金)
2020 会计实务实验报告范文Contract Template
会计实务实验报告范文 前言语料：温馨提醒，报告一般是指适用于下级向上级机关汇报工作，反映情况，答复上级机关的询问。按性质的不同，报告可划分为：综合报告和专题报告；按行文的直接目的不同，可将报告划分为：呈报性报告和呈转性报告。体会指的是接触一件事、一篇文章、或者其他什么东西之后，对你接触的事物产生的一些内心的想法和自己的理解 本文内容如下：【下载该文档后使用Word打开】 一、实验目的： 众所周知，经济越发展，会计越重要。是的，会计是一门理论性和实践性结合紧密的学科。对于一名即将毕业走上工作岗位的大学生来说，学好会计学的相关理论知识，并强化对会计手工账实务的操作尤为重要。 本次会计实务手工账操作是根据工业企业的会计核算资料对企业会计流程进行有序仿真演练，从制证和审核会计凭证，到编制会计报表，完成一个企业会计核算的全过程，理论结合实际，缩短书本知识与实践的距离，为我们大学生顺利就业以及胜任会计岗位的相关工作奠定坚实的基础。 二、实验步骤： （一）、实验概况： 时间：20xx年2月――20xx年6月 地点：xxx实验室
模拟的企业：xx公司 （二）、核心:账务处理程序表 （三）、具体步骤：1.建账→2.填制和审核会计凭证→3.登记账簿→4.成本核算→5.对账和结账→6.编制会计报表→7.归档和会计档案的保管。 1.建账。首先，我们填了封皮扉页的必备内容。其次，本次实验我们根据期初余额填写了总账（订本账）、明细账（活页账），设置了库存现金日记账、银行存款账。最后，将已经填写好会计科目名称的口取纸贴到明细账本的合适位置上，以便后来查阅。注意的事项：①开好扉页。②预留页码。 2.填制和审核会计凭证。 （1）原始凭证填制要求：①填制项目要全，手续合法。②书写要规范。书写金额的汉字应使用：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字，不应使用小写、谐音或简写。 （2）记账凭证填制要求：①日期准确②顺序编号③摘要简明易懂④正确使用会计科目⑤规范地填好金额。a金额应和所附原始凭证一致。b没有角分的数字要补“00”。c最后一行合计数前要加“￥”符号。⑥划去空行。记账凭证中无数字的空白行次应用斜线划销，从贷方最后数字的下一行划至借方合计数的上一行。 ⑦注清附件张数。要用大写。⑧“过账符号”栏，是根据该记账凭证登记有关账簿后，在该栏划“√”，表示已经登记入账，避免重登、漏记，在没有登记账之前，该栏没有记录。⑨最后由填
会计准则内在逻辑介绍 （50/14-23） 会计计量的理论与实务 一、概述 会计计量，是确定一个项目在财务报表中列报金额的过程。会计计量与会计确认、报告属于同一层次的概念，是会计处理过程中的一个重要环节。从某种意义上讲，会计学确实是计量学，确认的意义是为了计量，而报告确实是计量的结果。大量交易通过现金或短期应收款来结算，关于要紧从事此类交易的企业并不存在计量的难题。然而，假如企业的交易是一些复杂的活动，则计量问题就变得格外复杂而且也特不重要。尽管计量如此重要，但关于会计计量及应该采纳何种计量方法，现行会计准则中却尚未制定统一的框架基础。 本专题将通过对不同计量基础进行全面、深入的分析，找出财务报表中典型项目在计量时的规律性，为解决实务问题提供关心。 二、会计计量与财务报告目标的关系 如之前文章所述，财务报告目标是会计准则的基石，会计确认、计量和报告过程，均以财务报告目标为基础。选择适当的会计计量基础，有助于向财务报表使用者提供作出决策相关的信息，同时也能如实反映企业的受托责任。
财务报告的关键目标，是向财务报告使用者提供与其决策相关的信息。理论上，为了提供最具相关性的信息，所有资产和负债均应采纳相同的计量基础。也确实是讲，要么采纳现行市场价格（如公允价值）计量所有资产和负债，要么以成本为基础计量所有资产和负债。按统一的计量基础计量所有资产和负债，优点是财务报表中列报的所有金额所表达的含义相同，总计金额和小计金额的含义均比现行财务报表更易理解。例如，现行财务报表中的“净资产总额”并没有太多的信息含量，因为阻碍“净资产总额”的各项目采纳了不同的计量基础。 然而，统一计量基础也存在两个问题：一是以成本基础计量所有资产和负债无法提供相关的信息，例如用成本来计量衍生金融资产，就不可能提供相关的信息。二是关于某些资产和负债，部分使用者认为现行市场价格所提供的信息相关性较低，他们更加关注因过去交易而产生的毛利和贡献。例如，以成本计量在经营过程中使用的固定资产，比用现行市场价格计量提供的信息更为相关。而且，若现行市场价格无法直接取得而必须加以可能时，花费的成本颇高，主观性较强，可靠性就相对较弱。因此，若用现行市场价格计量所有资产和负债，专门难用合理的成本向报表使用者提供具有足够效益的信息。因此，不同计量基础并存，将是专门长时期内，达到财务报告目标的合理方法。 事实上，计量基础的相关性，取决于财务报表使用者评估某类资产或负债对企业以后现金流量的贡献所采纳的方法。例如，
一、资产类 1、财政补助收入：本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。 1)国库集中支付方式下拨时： 借：医疗业务成本、财政项目补助支出 贷：财政补助收入 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金-待冲财政基金 年度终了，预算数与实际支出数的差额： 借：财政应返还额度-财政直接支付 贷：财政补助收入 2)授权支付方式 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入 期末： 借：财政补助收入(基本支出) 贷：本期结余 借：财政补助收入(项目支出) 贷：财政补助结转(余)-财政补助结转(项目支出结转) 2、零余额账户用款额度： 收到授权支付到账额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 支用零余额账户用款额度时 借：医疗业务成本、财政项目补助支出等 贷：零余额账户用款额度 对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出) 借：固定资产、库存物资 贷：待冲基金-待冲财政基金 从零余额账户提取现金时： 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数： 借：财政应返还额度-财政授权支付 贷：财政补助收入
医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付 本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。 3、应收在院病人医疗款 发生应收在院病人医疗款时： 借：应收在院病人医疗款 贷：医疗收入 住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时： 借：库存现金、银行存款 贷：应收在院病人医疗款 应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项 借：预收医疗款、应收医疗款 贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款 4、应收医疗款 按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。 借：银行存款(实际收到的) 坏账准备 贷：应收医疗款 借记或贷记"医疗收入-门诊收入、住院收入(结算差额)"医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。 医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金额，借记"坏账准备"科目，贷记"应收医疗款"。 5、坏账准备(采取余额百分比法还有其它方法) 本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%-4%) 提取时：借：管理费用 贷：坏账准备 因违规拒付时：借：坏账准备 贷：应收医疗款 账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时： 借：坏账准备 贷：应收医疗款、其他应收款 收回已转销的应收医疗款、其他应收款时： 借：应收医疗款、其他应收款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷应收医疗款、其他应收款 6、固定资产、无形资产 购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时： 借：固定资产、在建工程 贷：银行存款、应付账款 其它应付款(扣留的质量保证金)
会计学基础实习报告 本学期，我们在7月1日开始了本次会计实习，采取模拟实习的方式，使用上海飞跃标牌厂07年一月份的经济业务作为整个会计实习的材料来源。通过实习，熟悉并掌握会计流程的各个步骤及其具体操作。从而了解账户的内容和基本结构，了解借贷账户法的记账规则，掌握开设和登记账户以及编制会计分录的操作、原始凭证填制以及根据原始凭证判填制记账凭证的方法。以对会计有更深的理性认识并掌握会计的基本操作技能。 我们在学习了《会计学基础》理论课程的基础上，为综合培养我们的实践能力、创新能力，学校安排了此次为期一周的会计实习，大致的任务可概括为以下四个方面： ㈠理论联系实际，巩固课堂讲授的会计理论知识； ㈡进行实际操作，培养实际工作能力； ㈢通过严格要求与训练，锻炼和提高我们的基本会计技能； ㈣为后续的会计实验教学打下坚实的基础 我根据老师发下来的模拟企业资料，刚开始我们必须了解这个企业的基本情况，根据实训步骤及要求，建立了各种账目的期初余额。相对于后几项而言，这是个很简单的工作。在这次实习中，我们主要做了以下几项工作： 一、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证。 1、原始凭证：是指直接记录经济业务、明确经济责任具有法律效力并作为记账原始依据的证明文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容。 2、记帐凭证：记帐凭证是登记帐薄的直接依据，操作中根据无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证的内容：凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。 二、根据会计凭证登记日记帐。 日记帐一般分为现金日记帐和银行存款日记帐；他们都由凭证文件生成的。日记帐的主要作用是用于输出现金与银行存款日记帐供出纳员核对现金收支和结存使用。 三、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐。 明细分类帐薄亦称明细帐，它是根据明细分类帐户开设帐页进行明细分类登记的一种帐薄。 四、根据记账凭证编科目汇总表。 由于条件限制，我们需要一一核对各种凭证，然后填制科目汇总表。 五、根据科目汇总表登记总帐。 根据得出的科目汇总表，我们会做出对应的总帐。 六、对帐（编试算平衡表）。 对帐是对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确，以及帐薄是否平衡。它主要通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据完成帐帐核对。