样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现
金”项目？
时间：2013-01-22 14:00 来自：会计网编辑：雪梅
销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现
金，包括本期销售商品洽销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销
售与提供劳务的款项、本期预收的账款、本期收回前期已核销的坏账，扣除本期发生的销售
退回所支付的现金。本项目可以根据应收账款、应收票据”预收账款、主营业务收入”其
他业务收入"等科目的记录分析填列。
计算公式如下：
销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入” +应交税金一一应交增值税（销项税
额）”增加净额-应收账款”应收票据”其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）+预收账款”增加净额+本期收回的已核销的坏账-财务费用”中的票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据” +应付销售退回款”的增加净额。
公式说明：
主营业务收入”其他业务收入”依据利润表中的数据填列；
应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（销项税
额）”本期发生额填列。
应收账款”应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没
有收到现金，故应予以扣除；
预收账款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收
入，故应将这一部分增加净额计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中；
本期收回的已核销的坏账，与本期应收账款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据坏账核销备查登记簿”中已核销坏账收回”栏目数字填列；
票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收票据”的减少额全部计入
销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
以非现金资产清偿债务而减少的应收账款”和应收票据”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将应收账款”应收票据”的减少额全部计入销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
应付销售退回款:如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过主
营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款
就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少主营业务收入”另一方面也减
少应收账款；不影响销售商品收到的现金”；另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。如果本期退回货款，其对销售商品收
到的现金”的影响已经通过主营业务收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置其他应付款一一应付销售退回款”进行处理，
即借记主营业务收入”账户，贷记其他应付款一一应付销售退回款”账户。）由于前面在计算主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从销售商品收到的
现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过其他应付款一一应付销售退回款”账户
或销售退回备查簿”进行计算。
例：某企业2000年主营业务收入”为819万元，应收账款”增加净额为19万元，则：
销售商品收到的现金=819万元-19万元=800万元
假设本年度退回以前年度销售收入为20万元，其中8万元因原来就没有收到货款，因而
作减少应收账款处理；另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种原因只退回现金7万元，另5万元货款至年底时尚未支付，计入其他应付款一一应付退货款”挂账处理，则：该企业2000年度销售商品收到的现金=800万元-7万元=793万元
通过有关账户计算如下：
销售商品收到的现金=主营业务收入（819万元-20万元）-应收账款增加净额（19万元-8
万元）+应付退货款增加净额5万元=799万元-11万元+5万元=793万元
怎样利用公式计算填列“收到的税费返还”项目?
时间：2013-01-22 14:01 来自：会计网编辑：雪梅
收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业
税、所得税、教育费附加返还等。返还增值税记补贴收入”返还消费税、营业税、教育费
附加等，冲减主营业务税金及附加’，返还所得税，冲减所得税”
计算公式如下：
收到的税费返还=补贴收入一一税费返还、‘主营业务税金及附加一一税费返还”、所得税一一税费返还”等合计
怎样利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关
的现金”项目？
时间：2013-01-22 14:01 来自：会计网编辑：雪梅
收到的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损
失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据营业外收入”其他应收款”等科目的记录分析填列。
计算公式如下：
收到的与经营活动有关的其他现金=营业外收入”处理固定资产收益等除外）+其他应
收款”（备用金、租金除外）的减少净额+其他应付款”押金、现金溢余）的增加净额
怎样利用公式计算填列“购买商品、接受劳务支付的现
金”项目？
时间：2013-01-22 14:02 来自：会计网编辑：雪梅
购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，
包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款
项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。
计算公式如下：
购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本” +其他业务成本” +存货”增加净额+
应交税金一一应交增值税（进项税额）”增加净额+应付账款”应付票据”减少净额+预付账款”增加净额-因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货
的增加-本期以非现金资产清偿债务减少的应付账款、应付票据+应收购货退回款+特殊原因引起的存货的非正常减少-特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少
公式说明：
主营业务成本、其他业务成本”依据利润表中的数据填列；
存货”增加净额，表明本期购买的存货有一部分本期并未销售，，而在前面计算时是按
产品销售成本、其他业务成本”的数据确认的，并没有包括这部分购买，故应予以加回；
应交税金一一应交增值税（进项税额）”增加净额依据应交税金一一应交增值税（进项税额）”本期发生额填列。
应付账款”应付票据”减少净额，表明本期支付的与购买商品、接受劳务有关的款项中
有一部分是前期发生的，而在前面计算时是按主营业务成本”其他业务成本”的数据确认
的，并没有包括这部分支付，故应予以加回；
预付账款”增加净额，表明本期支付的与购买商品有关的现金中有一部分不是本期实际
购买的成本。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期支付现金，
即确认为本期支出，故应将这一部分增加净额计入购买销售商品、接受劳务支付的现金”之中；
因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加，
并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将存货”的增加净额全部计入购买商品、接受
劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。
以非现金资产清偿债务而减少的应付账款”和应付票据”并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将应付账款”应付票据”的减少额全部计入购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。
应收购货退回款”如果存在购售退回，情况将变得较为复杂。购售退回一般都通过存
货”进行处理，即都减少本期存货。但购售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未付，
这种购货退回通常不涉及收取现金，一方面减少存货”另一方面也减少应付账款”不影响
购买商品支付的现金”；另一种情况是购售商品时货款已付，购货退回时可能货款立即收
回，也可能本期没有收回现金。如果本期收回货款，其对销售商品收到的现金”的影响已经
通过存货”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中
可以通过设置其他应收款一一应收购货退回款”进行处理，即借记其他应收款一一应收购货退回款”账户，贷记存货”账户。）由于前面在计算存货”减少时已将这种退回扣除，而实际上货款并未收到，不能从购买商品支付的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过其他应收款一一应收购货退回款”账户或购货退回备查簿”进行计算。
特殊原因引起的存货的非正常减少（如火灾引起的存货毁损），并不减少企业的现金，但
减少了前面的存货”的增加净额，从而减少购买商品、接受劳务支付的现金”故应予以加
回。
特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少（如无法支付的应付款项），并不减少
企业的现金，而在前面的计算中是将应付账款”应付票据”的减少额全部计入购买商品、
接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。
例：某企业本期购入原材料117万元，实际支付现金100万元;应付账款期末余额增加1 7万元，主营业务成本”110万元，存货”期末余额增加7万元，则：
购买商品、接受劳务支付的现金=实际支付的现金100万元
或=主营业务成本110万元-应付账款期末增加净额17万元+存货增加净额7万元=100 万元
假设本年度发生购货退回10万元，其中2万元因原来就没有支付货款，因而作减少应付
账款处理另8万元原来购货时货款已付，但退回时因各种原因只收到现金7万元，另1万元货
款至年底时尚未收回，计入其他应收款一一应收购货退回款”挂账处理，则：
购买商品支付的现金=实际支付的现金100万元-实际收到购货退回的现金7万元=93万元
或=主营业务成本110万元-应付账款期末增加净额（17万元-2万元）+存货增加净额（7万元-10万元）+应收购货退回款1万元=93万元
怎样利用公式计算填列“支付给职工以及为职工支付的现
金”项目？
时间：2013-01-22 14:03 来自：会计网编辑：雪梅
支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的工资以及其他为
职工支付的现金。为职工支付的工资包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补
贴等;其他为职工支付的现金包括为职工支付的养老保险、待业保险等社会保险基金、为职工支付的商业保险基金、支付给职工的住房困难补助等。不包括支付给在建工程人员的工资。
计算公式如下：
支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资、应付福利费”账户借方发生额（不包括
支付给在建工程人员的工资、福利费用）
怎样利用公式计算填列“支付的各种税费”项目？
时间：2013-01-22 14:04 来自：会计网编辑：雪梅
支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费，不包括本期退回的增值税、消费
税、营业税、所得税等，本期退回的上述税金在收到税费返还”项目反映。也不包括计入固
定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。本项目可以根据其他应交款”应交税金”产品销售税金及附加”等账户的记录分析填列。
计算公式如下：
支付的各项税费=应交税金”（应交固定资产投资方向调节税除外）账户的借方发生额+ 产品销售税金及附加”账户借方发生额-消费税、营业税、教育费附加等的返还+其他应交
款”增加净额
怎样利用公式计算填列“支付的其他与经营活动有关的现
金”项目?
时间：2013-01-22 14:04 来自：会计网编辑：雪梅
支付的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业支付的除上述各项目外，与经营活动
有关的其他现金流出，如捐赠现金支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、
支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据管理费用”经营费用”制造费用、营业外支出”其他应收款”等科目的记录分析填列。
计算公式如下：
支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出”（处理固定资产损失、固定资产报废
损失、实物捐赠支出等除外）+其他应付款”（应付租金除外）的增加净额+管理费用”（支付
的工资、福利费、税金、折旧、无形资产摊销、计提坏账除外）、销售费用”（支付的其他费用）、财务费用”（支付的其他费用）本期发生额+待摊费用”（其他费用）增加净额（借方）-预提费用”增加净额（贷方）
怎样利用公式计算填列“收回投资所收到的现金"项
目?
时间：2013-01-22 14:05 来自：会计网编辑：雪梅
收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期
股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回的非现金资产，不涉及现金流量的变
动，在现金流量表附注中的不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。处置投资收回
的现金扣除投资成本后的收益，计入投资损益，构成净利润的因素，但它属于投资活动产生
的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。本项目可以根据短期投资”长期
股权投资”长期债权投资、‘投资收益”等科目的记录分析填列。
计算公式如下：
收回投资所收到的现金=短期投资”贷方发生额+投资收益”账户中的收回投资而取
得的收益” +长期股权投资”（投资收回）贷方发生额+长期债权投资”（投资收回）贷方发生额
怎样利用公式计算填列“取得投资收益所收到的现
金”项目？
时间：2013-01-22 14:06 来自：会计网编辑：雪梅
取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股
利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可以根据应收股利”投资收益”等科目的记录分析填列。
计算公式如下：
取得投资收益所收到的现金=投资收益"-长期股权投资一一损益调整”账户增加净额-
应收股利”增加净额+长期债权投资一一溢价”中的溢价摊销"-长期债权投资一一折价”
中的折价摊销"-应收利息”增加净额-长期债权投资一一应计利息”增加净额
怎样利用公式计算填列“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目？
时间：2013-01-22 14:07 来自：会计网编辑：雪梅
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资
产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据固定资产”固定资产清理”无形资产、营业外收入”营业外支出”等科目的记录分析填列。