信用社会计内部控制制度执行指导
为促进我县农村信用社建立健全内部控制,防范金融风险,保障我县农村信用社系统安全稳健运行,依据《商业银行法》、《金融企业会计制度》、《商业银行内控制度指引》、《xx省农村信用社会计规范》等有关法律、法规，结合我县农村信用社实际，特制定本《会计内部控制制度执行指导》。
第一章总则
第一条本会计内部控制制度执行指导是为实现我县经营目标，制定的一项基本制度，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
第二条内部控制目标：
（一）确保国家法律法规和农村信用社内部规章制度的贯彻执行；
（二）确保我县信用社发展战略和经营目标的全面实施和充分实现；
（三）确保风险体系的有效性；
（四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、准确、真实和完整。
第三条信用社会计内部控制五个基本原则：
即规范化原则、授权分责原则、监督制约原则、账务核对原则、安全谨慎原则。
第四条会计内部控制要求：
（一）以防范风险、审慎经营为出发点，各项业务经营活动均应体现“内控优先”的要求；
（二）任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，存在的问题和违规行为能够得到及时反馈和纠正；
第二章会计的内部控制
第五条会计人员在会计工作中应严格遵守《会计法》等有关法律法规，具有良好的职业道德和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。
第六条会计核算必须做到“五无”、“六相符”。
“五无”：账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支。
“六相符：”账账相符、账款相符、账据相符、账实相符、账表相符、内外账务相符。
第七条会计工作“十六项基本规定”：双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；他行（社）票据收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；联社（行）印、押、证，三人分管；重要凭证，领用登记；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。
第八条会计人员必须严格执行会计制度和操作规程,确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严
禁伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，严禁编制和报送虚假会计信息。
第九条会计人员必须依法合规地办理各项会计业务，抵制和拒绝办理各种违法违规的会计业务，对违法的会计业务要勇于和敢于揭露，及时纠正各种违规会计业务。
第十条会计人员应当在各自的职责和权限范围内办理各项业务，严禁越权，禁止一人兼任非相容的岗位或代理处理他岗业务或独自完成会计全过程操作。
第十一条会计人员应当实行定期岗位轮换，推行离（任）审计制度。
第十二条会计人员工作调动或离职应当办理交接手续，严格执行交接程序。
第十三条会计应当按照会计档案的管理规定，规范管理会计档案。
第十四条会计复核：实行交叉复核制度。
第十五条会计的事后监督：事后监督由会计主管负责，一切会计事物事后均需由会计主管进行再监督，并在相应处签章，以示负责，由于监督不力形成风险或造成资金损失，依法追究会计主管人员的行政、法律责任；
会计主管人员经批准可以兼任信贷会计，不得兼任其他职务。
第十六条会计差错责任追究，发生重大会计差错、舞弊或案件,除了对直接责任人员追究责任外,机构负责人和分管会计的负责人也
应当承担相应的责任。
第三章各项收入管理
第十七条各项贷款利息收入按规定利率计收利息,不得随意降低或减免利息,如需降低或减免,必须经有权人批准签字后方可执行，未经批准视同严重违规。
第十八条各项贷款在按季结息时，应序时足额计收，如有或使用跳季结息现象，视同严重违规。
第十九条在收取各项贷款本息时，收贷凭证各联所登记的内容应一致；如有不一致的现象视同严重违规。
第二十条存放他行款项利息收入，一律凭他行开具的利息凭证全额计入收入。
第二十一条各项结算、手续费收入一律纳入相应收入科目核算。
第二十二条严禁依任何形式在收入中冲抵费用和业务支出。
第二十三条信用社实现的各项收入一律纳入规定的科目核算，严禁依任何名义或形式截留和私设“小金库”。
第四章各项支出管理
第二十四条信用社在业务经营中发生的与经营有关的各项利息支出、手续费支出、营业费用支出、其他营业支出等，按规定计入成本。
第二十五条禁止在利息支出中核销营业费用和其他支出；在利息支出中核销营业费用和其他支出视同严重违规。
第二十六条禁止虚列费用支出；虚列费用支出视同严重违规。
第二十七条各项费用支出应实行“三签”制度。非正式发票不得列支。
第二十八条各项费用应在规定的期间内列账，禁止下甩或用任何其他形式将费用挂账。
第二十九条联社认为有必要可以对部分费用实行报账制。
第三十条大额费用实行分级授权、逐级审批制。
第五章应收、应付款管理
第三十一条信用社应加强应收、应付款项管理，应在应收、应付款科目中合理设置二级科目核算，做到核算正确，清楚明了。
第三十二条对需跨年列应收款项的款项，应经联社财电部核准并逐笔结转。
第三十三条大额应收款应经联社财电部核准后方可列账；未经批准视同违规。
第三十四条在应收款中挂账的诉讼费用应建立管理台账，加强管理。
第六章重要空白凭证管理
第三十五条重要空白凭证由联社统一在省联社指定的印刷厂印刷，任何单位和个人不得从其他渠道获得和使用重要空白凭证。
第三十六条重要空白凭证分户账由记账员管理，有无电脑均应建立分户账（‘使用全国有价单证及空白凭证登记簿’账页）。
第三十七条重要空白凭证由主办会计在联社领回，领回凭证入库记账传票由记账员填制，重要空白凭证领用证明单作传票附件，会
计复核；重要空白凭证出库记账传票由会计填制，记账员记账并复核；未全面执行本规定视同违规。
第三十八条重要空白凭证库存由主办会计管理，柜组凭销号登记簿向会计领用重要空白凭证，每页登记簿只登记25份凭证，领用人、主办会计应在登记簿中相应处签名；一次领用量为一个月的用量，出库的所有重要空白凭证都必须登记到销号登记簿上。
第三十九条重要空白凭证按顺序进行销号,每份凭证由签发人登记销号，当班复核人员（出纳员）必须在当班内逐笔进行复核（签字）；未实行全面销号签字视同违规。
第四十条开户单位购买重要空白凭证在柜组售出;清户时未使用的重要空白凭证由记账员负责收回（切角作废后作表外科目传票附件并在销号登记簿中登记）。
第四十一条分社重要空白凭证的管理视同柜组，领用量一般不超过二个月。各社可根据实际建立辅助登记簿。
第四十二条重要空白凭证作废，多联式应保证各联齐全，作废凭证号码剪粘在销号登记簿相应处（多联式应剪粘给客户的一联），作废凭证应加盖“作废”戳记。
第四十三条信贷人员向农贷会计领用收贷凭证，一次不得超过五份（应出具领条），当月领当月用，当月未用完的，次月缴回；信贷人员除限量领用收贷凭证外，其它各类重要空白凭证一律不准领用，严格禁止以任何理由携带印章齐全的各类重要空白凭证外出；一经发现有携带印章齐全的各类重要空白凭证外出视同严重违规。
第四十四条重要空白凭证查库，信用社主任或安全监督员每月查库不少于一次，稽核保卫部每年不少于二次，财务电脑部每年不少于二次；联社账表室库存财务、稽核两部门每年核查二次。
第四十五条重要空白凭证销号登记簿按年归档，保管十五年。
第七章抵质押物管理
第四十六条抵质押物分户账由记账员管理，使用丁种账页，详细登记抵质押物品名称、凭据号码（有无电脑均建）。
第四十七条抵质押物品登记簿由农贷会计管理（分社由分社会计管理）、登记簿中所列内容需完整登记（连续使用）。
第四十八条抵质押物品由农贷会计管理（视同借据）、分社由分社会计管理。
第四十九条抵质押物品入库传票由记账员填制，农贷会计复核，出库传票由农贷会计填制，客户签字，记账员复核。
第五十条抵质押物应做到总账、分户账、登记簿、实物相一致，每月信用社不少于一次检查核对，联社财务、稽核两部每年不少于一次检查核对。
第八章信贷合同管理
第五十一条存单质押贷款第一责任人为农贷会计，借据合同上应同信贷员签字程序一致。
第五十二条存单所有权人必须亲自临柜办理，应在存单背书“同意为****质押贷款***元，到期未还，直接由信用社划收贷款本息”字样，并签名（存单应是本社的）；经办人员必须查验存单所有
权人身份证并把身份证号码填写在存单背面。
第五十三条存款账户质押担保贷款，农贷会计要向记账员报备，记账员要在抵质押物品登记簿中签名，记账员离岗交接在记账员交接登记簿中登记交接（增设一栏“限制性存款账户”）。
第五十四条质押期限为贷款期限，一般不准超过该存单到期日。并在计算机分户账地址栏批注信息。
第五十五条质押贷款金额，依该存单到期本息足够抵偿所质贷款到期本息为最高限额。
第五十六条质押贷款到期后，质物到期时，应及时划收，未及时划收而造成损失的由农贷会计赔偿。
第五十七条银行承兑汇票贴现第一责任为社主任。
第五十八条银行承兑汇票办理贴现时，应有专人负责汇票真伪的查验工作，同时审查交易合同、增值税发票等足以证明交易的真实性的票据，并将之复印件附承诺书后。
第五十九条银行承兑汇票贴现单笔金额超过二十万元的报联社备案，超过五十万元以上的报联社分管主任审批，超过一百万元以上的报联社主任审批。
第六十条房产抵押贷款合同必须由房屋所有权人家庭年满十六岁以上的全部成员签字，先抵押合同，后借款合同，抵押率按联社有关规定执行，原则上一处房产抵押一笔贷款。
第六十一条企业财产抵押合同必须有信贷员（两人以上）参加的该企业职工代表大会或股东大会三分之二以上人通过的会议决议
记录,合同必须由法定代表人签字。
第六十二条各项贷款决策人应在审批意见栏内签署决定性意见，原则上表述为“同意（或不同意）贷款多少元（金额大写）、期限、贷款方式”并签名。
第六十三条各项贷款借款人必须临柜办理借款手续，农贷会计负责查验借款人、担保人身份证，核实身份，监督当事人签字盖章（万元以上的贷款合同应附借款人身份证复印件）；因查验、监督不力而形成合同纠纷，造成资金损失，概由农贷会计赔偿；出纳员、记账员应复核查验身份，承担复核责任。
第六十四条在办理借款和贷后检查签发贷款催收通知时，不论贷款金额大小，借款人、担保人（单位）应签字、盖章，信用社认为有必要的还可按手印（右手大拇指），签字、按手印必须在信用社人员现场监督下进行。
第六十五条贷后跟踪检查，万元以内贷款管理责任人每半年不少一次，万元以上（指累计余额）至少每季不少于一次，贷后检查形成的文字材料交农贷会计存档；30万元以上的贷户（指累计余额），联社信贷业务部每半年不少于一次贷后跟踪检查。
第六十六条贷款管理责任人必须对所管理的每一笔贷款保证诉讼时效的有效性，新增贷款（1999年1月1 日后发放的）第一责任人有义务配合现任的贷款管理责任人搞好贷后检查，贷款管理责任人对在其管理的时段内要保证每一笔贷款的诉讼时效，否则，对造成诉讼失效的贷款本息及诉讼的一切费用负全额赔偿责任。
第六十七条由于贷前调查、贷时审查不严，出现贷款诉讼失效，而形成的一切损失，由该笔贷款第一责任人全额赔偿，并追究行政、法律责任。
第六十八条各项贷款签订合同时，因审查、审核、签名等不严、失真而造成纠纷形成损失由农贷会计全额赔偿（分社由分社会计负责）；信贷员采取非正常手段致使贷款合同失效，形成损失的由信贷员负责赔偿，同时追究行政、法律责任。
第六十九条抵押贷款逾期后应及时清收，对抵押率超40%以上、欠息半年以上或连续十八个月未履行还款的，必须依法起诉。
第七十条还款协议书和催收通知书存根联应定期于月末交农贷会计入档保管，责任信贷员在贷后检查记录上签名。
第七十一条各项贷款必须手续齐全并在借款凭证第一联上签字，万元以上贷款借还款时原则上不得付现金，通过其存款账户办理结算。
第七十二条万元以上信用贷款借款合同必须有借款人家庭另外一名具有民事行为能力的成员签字担保，承担连带责任担保。
第七十三条借据背面加盖第一责任人章，主社每月集中由信贷员签字，分社在报账前由信贷员签字，以明确责任。
第七十四条收回各项贷款本息一律开据贷款收回凭证，不得使用其它任何种类凭证；用非收贷凭证收贷本息视同严重违规。收回逾期贷款应要求贷户在收贷凭证上签名（信用社认为有必要的其他类贷款也可以签名）。
第九章授权管理
第七十五条信用社应加强授权管理，各项授权应以正式文件确立。
第七十六条信用社在各项业务经营活动中应形成有效的相互制约、相互制衡的权力约束机制。
第七十七条各级业务人员不得越级和超权限办理各项业务。
第七十八条各级业务人员不得接受办理未经有权人审批或审批无效的各项业务;业务人员接受处理审批无效的各项业务视同严重违规。
第十章印押证管理
第七十九条印、押、证、账分管，相互控制，相互制约；实行人员离岗“印、证、押”入柜落锁管理制度。由于管理不严，在重要空白凭证、印章、密押使用上出现经济案件时，视情节轻重，给予信用社负责人、主办会计、有关业务人员相应的纪律处分，同时负经济赔偿责任，触犯法律的及时移送司法机关。
第八十条代理或签发银行汇票、银行承兑汇票。做到证、押、印分管，经办人员负责管理凭证，签发、复核员负责管理密押机，会计主管负责管理印章。
第八十一条信用社社名公章由主办会计保管，主任印由出纳保管，会计印由记账员保管。
第十一章登记簿管理
第八十二条各种登记簿无特殊要求的一律使用碳素墨水登记，原则上都要由经办人、复核人、审核人签字。
第八十三条各种登记簿的保管，各种登记簿使用完毕要及时交由主办会计归档; 挂失登记簿为永久保管，其他各类登记簿无特别要求的一般均需保管十五年。
第十二章会计档案管理
第八十四条各项会计档案应严格按照会计档案的管理要求进行管理。
第八十五条会计传票应及时装订归档，对五期以上的传票尚未装订归档的按严重违规论处。
第十三章计算机管理
第八十六条操作员要做到人离即退出操作画面。
第八十七条上机操作不得共用操作号，密码要做到定期或不定期更换，不得泄漏自已的密码；操作员调动及时做好操作号销号工作，并按制度规定进行登记。
第八十八条数据输入，必须有当班的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。
第八十九条按制度规定进行数据备份，并专人管理介质，按期装订打印资料，妥善保管。
第九十条电子设备使用专用电路，周围不得放置装有液体的容器和易燃、易爆、易碎、强磁的物品，定期要对UPS进行放电，设备发生故障或异常情况应及时上报电脑主管部门。
第九十一条电脑软硬件的维护由电脑主管部门具体负责。
第九十二条电脑网点对重要空白凭证的输入、使用和保管要按制度要求进行，按顺序号使用，不得跳号，不得擅自涂改凭证号码。
第九十三条操作员做电脑红蓝字冲账和日间抹账（冲正）等重要业务时手续应齐全、应详细记录修改账户信息的原因，并由复核员签字加以确认，不准无凭证进行数据输入。
第十四章其他
第九十四条密码挂失业务视同存单挂失业务处理。
第九十五条各种凭证加盖的印章要清晰、规范，电脑打印输出的账表要加盖有关印章; 各种错账冲正均须经主办会计审查盖章后办理，并在相应登记簿中登记；无正当理由，已列成本的各项费用不得转出或调整。
第九十六条往来账、社内往来核对由主办会计负责。
第十五章附则
第九十七条各信用社（部）有关业务经办人员未按本指导有关规定进行操作，在发生纠纷时以及违规操作造成后果时无法分清有关责任人员的责任时，与违规人员同责处罚。
第九十八条违反本指导给农村信用社造成损失的，根据具体情况有关责任人员应承担全额经济赔偿责任，同时给予必要的行政处罚，情节严重的并构成犯罪的，移交司法机关依法追究其刑事责任。
第九十九条本指导未尽事宜，按照省联社有关规章制度规
定执行;本指导若有与法律法规相抵触的，依法律法规为准。
第一00条本指导由xx县农村信用社联合社制定、解释和修订，自印发之日起施行。
单位财务内部控制制度 一、财务机构及财务人员职责 （一）根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到： 1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。 2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始根据并及时送交财会部门。 3、提供真实完整的会计资料。 4、严格执行财务计划或预算。 5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。 6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。 （三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括： 1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。 2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记,不得编制记帐根据、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。 3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。 4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。 （四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位,配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计根据、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括： l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。 2、审核会计根据、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、
农村信用社（银行）内部控制指引 第一章总则 1、为促进各县（市）农村信用合作联社（以下简称农村信用社）建立和健全内部控制，防范金融风险，保障农村信用社体系安全稳健运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《商业银行内部控制指引》和《关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见》的规定和银行审慎监管要求，制定本指引。 2、内部控制是农村信用社为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 3、农村信用社内部控制的目标： （一）确保国家法律规定和农村信用社内部规章制度的贯彻执行； （二）确保农村信用社发展战略和经营目标的全面实施和充分实现； （三）确保每一个部门，每一项工作和程序，每一个环节和步骤都有章可循； （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 4、农村信用社内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括： （一）全面性原则。内部控制应当渗透到农村信用社的各项业务
过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 （二）安全性原则。内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点。 （三）及时性原则。经营管理活动中应当体现“内控优先”的要求，设立新的机构或开办新的业务，必须先建章立制。 （四）有效性原则。建立内控制度必须符合有关法律、法规和规章，成为所有员工严格遵守的行为准则。 5、内部控制应当与农村信用社的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。农村信用社开办的所有业务品种必须应有相应的管理办法（操作规程）。 6、农村信用社应当明确划分相关部门之间、岗位之间、与分支机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制。 各个岗位应当有正式、成文的岗位职责说明和清晰的报告关系，关键岗位应当实行定期或不定期的人员轮换和强制休假制度。 第二章健全内控组织架构 6、农村信用社应设立健全的社员代表大会、理事会、监事会机构，规范各自职责和议事规则，形成良好的法人治理结构，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。 7、农村信用社理事会、监事会和主任室应当充分认识自身对内部控制所承担的责任。 理事会负责审批农村信用社的总体经营战略和重大事项，确定农
企业会计内部控制制度(doc 29页)
财务工作手册 第一部分 财务岗位设置及工作职责 各岗位工作人员要认真履行岗位职责，严格遵守作息时间和公司制定的请（休）假审批制度，不准迟到早退，未经批准，不得擅自离开工作岗位。遇有人员调动等工作变动时，负责人要认真安排好交接，财务中心派人参加监交。各岗位人员除完成本职工作外，要完成领导交办的其他工作事项，全心全意为公司发展服务。 根据工作需要，财务中心设置以下岗位：财务总监1名，财务经理1名，主管会计3名，出纳1名（兼网管与资产管理），分公司设立开票员、收银员、稽核员各1名（业务比较少的，开票员、稽核员合并），其中：北京分公司编制2人，天津分公司编制3人，塘沽分公司编制3人，唐山分公司编制2人（现缺1人），保定分公司编制2人，每个超市、展厅、自营店设终端收银员1名。 财务中心岗 位框架图 财务总监 财务经理 分公司财务 总部 往来管理 成本控制 财务分析 出纳网管 收银员 开票员 稽核员
财务人员由总部统一招聘，统一培训，统一委派，统一考核，统一管理。 财务中心门应按框架结构建立财务信息上传下达渠道，不得越级报告。但特殊情况下，公司主管会计认为有重大问题需要上报的，可以直接向财务总监反映。 一、财务总监岗位职责 1.遵守会计法、企业会计制度、会计准则以及相关法律、法规，对公司财务进行全面具体管理。 2.建立公司会计核算体系和制度。 3.负责公司财务业绩的核查、考核和监督控制工作。 4.负责公司成本控制、经济情况分析工作。 5.制订财务工作长远规划，跟踪实施情况。 6.督促检查各项预算、结算执行情况，对财务报表、财务报告编制工作严格把关。 7. 负责公司资金管理调度工作。定期对总公司与下属公司现金库存、银行存款等进行安全性、效益性、流动性检查。 8.负责新项目的财务可行性预审、投资效果分析。 9.负责下属公司的资产转让、兼并、整顿、清理工作。 10.负责财务中心岗位设置、人员调整工作。报请公司领导奖惩、任免下属公司财务负责人。 11.负责协调部门与上级及关系单位的协调工作。 12.监督、检查财务纪律执行情况。 13.完成领导交办的其它工作。 二、财务经理岗位职责
现代企业内部控制-内部控制怎么做? 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。 一、内部控制必须逾越的几个难点 一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。 从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。 第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。 第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。 第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。 第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，
农村信用社内控与合规建设 近年来，我们农村信用社虽然在规范业务经营、促进业务持续快速协调发展、防范化解金融风险方面做了大量工作，但在内部控制和合规建设方面还存在一些问题，需进一步强化内控管理和合规文化建设。 1、加强内部控制健全内部控制制度 一方面，要建立业务流程内部控制制度。要根据信用社内部具体情况，按照业务流程制定相应的内部控制制度，在健全资本金管理、资产负债管理的基础上，建立完备的内部监督和风险防范制度。其中主要应针对业务流程中关键风险点设计专门的管理控制制度，并根据业务发展、风险点转移和环境变化等情况及时修订内控制度，转变以事后处罚为主的内部控制思路，加强对风险的事前识别和事中评估；另一方面，加强现场检查和非现场监管，进一步推进自律建设。要有针对性地对重点业务、重点环节和重点部门进行重点整治。对虚假贷款、违规办理票据业务、利用虚假资料套取和挪用信贷资金、制造假手续假印章等手段窃支单位和个人存款、利用系统内往来和同业往来账户盗窃资金等业务管理上存在的漏洞等问题进行重点治理。对授权授信、重要空白凭证管理、金库和尾数箱、查询对账、私设“小金库”、重要岗位人员轮岗和休假、录像检查等重点环节进行重点治理。内部必须要建立清晰的责任制、问责制及相应的激励约束机制，树立所有员工的职业责任感，充分体现信用社倡导合规和惩处违规的
价值观念。 2、建立有效的合规建设控制机构 信用社应根据自身特点，建立有效的合规部门组织结构，并为合规部门履行职责提供充分的资源以及配套机制。第一，信用社可在总社及分社设立独立的合规风险管理部门，在分社下属机构设立合规部门和合规岗位，重视报告路线问题，明确合规风险报告的路线。第二，建立与合规部门相配套的机制。首先，要为合规部门配备具有良好职业道德和较高专业素养的合规从业人员，以确保合规工作的有序进行。其次，要完善合规机构内部制度，保障合规部门的公正性，充分发挥其职能作用。第三，保障合规部门信息来源的开放和畅通。首先，合规部门要享有与任何员工进行沟通的权力，以便更好的获取其履行职责所需信息和记录。其次，合规部门在调查发现的违规行为，有权直接向高级管理层报告。此外，合规部门则应确保内部员工能够自主自由的反映信用社内部违规问题，保护其不受到违规者的威胁和报复。 3、运用先进手段和工具，实现合规信息化管理 随着网络信息技术的发展，合规管理的知识含量不断增大。信用社合规工作也应更多的借助内部互联网、信息库等进行。具体到实践中，应逐步建立和完善信用社内部合规控制系统，为合规部门的合规风险监测提供先进的技术手段，利用相关专业软件设计合规风险的监测指标，进行信息化合规管理。通过内部信息系统将信用社内部各个岗位的合规操作标准化和量化，使业务系统在处理数据业务的同时对合规性进行检查，实时判断该项操作是否符合合规标准，并及时形成合规报告反馈给合规控制部门和人
企业会计内部控制制度 摘要：当前,市场竞争越来越激烈,传统的经营管理模式已经不能适应当前的发展趋势。在此,企业内部的会计师应该以企业内部实际发展状况为缘由,充分地认识到会计内部控制工作的重要性和价值。会计人员应该严格按照规范对会计内部控制办法进行重点研究与分析,以期提升企业的经济效益。本文对新时期下的企业会计内部控制中存在的问题进行了详细的阐释,并提出了针对性的策略,保证企业有效运行。 关键词：新时期;企业会计;内部控制制度;问题;策略 企业运营和管理中均应该重点关注内部控制。同时,内部控制也是企业在市场竞争中稳定立足的重要前提和基础。企业实行内部控制也为自身利益最大化做好了嫁衣。但是,企业的经营和管理方式也会产生一定的转变。企业会计的职能是为了相关单位等提供服务,其进行内部控制的过程中也和董事会和领导产生一定的关联。在企业内部强化对控制工作的重视,就会让企业更好地实现发展目标。由此,下文便重点分析了新时期企业会计内部控制制度。
一、新时期企业会计内部控制中存在的不足 (一)会计内部风险评估不足。一般来说,企业的发展规模和经营风险是存在正相关的关系。在此情况下,便对风险评估体系产生了一定的制约,相关工作人员的执行能力也受到了影响。另外,企业领导也没有制定出合理的预警方案,这大大提升了企业的经营风险。该问题的存在会严重影响新时期企业会计内部控制的效果。经营风险的增加会对企业内部的发展和进步产生重大的影响。(二)会计内部控制人员素质低。通常来说,企业在进行人员选用的过程中,经常会降低要求。这样,就导致一些会计内部控制人员专业技能和知识不够充足,使得企业内部会计工作失去了规范性和常理性。同时,企业内部控制在实际实施的过程中相关工作人员并没有呈现出比较强的意识。企业内部的财务管理人员,最基本的技能便是理财。但是,现新时期背景下,很多企业内部的会计控制人员往往没有比较强的专业技能,还会呈现比较低的个人素养。在这样的情况下,便不能满足职业需要。另外,内部控制人员对市场的环境还了解得不够彻底。(三)会计内部控制监督机制缺乏。在企业内部进行内部监督和控制的过程中,能够拥有一个比较
财务会计内部控制制度规定 第一章总则 一、为提高我院财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，参照省卫生厅印发的《黑龙江省医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行）》，特制定本规定。 第二章基本要求 二、财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 三、明确规定涉及经济事项授权批准的范围、权限、程序责任等制度。 四、按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。 五、建立财产保全控制制度。采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。 六、建立有效的风险管理系统。对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。
七、建立完善内部报告制度。全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 八、按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。 第三章预算控制 九、实行综合预算。根据医院年度总体发展规划，按规定程序将各项收入与支出全部纳入单位预算，一般采用零基预算的编制方法。 十、预算应首先保障单位的基本运转。严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出，严格控制无预算支出。 十一、建立由单位负责人全面负责，财务部门牵头，各部门参预和分工合作的预算管理工作机制。 十二、年度预算一经批复，一般不予调整。遇有因政策变化、突发事件等客观原因，对预算执行有较大影响的事项而调整预算时，需经主管部门批准。 十三、建立预算分析制度和预算执行考评制度，提高预算资金的利用效益和效率。 第四章收入控制
对目前农村信用社内控机制存在问题的分析及建议 关键词：农村信用社内控制度内控机制风险防范 内控机制建设是农村信用社组织管理的重要部分，是农村信用社为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。是在长期工作实践活动中，逐步形成并被认可和遵循，带有价值取向、职业操守、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。其内涵不仅包括以诚实、守信、正直等道德价值标准或行为操守为准则，还包含员工的价值观、风险观、职业道德和行为规范，以及与此相关的组织结构和制度等。它不仅具有激励与约束功能，还具有重要的企业形象宣传功能。金融业是高风险行业，农村信用社作为地方性金融机构，资产规模小，抵御风险能力弱，自我约束能力低。为此，下面就农村信用社内控机制建设谈几点看法： 一、农村信用社为何要加强内控机制建设 （一）农村信用社改革发展必须要加强内控机制建设。转换经营机制、增强服务功能、扩大资产规模是农村信用社改革的核心目标，通过完善法人治理结构而形成“自主经营、自我约束、自担风险、自我发展”的良性循环机制。“自我约束”在整个经营机制转换中将起到至关重要的作用，它覆盖了整个内控机制建设并最终将全面体现农村信用社的企业文化。因此，建立严密的内控机制，提高信用社自我发展能力将成必然。 （二）农村信用社强化内部管理、提高核心竞争力、增强自我发展能力必须要加强内控机制建设。在金融行业的竞争中，农村信用社最重要的课题就是如何通过完善内控制度、加强内控机制建设，提高竞争力。良好的内控机制，可以通过价值观和风险观引导员工的思想和行为，把遵守岗位的基本要求转化为员工的内在素质，在他们的道德意识、职业习惯、思想观念、知识体系、思维模式、行为方式中体现出来，从而把员工的思想、观念和行为引导到农村信用社所确定的发展目标上来。农村信用社要想在市场竞争中站稳脚跟，必须尽快完善内部控制机制建设，强化风险管理，从而形成强大的市场竞争力。 二、当前农村信用社内控机制存在的主要问题 （一）内部控制制度的订立不完善。当前一些信用社的内控制度处于松散状态，缺乏系统性、整体性，有些制度的订立属于应急措施，仅限于解决某些具体问题，属于短期行为。各种制度之间的衔接不强，整体性差，有许多相互矛盾之处和空白地带，职能部门自成体系、各自为政，制度制定针对本部门的多，考虑大局、整体的少，相互之间缺乏协调、制约,责权利失衡，缺乏制约性。 目前农村信用社在授信业务、存款及柜台业务、中间业务、会计业务和计算机系统等各方面都缺乏必要的内部控制制度，部分重要业务缺乏有效的制度来制约。现行的一些内部控制，达不到应有的控制、制约作用。还有一些内控制度缺乏对违规操作的具体处罚规定，罚则过于笼统，缺乏可操作性。在制定制度时，不加区别的照抄照搬他行的各种内控制度，不根据自身的情况加以吸收、改造，导致管理成本的增加和制度效力的削弱。有些信用社对“内控制度”这一概念认识存在偏差，将内部控制建设误认为就是简单的制度修订和汇编，甚至将制度汇编作为“政绩”来炫耀，这种曲解“内部控制”的行为浪费了大量的人力、物力和财力；在简单的修订和转抄各种制度办法时，又经常出现断章取义的现象，使一些制度改变了解原来的意义，约束效力大为削弱；制度的订立与落实不能统一，执行力度差，使订立好的各种制度成了摆设。 随着现代化的发展和计算机在各项业务中的广泛应用，计算机信息系统的内控制度将成为内控机制的重
一、课程整体内容要求，是使大家对此课程有所了解，并掌握其学习方法。这门课的指导方针： （一）应试性。 （二）知识性。 二、就本课程学习的要求和难度，按照学习上的教学目标来讲，开设这门课所要达到的目的是：为了让大家更好的了解会计制度设计。 没学这门课以前只要求我们会作账： 比如：购买固定资产。 借：固定资产 贷：银行存款 再比如：固定资产的处置、盘营盘亏等这些业务，因为会计制度是这么规定的，所以必须制度去做。 而学习这门课的立足点是：告诉你为什么要这样做，怎么做更好。 从这门课的内涵来讲，会计制度设计包括的内容非常广泛，这门课程的学习是大家已经接触过的基础会计，中级财务会计，管理会计，成本会计等，合成后的一门后续课程，需要大家有较
好的基础知识。 三、对这门课的内容作一下简单介绍： 第一部分：第一章概论，第二章会计制度设计的要求、依据和程序。这个内容实际上讲述的是会计制度设计的基本理论。 第二部分，从第二章至第六章，包括会计制度总则的设计，会计科目的设计，会计核算形式的设计，会计报表的设计。这几章涵盖了以前学过的基础会计，中级财务会计，管理会计，成本会计等课程的理论和方法。 第三部分，从第七章至第十二章的内容。讲述了内部控制制度的内容和相应各种会计核算。内部控制制度对企业的发展非常重要，是近几年新增加的内容。 四、本课程的题型题量，分值的分布情况。一共有四个大题： 1.单选题（10个，一共10分） 2.多选题（10个，一共20分） 3.简答题（一般4个，一共20分） 4.综合设计题（一般3个，一共50分）
五、对大家学习的要求： 首先、必须有信心。根据所讲的内容去理解。 第二、对所学的内容进行及时复习。边学习边掌握。 第三、不要看太多的复习资料，做太多的练习题。 根据老师所讲的内容，将张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导，题目非常少，对老师所讲的内容有了一定的了解，然后，应用张以宽主编的《会计制度设计》自学辅导的资料进行练习。 会计制度的意义和作用 会计制度设计的任务 内部控制制度的设计 会计机构和会计人员的设计 第一节会计制度的意义和作用 一、制度的演变及其特点 （一）会计制度及其演变 1.会计制度的概念。（了解） 会计制度是由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。 2.会计制度的演变（选择题） 会计制度是实践经验的总结，它是随会计的发展而不断演变的。 （1）自发阶段 ①经济特点 a.生产力落后 b.所有者同时是企业的生产者、会计工作者 ②会计制度特点 a.企业的所有者自己兼做会计 b.只有所有者需要这个会计信息，做帐的自主性很大。 （2）随意阶段 ①经济特点 a.生产力比较发达，劳动分工比较细 b.因为工作量的增大，企业所有者不再从事会计工作
医院财务内部控制制度 为了加强医院内部财务管理，保证国有资产的安全，保证会计资料的准确性和可靠性，特制定医院内部财务控制制度。 一、任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的部门和人员分工办理，经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。 二、财务工作按照职务分离和钱、账、物分管的原则进行管理，记账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员相互分离，相互牵制，相互制约。出纳人员不得兼任资产保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作；审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作；审批出入库手续的人员不得担任采购、材料采购、材料保管工作；物资核算与物资保管岗分离。 三、重大经济业务事项必须经院务委员会集体研究决定，决策人员不得直接实施，并对执行人员的实施过程和结果进行监督。 四、院办公用品、日用材料、印刷品由总务科负责统一采购，医疗器械、卫生材料由设备科负责采购。总务科、设备科每季编制采购计划，经财务科审核，报分管院长审批。 五、大宗物资、仪器设备、医用材料、药品的采购，必须按招标程序进行。 六、财务印鉴必须由由两人以上分开掌管，并在加盖印鉴时进行审核。 七、各财务人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项，不得越权，不得失职。
目录 一．门诊收费人员工作制度二．急诊收费人员工作制度三．医疗收费制度 四．住院处工作制度 五．挂号工作制度 六．财务预决算制度 七．资金管理制‘度 八．财务内审制度 九．物价管理制度 十．财务安全管理制度 十一．门，急诊交接班制度 十二．财务检查复核制度 十三．财务科科长职责 十四．会计职责 十五．辅助会计职责 十六．出纳会计职责 十七．药品卫生材料会计职责 十八．收入会计职责 十九．门诊收费人员职责 二十．挂号员职责 二十一．．财务分析与监督检查
浅谈当代投资领域中的“超国民待遇 论文关键词：国际投资法超国民待遇次国民待遇 论文摘要：该文对国民待遇的基础理论进行分析，论述国民待遇原则在我国的运用，最后提出完善中国国民待遇制度的若干思路。 一、国民待遇的基础理论 (一)国民待遇原则的含义和特征 国民待遇原则是有关外国人民商事法律中最古老的待遇原则，是国家属地优越权所派生出来确定外国人地位的一种待遇准则，是指东道国应给予外国公民以本国公民同等的民事权利地位。 当代国际投资领域的国民待遇原则有以下几个特征:①国民待遇的实行一般按照互惠原则。②国民待遇的授予有特定的范围。③国民待遇制度的使用呈全球化趋势。 (二)国民待遇的适用对象 当代国际投资领域的国民待遇的适用对象主要有以下几类:①外国投资者。②关于投资的资产，即外国资本。③与投资有关的活动，即在东道国的投资行为。 二、国民待遇原则在我国的运用 迄今为止，我国外资的国民待遇仍然是不够的，与国际通行的做法及WTO的协议的要求还有很大差距，主要问题有以下两个：“超国民待遇”和“次国民待遇”。 （一）“超国民待遇”
为吸引外资，中国从80年代起，对某些国际投资甚至采取了“超国民待遇”的态度，这在一定时期的确大大改善了中国资本不足的现状，为中国的长期经济高速发展贡献了力量。外商投资企业享有的“超国民”待遇主要表现在: 1.在企业税收方面：虽然2008年1月1日起开始施行新的《企业所得税法》，税率上“内外合一”，但外商投资企业享有的减免较多，而且享有利润再投资退税、亏损弥补、固定资产加速折旧等优惠，所以其实际税负比内资还是低得多。 2.外汇管理与调剂渠道方面：外资企业也享有一定的优惠。按当前的外汇管理法规，外资企业可以全额持有所创外汇而不必卖给中国银行，并且还可以直接向外资银行借贷外汇；在外汇调剂渠道方面，外资企业可以在外汇指定银行和外汇调剂中心自由选择进行买卖外汇。 3.经营管理方面：我国外资法赋予外资企业在生产、采购、销售、人事、资金、物质、进出口等各方面享有生产经营自主权。在当前的法律制度框架下，内资企业很难充分享有这些优惠。此外，外资企业在土地使用、基础设施使用、用工费用等方面也享有优惠待遇。 （二）“次国民待遇” 外商投资企业在享受种种优惠的同时，又受到较多限制，即通常所说的“次国民待遇”，主要表现在： 1.在出口业绩和销售要求上：尽管目前我国外资法经过修改，基本上取消了对外商投资企业出口方面的强制性具体要求，但仍有一些出口引诱方面的规定。 2.在企业设立条件与要求方面：对于外商投资企业
目录 内部会计控制制度 （一）货币资金内部控制制度 货币资金管理制度 4-8 现金管理制度9-12 支票及印章的管理制度13-16（二）实物资产管理制度 财产清查制度17-21 低值易耗品管理制度22-25 材料管理制度26-36 固定资产管理制度37-48 （三）对外投资管理制度49-57（四）工程项目管理制度58-67（五）筹资内部控制制度68-73（六）采购与付款内部控制制度74-79（七）销售与收款内部控制制度80-86（八）成本与费用内部控制制度87-98（九）对外担保内部控制制度99-105
内部会计制度 （一）会计核算 106-120（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目147-150 4．成本类科目150-151 5．损益类科目151-160（三）财务分析161-178（四）会计档案管理办法179-184（五）财务组织与职能185-198（六）会计电算化管理制度199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度 203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216
8．会计电算化岗位责任制度 217-220 9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度 221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1.发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229
学校财务（内控）管理制度 一、财务管理总则 （一）、基本原则：贯彻国家有关法律、法则和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系、社会效益和经济效益的关系及国家、学校和个人三者利益的关系。 （二）、主要任务：依法多渠道筹集事业资金，合理编制学校预算，并对预算执行全过程进行控制和管理，努力节约支出，提高资金使用效益，加强资产管理。健全财务规章制度，规范校内经济秩序。如实反映学校财务状况，对学校经济活动进行监督。 （三）、管理体制：学校财务工作实行校长负责制。实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校财务室只设报账员工作岗位，财务账目由教育局国库集中支付教育分中心管理。 二、计划管理 （一）、学校根据事业发展计划和任务认真编制年度财务收支计划。学校的一切财务收支，必须纳入计划。 （二）、计划编制必须遵守“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则。 （三）、计划编制方法参考上年度计划执行情况，根据本年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度的收支增减因素进行编制，在规定的时间内汇总上报。
（四）、财务室根据学校的总体收支情况，提出建议方案，经学校校务会议审议通过后，由财务室控制执行。 （五）、各部门根据批准的用款计划，结合教育教学工作的实际情况，提出用款申请，费用审批程序和权限如下： 1、300元以下的正常开支，交校务会复核，由财务会根据财务制度和实际需要审批办理。 2、300~~1000元以内的费用由财务会审批。 3、1000元以上和重大项目的费用开支由校务会或职代会讨论决定，并将教育局批准方可实施。 4、校内房屋修缮、维修等工程项目，10万元以下的向责任部门事先申报预算，经教育局批准后，方可施工。 5、10万元以上按局有关文件规定执行。 （六）、为了做好事前监督，事后考核。财务管理人员应及时做好每月的计划执行情况分析，并将计划执行情况分析向校长汇报。 三、收入管理 （一）、学校收入是指学校开展教育教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。 （二）、学校必须严格按照国家有关政策规定，依法组织收入，各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准。 （三）、学校的一切收入都要及时上交、入账，不能在账外，更不能私设小金库。落实“收支两条线”及时把预算外资金上交财政预算外专用账户。四）、行政事业性收费开具专用收据，非行政事业性收费开具行政事业统一收据。
信用社会计内部控制制度执行指导 为促进我县农村信用社建立健全内部控制,防范金融风险,保障我县农村信用社系统安全稳健运行,依据《商业银行法》、《金融企业会计制度》、《商业银行内控制度指引》、《xx省农村信用社会计规范》等有关法律、法规，结合我县农村信用社实际，特制定本《会计内部控制制度执行指导》。 第一章总则 第一条本会计内部控制制度执行指导是为实现我县经营目标，制定的一项基本制度，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 第二条内部控制目标： （一）确保国家法律法规和农村信用社内部规章制度的贯彻执行； （二）确保我县信用社发展战略和经营目标的全面实施和充分实现； （三）确保风险体系的有效性； （四）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、准确、真实和完整。 第三条信用社会计内部控制五个基本原则： 即规范化原则、授权分责原则、监督制约原则、账务核对原则、安全谨慎原则。 第四条会计内部控制要求：
（一）以防范风险、审慎经营为出发点，各项业务经营活动均应体现“内控优先”的要求； （二）任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，存在的问题和违规行为能够得到及时反馈和纠正； 第二章会计的内部控制 第五条会计人员在会计工作中应严格遵守《会计法》等有关法律法规，具有良好的职业道德和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。 第六条会计核算必须做到“五无”、“六相符”。 “五无”：账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支。 “六相符：”账账相符、账款相符、账据相符、账实相符、账表相符、内外账务相符。 第七条会计工作“十六项基本规定”：双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；他行（社）票据收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；联社（行）印、押、证，三人分管；重要凭证，领用登记；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。 第八条会计人员必须严格执行会计制度和操作规程,确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严
财务会计内部控制制度 第一章总则 第1 条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第2 条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。 第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标: 第1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 第2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。 第3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。 第4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。 第5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。 第6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。 第7 条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。 第8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。 第三章货币资金的内控制度 第1节现金内控制度 第1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。 第4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第5 条遵守银行规定的库存限额。 第6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第7 条由各公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第8 条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。第9 条各公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。 第10 条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。
财务会计内部控制制度 第一章 总则 第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施 的一系列控制方法、措施和程序。 第二章 货币资金的内控制度 第一节 现金内控制度 第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付， 以免责任不清。 第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第六条遵守银行规定的库存限额。 第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少 盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任 人赔偿损失。
第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实 是否相符。 第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现 金置放在办公桌内。 第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。 第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。 出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。 第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。 第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。 第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭 证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。 第二节 银行存款内控制度 第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。 第十七条空白支票禁止提前加盖印件。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/4e495673.html, 河南省农村信用社内部控制现状及完善建议作者：王晓燊 来源：《智富时代》2016年第07期 【摘要】近年来，农村信用社在我国农村金融体系的地位不断提高，规模逐步壮大，在 农村经济发展和农民增收方面发挥积极作用。但是从当前的发展来看，大部分地区的农村信用社依旧存在诸多问题。本文以河南省农村信用社为研究对象，努力建立一个完整有效的内部控制体系，以期改变河南省农村信用社内部控制现状，为农村信用社的持续性发展提供强有力的内部支持。 【关键词】农村信用社；内部控制；信息系统 一、研究背景 河南省农村信用社于1951年成立，多年来，在国家优惠政策的大力支持下，各项业绩获得突破性发展，为河南省农村经济的发展提供了重要的资金支持。但是从目前发展来看，农村信用社存在内部控制制度不完善，与其他银行发展相比相对落后的问题。我国农村信用社由于身处于农村的特殊环境，经营者对内部控制管理的重视度不够，相关的规章制度还有待进一步的完善。因此，如何建立一套与农村信用社规模、效益相适应的内部控制制度体系，成为一道重要课题。 二、研究意义 农村信用社的健康有序对我国农村经济的持续性发展和稳定的资金支持具有重要的作用。随着农村信用社新一轮改革的不断推进以及金融风险的不断增强，加强农村信用社的内部控制建设就是这次深化改革中的重要的目标之一，有效的防范金融风险成为重中之重。本论文研究的开展对于解决河南省农村信用社的内部控制存在的问题具有重要的现实意义，为河南省农村信用社的长远发展奠定基础。其次，研究农村信用社的内部控制机制，能够有利于银行竞争能力的提升和风险防范机制的完善，使农村信用社能够更加适应现代化金融市场的变化需求，为农村经济发展提供稳健的资金支持，减少农村信用社存款人的利益损失。 三、河南省农村信用社内部控制存在的问题 农村信用社要想在现代竞争激烈的市场中持续发展内部控制管理是关键。从当前农村信用社发展来看，虽然部分内部控制机制得到完善，但依然存在部分的不足，主要表现为以下几个方面： （一）信息系统建设滞后
万科企业股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据《加强上市公司内部控制工作指引》、《万科企业股份有限公司章程》、《万科企业股份有限公司员工行为手册》、各专业系统风险管理和控制制度等有关规则，制定本制度。 第二条职责： 董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估 总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； 公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第三条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第四条环境控制包括授权管理和人力资源管理： （一）通过授权管理明确股东大会、董事会、监事会、总经理和公司管理层、总部各职能部门和各一线公司的具体职责范围；由集团董事会办公室和总经理办公室制定相关细则并负责具体实施和改善。 1、股东大会：《股东大会议事规则》明确“股东大会是公司的权力机构，以下事项须由股东大会讨论： (1)决定公司经营方针和投资计划； (2)选举和更换董事，决定有关董事的报酬事项； (3)选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项；
(4)审议批准董事会的报告； (5)审议批准监事会的报告； (6)审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案； (7)审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； (8)对公司增加或者减少注册资本作出决议； (9)对发行公司债券作出决议； (10)对公司合并、分立、解散和清算等事项作出决议； (11)修改公司章程； (12)对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议； (13)审议代表公司发行在外有表决权股份总数的百分之五以上的股东的提案； (14)审议法律、法规和公司章程规定应当由股东大会决定的其他事项。 《股东大会议事规则》明确股东大会的职责权限，规范其运作程序。（具体内容见附件1“授权管理”中的1－1） 2、董事会：《董事会议事规则》明确董事会是公司的经营决策中心，对股东大会负责。董事会行使下列职权： （1）负责召集股东大会，并向大会报告工作； （2）执行股东大会决议； （3）决定公司的经营计划和投资方案； （4）制订公司的年度财务预、决算方案； （5）制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； （6）制订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案； （7）拟定公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散方案； （8）批准公司拟收购、出售资产的事项符合《深圳市证券交易所股票上市规则》7.2.2、7.3.5款所列标准的行为；属需股东大会批准的项目提请股东大会审议批准； （9）在股东大会授权范围内，决定公司的风险投资、资产抵押及其他担保事项；