财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知
财税〔2008〕81号
全文有效成文日期：2008-06-24
字体：【】【】【】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：
一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。
本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
本通知自2008年7月1日起执行。
财政部国家税务总局
二〇〇八年六月二十四日
农民专业合作社需要报税的税种 农民合作社在成立过程中与公司有很多相似点但是有更多的不同之处，现在国家大力的扶持合作社的发展建设，因此提供了很多优惠政策。及时了解政策才能发展好，才能实现自身利益的最大化。 第一个问题：建账 有专业的农民专业合作社管理软件，包括财务管理、会员管理、进销存管理等功能,可以根据需求选购。另外：(1)还有农村三资管理软件、农村财务管理软件、农村土地承包与流转管理软件等（版本：单机版/网络版）(2)可以搭建县、乡、村三级农经信息网络平台和办公自动化平台(3)提供各种农村信息化解决方案 第二个问题：报税 基本税种 1、增值税按销售收入17%、6%（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人）； 2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳； 3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳； 4、地方教育费附加按缴纳的增值税的2缴纳%； 5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 8、车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 10、发放工资代扣代缴个人所得税。 上述税种中除增值税与企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。但对于合作社有部分税收政策 财政部国家税务总局
第四章农业税收优惠政策 第一节企业所得税 一、从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2、农作物新品种的选育； 3、中药材的种植； 4、林木的培育和种植； 5、牲畜、家禽的饲养； 6、林产品的采集； 7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8、远洋捕捞。 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2、海水养殖、内陆养殖。 （三）企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。 文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号） 操作流程：上述减免税项目需要备案。 纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括： 1、经营场地证明、林业产权证或相关经营证明（加盖公章的复印件）； 2、项目所得核算情况声明； 3、主管税务机关要求报送的其他资料。 第二节营业税 一、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。 条例第八条第一款第（五）项所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防
《农产品税收优惠政策》 增值税处理 在增值税处理上，一般有农业生产者销售自产的农产品；收购他人的农产品销售；销售农产品同时提供养护劳务；农民专业合作社销售农产品等，不同的经营方式适应不同的税收政策，也有不同的税务处理办法。 一是农业生产者销售自产的农产品。《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《增值税暂行条例如实施细则》第三十五条明确，条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。例如，某花木基地202x年销售自己种植的花木收入450万元，进项税金8.7万元，该基地销售自己种植的花木免征增值税。但要注意按税法要求填开票据，对属于征、免范围的农产品分开开具发票。如果苗圃在销售树苗时，另有养护费、绿化费、工程费等其他费用，税法规定养护费等不属于免征范围，开票时统一并入树木款中开具，就不能享受免税优惠。 二是收购他人的农产品销售。《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔xx〕第052号）规定，农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。纳税人兼营免税、减税项目的，应当
分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。例如，某花木经营公司既自己种植花木，也收购花木销售，202x 年销售花木收入1270万元，其中自己种植的花木320万元；取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元，其中自己种植部分10.2万元。如果分开核算，应纳增值税为（1270-320）×13%-（75-10.2）=58.7（万元）；如果未分开核算，则应纳增值税为1270×13%-75=90.1（万元）。 三是在销售林木的同时提供林木管护。《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函〔202x〕212号）规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。例如，某苗圃销售非自产的苗木130万元，同时提供苗木养护取得收入12万元，可抵扣的进项税10.9万元，则该苗圃应纳增值税=（130+12）×13%-10.9=7.56（万元）。 四是农民专业合作社销售农产品。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔202x〕81号）明确，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 营业税处理 《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）》（国税函〔xx〕
农业合作社优惠政策 享受优惠政策等于减少合作社经营成本,国家与各地方政府连续出台多项优惠政策鼓励合作社发展,分别从税收减免、金融政策、土地政策、用水用电、农产品流通等多方面予以优惠。 优惠政策之注册费用减免 对申请办理农民专业合作社登记的,不收取费用,包括登记费、执照工本费。有条件的基层工商登记机关要设立农民专业合作社登记的服务窗口和“绿色通道“,免费为农民专业合作社申办者提供政策法规方面的咨询服务,提供申请、受理、审批一站式服务。 优惠政策之四项税收减免 对合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农%l p牛产者销售自产农业产品免征增值税: .增值税一般纳税人从合作社购进的免税农业产品,可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。 .对合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机,免征增值税。 .对合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同。免征印花税。 .合作社从事农、林木、渔业项目的所得,免征企业所得税;从事花卉、茶、以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖的项目所得,减半征收企业所得税。 优惠政策之金融政策优惠
各级信用担保机构,应当将农民专业合作社纳入贷款担保范围,为符合条件的农民专业合作社申请信用货款提供担保服务。各农村合作金融机构要把农民专业合作社全部纳入信用评定范围,在2009年上半年,对辖内农民专业合作社逐一建立信用档案。将农户信用贷款和联保贷款机制引入合作社信贷领域,积极满足农民专业合作社小额贷款需求。适当前移贷前调查环节,简化贷款审批流程,对合作社及社员的货款申请确保符合条件的贷款需求在最短时间内得到满足。优先选择在合作社基础上开展组建农村资金互助社的试点工怅并纳入银监会新型农村金融机构试点工作范围内统一推进。 优惠政策之土地政策优惠 《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》 合作社进行工厂化作物栽培的,附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模5%以内,但最多不超过10亩二进行规模化种植的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模3%以内,但最多不超过20亩二规模化畜禽养殖的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模7%以内(其中,规模化养牛、养羊的附属设施用地规模比例控制在10%以内,但最多不超过15亩;水产养殖的附属设施用地规模原则上控制在项目用地规模7%以内,但最多不超过10亩. 优惠政策之用水用电优惠 农民专业合作社从事种植养殖业,其种植、养殖环节用电执行农业生产电价。北京市农民专业合作社从事种植、养殖及本社成员农产品初加工、仓储、冷藏的用水用电,拟按照有关规定执行农朴牛产水电价格标准。 优惠政策之农产品流通优惠 农民专业合作社鲜活农产品运输,交通部门应当优先发放“绿色通道“通行证。全国所有收费公路(含收费的独立桥梁、隧道全部纳入鲜活农产品运输“绿色通道”网络范围,对整车合法装载运输鲜活农产品车辆免收车辆通行费。
财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区农村信用社有关税收政策问题的通知 文章属性 •【制定机关】财政部,国家税务总局 •【公布日期】2004.11.12 •【文号】财税[2004]177号 •【施行日期】2004.11.12 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】企业所得税,营业税 正文 *注：本篇法规中的第二条已被：财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知（发布日期：2010年5月13日，实施日期：2009年1月1日）停止执行*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止 财政部、国家税务总局关于进一步扩大试点地区 农村信用社有关税收政策问题的通知 （财税[2004]177号） 北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、黑龙江、上海、安徽、福建、河南、湖北、湖南、广东、广西、四川、云南、甘肃、宁夏、青海、新疆、吉林、江苏、浙江、江西、山东、重庆、贵州、陕西省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 为确保进一步扩大农村信用社改革试点工作积极稳妥地进行，经国务院批准，现就纳入扩大改革试点范围的农村信用社有关税收政策问题通知如下：
1、从2004年1月1日起至2006年底，对参与试点的中西部地区农村信用社暂免征收企业所得税；其他试点地区农村信用社，按其应纳税额减半征收企业所得税。 2、从2004年1月1日起，对改革试点地区农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3％的税率征收营业税。文到之日前多征收的税款可退库处理或在以后应交的营业税中抵减。《财政部、国家税务总局关于试点地区农村信用社税收政策的通知》（财税[2004]35号）中第2条对改革试点地区农村信用社按3％的税率征收营业税，是指对其取得的金融保险业应税收入按3％的税率征收营业税。 3、上述中西部试点地区包括山西、内蒙古、黑龙江、安徽、河南、湖北、湖南、广西、四川、云南、甘肃、宁夏、青海和新疆；其他试点地区包括北京、天津、河北、辽宁、上海、福建和广东。 请遵照执行。 财政部 国家税务总局 二00四年十一月十二日
浙江省地方税务局关于农民专业合作社若干税费政策问题的通知 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 浙江省地方税务局关于农民专业合作社若干税费政策问题的通知 (浙地税函[2006]466号) 各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局： 为进一步推进我省社会主义新农村建设，加快发展农村合作经济组织建设，提高农民组织化程度，促进农民增收，扶持农村经济发展，经研究并商有关部门同意，现将有关农民专业合作社若干税费、基金的优惠政策通知如下，希各地遵照执行。 一、对农民专业合作社销售社员生产和初加工农产品，视同农户自产自销，按照《关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税[2004]30号）规定，暂不征收个人所得税。 二、对农民专业合作社的经营用房，免征房产税和城镇土地使用税。 三、对农民专业合作社所属，用于进行农产品加工的生产经营用房，按规定缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的，可报经地税部门批准，给予免征房产税和城镇土地使用税的照顾。 四、对农民专业合作社的经营收入，免征水利建设专项资金。
五、对农民专业合作社，暂不征收残疾人就业保障金。 农民专业合作社是农村的新型合作组织，对于发展农村经济，提高农民收入水平有着重要作用。各级地税部门要认真执行有关政策，准确把握征免界限，防止忽视统一法规，简单执法，越权行事。要认真研究相关问题，结合实际，积极支持农民专业合作社的发展。 浙江省地方税务局 二ＯＯ六年十月十六日 ——结束——
农民专业合作社税收优惠政策 《农民专业合作社法》第五十二条规定：“农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其它涉农经济活动相应的税收优惠。支持农民专业合作社发展的其他税收优惠政策,由国务院规定."鉴于我国涉农税收优惠政策分散在不同的法规和政策文件之中，为方便农民专业合作社全面掌握相关内容，现按照税种对相关优惠政策综述如下： 一、增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，也是我国最大的税种.根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人的增值税税率为17％和13％，小规模纳税人的税率为3%。 农民专业合作社作为从事销售货物(包括农产品、农资等)的单位，应当依法缴纳增值税，但可享受税收优惠。根据《增值税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）、《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》（国税函〔2010〕75号）、《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号），农民专业合作社可以享受以下增值税优惠政策： (一）销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，免征增值税。(财税〔2008〕81号） (二)向本社社员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免收增值税。(财税〔2008〕81号) (三)销售饲料，可以享受13％的增值税优惠税率(《增值税暂行条例》第二条)。除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税.（国税函〔2010〕75号) (四)对以批发、零售方式销售的蔬菜免征增值税。蔬菜品种参照《蔬菜主要品种目录》。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于免税蔬菜范围.（财税〔2011〕137号） 此外，增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（财税〔2008〕81号) 二、企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织(个人独资企业、合伙企业除外）征收的一个税种.根据《企业所得税法》规定，企业所得税税率为25％，符合条件的小型微利企业税率为20％,国家重点支持的高新技术企业税率为15％。
花木苗圃税收政策 近日，一家主营苗木种植的公司咨询，该公司还从事苗木的销售和承接一些园林景观工程项目等，其中有些属免征流转税和所得税优惠项目。但实际操作中，哪些属于免税项目、哪些属于征税项目，应该履行哪些报批或备案手续，处理上往往出错，给公司带来了一些税务上的麻烦。该类公司应该如何进行税务处理呢？ 一、增值税处理在增值税处理上，一般有农业生产者销售自产的农产品；收购他人的农产品销售；销售农产品同时提供养护劳务；农民专业合作社销售农产品等，不同的经营方式适应不同的税收政策，也有不同的税务处理办法。 一是农业生产者销售自产的农产品。《增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《增值税暂行条例如实施细则》第三十五条明确，条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。例如，某花木基地2010 年销售自己种植的花木收入450 万元，进项税金8.7 万元，该基地销售自己种植的花木免征增值税。但要注意按税法要求填开票据，对属于征、免范围的农产品分开开具发票。如果苗圃在销售树苗时，另有养护费、绿化费、工程费等其他费用，税法规定养护费等不属于免征范围，开票时统一并入树木款中开具，就不能享受免税优惠。
二是收购他人的农产品销售。 《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕第052 号）规定，农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。例如，某花木经营公司既自己种植花木，也收购花木销售，2010 年销售花木收入1270 万元，其中自己种植的花木320 万元；取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元，其中自己种植部分10.2 万元。如果分开核算，应纳增值税为（1270-320）X 13%- （75-10.2）=58.7 （万元）；如果未分开核算，则应纳增值税为1270X 13%-75=90.1 （万元）。 三是在销售林木的同时提供林木管护。《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税问题的通知》（国税函〔2008〕212号）规定，纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范 围，应征收增值税。例如，某苗圃销售非自产的苗木130 万元，同时提供苗木养护取得收入12 万元，可抵扣的进项税 10.9万元，则该苗圃应纳增值税=（130+12） X 13%-10.9=7.56 （万元）。 四是农民专业合作社销售农产品。
涉农税收政策 日期：2021年06月17日 增值税： 一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 二、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 本规定自2008年7月1日起执行。 三、农膜、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高 于70%)、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。(财税〔2015〕90号规定，第二条、第四条‘化肥’自2015年9月1日起失效。 ) 四、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税。 五、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征增值税。 六、《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）规定，自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。 七、《国家税务总局关于纳税人采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）规定，采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。 八、《财政部税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第67号）第四条规定：自2019年1月1日至2020年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。 《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定：财政部税务总局公告2019年第67号文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。 九、财税〔2017〕48号规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。 财税〔2017〕77号规定：自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。 财税〔2017〕90号规定：自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。 根据《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第22号），以上三项优惠延长至2023年12月31日。 企业所得税： 一、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第一款规定：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税； 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定：企业所得税法第二
农业种植自产自销小麦税收政策 农业领域税收优惠政策汇编 一、增值税低税率优惠 增值税的基本税率是17%，而农业产品的增值税税率为13%，对一般纳税人征增值税时，一律按13%计算(小规模纳税人按3%征收率计征)。 依据：财政部、国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》 二、农业生产者销售的自产自销农产品免征增值税 农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产，加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。 依据：农产品范围可参见：关于印发《农业产品征税范围注释》的通知财税字 三、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税 免征企业所得税： (1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;(2)农作物新品种的选育;(3)中药材的种植;(4)林木的 培育和种植;(5)牲畜、家禽的饲养;(6)林产品的采集;(7)灌溉、农产
品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;(8)远洋捕捞。 减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。 依据：《企业所得税法》第二十七条 财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》 财政部、国家税务总局《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》 国家税务总局《关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的.公告》 四、农民合作社相关税收优惠 对农民合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。对农民合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。对农民合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。 依据：财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》财税 五、“公司+农户”经营模式优惠政策 公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药
国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步 落实税收优惠政策促进农民增加收入的通知 （国税发[2004]13号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位： 为了进一步促进农村经济发展，切实解决农民增收问题，日前，中共中央和国务院下发了《中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发〔2004〕1号）。现就税务系统贯彻中央（中发〔2004〕1号）文件精神，进一步落实税收优惠政策问题通知如下： 一、认清形势，提高思想认识 当前，农民增收困难已经成为我国农业和农村发展中面临的突出问题。农民收入上不去，不仅影响农民生活水平的提高，而且影响着粮食生产和农产品供应，制约着农村经济和整个国民经济的进一步发展，关系到农村社会进步和全面建设小康社会目标的顺利实现。中央（中发〔2004〕1号）文件明确指出，解决农民的增收问题，不仅是重大的经济问题，而且是重大的政治问题。文件要求全党要从实践“三个代表”重要思想的高度，进一步增强做好农民增收工作的紧迫感和主动性。 近年来，财政部和国家税务总局先后下发了《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）、《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税〔2002〕208号）、《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》（国税发〔2003〕149号）、《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》（财税〔2004〕30
【关键字】精品 生产免税农产品怎样处理涉税事项 一进行苗木种植的纳税人被税务机关要求认定为增值税一般纳税人，并使用防伪税控开具发票。该纳税人有些不理解，认为自产农产品免征增值税，销售对象也基本不要增值税发票，为什么要认定为增值税一般纳税人？日常经营中，发现一些进行自产农业产品的纳税人对相关税收政策及业务不了解，不知如何领购、开具发票及纳税申报。为此，我们对生产“免税农产品”涉及的相关税收政策进行整理归纳。 政策规定 《增值税暂行条例》（以下简称条例）第十五条第一款规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括进行农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品。《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税；对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 发票使用 条例第二十一条规定，销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。因此，进行自产免税农业产品的纳税人只能领购、开具普通发票。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。自产免税农业产品销售额属于免税销售额的范畴，自产免税农业产品销售额超过小规模纳税人标准的必须认定为增值税一般纳税人。《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》（国税发[2006]78号）中《增值税防伪税控一机多票系统推行方案》第一条推行范围规定： （一）原则上已经使用防伪税控开票系统的企业全部推行一机多票系统； （二）商业零售企业、经销水、电、气、暖的企业可自行决定是否使用一机多票系统； （三）新认定的增值税一般纳税人直接推行一机多票系统（不纳入推行范围的除外）。 自产免税农业产品纳税人如果认定为增值税一般纳税人，必须使用增值税防伪税控一机多票系统。还要注意，如果企业兼营征税、免税农产品，要分开开具发票。比如，销售苗木时，另有养护费、绿化费、工程费等其他价外费用，开票时统一并入苗木款中开具，则不能享受免税优惠。 销项税额 自产免税农业产品增值税一般纳税人使用增值税防伪税控系统开具增值税普通发票票面上是价税分离的，但事实上销售免税货物是不含税的，这与国有粮食企业销售政策性粮食免税类似。《国家税务总局关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知》（国税明电[1999]10号）规定，国有粮食购销企业开具增值税专用发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业记账销售额为“价税合计”数。尽管目前没有政策明确对自产农业产品免税开具增值税普通发票比照国有粮食企业执行。 自产免税农业产品的增值税一般纳税人开具增值税普通发票时，企业记账销售额为“价税合计”数，不计提销项税额，在进行增值税纳税时，其免税销售收入在增值税一般纳税人申报表第9栏填列，第11栏销项税额不进行填列。自产免税农业产品小规模纳税人销售货物应价税分离，计提销项税额，其减免的增值税转补贴收入，按规定申报所得税。 要注意，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。例如，某花木公司进行花卉苗木的种植、销售和承接一些园林景观工程项目等，2012年销售花木收入1270万元，其中自己种植的花木320万元、收购他入的花木950万元，取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元，其中自己种植部分10.2万元。如果分开核算，应纳增值税＝（1270－320）×13%－（75－10.2）＝58.7（万元）；如果未分开核算，则应纳增值税＝1270×13%－75＝90.1（万元）。 进项抵扣 条例第八条规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，也可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。自产免税农业产品无论开具免税货物（劳务）发票，还是通过防伪税控系统开具增值税普通发票均属于“农产品销售发票”范围，其取得发票均可以计算进项税额，准予从销项税额中抵扣。 纳税申报
1.1.1农业生产者销售自产农产品增值税优惠立案 一、业务描述 从事农业生产旳单位和个人销售自产农产品，申请享有增值税税收优惠政策，主管税务机关对其免税资格进行立案确认旳业务。 二、政策根据 （一）《中华人民共和国增值税暂行条例》 （二）《财政部国家税务总局有关农民专业合作社有关税收政策旳告知》（财税[]081号） 三、办理流程 四、纳税人应提供旳资料及份数 （一）《增值税优惠立案登记表》（一式三份）； （二）农民专业合作社需提供根据《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设置和登记旳证明资料。 五、纳税人办理业务旳时限规定 开业登记后或下一纳税年度开始前报送。 六、国税机关承诺办理时限 提供资料完整、填写内容精确、各项手续齐全，符合受理条件旳当场受理，并于5个工作日内办结。 七、工作原则和重点规定
（一）受理环节 业务受理环节受理后，需查验纳税人提供旳资料与否齐全、合法、有效；审核《增值税优惠立案登记表》填写与否完整精确，印章与否齐全；纸质资料不全或填写不符合规定旳，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；符合受理条件旳，在系统中录入《增值税优惠立案登记表》，打印《文书受理回执单》，交给纳税人；审核无误后，将纳税人报送旳所有资料在1个工作日内转下一环节。 （二）确认立案环节 业务确认环节接受上一环节转来旳资料后，于2个工作日内根据纳税人提供旳资料进行核算，提出初核意见，初核未通过则将有关资料传递至业务受理环节，并告知纳税人；初核通过则将资料传递至复核环节，复核环节于2个工作日内复核完毕，提出最终与否确认立案旳意见后，将有关资料传递至业务受理环节，并将办理成果传递给纳税人。 （三）重点规定 1．纳税人兼营免税、减税项目旳，应当分别核算免税、减税项目旳销售额，未分别核算销售额旳，不得免税、减税。除国家明文规定外，免征增值税货品不得开具增值税专用发票。纳税人销售货品或者应税劳务合用免税规定旳，可以放弃免税，按规定缴纳增值税；放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 2．对农民专业合作社销售本社组员生产旳农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进旳免税农业产品，可按13%旳扣除率计算抵扣增值税进项税额。对农民专业合作社向本社组员销售旳农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 八、表证单书示例 《增值税优惠立案登记表》 No.B1707