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会计师事务所审计收费对审计独立性的影响因素分析
作者：张学军唐娟娟
来源：《商业会计》2012年第24期
摘要：我国审计收费与审计独立性的现状并不乐观。审计收费是制约审计独立性的因素之一，注册会计师如何能够不屈服于公司管理层的压力而自主地形成审计意见，长期以来都是公众和相关管理机构关注的焦点，也是审计界重要的课题。本文从审计收费和审计独立性的含义出发，运用经济学原理阐述审计收费对于审计独立性的影响，剖析了与审计收费有关的各个因素对于审计独立性的影响。
关键词：审计审计收费独立性
一、审计收费与独立性的内涵
（一）审计收费的界定
注册会计师在为客户提供专业服务时，有责任保持客观、公正的原则，并遵守适当的技术准则。为履行这一职责，注册会计师应当运用专业技能和知识；对于所提供的服务，会计师事务所有权获得报酬。注册会计师的服务是一种有偿服务，但收费的多少应当以服务性质、工作量大小、参加人员层次的高低等为主要依据，按照规定的标准合理收费。它是客户与注册会计师之间重要的经济联系，也是审计市场的重要组成部分。
（二）审计独立性的界定
中外学者对审计独立性有着各种各样的解释。钱均培认为：“审计独立性是指审计人员的身份、立场和观点、见解等应保持高度的独立，不受外界任何影响和干扰。”英国学者汤姆·李认为：“从根本上说，它（审计独立性）是一种精神态度，它不允许本人的观点和结论变得依赖或屈从利害冲突方面的压力和影响。”美国注册师协会在1947年发布的《审计暂行标准》中指出：“独立性的含义相当于完全诚实，公正无私，无偏见，客观认识事实，不偏袒。”笔者认为，注册会计师要坚持独立性就应该保证形式和实质两个方面的独立，从而使注册会计师的独立、客观、公正不被影响，最终保证审计报告的客观与真实，发现企业存在的问题。
二、审计收费对审计独立性的影响
（一）审计收费对审计独立性影响的经济学原理
1.委托代理理论。委托代理理论是制度经济学契约理论的主要内容之一，它是指一个或多个行为主体根据一种明示或隐含的契约，指定、雇佣另一些行为主体为其服务，同时授予后者