有关个人所得税的硕士论文范文
----WORD文档，下载后可编辑修改----
下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！
个人所得税的论文篇一：《浅析个人所得税流失》内容摘要:个人所得税在现代税制中占据着重要的地位,肩负着调节收入差距的重任。然而,目前个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种,不仅使财政收入损失巨大,而且还加剧了个人收入分配不公的状况,破坏了税收调节贫富不均的作用,不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。本文试图对我国个人所得税流失问题进行一番探讨,希望能找到更好的办法来解决这一问题。
关键词:个人所得税;税收流失;诚信纳税
一、个人所得税研究的背景与依据
个人所得税不仅是我国财政收入的重要来源,更肩负着调节收入差距的重任,国家可以通过个人所得税的转移支付功能,让高收入者多纳税以缓解社会贫富不均,在再分配领域调节贫富差距,使个人所得税发挥着收入“调节器”和“安全阀”的作用。然而,事实证明,我国个税在实际执行中发现还存在着许多问题,比如:大量非工薪高收入者甚至是超级富豪逃避了纳税义务;个人所得税收入总额占国家总税收收入比重较低;个人所得税流失规模大大超过个人所得税收入的增长速度。
以上例子可以说明:我国目前个人所得税主要来源于对工资薪金的课征,以工资、薪金取得收入者成了个人所得税的主要负担者。相反一些高收入者利用“灰色收入”避税,致使个人所得税大量流失。因此,我国税收流失现象十分严重,它不仅已经影响到国家财政收入,而且还会误导政府经济决策,造成收入分配的失控,这都会破坏市场经济秩序,损害国家税法的权威性与实施效果,不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。要想使税收流失为零,这几乎是不可能的,但我们要尽量把税收流失控制在一定的最佳规模上,使之最小程度地影响国民经济。因此,加强个人所得税征收管理,治理个税流失,缓解社会收入分配不公矛盾,既是经济问题,更是社会问题和政治问题,具有重要意义。
二、个人所得税流失的现状
个人所得税流失本质是违背政府立法意图而导致个人所得税收收入难以按预期收归国库的行为。
改革开放以来,我国收入分配体制发生了很大变化,收入分配制度改革朝着与社会主义市场经济相适应的方向迈出了重要步伐,市场机制在收入分配领域日益发挥基础性调节作用,国民收入总体分配格局不断趋向合理,居民收入较快增长,总体上有利于经济发展、社会进步和效率提高。2007年12月29日《中华人民共和国个人所得税法》,将工资、薪金所得的每月收入额减除费用由1600元修正为2000元。针对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务
人,附加减除费用标准由3200元降为2800元。这都是我国为公平税负采取的一系列措施。
三、个人所得税流失的原因
(一)根本原因。片面追求个人利益的最大化。我国初次分配制度不规范,个人信用体系没有建立,信用制度不发达,大部分纳税人没有运用信用制度的习惯,纳税意识还很淡漠,把纳税当成负担。这与我国深刻的历史原因和错综复杂的社会环境分不开。我国封建社会历史长达2000多年,在长期的封建社会中,国民的纳税意识极为淡薄。正是这种历史传统,使得将税收视为封建皇权强制掠夺的观念根深蒂固。直到80年代中期,由于推行“利改税”,才逐渐使人们认识到税收的重要地位。但此后相当长时期内,理论上对税收本质和性质的认识,仍仅限于是国家凭借政治权力参与国民收入分配的形式,是强加于经济过程的外在因素。因而,在国民的纳税意识中,一直把税收理解为一种额外的负担,国民自觉纳税意识更是淡薄之极。
(二)制度因素。现行税收制度不完善。我国现行的个人所得税法律制度,无论是实体要素还是程序要素上都存在着若干缺陷,阻碍了其作用的进一步发挥。
(三)直接原因。征管水平不高及税源信息的不对称。税务征管人员的素质还有待提高,税收征管手段的相对滞后。我国目前的税收征管手段还相当落后。尽管这几年在计算机的管理与应用上有了较大的进步,但还没有实行真正意义上的信息化管理。由于计算机应用水平不高,目前我国大部分地区实行的仍然是“普遍撒网”式的稽查方式,
使税收稽查的深度、质量、效果都大打折扣。
四、防范个人所得税流失的措施
(一)注重税收立法。立法不仅可以方便税收执法,为实际税收征管工作提供了较为完备的法律依据。而且税收立法规定上的漏洞较少,从而为减少税收流失提供了立法保证。
(二)全方位开展税收宣传和普及教育。为了强化纳税人的纳税意识,使众多的纳税人和代扣代缴义务人积极、主动、准确地申报纳税,国外税务当局利用免费印发纳税知识手册,在中小学设置税收课程等等一切可以利用的工具和时机,大力组织有效的全方位税法宣传工作,培养纳税人良好的纳税意识。
(三)强化税收征管。在90年代税制改革中,简化税制,建立科学的征管稽查机制是其重要一环。
(四)运用高科技手段防止偷逃税。一方面,普遍运用高科技统一印制防伪发票,确保专章印模的工艺技术先进,不给不法分子以可乘之机。另一方面,利用计算机联网侦察逃税者。
五、结语
个人所得税在西方发达国家的发展历史证明,个人所得税制度的完善需要一个过程我国个人所得税制度的完善也不是一蹴而就的,而是需要一个循序渐进的过程。治理个人所得税流失是一项内容复杂、规模宏大的系统工程,需要稳扎稳打、逐步推进,需要财税理论界和实际工作部门的通力合作,也需要各地方、各部门之间的密切配合,只有全国上下群策群力、联合出击,才能逐步消除产生个税流失的各种制
度上、征管上的漏洞,也才能减小引起纳税人偷逃税和征税人违规的内在因素,并消除不良的社会心理因素的影响,减小税收流失的规模并将其控制在合理的范围之内。
参考文献:
[1]贾绍华.中国税收流失问题研究[M].北京:中国财政经济出版社,2002
[2]郭琰.个人所得税流失的成因及强化征管的对策[J].吉林财税,2002,12
[3]黄慧敏.个人所得税流失的制度考察[J].税务与经济,2001,8
[4]岳树民.中国税制优化的理论分析[M].北京:中国人民大学出版社,2003
[5]杨斌,胡培兆.治税的效率和公平―宏观税收管理理论与方法的研究[M].北京:经济科学出版社,1999
个人所得税的论文篇二：《个人所得税改革分析》摘要：在现今贫富差距日趋扩大的背景下，越来越多的人把目光投向了个人所得税制度。新税制的实施虽然对免征额及税率结构进行了适当调整，但仍然存在许多不足和需要改进的地方。本文根据2011年的个人所得税改革，分析我国新个税改革存在的主要问题并提出改进意见。
关键词：个人所得税改革;存在问题;建议
1.引言
个人所得税改革是关系到国计民生，社会公平的大问题，我国提倡效率优先，兼顾公平，而个人所得税的起征点，税率结构，高低税
率覆盖人群淋漓尽致地体现了我国在追求经济发展高效率的同时，是否做到兼顾公平。本文通过对个人所得税改革的分析，共同探讨个税改革存在的问题，并提出合理的改进意见。
2.个人所得税改革的内容
2011年6月全国人大常务委员会第21次会议表决通过了个人所得税法的第六次修订，并从2011年9月1日实施。具体改革内容如下：
(1)提高工资薪金所得减除费用标准。
工资薪金所得减除标准由原来的每月2000元上调至每月3500元。外籍人员在3500元的扣除基准上，加扣1300元。
(2)税率结构下降两级
在2011年3月第一次修正案中，个税税率从9级减为7级，取消了15%、40%两档税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围，第一级税率为5%，月应纳税所得额由不超过500元扩大到1500元;第二级税率为10%，月应纳税所得额由的500元至2000元扩大为1500元至4500元。
(3)扩大最高税率的覆盖范围
扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额并入了45%税率，加大了对高收入者的调节力度。在2011年6月份第二次修正案，又把最低税率由5%降低到3%。
3.个人所得税改革后存在的问题
3.1个人所得税起征点的认定没有考虑个体和地区差异
(1)、个人所得税的免征额没有考虑个体差异
3500的起征点并不是扣除教育，医疗，卫生，文化，保险等合理的费用后的净收入起征点，没有考虑家庭负担，社会责任，忽略了纳税人的实际情况，更没有考虑纳税人个人和家庭之间的差异，用一个标准要求所有人，没有实现个人所得税的税负公平。
(2)、个人所得税的起征点没有考虑地区差异
中国是一个地区差异很大的国家，自古以来存在着南北差异，东西部差异。个人所得税的改革没有考虑地区差异，在经济发达的东南部和经济落后的西北部地区实行同一起征点，显然有失公平，不利于共同富裕。
3.2分类征税的税率制定不尽合理
首先，工资薪金所得和劳动报酬所得同属勤劳所得，所实行的累进税率和比例税率也不合理。如一些演员一次出场费就几十万元，而他们的最高税率也只有40%。而薪金80000元以上税率就达45%。其次，没有按照勤劳所得和非勤劳所得设计税率。全国彩票中奖几百万元已不是新鲜事了，有些甚至上亿元，但是他们纳税仅仅是20%，而现在工资收入超过8000元的都要纳税20%。再次，有些收入根本没按规定收税。
3.3个人所得税适用人群减少，不利于公民税收意识的培养
修改后的《个人所得税法》大幅缩小纳税人的比例，从之前的8400万人减少到2400万人，虽然降低了部分中低收入者的负担。但我们也应当看到，对于一个13亿人口的国家来说，这个数字非常可
怜，公民的参与减少，良好的税收文化就很难形成。
4.个税改革的建议
4.1调整不同区域的个人所得税免征额
改变以往全国一个标准的模式。在欠发达的西北部地区，适当提高免税额，可以将个人所得税起征提高到4000元，提高落后地区人民的生产积极性，促进当地经济发展，实现共同富裕。对于东部和南部发达地区，如上海，浙江，广东等省，可以将个税起征点定为3000元。这将弥补西北部纳税额不足引发的财税收减少。不同经济发展阶段的地区实行不同的个税免征额，有利于在注重效率的同时兼顾公平，实现共同富裕。
4.2调整税率模式，实现纳税公平
税率结构的选择，一方面关系到应纳税人的应纳所得税额，另一方面直接影响政府政策的落实和财政目标的实现。要求纳税人承担纳税责任，落实政府政策，实现财政目标，就要综合考虑我国纳税人现在的收入水平，收入来源，和收入分配方式。首先，实行以超额累进税率为主，超额累进税率与比例税率并行的税率结构。也就是说，对工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、承包租赁所得、劳务报酬所得等实行超额累进税率;而对财产转让所得、财产租赁所得、特许权使用费所得、稿酬所得、股息利息、红利所得、偶然所得等实行比例税率;其次，对适用超额累进税率的工资薪金所得，超额累进税率一定要控制在合理范围内，不应超过比例税率，以保障税收公平。再次，适当降低税率档次，降低最高边际税率。
4.3加强税收的宣传与监管
目前我国处于市场经济快速发展时期，公民的纳税意识薄弱，政府应加大力度宣传个人所得税的纳税意识，依法纳税是每个公民必须承担的责任，使纳税人认识到税收对国家运作的重要性，只有纳税人主动纳税，才能使个税征管有序，上缴及时。税款征收的艰巨性，对我国财政监管部门来说是极大的困扰，而税收又是财政收入的主要来源，为了保证税收能落到实处，财政部门应做好自己的本职工作，避免徇私舞弊，帮助纳税人偷逃税款。最重要也是关键的一步，公民应主动纳税，做到依法自觉纳税。在个人的诚信档案影响深远的今天，应将个人所得税的纳税记录记入诚信档案，使纳税记录对公民个人的就业，贷款意义重大，最大程度避免纳税人的偷漏税行为，也将促进社会公平。
参考文献
[1]曾涛，对我国个人所得税现状分析及改革建议.时代金融，2013(2)
[2]郑玲，关于我国现行个税制度存在的问题及改革完善的探索.中外企业家，2012(1)
[3]罗璇，关于完善新个税改革的若干思考.中国集体经济，2012(7)
[4]赵兴利，我国个人所得税改革趋向分析.中国乡镇企业会计，2009
[5]努尔热.合买提，个人所得税收入调节功能的思考.金融经济，
2011(4)
个人所得税的论文篇三：《浅析个人所得税问题》摘要：个人所得税是我国税收中的重要税种，但在长期实践过程中，个人所得税的弊端不断显露。本文联系我国个人所得税发展状况，分析我国目前个人所得税所存在的问题，对我国个人所得税的分类税制、税率设计模式、费用扣除方式、征收制度以及公民个人纳税意识等方面进行分析，为完善我国个人所得税提出建议。
关键词：个人所得税;个税存在问题;个税发展建议
一、个人所得税概述
(一)个人所得税基本含义。个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。在我国，个人所得税分为境内所得和境外所得。
(二)个人所得税的重要性
1、自我国个人所得税开征以来，在调节收入分配差距方面发挥了巨大的作用。通过征收个人所得税可以对国民收入进行二次调整，保证中低收入者的利益，抑制高收入者的利益，从而缩小个人收入差异，实现社会公平。
2、个人所得税是一个重要的经济调节杠杆。所得税的收入弹性
较大，即能根据国民经济盛衰发挥自动调节作用，也易于根据政策需要相机调整税率和税收，借税收政策的调整促使国民经济稳定增长。
3、个人所得税有利于培养全体公民依法纳税意识和法制观念。征收个人所得税还具有培养公民纳税意识，加强对个人经济行为的监督管理，促进居民个人消费，调节社会供需关系等重要作用。
4、个人所得税的征收便于通过国民收入做相关统计，为来年财政政策的改进作参考。
二、我国个人所得税存在的问题
(一)分类税制模式难以体现公平税负
1、分类税制不能充分体现公平、合理原则。我国现行个人所得税制采用分类税制模式，对不同来源的所得，采取不同税率和扣除办法，存在较多的逃税避税漏洞，会造成所得来源多且综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象。
2、我国现行个人所得税法规定的工资薪金个人所得税纳税人为取得工资薪金的个人，而未考虑个人赡养家庭的实际情况。目前的个人所得税分类分项征税办法没有直接设计教育、赡养老人、抚养子女等专项扣除。
3、现行按月、按次分项计征，容易造成税负的不公。现实生活中，由于种种原因，纳税人各月获得收入可能是不均衡的，而依照现行的税法规定，实行按月、按次分项计征，必然造成对每月收入平均的纳税人征税轻，对收入相对集中的纳税人征税重。
(二)税率模式复杂繁琐，边际税率过高。我国现行个人所得税基本上是按照应税所得的性质来确定税率，采取比例税率与累进税率并行的结构，并设计了两套超额累进税率。这种税率模式不仅复杂繁琐，而且在一定程度造成了税负不公，这是与国际上减少税率档次的趋势不相吻合的。
(三)费用扣除不合理。我国个人所得税的费用扣除，分别按不同的征税项目采用定额和定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方都带来计算上的困难;另一方面也存在不合理、不公平的因素。表现在既没有考虑通货膨胀与价格水平的因素，更没有考虑赡养老人及抚养子女的不同情况。规定所有纳税人都从所得中扣除相同数额或相同比率的费用显然不合理，违背了个人所得税的基本原则，即公平原则。
(四)个人所得税征管制度不完善。目前，个人所得税的征管直接影响到税收收入的多少，因而对一国财政收入有着至关重要的作用。而我国由于征管方面的不力，使得个人所得税的流失规模大大超过个人所得税的增长速度，是我国不可小觑的问题。
(五)个人依法纳税意识淡薄。由于我国个人所得税发展时间短，公民的纳税意识比较淡薄，加之个人所得税以自然人为纳税义务人，直接影响个人的实际收入，并且由于计算困难，扣除复杂，税源透明度低，涉及面广等原因，使得个人所得税成为我国征收管理难度最大、偷逃税面最宽的税种。
三、我国个人所得税问题解决对策
(一)分类综合税制
1、我国个人所得税税制模式的选择存在很多争论，但支持用分类所得税制的人很少，因为分类所得税制不能从整体上衡量纳税人的税收负担能力。近几年，实行分类综合所得税制的主张逐渐占了上风。这种税制，是由分类所得税制和综合所得税制合并应用而成，亦称为混合所得税制。
2、目前我国个人所得税针对个人的收入，没有计算家庭人口，没有考虑赡养系数，这样一来，人均税收负担差异就很大，税制调节贫富差距的功能已经失效，开始偏离公平。因此，考虑家庭负担的综合税制则能很好地解决这个问题。
3、以家庭为纳税单位，按月(或按季)预缴，年终再汇算清缴的个人所得税申报制度，这样可以避免纳税人“肢解收入”，分散所得，分次或分项扣除等办法来达到逃税和避税的目的。同时，积极推进税收信息化建设，实行居民身份证号码和纳税号码固定终身化制度，有效监控纳税人收入来源，降低征管成本。
(二)简化税率模式，适当降低边际税率。根据我国国情，建议对综合征收采用超额累进税率，以达到公平税负的目的，对分项征税可采用比例税率，对超过一定数额的部分采用加成征收，以达到既组织收入，又公平税负的目的。在现行税率模式的基础上应将税率级次减少，级距加大。超额累进税率可减少，并适当降低低档税率，提高高档税率，对高收入者的个人收入，实行大幅度的再调节，使之与工资、薪金所得税负持平。
(三)调整合理、公平的费用扣除。实行综合与分类相结合的个人所得税制模式后，应该进一步明确和完善有关费用扣除内容。在综合所得合并纳税时，实行基本生计扣除加专项扣除的办法，主要考虑赡养人口数量、年龄和健康状况等因素加以确定，并可根据经济发展状况实行物价指数调整，使其免受通货膨胀的影响。
(四)个人所得税征管制度的完善
1、加强对高收入者的重点管理。针对高收入行业和个人的特点，国家税务总局先后制定下发了演出市场、广告市场、个人投资者、建筑安装业等十几个个人所得税征管制度和办法，为强化高收入者征管提供了制度保证，促进了对高收入者的征收管理。
2、积极推进个人所得税全员全额管理。全员全额是我国新《个人所得税管理办法》提出的一个亮点，是我国个人所得税征管的方向。税务机关要通过全员全额管理全面掌控个人收入信息，实现对高收入者重点管理。
3、提高税务征管人员素质，改善征管手段。我国经济的发展和公民个人收入水平的逐步提高，交纳个人所得税的人数会越来越多，要求税务机关充实个人所得税的征管力量，培养一批忠于职守和具有良好职业道德的征管人员，进一步健全个人收入申报制度和代扣代缴制度，加大税法的宣传、辅导和培训的力度，使纳税意识深入人心，保证税款及时、足额入库。
四、结束语
个人所得税制度的完善任重而道远，需要一个循序渐进的过程。
随着我国个人所得税税制改革的发展，个人所得税在税收中的比例会越来越大，国家的财政能力会越来越强，调整国民收入分配的作用会越来越好，我国的国民收入差距也会越来越小，最终实现平等、公平的和谐社会。
猜你喜欢：1.有关个人所得税的论文
2.个人所得税论文
3.个人所得税现状思考论文
4.浅谈税收法律相关论文
5.小议我国个人所得税对调节收入分配的作用论文
6.关于税务毕业论文范文
容提要 这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。 关键词：个人所得税分项收入占比结构 Abstract system can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse 目录 一、引言 (1)
本科毕业设计（论文）开题报告 二级学院商学院专业班级 学生姓名学号 选题题目浅析我国个人所得税征收管理的现状与对策 1 选题目的及意义 1.1：选题目的: 关于我国个人所得税征收管理的问题研究，一直以来就是社会人士关注的问题。随着社会的发展，现代经济也在快速的发展，人们的生活水平也在不断提高，随之而来的就是个人所得税的征收管理问题，然而我国现在的征收管理制度并不是很完善。所以其研究的目的是想要找到我国个人所得税征收管理制度所存在的问题并且找出解决问题的相应对策。 1.2: 选题意义: 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。由于个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。 1.3：现状分析： (一)全社会依法纳税的意识依然淡薄 我国税法规定,个人所得税扣缴义务人支付个人所得应纳税时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。这个规定有利于通过税源扣缴个人所得税,从而从源头上控制个人所得税流失。但其负面影响是将个人所得税流失责任更多地归咎为扣缴义务人,导致我国长期以来个人所得税收入过多地依赖支付单位的代扣代缴,个人所得税的纳税申报工
编号：浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系电话：
目录 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14
摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管
中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 个人所得税的纳税筹划 学员姓名黄玲玲学号20081320050735 入学时间2008年秋季 指导老师樊炜职称高级讲师 试点学校南通广播电视大学海门分校
目录 一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性 （一）个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展 （二）个人所得税纳税筹划有利于减少单位的纳税支出 （三）个人所得税纳税筹划有利于减少个人自身的偷税漏税等税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税二、个人所得税纳税筹划现状与原因分析 （一）现状分析 （二）原因分析 三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用 （一）工资薪金所得中的个人所得税筹划 （二）劳务报酬所得中的个人所得税筹划 （三）稿酬所得中的个人所得税筹划 （四）个体工商户的个人所得税筹划 （五）其他所得的个人所得税筹划
个人所得税的纳税筹划 【摘要】：随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。 【关键字】个人所得税税收筹划 近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。 随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。 一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性
个人所得税分析论文 一、我国现行个人所得税存在公平缺失问题 为了适应改革开放的需要，我国于**年9月开征了个人所得税，其初衷除了增加政府财政收入外，还在于调节收入差距。随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中暴露出一些未曾预见到的问题。这些问题的存在直接削弱了税种设置的效率，甚至违背了该税种最初设计的本意，未能体现出个人所得税对个人收入水平的有效调节。20*年的税制改革提高了个人所得税的起征点，减轻了工薪阶层的纳税负担，一定程度缓解了社会贫富的差距。但是由于此次改革只是“微调”，没有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面进行全方位的改革，使得现行的个人所得税依然存在公平缺失问题，主要表现在横向不公平和纵向不公平两大方面。 （一）横向不公平的具体表现 第一，有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴纳不同的税收。所得来源多的人分别按不同税目多次扣除免征额，可不纳税或少纳税；而所得来源少、收入相对集中涉及税目单一的人却因扣除金额少要多纳税。如一人工资2．600元每月，另一人则每月有1．600元工资再加1000元的劳务报酬，前者需要纳税，而
后者则无需纳税。这迫使纳税人将收入化整为零，或偷税漏税以减轻负担，寻求公平。 第二，因来源不同导致同一性质不同收入项目缴纳不同的税收。例如，甲乙两人，甲每月获得工资薪金所得6．000元，应缴纳个人所得税（6．000-1．600）x15%-125=535元，乙该月获得劳务报酬所得也是6．000元，应缴纳个人所得税6．000x（1-20%）x20%=960元。可见，甲乙两人取得数量相同的劳动性质所得，但由于适用税率不同，导致两者的应纳税额也不同。 第三，收入相同的纳税人因所得性质不同缴纳不同的税收。例如，甲月工资收入50．000元，应缴纳个人所得税（50．000-1．600）x30%-3，375=11．145元，乙彩票中奖50．000元，应缴纳个人所得税50．000x20%=10．000元。甲的工资所得与乙的中奖所得数额相同，因分别适用9级累进税率和20%的比例税率而缴纳不同的个人所得税。 第四，同为利息所得，对存款利息、股票分红、企业债券利息征收 20%的个人所得税，而对财政部门发行的债券和国务院批准发行的金融债券利息免征个人所得税，这也是一种不平等的做法。 第五，同为中国的纳税人，本国居民与外国居民因适用的费用扣除额不同（本国居民扣除额为1．600元，外国居民扣除额为4．000元），缴纳不同的个人所得税。 (二)纵向不公平的具体表现
对我国个人所得税制度改革的探讨 目录 目录 ...................................................................... I 摘要 (1) 一．我国现行的个人所得税 (1) （一）个人所得税的概念 (1) （二）个人所得税的纳税义务人、征税范围和税率 (1) 二、个人所得税的发展 (1) 三、个人所得税存在的缺陷 (2) （一）税制模式不合理 (2) （二）税率设计有待优化 (2) （三）费用扣除标准不合理 (2) （四）个人实际收入难确定 (3) 四、完善我国个人所得税的建议 (3) （一）建立分类制与综合制相结合的税制模式 (3) （二）优化个人所得税的税率结构 (3) （三）制定合理的费用扣除标准 (3) （四）建立健全的个人所得税制 (3) 五、总结 (4) 参考资料 (5)
摘要：社会经济在不停地的发展，人们的生活水平也在提高，相应的国家也在一直完善着个人所得税制，个人所得税事我国政界、学界、和公众讨论的焦点。有一些缺陷仍需要被重视。个人所得税被视为调控资本市场、储蓄和消费关系的政策工具。 关键词：个人所得税，发展，缺陷，建议 一．我国现行的个人所得税 （一）个人所得税的概念 所谓个人所得税，是国家和地区依据国家税务标准，对公民的合法收入征收的各项应该交税的所得额。 （二）个人所得税的纳税义务人、征税范围和税率 根据我国税务法规定，每位公民都有合理避税的权利，都应尽合理纳税的义务。在我国，个人所得税共有11大类。 个人所得税的纳税义务人包括个体工商户、合伙企业的投资者、中国的公民、个人独资企业以及在中国有所得额的港澳台的同胞和所有的外籍人员。 征税范围及其税率：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承担经营所得等的税率适用的是超额累进税率，规定为：工资、薪金所得适用3%—45%的7级超额累进税率。个体工商户的生产经营所得等适用的是5%—35%的5级超额累进税率。其余大致都是适用比例税率，分别是：稿酬所得：特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得以及偶然所得等。适用的比例税率为20%。 二、个人所得税的发展 个人所得税在我国已有35余年的发展历史。我国的《中华人民共和国个人所得税法》在1980年9月颁布，这是我国的新中国第一部有关个人所得税的税法，从此以后，我国便有了属于我们自己的个人所得税制度。新的税务发颁布，标志着新中国税法制度的建立，对我国的法制建设，和税务体制建设具有重要的愿意。并将个人所得税的起征点在800元。一直到现在，经过了35余年，同时经历了很多次改革。 1999年8月份，全国开开始征收“个人储蓄存款利息所得税”；2006年1月1日起，对个人所得税的起征点提高到了1600元。2007年8月份，把储蓄存款利息所得额的适用税率由20%调减到5%。2008年3月份，个人所得税的征收起点调到了2000元；2011 年三月份，个人所得税起征点调整到了5000 元。 个人所得税的缴纳，对我国的社会全面进步具有重要的作用。首先个人所得税可以在一定程度上减少社会的贫富差距。改革开放以来，我国的社会经济发展取得了长足的进步，在一部分人先富裕起来的情况下，导致沿海与内地、南方与北方、东部与西部的贫富差距越来越大，2011年6月份，将工资、薪金的起征点提高到 3500元，规定个人所得税的税
有关个人所得税的硕士论文范文 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 个人所得税的论文篇一：《浅析个人所得税流失》内容摘要:个人所得税在现代税制中占据着重要的地位,肩负着调节收入差距的重任。然而,目前个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种,不仅使财政收入损失巨大,而且还加剧了个人收入分配不公的状况,破坏了税收调节贫富不均的作用,不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。本文试图对我国个人所得税流失问题进行一番探讨,希望能找到更好的办法来解决这一问题。 关键词:个人所得税;税收流失;诚信纳税 一、个人所得税研究的背景与依据 个人所得税不仅是我国财政收入的重要来源,更肩负着调节收入差距的重任,国家可以通过个人所得税的转移支付功能,让高收入者多纳税以缓解社会贫富不均,在再分配领域调节贫富差距,使个人所得税发挥着收入“调节器”和“安全阀”的作用。然而,事实证明,我国个税在实际执行中发现还存在着许多问题,比如:大量非工薪高收入者甚至是超级富豪逃避了纳税义务;个人所得税收入总额占国家总税收收入比重较低;个人所得税流失规模大大超过个人所得税收入的增长速度。
以上例子可以说明:我国目前个人所得税主要来源于对工资薪金的课征,以工资、薪金取得收入者成了个人所得税的主要负担者。相反一些高收入者利用“灰色收入”避税,致使个人所得税大量流失。因此,我国税收流失现象十分严重,它不仅已经影响到国家财政收入,而且还会误导政府经济决策,造成收入分配的失控,这都会破坏市场经济秩序,损害国家税法的权威性与实施效果,不利于社会经济持续、健康和稳定的发展。要想使税收流失为零,这几乎是不可能的,但我们要尽量把税收流失控制在一定的最佳规模上,使之最小程度地影响国民经济。因此,加强个人所得税征收管理,治理个税流失,缓解社会收入分配不公矛盾,既是经济问题,更是社会问题和政治问题,具有重要意义。 二、个人所得税流失的现状 个人所得税流失本质是违背政府立法意图而导致个人所得税收收入难以按预期收归国库的行为。 改革开放以来,我国收入分配体制发生了很大变化,收入分配制度改革朝着与社会主义市场经济相适应的方向迈出了重要步伐,市场机制在收入分配领域日益发挥基础性调节作用,国民收入总体分配格局不断趋向合理,居民收入较快增长,总体上有利于经济发展、社会进步和效率提高。2007年12月29日《中华人民共和国个人所得税法》,将工资、薪金所得的每月收入额减除费用由1600元修正为2000元。针对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务
个人所得税分析论文个人所得税论文 中国个人所得税“十二.五”期间改革问题研究摘要：分析了中国当前热议的个人所得税调节居民收入分配差距问题，针对个税调节的局限性，提出完善个人所得税的主要措施，通过扩大居民纳税人和征税所得的范围，建立与综合税制相匹配的个税申报制度，为纳税人设立独立的税号，进一步完善税前费用扣除标准等，来发挥个人所得税调节收入分配的作用，并积极推进中国个人所得税的改革。 关键词：个人所得税；再分配；收入分配 两会期间，引起国内外媒体广泛关注的当属中国的居民收入分配问题。在对中国的居民收入分配状况及其原因深入分析的同时，如何更好地发挥个人所得税的再分配调节作用，成为政府和学术界的关注热点问题。 一、个税制度的缺陷制约了税收对收入分配的调节作用 个人所得税是世界上税制体系中开征最为普遍的税种，一般认为个人所得税除了取得收入任务之外，它还担负的特殊任务，就是调节居民间的收入分配差距，相对而言，就中国当前的经济和社会发展的形势看，后一方面的功能显得更为重要。世界上无论是发达国家还是广大的发展中国家，随着市场经济的发展，收入分配体制、结构的变化，收入分配差距会因为市场竞争和制度的缺陷而逐渐拉大，如何利用个人所得税进行调节，达到社会公平，成为完善个人所得税制度的
重要目标。在中国市场经济取得长足发展的同时，个人所得税在功能发挥上出现了一些问题，不解决这些问题，个人所得税的立法意图就很难实现。问题集中表现为： （一）调节能力弱化 中国现行个人所得税能够课征的实际上是劳动力的工资薪金部分以及以工薪所得、股息红利等以货币形式表现的部分。对于企业家及高管的年薪制、股权激励机制、职务津贴制、职务消费制等，要及时、足额课征比较困难。实际上，能够课征的也只是纯工薪阶层劳动者的劳动报酬所得部分，对企业家及高管和具有特殊才能的高收入者的调节则名存实亡。加之减免优惠过多，有些征收、宽免界限划分不当。例如生计费用的扣除标准，未能按照物价指数和医疗、教育等费用的提高而相应调高。使得如何调节过高收入者和便于中等收入者，照顾低收入者，缺乏有效的措施。对于居民纳税人的收入而言，当前收入来源呈现多元化、隐性化特征，居民收入除工资收入（含奖金）外，还普遍含有工资制度外收入，包括货币、非货币、实物等形式的各种名目的补贴收入、福利收入，其突出特点为数额大、增长快。加上现行个人所得税的征收范围采取列举项目征税，没有列举的项目不征税。例如工资薪金，工资薪金一般包括两部分，即：一是国家规定的工资，二是单位发的各种补贴。一般而言，税法只对第一部分的工资部分课征。随着市场经济的发展，居民个人收入来源多样化，个税征收采用征税项目列举法的制度缺陷显得尤为突出。
谈个人所得税起征点调整 摘要：个人所得税以其聚财和调节个人收入的独特功能备受世界各国尤其是发达的市场经济国家青睐。近年来，我国个人所得税改革一直成为各界非常关注的热点。今年两会期间,人力资源和社会保障部副部长杨志明表示正在配合财政部等部门就个人所得税起征点调整做相关研究工作, 使得个人所得税起征点调整又一次成为全国谈论的热点话题。自1981 年以来，我国个税的起征点已经经过多次的调整，特别是2005 年以后，个税起征点的调整极为频繁。最新的个税起征点方案已经在2011 年6 月30 日出台，个人所得税起征点的调整不仅关系到每个公民，更关系到整个社会的发展。本文就个人所得税起征点调整的原因、弊端以及对其的改革与完善进行浅析。 关键词：个人所得税起征点上升原因弊端改革及完善 一、征收个人所得税的原因 个人所得税是一个与普通民众联系最为密切的一个税种，无论是纳税的主体还是纳税的对象，与其他税种相比都有着极大的广泛性。个人所得税起征点征税对象是个人取得的应税所得，个人所得税法例举征税的个人所得共11 项，具体包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳动报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产转移所得；财产租赁所得；偶然所得、其它个人所得。课征个人所得税的原因主要有以下几个方面： 1、财政收入的重要来源。所得为政府税收的重要来源，所以，对所得课税就是从源课税，税源失漏较少，政府所得征收到的税收较多。因此，所得税，特别是个人所得税，已成为西方发达国家最主要的收入来源。 2、为达成社会公平的目标。由于国民经济的发展水平达到了相当的高度，西方许多国家劳资对立等社会问题丛生，实施分类所得税制，可重课于财产所得，轻课于勤劳所得；实施综合所得税制，可重课高所得者，而轻课低所得者。二者都能对均平所得一达到社会公平的目标有所助益。 3、存有自动稳定机能税收的自动稳定机能，又称之为内在稳定功能。说的是税收可以不经过税率的提高，既可与经济运行自动匹配，并借助这种作用对经济发生调节作用。 4、避免资源配置的扭曲。税收的有差别征收，会引起商品之间相对价格的改变，是资源由生产效率的部门转移到生产效率较低的部门，这样，效率降低的部门就称之为超额负担。这种因课税而产生的后果通常称之为资源配置的扭曲。由于个人所得税的征收不会改变商品之间的相对价格，因此，常常被认为不会引起资源配置的扭曲，也不会产生超额负担。因此，个人所得税比起商品劳务税，更能促进资源的有效利用。 所以，综合个人所得税征收的原因，可以发现个人所得税既是筹集财政收人的重要来源, 又是调节个人收人分配的重要手段, 在我国税收体系中占有重要地位。随着客观情况变化, 个人所得税制度已难以适应新形势发展的需要, 越来越明显地表现出其存在的缺陷, 因此, 通过对个人所得税的改革和完善,进一步加大税收对个人收人分配的调节力度十分必要。
安阳工学院ANY ANGGONGXUEYUAN
个人所得税纳税筹划 摘要：随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得说的纳税人。从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受纳税人的高度重视，那么，如何在合法纳税的前提下，通过筹划减轻赋税，文章介绍了什么是纳税筹划，个人所得税的现状与原因分析，个人所得税的主要的涉税项目的筹划。 关键字：个人所得税纳税筹划 个人所得税纳税筹划现状与原因分析 现状分析 近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的税务筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的税务筹划研究很少。税务筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为税务筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，税务筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是税务筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税税务筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。 原因分析 随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的税务筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收
政策"解释"，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨："好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。"因此，对个人所得税进行税务筹划，合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。 个人所得税筹划方法 工资薪酬个人所得税的筹划 我国对工资薪金所得采取的是九级超额累进税率，使得工资越高，适用的税率越高，税收负担也越重。在每一级的边缘地带，收入可能只差一元，但承担的个人所得税的税收负担就会相差很大。不过，通过采取一定的合法手段进行筹划，可以避免不公平的发生。增加薪金能增加个人的收入满足其消费的需求，但由于工资、薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增薪金带给个人的可支配现金将会逐步减少。把个人现金性工资转为提供必须的福利待遇，照样可以达到其消费需求，却可少缴个人所得税。具体的方法有： 均衡收入法 个人所得税通常采取的是九级超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都可能提高。所以，纳税人在一定的时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。例如，某公司职工每月工资1500元，该公司取平时发放工资，年终根据业绩实行嘉奖的薪酬管理方法。假如该职工年终当年（12月份），取得奖金6000元，则该职工全年应缴的个人所得税为【（1500+6000）—1200】×20%—375=725元。而如果该公司将年终奖按每月
个税改革(论文 浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系：
名目 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济进展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特点与体会┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14
摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的体会、条件所限，个人所得税立法与征收等方面专门多深层次的问题随着经济的进展逐步暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和进展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革体会基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管
2010年10月山西财政税务专科学校学报 O c.t 2010 第12卷第5期Journal o f Shanx iF inance and Taxation Co llege Vo.l 12No. 5 税收与企业 我国个人所得税制度现状及改革路径 覃丹 (山西林业职业技术学院, 山西太原030009) 摘要: 我国的基尼系数已经超过了临界值0. 4, 贫富差距现象严重是阻碍建设和谐社会的瓶 颈。实现社会公平的最佳途径, 就是完善现行个人所得税法律制度, 让其充分实现劫富济贫的功 能, 缩小社会贫富差距。现行的个人所得税从体系设置方面和税收征管方面都有需要改进的地方, 要合理设置税收体系, 加强监管。 关键词: 和谐社会; 个人所得税; 改革 中图分类号: F810. 424文献标识码: B文章编号: 1008- 9306( 2010) 05- 0026- 03 构建和谐社会就是要构建一个民主法治、公平 正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐 相处的社会主义社会。在和谐社会的发展中, 必然 要求有秩序井然、公平公正的法律制度体系使人民 的权利得到充分的保障。和谐社会中, 人与人之间 是平等的社会关系, 这不仅要求横向公平, 同样要求 纵向的公平, 只有体现公平, 才能称为社会主义的和 谐社会。而效率与公平的博弈与权衡一直是困扰人 们的问题, 也是和谐社会建设过程中急需解决的问 题, 如何能兼顾二者, 使人们在最大限度追寻公平的 基础上谋求高效率, 是社会实现和谐发展的关键。 共同富裕的理论鼓励先富者, 希望先富者帮助后富 者实现共同富裕, 但是现实是先富的人或地区越来 越富, 把后富的越甩越远。我国的基尼系数已经超 过临界值, 贫富差距现象严重是阻碍建设和谐社会 的瓶颈。实现社会公平的最佳途径, 就是完善现行 个人所得税法律制度, 让其充分实现! 劫富济贫?的 功能, 缩小社会贫富差距。 一、我国个人所得税制度现状介绍 所得税制是以自然人和法人的所得额为征税对 象的一类税, 而根据纳税人存在形式的不同又可以 将所得税分为两类: 一类为个人所得税, 包括对自然 人的综合收入、专业收入等征收的税; 另一类是企业 所得税, 包括对企业的经营利润、资本利得所征收的 税。个人所得税在调节收入分配方面, 为和谐社会
个人所得税制论文 （一）税目划分不够科学 1.税目较为零散复杂，不利于税收征管。从征收效率方面来看，现实中各种收入名称繁多,难以与税制所列项目对应。对不同的税目 采用不同的税率、费用扣除标准,纳税期限也不尽相同,可能促使纳税人分解收入,多次扣除费用,造成偷税和避税。 2.分类税制调控不均，难以体现税负公平。在分类所得税模式下，对于纳税人取得的个人收入，实行分项扣除费用、分项确定税率、分项征收管理。从税负公平的角度来看,对于那些从多渠道取得收入、应纳税所得额较大，但分属若干应税项目的纳税人税负相对较轻,而 对于那些收入渠道单一、应纳税所得额较小的纳税人税负相对较重, 难以实现真正的税负公平。 3.征收范围比较狭窄，不能适应形势发展。随着经济社会的发展，我国居民的收入已由工资收入为主向收入形式多元化的趋势转变。__、财政部确定征收的“其他所得”不能涵盖现阶段所有的个人所得项目，也不能适应个人收入多元化的发展趋势。 （二）税率设计不能充分体现税收公平
我国个人所得税制采用的是超额累进与比例税率并存的税率形式。税率设计过于繁杂,操作难度较大,既不利于纳税人纳税,也不利于征收管理。 1.税率级距设置不合理。虽然工资薪金所得适用的超额累进税率级次由九级改为七级，但仍显得比较多，最高边际税率高达45%。同时，低税率的级距比较小，这使得本不应是个人所得税主要调控对象的中低收入阶层成为纳税主体。 2.劳动所得和非劳动所得的税率设计不够科学。现行的个人所得税对工资、薪金所得按3%至45%的七级超额累进税率征税；对劳务报酬所得按照20%的税率征税，一次收入畸高的实行加成征收；对经营所得(生产、经营所得和承包、承租经营所得)按5%至35%的五级超额累进税率征税；对资本所得(特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得)按20%的税率征税；而对偶然所得，如彩票中奖，只按照20%的税率征收。这在客观上形成了对劳动所得征税高，对非劳动所得征税低的现象。 3.同一收入类型的税收负担不够均衡。公民通过工资薪金取得收入，通过劳务获取收入以及通过个体经营获取的收入都属于个人劳动获取的收入。但因当前税法中规定的不同所得类型适用的税率及费用扣除标准存在差异，造成了具有类似性质收入的税负不均。
论中国个人所得税制的现状与改革 摘要：我国税收取之于民，用之于民。在中国税收体系中，个人所得税是调节收入分配、缩小收入差距的重要手段。随着经济的发展及税制改革的变化，在当前的国际国内经济环境下，我国现行个人所得税制存在一些需要改进的问题。通过对个人所得税的改革和完善，更好的发挥税收的调节经济的作用是十分必要的。本文就个人所得税的职能、所存在的一些问题及改革方向等提出几点认识。 关键词：个人所得税个人所得税的职能个人所得税的现状个人所得税改革方向 个人所得税是一个年轻的税种。为了适应改革开放政策和经济发展状况，我国自1980年公布了《中华人民共和国个人所得税法》，开始征收个人所得税，其增长迅速，在税收中所占的比重逐年增加。个人所得税在调节个人收入分配、缩小收入差距以及增加财政收入等方面发挥着重要的作用，是实现社会公平的核心税种之一。 个人所得税的主要职能有三个方面：1、筹集财政收入个人所得税是我国财政收入的重要来源。2、调节经济，促进经济增长个人所得税作为财政收入的重要来源，在一定程度上对扩大内需，刺激消费、改善民生、推动经济增长质量和效益的提高有重要的作用，有利于经济的可持续发展。3、调节收入分配由于市场经济机制的缺陷，在经济体制改革以来，随着收入分配政策的调整，居民的收入差距逐渐拉大。个人所得税作为重要的调节手段，通过政策的调整和征
管力度的加大，可以起到有效的收入分配作用，既要做到拉开差距又要防止贫富过分悬殊。 一、中国个人所得税的现状 中国现行的个人所得税制主要有以下三个方面的特点：1、分类征收中国现行的个人所得税采用分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定及高低不等的税率和优惠办法。2、累进税率与比例税率并用累进税率体现公平，调节收入水平。比例税率体现效率，以实现普遍纳税。3、采用定额和定律两种方法减除费用中国目前对工资、薪金所得和企事业单位的承包、承租经营所得等项目，每月减除费用2000元；其他收入采取定额和定率两种方法减除费用，每次收入不超过4000元的，定额扣除800元的费用；每次费用收入4000元以上的，按收入的20%减除费用，如劳动报酬所得、稿酬所得等；但对股息、红利、偶然所得等非劳动所得，计算纳税时不扣除费用[1]。 目前中国个人所得税在运行过程中存在许多的问题： 一是居民收入渠道多元化，税源隐蔽，难以控制随着改革开放的进一步发展和经济体制改革的深化，国民收入分配格局较过去发生了很大的变化，最显著的特点就是个人收入来源渠道增多，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂。政府未能根据收入分配体制全面调整及现实情况的变化建立起一套有效的收入监控体系。另外我国的财产税调节不力，还没有遗产税、赠与税等税种。目前个人收入除工资、薪金可以监控外，其他收入甚至上处于失控状态，许多隐形收入、灰
浅谈个人所得税制度的改革和完善 山东财经大学2013级财政税务班，学号 姓名：李晗
2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。 一、明晰个人所得税制度的发展历程 个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。 回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。 二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题 随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。 我认为，其局限性有： （一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。 （二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收
个人所得税缴纳论文范文怎么写 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 个人所得税论文范文篇一：《试谈个人所得税制现存问题与对策》个人所得税的收取人群包括本国民众、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，个人所得税在我国目前的财政收入中占有较大的比重，在经过多次调整之后，我国的个人所得税制所采取的征收模式为分类制。 1个人所得税制模式以及在运行过程中存在的问题 1.1个人所得税模式 造成的原因：一部分是由于目前的个人所得税制度尚且存在较为明显的缺陷，另一部分原因则是由于贫富差距逐渐扩大而引起的民众心理失衡。 1.2现有税制对费用扣除的规定不科学 目前我国关于个人所得税的缴纳制度是适用于全国范围内的，对于居民所得税的免征额也是完全统一的，这样的规定虽然在一定程度上保证了居民缴纳费用的公平公正性，但是却并没有实际考虑到纳税居民的个人实际情况以及不同地区之间消费水平的差异。没有考虑纳税人的家庭情况及实际负担能力如赡养老人、养育子女、房贷等诸多方面的因素。
1.3现有税制实现分类制征收模式不够合理 在实际征收过程中，对于工资薪金和劳务报酬收入难以区分，可能造成收入相同而纳税不同的现象发生。例如王某是企业的设计人员每月工资、薪金所得8000元，缴纳的个人所得税为(8000-3500)×10%-105=345元。而李某个人从事设计工资，每月劳务报酬所得8000元，缴纳的个人所得税为[8000*(1-20%)]×20%=1280元。两人缴纳的个人所得税相差935元。同样的一个月劳动所得，却由于我国费用扣除制度对工资、薪金收入和劳务报酬收入课征办法不同使李某多缴935元的税款。 1.4现有税制无法充分贯彻立法原则 我国个人所得税所遵循的一个重要原则是要缓解收入差距，但是从实际情况来看，近几年来，我国的贫富差距越来越大，现行税制已经无法全面衡量纳税人的纳税能力，反而造成了综合收入多税负轻，而经济来源平均较低但是收入相对集中的人税负重的现象。此外，现行税制还在一定程度上为税收管理带来了困难。 1.5纳税制度存在不公平现象 纳税不公平主要体现在纳税主体之间，按照现有规定，个人所得税的征收方式可以分为按月计征和按年计征，按年计征的主要纳税对象有个体工商户、企业事业单位、特定的某些行业和薪资来源，这样的征税制度会在一定程度上造成某些特定行业或者个体经营者与普通企业员工的纳税差异，其次，税务部门虽然对应缴纳税资的企业项目有着统一规定，但是在税收的实际操作中却存在着很大差别。
市场经济的发展，不可避免的会造成个人收入的差距，这是市场经济的缺陷，市场机制本身是无能为力的。征收个人所得税正是政府的宏观干预手段，是政府调节贫富差距的主要措施。我国最近一次对个人所得税的调整，是十届人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，个人所得税的免征额从800元调整到1600元，该决定于2006年1月1日起施行。这次个人所得税的调整应该说仅仅是我国政府对个人所得税调整的一个开始。 个人所得税的建立和发展 个人所得税始于1799年，在英国诞生，迄今有200多年的历史。200多年来，由于它作为测量纳税能力的标准更加公平，其调节收入分配和促进经济发展的作用和不可替代的优势，逐渐被世界各国普遍重视。当今世界，贫富差距加大，需要运用所得税的“内在稳定”功能进行调节。世界各国都先后对个人所得税制度进行了改革，从原来的分类所得税制改为综合所得税制为主、分类所得税制为辅的新的税收制度，使税基逐渐扩展。 相对于西方发达国家而言，我国个人所得税的建立较晚，经历了一个不断完善和发展的过程。早在1950年政务院公布的《全国税政实施要则》中列举了对个人所得税的税种，即薪给报酬所得税和存款利息所得税。前者实际并没有开征，后者于1950年开征，1959年取消。在此后20多年的时期里，我国对个人所得是不征税的。 1978年党的十一届三中全会以后，随着改革开放和对外交往的不断扩大，来我国工作的外籍人员日益增多。根据国际惯例，也为了维护我国的税收权益，需要制定相应的对个人所得税的法律和规范。为此，1980年9月10日第五届全国人民代表大会三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，并同时公布实施。免征额确定为800元。同年 12月14日，经国务院批准，财政部公布了《个人所得税实施细则》。该税法统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。至此，我国的个人所得税征收制度开始建立。 1986年9月，国务院发布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法）的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。1999年8月30日，第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了个人储蓄存款利息所得税。2002年1月1日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。我国的个人所得税不断走向完善。 征收个人所得税，能够积累资金、调节收入，举对于维护我国权益、增加财政收入、缓解社会分配不公、促进社会安定团结等方面都起到了积极的作用。但是，在经济体制改革进一步深化和商品经济迅速发展的形式下，我国公民收入渠道增多，收入水平显著提高。同时，生活水平的提高，舌民用于维持生活所必需的费用也随之增多。我国这一次提高免征额，有利于减少中低收入者的税赋负担，有助于促进消费、拉动内需。这不仅是我国税收法制建设的一件大事，更是发挥个人所得税的“调节器”作用、积极构建和谐社会的重要举措。 我国个税暴露出诸多问题 我国的个人所得税一直都发挥着积极的作用，但是相对于世界上其他国家的一些个人所得税经验，仍存在很多需要改进的问题： （一）现行税制费用扣除简单，且标准偏低，未体现税收公平原则。现行个人所得税法按应税项目分类征税，一方面由于不能就个人全年各项收入综合征税，难以体现公平税负、合理负担的原则。同时对个人收入调节力度不够，影响了个人所得税调节作用的发挥。在实际征收中，工资薪金所得占了个人所得税总收入的60%以上，未充分发挥其应有的调控作用。另一方面在实际操作中，容易造成收入项目定性不准确或难以定性的问题。各级税务机关在征管中往往要花费大量的精力认定每项收入为哪个应税项目。而且现行税法中仅规定11个征税项目，过于简单，未能涵盖经济生活中的所有个人收入。 而在一些发达国家，工资收入只是一个纳税的基数，而最终缴纳多少，要根据地区物价水平、家庭总收入、供养人口等家庭状况，来通盘考虑。两个同样年薪收入的人，如果一个是单身汉，一个负担着几口之家，他们的纳税额差别会非常大。而我们完全不考虑这些具体情况，实际上是没有很好地起到二次分配的作用。 （二）单一分类所得税制容易产生不公平问题。现行个人所得税法对不同收入项目采取不同的税率和扣除方法，容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用，存在较多的逃税、避税漏洞。同时个人所得税税率设计不合理。工资薪金所得实行的超额累进税率级距过多，最低税率、边际税率的规定均过高。而对资本财产性所得则实行比例税率，不仅税负轻，税收调节力度也受到限制。个体工商户的生产经营所得、承包经营所得也存在税负偏轻的问题。因此，这种税率结构在实际执行中难以实现对收入分配进行有效调节的政策目标。 我们的高点税率偏高，导致我们的税收在吸引高端人才方面功能偏弱。在普通老百姓看来，对高收入的人士征收高税，这能够带来公平。可是，很多发达国家的实践表明，对于那些高收入的企业主，高税率几乎不起作用，他们以公司为依托，有丰富的避税手段。而高税率对谁有用呢？它只对那些企业中的职业经理人和专业人士有用。而这些人是任何地区都最为短缺的人才。现在，很多有识之士指出，我国的高点税率太高，最高达45%，同周边国家（地区）相比，如新加坡和我国香港的最高税率只是20%左右。