房地产业纳税评估模型
一、行业概况
房地产开发是指房地产开发企业进行的基础设施建设、房屋建设，并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房的活动。房地产开发方式可分为自行开发、合作建房、代建工程和提供劳务等，开发产品可分为土地、房屋（商品房、出租房、周转房等）、配套设施（医院、学校、邮电局等）及代建工程，商品房按建筑结构分为砖木结构、砖混结构、框架结构，按室内铺设程度分为毛坯房、成品房、精装房，按开发状态分为现房和期房，按消费对象分为经济适用房和非经济适用房。
（一）行业经营特点
1．项目审批计划性。
2．经营方式多样性。
3．开发产品固定性。
4．开发周期长。
5．资金运作密集性。
6、房地产价格构成
房地产开发总成本费用是指在开发期内完成房地产产品开发建设所需投入的各项成本费用，主要包括土地费用、前期工程费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用、公共配套设施建设费用、管理费用、财务费用、销售费用、开发期税费、其他费用等。
（二）行业基本管理体系
1．内部组织管理体系
2．外部监督管理体系
房地产开发业的外部监管部门主要有土地管理部门、发改委、拆迁管理部门、规划部门、建设部门、建筑工程质量监督站、房产管理部门等。上述部门在工作过程中形成的大量信息与纳税评估、税务稽查密切相关。
（1）土地管理部门
负责办理国有土地出（转）让手续，收取土地出让金，核发《国有土地使用证》。从土地管理部门可获取土地使用权出让和转让信息，包括出（转）让方、出（转）让方地址、受让方地址、土地位置、土地面积、土地用途、土地成交价
格、转让金额，是审核土地出（转）让金的依据。
（2）发改委
负责开发项目的立项审批。从发改委可获取开发项目的批准文号、建设单位、批复项目、投资概算、建设地址、项目备案号等信息。
（3）拆迁管理部门（拆迁办公室）
负责审查颁发《房屋拆迁许可证》，审查、备案开发企业与拆迁方签订的《房屋拆迁安置补偿协议》。《房屋拆迁安置补偿协议》的主要内容包括补偿形式、补偿金额、支付方式、安置用房面积、安置地点，是审核拆迁补偿费的依据。
（4）规划部门
负责规划总图的评审，核发《建设用地规划许可证》；负责报建图的审查，核发《建设工程规划许可证》。从规划部门可获取开发项目名称、性质、占地面积，规划的建筑面积、容积率、可销售面积、不可销售面积以及公共配套设施情况等信息，是审核可售面积的依据。
（5）建设主管部门
负责对工程开工条件进行审查，核发《建筑工程施工许可证》。从建设主管部门可获取建筑工程施工许可证书编号、建设单位、工程名称、工程地址、工程概算、施工单位、监理单位、开工日期等信息。
（6）建筑工程质量监督部门
负责对建设单位提供的竣工验收报告进行备案审查，出具建设工程项目竣工综合验收备案证明。从建筑工程质量监
督部门可获取开发项目完工的《工程竣工验收备案表》，采集工程竣工验收时间、竣工验收意见等信息。
（7）房产管理部门
负责审查商品房预售方案，核发《商品房预售许可证》；负责对房屋建筑面积进行测量，出具测绘报告；负责核准新建商品房所有权初始登记（大产权证）以及分户产权登记。从房产管理部门可获取房产位置、建筑面积、产权证号、发证时间等房产交易、预售许可证发放信息。
3．中介机构
房地产开发业涉及的中介机构主要有工程监理公司和会计师（造价师）事务所。
（1）工程监理公司
主要职责是控制工程建设的投资、建设工期、工程质量；进行安全管理、工程建设合同管理；
（2）会计师（造价师）事务所
负责对预（决）算报告进行审计，出具审计报告。审计报告是编制决算的依据，对审核预决算差异的真实性具有重要参考价值。
（三）基本开发流程
房地产开发企业开发过程主要包括开工准备期、组织施工期、预售和产权转移期等阶段。
4．基本开发流程
（四）开发产品主要销售方式
1．按商品房的完工程度划分
（1）商品房预售
商品房预售是指开发企业将正在建设中的商品房预先出售给买受人，由买受人交付定金或者房价款。
（2）商品房现售
商品房现售是指开发企业将竣工验收合格的商品房出售给买受人，由买受人交付房价款。
2．按结算方式划分
（1）一次性收款销售
一次性收款销售是指买受人一次性将购房款全部交付给开发企业。
（2）分期收款销售
分期收款销售是指买受人在约定时间内分期、分批将购房款交付给开发企业。
（3）银行按揭销售
银行按揭销售又称购房抵押贷款，是指买受人以所购房屋的产权作抵押，由银行先行支付房款给开发企业，买受人再按月向银行分期支付本息。
（4）委托销售
委托销售是指开发企业委托房地产中介服务机构销售现房或期房并收取购房款，开发企业与受托方结算款项。
（5）先租后售
先租后售是指买受人可以先租住商品房，到买受人有能力购买商品房产权时，开发企业如数退还此前收取的租金，再按租住时议定的价格将商品房出售给买受人。
（6）售后返租
售后返租是指买受人购买商品房后，以双方议定的租价和租期返租给开发企业。
二、常见涉税问题
房地产开发企业财务核算执行《企业会计制度》，上市公司自2007年1月1日起施行《企业会计准则—基本准则》和《企业会计准则—具体准则》。在纳税评估实地核查中，应重点关注以下三个方面的财务核算，特别是与税收相关政策的差异。
按《企业会计准则》中有关商品销售收入的确认原则进行确认。在实际操作中，开发企业主要在开发产品交付使用，并将发票账单交付给买受人时确认销售收入。
1．现房方式销售
由于有现房供应，在办妥开发产品移交手续后，即可确认收入。
2．预售方式销售
房地产开发企业开发项目竣工验收、办妥移交手续前，不论是否签订正式商品房销售合同，所收到的均为预售房
款，一律不确认收入，其款项记入“预收账款”科目。因预收房地产款而缴纳的营业税费等在“应缴税费——应缴营业税”等科目核算。开发项目完工经验收合格、竣工结算后，按照销售合同规定的将合格的房地产产品移交给购买方，办妥移交手续后可以确认销售收入的实现。
（二）费用的构成
费用按其与项目开发的关系分为开发成本和期间费用。
1．开发费用的构成
房地产开发企业的开发成本按成本计算对象计入开发产品成本项目，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、公共配套设施费和开发间接费等。
（1）土地征用及拆迁补偿费
土地征用及拆迁补偿费指房地产开发时为征用土地所发生的各项费用，包括土地出让金、劳动力安置费、青苗补偿费、土地补偿费、拆迁补偿费及其他因征用土地而发生的费用（如耕地占用税）。
（2）前期工程费
前期工程费指土地、房屋开发前发生的总体规划设计费、可行性研究费、政府代收代缴的各项费用、测绘、勘察、设计、各项临时工程、“三通一平”等费用。
（3）基础设施费
基础设施费指土地、房屋开发过程中发生的道路、供热、
供水、供电、供气、通讯、照明以及绿化（包括排污、排洪、环卫）等设施费用。
（4）建筑安装工程费
建筑安装工程费指企业以出包方式支付承建单位的建筑安装工程费和企业自营工程发生的建筑安装费。
（5）配套设施费
配套设施费指在开发小区内发生的、可计入土地和房屋开发成本的、不能有偿转让的各项公共配套设施发生的费用，如锅炉房、水塔、公共厕所、自行车棚等。凡能有偿转让的公共配套设施如商店、邮局、学校、医院等应在“配套设施成本”中单独核算。
（6）开发间接费
开发间接费指企业所属的开发部门或工程指挥部门为组织和管理开发项目而发生的各项费用支出，包括工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。各行政部门为管理公司而发生的各项费用不在此列，应在“管理费用”中核算。
2．期间费用的构成
期间费用可直接进行税前扣除，包括销售费用、管理费用、财务费用。
（三）常见涉税问题
（1）问题描述
①收取的售房款长期滞留在销售部门，未按规定入账。
②采取委托销售方式销售开发产品，部分售房款由中介服务机构收取并开具发票或收据，开发企业隐匿收入。
③将售房款分解为两部分，一部分记入账内，另一部分记入账外。
④销售阁楼、停车位、地下室以及精装房装修部分单独开具收款收据，取得的收入未按规定入账。
⑤私改规划，增加销售面积，隐匿增加面积部分的收入。
⑤旧城改造补偿给搬迁户新房，超出补偿面积部分的差价款未按规定入账。
⑦客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延误工期的罚款收入、取得的政府奖励收入、先租后售收取的租金等收入，未按规定入账。
⑧未根据开发项目的特点及实际情况确定成本核算对象，所有开发工程成本在一个账户中核算，无法确认当期单项工程开发成本。
⑨企业各期成本核算混乱，提前列支下期项目的成本。
⑩一次性列支应由各期分摊的土地成本（含土地附属成本）。
（2）主要核查方法
①实地察看、了解楼盘开发、销售情况，核对房源销售平面图，调查、询问阁楼、停车位、地下室是否单独作价出售，掌握住宅、阁楼、停车位、地下室的销售状况。
②调取售楼处资料，收集销控台账、销售合同、销售发
票、收款收据等纸质资料以及销售合同统计数据、预售房款统计数据、售房发票记录等电子文档，统计已售面积及销售金额。查看物业公司入住通知单及《钥匙发放保管登记簿》，核对销售数据的真实性。将确认的已售面积及销售金额与“预收账款”、“主营业务收入”账户及纳税申报表进行核对,检查企业收取的销售款是否全部入账并申报纳税。
③调取开发企业与中介服务机构签订的代理销售合同、协议，根据计提的销售佣金金额和比例反向计算销售额，与申报的预售收入和销售收入比对，寻找差异，并对照检查中介服务机构的销售明细表，检查有无分解开票，隐瞒销售收入问题。
④将《建设工程规划许可证》中开发项目的建筑面积、容积率、可销售面积、不可销售面积以及公共配套设施等信息，与账面记载面积、实地开发面积核对，检查有无私改规划，增加可售面积，销售后不计收入问题。
⑤调取开发项目的《动迁房屋产权调换协议书》或回迁安置协议，抽取部分拆迁户进行调查，核实调换房屋的面积和超出补偿面积差价款的情况，检查收取的超面积安置收入是否并入当期应纳税所得额申报缴纳企业所得税，是否按补偿标准面积的工程成本价与差价款之和计算缴纳营业税等相关税款。
⑥调查部分买受人，核实开具发票的金额与收取的价款是否一致。有无将销售的阁楼、停车位、地下室和精装房装
修部分取得的价款单独开具收款收据问题。
⑦到金融机构调取企业开户信息和企业主要负责人、销售负责人、财务负责人等相关人员的个人银行储蓄账户、信用卡账户信息，核实有无隐匿账外资金的情况。
三、评估指标
（一）通用指标
1、收入类指标
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。
如计算纳税人评估期与基期的销售收入变动率，变动率小于－20%时为疑点，而且下降幅度越大，疑点度越高。可能存在少计收入和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。
2、成本类指标
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
计算销售业务成本率的变动率，该值大于20%时，提示异常，反映销售业务收入与销售业务成本增减不同步，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，且上升幅度越大，疑点越大。
3、费用类指标
主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。
与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。
营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费-基
（管理、财务）费用×100%。
4、利润类指标
主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。
上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。
5、资产类指标
净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%。
分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。
总资产周转率=主营业务收入净额÷平均总资产×100%。
存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%。
分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐
瞒收入、虚增成本的问题。
数据来源：省局征管数据库、外部综合治税信息
（二）主体建筑成本指标
1、计算公式：单位面积建筑成本＝总建筑成本/总建筑面积×100%
2、疑点判断：
（1）别墅：平均值为3500元/平方米，上限预警值为20%，超过预警值可能存在虚列、多列建筑成本而少申报应税所得额或应税收入等现象。
（2）六层以下：平均值为1100元/平方米，上限预警值为10%。超过可能存在虚列、多列建筑成本而少申报应税所得额或应税收入等现象。
（3）小高层（18层以下）：平均值为1800元/平方米，上限预警值为10%。超过可能存在虚列、多列建筑成本而少申报应税所得额或应税收入等现象。
（4）高层（19层以上）：平均值为2500元/平方米，上限预警值为10%，超过可能存在虚列、多列建筑成本而少申报应税所得额或应税收入等现象。
数据来源：省局征管数据库、外部综合治税信息
（三）推算最低收入
1、计算公式：（1）推算最低收入＝土地价款+三通一平+主体建筑成本+甲方供料金额+代收费金额+管理费用+财务费用+销售费用+公共配套设施费用+营业税金及附加
（2）推算最低销售收入（分别墅、住宅，店面等）＝销售面积（别墅、住宅、店面）×一房一价定额
2、风险描述：如果销售收入小于推算收入的15%，可能存在少计销售收入风险。
数据来源：省局征管数据库、外部综合治税信息
四、评估项目
（一）流动资产类
1、其他应收款
疑点分析：
1、其他应收：对其他应收款金额较大且变动±15%时，可能存在借款性质的应收款项，未计利息收入问题，通过核查款凭证和收款凭证，确认款付项的性质。
数据来源：资产负债表
2、存货周转率
疑点分析：根据存货周转率和周转天数测算企业的收入规模。如果企业的周转率越高，周转天数越短，则收入越大。具体测算公式为：测算收入=存货平均余额×存货周转天数；其中，存货平均余额=（期初存货余额+期末存货余额）/2；存货周转天数=360/存货周转率；存货周转率=主营业务成本/存货平均余额。
数据来源：资产负债表、利润表。
（二）长期投资类
1、长期股权投资
疑点分析：如果长期股权投资有金额，而利润表中年度投资收益项目金额为0，视为异常，应结合投资合同或投资协议分析初始投资内容，投资期间损益以及处置投资的处理是否符合税法规定进行分析。
数据来源：资产负债表。
（三）流动负债类
1、短期借款（或长期借款）
疑点分析：短期借款或长期借款反映银行等金融机构借入的款项，一般金额是整数，如果不是整数，可能存在按揭销售、首付款实际收到时或余款在银行按揭贷款办理转账后，不及时入账，或将收到的按揭款项记入“短期借款或长期借款”等科目，可通过查询相关银行的联网信息，以进一步确认按揭款销售收入的实现。
2、预收帐款
疑点分析：应纳营业税及附加=[主营业务收入+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）] ×5%×（1+7%+3%+2%）；当实际缴纳营业税及附加＜测算主营业务税金及附加值，可能存在少纳不动产销售（预售）税款可能。
数据来源：资产负债表、利润表、。
3、其他应付款
疑点分析：如果金额较大且达1000万元以上，且变
动率达10%以上，视为异常，可能存在取得预收房款收入长期挂帐或代收代付或代垫款项未计收入问题。
数据来源：资产负债表。
（四）损益类指标
1、销售收入变动率与销售成本变动率的比对
疑点分析：销售收入变动率与销售成本变动率配比时，一般接近为1，如果变动率配比超过预警值±20%时，可能存在少计收入、多转成本等问题。
数据来源：利润表。
2、销售费用变动率
疑点分析：如果销售费用变动率与前期相差较大且变动率超过±20%时，视为异常，应查明原因，并注意核算的广告费和业务宣传费等是否按税法规定作纳税调整；对于委托销售方式发生的手续费，是否存在超出税法规定比例列支问题，另外，也可以通过支付手续费倒退销售收入，与企业销售收入想比对。
2、管理费用变动率
疑点分析：如果管理费用变动率与前期相差较大且变动率超过±20%时，可能存在税前多列支管理费用问题。
数据来源：利润表。
3、财务费用变动率
疑点分析：如果财务费用变动率与前期相差较大且变动率超过±20%时
数据来源：利润表。
4、营业外支出变动率
疑点分析：纳税人评估期营业外支出变动率大于20%，可能存在应进行纳税调整的营业外支出项目或财产损失税前列支未经报批等问题。
数据来源：利润表。
（五）税种类指标
1、营业税
指标公式：测算应纳营业税=[主营业务收入+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）] ×5%；
风险描述：当实际应纳税额≠测算应纳营业税，可能有少缴营业税或企业报表报送错误的风险。
数据来源：省局征管数据库、外部信息数据
2、企业所得税
指标公式：测算企业所得税=营业税计税依据×3%
风险描述：当实际应纳税额≠测算企业所得税，可能有少缴企业所得税或营业税申报错误的风险。
数据来源：省局征管数据库、外部信息数据
3、城建税（教育费附加）
指标公式：测算城建税（教育费附加）=申报营业税额×5%（3%）风险描述：当实际应纳城建税额（教育费附加）≠测算城建税（教育费附加），有少缴城建税和教育费附加或营业税申
报计算错误的风险。
数据来源：省局征管数据库、外部信息数据
4、土地增值税（项目清算前）
（1）普通住宅指标公式：测算普通住宅应纳土地增值税=（普通住宅销售收入金额﹢普通住宅预收款金额）×1%
风险描述：当实际缴纳土地增值税≠测算的土地增值税额，有少缴土地增值税和报表普通住宅销售收入（预收款）填写错误的风险。
（2）非普通住宅指标公式：测算非普通住宅应纳土地增值税=（非普通住宅销售收入金额﹢非普通住宅预收款金额）×3%
风险描述：当实际缴纳土地增值税≠测算的土地增值税额，有少缴土地增值税和报表非普通住宅销售收入（预收款）填写错误的风险。
（3）其他非住宅指标公式：测算其他非住宅应纳土地增值税=（其他非住宅销售收入金额﹢其他非住宅预收款金额）×5%
风险描述：当实际缴纳土地增值税≠测算的土地增值税额，有少缴土地增值税和报表其他非住宅销售收入（预收款）填写错误的风险。
数据来源：省局征管数据库、外部信息数据
5、印花税
指标公式：测算的产权转移书据印花税=营业税计税依据×万分之五
风险描述：当企业实际申报的产权转移印花税≠测算的产权转移书据印花税，有少缴印花税的风险或企业报表填写错误的风险。
数据来源：省局征管数据库、外部信息数据
6、土地使用税
指标公式：测算应纳土地使用税额＝〔1－（已售面积÷总可售面积）〕×总可售面积×单位面积税额
风险描述：企业实际申报的土地使用税≠测算的应纳土地使用税额，有少缴土地使用税或企业项目登记错误的风险。数据来源：省局征管数据库、外部信息数据
餐饮行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义。 餐饮行业（H62）指在一定场所，对食物进行现场烹饪、调制，并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。包括正餐服务（H6210）、快餐服务（H6220）、饮料及冷饮服务（H623）、其他餐饮服务（H629）。 正餐服务指提供各种中西式炒菜和主食，并由服务员送餐上桌的餐饮服务。包括宾馆、饭店、酒店内独立（或相对独立）的酒楼、餐厅；各种以正餐为主的酒楼、饭店及其他用餐场所；各种以涮、烤为主的餐饮服务；车站、机场、码头内设的独立的餐饮服务；火车、轮船上独立的餐饮服务。 快餐服务指在一定场所内提供快捷、便利的就餐服务。 饮料及冷饮服务指在一定场所内以提供饮料和冷饮为主的服务。 （二）企业类型划分。 餐饮企业依据不同的标准可以划分为不同的类型。如依据企业规模划分，可分为大、中、小、微四个类型餐饮企业；依据企业自身功能划分，可分为：商业综合性餐饮企业、商业单纯性餐饮企业和非商业性餐饮服务企业。 此评估模型主要依据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）确定的标准对餐饮业进行划分。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。本规定的中型企业标准上限即为大型企业标准的下限。即对中小型餐饮企业划分如下： 1．中型餐饮企业。从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上。 2．小型餐饮企业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上。 3．微型餐饮企业。从业人员10人以下或营业收入100万元以下（个人独资企业和个体工商户）。 二、行业生产经营规律及涉税管理特点（一）行业生产经营一般规律。 1．生产特点。 （1）个别订制生产，产品规格多、批量小。 （2）生产过程时间短。 （3）生产量难以控制。 （4）原料、产品容易变质。 （5）生产过程的管理难度大。 2．销售特点。 （1）销售量受餐饮空间大小、就餐时间的限制。 （2）经营毛利率较高，资金周转较快。
棉、化纤纺织加工行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业概况及定义 纺织行业是我国的支柱产业和重要的民生产业。我国是纺织品生产和出口的大国，纺织行业自身经过多年的发展，竞争优势十分明显，具备世界上最完整的产业链，最高的加工配套水平，众多发达的产业集群地应对市场风险的自我调节能力不断增强，给行业保持稳健的发展步伐提供了坚实的保障。本模型介绍的棉、化纤纺织加工行业（C1711）指以棉及棉型化学纤维为主要原料进行的纺纱、织布，以及用于织布和缝纫的线的生产活动。 （二）工艺简介 纺织行业是将天然的或人工合成的纤维加工成纱、丝、线、绳、织物及其染整制品的工业。纺织产品品种、规格较多、技术更新较快，各类产品工艺流程业存在一些差异。通过对该行业的调研，整理出了纺织行业中纺纱、纤维制造、织造三大类产业的基本生产工艺，参考如下： 1．纺纱生产工艺流程： 购入原材料（棉花）→仓储→清花→梳棉→并条→粗纺→细纺→络筒→成品纱。成品分为棉纱、绦纱、涤棉纱等，成品按重量计算。 2．纤维制造生产工艺流程： 购入原材料（棉短绒）→棉浆泊（硬浆泊、软浆泊）→酸化→纺练→拉丝→成品（长纤、短纤）。 成品分为长粘胶纤维、短粘胶纤维等，成品按重量计算。 3．织造生产工艺流程： 成品线（纱）→生产准备（整经、浆纱、络纬）→织布→整理→成品布。成品分为棉布、绦棉布、绦纶布等，成品按长度计量。 （三）企业类型划分 纺织行业按企业规模划分为三类：第一类跨国集团公司。这类企业生产经营与管理要求已与国际接轨，财务核算和生产经营管理基本实现一体化。第二类是国内大中型股份制集团企业。这类企业是集棉短绒收购、纺纱、织布、服装等多纺织链条产业为一身的股份制大中型企业。它们有自己独特的生产经营管理模式，较好的财务核算体系。第三类是近年来发展较快的小型民营企业。这类企业的产品价格具有有竞争力，管理较为粗放，财务核算和进销存管理系统有待完善。（四）行业特点 纺织业属生产力劳动密集型行业，集团化的产业链群现象明显，行业发展、效益受国际经济市场影响明显，波动幅度较大。行业的产、供、销网络信息化发展迅猛，从原材料（棉短绒）收购环节到布匹销售等各环节销售交易价格均参照市场
商品混凝土纳税评估模型及案例 一、行业介绍 （一）行业定义 商品混凝土，又称预拌混凝土，简称为“商砼（tóng）”，就是将水泥、河沙、卵石、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例，在搅拌站经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料生产过程。其实质就是把混凝土这种主要建筑材料，从备料、拌制到运输等生产环节，从传统的现场搅拌施工中脱离出来，进行高度专业化的集中批量生产，有利于保证工程质量、降低能耗、节省施工用地、改善劳动条件、减少环境污染等。其国民经济代码属于非金属矿物制品业中的水泥制品制造，行业明细代码为3021。 （二）行业类型 商品混凝土的特性主要表现在混凝土强度等级、坍落度（混凝土的塑化性能和可泵性）及石料最大公称粒径等方面，混凝土强度等级用C和强度等级值表示，强度等级数值越大强度越高，根据强度等级可以分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等型号的产品，强度等级不大于C50的产品为通用品，强度等级大于C50的产品为特制品。我市该行业生产的产品主要集中在C20、C25、C30、C35四种型号。本模型适用所有等级的商品混凝土。 （三）生产设备及工艺简介 商品混凝土生产企业的主要生产设备是按生产线组合在一起的，一条生产线包括立轴式混凝土搅拌机、皮带电机、水泥螺旋电机、空压机、水泵、油泵、管道泵等。湘潭市内的商品混凝土生产线主要分为120型、180型两种型号，120型指设计生产能力为1小时生产混凝土120方，180型指设计生产能力为1小时生产混凝土180方。除生产线上的生产设备以外，商品混凝土生产企业一般还有运输搅拌车和泵车，混凝土搅拌运输车大多使用容量为10-14立方米的搅拌筒。 产品的主要生产工艺为：水泥、河沙、卵石及其辅料在搅拌场分仓贮存→经运输履带或其他方式卸到储料斗内→称量配料→经履带提升进入立轴式的混凝土搅拌机内→经搅拌后生成产成品→混凝土从搅拌机内卸入到专用的混凝土搅拌运输车里。生产过程中，上料、配料、称量、搅拌、卸料均实现自动控制，计量精度高。 二、行业税收风险管理分析 （一）生产经营规律 1、生产流程和工艺简单，不同品种间的生产工艺基本相同，且同类产品不同企业的附加值基本一致，行业内不同企业之间的可比性较强。商品混凝土生产企业的主要经营流程为：企业与客户签订合同→客户通过施工单位向企业发出需求通知→生产部门根据客户需求安排生产计划→试验部门按要求确定配方并进行试验→将配方送企业的搅拌站正式生产→用搅拌车将混凝土运到工地→到达工地后，由专门的运送泵将混凝土运到指定的位置→结算货款。 2、国家对商品混凝土规定有严格的质量标准，产品配方严格，主要原料是水泥、砂、石子三种，水泥标号主要以P42.5为主，主要辅料为粉煤灰和外加剂。不同型号的混凝土原料基本相同，只是原料之间配合比例发生变化而已。外加剂是根据客户的不同要求而选择添加的，主要有：减水剂（节省水泥，提高强度）、膨胀剂（用于减少裂缝）、缓凝剂（延长混凝土凝结）、早强剂（用于快速提高混凝土强度，防止冻裂）等。 3、商品混凝土生产企业的主要能耗是电力和水，且能耗比例较为固定。由于目前大多数混凝土生产企业是自行打井和从河里取水，耗水量无法真实统计，因此电耗用量能较为真实的反应企业的产量。 4、产品存放时间较短，一般不能超过4个时，企业将商品混凝土生产出来后，必须及时用运输车运至建筑施工现场浇铸，其间搅拌筒始终处于转动状态，不能停顿，否则混凝土会发生凝固报废。同时商品混凝土生产企业均是按照客户的需求以销定产，其产量就是销量，销售环节简单固定，没
毛绒玩具行业纳税评估模型及参数 毛绒玩具行业纳税评估模型及参数 一、毛绒玩具行业简介 毛绒玩具是xx传统特色产业，生产已有20多年的历史，特别是90年代后随着外向型经济的发展，玩具企业迅速增加，生产规模不断扩大，出口成倍增长。根据统计，2008年XXXXXXX有玩具生产企业（一般纳税人）128家，实现国内销售收入5.5亿元，自营出口销售8864万元。 按销售收入排序，2008年销售收入超过2000万元的有4家，1000-2000万元的有17家，500-1000万元的有28家： 2008年，x毛绒玩具行业入库增值税2400万元，行业平均税负4.41%（未考虑自营出口影响），比2008年省行业平均税负3.57%高0.84个百分点，销售收入在500万元以上49户企业平均税负为4.33%。按行业税负排序，税负超过10%的有16家，10%-5%之间的有35家，5%-3%之间的有56家，低于3%的有21家：
xx毛绒玩具企业主要从事贴牌、定单生产，产品以委托外贸及自营出口为主，生产能力较大，但普遍缺乏自主创新能力，利润较高的创意、设计、研发环节较弱。近两年，受成本大幅提高和外需萎缩影响，对以出口为导向的玩具制造业造成较大冲击，传统玩具企业普遍面临经营困境。部分企业开始加大内销力度，转向边贸、专业市场、大型连锁超市、百货商场、专营店、直营店、网站销售。 二、毛绒玩具行业生产经营特点 毛绒玩具也称填充玩具，是典型的劳动密集型产业，行业门槛低，竞争激烈，生产用工多。本地企业原材料一般自购，也有部分为外贸公司来料加工，但原材料仍以开票形式进来核算。平时以销定产，生产的产品品种、规格、数量等必须严格按照订单要求，除样品外，玩具企业一般期末没有产成品库存。 主要原材料：长毛绒、短绒、PV绒、金丝绒、南韩绒、针织布等，材料品种、规格各不相同，价格相差较大，低的只有4-5元/米，正常的在20-40元/米，也有部分高档布料超过60元/米。 辅助材料：音乐器、眼、鼻、线、钮扣、肩花、丝织带等，由于欧美不断提高玩具安全准入标准，目前眼、鼻、钮扣等辅料使用已大幅减少，改成绣花替代。 包装物：纸箱；填充料：腈纶棉（PP棉），目前价位在
服务业企业所得税纳税评估模型 一、行业介绍 （一行业定义 一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部门和企业的集合。服务产品与其他产业产品相比 ,具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。在我国国民经济核算实际工作中 ,将服务业视同为第三产业 ,即将服务业定义为除农业、工业、建筑业之外的其它所有产业部门。 服务业是国民经济的重要组成部分 ,服务业发展水平不仅代表了一个地区市场经济的成熟和发达程度 ,也是地区综合竞争力的体现 ,高水平的服务业更是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。随着经济社会不断发展 ,三次产业不断融合 ,服务行业交叉叠加 ,服务业的外延不断拓宽 ,对于不同的国家、地区及不同的发展阶段 ,服务业的内容往往也有所不同 ,对服务业内涵准确界定国内外尚无统一标准。我国目前用第三产业的统计体系代替服务业统计体系,但随着经济社会不断发展,产业不断融合,目前在农业、工业、建筑业中的部分服务业 ,尚未纳入第三产业统计范畴 ,因此事实上服务业的范畴大于第三产业统计范畴。 （二企业类型划分 在国民经济行业分类中包括除了农业、工业、建筑业之外的所有其它十五个产业部门。包括 :交通运输、仓储和邮政业 ,信息传输、计算机服务和软件业 ,批发和零售业,住宿和餐饮业 ,金融业,房地产业 ,租赁和商务服务业 ,科学研究、技术服务和地质勘查业 ,水利、环境和公共设施管理业 ,居民服务和其他服务业 ,教育 ,卫生、社会保障和社会福利业 ,文化、体育和娱乐业 ,公共管理和社会组织 ,国际组织。 （三行业经营规律 服务业经济活动最基本的特点是服务产品的生产、交换和消费紧密结合。由此而形成了其经营上的特点 :范围广泛。由于服务业对社会生产、流通、消费所需要
《行业纳税评估模型及案例汇编精选》 目录 前言 (4) 第一章纳税评估模型概述 (5) 第二章纳税评估模型的建立 (11) 第三章纳税评估方法及常用模型 (17) 第四章重点行业模型及典型案例 (32) 0512棉花加工行业纳税评估模型 (32) 0512农副产品收购业纳税评估模型 (47) 0600(A)煤炭开采业纳税评估模型 (58) 0600(B)煤炭洗选业纳税评估模型 (72) 0810铁矿采选业纳税评估模型 (89) 0810氧化球团冶炼行业评估模型 (98) 0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型 (104) 1010土砂石开采行业纳税评估模型 (115) 1310谷物磨制行业纳税评估指导手册 (134) 1331食用植物油加工行业纳税评估模型 (150) 1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型 (165) 1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型 (179) 1410焙烤食品制造业评估模型 (189) 1440液体乳及乳制品制造业评估模型 (199) 1450罐头制造业纳税评估模型 (209) 1521白酒制造业纳税评估模型 (217) 1522啤酒制造业纳税评估模型 (232) 1524葡萄酒制造业纳税评估模型 (243) 1530软饮料制造业纳税评估模型 (252) 1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型 (258) 1540精制茶加工业纳税评估模型 (264) 1620卷烟制造行业纳税评估模型 (272) 1711纺织业——棉纺织业纳税评估模型案例 (285) 1712棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型 (296) 1722毛纺织和染整精加工行业（尾毛加工） (306) 1741缫丝行业纳税评估模型案例 (313) 1751家纺行业纳税评估模型 (324) 1810纺织服装制造行业纳税评估模型 (333) 1910皮革鞣制加工行业纳税评估模型 (354) 1921皮鞋制造行业纳税评估模型 (362)
石灰石开采行业纳税评估模型 编写说明 开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件,充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。 在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。石灰石开采行业纳税评估
模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用。 一、行业介绍 （一）行业定义 石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。石灰石，又名碳酸钙（分子式3），英文名：。 石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。 按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的“石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011。 （二）企业类型划分 截止2012年9月30日，我局辖区内注册的非金属矿采选业企业共有8户，全部为增值税一般纳税人。 从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在2个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4户和艾维尔沟片区有4户。因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在达坂城区缴纳，其他经营事项均归托克逊县各行业部门管
房地产业纳税评估模型 一、行业概况 房地产开发是指房地产开发企业进行的基础设施建设、房屋建设，并转让房地产开发项目或者销售、出租商品房的活动。房地产开发方式可分为自行开发、合作建房、代建工程和提供劳务等，开发产品可分为土地、房屋（商品房、出租房、周转房等）、配套设施（医院、学校、邮电局等）及代建工程，商品房按建筑结构分为砖木结构、砖混结构、框架结构，按室内铺设程度分为毛坯房、成品房、精装房，按开发状态分为现房和期房，按消费对象分为经济适用房和非经济适用房。 （一）行业经营特点 1．项目审批计划性。 2．经营方式多样性。 3．开发产品固定性。 4．开发周期长。 5．资金运作密集性。 6、房地产价格构成房地产开发总成本费用是指在开发期内完成房地产产品开发建设所需投入的各项成本费用，主要包括土地费用、前期工程费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用、公共配套设施建设费用、管理费用、财务费用、销售费用、开发期税费、其他费用等。
（二）行业基本管理体系 1 .内部组织管理体系 2 .外部监督管理体系 房地产开发业的外部监管部门主要有土地管理部门、发 改委、拆迁管理部门、规划部门、建设部门、建筑工程质量 监督站、房产管理部门等。上述部门在工作过程中形成的大 量信息与纳税评估、税务稽查密切相关。 （1） 土地管理部门 负责办理国有土地出（转）让手续，收取土地出让金， 核发《国有土地使用证》。从土地管理部门可获取土地使用 权出让和转让信息，包括出（转）让方、出（转）让方地址、 受让方地址、土地位置、土地面积、土地用途、土地成交价 格、转让金额，是审核土地出（转）让金的依据。 文件发強及档案管圉 财务核算及工程预决环 销 a 和租赁策划与实阪 筑乩喬备采验储 料 、、a 建材配设的购收存 工程馥工验收、返工和维的 理场二管程度质 管 现囲监工进和量 组级开发项目捋发标工花 开发项目现场施工准备 项目勃工前的报批手绩 项目开发可行性评估报各
白酒制造行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 白酒制造指以高粱等粮谷为主要原料，以大曲、小曲或麸曲及酒母等为糖化发酵剂，经蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑而制成的，酒精度(体积分数)在18％~ 60％的蒸馏酒产品的生产。主要产品分类：按香型分为酱香型、清香型、米香型、浓香型（大曲香型）、其他香型；按固液结合法划分为半固半液发酵法白酒、串香白酒、勾兑白酒。白酒制造业是我国食品工业的重要组成部分，是国家的重要税收来源。从总体趋势来看，虽然最近几年白酒产量有所降低，规模相对有所缩小，已经由快速扩张时期发展到相对稳定期，产量主要集中在山东、四川、江苏、河南和安徽主要产区和骨干企业。 （二）工艺流程 白酒酿造的工艺流程简单，主要经过选料配料、入池发酵、蒸馏、勾兑，即成产成品。工艺流程图：
主料为高粱、大麦、小麦、玉米、糯米、豌豆、大米等农产品，辅料主要为稻皮，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂。 （三）行业特点 1.原度酒的生产特点：一般是以高粱、小麦、大米、糯米等农产品中的一种或几种为主要原料，以大曲、小曲或麸曲以及酒母为糖化发酵剂，主要经过蒸煮、糖化、发酵、蒸馏、陈酿、勾兑等工艺过程而制成的蒸馏酒，酒精度（体积分数）一般在60%左右。 2.产成品的生产特点：以原度酒或酒精加纯净水进行勾兑，然后用含活性炭的净化机进行净化，并加香精搅拌，再通过化验、过滤、最后罐装、包装销售。 3.白酒产品使用不同曲药的特点：大曲药酒发醇期长，出酒率低；小曲药酒发醇期短，出酒率相对相高。 4.影响白酒产品出酒率的因素众多。白酒产品的投入产出比例（即出酒率）受原材料质量、生产技术水平、人员设备能力、气候状况等多种因素的影响。 5.白酒产品的营销特点，主要表现在品牌种类繁多，产销数量巨大，价格水平参差不齐，多采用设立关联销售公司的方式进行营销。 二、税收征管难点 （一）由于白酒生产企业从价计征消费税的计税依据和应征增值税的计税依据相同，部分生产企业为了规避消费税税基，以成本价甚至低于成本价销售白酒给其关联的独立核算的销售公司，由销售公司统一按照市场价对外销售，使生产环节应缴纳的增值税转移到了流通环节，导致商品流通企业增值税税负明显提高，利润增加，而生产企业增值税税负相对较低，且大都处于亏损状态。 （二）白酒生产企业原辅材料进货渠道多，增值税进项税额抵扣凭证来源广，
增值税与企业所得税联动评估模型 税收风险预警识别模型的设立是税务机关以纳税遵从最大化为目标, 科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评, 力求最具效率地运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险和税收执法与管理风险的探索。区局在探讨增值税和企业所得税的联系和区别的基础上，构建增值税和企业所得税的联动评估模型，以期推动增值税和企业所得税“一体化”关联管理和纳税评估。 第一部分模型介绍 （一）、基本概念： “两税联评”是指利用增值税、企业所得税税种间的关联性，综合运用各类数据信息进行比对分析，对纳税人一定时期内“两税”的纳税申报情况实施的综合性评估工作。 （二）、应用要点：“两税”联评通过对增值税与企业所得税（简称“两税”）进行假设并建立相应的模型，对两税进行联动评估分析研究。对纳税人海量数据分析，以经济活动的合理性、法律规章的合规性为基础，尝试利用风险预警的相关方法构建企业税务风险预警机制。 （三）、设计目的：“两 税”联评模型的依据是增值税 与企业所得税税基间存在的关
联性。在 方法的选择上首先考虑了模型的可操作性和实用性。通过了解增值税与企业所得税的联系并进行联动评估分析，找出企业税务中存在的问题，有无偷漏税。 （四）、联评对象：“两税”联评对象为“两税”均由国税负责征管的纳税人。“两税”联评主要是由综合管理部门根据CTAIS系统、利用SQL语句查询指标等预警信息，确定“两税”联评对象，报市局下达任务，交税源管理部门实施纳税评估。在已进行的单税种评估中，如发现问题有可能涉及另一税种的应将其追加为联评对象。 （五）联评方法： “两税”联评主要有三种方法：一是对比分析法。将纳税人“两税”数据进行逻辑比 对，分析判断数据差异, 主要用于“两税”申报销售收入的对比分析、“两税”税负率 的理论值与实际值的对比分析等。二是趋势分析法。将纳税人连续若干期的“两税”数 据进行分析计算，分别得出各税种的增减变化方向与幅度，对两者的变动趋势进行同步对 比，评估其变化是否合理，主要用于进项抵扣金额与销售成本的变动、“两税”应纳税 额变动等指标的对比分析。三是关联分析法。该法分别将纳税人“两税”互相关联的项目 进行判断是否合理，主要用于其他业务收入、营业外收入、捐赠支出、红字发票等项目 的评估分析。 在运用上述方法实施两税联评时，应在分税种的纳税评估基础上，利用掌握的各类 涉税信息，考虑企业纵向历史数据与横向同行业数据的分析，综合应用各税种的具体评 估方法，采用人机结合的方式，提高评估分析深度与准确性。评估人员应将联评分析 的情况，在《纳税评估工作底稿》中详细记录。
汽车零售行业纳税评估模型案例 一、行业介绍 （一）行业定义 汽车零售行业（H6561）指9人及以下的乘用车的零售。包括各种轿车、吉普车和9人及以下面包车的专卖店和专门零售；旧车销售。不包括大轿车、载货车和专用车的销售。 （二）企业类型划分 按汽车经销商的性质，分为4S店经销企业和二级经销企业。4S店经销企业是以包含整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈四项业务在内的4S店经营模式的企业。是由厂家统一设计，根据厂家的模式经营管理。二级经销企业是以整车销售为主，同时兼营汽车零配件及其他商品的企业。 （三）行业经营特点 1.4S店经销企业主要经营特点： （1）汽车销售服务行业销售渠道实行品牌专卖制。其渠道模式可表述为厂商→专卖店→最终用户。经营区域都有十分明确的划分。 （2）汽车销售服务行业的品牌专卖店只允许经营单一的汽车品牌。厂商对专卖店有着严格的管理，店面管理、销售管理、员工培训等方面都有统一的管理措施。 （3）汽车销售服务行业一般投资规模较大、并有较为确定的投资回报期。投资总包括土地和地上建筑两部分、按照经销品牌可分为高、中、低三个层次：高端品牌经营面积一般要求在1万平米以上、地上建筑投资3000万左右、中端品牌经营面积在7000～8000平米、地上建筑投资1500万左右、低端品牌经营面积一般要求在7000～8000平米、地上建筑投资1200万左右。高端品牌投资回报期基本在5年左右、中、低端品牌投资回报期基本在3～5年左右，特殊热销品牌可在1.5～2年收回投资。 （4）汽车销售服务行业经营活动由汽车厂家高度控制。车辆购入到售后服务整个经营过程都是计算机管理。大部分厂家直接通过互联网对4S店经营活动实行实时监控，尤其对配件库存量更是严格控制。防止非正规渠道购进配件。 （5）汽车销售服务行业各类价格由汽车厂家控制。4S店整车销售、零配件供应、售后服务价格一般地由汽车生产厂家严格控制。 2.二级经销企业主要经营特点 二级经销企业均为综合型汽贸公司，固定销售2-5个品牌的汽车，实际为品牌汽车的二级经销单位，其特点是从一级经销商（4S店）手中进货再出售，得不到厂家返利和补贴，但能得到上一级4S店的部分返利。没有售后修理，主要靠售车的差价赢取利润，企业流动资金较少，企业本身利润水平处于整个行业的最末端，属微利经营。 （四）行业经营规律
煤炭开采业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 该行业属于国民经济行业B类行业即采矿业目录下子行业煤炭开采与洗选业的行业内容，分类代码为06。煤炭开采主要包括地下、地上采掘、矿井的运行，以及一般在矿址或矿址附近从事的旨在加工原材料的所有辅助性工作，不包括煤制品的生产和煤炭勘探活动。 （二）企业类型划分 目前，煤炭生产企业主要由以下三类组成： 一类是部属／省属重点煤矿企业，主要为矿业（集团）公司或矿务局，其前身大多为国家统配煤矿，所属煤矿为公司的二级核算单位； 二类是市县属煤矿企业，包括集体所有制煤矿等，生产规模相对较小，财务核算也比较健全； 三类是乡镇煤矿及各类小煤窑（含非法开采的小煤窑）。由于生产管理混乱，乡镇煤矿大部分因不具有开采条件而被关停，其余部分按照煤炭管理部门推行整合小煤矿的要求，逐步被国有煤矿整合，并向大型煤矿集团集中。 （三）行业特点 1.开办煤炭生产企业需要取得生产原煤许可证、开采证、矿长证和复工通知书等； 2.煤炭企业是国家限定开采的能源支柱行业，该行业投资大、成本单一，企业财务核算工作量大且要求正规； 3.煤炭企业煤田的煤质相对固定，销售价格与煤质的高低成正比，目前受市场行情影响，变化较大，产量一般是通过以销定产进行推算，即通过“期初库存＋自用量＋销售数量－期末库存”来推算本期产量； 4.产品增值额大，行业利润率和理论税负率高； 5.巷道掘进、采面回采与使用的坑木、梢子量成正比，原煤开采量与人工费用成正比，生产原煤耗用的电能和原煤产量成正比，且投入产出比基本稳定； 6.企业经营效益差别大。由于受地质、地貌、煤层深浅、机械化程度、煤质等多种因素影响，各煤炭生产企业的投入产出比和原煤价格都有较大的差别。 （四）生产经营流程 1.地下煤矿的开采流程 矿井设计→巷道开采→放工作面→开采煤层→运输传送→提升成煤→筛选产品。 具体来说，首先根据区域煤储量的特点，进行煤井设计，确定煤炭生产基础设施,相应地投入地下掘进、开采、通风、提升和安全措施所必需的设备，进行地下机械化建设。 其次，地下建设完成后，开始掘进至工作面采煤，主要通过爆破、人力凿掘等方式将煤层化整为零。同时将掘进、采煤过程中涌出的地下水采用提水排灌的方式排
旅行社服务行业评估模型 一、行业小类介绍 （一）行业小类定义 根据国家统计局最新发布的国民经济行业分类标准(GB/T 4754-2011)，旅行社服务行业行业代码设置如下： 门类：L，大类：72，中类：727，小类：7271 旅行社英语名称：travel agency 或 travel bureau 旅行社，是指有营利目的，从事旅游业务的企业。旅行社服务，是指为旅游者代办出境、入境和签证手续，招徕、接待旅游者，为旅游者安排食宿等有偿服务的经营活动。 （二）企业类型划分 目前旅行社从业务上分为：组团社、地接社、办事处； 组团社：是指在出发地并与客人签订旅游合同的旅行社； 地接社：是指旅游目的地接待出发地组团社游客的旅行社； 办事处：是指地接社设在出发地城市的办事机构或者代理； 从经营品质上又分为：五星级、四星级、三星级、一般旅行社。 目前桐乡有旅行社26家，其中四星级4家、三星级7家、一般旅行社15家，全为组团社。 （三）工艺简介 旅行社必须持有旅游局颁发的旅行社业务许可证方可经营，其
营运项目通常包括了各种交通运输票券（例如机票、巴士票与船票），套装行程，旅行保险，旅行书籍等的销售，与国际旅行所需的证照（例如护照、签证）的咨询代办。从旅行社衍生的职业有：领队、导游、票务员、签证专员、计调员（旅游操作）等。 旅行社服务行业的主要业务流程是：1、旅行社的业务员向各机关、企事业单位及个人招揽旅游业务，按对方出游要求，签订旅游合同。2、根据旅游目的地、人数规模等要素，由计调部负责房、餐、车、景点等订购，生成出团任务单，确定导游陪同。3、导游陪同全程服务。4、旅游完毕，开具旅游发票结帐。 二、行业小类生产经营规律及涉税管理要点 （一）行业小类生产经营规律 1、旅行社服务行业是一个新兴的产业，随着社会经济的发展以及人们生活水平的提高，单位组织出游的比例将逐步减少，而个人出游、家庭出游的占比将越来越高，旅行社隐性收入比例也越来越高。 2、旅行社服务行业是一个为旅游消费者提供吃、住、行、游、购、娱等六项旅游元素的中介经纪服务行业，其收入从本质上可以理解为旅游消费者提供有关旅行要素的中介服务收入，不包括替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用，也不包括支付给其他旅游单位或个人接团的旅游费。 3、旅行社服务行业为旅游者提供服务时，一般以组团服务形
水泥行业纳税评估模型 一、行业概述 水泥行业的主要设备是窑，由生料烧成熟料的整个过程都在窑内完成。窑主要分为立窑和旋窑，我市29家水泥一般纳税人企业中，绝大多数都是立窑水泥厂，目前，只有4家大型水泥厂拥有7条旋窑生产线，立窑水泥厂因能耗高，污染大，根据国家产业政策,将逐步被淘汰，但是被淘汰的立窑生产线还有一些粉磨设备可以利用，可作为水泥粉磨站加工旋窑生产的熟料。据了解，我市立窑水泥企业最晚到2009年10月底全部停产。 （一）行业特点 水泥加工行业原材料购进量大，主要有石灰石、煤、石膏、其他混合料等。除在熟料生产过程中有部分烧失量外,生产过程中不产生废料,同时其生产过程中熟料也可以作为产品进行销售，最终产品以普通硅酸盐PO42.5水泥和复合硅酸盐PS32.5水泥为主；水泥企业生产设备耗电量大，烧制熟料过程煤耗量大。 （二）生产流程 水泥的生产流程简单讲便是两磨一烧。水泥生产的主要原材料是石灰石、粘土、另外加入其他混合材料，经合理的
配比进行粉磨（称为水泥生料）。再加入适量的煤，进行高温煅烧（煅烧后的产物称之为熟料），煅烧的质量直接影响熟料的好坏。熟料加入适量的石膏和适量的混合材料（根据生产水泥的强度等级合理配比）进行粉磨便成为水泥。 生产流程图如下： （三）涉税风险 1、发票难以取得和不需要开具、无票收入多。水泥企业的购进原料大多数是初级矿产品，销售对象多为建筑业和民用。购进矿石难以取得发票，销售水泥无票收入多。企业瞒报产量、少申报收入的现象比较普遍。 2、不少水泥企业属于资源综合利用企业，享受增值税即征即退政策（2008年7月1日起，立窑生产的水泥停止享受增值税即征即退政策）。如何确定水泥产品中的废渣掺入量达到规定的30%，继而享受税收优惠政策，对不少税务人员来说，也是一个管理难点。
水泥生产行业纳税评估模型 一、行业介绍 （一）行业定义 水泥是指利用石灰石等主要矿产资源为原料，经过一定的生产工艺（通常称为：二磨一烧），即石灰石、粘土、铁矿粉等材料按一定比例磨细混合形成生料（一磨）；然后在1450度以上高温煅烧生成熟料（一烧）；最后将熟料掺入一定比例的煤渣、石膏等辅料，然后进行细磨（二磨），出来的产品称之为水泥。水泥的性能必须符合国家标准规定的细度、凝结时间、安定性、强度、比重、水化热、抗渗性、抗冻性、胀缩性、耐热性和耐蚀性等指标。 按水泥烧制窑设备分为：立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑、矮粗窑（沸腾炉）。目前我国内水泥生产企业一般采用立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑三种生产设备。 按用途及性能分为三大类：①通用水泥。用于一般土木建筑工程，是我们日常所使用和看到最多的，同时生产企业和产量占全国的90%以上；如硅酸盐水泥（以硅酸钙为主要矿物组成的水泥的统称，包括普通硅酸盐水泥，矿渣、火山灰质、粉煤灰、混合硅酸盐水泥等）。 ②专用水泥。用于某种专用工程，如油井水泥、型砂水泥等。③特种水泥。用于对混凝土某些性能有特殊要求的工程，如快硬水泥、水工水泥、抗硫酸盐水泥、膨胀水泥、自应力水泥等。 （二）工艺简介 简单的讲，水泥的生产工艺可概括为“两磨一烧”，它们即是：生料制备、熟料煅烧、水泥粉磨。就其中的一些工艺要求，本指导手册作一些收集、整理，提供给大家参考：一般来讲，水泥生产有以下几个主要阶段： 1.生料准备 （1）石灰石是水泥生产的主要原材料，大多数工厂都位于石灰石采石场附近，以尽量降低运输成本。 （2）通过爆破或者使用截装机来进行原料 ( 石灰石、页岩、硅土和黄铁矿 ) 的提取。 （3）原料被送至破碎机，在那里经过破碎或锤击变成碎块，外购石灰石等矿物质水泥生产企业，应从该工艺开始。 （4）压碎的石灰石和其它原料通常覆盖储存，以防受外界环境的影响，同时也可最大程度地减小灰尘。 （5）在大多数情况下，采石场和水泥厂会需要分离的或单独的电源设备。 2.生料磨制
浅析广告业涉税问题及对策 2008-10-08 阅读次数：2124 [ 字体大小：大中小 ] 第一稽查局李萌 [编者按：随着我国改革开放的不断深入，广告业得到迅速发展，其在经营模式发展变化、业务形式不断拓展的同时，也带来一些新的的涉税问题，亟待研究解决。本文对广告业及其相关内容进行了较为详细的介绍，揭示了当前广告业存在的涉税问题，提出了加强广告业税收征管的对策。现刊发，供参考。] 近年来，随着我国社会主义市场经济的快速发展，广告业随之兴起并迅猛发展，继而出现了大量的广告公司，形成了一定的行业规模和收入水平，成为市场经济中较为活跃的经济因素和推动税收增长的新生力量。但在税务稽查过程中发现，该行业存在一些不容忽视的涉税问题。加大对该行业的税务稽查检查力度，改进和加强税收征管工作已显得尤为重要。 一、广告的定义及分类 我们通常所说的广告是指商品经营者或者服务提供者承担费用，通过一定媒体和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或者提供服务的商业推介行为。 按广告目的分类可分为营利性广告和非营利性广告。营利性广告又称商业广告或经济广告，是指企业或个人为了推销商品或提供收取费用的服务所做的广告；非营利性广告又称社会广告或非经济广告，一般是指具有非营利性目的的并通过一定媒体而发布的社会公益性广告。 按广告媒介分类可分为报纸广告、杂志广告、广播广告、电视广告、户外广告、交通广告、电影广告、在报纸和杂志中加入的传单广告、比赛项目广告等。其中，报纸、杂志广告等称为印刷媒体广告；广播、电视、网络广告等称为电子媒体广告。 二、广告公司的类型 根据广告公司的服务功能和经营范围，可将广告公司分为全面服务型公司与部分服务型公司两大类。 （一）全面服务型广告公司，又称全能型专业广告公司 这类广告公司通常拥有各类专业人才和先进设备，具有市场调研、研究分析、策划、咨询的能力和健全的专业机构，可为客户提供广告业务全过程、全方位的综合性服务。 （二）部分服务型广告公司，也称部分功能型专业广告公司 这类广告公司以中型或小型为主，按其承担的具体业务不同，还可细分为以下三种类型： 1.创作制作型广告公司。通常只承担广告作品的创作与制作业务，不承担广告的策划、代理与发布。例如：美术社、摄影社、装联社等。 2.媒体代理型广告公司。一般只承担广告客户与广告媒体之间的联系业务，或为广告媒体寻找广告客户，本身不承担广告的策划、创作和设计、制作，即通常所说的广告代理商。 3.制作代理混合型广告公司。这类公司有的以创作、制作为主，兼做简单的广告调查、策划或代理业务；有的以代理业务为主，兼做设计制作业务。 三、广告业营业收入及营业税计税依据
建立行业纳税评估模型 一、行业纳税评估模型建立的基本理念---------- ----税收风险管理和行业管理的相互结合1、实行税收风险管理与行业管理相结合的必要性(1)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。(2)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性(3)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。(4)实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。2、企业税务风险的形成主要有以下几个阶段: 一、税务风险潜伏阶段1、企业财务比率波动较大2、税款计算不够准确3、经常被动纳税申报4、税收政策了解较少5、内部控制制度有限二、税务风险发展阶段1、税收因素重视不够2、纳税申报准确率较低3、未关注外界税收政策变化4、偶尔拖欠税款5、税企关系不和谐三、恶化阶段1、长期被动纳税且申报数额异常2、税务机关将其作为重点监控3、有偷逃税嫌疑4、业务显示异常5、缺乏有效税收筹划四、爆发阶段1、企业被立案侦查2、有证据表明偷逃税3、遭受巨额罚款4、追究管理人员行政及刑事责任5、信誉扫地6、企业破产筛选、 整理、测算、分析，归纳出行业经营特点、经营规律，并建立以若干个行业指标和公认指 标峰值的税控预警指标体系和数学模型，形成对该行业纳税人进行评估分析的指导。二、建立行业评估模型的意义(一)有效破解基层税源监控的瓶颈采集数据有的放矢，避免盲目、重复，参照建立税源监控台帐，加强动态管理(二)税收分析的有效补充提供精确参考，及时筛选虚假申报资料，确保分析的实效性(三)能充分展现行业经营规律，同时有利于核实税基，提高对现有税源、潜在税源的掌控能力，加强行业税源管理，最大限度地减少管理上的漏洞，营造公平的税收环境，增强税务管理的效能。(四)揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系，反映行业涉税共性问题，实现税源的长效管理，同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性减少重复、无效劳动，提高评估的精准度。(五)促进纳税人提高财务和税收核算水平，促进企业内部管理不断规范，提高税法遵从度，充分发挥纳税评估以评促管的作用。(六)实现两个“减负”，解决“一多一少”、“一高一低”的矛盾(一)建立行业纳税评 估模型的基本原则税收风险管理与税收遵从理论是建立纳税评估模型应遵循的基本原则。(二)行业纳税评估模型的具体原则1、数据来源的外部性原则外部数据通常来源于三渠道: 一者来源于日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况。 于的交流平台，实现与国地税之间以及税务机关与工商、公安、银行、海关、财政、统计、经贸等外部职能机关的信息资源共享。 2 空间和规模上具有可比性。3、模型判断的动态性原则 型，评估模型建立后，指标和数据应该是动态的，需要经常进行维护，才能真正成为安全、简便、经济的技术手段。二、如何建立行业评估模型(一)行业筛选根据辖区行业管理实际，选择有代表性的行业作为纳税评估模型构建对象1、合理划分行业种类-----(GB/T 4754-2002) 2、所选行业应该是本单位重点税源行业、行业管理隐患较大的行业; 3、特色行业，在全市经济总量中占有一定比重，也就是具有区域性或代表性; (二)理清建立行业评估模型思路1、根据行业特点和工艺流程，以产能分析为中心、以行业产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析，对企业收入、成本、费用的真实性、准确性进行评估，确保行业建模工作具备科学性、适用性。 2、典型调查，采集数据信息根据所确定行业，尽量选择生产经营正常、财务核算较为健全、具有行业一定代表性的企业，通过深入企业生产车间跟班作业，结合明查暗访及与企业相关人员约谈等方式，从行业特点、基本生产工艺流程、机器设备运转特点入手，对影响企业产品产量的材料、工资、能耗等相关指标进行全面采集和梳理，着力分析企业
石灰石开米行业纳税评估模型 编与说明 开展石灰石开采行业纳税评估的最终目的是通过多途 径、多角度评估，摸清同类型行业经营规律和工艺流程特点，以产品结构规模为基础条件，充分利用纳税评估分析指标体系和评估结果，完善税源监控手段，督促企业规范核算制度，提高企业对税法的遵从度，促进行业税收管理，从而形成税收分析、纳税评估、税源管理和税务稽查的良性互动局面。 在对石灰石开采行业进行纳税评估时，我们选取了新疆 XXXX化工有限公司作为个案评估对象，在充分把握石灰石 开采行业特点、生产经营情况、辖区内行业生产规模、财务核算方法的基础上，采集企业生产经营数据指标，结合纳税人的申报信息，依据企业的生产工艺、生产流程和内部管理特点，分析对各要素的依赖程度，行业评估卷中的两种评估模型也在个案中得到充分的运用和印证。石灰石开采行业纳
税评估模型的建立对促进该行业税收征管质量和效率起到了积极的作用。 、行业介绍 一）行业定义 石灰石开采，指对石灰，以及石灰石助熔剂的开采活动。 石灰石，又名碳酸钙（分子式CaCO3 ），英文名： limestone 。 石灰石按用途分为冶金用石灰石、水泥用石灰石、石灰用石灰石、化工用石灰石、其他用石灰石。 按照国民经济行业分类，该行业属非金属矿采选业中的 石灰石、石膏开采”，行业代码：B1011 。 二）企业类型划分 截止2012 年9 月30 日，我局辖区内注册的非金属矿采 选业企业共有8 户，全部为增值税一般纳税人。 从分布来看，我辖区石灰石开采企业主要集中在 2 个区域内：柴窝堡东白杨沟片区有4 户和艾维尔沟片区有4 户。 因艾维尔沟片区行政区域已划归托克逊县管辖，除了税收在
百佳行业纳税评估模型及获奖单位名册
“百佳”行业纳税评估模型及获奖单位名册 （按行政序列排序） 国税系统（112个） 1、山西省国家税务局（3个） 玻璃制品生产行业纳税评估模型 房地产行业纳税评估模型 粮食（小米）加工行业纳税评估模型 2、内蒙古自治区国家税务局（8个） 煤炭生产企业纳税评估模型 生铁冶炼行业纳税评估模型 纺织业纳税评估模型 淀粉制造行业纳税评估模型 进口煤炭商贸企业纳税评估模型 煤炭及煤化工行业纳税评估模型 乳制品业纳税评估模型 铁矿采选行业纳税评估模型
3、辽宁省国家税务局（7个） 啤酒生产行业纳税评估模型 水泥生产行业纳税评估模型 轮胎生产行业纳税评估模型 钟表眼镜零售行业纳税评估模型 电熔镁砂行业纳税评估模型 铁矿采选行业纳税评估模型 汽车零售行业纳税评估模型 4、吉林省国家税务局（2个） 粮食经销行业纳税评估模型 摩托车零售行业纳税评估模型 5、黑龙江省国家税务局（1个） 粮食购销行业纳税评估模型 6、上海市国家税务局（1个） 机械加工（泵加工）行业纳税评估模型7、江苏省国家税务局（6个）
钢铁行业企业所得税纳税评估模型 进出口税收纳税评估模型 金属结构制造业纳税评估模型 木材加工行业所得税纳税评估模型 电线电缆制造行业纳税评估模型 房地产行业纳税评估模型 8、浙江省国家税务局（12个） 缝纫机生产行业纳税评估模型 印染行业纳税评估模型 家纺行业纳税评估模型 纺涤纶短纤制造行业纳税评估模型 节能灯行业纳税评估模型 黄砖行业纳税评估模型 涂布白板纸行业纳税评估模型 摩托车行业纳税评估模型 轴承行业纳税评估模型