如果按上面思路进行合同修定是不会影响企业的利润总额的，只是由于增值税税率变化只是影响了应交增值税金额。但如果不是按这个思路的话，肯定会影响企业的利润，所以需要企业在实际工作中注意以上关键点。
二、未来合同定价问题
本条讨论的问题就是大家一直存在争议的关键，税率变化影响企业利润吗？我认为这是市场选择的结果和企业博弈的结果！
在此举几个行业进行情况说明：
增值税分析控制法的原理及稽查应用 增值税是一个优良的税种，但由于控管措施和手段不力，在我国偷逃增值税问题一直比较严重，也使得增值税管理费用和执行费用相当高昂。理论上的增值税控管是交叉稽核增值税专用发票。但偷逃增值税的手段是多种多样的，加之我国现阶段增值税制不够完善，仅靠稽核增值税专用发票是远远不够的。为此，笔者在总结归纳多年来对增值税控管经验的基础上，提出“增值税分析控制法”，以供参考。 一、基本原理增值税计算离不开会计核算，而会计报表是会计信息的综合反映，只有充分有效地利用会计报表才能解决增值税的监控问题。 “增值税分析控制法”就是利用纳税人会计报表中产品（商品）销售收入、产品（商品）销售成本和期初存货、期末存货这两组数据，通过“存货资产变化”、“存货率高低”、“收入与成本配比性”这3个指标来综合分析其对增值税的影响，估算出可能偷逃增值税税额总量，进而分析原因，判断问题发生在账内还是账外，应从何处入手查证；然后，有针对性地进行账内或账外的调查取证，查实一个排除一个。 （一）“存货资产变化”对增值税的影响在购进扣税法条件下（目前是“生产型”增值税），假定企业产供销绝对均衡，即期初存货与期末存货相等，从理论上讲，它与按销售实耗扣税法计算的税金应是相等的；然后，通过调整产供销不均因素影响的税金，即可验证购进扣税法应纳增值税申报的准确性。假设把产供销环节资金占用的期初余额视为合理占用，那么，根据其期初余额与期末余额的差额就可计算调整产供销不均因素影响的本期应纳税额。简言之，存货下降是增税因素，存货上升是减税因素。 用公式表述：按销售实耗扣税法计算的应纳税额＝（销售收入－销售成本×扣税比率）×税率产供销不均因素影响的税额＝（期初存货－期末存货）×税率按购进扣税法计算的应纳税额（简称为分析应缴税金）＝按销售实耗扣税法计算的应纳税额＋产供销不均因素影响的税额综合表示为：分析应缴税金＝[（销售收入－销售成本×扣税比率）＋（期初存货－期末存货）]税率可能偷逃税额＝分析应缴税金－已计应缴税金（二）假定条件对分析控制结果的影响。 1.增值税规定估价入账余额、在途材料、未取得抵扣凭证的货物和商业购货未付款等项目是不得扣税的，在计算“分析应缴税金”时假定其已经扣税，这是因为分析取值来源于会计报表数字。在查账时，若发现此类情况，应调增估算结果。对此，商业企业也可通过“[（进项税额－进项税额转出）÷税率]÷[（期末存货－期初存货）＋商品销售成本]”这个小于100％的扣税比率预先修正。 2.计算“分析应缴税金”时若未能将记入期间费用类账户、符合扣税条件的外购货物、劳务或购销货物运费应扣税额估算入内，或因其扣税额很少而忽略不计，或发现时调减估算结果。 3.工业企业扣税比率用生产成本表计算或根据不同类型生产企业的经验值估算，但很难精确。考虑到期初存货、期末存货中原材料所占比重较大，分析时也可按100％扣税比率计算。 4.统一用17％税率计算“分析应缴税金”时若有误差，这个误差由是否有差别税率和扣除率来决定。 5.假定没有“期初存货已征税款”，或有但未转入本期抵扣，若转入本期抵扣，则应调减估算结果。 二、稽查应用为便于查案分析和各级审核，我们在实际运用时设计并填列《增值税稽查选案及检查审核分析表》，基本结构大体可分为3个部分：会计报表数据、计算分析部分和附注部分。依据分析的基本公式不同和账内、账外检查的区别，“增值税分析控制法”主要有以下3个方面的功能：（一）分析存货资产去向，控制“应税账户”贷方发生额应计税未计税情况上述分析的是存货的增与减，控制的是“可能偷逃税额”。注意观察存货的去向：用于应税耗用还是非应税耗用，用于应税耗用和销售的账户我们称之为“应税账户”，用于非应税耗用的账户我们称之为“非应税账户”。为分析方便，这里把存货类账户、生产成本类账户、销售及其成本费用类账户以及管理费用账户规定为“应税账户”。除此之外的账户，则为“非应税账户”。我们控制的重点就是看存货转入“非应税账户”时是否按增值税规定计算了税金。 1.报表分析。其基本公式前面已述，该公式适用于征、扣税率一致时的控制分析。当征、扣税率不一致或需分别控制“销项税额”及“进项税额－进项税额转出”时，可用下列公式： （1）分析销项税额＝销售收入×税率 （2）分析进项税额＝[（期末存货－期初存货）＋销售成本×扣税比率]×综合扣税率 （3）分析应交税金＝分析销项税额－分析进项税额 2.总量控制。 公式（1）主控销项税额。其中用17％税率计算时，若出现“分析销项税额”大于申报销项税额的情况，先看是否有免税收入或适用13％税率计算的收入，然后再确定未计税收入；二者相等时，看损益表中有无“其他业务利润”，以分析“其他业务收入”是否计税。
四川省住房和城乡建设厅关于印发《建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办 法》调整的通知 川建造价发〔2018〕392号 各市（州）及扩权试点县住房城乡建设行政主管部门，各建设、设计、施工、咨询及相关单位： 根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）及住房城乡建设部办公厅《关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》（建办标〔2018〕20号）要求，现将我省建设工程造价计价依据调整有关事宜通知如下： 一、增值税一般计税 四川省住房和城乡建设厅《关于印发<建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法>的通知》（川建造价发〔2016〕349号）调整如下： （一）附件调整 附件第四条调整办法，第（一）条15定额调整，第6款中税金：“销项增值税按税率11%计算，销项税额=税前工程造价×销项增值税税率11%”调整为“销项增值税按税率10%计算，销项税额=税前工程造价×销项增值税税率10%”。 （二）附件2调整（详见附件） （三）有关说明 未调整部分仍按四川省住房和城乡建设厅《关于印发<建筑业营业税改征增值税四川省建设工程计价依据调整办法>的通知》（川建造价发〔2016〕349号）执行，安全文明施工基本费费率标准（一般计税法）仍按四川省住房和城乡建设厅《关于印发<四川省建设工程安全文明施工费计价管理办法>的通知》（川建发〔2017〕5号）执行。
二、增值税简易计税 （一）增值税实行简易计税的15定额调整 根据财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、财政部、税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)等有关政策通知，15定额费用、费率调整如下： 1.以“元”为单位的费用调整 2.以“费率（%）”表现的费用标准调整 （1）调整后的安全文明施工基本费费率标准（简易计税法） 四川省住房和城乡建设厅《关于印发<四川省建设工程安全文明施工费计价管理办法>的通知》（川建发〔2017〕5号）中安全文明施工基本费费率表（简易计税法）调整后的标准如下：
增值税与所得税申报收入不一致的常见原因分析 问：在日常工作中,主管税务机关有时会到我公司来核查增值税与企业所得税申报收入不一致问题。核查结果中，今年会出现这方面问题，明年可会出现其他方面问题，总是有不一致的现象。请问，造成增值税与企业所得税申报收入不一致的原因主要有哪些？ 答：虽然企业所得税法及其实施条例定的“收入总额”包含的收入项目比较多，但2014版《〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）〉填报说明》中规定：“‘利润总额计算’中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。”这其中的“营业收入”包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”三部分（以下简称“三项收入”）。在企业所得税年度纳税申报表中，这“三项收入”是要求按照会计上国家统一的会计制度核算数据填报的。按照会计核算要求，有相当一部分按税法规定应当纳税的所得税收入是不在或不完全在“三项收入”中核算的，在年度所得税申报时，需分别通过《纳税调整项目明细表》及主表、其他附表的相关栏目对应纳税所得额进行调整。也就是说，增值税与企业所得税申报收入额的差异实际是增值税申报的收入额与会计核算收入额的差距，因此，其原因主要有以下三个方面： 一、确认收入的条件不同 增值税暂行条例及其实施细则和《企业会计准则》及其应用指南对各自的收入确认都有明确规定，但《企业会计准则》规范的主要是会计核算环节的会计行为，出于谨慎性和稳健原值，《企业会计准则第14号——收入》将销售商品、提供劳务、让渡资产等收入的确认都规定必须几个条件同时满足才能确认收入，即：
（一）确认销售商品收入必须同时满足五个条件： 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 （二）确认提供劳务交易必须同时满足四条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.相关的经济利益很可能流入企业； 3.交易的完工进度能够可靠地确定； 4.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 （三）确认让渡资产使用权收入必须同时满足两个条件： 1.相关的经济利益很可能流入企业； 2.收入的金额能够可靠地计量。 增值税暂行条例及其实施细则规范的是企业纳税行为，涵盖产、供、销及内部管理各个环节，强化对企业纳税行为的规范和监督。税法规定只要有一种行为发生就确认为计税收入的实现，如《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称《增值税暂行条例》）第十九条规定：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50
增值税税率及征收率分析 （2017年7月1日之后最新） 2017年4月19日，国务院常务会议决定推出进一步减税措施，从7月1日起，取消了13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。从7月1日起，低税率13%就退出舞台了，其所有项目都归入低税率11%，其余项目适用税率不变； 目前，我国增值税采用比例税率，“营改增”之后增值税共有5档税率（17%、13%、11%、6%、零税率）和2档征收率（3%、5%）。 基本税率17% （1）纳税人销售或者进口货物（除适用低税率和零税率的外） （2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务）（3）有形动产租赁服务 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁（如：水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁） 低税率13% （2017年7月1日之后为11%；仅仅适用货物类）
（1）粮食（不含淀粉）、食用植物油（含花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳，不含调制乳）（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 （3）图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物 （4）饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品）、农膜 （5）国务院及其有关部门规定的其他货物：农产品（含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎；不含麦芽、复合胶、人发）；二甲醚 低税率11% （不涉及货物，只涉及营改增项目） （1）交通运输服务；（2）邮政服务；（3）基础电信服务；（4）建筑服务；（5）不动产租赁服务；（6）销售不动产；（7）转让土地使用权 低税率6% (不涉及货物，只涉及营改增项目） （1）现代服务（租赁服务除外）；（2）增值电信服务；
4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文 关于深化增值税改革有关政策的公告 财政部税务总局海关总署公告2019年第39号 为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下： 一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。 二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。 三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。 2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外)，以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。 四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。 2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。 退税率的执行时间，以退税物品增值税普通发票的开具日期为准。 五、自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。 (一)纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额;
2018年增值税税率调整增值税税率表一 览 。 2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。此外，工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元，对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。 首先，增值税是我国当前税制中的第一大税种。2017年，国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。 其次，增值税税率的降低无疑会“纲举目张”，最终惠及广大企业和终端消费者。例如，基础电信服务增值税税率从11%降至10%，无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。 最后，增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。我国目前实行的是消费型的增值税，纳税人税负最低。对于纳税人未抵扣完的进项税额，过去规定是结转下期继续抵扣，这次明确对于部分企业予以退还的政策，无疑将进一步为相关行业“减负”，引爆他
们扩大投资的积极性。 在5月1日后，增值税税率将会进行调整。 那么你知道调整后，哪些情况下使用新税率吗? 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%，原来11%调整为10%。 二、纳税人购进农产品扣除率，从原来的11%调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。 四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%。 2018最新增值税税率一览表
增值税与企业所得税视同销售的异同 一、两种视同销售行为的定义 1、增值税视同销售 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税细则）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 2、企业所得税视同销售 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函（2008）828号文）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因
资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或福利；四是用于股息分配；五是用于对外捐赠；六是其他改变资产所有权属的用途。 二、两种视同销售行为的区别 1、两税视同销售涉及对象的表述、范围和口径不一致 从上述两税对视同销售所涉及对象的不同表述可以看出，增值税对视同销售的对象强调的是“货物”，而企业所得税对视同销售的对象强调的是“资产”，两税对视同销售对象的表述不一致。但我办认为，增值税作为流转税，使用“货物”一词更强调视同销售对象的流动性，主要是指企业用于生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，但实际上，从增值税税法的规定来看，增值税需视同销售的货物也包括了固定资产，如企业使用的机器设备。而企业所得税视同销售使用“资产”一词，强调的是因所有权发生变化而可能对企业产生损益影响的所用财产和物资，不仅包括企业生产或经营的产品、商品和各种原辅材料、半成品及低值易耗品等，而且也包括各类固定资产（包括不动产），可见，所得税使用的“资产”概念其范围更为宽广。 另外，从新《增值税暂行条例实施细则》第四和第五条的规定还可以看出，增值税视同销售仅涉及货物的转移和混合销售。而新的《企业所得税法实施条例》第二十五条所规定的企业所得税视同销售不仅涉及货物的转移（主要指所有权权属发生转移的非内部处置资产），
增值税的概念和类型 一、增值税的概念 增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V＋M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。（注意单选题） 实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。 例题：关于增值税概念的说法不正确的是（）。 A.从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分 B.实行增值税时，对每一生产流通环节征收的增值税之和，实际上是按货物最终销售额征收的增值税，或者说是销售税。 C.实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额 D.增值税一般不直接以增值额作为计税依据 二、增值税的类型（熟悉） 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
增值税税率表（新） 2009-6-5 16:52【大中小】【打印】【我要纠错】 2009年新变动： 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。
续表
说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自2009年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%.
2019年4月1日起增值税税率由原来的16%，10%，6%、0%调整成税率13%、9%、6%、0%。 具体如下： 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。” 13%，纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。 13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。 但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用13%的税率。 特殊情况要例外 1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。 2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。 粮食等农产品、食用植物油、食用盐； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜；
9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9% 9%的税率基本就是正列举了，9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产、不动产的。 不是所有的服务都是9%税率。 1、有形动产的租赁服务，它适用13% 2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。 3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。 9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。 那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，其实基本前面都说了。 6%主要就是适用于销售服务的，除了9%正列举的服务，还有动产的租赁服务，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。
浅析增值税税率调整对工程造价的影响 何朝霞根据财政部、国家税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：自5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。适用一般计税方法的建设工程，其增值税税率由11%调整为10%。 2016年5月1日起，建设工程由营业税计税调整为增值税计税。增值税计税分为一般计税方式和简易计税方式，此次税率调整不涉及简易计税 各时期建设工程计价中各项费用所包含的进项税率：（详见下表）。
2016年国家出台营改增政策，依据住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建标办[2016]4号）“二、税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整”，安徽省、合肥市相继发布的营业税改征增值税调整现行计价依据文件中（不包括2018 年安徽省建设工程计价定额）将人工费（按承包人直接用工考虑）、利润、规费视为不含税费用，并对含进项税材料费、机械台班使用费、管理费、组织措施费运用调整系数悉数予以扣除使其成为祼税价，用此方法计算出的工程造价中税金即为承包人在本工程项目中应纳税额（由于承包人税务管理能力的欠缺和一些地方材料、零散辅材开具增值税专用发票有一定难度，造成部分承包人实际交纳税额大于工程造价中所计入的税金）。 此次建设工程增值税一般计税方法税率由11%下调为10%，
其工程造价是否直接下降了0.9%呢？由于增值税一般计税方法 应纳税额实行的是当期销项税额减当期进项税额的方式，其税率调整后的工程造价计算不能这样简单理解。下面我们对工程计价中不含进项税费用和含进项税费用分析来了解此次税率调 整对工程造价的影响。 工程造价中不含进项税费用以人工费为例，其税率调整造价后变化： 人工费＝∑68元/工日×工日数量 建设工程增值一般计税税率由11%调整为10%后， 税率11%：68×1.11＝75.48元/工日 税率10%：68×1.10＝74.80元/工日 （ 75.48 － 74.80 ）÷75.48＝0.0090=0.9% 工程造价中的人工费用下降0.9%。 工程造价中含进项税费用以材料费为例，其税率调整后造价变化： 预拌（商品）混凝土C25 2018年4月份信息为含进项税价（销售价）：455.62元/m3，不含进项税价（税率3%）442.36元/m3，假设5月份销售价格不变，建设工程增值一般计税税率由11%调整为10%后，工程造价中该项材料费用下降0.9% 税率11%：442.36×1.11＝491.02元/m3 税率10%：442.36×1.10＝486. 60元/m3
所得税是一项费用，计提时 借： 所得税 贷： 应缴税费-应缴所得税 不通过税金及附加 增值税是价外税，不在利润表中体现，你销售商品确认收入时是不含销项税的，同理，你购买商品支付货款时，成本是不含进项税的，都是在资产负债表中的应交税金中体现企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而非为取得经营收入实际发生的费用支出，不能作为企业的税金在税前扣除。可能很多人会质疑，我们现在讨论的就是企业所得税的税前扣除，既然是税前扣除，那么就还没计算出企业所得税，缘何说“企业所得税”不得扣除，似乎有本末倒置的感觉。这种疑问存在一定的道理，因为我们在讲企业所得税的税前扣除时，确实还未计算出企业应缴纳的企业所得税。但是实践中，企业在会计账本中，往往是根据经营活动常规或者一般会计制度，预先列支企业本纳税年度应缴纳的企业所得税，来确定本企业本纳税年度的会计利润，这时企业会计上出现的“企业所得税”一项实际上企业并未实际支付，是属于企业税后的列支，在计算企业应纳税所得额时，是不允许其扣除的，为了税务实践操作上的需要，就有必要明确企业所列支的“企业所得税”是不能税前扣除的。 增值税是以商品在流转过程中的增值额作为计税依据的一种商品税，它的主要特征就是税不重征，能避免重复征税，而且增值税能够通过一定的方式，转嫁给购买方，是一种价外税，实际上并非由企业所负担，根据企业所得税税前扣除中的实际发生和负担原则，这部分支出的所谓增值税税金，是不允许税前列支扣除的。对于企业未实际抵扣，由企业最终负担的增值税税款，按规定允许计入资产的成本，在当期或以后期间扣除。 1/ 1
?财政部税务总局 关于调整增值税税率的通知 ?财税〔2018〕32号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局： 为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下： 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。 三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。 四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。 五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。 调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。 七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。 财政部税务总局 2018年4月4日
最新增值税税率表大全 增值税税率说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 (一)县以下小型水力发电单位生产的电力; (二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料; (三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰; (四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料; (五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： (一)属于企业固定资产目录所列货物; (二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项
企业所得税收入小于增值税收入情况 一般情况下，年度申报所得税收入应大于或等于增值税申报收入。但是，有些情况下，企业年度申报所得税收入可能会小于增值税收入。 1、加工制造大型机械设备、船舶、飞机持续时间超过12个月 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第四款第二项规定，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 《企业所得税法实施条例》第二十三条第二款规定：企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 在纳税年度内，企业若事先收到预收账款，如果尚未开工或进度缓慢，申报增值税时就必须将预收账款确认收入，但不一定确认所得税收入，可能会出现增值税收入大于所得税收入的情况。 2、采取委托代销方式销售货物 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者
收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号文第一条第二款第四项规定：销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 如果企业在发出代销货物满180天之前收到代销清单，增值税与所得税确认收入的时点是一致的；如果发出代销货物满180天的当天及以后，企业仍未收到代销清单及货款的，增值税须确认收入申报缴纳税款，而所得税则不一定需要确认。此时，会出现年度申报时增值税确认收入必然大于所得税收入的情况。 3、采取先开具发票、后发出商品 《增值税暂行条例》第十九条第一款规定：销售货物或者应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天。 但是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）有关规定，如果企业先开具了发票，但不满足确认收入的相关条件，在企业所得税处理时也不需要确认收入。 4、资产用途发生内部改变的
简并增值税税率有关政策解读 简并增值税税率有关政策解读 4月19日，国务院常务会审议通过的6项减税措施中，涉及增值税有两项：一是继续推进营改增，简化增值税税率结构;二是将20xx年到期的5项税收优惠政策延长至20xx年底。下面我就落实好上述政策，向大家做几点说明。 一、为什么要简并增值税税率? 首先，简并增值税税率是进一步减税降负。当前，国际税收竞争日益激烈，大家都了解，一些世界上较为发达的经济体，最近已经或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国税收竞争力的税制改革。因此，不论是为了保持国内经济稳定增长，还是为了应对国际减税的竞争，未来一个时期，减税降负可能将成为我国税收政策调整的大方向。此次国务院审议确定的六项减税措施，简并增值税税率是第一项。因此在具体的政策中，我们充分体现了减税这一政策精神。比如，适用13%税率的货物，全部下调至11%，没有任何货物税率上调。在政策预研时，其中有一个是将天然气分为两部分，居民用气部分税率下调至11%，工业用气部分上调至17%，后来经多轮慎重研究，该方案被否决，改为全部下调。可能有的同志会提
出，工业用天然气税率下调，下道环节进项税额抵扣减少，下游用气企业的税负不就增加了吗?这种认识算的是局部账、短期账。13%税率全部下调至11%，增值税的综合加权平均税率必然是进一步降低，通过市场、价格的传导，从长远或宏观趋势看，天然气生产、销售环节税率下调，最终会逐渐传导到下游用气企业，从而降低社会整体用能成本。再比如，农产品税率下调后，为解决下游农产品深加工企业有可能出现的即期税负上升问题，对这部分产成品适用17%税率的农产品深加工企业，给予了维持税率调整前后扣除力度不变的配套政策，相当于国家从税收角度多给了2个点左右的补贴，少征多扣，也是减税。大家要理解，对利用农产品为原料的行业给予特殊的照顾，避免其产生即期的不利的税负变化，是因为这个行业具有特殊性，一方面，农产品加工企业的产成品大多是食品等生活必需品，通过政策平转，可使这些企业不因改革即期增加税负，有利于保持食品等生活必需品价格持续稳定，避免改革增加居民生活成本、推高CPI。另一方面，农产品加工企业是购买农产品的主要行业，保持其税负稳定，可使企业收购农产品的价格保持相对稳定，有利于保障农民收入、提高农民种粮和从事农业生产的积极性，稳定“三农”发展。讲这些，是希望大家明白政策原则和精神是什么，有利于大家对政策的把握和执行。
2018年5月1日税率调整增值税税率/征收率/扣除率表 ☆☆如何记忆？☆☆ 一、16%,纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。 瞧似比较散乱,但就是从记忆角度，我们可以找一些规律。 1６%得税率基本都就是与货物相关得,比如货物得销售、货物得加工、修理修配、货物得租赁、货物得进口。所以,我们可以这样来记忆，但凡货物相关得一些行为,除特殊情况外,都使用１6％得税率。 特殊情况要例外 1、涉及货物得这种特殊行为,那就就是出口,税率0％。 ２、这类23类特殊货物销售或进口行为,税率10%。 粮食等农产品、食用植物油、食用盐; 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品; 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 二、10%,纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务, 销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口2３类货物,税率为10% 10%得税率,基本就就是正列举了，只要记住这些就行。10％得税率主要与货物没有太大关系,基本都就是涉及销售服务、不动产得。 当然,不就是所有得服务都就是1０%税率。 1、有形动产得租赁服务,它适用16%; 2、除了１0%正列举得服务与有形动产得租赁服务得其她服务，适用６％; 3、境内单位与个人跨境销售国务院规定范围内得服务、无形资产,税率为0%。 10％也不就是完全不涉及货物、无形资产,我们23类得货物销售或进口行为，就适用10%得税率。 转让土地使用权就适用10％税率 三、那么剩下得6%、0%,其实就很好记忆了,小编已在前面都说了。 6%主要就就是适用于销售服务、销售无形资产得。 除了1０％正列举得服务，还有动产得租赁服务就是16%,其她服务适用6%。比如增值电信服务,金融服务,租赁服务以外得现代服务,生活服务。 除了转让土地使用权,其她销售无形资产适用6％。 0％,主要就就是纳税人出口货物,境内单位与个人跨境销售国务院规定范围 内得服务、无形资产。 １、增值税适用税率表
一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右（商业企业1.5%左右）。 企业税负率计算 目前一般指增值税： 理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%， 而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注1： 对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。 注2： 通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数 一、企业增值税行业预警税负率 农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品（化纤） 2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业 8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业 3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业 2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65
工艺品及其他制造业 3.50 电气机械及器材3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发 0.90 商业零售 2.50 其他3.5 二、企业所得税行业预警税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业——管业3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业1.00% 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业——轴瓦 6.00% 金属制品业——弹簧 3.00%
增值税税负与毛利率 的关系 Revised on November 25, 2020
增值税税负与毛利率的关系 增值税就是对产品的附加值所征收的税，叫做增值税，即产品的投入与产出的差额征收的税。至此就相当对收入的毛利额征收的增值税。但税局很难确定和把握产品的投入状况，就采取以取得增值税发票抵扣联并符合抵扣规定进行抵扣的措施。生产产品投入的部分材料、工资、费用等不能取得增值税发票。故以毛利额征收的增值税不等于实际缴纳的增值税，但有一定的联系。 增值税税负率=增值税额÷销售收入 以毛利额推算增值额(税务) 增值额(税务) =[销售收入—（总销售成本—不可抵扣税的成本）] ×17% 即：增值额(税务) = （毛利额+不可抵扣税的成本）×17% 税负率与毛利率的关系： 税负率 = （毛利额+不可抵扣税的成本）×17% 收入 税负率 = （毛利率+不可抵扣税的成本）×17% 收入 即：税负率=（毛利率+不可抵扣税的成本占收入比例）×17% 税负率=[毛利率+（1—毛利率）×不可抵扣税成本占总成本比例] ×17% 毛利率=税负率÷17% —不可抵扣税的成本占收入比例 毛利率=（税负率÷17%—不可抵扣税成本占总成本比例）÷（1—不可抵扣税成本占总成本比例）可抵扣增值税的规定细节较多，期间费用的可抵扣的增值税发票非常少，可暂忽略不算。 税负率与所得税的关系。税负率除以17%再减不可抵扣税的成本占收入比例等于毛利率，再扣除期间费用率，等于企业的利润率。 但实际工作中，以上计算公式也不是就一成不变，特别是增值税票实际抵扣时间，材料消耗时与增值税票存在时间差。2009年1月1日起，用于生产经营的机器设备等固定资产可以抵扣，采购时取得增值税发票一次性抵扣，但固定资产折旧是按月分摊的，两者也存在时间差。免抵退税申报，如果单证未能全部收齐也会影响增值税额。手册核销时，手册核销与日常申报的差额调整或余料结转会影响增值税额。
补充协议 甲方: 乙方: 甲乙双方于年月日就项目，已签订《》合同（简称“原合同”）【合同额（含税）：元，其中：不含税金额元，税额元，合同增值税税率： %】。 根据财政部、税务总局和海关总署联合下发的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（公告2019年第39号）文件，自2019年4月1日起“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9% 。 鉴于以上条件，甲、乙双方遵循平等、自愿、公平、公正原则，对以下内容协商一致，签订此补充协议： 1、经双方确认，甲方收到乙方于2019年4月1日前开具的发票共计元。其中11%税率的发票元（不含税金额元，税额元）；10%税率的发票元（不含税金额元，税额元）。 2、2019年4月1日前，甲方已收发票未支付的款项，甲方按照已收发票金额支付。如乙方所提供的发票有误或因乙方原因导致发票被退回，则甲方按照发票的不含税金额及最新税率调整应付款。 3、2019年4月1日（含）后，乙方向甲方提供税率为 9 %的增值税（专用/普通）发票。 4、按原合同不含税金额及相应税率调整合同价款，调整后合同价款为元（大写：；其中不含税金额元，税额元） 调整金额：￥ - 元（含税）
明细如下： 5、2019年4月1日（含）后，合同产值计量方式：原合同不含税价（单价或总价）*（1+9%）；原合同未明确税率、税金的，以乙方提供发票所注计算； 2019年4月1日前已确认未收票的产值，按照本条所列方式调整增值税额，并按照调整后的金额进行支付。 6、原合同最终产值计量方式为：原合同不含税价（单价或总价）+税金【2019年4月1日前的税金按乙方提供的发票中的税金计算，2019年4月1日（含）后的税金按9%计算】。 7、如国家税收政策再次调整，则双方另行协商确定。 8、本协议未提及的其他事宜，仍执行原合同约定。 9、本补充协议一式陆份，甲方叁份，乙方叁份。 10、本补充协议双方签订之日起生效。 11、以下无正文。 甲方：乙方： 法定代表人或其委托代理人：（签字）法定代表人或其委托代理人：（签字）