附件5：
会计报表附注内容提要
企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。主要包括下列内容：
一、企业集团的基本情况
（一）企业注册地、组织形式和总部地址。
（二）企业的业务性质和主要经营活动。
（三）母公司以及集团最终母公司的名称。
二、财务报表的编制基础
三、遵循企业会计准则的声明
企业是否执行新的《企业会计准则》，编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。
五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（一）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：
1.会计政策变更的性质、内容和原因。
2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。
3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
（二）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：
1.会计估计变更的内容和原因。
2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。
3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
（三）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：
1.前期差错的性质。
2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。
3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。
六、报表重要项目的说明
企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
（一）交易性金融资产的披露格式如下：
（二）应收款项。
1.应收账款按账龄结构披露的格式如下：
注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。
2.应收账款按客户类别披露的格式如下：
注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。
（三）存货。
1.存货的披露格式如下：
2.说明消耗性生物资产的年末实物数量，并按下列格式披露金额信息：
3.存货跌价准备的披露格式如下：
（四）其他流动资产的披露格式如下：
注：有长期待摊费用、其他非流动资产的，比照其他流动资产进行披露。
（五）可供出售金融资产的披露格式如下：
（六）持有至到期投资的披露格式如下：
（七）长期股权投资
1.长期股权投资的披露格式如下：
2.被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。
3.当期及累计未确认的投资损失金额。
（八）投资性房地产。
1.企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露下列信息：
2.企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况。
3.如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响。（九）固定资产。
1.固定资产的披露格式如下：
2.企业确有准备处臵固定资产的，应当说明准备处臵的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处臵费用和预计处臵时间等。（十）生产性生物资产和公益性生物资产。
1.说明各类生物资产的年末实物数量，并按下列格式披露金额
信息：
如有天然起源的生物资产，还应披露该资产的类别、取得方式和数量等。
2.各类生产性生物资产的预计使用寿命、预计净残值、折旧方法、累计折旧和减值准备累计金额。
3.与生物资产相关的风险情况与管理措施。
（十一）油气资产。
1.当期在国内和国外发生的取得矿区权益、油气勘探和油气开
发各项支出的总额。
2.油气资产的披露格式如下：
（十二）无形资产。
1.各类无形资产的披露格式如下：
2.计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。
（十三）商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况。
（十四）递延所得税资产和递延所得税负债
1.已确认递延所得税资产和递延所得税负债的披露格式如下：
2.未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等的金额（存在到期日的，还应披露到期日）。
（十五）所有权受到限制的资产。
1.资产所有权受到限制的原因。
2.所有权受到限制的资产金额披露格式如下：
（十六）交易性金融负债的披露格式如下：
（十七）职工薪酬。
1.应付职工薪酬的披露格式如下：
2.企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。
（十八）其他流动负债的披露格式如下：
注：有预计负债、其他非流动负债的，比照其他流动负债进行披露。
（十九）短期借款和长期借款。
1.借款的披露格式如下：
2.对于年末逾期借款，应分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。
（二十）应付债券的披露格式如下：
（二十一）长期应付款的披露格式如下：
（二十二）营业收入。
1.营业收入的披露格式如下：
2.披露建造合同当期预计损失的原因和金额，同时按下列格式披露：
（二十三）公允价值变动收益的披露格式如下：
（二十四）投资收益。
1.投资收益的披露格式如下：
2.按照权益法核算的长期股权投资，直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及原因。
（二十五）资产减值损失的披露格式如下：
（二十六）营业外收入的披露格式如下：
（二十七）营业外支出的披露格式如下：
（二十八）所得税费用。
1.所得税费用（收益）的组成，包括当期所得税、递延所得税。
2.所得税费用（收益）与会计利润的关系。
（二十九）企业应当披露取得政府补助的种类及金额。
（三十）每股收益。
1.基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。
2.列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在
普通股。
3.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、股份回购、潜在普通股发行、潜在普通股转换或行权等。
（三十一）企业可以按照费用的性质分类披露利润表。
（三十二）非货币性资产交换。
1.换入资产、换出资产的类别。
2.换入资产成本的确定方式。
3.换入资产、换出资产的公允价值及换出资产的账面价值。
（三十三）股份支付。
1.当期授予、行权和失效的各项权益工具总额。
2.年末发行在外股份期权或其他权益工具行权价的范围和合同剩余期限。
3.当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的加权平均价格。
4.股份支付交易对当期财务状况和经营成果的影响。
（三十四）债务重组（具体披露信息）。
（三十五）借款费用。
1.当期资本化的借款费用金额。
2.当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。
（三十六）外币折算。
1.计入当期损益的汇兑差额。
2.处臵境外经营对外币财务报表折算差额的影响。
（三十七）企业合并（具体披露信息）。
（三十八）租赁。
1.融资租赁出租人应当说明未实现融资收益的余额，并披露与融资租赁有关的下列信息：
2.经营租赁出租人各类租出资产的披露格式如下：
3.融资租赁承租人应当说明未确认融资费用的余额，并披露与融资租赁有关的下列信息：
（1）各类租入固定资产的年初和年末原价、累计折旧额、减值准备累计金额。
（2）以后年度将支付的最低租赁付款额的披露格式如下：
4.对于重大的经营租赁，经营租赁承租人应当披露下列信息：
5.披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。
（三十九）终止经营的披露格式如下：
（四十）分部报告。
1.主要报告形式是业务分部的披露格式如下：
注：主要报告形式是地区分部的，比照业务分部格式进行披露。
2.在主要报告形式的基础上，对于次要报告形式，企业还应披露对外交易收入、分部资产总额。
七、或有事项
企业应当在附注中披露与或有事项有关的下列信息：
（一）预计负债。
1.预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明。
2.各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况。
3.与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。（二）或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。
1.或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
2.经济利益流出不确定性的说明。
3.或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
4.企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
八、资产负债表日后事项
（一）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。
（二）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。
九、关联方关系及其交易
（一）本企业的母公司有关信息披露格式如下：
母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方名称。
母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，说明母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称。
（二）母公司对本企业的持股比例和表决权比例。
（四）本企业的合营企业有关信息披露格式如下：
注：有联营企业的，比照合营企业进行披露。
（五）本企业与关联方发生交易的，分别说明各关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：
1.交易的金额。
2.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保
的信息。
3.未结算应收项目的坏账准备金额。
4.定价政策。
十、风险管理
十一、合并现金流量表
（一）企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调
（二）按下列格式披露当期取得或处臵子公司及其他营业单位有
十二、母公司和子公司信息
（一）子公司有关信息的披露格式如下：
（二）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。
（三）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。
（四）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
（五）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
（六）本年不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。
原子公司在处臵日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年期初至处臵日的收入、费用和利润的金额。
（七）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。（八）作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体的业务性质、业务活动等。
十三、按照有关财务会计制度应披露的其他内容
十四、尚未执行新企业会计准则的企业可不披露新准则专用项目。
事业单位会计报表附注参考格式（试行） （本附注以事业单位会计制度规定的会计科目列示，在执行事业单位会计制度的大框架下，同时执行国家规定的专业会计制度，比如《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》等，可以以本附注为基础，根据专业会计制度的规定，内容上作适当的增减。） 一、单位基本情况 XX 单位(以下简称“本单位”)是由[XXXX单位]于XXXX年XX月XX日设立的事业单位。现持有上海市机构编制委员会核发的事证第XXXX号事业单位法人证书。住所：，法人代表：，开办资金：XXX 元。宗旨和业务范围：。 二、编制基础 本财务报表按照国家颁布的事业单位会计准则和《事业单位会计制度》、《××的会计制度》、国家其他有关法律法规以及上级主管部门的有关规定编制。 三、主要会计政策 [ 提示：对以下列示的主要会计政策依据具体情况进行选择说明 ] 1．会计年度 本单位会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 2．记账基础和计量原则 本单位的记账基础为收付实现制（如果经营性收支业务采用权责发生制的单位需在此作出特别声明），计量原则为历史成本法。
3．记账本位币 本单位的记账本位币为人民币。 4．外币折算 按业务发生当日][当月一日]中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。[年末][期末]各项货币性外币资产、负债账户按资产负债表日中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益[和下文所述情况]外，外币折算差异作为汇兑损益计入当期收支账户。 5．存货 存货包括材料、产成品等。 存货在取得时按实际成本入账。发出存货的成本按[加权平均法][先进先出法]等核算。 存货的盘存制度：实地盘存制/永续盘存制。 6．对外投资 对外投资包括债券和其他投资。以货币资金的方式对外投资，按实际支付的款项记账；以实物或无形资产的方式对外投资，按评估价或合同、协议确认的价值记账。投资期内取得的利息、红利、转让价差等各项收益记入当期收入。 7．固定资产 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在1年以上的有形资产，单位价值虽然不足
××××××××有限公司 2016年度财务报表附注 金额单位：人民币元 一、企业基本情况 ××××××有限公司（以下简称“本公司”）于××年××月××日经××××工商行政管理局注 本公司以人民币为记账本位币。 （四）记账基础和计价原则 本公司采用权责发生制原则和借贷记账法为记账基础,各项资产以历史成本为计价原则。（五）外币业务的核算方法及折算方法 外币业务按发生当月1日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为记账本位币金额
记账，期末对各种外币账户余额按当日中国人民银行公布的市场汇价折合为记账本位币。按照市场汇价折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，除与购建固定资产相关的予以资本化外，其余计入当期损益。 （六）现金及现金等价物的确定标准 本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款定义为现金。当投资同时具备“期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小”等四个条件时， 1 2、本公司采用备抵法核算坏账损失；采用“余额百分比法”计提一般坏账准备与“个别认定法”计提特别坏账准备相结合的办法计提坏账准备。 特别坏账准备是指公司管理层根据个别较大客户的背景、还款记录、期后收款情况等因素，对应收账款及其他应收款的可收回程度作出判断，并计提相应的坏账准备。
一般坏账准备是指除特别坏账准备之外，对剩余的应收账款及其他应收款余额5‰的比例计提坏账准备。 本公司销售客户群面向广大的中小客户，主要是以现金销售和短期信用为主。所以实际上本公司根据实际情况没有计提坏账准备。并且相应的周转率也高。 （九）存货 1 2、 3 4 1 将所获得的被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的分配额，确认为当期投资收益。超过部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。 采用权益法核算的长期股权投资，在进行初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资后的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值；投资后，随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值。
会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。会计报表主表信息的局限性与使用者日益增长的信息需求二者之间的矛盾促进了会计报表附注的发展。人们越来越希望通过对附注的研究来了解企业的真实利润、实际生产规模水平、表外筹资等在主表中无法反映的信息。然而，也正是由于会计报表附注的作用越来越大，使得有些公司开始在报表附注中大做文章。或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，使得会计报表附注规范化成为当务之急。 一、会计报表附注信息披露的作用 （一）有助于提高会计报表信息的使用价值 会计信息披露的目的在于帮助报表使用者做出更为合理的决策，而这些信息受到会计诸要素的限制，并不能完全体现在会计报表中，并且不同的报表使用者对信息需求的要求也各有侧重，会计报表信息并不能满足所有报表使用者的需要。而通过文字辅以数字、图表等方式对会计报表信息进行解释，并补充一些以前或未来的信息，可以解决这个问题，提高会计信息的使用价值。这样，不但会计人员能深刻理解有关会计信息的内涵，即使非会计专业的管理人员也能够看明白，从而进一步提高了会计报表信息的使用价值。 （二）有助于协调会计信息质量特征要求之间的矛盾 相关性、可靠性、可比性、重要性、及时性是保证会计信息决策有用的最重要的质量特征，但各种质量特征要求之间存在矛盾。比如，可靠性要求会计信息可验证、如实反映，而要达到可验证，就需要会计确认、计量的依据为企业过去已经发生了的经济活动，但相关性又要求会计信息有助于报表使用者做出各项决策，报表使用者最希望得到的是关于企业未来财务状况、经营成果及现金流量的信息。现行会计报表附注在表内披露这些信息，通过会计报表附注才能披露更多的前瞻性信息，从而提高会计信息的决策有用性。 二、会计报表附注信息披露的现存问题 （一）会计报表附注的信息披露制度本身缺乏规范性 目前，中国证监会的《信息披露编报规则》是针对公开发行证券的公司而言的。财政部发布的一系列具体准则中的会计报表附注的披露要求很多也是针对上市公司的。但是，我国尚没有针对中小规模企业及非公开发行债券的其他企业制定会计报表附注信息披露制度，而这两类企业在全国的企业中占绝大多数，这在一定程度上影响了会计信息披露的规范性，容易给人为操纵会计信息留下空间。有些公司在报表附注中大做文章，或是隐瞒其真实信息，或是变相欺骗信息使用者，直接影响到会计报表信息附注的可信度。 （二）会计报表附注的信息披露内容缺乏全面性 会计报表附注的信息披露内容忽略了对未来经济活动的预测，预测性会计信息是表明企业未来发展方向的经营业绩的财务信息，它的披露能够使投资者和债权人了解企业未来的生产经营状况，从而做出合理、有效的投资决策，防范和化解投资风险。由于报告确认和计划方面有严格的要求，这使得许多反映企业未来前景、对使用者非常有用的现金流向的预测性信息被排斥在财务报表外。而且，我国的会计报表附注信息也主要立足于过去，对未来的预测几乎没有。然而，决策总是面向未来的，所以现行的财务报告体系与信息使用者决策所需信息之间有很大的差距。 三、完善会计报表附注的几点建议 （一）拓展会计报表附注信息披露制度的覆盖面 会计报表附注信息的披露制度应该覆盖我国所有的企业类型和不同规模的企业。由于我国上市公司会计报表附注信息披露制度相对完善，笔者认为，其他类型企业会计报表附注信息的披露制度可以参照上市的相关规定制定。具体提出以下建议：会计报表附注的披露可分为有限责任公司和股份有限公司两大类，个人独资企业、合伙企业及国有企业可以根据其经营规模参照有限责任公司的规定或者作为中小规模企业进行处理。有限责任公司的会计报表
神华集团有限责任公司会计核算方法 第3章会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及要紧项目等所作的解释。它是对会计报表的补充讲明，是财务会计报告的重要组成部分。会计报表附注至少应披露如下内容： 3.1不符合会计核算前提的讲明 例如当持续经营假设不再适用时，则企业不应在持续经营的基础上编制会计报表；同时，还应披露如下内容： （1）不以持续经营假设编制会计报表的事实； （2）持续经营假设不再适用的缘故； （3）编制非持续经营会计报表所运用的基础。 3.2重要会计政策和会计可能的讲明 至少应包括： 3.2.1坏账及预备 应讲明坏账的确认标准，以及坏账预备的计提方法和计提比例，并重点讲明如下事项： （1）企业本年度全额计提坏账预备，或计提坏账预备比例较大的（计
提一般超过40%及以上的，下同），应单独讲明计提的比例及其理由； （2）往常年度已全额计提坏账预备，或计提坏账预备比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其它方式收回的，应讲明其缘故，原可能计提比例的理由，以及原可能计提比例的合理性； （3）企业本年度对某些金额较大的应收款项不计提坏账预备，或计提坏账预备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由； （4）本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。 3.2.2存货 应讲明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法；讲明企业计提存货跌价预备的方法以及存货可变现净值的确定依据。 3.2.3投资 应讲明短期投资、长期投资的计价及核算方法；讲明股权投资差额的摊销方法、债券投资溢价和折价的摊销方法；讲明当年提取的短期投资与长期投资减值预备的计提方法。 3.2.4固定资产 应讲明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的可能使用年限、可能净残值率和折旧率。讲明当年提取的固定资产减值预备的计提方法。
遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访 问>>https://www.doczj.com/doc/423363551.html, 会计报表附注主要包括哪些内容 （一）关于不符合会计假设的说明。 如果违背了基本会计假设（会计主体、持续经营、会计分期、货币计量），必须予以披露，并说明原因。例如，本企业由于经营不善、连年亏损，目前已资不抵债，濒临破产边缘，因此在会计报表的编制上，不采用持续经营假设，而根据清算会计的原则编制。 （二）关于会计政策。 会计政策是企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业 所采纳的具体会计处理方法。披露会计政策是会计报表附注的主要内容之一。特别是会计政策、会计估计发生变更时，企业应在会计报表附注中披露会计政策变更内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；会计估计变更的内容、理由、影响数，以及累计影响数不能合理确定的理由；重大会计差错的内容及更正金额。 （三）关于会计报表重要项目的注释。
除需对应收账款、存货、对外投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等作出明细说明外，对少见的报表项目或报表项目的名称反映不出相关业务性质或报表项目金额异常的需要说明其原因（例如，当企业资产、负债项目出现负数时），以及会计报表中无法表述的重要项目作详细说明（例如，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易都要在会计报表附注中予以说明）。 （四）关于重要事项的揭示。 对于承诺或担保事项（例如，对债务单位提供担保）、或有事项（例如，未决诉讼、已贴现商业汇票）、资产负债表日后非调整事项（例如，已确定获得或支付的赔款）、重大资产转让或出售以及重大融资和投资活动等，均需在会计报表附注中予以说明。 ?质物返还及质权实现https://www.doczj.com/doc/423363551.html,/w/jj/658459.html ?‘利息转入本金计付’的效力如何认定https://www.doczj.com/doc/423363551.html,/w/jj/658458.html ?如何将银行卡被盗刷的责任转移给商家https://www.doczj.com/doc/423363551.html,/w/jj/658457.html ?对分批交货的合同发生违约的补救方法https://www.doczj.com/doc/423363551.html,/w/jj/658456.html
公司 财务报表附注 2009年度 金额单位：人民币元 一、公司基本情况 公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。 公司（以下简称公司或本公司）系经批准，由投资设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业（法人）营业执照》，投资总额元，注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。 本公司经营范围：。 二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 (一) 会计准则和会计制度 执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。 (二) 会计年度 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (三) 记账本位币 采用人民币为记账本位币。
(四) 记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 (五) 外币业务核算方法 对发生的外币业务，采用当月1日/当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额，按期末市场汇价（中间价）进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。 (六) 外币财务报表的折算方法 1．资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。 2．利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目，按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币金额；利润分配表中“净利润”项目，按折算后利润表该项目的数额列示；“年初未分配利润”项目以上一年折算后的年末“未分配利润”项目的数额列示；“未分配利润”项目按折算后的利润分配表中的其他各项目的数额计算列示。 (七) 现金等价物的确定标准 现金等价物是指企业持有的期限短（一般是指从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 (八) 短期投资核算方法 1．短期投资，按照取得时的投资成本扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。短期投资持有期间所享有并收到的现金股利或债券利息等收益不确认投资收益，作为冲减投资成本处理；出售短期投资所获得的价款减去出售的短期投资的账面余额/账面价值以及未收到已记入应收项目的现金股利或债券利息等后的差额，作为投资收益或损失，计入当期损益。出售短期投资结转的投资成本，按加权平均法/先进先出法/后进先出法/个别计价法计算确定。 2．期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部分按单项投资/投资类别/投资总体计提跌价准备。 (九) 坏账核算方法
会计报表附注的主要内容 会计报表附注的主要内容 新准则规定，附注应当按照以下顺序披露有关内容：企业的基本情况;会计报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明;重要报表项目的说明;其他需要说明的重要 事项，主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及 其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。 如今，有些企业的会计报表附注都会给人以千篇，一律、敷衍了事的印象，为了避免造成视觉疲劳，阅读者可以将这些套话跳过去。以下主要挑选了一些 重要的、颇具信息和技术含量的附注信息加以简评。 (1)重要会计政策的说明 作为现代会计实务的一个主要特点，针对企业经济业务的复杂化和多样化，对于某项经济业务或事项，往往有多种会计计量基础、会计处理原则和方法可 供选择，这些都是令人头疼的会计政策，企业选择不同的会计政策，对丁企业 财务状况、经营成果等的影响也会不同，会计信息的相关性也会产生差异。为 了有助于使用者理解会计报表的信息，企业有必要对一些重要的会计政策进行年。例如，企业需要披露的最要的会计政策包括会计报表项目的计量基础，是 采用历史成本计量属性，还是重置成本、可变现净值、现值、公允价值等计量 属性;会计政策的确定依据，如融资租赁的判定标准，如何界定交易性金融资产和可供出售金融资产，如何确定合并会计报表范围等;重要经济业务的会计处理方法，如存货计价是采用先进先出法，还是加权平均法、个别计价法等，固定 资产折旧是采用平均年限法、工作量法，还是采用双倍余额递减法、年数总和法，长期股权投资是采用成本法，还是权益法，等等。 (2)重要会计估计的说明
资产负债表 会企01表编制单位: 年月日单位:元
利润表 会企02表
所有者权益变动表 会企04表编制单位: 年度单位:元
一般企业报表附注: 附注是财务报表的重要组成部分.企业应当按照规定披露附注信息主要包括以下内容: (一)企业的基本情况 1.企业注册地、组织形式和总部地址。 2．企业的业务性质和主要经营活动。 3．母公司以及集团最终母公司的名称。 4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （四）重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》有其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。 （六）报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 2.应收帐款 （1）应收帐款按帐龄结构披露的格式： （2）应收帐款按客户类别披露的格式如下：
3.存货 4.其他流动资产的披露 6．持有至到期投资的披露 7．长期股权投资 8．投资性房地产 （1）采用成本模式进行后续计量
《事业单位会计准则》 《事业单位会计准则》【正文】事业单位会计准则(试行) 第一章总则第一条为了适应我国社会主义市场经济体制和社会事业发展的需要，规范事业单位会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，制定本准则。第二条本准则适用于各级各类国有事业单位。 第三条事业单位会计是预算会计的一个组成部分。事业单位的会计核算工作必须遵守国家有关法律、法规及本准则的规定。事业单位的各项资金和财产均应纳入单位的会计核算。第四条会计核算应当以事业单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映事业单位自身的各项经济活动。 第五条会计核算应当以事业单位各项业务活动持续正常地进行为前提。第六条会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。 第七条会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的，应当折算为人民币核算。第八条会计记账采用借贷记账法。 第九条会计记录的文字应当使用中文，少数民族地区可以同时使用少数民族文字。第二章一般原则 第十条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录，反映各项收支情况和结果。 第十一条会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，适应预算管理和有关方面了解事业单位财务状况及收支情况的需要，并有利于事业单位加强内部经营管理。第十二条会计核算应当按照规定的会计处理方法进行。同类单位会计指标应当口径一致，相互可比。
第十三条会计处理方法应前后各期一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况、原因和对单位财物收支情况及结果的影响在会计报告中说明。 第十四条会计核算应当及时进行。 第十五条会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。 第十六条会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制。 第十七条有经营活动的事业单位，其经营支出与相关的收入应当配比。第十八条对于国家指定用途的资金，应当按规定的用途使用，并单独核算反映。第十九条各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，不得自行调整其账面价值。 第二十条会计报表应当全面反映事业单位的财务收支情况及其结果。对于重要的业务事项，应当单独反映。 第三章资产 第二十一条资产是事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。 第二十二条事业单位的资产分为流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。第二十三条流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。 现金和各种存款按照实际收入和支出数额记账。 应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。应收及预付款应当 , 按实际发生数额记账。 各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收。
有限公司年度 会计报表附注 一、公司基本情况 有限公司（以下简称本公司）经以字号文件批准,由、出资组建，于年月日工商登记注册成立，并取得了工商行政管理部门颁发的号企业法人营业执照。本公司注册住所为广东省惠州市大亚湾经济技术开发区，注册资本为元，法定代表人为。 本公司主要经营范围： 二、遵循企业会计准则的声明 本公司声明编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 三、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 四、重要会计政策、会计估计 1.会计年度 本公司会计年度为公历1月1日至12月31日。 2.记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 3.外币折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理：（1）外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 4.应收及预付款项 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。
坏账损失确认标准：债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 应收及预付款项出现上述情形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 5.存货核算方法 存货是指小企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商 品、处在生产过程中的在产品、将在生产过程或提供劳务过程中耗用的 材料和物料等。包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材 料、委托加工物资等。存货按照以下原则核算: 本公司存货取得时，按实际成本入账。经过1年期以上的制造才能 达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用[先进先出法/加权 平均法/个别认定法]确定其实际成本。公司领用周转材料时采用一次摊销 [或分期摊销]法摊销。 存货盘存制度采用永续盘存制[实地盘存制]。 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除 其成本、相关税费后的净额、盘盈存货实现的收益和盘亏存货发生的损 失计入营业外支出或营业外收入。 6.长期股权投资 长期股权投资，是指小企业准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照成本进行计量并采用成本法进行会计处理。在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。 长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严
【××××】公司 会计报表附注 200 年月日 （单位：人民币元） 一、企业/公司简介 【至少应简述公司历史、所处行业、主要产品或提供的劳务、生产经营概况，公司注册资本、法定代表人、公司经营范围及营业执照号。若公司在报告年度内因收购、出售资产或吸收合并等引起公司主要经营业务发生变更，应予以说明。】 二、不符合会计核算前提的说明 本企业/公司无不符合会计核算前提的情况。 三、重要会计政策和会计估计的说明 1.会计制度 本企业/公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。 2.会计年度
本企业/公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 3.记账基础和计价原则 本企业/公司以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 4.记账本位币和外币换算 本企业/公司以人民币/美元为记账本位币。在报表期间内发生的所有外币经济业务，按业务发生当月一日（或当日）中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合人民币记账。期末，对所有外币账户余额，按资产负债表日市场汇价进行调整，产生的汇兑损益计入当期损益或相关项目。 5.现金等价物的确定标准 凡同时具备期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小四个条件的投资，确认为现金等价物。 6.坏账核算方法 本企业/公司采用备抵法/直接转销法核算坏账损失。坏账准备按年末应收账款余额的‰计提【如用其他方法则如实写明】。 7.存货核算方法 本企业/公司存货主要包括原材料、在产品和产成品，以实际成本记账（以计划成本核算，期末通过成本差异科目将计划成本调整为实际成本）。 存货的发出按加权平均法/先进先出法/移动平均法/个别计价法/后进先出法/毛利率法计价。 低值易耗品、包装物的领用按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法核算。
附件： 政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表
目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明 第四部分报表格式 第五部分报表编制说明 附录：主要业务和事项账务处理举例
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第一部分总说明 一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。 本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。 三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。 四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。 五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。 单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付
单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核 3
算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。 六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。 财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。 七、单位应当按照下列规定运用会计科目： （一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。 （二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。 （三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。 （四）单位设置明细科目或进行明细核算，除遵循本制度规定外，还应当满足权责发生制政府部门财务报告和政府综合财务报告编制的其他需要。 八、单位应当按照下列规定编制财务报表和预算会计报表： （一）财务报表的编制主要以权责发生制为基础，以单位财务会计核算生成的数据为准；预算会计报表的编制主要以收付实现制为基
（财务管理表格）会计报表附注内容提要
会计报表附注内容提要 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容： 一、不符合会计核算前提的说明 二、重要会计政策和会计估计的说明 三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明 （一）会计政策变更的内容和理由； （二）会计政策变更的影响数； （三）累积影响数不能合理确定的理由； （四）会计估计变更的内容和理由； （五）会计估计变更的影响数； （六）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由； （七）重大会计差错的内容； （八）重大会计差错的更正金额。 四、或有事项的说明 （一）或有负债的类型及其影响，包括： 1．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债； 2．未决诉讼、仲裁形成的或有负债； 3．为其他单位提供债务担保形成的或有负债； 4．其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）； 5．或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由）；
6．或有负债获得补偿的可能性。 （二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。 五、资产负债表日后事项的说明 应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。 六、关联方关系及其交易的说明 （一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项： 1．企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化； 2．企业的主营业务； 3．所持股份或权益及其变化。 （二）在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素，这些要素一般包括： 1、交易的金额或相应比例； 2．未结算项目的金额或相应比例； 3．定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。 （三）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。 （四）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。 七、重要资产转让及其出售的说明
执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板执行企业会计准则的非上市公司中期或年度财务报表附注参考格式,本附注首页空两行, 提示:执业人员在使用本附注格式时～应注意把握效率～降低时间成本～而不可机械地照搬照套。在披露形式上～应结合公司具体情况～灵活运用,在披露内容上～应把握重要性原则。 公司 财务报表附注 2009年度(2010年1,×月) 金额单位:人民币元 一、公司基本情况 提示:公司基本情况应当采用简洁的语言分段表述～篇幅不宜过长。其内容主要包括公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。执行企业会计准则的内资有限责任公司基本情况参照下述第一段的格式～内资股份有限公司参照下述第二段的格式～外商投资企业的基本情况参照下述第三段的格式。 有限/有限责任公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。 股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经批准，由发起设立，于××年×月×日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为×××的《企业法人营业执照》，现有注册资本元，股份总数股(每股面值1元)。 公司(以下简称公司或本公司)系经批准，由投资
设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业，于××年×月×日在工 商行政管理局登记注册，取得注册号为的《企业法人营业执照》，投资总额元， 注册资本元。经营期年。于××年×月投产/营业。 本公司经营范围: 。 第 11 页共 68 页 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 提示:在披露重要会计政策和会计估计时～应当说明重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础～以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。若各家公司采用的会计政策和会计估计不尽相同～编制时应当从实际出发～做到格式统一、内容完整、表述正确～公司没有的项目～可以省略～同时注意序号的连贯性。 本附注格式省略了生物资产、股份支付、股份回购、租赁、持有待售资产、套期会计的政策描述～但保留标题～根据公司具体情况增删。 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司自2007年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 提示:以下表述适用于09年开始执行企业会计准则的公司。09年以前已经执行企业会计准则的公司可删去本段表述～注意序号的连贯性。 本公司自2009年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。同时根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条和《企业会计准
一、行政事业单位会计要素和核算特点 1.行政单位和事业单位在核算其行政事业活动时采用的是收付实现制，而不是权责发生制。 2.行政事业单位为对外编制资产负债表和收入支出表(类似企业的利润表)设置了五项会计要素。 反映财务状况的会计要素资产、负债、净资产 反映行政事业单位活动成果的会计要素收入、支出 (一)行政事业单位资产 1.资产的内容 行政单位的资产流动资产和固定资产 事业单位的资产财产、债权和其他权利 2.资产的计量和核算
1.负债的内容 2.负债的计量和核算 行政事业单位的负债应当按照实际发生数额记张，行政事业单位代收的应缴入国家预算的款项和应上缴财政专户的预算外资金，在实际收到但未上缴时应作为负债入账。 (三)行政事业单位净资产——按照实际发生数额入账
1.收入的内容 2.收入的确认和计量 (五)行政事业单位支出 1.支出的内容 2.支出的计量和核算
3.拨入、拨出专款及专款支出 二、国库集中收付制度 国库单一账户体系的构成及各账户的功能 【例题·单选题】用于财政直接支付并具有与国库单一账户进行支出清算功能的账户是()。 A.国库存款账户 B.财政部门零余额账户 C.预算单位的零余额账户 D.特设专户 『正确答案』B
(二)支付程序 【例题·单选题】在国库支出的支出方式中，工资性支出应实行( )。 A.财政授权支付 B.财政直接支付 C.直接缴库 D.集中汇缴 『正确答案』B ( 三)国库集中支付业务的核算 1.财政直接支付的核算 在收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按入账通知书标明的金额确认收入 2.财政授权支付的核算 应于收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，按到账通知书标明的额度确认收入。
×××××××有限公司 会计报表附注 2011年度 一、公司简介 ×××××××（以下简称本公司）成立于1998年7月。公司住所：通许县工业园区；法定代表人：田国营；注册资本：人民币壹仟贰佰万元整。经营范围：四轮拖拉机的生产销售。 二、不符合会计核算前提的说明 本公司不存在不符合会计核算前提的情况。 三、主要会计政策和会计估计的说明 （一）会计制度 本公司执行《企业会计准则》和《企业会计制度》。 （二）会计年度 本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日。 （三）记账本位币 本公司以人民币为记账本位币。 （四）记账原则和计价基础 本公司会计核算采用权责发生制原则进行核算，计价以历史成本为计价基础。 （五）现金及现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有期限短（指从购买日起三个月
到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。 现金流量表以现金为基础编制，这里的现金是指库存现金、可以随时用于支付的银行存款，以及现金等价物。 （六）应收款项核算方法 1、坏账的确认标准：债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿付债务等；债务单位逾期未履行偿债义务超过3年；其他确凿证据表明确实无法收回或收回的可能性不大。 2、坏账损失的核算方法：坏帐损失采用直转销法。 3、应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法 （1）应收款项转让的会计处理方法： 取得现金时，实际收到的金额小于账面价值时，差额计八当期营业外支出； 取得非现金资产时，以应收债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值； 以应收款项转为股权时，按应收债权的账面价值作为受让股权的入账价值。 （2）应收款项质押时不进行会计处理。 （3）应收款项贴现时，实际取得的货币资金小于账面价值时，差额计入当期财务费用。 （七）存货的核算方法
事业单位会计报表附注 参考格式 Document serial number【LGGKGB-LGG98YT-LGGT8CB-LGUT-
事业单位会计报表附注参考格式（试行）（本附注以事业单位会计制度规定的会计科目列示，在执行事业单位会计制度的大框架下，同时执行国家规定的专业会计制度，比如《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》等，可以以本附注为基础，根据专业会计制度的规定，内容上作适当的增减。） 一、单位基本情况 XX 单位(以下简称“本单位”)是由[XXXX单位]于XXXX年XX月XX日设立的事业单位。现持有上海市机构编制委员会核发的事证第XXXX号事业单位法人证书。住所：，法人代表：，开办资金：XXX 元。宗旨和业务范围：。 二、编制基础 本财务报表按照国家颁布的事业单位会计准则和《事业单位会计制度》、《××的会计制度》、国家其他有关法律法规以及上级主管部门的有关规定编制。 三、主要会计政策 [ 提示：对以下列示的主要会计政策依据具体情况进行选择说明 ] 1．会计年度 本单位会计年度为公历1月1日起至12月31日止。 2．记账基础和计量原则 本单位的记账基础为收付实现制（如果经营性收支业务采用权责发生制的单位需在此作出特别声明），计量原则为历史成本法。 3．记账本位币 本单位的记账本位币为人民币。 4．外币折算 按业务发生当日][当月一日]中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。[年末][期末]各项货币性外币资产、负债账户按资产负债表日中国人民银行公布的外汇牌价[及国家认可的套算汇率]折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益[和下文所述情况]外，外币折算差异作为汇兑损益计入当期收支账户。 5．存货 存货包括材料、产成品等。 存货在取得时按实际成本入账。发出存货的成本按[加权平均法][先进先出法]等核算。 存货的盘存制度：实地盘存制/永续盘存制。
会计报表附注内容提 要
附件5： 会计报表附注内容提要 企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。主要包括下列内容： 一、企业集团的基本情况 （一）企业注册地、组织形式和总部地址。 （二）企业的业务性质和主要经营活动。 （三）母公司以及集团最终母公司的名称。 二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 企业是否执行新的《企业会计准则》，编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （一）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息： 1.会计政策变更的性质、内容和原因。 2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。
3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。 （二）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息： 1.会计估计变更的内容和原因。 2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。 3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。 （三）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息： 1.前期差错的性质。 2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。 3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 六、报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 （一）交易性金融资产的披露格式如下： （二）应收款项。 1.应收账款按账龄结构披露的格式如下：
ABC股份有限公司 财务报表附注 二〇〇X年X月X日 单位：人民币元 一、公司基本情况 ABC股份有限公司 (以下简称“本公司”)是由ABC集团有限公司(以下简称“ABC 集团”)、DEF集团有限公司以及GHI集团有限公司于XXXX年X月X日共同发起设立的股份有限公司。注册地为中华人民共和国XX省XX市，ABC集团有限公司为本公司的控股公司及最终控制方【如果母公司与最终控制方不一致时，披露：XX为本公司的最终控制方】。本公司设立时总股本为XXX元，每股面值1元。经中国证监会XX号文件批准，本公司于XXXX年X月X日向境内投资者发行了XX股人民币普通股，于XXXX年X月X日在上海证券交易所挂牌上市交易，发行后总股本增至XXX元。 经中国证券监督管理委员会证监发行字[200X]XX号文核准，本公司于200X年X月X日至200X年X月X日公开发行XX份可转换公司债券，每份面值100元，发行总额XXX万元，债券期限为X年。与上述发行有关的信息，详见附注八.38。 根据国务院国有资产监督管理委员会国资产权[2006]XX号文《关于ABC股份有限公司股权分置改革有关问题的批复》，本公司于2006年X月X日进行股权分置改革。本公司全体非流通股股东向股权分置改革方案所约定的股份变更登记日(2006年X月X日)登记在册的流通A股股东每10股支付X股对价股份，共XXX股企业法人股。自2006年X月X日起，本公司所有企业法人股即获得上交所上市流通权，但根据约定的限售条件，由原非流通股股东所持有的XXX股企业法人股目前暂未实现流通。 本公司及子公司(以下合称“本公司”)主要经营XX业务【经营范围】，生产并销售XX产品【主要产品或提供的劳务】。 本财务报表由本公司董事会于2009年X月X日批准报出。 二、财务报表的编制基础 本公司以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项，自2007年1月1日起，本公司执行财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则—基本准则》和38