互联网视频企业内部控制问题研究
互联网已经成为21世纪人们生活以及生产必不可少的工具和载体。互联网企业所经营的范围也逐渐渗透到我们生活的各方面。其中,互联网视频已经成为我国网民使用率最高的应用,在人们的工作、生活中处处都离不开对视频的使用。然而当前的互联网视频行业多元化收入模式还未形成、运营成本居高不下、法律监管不完善。
绝大多数互联网视频企业都处在长期亏损的状态下。在这种行业环境下,升企业内部控制对互联网视频企业长久健康发展极为重要。乐视网作为行业内部第一个将其应用内容与终端完美结合的企业,在视频业务方面实现盈利。然而,乐视却因为一些内部控制问题没能维持其优势,反而造成整个集团衰落。
因此,通过对互联网视频行业特点以及内部控制现状的调查分析,结合对乐视网案例分析,炼出互联网视频企业在内部控制方面存在的一些共性问题,针对这些共性问题,出改进意见,以升互联网视频企业的内部控制体系,使其真正发挥作用。
上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of
Sweeping over the Management 管理纵横 | MODERN BUSINESS 现代商业141 互联网企业内部控制问题研究 王 岚 安徽财经大学会计学院 安徽蚌埠 233000 摘要:随着知识经济的发展，特别是改革开放以来，社会生产力和科技水平提高，大量的传统企业开始向移动互联网领域转移，并逐步部署互联网应用。互联网技术这一新兴科技在企业中的广泛应用，为企业取得利润的同时，企业小到签字授权大到经营方式、管理方式、内部控制等都发生了变化，其中以互联网企业最为显著。本文首先对内部控制的相关理论进行了阐述。其次在了解我国互联网企业内部控制现状的基础上，分析互联网企业内部控制新变化及其带来的影响。最后，结合不同于传统企业的新变化，针对这些问题提出完善内部控制的措施。 关键词:互联网企业；内部控制；控制程序 一、前言 与传统企业相比，互联网企业拥有着不可比拟的优势，但也出现了传统企业所没有的风险，例如信用风险、结算风险、信息安全风险等影响企业经营发展的劣势。而内部控制本身作为企业管理和发展必不可少的要素，对于提升管理水平、提升风险防御能力、维护社会大众的利益具有重要意义。基于此，互联网企业积极完善内部控制系统，可促进其长远发展。 二、互联网企业内部控制相关理论 (一) 内部控制的含义 内部控制是一种全员、全面、全程控制。内部控制需要在遵守全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则基础上了解企业的内部控制环境，并进行风险评估，之后结合具体事项和具体业务实施控制程序以将风险控制在可接受的范围内。企业应确保信息在企业内部、企业与企业外部间的传递与沟通，还应对内部控制的建立与实施情况进行有效的监督。 (二)内部控制的要素 内部控制共包含五个要素：1.内部环境：主要对公司的组织结构、发展规划、人力资源、企业的责任文化等方面进行评价；2.风险评估：在了解企业内部环境的基础上对企业风险进行评估；3.控制活动：风险评估后针对易发生错误的地方或者漏洞实施相关控制程序；4.信息与沟通：本着及时有效、反馈性、预测性、真实准确、安全保密、成本效益的原则进行信息传递与沟通；5.内部监督：企业自身对企业内部控制的实施情况及其效果进行监督检查并加以改进。 (三)内部控制的作用 企业进行内部控制以保证其日常生产经营符合国家法律法规的规定，保证企业资产安全，确保企业财务信息和其他信息的真实可靠性，提高经营效率和效果，最终实现企业发展战略。内部控制作为企业自身提升管理水平、提高风险防御能力的重要因素，其对于企业自身发展乃至社会利益都发挥着不可或缺的作用。 三、互联网企业内部控制宏观环境分析 (一)我国互联网企业内部控制现状 随着市场经济在社会发展中发挥着越来越重要的作用，虽然在政府部门的大力提倡和规范下，我国企业内控已经取得了很大的进步。但我国内部控制的理论和实践起步均较晚，计划经济改革后的市场经济体系中存在诸多弊端，且仍存在不少企业对内部控制的概念模糊，同时也未能很好的意识到内部控制重要性，难以建立完善的内部控 制。总之，我国内部控制还是处于比较薄弱的阶段，还需不断的加强和提升。 (二)互联网企业内部控制新变化 互联网企业都是以网络为依托为大众提供各种各样的服务，具有消耗资源少、无污染、超越时空等典型特征。移动互联网时代的到来使传统金字塔式的组织结构受到了冲击，传统形式的组织结构虽然稳固但是协调性差，管理成本相对偏高，而互联网企业的组织结构更偏向于开放型、网状组织，以项目任务为导向，节点为协调，结构自由。鉴于此，相对于传统企业，互联网企业内部控制出现了以下变化： 1.控制环境 相比于传统企业，互联网企业内部控制环境呈现出多样化、系统化的趋势，具备更多的网络经济特色。互联网企业下的组织结构在交易授权、岗位授权方面有了重大变革，即相对于以前来说，授权方式更多地采用电脑程序进行控制，在很少人为介入下自动完成，而中层管理者有了更多的权力以便于进行决策，进而可高效协调各部门间的关系。从某种程度上说，这在加快企业决策，提高效率的同时也给企业的内部控制的实施提出了难题。 2.控制范围 互联网企业的日常营运和交易更多的依赖于网络系统，交易的买卖双方不见面，看不见摸不着，在这种虚拟的环境中容易发生欺诈、抵赖等严重影响企业声誉与运作的行为。此外，互联网企业大量的交易数据存储于网络之中，存在着一定的安全风险，可能会发生信息被盗、黑客侵入、网络病毒等系统数据的恶意现象，加大了风险评估的范围和难度。 3.信息存储方式 互联网企业大量的数据共享和信息系统需要通过网络系统自动完成，因此各个环节之间的独立性并不是十分明显，相反，联系更为紧密，因而内部控制程序就要同步进行。此外，互联网企业不再是传统的人与网络、机器等设备之间的关系，而是机器与网络成为了企业生产必不可少的一部分。这些情况都使得互联网企业内部控制活动发生变化，因此，互联网企业内部控制不能是单纯的对人实施控制程序，而应该对人和网络、机器都实施必要的控制程序。 4.信息与沟通 互联网等现代信息技术的发展促进了信息的沟通与交流，开放的信息系统为企业员工、管理层人员等提供了便捷快速的沟通渠道，但是，相伴而生的是信息安全的风险上升，信息的保密性较差，给企业带来高效与利益的同时也容易发生复制、伪造、篡改等行为，且其隐蔽性较强。
浅析企业内部控制的现状、问题及对策 从当前实际看，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，下面提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取
得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等. 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个
论中小企业内部控制问题 刘定岭(扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题分析 控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类： 2，1．1 企业内部控制的外部支持环境问题分析就外部环境而言，一方面，政策有失公平，企业融资困难，对于用于内部控制的支出也就格外慎重。另一方面，外部监督乏力。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督的力量来验证其质量和效果。而目前，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，对注册会计师监督不力。以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够。威慑力不大，企业违法成本偏低。 2．1．2 企业内部控制的内部环境问题分析①对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。②内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。③内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 2．2 中小企业内部控制制度不健全中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，既没有覆盖到所有的部门和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中。不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，甚至有些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等全由一人包办。其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管
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河南SKD股份有限公司内 部 控 制 制 度 制作人：贾澎博士 邮箱：znhn-emba@https://www.doczj.com/doc/404794497.html, 河南国研投资有限公司 二0年月 目录 第一章内部控制的基础 (3) 第二章会计基础工作内部控制制度 (15)
第三章资金管理制度 (23) 第四章存货内部管理制度 (30) 第五章固定资产管理制度 (36) 第六章往来款项内部控制制度 (45) 第七章在建工程、无形资产管理制度 (49) 第八章长、短期借款内部控制制度 (53) 第九章收入管理制度 (57) 第十章成本费用控制制度 (61) 第十一章利润分配管理制度 (66) 第十二章财务报告管理制度 (68) 第十三章投资管理制度 (72) 第十四章应收、应付票据管理制度 (74) 第十五章发票及财务票据的管理制度 (77) 第十六章预算管理制度 (79) 第十七章对外担保管理制度 (85) 第十八章会计电算化管理制度 (88) 第十九章文档管理制度 (92) 第二十章印章管理制度 (94) 第二十一章信息保密制度 (97) 第二十二章员工管理制度 (100) 第二十三章工资管理制度 (109) 第二十四章绩效考核管理制度 (112)
第二十五章生产计划管理制度 (115) 第二十六章安全生产管理制度 (118) 第二十七章统计管理制度 (121) 第二十八章技术管理制度 (124) 第二十九章产品研发管理制度 (131) 第三十章质量管理制度 (137) 第三十一章安全保卫管理制度 (144) 第三十二章设备管理制度 (147) 第三十三章环境保护管理制度 (156) 第三十四章信息系统安全管理制度 (159) 第三十五章物资采购管理制度 (164) 第三十六章销售管理制度 (168) 第三十七章招投标管理制度 (173) 第一章内部控制的基础 第一节总则 第一条为了加强XX有限责任公司（以下简称“公司”）内部控制制度建设，强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，根据《公司法》、《会计法》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》和其他相关的法律法规，制定本制度。 第二条内部控制是指经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、
课题名称：互联网企业的内部控制有效性研究 ----以上海宝X电子商务有限公司为例 学院：旭日工商管理学院 专业：会计 姓名：王宇帆 学号： 110770205 指导教师：卢宁文 二零一四年十二月十六日
文献综述 [摘要]作为20世纪最伟大的发明，互联网经历了近20年的发展，已经成为国家信息基础设施的重要组成部分。当前，我国互联网的各种应用服务蓬勃发展，涌现出大量互联网企业，其中不乏形成了具有一定国际影响力和竞争力的互联网巨头公司。不难看出，互联网企业的发展与老百姓的生活息息相关，是研究者应该重点关注的范围。于此同时，互联网企业商务模式的独特性和多样性也影响到了企业内部的方方面面。如何加强互联网企业内部控制以及内部控制合理性和有效性已经成为了企业高管和外部相关利益者所关心的话题。目前国内对于互联网企业内部控制并没有专门的研究，但其他相关研究都显示互联网企业具有风险复杂化和多样化的特点，个别研究者也提出了对于IT企业内部控制管理手段的创新。 一、国内外企业内部控制研究现状 随着社会主义市场经济的不断发展，企业的内部控制问题显得日益重要，引起了我国理论界和实务界的普遍关注。关于内部控制的理论始于二十世纪四十年代，于八十年代在国内提出，并在2008年国家出台一系列规范和指引文件推进内部控制在企业中的全面应用。同时内部控制的运行效果与公司治理结构有着密切的关系，所以国内外基于公司治理对内部控制问题的研究也不断兴起和深入。 （一）国外研究情况 西方内部控制理论的演进，经历了五个阶段，其内容由简单到复杂、目标由单元到多元、对象由局部到整体的演进。而随着人们对公司治理与内部控制的关系的不断认识，基于公司治理对内部控制的研究也不断兴起和深入，目前仍处于不断发展和完善的过程中。国外有关公司治理下对内部控制的研究，主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及COSO的内部控制框架和OECD《公司治理原则》为代表。其中，前三者被称为英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑。 卡德伯利报告（1992）从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明，外部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核。 特恩布尔报告（1999）作为公司治理委员会综合准则指南指出，董事会应对公司内部控制的有效性负责，制定正确的内部控制制度并寻求日常的保证，使内部控制系统能有效发挥作用，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。其中特别指出，董事会应在谨慎、仔细了解相关信息的基础上形成对内部控制是否有效的正确判断。 DECD《公司治理原则》（2004）规定：公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，对公司和股东的责任和忠诚。同时，要求董事会确保公司会计和财务报告制度的完整性，其中包括独立审计师的完整性，确保公司具备恰当的控制制度，特别是风险管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反法律和相关的准 （二）国内研究情况 在我国，改革开放之前，有关内部控制的理论研究几乎处于空白状态，我国政府是从20世纪90年代起开始加大企业内部控制的推动力度的。我国在内部控制规范的建设过程中，内
电力企业内控管理中存在的问题及解决措施 发表时间：2019-08-27T14:22:29.980Z 来源：《当代电力文化》2019年第7期作者：谢艳萍1 时昉圆2 [导读] 从新时期电力企业内部控制中存在的问题出发，从管理的角度，对电力企业内部控制的强化措施进行了讨论。国网新疆电力有限公司奎屯供电公司，新疆奎屯 833200摘要：社会经济的飞速发展以及电力企业体制改革的逐步深化，使得电力企业面临的经济形势和外部环境变得越发复杂化，经济市场中的 不确定因素不断增加，要求电力企业必须切实做好内部控制和管理，才能更好地适应时代发展要求，实现自身的稳定发展。本文从新时期电力企业内部控制中存在的问题出发，从管理的角度，对电力企业内部控制的强化措施进行了讨论，希望能够为电力企业内控体系的建设提供参考。 关键词：管理；电力企业；内部控制新时期，伴随着电力企业内部控制体系的深化改革，电力企业不仅应该更加重视内部控制体系的完善和执行，还应该构建起相应的管理防控体系，以此来实现对各类管理的识别和防范。将管理融入企业内部控制中，能够促进内部控制效果的提升，而当前不少电力企业在内部控制中并没有对管理投入足够的关注，也导致内部控制中存在不少问题，需要采取有效措施进行解决。 一、现代管理下电力企业内部控制存在的问题（一）管理意识不到位从目前来看，面对越发巨大的市场竞争压力，不少电力企业都将目光一味放在眼前利益上，缺乏长远发展眼光，也没有能够树立起相应的财务管理防范意识，企业管理中的财务管理问题越发凸显，甚至导致部分电力企业面临着严重的财务危机。分析原因，主要是市场经济环境的动态变化给企业带来了各种各样的财务管理，多数电力企业管理层缺乏科学的管理理念，在进行投资建设的过程中过于随意，没有对项目进行实地考察就盲目投资，无法对项目的发展趋势进行准确判断。（二）管理制度不完善电力企业在对内部管理制度进行制定的过程中，虽然投入了足够的关注，但是却并没有做好管理类型分析，将目光一味放在外部管理而缺乏对于内部管理的考虑，不仅没有能够从企业自身的实际情况出发，对管理制度的相关内容进行调整，而且还存在管理手段单一的问题，甚至于部分管理人员没有能够树立起正确的管理理念，影响了内部控制的实际效果。（三）内控体系不健全现阶段，电力企业在开展内部控制的过程中，缺乏健全的内控体系，内部控制的内容简单粗放，内控机构也不够完善，无论是岗位设置、层级划分还是人员评定，都存在一定的缺陷和问题，没有能够将内控人员的职能切实发挥出来，导致内部控制工作无法得到顺利实施。同时，在对内控体系进行制定的过程中，没有考虑管理问题，导致内部控制体系缺乏合理性，无法将管理防控的核心体现出来。（四）人员素质不达标高素质的内控人员时确保内部控制工作顺利实施的基础和前提，而从目前来看，部分电力企业内部控制人员在日常工作中，缺乏对管理的有效认知，不仅没有能够开展有效的管理识别、管理预测和管理防范，对于已经发生的管理问题，同样没有能够及时进行处理，管理问题在得不到有效解决的情况下，其影响的范围和危害性会不断增大。 二、现代管理下电力企业内部控制的强化措施（一）强化管理意识面对新的发展环境，电力企业管理层和基层员工都应该及时更新观念认识，提高对于财务管理的重视程度，树立起相应的财务管理防范意识，为财务管理营造出良好的内部环境和氛围，在全面了解财务管理的基础上，从电力企业的发展需求出发，制定出完善且具备良好可行性的管理制度。在这个过程中，企业财务管理人员管理防范意识的形成是关键，必须在企业内部做好相应的宣传教育，定期发放宣传册，召开相应的知识讲座，确保企业员工能够重视财务管理，在自身工作中落实财务管理防范策略，配合完善的内控体系，为内部控制提供体系保障，降低企业经营管理中的各种管理隐患。（二）完善管理制度考虑电力企业特点，在对管理制度进行完善的过程中，应该关注三个方面的问题：一是电力企业运营中，内部控制是核心内容之一，从提高员工管理防控能力的角度，应该对企业先行的管理制度进行优化，明确管理控制内容的同时，就企业在经营管控力中的潜在管理进行识别与分析，做好管理点的排除工作，确保管理的可控在控；二是应该通过有效的管理措施，将企业内部控制中存在的管理限定在能够接受的范围内，对不确定管理进行消除，促进企业经济效益的提高。对于企业内部控制人员而言，应该树立起相应的管理思想，从企业发展的现实需求出发，做好管理制度的完善，对制度中的相关内容进行调整，借助科学的管理制度来对管理进行规避和应对，确保各项经营活动的顺利实施。（三）健全内控体系一是应该制定出切实可行的战略目标，强化内部控制体系建设，依照电力企业自身的运营状况，将企业发展的战略目标作为内部控制目标，通过这样的方式，将内部控制纳入到企业发展战略中； 二是应该对内控机构进行优化，在电力企业内控机构设置中，涉及的内容包括了机构管理层级、岗位设置、人员对象以及人员素质评定等。在这个过程中，应该坚持以人为本的基本理念，对内部控制岗位的基本内容和人员配置进行明确，确保其职能可以充分发挥出来； 三是应该关注内控任务的执行，对内部控制中存在的隐患进行排查，创新内控管理思路，对可能影响内部控制的管理因素进行综合分析，开展全方位的内部控制，以此来保证内部控制的效果。例如，电力企业可以要求内部控制人员在日常工作中制定完善的内控程序，对管理系统进行检查评估，就内部控制中的潜在管理进行不定期检查，同时做好管理排除工作； 四是应该对管理评估体系进行优化，对内部控制中存在的管理和隐患进行评估，通过有效的内部控制措施，实现企业经营效率和管理管控效果的提高。而在进行管理识别以及管理评估的过程中，内部控制人员应该强化自身的管理识别能力，围绕内部控制目标，对内部控制中的潜在管理进行有效识别，做好管理分类，借助先进信息技术，对管理评估平台进行完善，开展管理点界定，依照相应的目标任务，制定明确的管理评估标准。（四）提高人员素质
浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不
传媒企业内部控制存在的问题及对策研究 - 摘要：随着人们生活水平日益提高，休闲娱乐的需求不断增长，传媒业的发展在这样的形势下发展速度非常快。而传媒业的发展不得不重视的一个问题就是财务管理，而财务管理最重要的就是内部控制。虽然近些年一些传媒企业的内部控制已经取得比较成功的改革，但是不容忽视的是它仍然存在很多的问题，因此本文主要就是研究传媒企业内部控制的概况以及出现的问题，并且根据这些问题提出相应的措施。 关键词：传媒企业；内部控制；问题以及对策 一、内部控制的涵义以及其必要性 内部控制简答来讲就是一个保护企业经济资源与会计信息的体系，确保企业经济资源安全、会计信息真实。其手段是利用企业单位本来的分工，分工就会而产生的制约与联系的关系，这些关系就能将整个企业联系成一个整体、系统，从而方便真正控制和掌握企业的各个部门、各个环节。 而内部控制的必要性主要从以下几个方面来进行阐述：首先来讲它顺应时代发展的需要。随着社会经济的发展，各行各业都面临越着来越激烈的竞争，因此建立完善一套适合现代时代的企业管理制度显得极为重要，而这个制度的建立必须做好内部控制的工作。只有这样才能强化内部管理，促进企业经济效益的提升，在激烈的竞争中获得一席之地。其次有利于提升国际竞争力，随着世界经济一体化的发展、信息技术地位的提升，企业之间的竞争已经不简单是国内竞争了，而是整个世界的竞争。但是在竞
争不断加剧的情况下，风险也变的越来越难以把握。因此建立完善企业内部控制制度，在提高企业经营效率的同时，提高企业的管理效率，增加抵御风险的能力，不断增强国际竞争力。接着就是有利于促进企业的制度与决策的执行，当建立完善好一套企业内部控制制度，才能保证企业各个部门、各个环节的工作高效完成，才能真正发挥内部控制体系应有控制作用。这样一来企业制定的各项政策与制度，企业工作人员的执行情况会大幅度的改善。另外就是有利于提供真实可靠的财务信息，真实可靠的财务信息对于公司而言是极为重要的，它是企业内部需要重点关注的问题，是企业进行有效决策的信息基础。还有就是加强企业风险的防范，在当今这个知识经济、信息网络时代，企业所面临的国内竞争以及国际竞争都变的越来越激烈，同时企业经营所承担的风险也是不断加剧。一个想要不断发展、不断强化自我的企业就必须在激烈的竞争中处于前列，就必须加强企业风险的管理，加强对风险的预防。内部控制制度可以健全企业的风险管理系统，促进企业开展风险识别、风险评估、风险分析等工作，加强企业对自身薄弱环节的有效控制，保障企业经营目标的顺利实现。 二、传媒企业内部控制存在的问题 （一）从控制角度来看 1.控制环境还有待提高。内部控制环境包含的内容及其广泛，其中比较重要的就是内部控制工作人员所处的工作环境、整个内部控制体系所形成的道德价值观念以及内部控制体系硬件和工作人员组织在一起的能力。而内部控制环境还有待提高的方面主要就是内部控制治理结构混乱，内部组织如同虚设；股份不均，一股独大；人事部门的岗位分配不合理；审计部门没有发挥应有的作用。
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/404794497.html, 互联网+企业内控需求分析 作者： 来源：《今日财富》2016年第21期 “互联网+”就是“互联网+各个传统行业”，是将互联网作为当前信息化发展的核心，与工业、商业、金融业等服务业的全面融合。国家政策提倡供给侧改革，而改革的重点有赖于互联网、大数据的支持，在新形势下，我们有必要再次提出互联网+环境下的，企业内部控制需求问题，本文首先阐述内部控制基本理论，然后叙述互联网+对内控五要素的影响，最后阐明企业对内控的需求。 一、内控基本理论 2006年的《中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》中，对内部控制内涵和要素重新进行了定义，认为内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠，经营的效率和效果以及对法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。内部控制对公司及其利益相关方规避风险、应对挑战和走向成功具有关键意义，良好的内部控制体系及有效的执行力能够从信息源头上确保企业会计信息的真实可靠，提高企业经营管理水平，帮助企业实现经营管理的目标。快速发展的现代企业需要有科学的管理体制，规范的法律环境，规避各种风险的能力。 二、互联网+对内控五要素的影响 “互联网+”实现了信息的高度集成，拓宽了管理幅度，企业组织结构由传统纵向组织架构转向扁平化的共享服务架构，企业变得虚拟化，企业运作模式变的移动化，企业管理层与员工之间关系趋于社交化。企业文化推崇科技人才的培养。 互联网+”尽管降低了人工控制风险，却加大了风险评估范围，因为数据高度集中可能使信息技术人员获得超越自己履行职责以外的数据访问权限，破坏了系统应有的职责分工，在未得到授权情况下访问数据，毁损数据或对数据进行不恰当的修改。黑客侵入窃取会计信息、会 计数据信息丢失、档案缺乏有效的保措施等都会波及企业的正常运行，给企业带来损失； 控制活动是实现内部控制目标的直接和关键途径，也是其他要素发挥作用的着力点和衔接点，内部控制能否得到真正贯彻执行并发挥实效，最终需要体现在不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考评等一系列控制活动的有效展开。“互联网+”增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防、检查与纠正的功能。控制的重点由对人的控制转变为对人、机共同控制，控制程序也与计算机处理相适应。
浅谈企业内部控制- 摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，伴随时代发展与社会进步，内部控制在现代企业管理中的作用愈加重要，高质量的企业内部控制规范体系有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。文章围绕此问题展开，结合内部控制制度在企业中的执行状况，提出完善与强化内部控制制度应规范的内容和相关措施。 关键词：企业管理；内部控制；内部控制制度；内部控制体系；内部审计文献标识码：A 1 企业内部控制概述 企业内部控制由企业各级管理层和全体员共同实施，旨在实现控制目标，内部控制贯穿企业经营和经济管理的方方面面，完成合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目标。内部控制可以促进企业各部门间的相互配合，明晰各部门权责，从而保证企业内部各部门与单位间的相互协调与制约。内部控制的目标明确了管理控制在整个企业内部控制体系的重要作用，辅以财务控制，以实现企业总体经营目标。 2 内部审计的重要性 2.1 提升企业经营效率和管理水平、增强企业核心竞争力 随着社会进步与经济的快速发展，企业面临着日趋激烈的市场竞争环境，为强化企业内部管理、提升经营效益，在健全的企业内部监督治理机制下，结合企业所处的内部特定环境，利用内部控制实施、评价系统完善企业决策、管理、经营等各个环节的控制措施，通过有效的内部控制提升企业经营管理水平，使企
业经营管理符合战略要求、提升企业持续发展能力和创造长久价值。 2.2 保障企业经营决策的顺利执行 完善的内部控制制度能够贯穿决策，执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，及时发现管理经营中出现的问题，积极寻找解决问题的措施，帮助业务部门进行调整与纠正，促进企业各项决策的顺利实施。 2.3 提高信息、报告质量 健全的内部控制可以促进企业提高信息报告质量，通过对信息、报告系统的有效监督，确保企业能够提供可靠及时、准确而完整的内部管理信息和对外披露信息，支持企业经营管理决策和对劳动活动及业绩的监控，提升企业的诚信度和公信力。 2.4 提高企业风险防范能力，降低企业经营风险 市场经济的快速发展使企业面临的市场环境更加复杂、竞争日趋激烈，加剧了企业的经营风险，通过内部控制对于企业风险管理系统的建立、健全，在企业不断发展壮大的过程中，及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，帮助企业规避、合理降低各项风险，保障企业的正常经营和长期发展。 2.5 保证企业财务安全 资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。内部控制制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列的手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等诸多环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障了企业财产的完整性与安全性，为资产安全提供扎实的制度保障。
企业内部控制与风险管理是社会经济不断发展的必然产物，随着全球经济一体化进程的加快，企业竞争环境愈加复杂激烈，内部控制与风险管理在企业经营管理 一、企业内部控制与风险管理理论 （一）内部控制理论与发展 内部控制内部控制概念最早由美国会计师协会（AIA）在1936年颁布的《独立公共会计师对财务报表的审查》中正式提出，其后，随着经济的不断发展，竞争环境的不断变化，社会各界逐步认识到企业内部控制的重要性，并在理论与实务方面展开研究与探索，逐步总结与完善内部控制相关理论和实践经验。 内部控制理论的发展大致经历了五个阶段，从20世纪40年代以前的内部牵制，到40年代至70年代的内部控制制度，到80年代到90年代初内部控制结构，再到90年代以后内部控制整体框架和风险管理框架，内部控制关注点、内控技术、内部控制目标和要素都随着经济发展和学术界的研讨在不断变化。在内部控制发展初期，企业内部控制主要是通过职责分工和交叉检查等方法，抑制账目舞弊的发生。现今，内部控制一般是指企业为保证完成其目标，确保财产的安全性与完整性，保证企业运营策略和有关规章制度的有序进行，确保企业高效率的运行而在公司里实行的调节、管制、计划和评估的方式及其技术措施的总称，除此之外，内部控制还是在特定的环境下，公司想要提升其自身运营效率并充分获取、利用所有资本，实现企业的管理目标而在公司内实行的一系列约束和调整的策略、流程和措施。 （二）企业风险管理理论 一般来说，风险管理指公司在经营管理当中对于一些风险源实施辨别、确认、评估与监管，在适当的时候也可以实施一些有效的方法对其进行监控与预防，从而给公司带来更大的安全保障的程序。 风险管理概念最早在1930年由美国管理协会（AMA）提出，随着美国经济危机的影响迅速扩大，企业面临的风险日益严峻，对企业风险管理问题与相关理论的研究逐步增加。风险管理理论主要经历了早期风险管理阶段、现代风险管理阶段和全面风险管理三个阶段。早期风险管理阶段主要关注于企业面临的不利风险，通过风险回避和风险转移降低企业损失。此后，风险管理工具得以快速发展，另类风险转移（ART）不断涌现，风险管理对象转向管理业务和财务成果的波动性，风险管理进入现代风险管理阶段。21世纪以后，随着国际经济形势日益复杂，企业面临着更加严峻的生存压力，“全面风险管理”的概念获得广泛认可。 二、企业内部控制与风险管理的联系与区别 （一）内部控制与风险管理的内在联系 从内部控制与风险管理理论的发展过程、实施目标可以看到，内部控制和风险管理理论并不是相互独立的两类理论，其在实施主体、组成要素以及实施目标等方面都密切相关。第一、内部控制与风险管理实施目标虽不尽相同，但二者在本质上都是通过一系列措施和手段，增加企业价值，使企业利润最大化。第二、内部控制与风险管理其实施主体与实施客体基本相同，都是由“企业董事会、管理层以及其他人员共同实施”，内部控制与风险管理并不仅仅针对企业董事会和管理层，二者需要企业全体人员的共同参与，企业高管与员工的区别在于其在内部控制和风险管理实
基层供电企业物资管理的内部控制分析 发表时间：2018-08-06T15:57:26.457Z 来源：《电力设备》2018年第11期作者：李超[导读] 摘要:物资管理是各供电企业生产经营活动的重要组成部分，它对企业的生产成本、工程质量以及经济效益都有着直接影响，同时加强企业的物资内控管理还有助于企业的反腐倡廉，推进企业的廉政建设。 (国网山东省电力公司平原县供电公司山东德州 253100) 摘要:物资管理是各供电企业生产经营活动的重要组成部分，它对企业的生产成本、工程质量以及经济效益都有着直接影响，同时加强企业的物资内控管理还有助于企业的反腐倡廉，推进企业的廉政建设。文章对基层供电企业物资管理的内部控制进行了分析。 关键词:供电企业；物资管理；内部控制； 各供电企业的生产经验活动都离不开物资管理，由于物资管理直接涉及到企业的资金问题，因此这个环节出现的漏洞最多，也极易出现舞弊现象。若对企业物资管理的内部控制不严格，则会经常导致采购物资的价格虚高，并且物资质量低劣，不但会浪费企业资金，甚至会对工程质量造成严重影响，最终影响到企业的整体经济效益与社会效益。把内部控制的策略实施于物资管理的主要环节，可以提高采购物资的效率、改善物资质量、有效降低物资成本，防止各类舞弊现象的出现。当前随着我国企业反腐倡廉工作的不断推进，对各企业的物资管理实施内部控制也显得越来越重要。 1.企业物资管理的内部控制概述 内部控制是指在企业董事会、管理层以及其他职员的共同监管下，在遵守各项法律、法规的前提下，为实现经营目标的一个监管控制保障过程。环境控制、评估风险、控制活动、监控等是其主要的工作内容，企业物资内部控制人员应对一些物资资料及时进行审核，进行一些必要的分析性复核，要以企业实际生产情况为基础及时制定出一些适合本企业发展的控制计划与控制方案，并且要及时提出一些合理的意见与建议来对企业的物资管理工作进行改进与完善，让企业内部控制管理的积极作用充分发挥出来。 2.供电企业物资管理内部控制的特殊性分析 供电企业主要承担生产以及供应电力责任的企业，由于电力供应关系着社会进步和民生发展，供电企业的经营业务包括经营规范、价格控制、供应量等方面均具有较为严格的法律规定，对供电企业的日常管理和运营设置了较大的难度。其次，供电企业电力生产以及供应所需的固定设备以及材料等物资具有较高的不可替代性，对设备生产商的技术依赖较强。另外，供电企业的物资通常具有使用周期长、更换频率低的特点，如变压器、供电所需的断路器等。此外，供电企业要为用户提供持续不断的电力服务，必须保证物资的充足性以及灵活性，以用户的用电质量与安全为根本经营宗旨。 3.基层供电企业中物资管理的内部控制现状 笔者通过观察和分析，将目前供电企业物资管理的内部控制现状总结为以下几个方面 3.1物资采购缺乏流程标准化以及有效监管 物资采购是企业的基本经营环节之一，对企业的生产质量、经营效率具有至关重要的作用。然而，在部分基层供电企业中，未形成一套科学、严格的物资采购流程标准。部分企业在进行物资采购计划时随机性较大，且并未对各部门所需物资进行核实，极易出现物资采购过剩、错误采购、采购价格合理性缺乏等现象。其次，供电企业的物资采购过程通常包括招标、查价、谈判、物资技术性核实等环节；但在具体执行过程中，供电企业的相关部门没有严格遵循采购的具体步骤开展相应工作，导致采购流程重复、衔接性差、效率低等后果，对供电企业的正常运营造成不良影响。另外，在开展物资采购工作的过程中，供电企业为设置合理的权力制衡机制，使得物资采购的监管工作未得到有效落实。 3.2缺乏发展平台，物资管理内控人员综合素质有待加强 人才是企业发展的重要核心，在许多基层供电企业中，存在物资管理内控人员综合素质不高的现象，直接影响了企业物资管理的效果和发展。物资管理内控人员综合素质较低首先表现在其专业水平不足，其中包括供电企业专有物资的专业知识、物资采购的专业知识以及管理专业水平等；从而导致物资采购的各环节不能得到足够的专业保证，各类漏洞与瑕疵将影响供电企业总体生产运营的效率、质量。其次，缺乏物资采购相关知识的培训、缺乏具有针对性的发展平台，也是目前供电企业物资管理内控人员综合素质较低的重要原因。 3.3健全物资管理内控机制，提升内控弹性水平 对于任何一个企业来说，一套健全的规章体制是维持其正常、有序生产运营活动的基本保障。然而，目前许多基层供电企业在物资管理的内部控制方面并未具备科学、有效的物资管理内控机制，在企业正常供电运营环节中埋下隐患。首先，在物资采购各环节的职责划分上，企业未具备明确的部门划分制度，某些采购工作和责任出现重叠或空置的现象，极度影响了采购工作的效率；其次，在采购流程中企业没有对各环节的采购工作进行时间、进度、衔接性、质量等方面的具体规范，从而使企业出现物资短缺、物资质量低、采购工作有效性差等现象。 除了在物资采购方面没有制定严格的管控机制外，基层供电企业在采购管理以及物资管理方面的管理系统弹性水平较差，一旦出现供电事故，将直接对供电企业的有序运作以及用户的安全用电造成消极影响。 4基层供电企业物资管理的内部控制措施 4.1完善物资管理制度 供电企业超市化与协议库存采购方式的覆盖面不广，物资合同集中结算配套的制度、标准以及业务流程尚未完善，物资在采购与供货环节仍然缺乏有效的统筹等。对于基层供电企业而言，大多数企业的物资管理制度都存在着管理漏洞。因此应该完善物资管理制度，为企业的物资管理提供科学的执行依据。对采购、仓库保存及物资的配送等环节均做出明确规定，保证各个环节在执行过程中具有规范性与高效性。在物资管理人员岗位数量方面也要进行优化配置，将一些存在低效率、超编制的机构或人员进行撤销或者重设等；对于缺少人员的岗位也要进行及时的人员补充。此外，明确采购人员、仓库人员的工作职责，对采购人员选择供货商以及与供应商签订合同等做出明确的流程规定；仓库人员每月要进行盘点，物资的防潮、防火工作等都做出明确的规定，为工作人员的日常工作提供依据，确保物资管理工作的顺利进行。物资管理制定完善之后，要求工作人员熟悉制度、了解自身岗位自责，提高工作责任意识，认真按照规章制度进行日常操作。 4.2优化采购环节