盘盈盘亏会计处理办法11-9-30
子公司月末盘盈盘亏会计处理
各子公司月末根据每个门店各自的盘盈盘亏情况进行账务处理，不能将所有门店的盘盈盘亏合并处理。
一、每个门店的盘盈盘亏的三种情况处理方法：
（一）产品名称混淆导致的产品串号现象，如：柔馨枕和柔馨枕11 串号、美棉薄毯001和美棉薄毯003 等。
通过变通办法，在月末库存差异拍照之前通过POS,将盘亏的品种（如柔馨枕。账面是-1），通过退货补单处理，变成0，将盘盈的品种（如柔馨枕11，账面是1），通过销售补单处理，变成0。
注：在退单处理时，选择“非原单退货”，直接选择差异品种退货，货品价格在退单和重新开单时应当一致，保证退单处理的准确性。
这样操作，在POS 对差异部分进行店存快照前，已经将产品名称串号调整完毕，不需要在U8 系统中做盘盈盘亏处理。
（二）产品规格混淆导致的产品串号现象，如：十全十美 1.5m 和十全十美1.8m 串号；
将串号产品的盘盈盘亏金额相抵，得出净盘盈或净盘亏，计入“管理费用-存货盘点损失”。
（三）不同产品产生的盘盈盘亏
每个门店的盘盈金额=大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈
每个门店的盘亏金额=大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏
注：若相同产品串号（如：柔馨枕和柔馨枕11）,未变通处理，仍然通过POS的盘盈盘亏店存快照导入U8系统，若无价格成本差异，则净盘盈为必如有差异，则将净盘盈（亏）视同大小规格串号一样处理, 方法同上。
则盘盈公式变化如下’
每个门店的盘盈金额=相同品种串号净盘盈+大小规格串号净盘盈+ 不同产品的盘盈
每个门店的盘亏金额=相同品种串号净盘亏+大小规格串号净盘亏+
不同产品的盘亏
二*将所有门店的盘盈累加，盘亏累加就是子公司月末盘盈盘亏金额。
三、盘盈盘亏会计处理
（1）系统自然产生对应会计分录：
借：管理费用■存货盘点损失
借：库存商品
贷，管理费用■存货盘点损失
贷：库存商品
（2）此分录手工调整为:
借：管理费用-存货盘点损失（盘亏金额+进项税转出）借：库存商
品（原系统生成数，不能改）
贷：管理费用-存货盘点损失（盘盈金额）
贷：库存商品（原系统生成数，不能改）
贷：应交税费一应交增值税（进项税转出）（盘亏金额*17%）注：上述分录中，库存商品借贷发生额，系统原始生成数，表示通过盘点，系统中库存商品的
增加和减少数，不代表盘盈盘亏数。
上述会计分录中的盘盈盘亏数，是通过同品种串号净盘盈（亏）、大小规格串号净盘盈（亏八不同品种的盘盈、盘亏，汇总计算得出的，（净）盘亏金额中另需计算进项税转出。
注1：该凭证附件：（a）库存商品盘点差异表《复印件》一针对有盘点差异的商场，无差
异的不需要放入凭证中（只有数量，无金额）
（b）库存商品盘盈、亏差异明细表《原件》（月末结账后，系统
有货品成本后，制作有数量、金额盘盈盘亏明细表）（c）赔款汇总表（根据赔款通知单《复印件》汇总，列出赔款人、赔款金额，一般当月末盘亏赔款，在下月初财务结账前，赔款金额尚不能确定；待赔款金额确定后再作为上述凭证的附件，而赔款金额体现在下月发放工资时直接扣款。）
盘盈、盘亏凭证的附件中“（b）库存商品盘盈、亏差异明细表”操作过程：
营业员手工填写的“库存商品盘点差异表”（只有数量、没有金额，而且货品比较混
乱），最好从系统中导出相应的盘盈盘亏明细，加工成所需要的“库存商品盘盈、亏
差异明细表”（月末结账后，系统有货品成本后，制作成有数量、金额的盘盈盘亏明细表）
注2:①库存商品盘点差异表《原件》；
②库存商品盘盈、亏差异明细表《复印件》；
③赔款通知单《原件》；
④POS月末账期日导出的进、销、存明细表（体现月末经盘点调整后的账实相符后的
库存数量，并有相关人员签字确认）。
将上述资料作为会计档案归档。
3、盘亏金额的处理
由于月末财务记账时间原因，一般在下月初进行赔款处理，通过向职工下达“赔款通知书”，在下月编制工资表时在实发工资栏后增加一栏“赔款”列，按公司制度规定确定赔款金额，从个人工资中代扣或者由赔款人交现金。
赔款通知书：应列明赔款事由、赔款金额、并说明该赔款金额由个人工资代扣或者交现金。
（1）个人现金赔款
借：现金（蓝字）
（2）下月工资发放时扣款，除了附计提工资明细表时，另附“赔
款汇总表
借: 应付职工薪酬兰字
借: 官理费用-存货盘点损失(红字)默认是借方
贷：银行存款轧差数
4、2011年1-8月原存货盘盈、盘亏的调整
对2011年1-8月已经计入“营业外收入”和“营业外支出”科目的, 2011年9月一次性将“营业外收入”和“营业外支出”2011年1-8月
的累计发生额调整到“管理费用-存货盘点损失”科目。
借：管理费用-存货盘点损失兰字
借：营业外支出红字
借：管理费用-存货盘点损失红字
贷：营业外收入红字
本次操作，仅对入账的会计科目进行调整，盘点的过程、整理的表格及取数都不变。
5、企业会计准则----存货盘亏或毁损会计处理的规定
存货发生的盘亏或毁损，应作为“待处理财务损溢”核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：
(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“管理费用”。
(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入
(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“营
以上为企业会计准则在实务操作的规范要求，我们公司暂不通过
“待处理财务损溢”科目过渡，直接计入管理费用”或“营业外支出'
2011年9月26日
新会计准则下存货、固定资产盘盈盘亏账务处理。 一、存货的盘盈盘亏 存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过“待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料、库存商品等 贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:原材料、库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:原材料等 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：
存货盘盈盘亏的处理 企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。 （一）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货的盘亏 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 . 借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。
＜会计分录＞ 基础会计《会计分录》一览1．接受投资：借：银行存款、现金、原材料、固定资产、无形资产等 贷：实收资本 2．接受捐赠：借：银行存款、现金、原材料、固定资产等 贷：资本公积 3．借款筹资：借：银行存款 贷：短期借款 4．购置设备：借：固定资产（包括购价、运费、增值税、途中保险费等） 贷：银行存款、应付账款等 现金（以现金支付运杂费） 需安装设备：借：在建工程 贷：银行存款、应付账款等 安装时发生材料、工资等：借：在建工程 贷：原材料 应付工资（外部工程队用：现金或银行存款） 交付使用：借：固定资产（包括“在建工程”借方发生额总计数） 贷：在建工程
5．采购材料：借：材料采购（一种材料的运杂费直接进采购成本） 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 现金（以现金支付运杂费） 多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。 分配率=运杂费/分配的标准（可用材料的重量、体积等） 6．购入材料入库：借：原材料 贷：物资采购 7．采购员借支差旅费：借：其他应收款 贷：现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款”科目）返回报销差旅费：借：管理费用 现金（多余现金退回） 贷：其他应收款 现金（补足出差，少领的差旅费。） 市内交通费报销：借：管理费用 贷：现金 8．生产过程中领用材料：借：生产成本（生产产品用，分别产品设置明细科目） 制造费用（车间一般耗用）
管理费用（厂部或管理部门耗用） 销售费用（销售部门领用） 贷：原材料（要记录明细科目） 9．工资的账务处理：1）提现备发工资：借：现金（填制“银行存款” 贷：银行存款付款凭证） 2）发放工资：借：应付工资 贷：现金 3）分配本月工资：借：生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部或管理部门人员工资） 销售费用（销售部门人员工资） 应付福利费（医务人员工资） 贷：应付工资 4）按工资总额的14%计提“应付福利费” 借：（同上，只是要把“应付福利费”项目+入管理费用计提） 贷：应付福利费 10．注意“制造费用”与“管理费用”科目的使用： 计提折旧：借：制造费用（车间的设备、厂房等固定资产的折旧）
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 Final revision by standardization team on December 10, 2020.
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积—法定盈余公积 盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税转出） 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 存货盘盈盘亏的处理 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前：
1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料等 应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 例：某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成新的 机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法定盈余公积已提足，做账务处理。 借固定资产100000 贷累计折旧30000 以前年度损益调整70000 借：以前年度损益调整17500 贷：应交税费——应交所得税17500 借：以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录） 贷：盈余公积——法定盈余公积0 借：以前年度损益调整52500 贷：利润分配——未分配利润52500 例题（一）编制以下业务会计分录： 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。 6.盘亏01号产品6件，每件成本35元（其中直接材料20元）。经查为管理不善造成，转为企业的损失。 1借：固定资产4800 贷：以前年度损益调整4800 借：以前年度损益调整3300 贷：累计折旧3300 借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375
一、现金盘盈盘亏的处理 （一）现金盘盈 1.发现时，借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 2.批准转销时， （1）查明原因的，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款 （2）不明原因的，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入 （二）现金盘亏 1.发现时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 2.批准转销时 （1）查明原因的，借：其他应收款 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益（2）不明原因的，借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益二、存货盘盈盘亏的处理 （一）存货盘盈 发现时，借：原材料 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准转销时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：管理费用 （二）存货盘亏 发现时，借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：原材料 批准转销，借：其他应收款（由过失人赔偿部分） 原材料（残料入库） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 三、固定资产盘盈盘亏的处理 新会计制度下： 盘盈：借：固定资产 贷：以前年度损益调整 盘亏：借：待处理财产损益 贷：固定资产 结转处理 盘盈：借：以前年度损益调整
贷：所得税费用等 盘亏：借：营业外支出 贷：待处理财产损益 固定资产盘盈盘亏的处理 （一）固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。 企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理： （1）盘盈固定资产时： 借：固定资产30 000 贷：以前年度损益调整30 000 （2）确定应交纳的所得税时： 借：以前年度损益调整9 900 贷：应交税费——应交所得税9 900 (3)结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整20 100 贷：盈余公积——法定盈余公积 2 010 利润分配——未分配利润18 090 （二）固定资产盘亏 企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产的原价，贷记“固定资产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 【例2-84】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理： （1）盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢 3 000 累计折旧7 000 贷：固定资产10 000 （2）报经批准转销时： 借：营业外支出——盘亏损失 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。 6.盘亏01号产品6件，每件35元。 1 借：固定资产4800 贷：以前年度损益调整4800 借：以前年度损益调整3300 贷：累计折旧3300 借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375 贷：应交税费-所得税375 借:以前年度损益调整1125 贷：利润分配-未分配利润1125 2 借：原材料3900 贷：待处理财产损益3900 借待处理财产损益3900 贷：管理费用3900 3 借：待处理财产损益-820 累计这折旧920 贷;固定资产1700 借：营业外支出820 贷：待处理财产损益-820 4借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300 贷：待处理财产损益6300 5借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300 贷：待处理财产损益6300 6借：待处理财产损益210 贷：库存商品210 借;营业外支出210 贷：待处理财产损益210 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税
借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 盘亏固定资产： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 ??库存商品等 ??贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
1盘点 1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。 借：固定资产 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 经批准后转作企业收益时： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：营业外收入——固定资产盘盈 2.固定资产盘亏： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 经准备后转作企业损失 借:营业处支出——固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 2折旧 固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。 “累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为
固定资产科目的抵减项目。折旧提完时，固定资产项目在报表中仅反映为“净残值”，该残值在报废时或变买时，转入“固定资产清理”，清理变卖的净损失为“营业外支出”。 借：生产成本—X产品（如果机器专为生产某种产品，可直接入生产成本） 制造费用（机器为生产多种产品，先入制造费用，再按比例分配到生产成本）管理费用（机器为管理部门使用） 销售费用（销售门市部或独立销售机构使用） 贷：累计折旧 3资产减值 固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。 1、企业会计制度规定：如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。 借：营业外支出-计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 如果已计提的固定资产减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提减值准备的范围内转回。 借：固定资产减值准备 贷：营业外支出-计提的固定资产减值准备 2、企业会计准则规定：资产负债表日，企业根据资产减值准则确定固定资产发生减值的，按应减记的金额， 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，
现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理 一、现金盘盈盘亏的处理 (一)现金盘盈 1.发现时，借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.批准转销时， (1)查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 (2)不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 (二)现金盘亏 1.发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.批准转销时 (1)查明原因的，借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)不明原因的，借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 二、存货盘盈盘亏的处理 (一)存货盘盈 发现时，借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用 (二)存货盘亏 发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料 批准转销，借：其他应收款 (由过失人赔偿部分) 原材料 (残料入库) 管理费用 (一般经营损失) 营业外支出 (非常损失) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 三、固定资产盘盈盘亏的处理 新会计制度下：
贷：以前年度损溢调整 盘亏：借：待处理财产损溢 贷：固定资产 结转处理 盘盈：借：以前年度损溢调整 贷：所得税费用等 盘亏：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产盘盈盘亏的处理 (一)固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。 企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理： (1)盘盈固定资产时：
营业执照工商年检：管理费用--办公费 卖废品：其他业务收入 出租固定资产：其他业务收入 买支票：管理费用—办公费 付邮费|快递费：管理费用—办公费 付电话费：管理费用—电话费 停车费：管理费用——车辆费 报关费：管理费用——报关费 加汽油：管理费用——车辆费 原来的预提基本上，现在的会计处理都走“其他应付款” 1.预提时：借：**费用 贷：其他应付款 2.最后一期，全部摊销时：借：**费用（管理费用/销售费用/财务费用） 借：其他应付款 贷：银行存款/现金 销售产品的摘要： 向**销售**产品款已收/款未收 原材料盘亏：无法查明原因：管理费用——其他 由责任人赔偿：其他应收款——** 分录：借：待处理财产损益 贷：原材料 借：其他应收款** 管理费用——其他 贷：待处理财产损益 职工出差回来差旅费报销时：应填制企业自制“还款凭证”，一式几联，表示款已结清 卖废品等现金存入本公司银行基本户：需要去银行填制“现金缴款单”即可 计提坏账：借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款 坏账准备发生时计入“管理费用”，债务重组发生时计入“营业外支出” 固定资产清理：营业外收入/营业外支出 计提质量保证金：
借：销售费用 贷：预计负债 将持有至到期投资从分为可供出售性金融资产：有差额计入“资本公积” 提取**租金： 借：**费用 贷：其他应付款 所得税费用账务处理： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 结转：借：本年利润 贷：所得税费用 债务从组时发生固定资产清偿的：其固定资产以账面原值入账。 可供出售金融资产分红：借：应收股利 贷：投资收益 查明原因后，固定资产盘亏计入营业外支出，盘盈计入“以前年度损益调整” 存货盘盈冲减管理费用，盘亏计入营业外支出；现金盘盈计入营业外收入，盘亏计入管理费用 固定资产盘盈盘亏处理为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 20:58 固定资产盘盈盘亏处理 为什么固定资产盘盈用以前年度损益调整，而固定资产盘亏却用待处理财产损益？ 2011-5-25 21:01 满意回答 因为固定资产金额比较大。 一般来说，资产只会因为各种原因（如责任人、自然灾害等)灭失，毁损，偶尔会因为计量差错而盘盈。但是固定资产这么大金额，而且一般体积也比较大的东西，能盘盈，就比较奇怪了。所以，肯定是以前年度出现了差错，才会出现这种情况。于是，准则规定将其计入“以前年度损益调整”。 至于盘亏，则和其他资产盘亏一样，是有可能的。 1，盘盈固定资产，应作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值： 如果同类或类
分录大全-固定资产 一、取得固定资产 （一）外购固定资产 1.不需要安装 借：固定资产 应交税费-应交增值税 贷：银行存款 2.需要安装 （1）购入安装的固定资产时 借：在建工程 应交税费-应交增值税 贷：银行存款 （2）支付安装费时 借：在建工程 贷：银行存款 （3）安装完毕达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 （二）建造固定资产 1.自营工程 购入工程物资时（动产）： 借：工程物资 应交税费-应交增值税（进项税额）不动产工程计入工程物资成本贷：银行存款 领用工程物资时： 借：在建工程 贷：工程物资支付其他工程费用时： 借：在建工程 贷：银行存款 支付工程人员工资及福利时： 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 领用本企业生产的产品时（不动产）： 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费-应交增值税（销项税） 领用本企业外购的材料时（不动产）： 借：在建工程
贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 领用本企业生产的产品时（动产）： 借：在建工程 贷：库存商品（成本价） 领用本企业外购的材料时（动产）： 借：在建工程 贷：原材料 工程完工时： 借：固定资产 贷：在建工程 2.出包工程 预付工程款时： 借：在建工程 贷：银行存款 补付工程款时： 借：在建工程 贷：银行存款 工程达到预定可使用状态时： 借：固定资产 贷：在建工程 二、固定资产折旧的账务处理 借：制造费用（基本生产车间） 销售费用（销售部门） 管理费用（管理费用） 在建工程（工程建设） 其他业务成本（经营租出的固定资产） 贷：累计折旧 注：因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；经营租入的固定资产不需要提折旧；融资租赁租入的固定资产需要提折旧。 三、固定资产后续支出 （一）费用化后续支出 借：销售费用 管理费用等 贷：银行存款 （二）资本化后续支出 1.转入在建工程 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 2.资本化的后续支出
（一）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货的盘亏 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 . 借：管理费用 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。 固定资产盘盈和盘亏 盘盈时：1）借：固定资产 贷：以前年度损益调整. （2）调整所得税
固定资产盘盈 根据企业会计准则的规定，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成漏报或错报：编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。因此固定资产盘盈不再计入当期损益，而是作为前期差错，并根据相关规定进行更正。 因此，实行新准则后，固定资产盘盈的会计核算具体变化如下：原准则对固定资产的盘盈通常是先计入“待处理财产损溢--待处理固定资产损溢”科目，经有权部门（人）批准转销 后则从该科目转入“营业外收入”科目。按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 1、盘盈固定资产的会计核算 企业在盘盈固定资产时，首先应确定盘盈固定资产价值。通常情况下，固定资产盘盈是由于会计差错如少计漏计资产造成的，很少情况下会无中生有，盘盈的固定资产是可以找到其原值、累计折旧和固定资产净值，比照同类同批资产购买情况确认。确实如法查明确认的，可以根据资产的同类产品市场价格和新旧程度确定的固定资产原值。会计分录如下：第一步、借记“固定资产”，贷记“累计折旧”，将两者的差额贷记“以前年度损益调整”；第二步、计算应纳的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费--应交所得税”；第三步，如有必要，应当补提盈余公积，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”；最后调整利 润分配，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配--未分配利润”。 2、盘盈固定资产的所得税处理 企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业所得税法实施条例第二十二条规定，企业所得税法第六条第九项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第五十八条规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。因此，盘盈的固定资产应按照公允价值在税法上作为资产溢余收入缴纳企业所得税。 案例1:君合信公司于2013年末对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的凭证装订机，该设备同类产品市场价格为8000元，企业所得税税率为25％。
存货盘盈盘亏的账务处理 2011-3-15 13:41互联网【大中小】【打印】【我要纠错】 第一，存货盘盈的处理。企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。 第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。 例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。 批准处理前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000 贷：原材料20000 批准处理后： 借：原材料800 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800 借：其他应收款11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600 借：营业外支出7600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7600 存货盘盈盘亏的账务处理及注意事项2012-05-13 09:27:39| 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。 第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。 （一）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货的盘亏 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
会计实务固定资产盘盈的会计处理方法 2010-3-15 10:08:00 文章来源：财考网【大中小】【打印】 -------------------------------------------------------------------------------- 盘盈固定资产 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。 企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 其主要账务处理： (1)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。 企业调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。 (2)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目，由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。 (3)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。 本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。 本科目如为借方余额做相反的会计分录。 针对固定资产盘盈的会计处理如下： (1)盘盈固定资产时： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
商业企业会计分录 一、流动类 1. 收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：实收资本 2. 收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、收到应收款项（非现金结算） 借：银行存款 贷：应收账款（企业辅助） 应收票据（企业辅助） 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款（人员辅助） 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得
6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款-备用金 贷：其他应收款-其它 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入- 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 12、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 13、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款 14、支付购入材料的价款和运杂费 采用实际成本核算 支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：库存商品（可分类） 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金（外地采购） 支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库 借：在途物资 销售费用 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款
固定资产盘盈会计处理 在新的会计准则实施以后，给会计工作带来了很大的变化，在会计工作中一些新的定义和计算公式被引入，使会计工作更加的合理和精确，为了适应这一变化，财务工作者必须要重新认真学习会计准则，了解其中变化，在工作中引入这一准则，更好地进行财务管理。新的会计准则变化是多方面的，在文章中，作者将对固定资产盘盈的会计处理这一变化进行说明。在新的会计准则中，固定资产盘盈不再作为当期损益进行计入，而是计入前期会计差错，这个前期差错不能简单的认为将盘盈固定资产净值记录以前年度损益调整，而是有其特殊的含义，在下文中，作者针对不同情况，对固定资产盘盈的会计处理提出了与之对应的处理方式，并提出了与之对应的改进意见。 标签：固定资产；盘盈；会计处理 1 新会计准则对固定资产盘盈处理的规定 在新会计标准实行以后，处理固定资产盘赢的方式与原会计准则有了较大的改变，在新旧两个准则对比过程中可以明确的发现，对于固定资产的盘盈，旧的会计准则中相关规定是在批准转销之前将其计入待处理财产损益录下的待处理固定资产损溢科目，批准转销后，转入营业外收入；在新的会计准则标准中，对固定资产盘盈有新的规定，将固定资产盘盈作为前期差错进行处理，在这一过程中，应首先对盘盈的固定资产原值进行确定，通过使用年限的累计折旧，计算当前固定资产净值。将经过准确计算的固定资产原值，记录收入中的固定资产科目中，将累计折旧记录支出的科目中，将两者之间的差额，按支出的模式以前年度损益调整，依据上述计算所得结果，按照计算的结果统计出需要交纳所得税的费用后，计入盈余公积金，在对固定资产的盘盈结果进行入账时，需要按如下的规定计入，对于新旧两个会计准则的比较可以发现，对于固定资产盘盈的相关规定，不难看出，两者之间最大的不同在于，对固定资产盘盈的结果处理的方式不同，固定资产盘盈结果作为前期会计差错，而不是计入当期损益，新准则作出这样规定的原因，主要是考虑因为人为原因造成的各种漏洞，会对固定资产盘盈结果产生差异，造成最终结果与事实结果不付，资产盘盈大多是因为当初购买固定资产时，因人为原因造成的账目漏洞，因疏忽或其他目的造成的帐外资产，这是在会计记账时的错误，需要按正确的规定方法进行更正处理，并重新记录账目中，如果盘盈固定资产的净值可以记入以前年度损益调整，就可以在一定程度上，避免人为调整到其利润的行为，避免个别人员通过这种方式改变公司当年利润，可以减少公司和个人所得税。虽然进行了如此调整，固定资产盘盈处理时更加科学，但作者认为，对固定资产来说，从购置到企业盘点时发现账外资产，也就是盘盈结果，所经历的时间长短各不相同，固定资产的价值也不相同，对于这些因素，新的会计准则中并没有加以考虑，不加区分地将固定资产盘盈结果，统一计算到以前年度损益调整中，这种方法似乎并不科学，在使用过程中难免有失偏颇。 2 “前期差错”有特定的含义，不是所有的盘盈都属于“前期差错”
存货盘亏会计处理： 属于非常损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残料价值后，应计入营业外支出。 【非常损失：是指企业由于客观原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失，如自然灾害等造成的资产损失。】 《企业会计准则》（盘盈存货的成本盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值,并通过‘待处理财产损溢’科目进行会计处理,按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。” 1、先做待处理 借：库存商品 贷：待处理损益 2、如果找不到什么原因，就做升益处理 借：管理费用--商品损耗与短缺（练字） 借：待处理损益 3、如果找到了原因，再调整相关科目 对存货进行公益性捐赠，具体的账务处理 借：营业外支出-捐赠支出 贷：库存商品成本价 应交税费-应交增值税(销项税额) 按市价*适用税率 期末所得税汇算时该库存商品市价与成本价之间的差异调增应纳税所得，计算应交所得税。 另注明新税法下规定允许税前扣除的限额标准 1、企业当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内（含）的，准予扣除。 2、年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 即如果税前亏损就不能税前列支了 根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，企业接受的捐赠，应当记入当期损益，贷记“营业外收入”科目。 根据税法的规定，企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。 企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。 由此可见，在新的企业会计准则体系（2006）下，企业接受存货捐赠的会计处理，与税务处理基本上是一致的，不存在暂时性差异。 只有在“企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得”的情况下，税务处理为分不超过5年的期限内分期确认收入，而会计处理则是一次性计入当期损益，这时才产生应纳税暂时性差异。 假设接受捐赠价值100万元，经税务机关审核确认，企业分5年平均将捐赠收入计入应纳税所得额中，则： 第1年年末 借：所得税费用80万元 贷：递延所得税负债80万元