2015届会计专业毕业生毕业作业
课题名称：个人所得税征管存在问题及对策学生姓名：XX
指导教师：
XX大学网络教育学院
2015年2月
内容摘要
我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。
本文就目前我国个人所得税征管现状及造成我国个人所得税难以征管的原因进行了简单的分析，并提出了个人对加强我国个人所得税征管工作的一些建议和措施。
关键词：个人所得税；征管；完善税制；个人信用
目录
1绪论 (4)
2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题 ................. 错误！未定义书签。
2.1税收调节贫富差距的作用在缩小 ........................... 错误！未定义书签。
2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄 (5)
2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施 ........................... 错误！未定义书签。
2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下............... 错误！未定义书签。
2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高 (6)
2.6个人所得税的处罚远远不能到位 (6)
3个人所得税难以征管的原因 (6)
3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化............... 错误！未定义书签。
3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来 (7)
3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税 .......... 错误！未定义书签。
3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险...... 错误！未定义书签。
3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等............... 错误！未定义书签。
3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理 (8)
4加强我国个人所得税征管的对策及建议 (9)
4.1完善现行个人所得税税制 (9)
4.2建立严密有效的征管机制 (9)
4.3实现数据资料一定范围内的共享................................ 错误！未定义书签。
4.4尽快建立并积极推行个人信用制度............................ 错误！未定义书签。
4.5规范发展税务代理中介机构........................................ 错误！未定义书签。
4.6切实加强居民境外收入的税收管理............................ 错误！未定义书签。5结论........................................................................................... 错误！未定义书签。6致谢........................................................................................... 错误！未定义书签。7参考文献................................................................................... 错误！未定义书签。
1绪论
我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一[1]。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。
然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。下面本人就从当前个人所得税管征现状进行剖析，并谈谈一些建议和对策。
2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题
2.1税收调节贫富差距的作用在缩小
按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%[2]；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右[3]。
2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄
与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识。一位有海外生活经验的创业者在接受《青年时讯》杂志记者采访时说：“我现在愿意回来投资做公司，因为我发现这里是商人的天堂。我想中国可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感”。
2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施
由于我国经济正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融系统发展滞后，导致现实生活中个人收入的货币化程度较低，现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。目前，在中国要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如正被税务部门重点监控的私营企业主和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。2000年7月，国家统计局城市社会经济调查总队在全国10个省市进行高收入群体的调查，结果发现，在城市高收入群体中，企业单位的负责人占的比例最高。而过去人们对演艺界人士高收入的想象，并没有在调查中得到确认。很多自称有钱的人实际上并不是很有钱；很多实际很有钱的人却从来不敢说自己有钱。这使得税务部门重点监控的纳税人监控的不在重点上。
2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下
由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源组织征管，出现了大量的漏洞。同一纳
税人在不同地区，不同时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法统计汇总，让其纳税，在征管手段比较落后的地区甚至出现了失控的状态。
2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高
虽然国家税务总局早在1995年就制定并下发了《个人所得税代扣代缴办法》，对扣缴义务人的权利和义务作了明确而又具体的规定。但实际生活中，部分扣缴义务人或迫于领导的压力，或责任心不强、业务水平不高、法制观念淡薄，故意纵容、协助纳税人共同偷逃税，将该扣缴个人所得税的收入不计或少计入应纳税所得额，还有的干脆将工资薪金所得适用的超额累进税率改为5%的比例税率。
2.6个人所得税的处罚远远不能到位
个人所得税的处罚是和其违章违法行为联系在一起的，而其违章违法行为主要表现在偷逃税问题上，我国个人所得税偷逃税问题，早在上世纪80年代后期的个人收入调节税执行期间就曝露出来，当时对各种“名人”、“权贵”的偷逃税案件处罚不力，其负面的示范效应非常大。同时，90年代初开始暴力抗税事件也在全国范围内屡屡发生，加之法律对其的制裁也没有及时到位，使违法犯罪者更加气焰嚣张。虽然近几年执法环境对个人所得税征管有了一定改善，但整体个人所得税征管还是“富人争相偷逃税、工资薪金万万税”。再加之能够缴得起较高个人所得税的，一般都是有一定地位和名望的，税务部门对他们偷逃税被查住的最多也是补税罚款，有的甚至任其发展、睁一只眼闭一只眼了事。
3个人所得税难以征管的原因
3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化
在我国，长期以来政府的财政主要来源不是税收，而是国营企业上交的利润，它占财政总收入的80%～90%。税收在财政中所占的比重仅在10%左右，个税所占比重则更是微乎其微，因此，公民的纳税意识比较淡薄。而在国外，“纳税与死亡，是人生不可避免的两件事”的观念早已深入人
心，税制规范及要求人人皆知。无论贫贱，只要够上条件，均需纳税。3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来
人天然具有经济人本性，作为理性人，为追求自身利益最大化，只要纳税成本大于逃税成本，其理性行为必然促使其在交易活动中钻空子，投机取巧，以竭力偷逃税款。就像有人说的：人有破坏制度而为自身牟利的天然冲动。世界上没有谁能想出更好的法子让政府不征税，同时也没有谁愿意主动缴税。只要有操作的空间，经济人本性就决定了纳税人有逃税的可能。
3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税
现在个税偷逃的一个重要原因就是社会评价体系有问题。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；另外社会不觉得偷税可耻，别人也并不因此视你的诚信记录不好，不与你交往，或与你断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要你有偷逃税行为，不但你在经营上会因此受阻，而且你的行为会受到公众的鄙视。这就是我们评价体系的偏差。
3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险
在一些发达国家，到每年的报税季节，不管你是蓝领还是白领，也不管你是球星歌星还是政治人物，都得把自己上一年的收入和该交的税额算清楚，如实报给税务部门。税务部门则随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃个税的动机。“要富贵，去偷税”甚至成为一部分人的致富秘诀。3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等
一是在纳税人中的工薪层与高收入阶层间存在着权利与义务的不对等
现象。虽然在理论上，税法面前人人平等，但在事实上，以工薪为惟一生活来源的劳动者所得的个税边际税率高达45％，且在发放工薪时即通过本单位财务部门直接代扣代缴，税款“无处可逃”；而高收入阶层及富人却可以通过税前列支收入、股息、红利和股份的再分配、公款负担个人高消费和买保险、现金交易等多种手段“合理避税”。高收入者和富人占有的社会资源多，纳税反而更少，这种反差在社会上会形成一种不好的导向。二是在纳税人与政府的关系上，同样存在着权力与义务的不对等。经济学把税收理解成“政府与纳税人之间的交易”，意思是说，政府收了税，就必须为纳税人提供各种服务。如果交完税之后，对怎么花这些税款毫无发言权，甚至被贪官污吏们挥霍浪费时，纳税人也无权置喙，那么，不要说人们纳税的自觉性无法提高，连政府向民众收税的合法性都有问题。公民有交税的义务，同时也有监督政府如何使用这些钱的权力；国家有收税的特权，但也有为纳税人服务并接受监督的义务。只有当这两方面都“依法办事”的时候，社会机制才能正常运转。
3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理
税法界定模糊导致的避税。就民营企业家而言，目前中国的税法漏洞并不足以说明他们在逃税。中国税法规定有11项所得应缴个税[4]，而民营企业家的收入在个税的11项所得中哪种都不是。另外，就民营企业家而言，法律没有规定民营企业家必须在自己的企业中为自己开工资。在这种情况下，谁有权来谴责他们为什么不缴工资税目的个人所得税？因为从某种角度上说他们可能就没有法律意义上的个人所得税。另外，我国个税实行代扣代缴和个人申报相结合，但并没有规定个人收入有申报的义务，这就必然导致税基削减式避税。
法律欠缺导致的逃税。例如由于个人所得税采用分项纳税，由于大多计税项目都存在费用扣除，故实行分项计税就必然发生多次、重复的费用扣除，致使个人收入难以综合计量及有效监督，最终导致税收不完全。又如个税的费用扣除没有充分考虑医疗、教育、住房、赡养等实际支出及下岗、失业等现实情况，因此，有可能造成部分低收入家庭税负过重而使个税难以如实征收。再如费用扣除标准过低，致使工薪阶层成为纳税主体，
造成与调节贫富差距的愿望相背，这从客观上促使逃税情绪的产生。
4加强我国个人所得税征管的对策及建议
4.1完善现行个人所得税税制
（1）正确选择税制模式，实行混合税制[5]。突破分类税制对收入项目划定的局限性，选择实行混合税制，覆盖个人全部或大部收入。将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并，避免了因收入性质界定不准而造成的征纳分歧，对易于控管的收入实行代扣代缴等，既能充分发挥分类税制的长处，又能弥补分类税制的不足。（2）调整税率级距，提高边际税率。就税率水平而言，应避免过高的税率对生产、经营、投资产生抑制、扭曲作用和诱发纳税人的偷税动机。按照混合所得税制模式，我国目前仍可实现累进制和比例制两种税率。对综合所得的个人所得税应当尽量采用具有一定累进程度的超额累进税率，税率档次以不超过六级为好。（3）减少免税项目，扩大税基。现行税法中关于津补贴、奖金、中奖等方面的免税优惠应予取消，对残疾人和遭受自然灾害、意外事故损失等的减免优惠可通过特别扣除来解决，这也是国际通行的做法。（4）适当提高费用扣除标准，建议调整为1000-1500元。关于个人所得税的费用扣除项目，多数国家分为五大类：所得的生产成本、个人基本扣除、受抚养扣除、个人特别扣除、鼓励性或再分配扣除。税前扣除要确保纳税人本人和所扶养对象的基本需要，随着经济的发展和人民生活水平的提高，现行扣除标准宜由800元提高到1000-1500元。另外，对一些纳税人经济困难的特殊情况可予以照顾，给予特别扣除；对从事国家鼓励类产业的人员，费用扣除标准也可适当增加20％-50％左右。
4.2建立严密有效的征管机制
一是研究制定有效的征管措施，进一步堵塞个人投资者的个人所得税征管漏洞；二是加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，在全国范围内建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理，将真正的高收入者纳入到税收重点监控的对象中来；三是强化重点所得项
目和重点行业的征管，进一步加强对演出、广告市场演职人员和投资参股企业的个人征收管理力度，对影视、演出等文艺团体的个人所得税和利股红所得个人所得税代扣代缴情况进行全面检查；四是在强化高收入者个人所得税征管的同时，也要对其投资企业的流转税、企业所得税和其他各税严加管理，形成各税对高收入者加强征管的合力；五是加强对高收入者的税收检查工作，在部署每年的税收专项检查时，要始终把高收入者的个人所得税缴纳情况作为检查重点；六是加大打击偷逃个人所得税的力度，严厉查处逃税者，增大逃税者的预期风险和机会成本，以儆效尤，形成强大的威慑。制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩处制度化、规范化，减少人为因素和随意性。其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。加大税务检查概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者。对数额巨大、情节严重的偷逃税案件，按照有关法律规定，移送司法机关立案审查；七是完善代扣代缴制度。代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效方法。在我国要明确规定扣缴义务人的法律义务和法律责任，若扣缴义务人不履行义务，应给予严厉处罚并追究其法律责任；八是奖励诚信纳税。对依法诚信纳税的公民，根据建立的信用记录，确定相应的奖励制度。借鉴税收法制较为健全的国家和地区的做法，将公民纳税与个人利益相联系，比如依法纳税的公民，在养老和医疗等方面享受不同程度的优惠待遇。
4.3实现数据资料一定范围内的共享
充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向金融部门了解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门了解工商登记和变更登记有关资料；向证券部门了解各类有价证券的转让及股息、红利支付情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不良倾向。
4.4尽快建立并积极推行个人信用制度
首先，切实实施储蓄存款实名制，建立个人帐户体制，这项举措在2000年实行，但只是初步，还很不完善。每个人建立一个实名帐户，将个人工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入该帐户，这需要税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。第三，国家要尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用法律的形式对个人帐户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。
4.5规范发展税务代理中介机构
规范发展税务代理中介机构。税务代理以中介的立场，按照税法规定，客观公正地计算应纳税所得，确保纳税人诚实纳税，保护国家利益不受侵害，同时还可在法律许可的范围内帮助纳税人尽可能少纳税款。因此作为独立的社会服务机构，税务代理受到征纳双方的欢迎，能够发挥沟通信息和协调双方关系的作用。今后要规范税务中介机构的业务范围、服务标准和收费标准，真正实现税务中介机构社会化，成为独立的专业化社会服务机构，更好地服务于双方的信息交流。
4.6切实加强居民境外收入的税收管理
随着我国加入WTO，中外经济往来及人员交往会大量增加，税务机关应主动利用与协定缔约国情报交换的有利条件，核查中国居民在境外取得的收入，督促其在国内缴纳个人所得税，以维护国家税收权益。
5结论
当前推行自行申报可从两方面入手，一是在高收入阶层中选择一些纳税意识强、条件好、素质高的对象，推行自行申报，以积累经验，扩大社会影响；二是在党政机关县处级以上干部中实行申报制，使国家干部在自行申报缴纳个人所得税方面起带头作用，做好个人所得税征管工作；另一
个关键就是要掌握税源情况、依法代扣代缴。各级税务机关按照要求，在普遍加强代扣代缴工作的同时，应重点加强高收入行业和单位的代扣代缴工作，使个人所得税代扣代缴工作不断深化。加强对扣缴义务人的业务辅导和检查监督，强化征管工作，与此同时，继续加大源泉扣缴力度，落实和强化代扣代缴的责任机制。要在现行税收征管法的基础上进一步明确代扣代缴的责任、权利和义务，增强代扣代缴的法律约束力。对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人，既要予以经济的的重罚，要依法追究法律责任。
6致谢
感谢培养教育我的江南大学网络继续教育学院，江南大学浓厚的学术氛围，舒适的学习环境我将终生难忘！祝母校蒸蒸日上，永创辉煌！感谢对我倾囊赐教、鞭策鼓励的诸位恩师的谆谆训诲我将铭记在心。祝恩师们身体健康，家庭幸福！感谢论文中引文的原作者，他们都是名师大家，大师风范，高山仰止。感谢同窗好友以及更多我无法逐一列出名字的朋友，他们和我共同度过了网络学习的美好难忘的大学时光，我非常珍视和他们的友谊！祝他们前程似锦，事业有成！最后感谢生我养我的父母，他们给予了我最无私的爱，为我的成长付出了许多许多，焉得谖草，言树之背，养育之恩，无以回报，惟愿他们健康长寿！再次诚挚的感谢我的论文指导老师。老师在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文。还有教过我的所有老师们，你们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习中的榜样；他们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。
7参考文献
[1] 刘志英《关于个人所得税制的思考》《税务与经济》2003年第4期。
[2] 殷玉辉《个人所得税改革的五个问题》《中国税务报》2001-06-04。
[3] 倪静石，徐锦辉《个人所得税解读》中国财政经济出版社。
[4]于明宣，陈虹《大陆个人所得税分类制度的分析与展望》河北财贸大学学报。
[5] 杨勇《公平与效率》北京今日出版社。
[6] 胡鞍钢《加强对高收入者个人所得税征收调节居民贫富收入差距》《财政研究》2002年第10期。
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国家税务总局关于进一步整顿和规范税收秩序的通知 【标 签】整顿和规范税收秩序 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2001﹞123号 【发文日期】2001-11-16 【实施时间】2001-11-16 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院： 为贯彻落实国务院第三次全国整顿和规范市场经济秩序电视电话会议精神，把整顿和规范税收秩序工作引向深入，根据《国务院办公厅关于进一步整顿和规范税收秩序的通知》（国办发［2001］82号）和国家税务总局整体工作部署，现将下一阶段整顿和规范税收秩序工作安排如下： 一、总结经验、找出差距、巩固成果 整顿规范税收秩序工作开展以来，全国各级税务机关紧紧围绕整顿工作的中心目标，在打击骗取出口退税、惩治利用增值税专用发票违法行为、整顿个人所得税秩序、清理纠正越权减免、健全税收法制、规范税务机关执法行为、加强干部队伍作风建设等方面都取得了较好成绩，有力地促进了税收秩序和市场经济秩序的好转，实现了税收收入的稳步增长。 全国税务系统继续深入打击骗取出口退税违法活动，截至目前共检查各类企业55379户，其中出口企业25416户，延伸检查出口供货企业29963户，立案500起，涉嫌偷骗税86.49亿元。重点地区的骗税窝点已被打掉，骗税链条已被摧毁，一批支持、纵容骗税分子或参与作案的执法人员受到查处，骗税分子骗取出口退税违法犯罪活动的嚣张气焰得到遏制。 对商贸企业增值税一般纳税人和个人所得税的专项检查初见成效。截止10月底，各级税务机关共检查纳税人90.6万户，发现存在问题的纳税人32.4万户，入库查补收入96.1亿元。通过专项检查，及时发现和查处了一批虚开、伪造、倒卖增值税专用发票的大案要案，并配合公安机关抓获一批犯罪嫌疑人。加强个人所得税征管，逐步规范收入分配秩序提供了有效、可靠的依据。与此同时，税收征管信息化建设不断取得新进展。“金税工程”在全国范围内顺利开通并稳定运行，为税务机关预警、防范虚开增值税专用发票行为提供了现代化手
自身存在的问题、原因分析及解决问 题的措施 一、自身存在的问题 政治思想意识不够强。表现在：对党的思想路线、方针政策的贯彻和执行缺乏应有的政治敏锐性和洞察力，不具有一种时不我待的使命感和危机感。在运用马列主义、毛泽东思想和邓小平理论来武装自己的头脑还存在差距，在培养自己从不同的角度来观察、分析问题，认识事物上还有些停留在表面，未透过现象看本质，对事物的理解不深刻、不全面。 宗旨观念不够牢固。从思想上来看，自己对立党为公，执法为民的认识还不够深入，总以为自己对公安工作比
较熟悉，有时对待来访群众不能始终保持热情服务的态度，当手头工作稍多时，就嫌麻烦，性子就有些急燥，态度不够好，有时过多考虑个人得失，存有“主观为自己，客观为别人”和“事不关己，高高挂起”的思想，以致自己为民服务的意识淡化，未切实做到为群众所想，急群众所急。 对业务知识不够钻研。表现在：对待工作不够主动、积极，只满足于完成上级机关和领导交给的任务，在工作中遇到难题，不善于思考，动脑，常常等待领导的指示，说一步走一步，未把工作做实、做深、做细。对业务知识的掌握不够重视，认为自己已有 的一些业务知识可以适应目前的工作了，不注重业务知识的全面性，等到问题的出现再想办法解决。对自己所干工作的业务和知识的学习放松了要求，没有自我加压和扩展自身价值的前瞻性。 工作作风不够扎实。表现在：对待
工作有时报有应付了事的态度，没有做到脚踏实地，总想在工作中找到捷径，最好不要花费太多的精力就可以把事情做好。有时由于私心作怪，存在“多做多错，少做少错，不做不错”的态度，除了自己必需完成的以外，可以不做的就不做，省得惹祸上身。 二、问题存在的原因分析 对政治学习“走过场”。停于形式，敷衍了事，在政治学习时存在应付心理，没有把参加学习和主动接受思想作为一名党员干部的必修课来认真对待。因此，在看问题、想办法上敏锐性不强，前瞻性不够，只是立足目前，不能放眼未来。在大是大非面前还尚能正确把握，但在小节方面就得过且过，不能从严要求自己。平时虽然经常学习马列主义、毛泽东思想及邓--理论，但思想上未引起高度的重视，学习目的不够明确，学习时缺乏思考，只从字面上理解毛泽东思想，没有意识其思想的精髓，使自己对理论知识的理解与实际脱钩，没有发挥理论
个人所得税现状分析 关键词：个人所得税；税制模式；税率结构 一、目前我国征收个人所得税的现状 征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有24个年头了。经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。特别是1994年实施新税制至2004年，各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税
的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长，从1993年的46.82亿元增加到2004年的1737.05亿元，年平均增幅高达47.5%，年均增收118亿元，大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度，是同一时期收入增长最快的税种。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也由1994年 的1.6%，迅速提升至2004年的6.75%.在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越 充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。 个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。在设计税率时，各国的指导思想和原则是有所不同的。我国征收个人所得税的指导思想是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，
加强对个人所得税征管的几点思考 我国自１９８０年开征个人所得税以来，已有２０多个年头。经过几番努力，几番改进，发展是非常神速的。２０年来，已从当初的年收入１６万元，发展到１９９９年的４１４.２４亿元，增长了２５８９００倍；个人所得税占财政收入的比重从１９９２年的０.０９％上升到１９９９年的３.６４％。从笔者所在的广东省来看，自个人所得税法１９９４年实施至１９９９年，收入翻了两番，１９９９年达６５.２亿元，平均年增长３３.５％，在诸多地方小税种中逐步发展成为地方收入的主体税种。从比重上看，１９９８年，广东省个人所得税占工商税收收入比重、ＧＤＰ比重分别为５.３４％、０.６０％，全国则分别为３.９５％、０.４２％。 如囿于自己的进步来看，可以陶陶然了。但从世界上看，我国个人所得税占财政收入比重的３.６４％就有很大的差距了。自１７９９年英国创立个人所得税近２００年来，该税种发展迅速，纷纷为各发达国家特别偏爱、特别重视的税种。据国际货币基金组织（ＩＭＦ）的《政府财政统计年鉴》所示，各国个人所得税占税收总收入的比重，美国为４８.５１％，加拿大为４１.２２％，澳大利亚为５５.１９％，日本为３６.７２％，英国为３５.４０％，韩国为１３.９７％，菲律宾为１０５２％，泰国为１０８７％，土耳其为４５.１９％……９３个发展中国家平均值为１０.９２％，２１个
工业化国家平均值为２９.０４％。可见，我国个人所得税收入所占比重，大大低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家。简历大全/html/jianli/ 综上所述，我国个人所得税虽然发展很快，成绩不小，但与国际上相比差距很大，其原因是多方面的，就税收征管的差距而言有以下几个方面： 首先是个人收入清晰化问题。收入不清晰，何以明白征税？现实经济生活中，我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升，个人储蓄存款虽已实行真名制，但其他金融资产尚未实名化，个人存量资产的申报制度尚未建立，分配体制仍然混乱……个人收入隐蔽化，导致税务机关无法有效监控税源。 其次是征管技术落后，法规不完善的问题。面对纷繁复杂的纳税申报，很多地方还在用手工操作；各地改革进程不一，计算机使用程度差异大，个人所得税征管的规范性受到限制，未能实现统一的征管软件，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低了效率。个人所得税法不完善主要表现在，规定的税率档次过多，以及内外个人股息及各项扣除规定的不一致，不明晰，分项目按次（月）分别扣费计税等，给了偷逃税以可乘之机……最后是部门配合、税制配套问题。国际经验表明，单一的个人所得税
2015届会计专业毕业生毕业作业 课题名称：个人所得税征管存在问题及对策学生姓名：XX 指导教师： XX大学网络教育学院 2015年2月
内容摘要 我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。 本文就目前我国个人所得税征管现状及造成我国个人所得税难以征管的原因进行了简单的分析，并提出了个人对加强我国个人所得税征管工作的一些建议和措施。 关键词：个人所得税；征管；完善税制；个人信用
目录 1绪论 (4) 2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题 ................. 错误！未定义书签。 2.1税收调节贫富差距的作用在缩小 ........................... 错误！未定义书签。 2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄 (5) 2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施 ........................... 错误！未定义书签。 2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下............... 错误！未定义书签。 2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高 (6) 2.6个人所得税的处罚远远不能到位 (6) 3个人所得税难以征管的原因 (6) 3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化............... 错误！未定义书签。 3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来 (7) 3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税 .......... 错误！未定义书签。 3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险...... 错误！未定义书签。 3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等............... 错误！未定义书签。 3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理 (8) 4加强我国个人所得税征管的对策及建议 (9) 4.1完善现行个人所得税税制 (9) 4.2建立严密有效的征管机制 (9) 4.3实现数据资料一定范围内的共享................................ 错误！未定义书签。 4.4尽快建立并积极推行个人信用制度............................ 错误！未定义书签。 4.5规范发展税务代理中介机构........................................ 错误！未定义书签。 4.6切实加强居民境外收入的税收管理............................ 错误！未定义书签。5结论........................................................................................... 错误！未定义书签。6致谢........................................................................................... 错误！未定义书签。7参考文献................................................................................... 错误！未定义书签。
[2009]全国税收征管和科技工作会议讨论材料 关于税收征管法修改的说明 一、税收征管法修改的背景 现行税收征管法自2001年修订施行以来，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会发展，发挥了积极作用。目前我国正在发生广泛而深刻的变化，市场体系不断健全，宏观调控继续改善，政府职能加快转变，特别是随着经济社会的快速发展和国家整体法治水平的提高，税制的不断改革和调整，税收征管环境发生了很大变化，党和国家对税收征管工作提出了更新、更高的要求，税收征管实践也出现了诸多现行税收征管法没有解决的热点、难点甚至盲点问题，税收征管法的规定与税收征管工作实际需要之间的矛盾日渐突出。主要表现在：未确立完整的纳税人权利体系、在信息化条件下税收征管方面存在法律真空、不适应主要税种改革的需要、税收法律责任制度不合理、税收管理的程序制度设计不完善、税收行政协助制度不健全、税收管辖权的规定有空白、缺乏对新征管措施法律地位的界定。近年来，广大纳税人、社会各界代表和税务系统以多种方式纷纷要求修改税收征管法。一些纳税人通过各种渠道表达修改税收征管法的意见，北大财税法研究中心2008年曾对修订税收征管法做评估报告，并提交人大有关机构；2008年全国人大常委、国务院要求清理法律时，税务系统在清理过程中也呼吁修改税收征管法；本届全国人大两次会议代表共提出7个修改税收征管法议案。为解决税收征管法上述问题，适应新形势新任务要求，经我局争取及各方努力，税收征管法修订被列入人大五年立法规划，修改税收征
管法工作正式启动。总局成立税收征管法修改工作小组，多次组织召开专家专题论证会和税务系统修法研讨会，分专题做修改报告，对税收征管法从章节体例安排到具体条款进行了全面修改，并形成税收征管法修改初稿。 二、税收征管法修改的指导思想及原则和目标 税收征管法修改的指导思想是：以科学发展观为指导，按照法治、服务、和谐、效率的要求完善税收征管法律,为充分发挥税收的职能作用提供制度保障，进一步完善社会主义市场经济法律体系，服务科学发展，促进社会和谐。税收征管法修改的原则是：贯彻落实党的十七大关于实行有利于科学发展的财税制度的精神，总结我国税收征管实践，借鉴国际经验，坚持三个基本原则：一是要按照现代法治社会对税收征管工作的要求规范征纳关系；二是要适应社会经济发展对税收管理要求优化税收征管机制；三是要符合税收征管规律引入新的管理理念和管理方法。 税收征管法修改的目标是：以“服务科学发展，共建和谐税收”为总体目标，按照建设服务政府和法治政府的要求，引进税收风险管理，进一步确立纳税人为自主申报纳税主体法律地位并为以此为基础建立的征管模式提供法律框架。一方面在税收征管法中明确规定纳税人依法自主申报的权利、及时准确缴纳税款的法定义务和未按规定履行申报纳税义务应承担的法律责任；另一方面，在税收征管法中明确税务机关按照法律规定为维护国家税权而对纳税人申报纳税情况进行监控核实以及风险管理的权力、为纳税人提供宣传税法、优化申报纳税系统等确保纳税人顺利有效完成自主申报纳税提供服务的义务和因侵害纳税人权益所应承担的法律责任。 本次修改税收征管法，着重要解决的问题是：“确定纳税人在征管法中的申报主体地位”、“为纳税服务提供法律保障”、“强化税务机关的风险管理能力”，“在税务机关内部进一步理清岗位、职责、流程的关系”、“为确立现代高效科学的征管体制提供法律支持”、“税收征管工作要适应税收管
我国个人所得税改革 树立科学发展观,构建和谐社会是我们国家现阶段政治、经济、社会、文化发展的重要理论指导。和谐社会是一种整体性思考问题的观点,要求我们在各个领域的工作中运用政策、法律、经济、行政等多种手段,统筹各种社会资源,使社会协调发展,逐步缩小贫富差距,最终实现社会公平。2005年10月通过的个人所得税法案修正案的决定,就是国家在构建和谐社会进程中维护人民群众利益之法律规定的政策取向。但是对个人所得税进行改革和完善是一项长期、复杂的工作,免征税额的调整只是相对简单的问题,尚有一系列重大问题需要认真研究。 一、个人所得税的功能 税收职能由税收的本质所决定,是税收作为一个经济范畴所具有的内在功能,具体表现在税收的作用。税收的功能具有内在性、客观性和稳定性特征。税收的基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观调控功能。个人所得税作为一个重要的税收范畴,其基本功能同样为组织财政收入功能、收入分配功能、经济调节功能(或资源配置与宏观调控功能)[1]. 1.个人所得税的组织财政收入功能。个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象,只要有所得就可以课税,税基广阔,因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分,是财政收入的主要来源。 2.个人所得税的收入分配功能。市场经济是有效的资源配置方式,
但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配,往往会造成收入分配的巨大差距,从而影响社会协调和稳定,进而损害效率。个人所得税是调节收入分配,促进公平的重要工具。个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的,在累进税率下随着个人收入的增加,个人所得税适用的边际税率不断提高,从而低收入者适用较低的税率征税,而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构,缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。 3.个人所得税的经济调节功能。微观上,个人所得税对个人的劳动与闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。宏观上,个人所得税具有稳定经济的作用：其一,自动稳定功能或”内在稳定器”功能,指个人所得税可以不经过税率的调整,即可与经济运行自行配合,并借这种作用对经济发生调节作用;其二,相机选择调节,在经济萧条或高涨时,采取与经济风向相逆的税收政策,对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整,实行减税或增税的政策,从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣,保持经济的稳定。 由上述分析可知,个人所得税具有组织财政收入、调节收入分配状况和调节经济的功能。我国个人所得税政策施行20多年以来,在调节个人收入、缓解社会分配不公、缩小贫富差距和增加财政收入等方面都发挥了积极的作用。但是,随着社会主义市场经济的不断发展,如何改革我国个人所得税体制,提高其调节个人收入的能力,缓解分配不公的矛盾,促进社会主义社会和谐发展,成为人们关注的热点和焦点问题之一。
个人所得税流失原因及征管对策 个人所得税是国家调节公民个人收入的重要经济杠杆，它的征收为调节社会分配、维护社会稳定等起到了重要作用。 但个人所得税目前却是我国现行税种中流失最为严重的税种。现就个人所得税流失的原因及征管对策谈点浅见。一、个人所得税流失的原因我国个人所得税流失严重的原因是多方面的，主要原因有税制设计上存在的问题，有征收管理环节上的问题，也有社会纳税环境的问题。 一个人所得税税制尚有不完备之处 1、税制设计不合理。我国目前个人所得税是分类所得税制，在税率设计上过于复杂，规定了三种适用税率：一是适用于工资、薪金所得的9 级超额累进税率，幅度为5%——45%；二是适用于个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包承租经营所得的5 级超额累进税率，幅度为5%——35%；三是对财产租赁所得、特许权使用费所得等其他所得采用20%的比例税率。同时对稿酬所得、超过一定数额的劳务报酬所得还分别有减征、加成征收的规定。税率结构复杂，税率及档次过多，最高边际税率达到45%也过高，不符合效率、公平原则。在实际执行中，加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度， 也不利于税务人员的掌握和操作。 3、采用分类征税模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征税项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得等11 类，采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目，采用不同的
费用扣除标准、不同的税率，分别采取按年、月、次的计税方法，计算麻烦。由于实行分类申报课税，对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的，扣缴义务人未履行扣缴义务的，纳税人又不主动申报的，在实际征管中就缺乏有效的监控，同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得采取分次申报，达到少交税或不交税的目的。 二征收管理制度不健全 1、征管形式比较落后。我国现行个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合的征收方法，在保证源泉课税和税款的及时预缴入库方面发挥了积极的作用。但许多代扣代缴单位并不认真负责地履行法律义务，使得代扣代缴工作还远未落实到位。有的代扣代缴单位与纳税人之间利益相关，将因不代扣代缴部分的个人所得税作为“奖励基金”返还给纳税人，从而达到双方利益的最大化。有的则通过化整为零申报，把干部职工月收入压在费用扣除范围以内，达到不扣缴的目的。 2、征管手段落后，征管力量不足，征管人员素质不高。目前，尚缺乏现代化的综合信息网络，没有畅通的信息渠道，信息往往仅税务内部，没有与外部建立起广泛、密切的联系，致使个人所得税的税源监控困难。此外，全国虽然有一支相当数量的税务干部队伍，但真正致力于个人所得税征管的却很少。现在，一般来说一个管理员要管几百户企业或个体户，已经难以应付流转税和企业所得税的征管，根本没有时间去管个人所得税，致使个人所得税某些征税项目的征管工作出现“缺位”、“空白”现象。更何况还有相当一部分基层税务干部责任心不
国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知 【法规类别】税收征收管理 【发文字号】国税发[2009]16号 【失效依据】国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2009.02.26 【实施日期】2009.02.26 【时效性】失效 【效力级别】部门规范性文件 国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知 （国税发〔2009〕16号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为充分发挥税收的职能作用，不断提高税收征管质量和效率，确保税收收入持续增长，现就进一步做好当前和今后一个时期的税收征管工作通知如下： 一、坚持依法治税，服从服务大局 （一）坚决执行税收法律、法规和政策。各级税务机关要不折不扣地执行国家税法和中央陆续出台的一系列税收政策，不得擅自变通，积极支持经济平稳较快发展。
（二）坚决贯彻组织收入原则。各级税务机关要落实好“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，既不能以完成税收任务为名收过头税，转引税款、虚收空转；也不得以各种名义越权减免税，缓缴税、擅自豁免欠税。要主动配合地方政府维护税收秩序，对超越税收管理权限的规定和不切实际追加收入计划的做法，要主动向政府汇报和说明情况，并及时向上级税务机关报告。 （三）坚持强化征管与优化服务并重。各级税务机关要针对税收风险和征管漏洞，落实科学化、专业化、精细化管理，因地制宜采取有效措施，大力规范税收秩序，积极做好风险防范、堵漏挖潜和增收工作。要努力优化纳税服务，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，切实维护纳税人合法权益，提高办税效率，进一步减轻纳税人办税负担，不断提高纳税遵从度。 二、夯实征管基础，创新管理方法 （一）加强户籍管理。充分利用工商等部门提供的企业信息、组织机构代码信息、国家经济普查资料和国税、地税间交换的税务登记信息，认真进行比对，及时发现漏征漏管户和非正常户。加强注销户检查，防止少数纳税人利用注销登记逃避纳税义务。要加快与公安部门共享公民身份信息工作步伐，推进利用公民身份信息查询系统核对税务登记法定代表人身份的试点；逐步建立全国非正常户法定代表人数据库，提供各级税务机关查询，防止不法分子利用虚假身份、证件办理税务登记、涉税资格认定和骗购发票等违法行为。 （二）强化普通发票管理。继续贯彻落实《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）精神。有条件的地区要利用互联网、12366纳税服务热线等渠道，提供发票真伪查询服务。根据“简并票种、统一票样、网络开票、建立平台”的思路，在部分地区选择建筑安装、房地产、农产品收购、机动车销售等行业开展普通发票“网络在线开票”的试点。加大税控收款机推广应用力度，完善相关制度
法国个人所得税制度及征管 靳东升 内容摘要：本文从法律依据、立法原则、基本内容等方面详细介绍了法国现行的个人所得税制度及其征收管理，并结合我国的实际情况，总结出了完善我国个人所得税制度的四点有益经验。 关键词：个人所得税征收管理法律体系 法国是较早开征个人所得税的国家。自1914年开始征收个人所得税以来，经过近百年的发展，个人所得税制度逐步完善，其法律体系比较健全，公民自觉缴纳个人所得税的意识较强，个人所得税的征管环境比较理想，管理也比较规范。个人所得税是法国的第二大税种，在税收制度中占有重要的地位。2005年，法国个人所得税收入达564.4亿欧元，占全部税收收入的16.56%。1 一、法国个人所得税制度简介 （一）征税的法律依据 在法国，1789年的《人权和公民权宣言》、1946年《宪法的序言》和现行的1958年《宪法》是具有最高效力的对个人征税的法律依据。1948年的《税收总法典》是现行法国个人所得税的法律依据。该法典包括两个部分：法律部分和法规部分。法律部分第1篇中的第1章就是关于个人所得税的规定。除了法律规定外，法国政府可以根据法律的规定制定实施条例，法国经济、财政和工业部可以依据《税收总法典》和政府实施条例做出行政解释。 （二）立法的基本原则 当代法国个人所得税立法的基本原则起源于法国1789年的《人权和公民权宣言》。初始的基本原则以及后来发展补充形成的原则构成了法国现行个人所得税法的根基。按照法律效力的等级进行划分，可以将立法原则分为具有宪法效力的原则和不具有宪法效力的原则。 具有宪法效力的立法原则是指议会在制定个人所得税税收法律规范时要遵循的具有宪法效力的规范和原则。这类原则主要有四个：一是税收法定原则；二是税收面前人人平等原则；三是必要性原则；四是税收一年一批准原则。 不具有宪法效力的立法原则是指宪法没有明确规定但立法普遍遵循的一般原则。这类原则主要有两个：一是税法不溯及既往的原则；二是抗辩原则。 （三）个人所得税制度的基本内容 法国没有一部独立的个人所得税法，有关个人所得税的法律规定存在于法国《税收总法典》中。除了《税收总法典》外，还有法国政府根据法律规定制定的有关个人所得税的实施条例及法国经济、财政和工业部做出的行政解释。法国个人所得税制度的基本内容如下：2 1法国税收收入包括个人所得税、公司所得税、增值税及其他税种，不包括与社会保障有关的各种税。 2资料来源：https://www.doczj.com/doc/3f18091191.html,/data/euro。
新个人所得税实施情况与征管问题的思考 ——以M市为例 自2019年1月1日起，我国开始实行新颁布的个人所得税法。从M市执行个税新政以来的情况，呈现总体有升，成效初显的特点。但此次改革也暴露出税务部门在对个人所得税征收管当中也存在许多问题及不足。笔者结合M市当前个税实施情况，对征管中存在的问题进行剖析，并提出相应对策。 一、M市新个人所得税法实施情况 （一）申报基数大，实际缴税人数少 2019年1-6月，M市个人所得税月申报量维持在280万人数，有税申报人数除2月份达到90万人数，其余月份在50万人数左右，个税申报基数大，实际缴税人数少。造成这种现象的原因，一是自然人税收管理系统扣缴客户端的上线，扣缴单位实施申报时能更加便捷计算申报单位职工的个人所得，进一步扩大申报范围。二是新个人所得税法的实施，提高个税起征点，颁布专项附加扣除暂行办法，提高减税降费的力度，改革成效初显。 （二）收入结构呈多元化发展 2019年1-6月，个人所得税综合所得申报人数总体占比最高，其中工资薪金所得占86%，劳务报酬所得税占13%，综合所得税共计占有99%的比例。从收入结构看，综合所得收入占比62%，其中，工资薪金所得收入占比58%，劳务报酬所得税收入占比4%；其余分类所得收入占比38%，其中，个体工商户生产、经营所得收入占比
13%，利息、股息、红利所得收入占比12%，财产转让所得收入占比10%。在新个人所得税实施以来，综合所得是个人所得税当中申报人数最多，收入贡献最大的项目。其他分类所得人数少，但收入贡献也较为突出，其中，个体工商户生产、经营所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得占比较大，收入结构呈多元化发展。 （三）中低层收入者与高收入者税收收入持平 2019年1-6月M市个人所得税税收收入中，3%预扣率缴纳个人所得税占全市个人所得税税收收入的20.63%；10%预扣率缴纳个人所得税占比34.33%，20%及以上预扣率缴纳个人所得税占比45.15%，中低收入者与高收入者收入贡献持平1。造成这一现象的原因在于：一是高收入者申报人数较少，从2019年上半年数据来看，中低收入者累计申报2600万左右，高收入者累计申报900万左右，申报基数少一定程度造成高收入者收入贡献较低，但随着时间的推移至年末，部分中层收入者将会迈入高收入者行列，以上情况会有所改变。二是高收入者收入来源渠道较多，隐蔽性较强，可能存在少计收入等情况。 二、个人所得税征管过程中存在的问题 （一）税务部门承载压力较大 1、个人所得税申报量增加 随着经济业务总量的提升，个人所得税的业务量也会相应增长。由于纳税人主动纳税意识的增强、自然人税收管理新系统的上线也会 1目前，高收入与中低收入人群只是相对概念，国际上与我国均没有法律标准。根据M市2018年公布平均工资为7131元，结合综合所得税率表，笔者将预扣率达到20%以上的人群确定为高收入人群，对其展开分析
国家税务总局关于印发《税务行业标准管理办法(试行)》的 通知 【法规类别】行业标准管理税收综合规定 【发文字号】国税发[2010]61号 【发布部门】国家税务总局 【发布日期】2010.06.17 【实施日期】2010.06.17 【时效性】现行有效 【效力级别】部门规范性文件 国家税务总局关于印发《税务行业标准管理办法（试行）》的通知 （国税发〔2010〕61号） 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位： 为加强税务行业标准化管理工作，规范行业标准的制修订程序，根据《中华人民共和国标准化法》和《中华人民共和国标准化法实施条例》，税务总局制定了《税务行业标准管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。在执行过程中遇到的问题，请及时反馈税务总局（征管和科技发展司）。 国家税务总局 二○一○年六月十七日
税务行业标准管理办法（试行） 第一章总则 第一条为加强税务行业标准化管理工作，规范标准的制定（修订）程序和要求，根据《中华人民共和国标准化法》和《中华人民共和国标准化法实施条例》以及其他有关法律、法规的规定和税务行业的实际情况，制定本办法。 第二条税务行业标准是指尚无国家标准、且需要在税务行业范围内统一的业务和技术标准规范。税务行业标准应当符合法律、行政法规的规定，保持与国家标准及其他行业标准的协调统一。 第三条税务行业标准化管理主要包括税务行业标准的立项、制定（修订）、审批、发布、实施和复审等。 第四条税务行业标准分为税务业务标准和税务技术标准。 税务业务标准指税务管理工作中的岗责、流程、操作规范及相关保障等标准规范；税务技术标准指涉及税务信息基础设施、信息系统的建设和管理等标准规范。 第五条税务行业标准的编号由税务行业标准代号、顺序号及年号组成。其中，税务行业标准代号为SW（推荐性标准在“SW”后加“/T”），年号为完整的年份，顺序号为自然
教案 注：教师每次课都要写一份教案，放在该次课讲稿前面。
新课引入：通过本单元的学习，使学生熟练掌握个人所得税的税收优惠，熟悉理解个人所得税的征收管理 新课内容： 第八章5 个人所得税的征管 一、个人所得税的税收优惠 1.免税项目 （1）“省级”人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 （2）国债和国家发行的金融债券的利息。 （3）按照“国家统一规定”发给的补贴、津贴（如按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）。 （4）福利费、抚恤金、救济金。 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费。 （7）按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 【解释1】（1）离退休人员按规定领取的离退休工资、养老金属于免税项目；（2）离退休人员另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于免税项目，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税；（3）退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 【解释2】达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同“离休、退休工资”，免征个人所得税。 （8）根据国家规定，个人缴付的住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，从纳税人的应纳税所得额中扣除。 【解释1】按照国家或者省级人民政府规定的比例缴付的住房公积金、基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金存入银行个人账户所取得的利息所得，免予征收个人所得税。
本科毕业设计（论文）开题报告 二级学院商学院专业班级 学生姓名学号 选题题目浅析我国个人所得税征收管理的现状与对策 1 选题目的及意义 1.1：选题目的: 关于我国个人所得税征收管理的问题研究，一直以来就是社会人士关注的问题。随着社会的发展，现代经济也在快速的发展，人们的生活水平也在不断提高，随之而来的就是个人所得税的征收管理问题，然而我国现在的征收管理制度并不是很完善。所以其研究的目的是想要找到我国个人所得税征收管理制度所存在的问题并且找出解决问题的相应对策。 1.2: 选题意义: 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。由于个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。 1.3：现状分析： (一)全社会依法纳税的意识依然淡薄 我国税法规定,个人所得税扣缴义务人支付个人所得应纳税时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。这个规定有利于通过税源扣缴个人所得税,从而从源头上控制个人所得税流失。但其负面影响是将个人所得税流失责任更多地归咎为扣缴义务
个人所得税税制模式比较 摘要： 我国近十年基尼系数均高于国际警戒线，巨大的贫富差别成为社会和谐发展的主要障碍之一。作为调节收入分配的最重要税种，个人所得税课税模式的改革迫在眉睫。通过对个税课税模式优劣的比对，结合我国的国情，可推导出分类与综合课税模式是我国个税的最优选择。通过度析我国现行分类课税模式调节作用，可知征税范围覆盖不全、差别税率设置不尽公允、费用扣除标准设计未能贯彻量能负担原则等方面原因，导致个税的调节收入分配作用微弱。我国可通过个税课税模式向分类与综合课税模式转换，并对该模式下税收征管配套措施的完善，包括增强纳税人纳税意识、建立税收征管信息系统、完善个人纳税申报制度、严格执行代扣代缴制度、全面实施个人资产实名登记制、全面实施个人资产实名登记制以及提升个人报酬货币化水准等，并付之于实践，达到完善税制、有效发挥税收的作用，同时解决当前的燃眉之急。 关键词：
个人所得税；税制模式；分配调节；优化选择 当前，我国是采用分类课税模式征收个人所得税的为数不多的国家之一。在采用分类课税模式征收个税之初，该法适合当时的国情，其特点源泉抵扣也发挥了重要作用。分类课税模式为收入分配公平，对收入采用分项计税，但该法对现今来说调节作用十分有限。在2015年6月28日召开的十二届全国人大常委会第十五次会议第二次全体会议上，财政部部长楼继伟指出将积极推动环境保护税立法，研究提出个人所得税改革方案，配合做好房地产税立法等工作［1］，“个人所得税”再次被摆上议事日程。作为调节收入分配的最重要税种，我国个税起步晚，不够完善，其收入再分配效应未良好发挥，近十年基尼系数均高于国际警戒线，巨大的贫富差别成为我国社会和谐发展的主要障碍。所以，从宏观环境或个税税制自身角度来分析，个人所得税课税模式的改革迫在眉睫。分析个税课税模式的发展演变和我国个税课税模式的问题，从而确立改革目标方向，进而构建符合我国国情的个税课税模式并付之于实践，才能完善税制，有效发挥税收作用，同时解决燃眉之急。 一、我国个人所得税课税模式论争 个人所得税占我国财政收入总额比重不大，但作为调节居民收入差别的主要税种，个税问题始终是学者注重的焦点。如何更好地发挥个人所得税的调节作用，引发了学界激烈的争辩。对我国个税课税模
个人所得税申报方式存在的不足与改进方式 摘要：虽然在我国实行个人所得税纳税人自行纳税申报制度，可以使纳税人参与税收管理活动，从而增强纳税人的纳税意识和监督意识，但税款流失现象依然严重，个人所得税征管工作中还存在一些问题。本文主要就个人所得税自行纳税申报中存在的问题进行分析，并提出相应的改进建议，以期改善纳税申报的不足，使之更加完善。 关键词：个人所得税、申报方式、纳税机构、纳税人 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的纳税办法有自行申报纳税和代扣代缴两种。虽然在我国实行个人所得税纳税人自行纳税申报制度，可以使纳税人参与税收管理活动，有利于增强纳税人的纳税意识和监督意识，政府也能够清楚地了解当前社会各阶层纳税人的收入状况，有利于对高收入者的纳税状况进行监控，促进社会和谐。但由于自行纳税申报存在一些政策问题，并且纳税人纳税意识普遍不足，准备也不充足，因此，虽然各级税务机关在强化个人所得税征管方面做了许多工作，但是目前税款流失现象依然严重，个人所得税征管工作中还存在一些问题，本文主要就个人所得税自行纳税申报中存在的问题进行分析，并提出相应的改进建议，以期改善纳税申报的不足，使之更加完善。 一、我国个人所得税纳税申报的方式 1.纳税人可以直接到主管税务机关申报，或者采取符合主管税务机关规定的其他方式申报。 2.纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。 3.纳税人可以采取数据电文、邮寄方式申报。纳税人采取邮寄方式申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出地邮戳日期为申报日期。 二、我国个人所得税纳税申报方式存在的不足 1.纳税人纳税意识不足 1）对纳税申报程度的影响 虽然我国的个人收入需要进行纳税申报,但由于纳税人普遍存在着纳税意识较弱
2013 届会计学专业毕业生论文(设计) 课题名称：个人所得税征管存在问题及对策 学生姓名：任琳 指导教师：唐红珍 江南大学网络教育学院 2015年4月 江南大学网络教育学院 毕业论文(设计) 姓名任琳校外学习中心江西人才2 学号证件号 批次201507 层次专升本专业会计学 指导教师唐红珍课题名称个人所得税征管存在问题及对策（第?稿）
指导教师评语终稿成绩： 指导教师签名： 年月日
第1章绪论 1.1研究意义 随着中国经济的持续快速增长，个人所得税的税收额连年攀升，它在税收结构中的地位正日渐提高，目前已成为我国的第四大税种。但是，我们同时也注意到，在聚拢更多的财政收入的同时，个人所得税制度也暴露出一些问题。因此研究如何完善我国个人所得税以适应市场经济发展需要有着极其积极的现实意义。 1.2国内外研究现状 我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。 1.3研究的内容 本论文的研究目的就是想从个人所得税制度本身出发，揭示制度设置上的漏洞，阐明个人所得税完善的必要性。个税的改革无论是对于纳税人还是政府都是有力的，通过个人所得税改革以期达到增强公平提高效率的目的。那么要想完善税制，应考虑哪些方面的问题，才能保证实现成功改革是本论文想要研究的。我通过对我国个人所得税开征近三十多年历程进行回顾，对现阶段个人所得税运行状况进行分析，归纳出了我国个税存在的问题，并对改革的方向和着手点提出了建议。 我个人觉得我的创新之处在于我选择深入人群了解个人的情况，结果比较接近生活，也比较能反应出真实情况。 不足之处在于研究不够拓展，论文也相对较枯燥。 第2章个人所得税概述 2.1个人所得税的发展背景?