第三章存货
一、单项选择题:
1.某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日,甲材料结存200公斤,每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料300公斤,每公斤实际成本为110元;2月25日发出甲材料400公斤。2月末,甲材料的库存余额为( )元。
.10500 C
2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨,每吨实际成本为200元;3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨,每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为( )元。
.30333 C
3.接上例,若该企业采用移动加权平均法计算发出材料的成本,A材料月末账面余额为( )元。
.30333 C
4.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。当月购入材料一批,实际成本为110万元,计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为()万元。
A.超支5
B.节约5
C.超支15
D.节约15
!
5.某企业月初结存材料的计划成本为100 000元,成本差异为节约1 000;本月入库材料的计划成本为100 000元,成本差异为超支为400元。当月生产车间领用材料的计划成本为150 000元。假定该企业按月末计算的材料成本差异率分配的结转材料成本差异,则当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为( )元。
A. 450 450 C 050 050
6.某企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为( )万元。
.570 C 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税,应当记入( )。
A.生产成本
B.应交税费
C.主营业务成本
D.委托加工物资
8.甲企业为增值税一般纳税人,本期委托乙企业(一般纳税人)加工材料(应税消费品),该加工材料的50%用于继续加工应税消费品,另外50%对外销售。发出材料的计划成本为10000元,应负担的材料成本差异率为2%,以银行存款支付运费500元,支付加工费2000元,增值税340元,由受托方代收代缴的消费税为1355元。则该委托加工物资的入账价值为( )元。
A. B. 14055 C. D. 14395
9.下列各项,不会引起企业期末存货账面价值变动的是( )。
A.已发出商品但尚未确认销售收入
B.已确认销售收入但尚未发出商品
C.已收到材料但尚未收到发票账单
D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料
》
10.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是( )。
A.管理不善造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
11.某企业20×7年3月31日,乙存货的实际成本为100万元,加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元,估计销售费用和相关税费为2万元,估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0,20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。
.0 C
12.下列项目中,不属于存货范围的有()。
A.委托外单位加工的材料 B.正在运输途中的外购材料货款已付
C.接受外单位委托代销的商品 D.已作销售但购货方尚未运走的商品
13.甲企业2006年12月31日存货的账面余额为312 000元,预计可变现净值为296 400元。2007年12月31日存货的账面余额仍为312 000元,预计可变现净值为327 600元。则2007年末应冲减的存货跌价准备为()元。
A.15 600 200 C.10 400 800
'
14.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价时,其可变现净值的含义()。
A.现时重置成本B.预计售价
C.估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额
D.现时重置成本加正常利润
15.企业发生的原材料盘亏或毁损损失中,不应该作为管理费用列支的是()。
A.自然灾害造成的毁损净损失
B.保管中发生的定额内自然损耗
C.收发计量造成的盘亏损失
D.管理不善造成的盘亏损失
16.某企业委托外单位加工应交消费税材料(非金银饰品)一批。企业将其收回,用于连续加工应交消费税消费品,则委托方应于收回材料时,将受托单位代收代交的消费税()。
A.借记“委托加工物资”科目
B.借记“应交税费——应交消费税”科目
C.贷记“应交税费——应交消费税”科目
D.借记“营业税金及附加”科目
~
17.商品流通企业购进商品时,对于采购过程中发生的各项附加费用,一般计入()。
A.商品成本
B.销售费用
C.营业外支出
D.销售成本
18.某工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6 000吨,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102 000元,增值税额为17 340元。另发生运杂费用1 400元,途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨,运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为()元。
A. 1 099 199 C.16 141 241
19.某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。该企业本月月初存货成本为3 500万元,售价总额为5 000万元;本月购货成本为7 300万元,售价总额为10 000万元;本月销售总额为12 000万元。该企业月末存货成本为()万元。
A. 2 100 145 C.2 160 190
20.某股份有限公司从20*4年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司20*4年6月30日A、B、C三种存货的成本分别为:30万元、21万元、36万元;
A、B、C三种存货的可变现净值分别为:28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为()万元。
.87 C
21.企业在材料收入的核算中,需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是()。
A.月末购货发票账单未到,但已入库的材料
-
B.月末购货发票账单已到,货款未付但已入库的材料
C.月末购货发票账单已到,货款已付且已入库的材料
D.月末购货发票账单已到,货款已付但未入库的材料
22.在采用五五摊销法摊销包装物成本时,企业将报废的出借包装物的残值入账时,应贷记()。
A.营业外收入
B.其他业务收入
C.其他业务成本
D.销售费用
23.某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2004年7月初结存原材料的计划成本为400 000元,本月购入原材料的计划成本为800 000元,本月发出原材料的计划成本为700 000元,原材料成本差异月初数为8 000元(超支),本月购入原材料成本差异为16 000元(超支)。则本月结存材料的实际成本为()元。
000 000 C.686 000 000
24.企业购进货物发生的下列相关税金,不应计入货物取得成本的是()。
A.签订购买合同缴纳的印花税
B.小规模纳税企业购进商品支付的增值税
C.收购未税矿产品代缴的资源税
D.进口商品支付关税
;
25.某工业企业月初库存原材料计划成本为46 250元,材料成本差异贷方余额为2 500元,本月8日购入原材料的实际成本为105 000元,计划成本为103 750元,本月发生计划材料为75 000元,则本月月末库存材料的实际成本为()元。
500 000 C.74 500 375
26.某企业采用毛利率法对发出存货进行核算。该企业A类商品上月库存10 000元,本月购进8 000元,本月销售净额为15 000元,上月该类商品的毛利率为20%。则本月末库存商品成本为()元。
000 000 C.12 000 000
27.某企业委托单位加工一批属于应税消费品的材料,材料加工完成收回后继续生产应税消费品。该企业对于加工单位代收代交的消费税,应()。
A.借记“原材料”科目
B.借记“委托加工物资”科目
C.借记“应交税费——应交消费税”科目
D.贷记“应交税费——应交消费税”科目
28.某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日,结存材料的计划成本为400万元,材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元,材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为()万元。
29.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品,收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元,支付加工费6万元、增值税万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费,甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。
|
某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日,甲材料结存200千克,每千克实际成本为300元;9月7日购入甲材料350千克,每千克实际成本为310元;9月21日购入甲材料400千克,每千克实际成本为290元;9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为()元。
A.145 000 B.150 000 C.153 000 D.155 000
31.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元,材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批,实际成本110万元,计划成本120万元,领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为()万元。
.96 C
32.下列各科目的期末余额,不应在资产负债表“存货”项目列示的是()。
A.库存商品
B.生产成本
C.工程物资
D.委托加工物资
33.甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是()。
A.借:委托加工物资264
贷:银行存款264
B.借:委托加工物资230
应交税费34
贷:银行存款264
C.借:委托加工物资200
应交税费64
贷:银行存款264
D.借:委托加工物资264
贷:银行存款200
应交税费64
34.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3500万元,当月购货成本为500万元,当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日,甲类商品结存成本为()万元。
.1125 C
,
35.下列税金中,不应计入存货成本的是()。
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
36.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批,其成本为200万元,经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元,收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素,经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是()。
A.借:营业外支出114
贷:待处理财产损益114
B.借:管理费用114
贷:待处理财产损益114
C.借:营业外支出80
贷:待处理财产损益80
D.借:管理费用80
贷:待处理财产损益80
37.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件,单位成本40元;3月15日购入甲材料400件,单位成本35元;3月20日购入甲材料400件,单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为()元。
二、多项选择题:
1.计算存货可变现净值时,应从预计售价中扣除的项目是()。
…
A.估计售价相关税金
B.出售前发行的确行政管理人员的工资
C.销售过程中发生的销售费用
D.出售前进一步加工的加工费用
2.下列各种物资中,作为存货核算的是()。
A.工程物资
B.包装物
C.低值易耗品
D.委托代销商品
3.下列各项中,应包括在资产负债表“存货”项目的有()。
A.委托代销商品成本
B.委托加工材料成本
C.正在加工中的在产品成本
D.周转材料
4.一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中应计入委托加工材料成本的有()。
A.加工费
B.增值税
C.发出材料的实际成本
D.消费税
5.下列税金中,应计入存货成本的有()。
}
A.进口原材料交纳的进口关税
B.一般纳税企业进口原材料交纳的增值税
C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.由委托方代扣代缴的为加工继续用于生产应纳消费税商品应负担的消费税
6.某增值税一般纳税企业委托外单位将A货物加工成B货物,B货物为应税消费品,B货物回收后用于连续生产应税消费品甲产品。该货物委托加工中发生的下列支出中,应计入B货物成本的是()。
货物的实际成本 B.增值税专用发票上注明的加工费
C.增值税专用票上注明的增值税
D.受托单位代收代缴的消费税
7.对于材料采购途中的合理损耗,下列说法中不正确的有()。
A.应计入管理费用
B.应计入营业外支出
C.应计入材料采购成本
D.应计入其他业务成本
8.下列各项业务中,会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。
A.计提存货跌价准备
B.已确认销售但尚未发生商品
·
C.已发出商品但尚未确认销售
D.已收到发票账单并付款,但尚未收到材料
9.以下各项应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。
A.入库材料的成本节约差
B.入库材料的成本超支差
C.发出材料结转应负担的成本节约差
D.发出材料结转应负担的成本超支差
10.下列存货的盘亏或毁损损失,报经批准后,应转作管理费用的有()。
A.保管中产生的定额内自然损耗
B.自然灾害所造成的毁损净损失
C.管理不善所造成的毁损净损失
D.收发差错所造成的短缺净损失
11.下列各项中,关于企业存货的表述正确的有()。
A.存货应按照成本进行初始计量
B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本
C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量
(
D.存货采用计划成本核算的,期末应将计划成本调整为实际成本
12.下列与存货相关会计处理的表述中,正确的有()。
A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
C.按管理权限报经批准的盘盈存货减值冲减管理费用
D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备
13.下列会计科目中,其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有()。
A.库存商品
B.材料成本差异
C.生产成本
D.委托加工物资
三、判断题:
-
1.工业企业在购进原材料时运输途中产生的合理损耗,应计入材料的实际采购成本。()
2.在我国,出于谨慎,企业采用成本与可变现净值孰低法对存货计价时,应使用总额比较法确定期末结存存货的价值。()
3.以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货,当其可变现净值恢复到等于或大于成本时,应将该项存
货跌价准备的账面已提数全部冲回。()
4.在包装物采用五五摊销法摊销的情况下,应在取得包装物时先摊销其价值的一半,在领用时再摊销其价值的另一半。()
5.自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损净损失,均应计入营业外支出。()
6.存货采用先进先出法计价时,在存货价格上涨的情况下会使企业当期利润减少,期末存货升高。
()
7.无论企业对存货采用计划成本核算,还是采用实际成本核算,在编制资产负债表时,资产负债表上的存货项目反映的都是存货的实际成本。()
8.出租、出借的周转材料包装物因不能使用而报废时,其残料价值应计入其他业务成本。()
9.企业采用计划成本进行材料日常核算时,月末计算领用材料应分摊的差异,无论是节约差还是超支差,均记入“材料成本差异”科目的贷方。()
10.企业对尚未确认销售收入的发出商品,应作为企业的存货,在资产负债表的“存货”项目中反映。()
>
11.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用,应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的,也可以在发生时直接计入当期费用。()
12.委托加工的物资收回后用于连续生产的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
四、实务题:
1.甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。2003年3月1日结存A材料100公斤,每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务:
(1)3日,购入A材料50公斤,每公斤实际成本105元,材料已验收入库。
(2)5日,发出A材料80公斤。
(3)7日,购入A材料70公斤,每公斤实际成本98元,材料已验收入库。
(4)12日,发出A材料130公斤。
(5)20日,购入A材料80公斤,每公斤实际成本110元,材料已验收入库。
~
(6)25日,发出A材料30公斤。
要求:根据上述资料,计算A材料:
(1)5日发出的成本。(2)12日发出的成本。(3)25日发出的成本。(4)期末结存的成本。
2.甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2008年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元,增值税额306 元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
@
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料,编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
3.乙公司属于商品流通企业,为增税一般纳税人,售价中不含增值税。该公司只经营中甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:
(1)2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。
#
(2)2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。
(3)2004年4月份实现商品销售收入300万元。
(4)2004年5月份实现商品销售收入500万元。
(5)假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求:根据上述资料计算下列指标:
(1)计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。
(2)分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
(答案中的金额单位用万元表示)
4.某企业2007年5月初结存原材料的计划成本为100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元,实际成本为204 000元,本月发出材料的计划成本为200 000元,其中生产车间直接耗用120 000元,管理部门耗用80 000元。材料成本差异的月初数为2 000元(超支)。要求:
—
(1)计算材料成本差异率;(2)计算发出材料应负担的成本差异;
(3)发出材料的实际成本;(4)结存材料的实际成本;
(5)作为材料领用的会计分录,以及期末分摊材料成本差异的会计处理。
5.某企业A材料采用计划成本进行计算,材料的计划成本为10元/公斤,A材料的成本差异分配率按本月全部材料到月末计算。企业的增值税率为17%。12月发生如下相关业务:
(1)月初,A材料期初结存1 000公斤,材料成本差异为节约1 500元;
(2)2日购买A材料1 000公斤,发票账单上注明价款为10 000元,增值税税额为1 700元,材料尚未入库,款项已支付;
(3)3日向乙公司销售商品一批,价款200 000元,货款尚未收到;
(4)5日拨付给外单位委托加工A材料1 000公斤;
(5)10日购入A材料一批5 000公斤,计划成本50 000元,材料已经运到,并验收入库,但发票等结算凭证至月末尚未到达,货款尚未支付;
|
(6)15日购入A材料一批,3 000公斤,发票账单上注明价款为25 000元,增值税额为4 250元,该批材料的计划成本为30 000元,材料已验收入库,货款已通过银行存款支付;
(7)20日投资者投资转入一批A材料,双方按评估确认其公允价值为20 000元,投资方增值税税率为17%;
(8)31日企业对应收乙公司的货款进行了减值测试,企业决定按照10%计提坏账准备。
要求:编制上述业务相关的会计分录
6.某企业采用备抵法核算存货跌价损失。某材料存货的有关资料如下:
(1)2005年年初“存货跌价准备”科目为贷方余额4 210元,1998年年末存货成本为86 3000元,可变现净值为857 220元。
(2)2006年年末,存货成本为629 000元,可变现净值为624 040元。
(3)2007年7月,将这批存货全部售出。假设不考虑可能发生的销售费用及税金的影响。
要求:计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录。
!
7.甲企业为增值税一般纳税人,委托乙企业将A材料加工成B材料,B材料属应税消费品,加工收回后用于连续生产应税消费品。该企业材料采用计划成本计价核算。有关经济业务如下:
(1)发出A材料计划成本120 000元,当月材料成本差异率为-1%。
(2)用银行存款支付加工费、运杂费、税金等共32 550元,其中增值税2 550元,消费税13 000元。
(3)B材料加工完毕验收入库,计划成本136 200元。
要求:根据以上经济业务编制会计分录。
8.某企业对存货进行清查,清查结果及批准处理情况如下:
(1)发现盘盈A周转材料5件,实际单位成本为300元。
(2)发现盘亏B材料400千克,单位计划成本为100元,材料成本差异率为2%,其购进时的增值税为6 936元。
;
(3)发现毁损C产成品80件,每件实际成本为350元,其应负担的增值税为2 750元。
(4)上述原因已查明,A周转材料盘盈是收发计量差错造成;B原材料短缺是管理制度不健全造成;C产品毁损是意外事故造成,其残料回收作价500元,可获保险公司赔偿18 450元。经厂长会议批准后,对上述清查结果作出处理。要求:对以上经济业务编制会计分录。
9.甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料,收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品,适用的消费税税率均为10%;甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下:
(1)2011年11月2日,甲企业发出委托加工材料一批,实际成本为620 000元。
(2)2011年12月20日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;
(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元;
(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件,B产品合同价格1 200元/件。
(5)2011年12月31日,库存A材料的预计市场销售价格为70万元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元,预计销售B产品所需的税金及费用为5万元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
要求:(1)编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。
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(2)计算甲企业2011年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备,并编制有关会计分录。
10.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算,采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日,W材料结存1400千克,账面余额385万元,未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下:
(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额万元,对方代垫包装费万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额万元,对方代垫保险费万元。材料已验收入库。
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为万元,乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为万元,款项已由银行收妥。
(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为万元。经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
(6)6月份发出材料情况如下:
①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用700千克;企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。
③6月20日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司第(1)至(4)项业务的会计分录。
(2)计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。
(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。
②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。
(4)计算甲公司6月30日W材料账面余额。
(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
第三章存货习题答案 一. 单选题 1.企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目下的是( D ) A.在途物资 B.工程物资 C.委托加工物资 D.生产成本 2.企业外购存货发生的下列支出,通常不应计入采购成本的是( D ) A.运途中的保险费 B.运输途中的合理损耗 C.入库前的挑选整理费用 D.市内零星货物运杂费 3.企业购进存货支付的运杂费,应当计入( D ) A.销售费用 B.管理费用 C.其他业务成本 D.存货成本 4.企业采购过程中发生的存货短缺,应计入有关存货采购成本的是( A ) A.运输途中的合理损耗 B.供货单位责任造成的存货短缺 C.运输单位的责任造成的存货短缺 D.意外事故等非常原因造成的存货短缺 5.企业购进存货发生短缺,经查属意外事故造成的存货毁损,扣除保险公司及相关责 任人赔款后的净损失应计入(C) A.制造费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.存货成本 6.存货计价采用先进先出法,在存货价格上涨的情况下,将会使企业(B) A.期末存货升高、当期利润减少 B.期末存货升高,当期利润增加 C.期末存货减少,当期利润减少 D.期末存货减少,当期利润增加 7.企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2 000元,正 常售价为2 500元,增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为(B)元。 A.2 000 B. 2 425 C.2 500 D.2 925 8.企业为自制一台专用生产设备而领用了本企业的原材料。该原材料账面成本为3
000元,公允价值3 500元,增值税税率17%。企业领用该原材料应计入在建工程成本的金额为( A )元。 A.3 000 B.3 595 C.3 500 D. 4 095 9.企业生产车间领用的管理用低值易耗品,其成本应计入( C ) A.制造费用 B. 销售费用 C.管理费用 D.其他业务成本 10.随同商品出售并单独计价的包装物,其成本应计入( D ) A.生产成本 B.制造费用 C.销售费用 D.其他业务成本 11.随同商品出售但不单独计价的包装物,其成本应计入(B) A.制造费用 B.销售费用 C.其他业务成本 D.营业外支出 12.企业摊销的出租周转材料成本,应计入(C) A.销售费用 B.管理费用 C.其他业务成本 D.营业外支出 13.甲公司的存货采用计划成本核算。该公司购入一批原材料,实际买价10 000元, 增值税专用发票上注明的增值税税额为1 700元,发生超支差异200元。“原材料” 科目应记录的存货金额为(D)元。 A.11 700 B.10 200 C.10 000 D.9 800 14.企业本月月初库存原材料计划成本75 000元,材料成本差异为贷方余额1 500元; 本月购进原材料计划成本450 000元,实际成本441 000元。该企业本月材料成本差异率为( B)。 A.超支2% B.节约2% C.超支1.4% D.节约1.4% 15.企业本月月初库存原材料计划成本50 000元,材料成本差异为借方余额1 000元; 本月购进原材料计划成本300 000元,实际成本292 000元。本月材料成本差异率为(B) A.超支2% B.节约2% C.超支3% D.节约3% 16.某企业本月材料成本差异率为超支的3%,本月生产领用原材料的计划成本为20 000 元,实际成本为(C)元。 A.19 400 B.20 000 C.20 600 D.21 000 17.企业的存货采用计划成本核算。某年年末,结存存货计划成本50 000元,计提的 存货跌价准备6 000元,材料成本差异为借方余额2 000元。该企业本年度资产负债表上存货项目应填列的金额为(C)元。
存货的期末计量例题 【例题10·单选题】下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是()。(2009年考题) A.可变现净值等于存货的市场销售价格 B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入 C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值 D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一 【答案】D 【解析】可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。所以选项A、B和C都不正确。 (3)可变现净值中估计售价的确定方法 ①为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货,通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。 如果企业与购买方签订了销售合同(或劳务合同,下同)并且销售合同订购的数量大于或等于企业持有的存货数量,在这种情况下,在确定与该项销售合同直接相关存货的可变现净值时,应以销售合同价格作为其可变现净值的计量基础。即如果企业就其产成品或商品签订了销售合同,则该批产成品或商品的可变现净值应以合同价格作为计量基础;如果企业销售合同所规定的标的物还没有生产出来,但持有专门用于生产该标的物的材料,则其可变现净值也应以合同价格作为计量基础。 【例题11·单选题】2010年9月3日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。双方约定,2011年1月20日,甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品6台。 2010年12月31日,甲公司A产品的账面价值(成本)为280万元,数量为5台,单位成本为56万元。2010年12月31日,A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。2010年12月31日,甲公司结存的5台A产品的账面价值为()万元。 A.280 B.250 C.260 D.270 【答案】B 【解析】根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定,该批A产品的销售价格已由销售合同约定,并且其库存数量小于销售合同约定的数量,因此,在这种情况下,计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格52万元作为计量基础,其可变现净值=52×5-10=250(万元),因其成本为280万元,所以账面价值为250万元。 【例题12·单选题】2010年12月26日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。双方约定,2011年3月20日,甲公司应按每台50万元的价格向乙公司提供B产品6台。2010年12月31日,甲公司还没有生产该批B产品,但持有的库存C材料专门用于生产该批B产品6台,其账面价值(成本)为185万元,市场销售价格总额为182万元。将C 材料加工成B产品尚需发生加工成本120万元,不考虑其他相关税费。2010年12月31日C 材料的可变现净值为()万元。 A.300 B.182 C.180 D.185 【答案】C 【解析】由于甲公司与乙公司签订的销售合同规定,B产品的销售价格已由销售合同约定,甲公司还未生产,但持有库存C材料专门用于生产该批B产品,且可生产的B产品的数量不大于销售合同订购的数量,因此,在这种情况下,计算该批C材料的可变现净值时,应以销售合同约定的B产品的销售价格总额300万元(50×6)作为计量基础。C材料的可变
第三章存货习题答案一. 单选题 1. 企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目下的是(D ) A. 在途物资 B. 工程物资 C. 委托加工物资 D. 生产成本 2. 企业外购存货发生的下列支出,通常不应计入采购成本的是(D ) A.运途中的保险费B. 运输途中的合理损耗 C.入库前的挑选整理费用 D. 市内零星货物运杂费 3. 企业购进存货支付的运杂费,应当计入(D ) A. 销售费用 B. 管理费用 C. 其他业务成本 D. 存货成本 4. 企业采购过程中发生的存货短缺,应计入有关存货采购成本的是(A ) A.运输途中的合理损耗 B.供货单位责任造成的存货短缺 C.运输单位的责任造成的存货短缺 D.意外事故等非常原因造成的存货短缺 5. 企业购进存货发生短缺,经查属意外事故造成的存货毁损,扣除保险公司及相关责任人赔 款后的净损失应计入( C ) A.制造费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.存货成本
6. 存货计价采用先进先出法,在存货价格上涨的情况下,将会使企业(B ) A. 期末存货升高、当期利润减少 B. 期末存货升高,当期利润增加 C. 期末存货减少,当期利润减少 D. 期末存货减少,当期利润增加 7. 企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2 000 元,正常售价 为 2 500 元,增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为 ( B )元。 A. 2 000 B. 2 425 C.2 500 D.2 925 8. 企业为自制一台专用生产设备而领用了本企业的原材料。该原材料账面成本为3 000 元,公 允价值 3 500元,增值税税率17%。企业领用该原材料应计入在建工程成本的金额为( A )元。 A. 3 000 B.3 595 C.3 500 D. 4 095 9. 企业生产车间领用的管理用低值易耗品,其成本应计入(C ) A. 制造费用 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 其他业务成本 10. 随同商品出售并单独计价的包装物,其成本应计入(D )
第三章存货 一、单项选择题 1.企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目下的是( )。 A.在途物资 B.工程物资 C.委托加工物资 D.生产成本 2.如果购入的存货超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质,企业所购存货的入账价值应当是( )。 A.合同约定的购买价款 B.合同约定的购买价款的现值 C.相同存货的可变现净值 D.类似存货的可变现净值 3.某小规模纳税企业本月购入原材料,取得增值税专用发票,原材料价款为4 500万元,增值税为765万元,商品到达验收发现短缺20%,其中5%短缺属于途中合理损耗,15%的短缺原因待查。则该材料入库的实际成本是( )万元。 A.4 212 B.5 001.75 C.4 475.25 D.3 825 4.甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品,甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人,甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元,假定不考虑其他相关税费,甲企业收回该批半成品的入账价值为( )万元。 A.144 B.144.68 C.160 D.160.68 5.企业为自建厂房而领用了本企业的原材料。该原材料账面成本为2000元,公允价值为2500元,增值税税率为17%。企业领用该原材料应计入在建工程成本的金额为( )元。A.2 000 B.2 340 C.2 500 D.2 925 6.企业为自建设备而领用了本企业的产品。该产品账面成本为2000元,公允价值为2500元,增值税税率为17%。企业领用该产品应计入在建工程成本的金额为( )元。 A.2 000 B.2 340 C.2 500 D.2 925 7.存货因计量差错造成的盘亏,报经批准处理后应当计入( )。 A.销售费用 B.管理费用 C.制造费用 D.生产成本 8.企业在清查存货时发现存货盘盈,报经批准处理后应当( )。 A.冲减销售费用 B.冲减管理费用 C.作为其他业务收入 D.作为营业外收入 9.甲工业企业期末“原材料”科目余额为100万元,“生产成本”科目余额为70万元,“材料成本差异”科目贷方余额为10万元,“库存商品”科目余额为150万元,“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
1、某企业为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为17%。2015年初该企业从外地购 入原材料4 000吨,收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元,增值税税款为1 632 000元,另发生不含税的运输费的金额为1 000元(运输行业按照11%计征增值税)、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元,款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入 库的数量为3 995吨,短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及 运输费的增值税专用发票,假定不考虑其他因素。 <1> 、计算外购原材料的入账价值。 <2> 、计算外购原材料的入库单价。 <3> 、编制外购原材料入库时的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)2、ABC公司系上市公司,存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 (1)2015年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元;库存“原材料——A材料”未计提跌价准备。 (2)2015年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元,“库存商品——甲产品”科目余 额500万元,本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品,每件产品 直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同,合同价格为每件11.25万元,其余20件乙产品未签订销售合同;预计乙产品的市场价格为每件11万元,预计生产乙产品 还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件,预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。 (3)甲产品无不可撤销合同,市场价格总额为350万元,预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。 假定不考虑其他因素。 要求:(答案中的金额单位以万元表示) <1> 、计算2015年12月31日库存“原材料——A材料”应计提的存货跌价准备。 <2> 、计算2015年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。 <3> 、计算2015年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。 1、 【正确答案】企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等,直接 计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。 原材料的入账价值=4 000×2 400+1 000+600+1 500=9 603 100(元)(3分) 【正确答案】原材料的入库单价=9 603 100/3 995=2 403.78(元)(3分) 【正确答案】会计分录如下: 借:原材料 9 603 100 应交税费——应交增值税(进项税额)1 632 110(1 632 000+1 000×11%) 贷:银行存款11 235 210 (3分) 借:管理费用 500 贷:银行存款 500 (1分) 2、
存货成本计价核算练习题及答案 一、目的:练习计划成本法下的存货核算。 二、资料:大华公司的原料及主要材料采用计划成本法核算,2007年3月月初余额资料如下: 原材料借方余额400 000、材料成本差异借方余额10 000。3月份发生的有关业务如下:1.3月9日,用银行存款购入一批材料,价款100 000元,增值税17 000元,另用现金支付材料的运杂费4 000元,材料已经验收入库,该批材料计划成本为100 000元。 2.3月10日,公司根据合同用转账支票预付货款25 000元。 3.3月20日,公司向大华公司采购一批材料,结算凭证已经到达,增值税发票注明货款200 000元,增值税34 000元,用银行存款支付材料途中保险费1 000元,运杂费5 000元,货款尚未支付。材料未验收入库,该批材料计划成本为200 000元。 4.3月31日本月发出材料共计800 000元,其中:领用于产品生产600 000元,车间耗用160 000元,公司耗用40 000元,
三、要求: 1.根据资料编制有关会计分录。 2.计算本月材料成本差异分配率和本月发出材料应分摊的材料成本差异,并作有关会计分录。 习题四 1.1/3借:材料采购104 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:银行存款117 000 库存现金 4 000 2/3借:原材料100 000 贷:材料采购
100 000 2/3借:材料成本差异4 000 贷:材料采购4 000 2.借:预付货款25 000 贷:银行存款25 000 3.借:材料采购206 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款6 000 应付账款234 000 4.借:生产成本600 000 制造费用160 000
第三章存货 一、不定项选择题 1.企业的下列材料物资中,不属于存货的是( C )。 A.在途物资 B.委托加工物资 C.工程物资 D.周转材料 2.企业外购存货的采购成本,通常不包括(DEH)。 A.途中保险费 B.运输途中的合理损耗 C.入库前的挑选整理费用 D.市内零星货物运杂费 E.增值税一般纳税企业购买物资所发生的增值税进项税额 F.购买存货而支付的进口关税 G.购买存货而发生的运输费用 H.采购人员的差旅费 3.某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。从外地购入原材料1 000吨,收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元,购买价款共为1 200 000元,增值税税额为204 000元,另发生运输费50 000元(可按7%抵扣增值税),装卸费10 000元,途中保险费为10 000元。运输途中发生1%的合理损耗,则该原材料的入账价值为(A)元。 A.1 266 500 B.1 270 000 C.1 474 000 D. 1 258 000 (答案解析):企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等,应直接计入存货的采购成本。另外,采购过程中发生的运输费用应按7%扣除计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”,所以原材料的入账价值=1 200×1 000+50 000×(1-7%)+10 000+10 000=1 266 500(元)。 4.甲工业企业为增值税一般纳税人企业。本月购进原材料200公斤,货款为6 000元,增值税为1 020元;发生的保险费为350元,入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤(D)元。 A.32.4 B.33.33 C.35.28 D.36 『答案解析』本题考核的是外购原材料实际成本的核算。实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤),购入原材料的实际总成本=6 000+350+130=6 480(元),甲工业企业该批原材料实际单位成本=6 480÷180=36(元/公斤)。 5.下列选项中属于企业存货确认条件的有(AB)。 A.与该存货有关的经济利益很可能流入企业 B.该存货的成本能够可靠计量 C.存货未来的经济利益可以预计 D.存货必须存放在企业内部 6.企业委托其他单位加工物资,下列项目中,应计入委托加工物资成本的有(ABD)。 A.发出原材料的成本 B.承担的运费 C.业务人员差旅费 D.支付的加工费 E.支付的增值税 7.根据我国企业会计准则的规定,企业购货时取得的现金折扣,应当(C)。 A.冲减购货本 B.冲减管理费用 C.冲减财务费用 D.冲减资产减值损失 8.企业委托外单位加工材料收回后用于连续生产的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有(ABC)。 A.加工费 B.发出材料和收回加工物资发生的运输费用 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税 9.根据企业会计准则的规定,发出存货的计价应当采用(ABCD)。 A.个别计价法 B.先进先出法 C.加权平均法 D.移动加权平均法 E.后进先出法 10.存货计价采用先进先出法,在存货价格上涨的情况下,将会使企业(B)。 A.期末存货升高,当期利润减少 B.期末存货升高,当期利润增加 C.期末存货减少,当期利润减少 D.期末存货减少,当期利润增加 11.下列有关存货会计处理的表述中,正确的有(ABD)。 A.因自然灾害造成的存货净损失,计入营业外支出 B.由于收发计量差错引起的存货盈亏,计入管理费用
四、计算分析题 1.远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,2011年1月,远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务: (1)购入工程物资一批,价款为800000元,支付的增值税进项税额为136000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585000元; (2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600000元; (3)领用生产用原材料一批,价值为80000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元; (4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费); (5)计提工程人员工资100000元; (6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本; (7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣; (8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1400000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资; (9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100000元; (10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元; (11)2013年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧; (12)2014年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,收到的价款为400000元,另外发生清理费用30000元; (13)假定不考虑其他相关税费。 要求: (1)编制购建办公楼相关的会计分录; (2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理; (3)编制2012年固定资产维修的账务处理; (4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理; (5)编制出售时的账务处理。
第三章存货 一单项题 1.企业的下列材料物资中,不属于存货的是()。 A.在途物资B.委托加工物资 C.工程物资D.xx材料 2.企业外购存货的采购成本,通常不包括()。 A.途中保险费B.运输途中的合理损耗 C.入库前的挑选整理费用D.市内零星货物运杂费 3.根据我国企业会计准则的规定,企业购货时取得的现金折扣,应当()。 A.冲减购货成本B.冲减管理费用 C.冲减财务费用D.冲减资产减值损失 4.如果购A的存货超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,企业所购存货的入账价值应当是()。 A.合同约定的购买价款B.购买价款的现值金额 C.相同存货的市场价格D.类似存货的市场价格 5.企业因购入存货超过正常信用条件延期支付价款而登记入账的未确认融资费用,在分期摊销时,应当计入()。 A.原材料成本B.管理费用 C.财务费用D.营业外支出 6.企业采购过程中发生的存货短缺,应计入有关存货采购成本的是()。 A.运输途中的合理损耗
B.供货单位责任造成的存货短缺 C.运输单位的责任造成的存货短缺 D.意外事故等非常原因造成的存货短缺 7.企业委托加工存货所支付的下列款项中,不能计入委托加工存货成本的是()。 A.支付的加工费B.支付的往返运杂费 C.支付的增值税D.支付的消费税 8.企业以一台设备换入一批原材料,并支付部分补价,该补价应计入()。 A.原材料成本B.管理费用 C.财务费用D.营业外支出 9.企业以固定资产换入一批原材料,换出固定资产的公允价值高于其账面价值的差额,计入()。 A.营业外收入B.其他业务收入 C.资本公积D.xx价值变动损益 10.企业以库存商品换入一批原材料,换出的库存商品应按其公允价值确认()。 A.主营业务收B.营业外收入 C.资本公积D.xx价值变动损益 11.某企业以长期股权投资换入一批商品,支付相关税费1 500元,换出股权投资的账面余额为80 000元,已计提长期股权投资减值准备20 000元,公允价值为62 000元;换入商品可抵扣的增值税进项税为9 000元。换入商品的入账成本为()元。 A.54 500B.61 500
存货例题练习 例3-1 (1)某公司购入原材料一批,进货价格10 000元,增值税1 700元,货款总额11 700元,付款条件为:1/20,n/30,该企业采用总价核算。根据有关购货的经济业务,编制会计分录。 (2)该公司在20天内付款。 例3-2 某企业根据发生的有关进购原材料的经济业务,编制会计分录: (1)自本地以支票购进甲材料,货款计3 276元,(其中,价款2 800元,增值税476元)。材料由仓库全部验收入库,货款全部支付。 (2)如果企业采用的是商业汇票结算方式,在签发承兑商业汇票时,应作会计分录。 (3)从外埠购进乙材料,货款计46 800元(其中,价款40 000元,增值税6 800元),进货运费2 000元(可抵扣140元,)随运费支付的保险费500元。货款支付,材料验收入库。 例3-3 某企业根据从外埠进货的有关经济业务编制会计分录: (1)从外埠购进材料,货款计5 850元(其中,材料价款5 000元,增值税850元)购进材料支付进货运费400元,(可抵扣进项税:28元)、装卸费200元,结算凭证到达,支付全部货款及进货运费、装卸费。(2)次日收到材料入库. 例3-4 (1)从外埠采用委托收款结算方式购进的材料已于3月4日收到并验收入库。3月8日结算凭证到达,货款计5 850元,(其中,材料价款5 000元,增值税850元),购进材料支付进货运费400元(可抵扣28元)装卸费200元。验单后支付全部货款及进货运费、装卸费。(编制3月4日、3月8日会计分录) (2)采用托收承付结算方式从外埠购进的材料已于4月25日收到并验收入库。5月7日结算凭证到达,货款共计140 400元(其中,材料价款120 000元,增值税20 400元),购进材料支付进货运费2 000元(可抵扣进项税:140元),装卸费400元、运输保险费800元。 例3-5 (1)某企业5月29日从外埠购进甲材料100吨,每吨单价1 170元(其中,价格1 000元,增值税170元),每吨运费100元(可抵扣7元,)运输保险费共计1 000元,货款及运费已支付。6月4日原材料到达,验收入库的合格为90吨,5吨残损,另5吨缺少,原因待查。(2)后查明原因,5吨残损系运输部门的责任造成,已有运输部门负责修复后作为合格入库;另外5吨缺少系本单位在提货以后、验收入库以前被盗所致。保险公司已按规定同意赔偿5 000元,但赔款尚未收到。 例3-6 某公司根据发生的有关委托加工原材料的经济业务,编制会计分录: (1)按合同约定,甲库存积压的甲材料拨付某加工进行加工,以制成生产产品所需的乙材料。拨付加工甲材料的实际成本共计5 000元。 (2)以现金支付甲材料的运费500元(可抵扣进项税:35元。) (3)按规定以银行存款支付全部加工费用2 340元(可抵扣进项税:340元) (4)委托加工的材料有一半加工完成,将加工完成的乙材料收回,以现金支付收回乙材料的运费300元(可抵扣进项税:21元) (5)收回的加工材料验收入库。
第三章练习题及参考答案 复习思考题 一、单项选择题 1、材料采购途中的合理损耗应()。 A、由供应单位赔偿 B、计入材料采购成本 C、由保险公司赔偿 D、计入管理费用 2、在物价上升的情况下,采用( )计价可使期末库存材料的价值最接近现行市场价格。 A、先进先出法 B、实际成本法 C、加权平均法 D、个别计价法 3、原材料按计划成本核算时,在途材料在()账户余额中反映。 A、原材料 B、材料采购 C、在途物资 D、生产成本 4、某企业为增值税一般纳税人。购入甲材料5 000吨,收到的增值税专用发票上标明:售价每吨1 200元,增值税额1 020 000元。另发生运输费用60 000元,抵扣率7%,装卸费20 000元,途中保险费18 000元。原材料运抵企业后,验收入库材料4996吨,运输途中发生的合理损耗4吨。该原材料的入账价值为( )元。 A、6 078 000 B、6 098 000 C、6 093 800 D、6 089 000 5、某企业为一般纳税人,原材料采用计划成本核算,乙材料计划成本每吨为20元。本期购进乙材料6 000吨,收到的增值税发票上标明,价款总额102 000元,增值税17 340元,另发生运杂费1 400元,途中保险费359元。原材料运抵企业后验收入库5995吨,运输途中合理损耗5吨。购进乙材料发生的成本差异为( )元。 A、-1099 B、-16141 C、-1199 D、-16241 6、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法,体现的会计核算信息质量要求是( )。 A、谨慎性 B、重要性 C、可比性 D、客观性 7、某企业采用毛利率法计算发出存货的成本,2005年1月份实际毛利率30%,2月初的存货成本为160 000元,2月份购入存货成本为620 000元,销售收入为950 000元。该企业2月份的存货成本为( )。 A、665 000 B、495 000 C、285 000 D、115 000 8、某商品流通企业期初库存商品成本为30万元,售价总额为43万元;当期购入商品的实际成本为67.5万元,售价总额为107万元;当期销售收入为110万元,在采用零售价法的情况下,该企业期末库存商品成本为( )万元。 A、71.5 B、40 C、12.5 D、26 9、某企业3月1日存货结存数量为200件,单价为4元;3月2日发出存货150件;3月5日购进存货200件,单价4.4元;3月7日发出存货100件。在采用移动加权平均法的情况下,3月7日结存的实际成本为( )元。 A、648 B、432 C、1080 D、1032
第三章存货 本章考情分析 近三年试题的题型主要包括,单选题、多选题,属于非重要章节。 本章重点、难点问题总结 【问题1】哪些属于企业的存货,哪些不属于? 【解答】 【问题2】存货的初始计量 【解答】 1.外购存货成本的初始计量 (1)工业企业 外购存货的成本即存货的采购成本,指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 【提示】注意小规模纳税人发生的增值税进项税税额计入存货采购成本,增值税一般纳税人发生的增值税进项税税额计入应交税费——应交增值税(进项税额)的借方。 【例题1·单项选择题】某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料2 060公斤,每公斤单价(含增值税)50元,另外支付运杂费3 500元,运输途中发生合理损耗60公斤,入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤()元。 A.50 B.51.81 C.52 D.53.56 【答案】D 【解析】(2 060×50+3 500+620)/(2 060-60)=53.56(元/公斤)。 (2)商品流通企业 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应计入所购商品成本。 在实务中,企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集,期末,按照所购商品的存销情况进行分摊。 对于已销售商品的进货费用,计入主营业务成本;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。 商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计人当期销售费用。 【提示1】针对商品流通企业发生的,运输费、装卸费、保险费的处理分三种情况:第一 / 9 1
【例题1·单选题】下列各项与存货相关的费用中,不应计入存货成本的有(). A.材料采购过程中发生的保险费 B.材料入库前发生的挑选整理费 C.库存商品入库后发生的储存费用 D.材料采购过程中发生的装卸费用 【例题2·多选题】下列各项中,增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有()。
A.随同加工费支付的增值税 B.支付的加工费 C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 【例题3·多选题】企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括“存货”项目的是()。 A、生产成本 B、发出商品 C、为在建工程购入的工程物资 D、未来约定购入的工程物资
【例题4·多选题】下列项目中,应计入材料采购成本的有()。 A.制造费用 B.进口关税 C.运输途中的合理损耗 D.一般纳税人购入材料支付的增值税 【例题5·多选题】一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有()。
A.加工费 B.增值税 C.发出材料的实际成本 D.受托方代收代缴的消费税 【例题6·多选题】下列项目中,应计入存货成本的有(). A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费 B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 C.未达到下一个生产阶段所必须的仓储费用 D.企业生产产品发生的制造费用 【例题7·判断】.企业对外出售产品,如果对该产品计提了存货跌价准
备,那么销售时应同时结转已计提的存货跌价准备,借记“存货跌价准备”科目,贷记“资产减值损失”科目。() 【例题8·判断】发生减值的存货,如果在以后期间导致存货减值的因素消失,那么计提的存货跌价准备可以转回,转回后存货跌价准备的余额可以为负数。() 【例题9·判断】为执行销售合同或者劳务合同所持有的存货,如果持有存
第三章存货习题解答 三、单项选择题 3.D。借:应付账款 8 000 [10 000×(1-20%)] 贷:财务费用 160 (8 000×2%) 银行存款 7 840 (8 000-160) 4.A、B。运输费×(1-7%)应计入商品采购成本。 5.200 000×(1-13%)+6 000+7 000=187 000 200 000×(1-10%)+6 000+7 000=193 000 6.B。原材料入账价值=1 000×1 600+6 000×(1-7%)+2 000+18 000=1 625 580。合理损耗不影响材料入账价值,仅减少原材料数量,提高单位成本=1 625 580/997=1 630.47元/吨。 7.不做。 8.A。18 000+3 060-1 500-200=19 360 借:待处理财产损溢 21 060 (18 000+3 060) 贷:原材料 18 000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3 060 借:原材料 200 [∵无专用发票,∴价税合一入账;若有专用发票,则借:原材料,借:应交税费—增(进)] 银行存款 1 500 营业外支出 19 360 贷:待处理财产损溢 21 060 9.C。10 000+900×(1-7%)+1 000=11 837 10.B。月末结存材料计划成本=185 000+415 000-300 000=300 000 材料成本差异率=(-10 000+5 000)/(185 000+415 000)=-0.8333% 月末结存材料实际成本=300 000-300 000×0.8333%=297 500 11.D。代销商品销售后,受托方按售价确认对委托方的债务。 借:银行存款 贷:应付账款—委托方 应交税费—应交增值税(销项税额) 13.不做。 14.D。通过半成品库转,应在“自制半成品”科目核算;不通过半成品库直接转,应在“生产成本”科目核算,“生产成本”科目借方余额:在产品、半成品期末余额。 15.B。15 000+15 000×17%-800-11 200=5 550 16.B。(30 000-29 000)+x=0,x=-1 000 17.B。计入资产负债表的“存货”项目金额即存货的账面价值=“在途物资”或“材料采购”或“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“生产成本”、“库存商品”、“委托代销商品”等科目借方余额合计+(-)“材料成本差异”科目借(贷)方余额-“商品进销差价”科目贷方余额-“包装物—包装物摊销”科目贷方余额-“存货跌价准备”科目贷方余额。 18.题目错。 四、多项选择题 1.ABE。A在“委托代销商品”科目、B在“原材料”科目、E在“在途物资”或“材料采购”科目核算。已销售未提货的商品所有权已经转移,属于购货方的商品。
第三章存货 本章考情分析 本章内容涉及存货得确认与计量。近三年考试题型为客观题,分数2分左右,属于不太重要章节。 本章近三年主要考点 (1)存货成本得构成; (2)先进先出法期末存货得计量。 本章应关注得主要问题: (1)存货初始成本得构成; (2)发出存货得计量; (3)存货清查盘点得会计处理等 主要内容 第一节存货得确认与初始计量 第二节发出存货得计量 第三节存货得清查盘点 第一节存货得确认与初始计量 ◇存货得性质与确认条件 ◇存货得初始计量 一、存货得性质与确认条件 (一)存货得概念 存货,就是指企业在日常活动中持有以备出售得产成品或商品、处在生产过程中得在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用得材料、物料等。 关键点:最终目得就是出售 【提示】
(1)为建造固定资产等各项工程而储备得各种材料,虽然同属于材料,但就是由于就是用于建造固定资产等各项工程,属于工程物资,不符合存货得定义,因此不能作为企业得存货进行核算。 (2)下列项目属于企业存货 ①企业接受外来原材料加工制造得代制品与为外单位加工修理得代修品,制造与修理完成验收入库后,应视同企业得产成品(“视同”企业得产成品,即企业为加工或修理产品发生得材料、人工费等作为受托企业存货核算); ②房地产开发企业购入得用于建造商品房得土地使用权属于企业得存货; ③已经取得商品所有权,但尚未验收入库得在途物资; ④已经发货但存货得风险与报酬并未转移给购买方得发出商品; ⑤委托加工物资; ⑥委托代销商品。 (3)对于受托代销商品,由于其所有权未转移至受托方,因而,受托代销得商品不能确认为受托方存货得一部分。所以填列资产负债表“存货”项目时“受托代销商品”与“受托代销商品款”两科目一增一减相互抵销,不列为受托方存货。 (二)存货得确认条件 存货在符合定义情况下,同时满足下列条件得,才能予以确认: 1、与该存货有关得经济利益很可能流入企业; 2、该存货得成本能够可靠地计量。 【例题·多选题】下列各种物资中,应当作为企业存货核算得有( )。 A、房地产开发企业建造得用于对外出租得商品房 B、发出商品 C、低值易耗品 D、房地产开发企业建造得用于对外出售得商品房 【答案】BCD 【解析】房地产开发企业建造得用于对外出租得商品房属于投资性房地产,用于对外出售得商品房属于存货,选项A不属于存货。 二、存货得初始计量 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本与其她成本。 (一)外购存货得成本 购买价款指企业购入材料或商品得发票账单上列明得价款,但不包括按规定可抵扣得增值税进项税额
【例题21.单选题】 A 企业为增值税一般纳税人,增值税税率为l7%。 A 企业购入甲材料600公斤,每公斤含税单价为58.5元,发生运杂费2000 元,运输途中发生合理损耗10 公斤,入库前发生挑选整理费用200 元。该批甲材料的入账价值为()元。 A.30000 B.32200 C.35100 D .37300 【答案】B 【解析】甲材料的入账价值=600 X 58 . 5- (1+17 % )+20004-200=32200(元)。 【倒题22 ?多选题】下列各项,应计入企业外购存货入账价值的有()。 A ?存货的购买价格 B .运输途中的保险费 C.入库前的挑选整理费用 D .运输途中的合理损耗 【答案】ABCD 【解析】对于企业来讲,购入的存货,按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用,运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。 【例题23 ?单选题】某增值税一般纳税人本期购入一批商品,进货价格为100万元,增值税进项税额为 1 7万元。所购商品到达后,实际验收数量为80吨,商品共短缺25%,其中合理损失5% ,另20%的短缺尚待查明原因。该商品实际单位成本为每吨()万元。 A. 1. 17 B. 1. 25 C. 1 D. 0. 7 【答案】C 【解析】商品的实际总成本=100-100 X 20% =80(万元),商品的单位成本=80十80=1(万元/吨)。 【例题24 ?多选题】下列各项中,应该在“存货”中反映的项目是()。 A .购进的原材料 B .生产中的在产品 C. 委托加工物资 D. 工程物资 【答案】ABC 【解析】选项ABC 均在存货中反映,工程物资在资产负债表中单独列式。 3?发出存货的计价方法【* 2012年多选题、2011年单选题】 存货发出既可以采用实际成本核算,又可以采用计划成本核算。如果采用实际成本进行核算,企业可以采用的存货发出的计价方法包括先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等方法。如果按照计划成本进行存货核算,则要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算,最终将计划成本调整为实际成本。下面先就实际成本核算说明存货发出的计价。 (1)个别计价法 (2)先进先出法
第三章存货习题答案 一.单选题 1.企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表“存货”项目下的是(D ) A.在途物资 B.工程物资 C.委托加工物资 D.生产成本 2.企业外购存货发生的下列支出,通常不应计入采购成本的是( D ) A.运途中的保险费 B.运输途中的合理损耗 C.入库前的挑选整理费用 D.市内零星货物运杂费 3.企业购进存货支付的运杂费,应当计入(D ) A.销售费用 B.管理费用 C.其他业务成本 D.存货成本 4.企业采购过程中发生的存货短缺,应计入有关存货采购成本的是(A ) A.运输途中的合理损耗 B.供货单位责任造成的存货短缺 C.运输单位的责任造成的存货短缺 D.意外事故等非常原因造成的存货短缺 5.企业购进存货发生短缺,经查属意外事故造成的存货毁损,扣除保险公司及 相关责任人赔款后的净损失应计入(C) A.制造费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.存货成本 6.存货计价采用先进先出法,在存货价格上涨的情况下,将会使企业(B) A.期末存货升高、当期利润减少 B.期末存货升高,当期利润增加 C.期末存货减少,当期利润减少 D.期末存货减少,当期利润增加 7.企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本为2 000 元,正常售价为2 500元,增值税税率为17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为(B)元。 A.2 000 B. 2 425 C.2 500 D.2 925 8.企业为自制一台专用生产设备而领用了本企业的原材料。该原材料账面成本 为3 000元,公允价值3 500元,增值税税率17%。企业领用该原材料应计
历年初级会计职称考点真题《初级会计实务》:存货 【例题单选题】某企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨,增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,支付的保险费为3万元,入库前的挑选整理费用为1万元。不考虑其他因素,该批原材料实际成本为每吨( )万元。(2016年) A.0.3 B.0.32 C.0.371 D.0.351 【答案】B 【解析】该批原材料实际成本=60+3+1=64(万元);单位成本=64÷200=0.32(万元/吨)。 【例题单选题】某商场采用售价金额法核算库存商品。2015年3月1日,该商场库存商品的进价成本总额为180万元,售价总额为250万元;本月购入商品的进价成本总额为500万元,售价总额为750万元;本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素,2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为( )万元。(2016年) A.408 B.400 C.272 D.192 【答案】C 【解析】本月商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差
价)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%,2015年3月31日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(万元)。 【例题单选题】某企业因洪水毁损一批实际成本为500000元的库存商品。其残料价值50000元已验收入库,应由保险公司赔偿300000元。不考虑其他因素,下列选项中,关于毁损库存商品的会计处理正确的是( )。(2016年) A.批准处理前: 借:待处理财产损溢500000 贷:主营业务成本500000 B.批准处理后: 借:其他应收款300000 原材料50000 营业外支出150000 贷:待处理财产损溢500000 C.批准处理后: 借:管理费用150000 贷:待处理财产损溢150000 D.批准处理前: 借:待处理财产损溢150000 贷:库存商品150000 【答案】B 【例题单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品。该公司的原材料实际成本为210万元,